Анализи 

Къде е определена таксата за търговия? Как Данъчният кодекс на Руската федерация определя търговския данък?


Търговска такса — ново данъчно плащане, въведено през 2015 г. Правилата му се определят не само от Данъчния кодекс, но и от законите на субектите руска федерация. Нека да разгледаме спецификата на плащането на тази такса.

Платци на търговски данък съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация: кои са те?

ДО платци на търговски данъкгл. 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветен на това плащане, включва юридически лица и индивидуални предприемачи, извършващи търговия в обекти за търговия на дребно, с изключение на индивидуални предприемачи, работещи по патент, и лица, използващи единния селскостопански данък (клауза 2 на член 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако в региона е въведен търговски данък, тогава прилагането на UTII към търговски дейностипопадане под търговския данък е невъзможно.

Дейностите, извършвани в следните съоръжения, се считат за търговия (член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • стационарна мрежа, независимо дали разполага с търговски обекти;
  • нестационарна мрежа;
  • тип склад;
  • пазари на дребно във връзка с тяхното създаване и управление на функционирането им.

Основата за изчисляване на данъка е видът или площта на търговския обект. В зависимост от естеството и размера на обекта, Данъчният кодекс на Руската федерация определя конкретните ставки на тази такса (член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това правилата, съдържащи се в Данъчния кодекс на Руската федерация, само определят общи чертитова плащане и конкретната процедура за прилагане (включително размера на ставките и обхвата на данъчните облекчения) се установяват от съставните образувания на Руската федерация, в които тази такса е въведена със съответния законодателен акт (член 410 от данъка Кодекс на Руската федерация). Следователно откриването който плаща търговския данъкв конкретен регион трябва да разберете:

  • Прие ли този субект на Руската федерация закон за търговска такса.
  • На кой кръг лица местният закон изисква заплащане на таксата?

Какъв бюджет включва плащането на търговската такса?

Търговска такса- данък на местно ниво (клауза 3 от член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при установяване на спецификата на неговото изчисляване жизненоважна роляразпределени на местните власти. Те имат право да определят:

  • Разбивка на данъкоплатците и търговските обекти по категории.
  • Характеристики на данъчното облагане в зависимост от вида на търговската дейност и мястото на нейното извършване.
  • Ваша собствена система от ставки, без да надхвърляте горните граници, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, като същевременно имате възможност изобщо да не определяте ставка (всъщност да освободите обекта от данъчно облагане).

Те също така отговарят за назначаването на орган, който трябва да събира информация за облагаемите обекти и да предоставя тази информация на Федералната данъчна служба (член 418 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тоест всички правомощия за контрол на правилността на изчисляване и плащане на този данък са на местните власти. И отговорът на въпроса е къде да платя търговски данък, е очевидно: към местния бюджет.

Индивидуален предприемач има право да намали начисления данък върху доходите на физическите лица с размера на данъка върху продажбите. Но какво да направите, ако сумата на събирането се окаже повече от данъка върху доходите на физическите лица? За това - в статията.

Къде трябва да се изчислява данъкът върху търговията от 1 юли 2015 г.?

Въведение търговски данъкстана възможно от 1 юли 2015 г. (клауза 4, член 4 от Закона „За изменение и допълнение на Данъчния кодекс на Руската федерация“ от 29 ноември 2014 г. № 382-FZ). Предпоставка за появата на този данък в региона е приемането на подходящ закон.

ДО посочена дататакъв документ е приет от единствения субект на Руската федерация - Москва (Закон на град Москва „За търговските такси“ от 17 декември 2014 г. № 62). Останалите съставни единици на Руската федерация планираха да въведат търговски данъкне по-рано от 2016 г. Въпреки това през 2016 г. нито един регион на страната не се присъедини към Москва.

Законът на Москва определи кръга от данъкоплатци и списъка на облагаемите обекти, подробно даден в Данъчния кодекс на Руската федерация, без да установява ставка за търговия, извършвана директно от складове (член 2 от закона на Москва), което освобождава тази дейност от данъчното облагане.

Законът на Москва предвижда редица предимства под формата на освобождаване от данъци:

  • Юридическите лица и индивидуалните предприемачи, занимаващи се с търговия на дребно, използват вендинг машини, продажба на панаири и пазари на дребно, търговия в обекти, управлявани от автономни, бюджетни или държавни институции.
  • Юридически лица, принадлежащи към автономни, бюджетни или държавни институции, както и федерални пощенски организации.

Със Закона на Москва „За изменение на законите на Москва“ от 24 юни 2015 г. № 29, първоначалният текст на закона от 17 декември 2014 г. № 62 беше допълнен с обезщетения, въведени за периода до 2021 г.:

  • Видовете освободени от данък дейности включват търговия на територията на земеделския клъстер, продажби в помещенията на кина, театри, музеи, планетариуми, циркове (при условие, че приходите от основната дейност на тези институции надвишават половината от всички приходи), нестационарна търговия с печатна продукция.
  • В списъка на освободените от такса юридически лица са добавени религиозните организации, извършващи търговска дейност на територията на съответните религиозни институции.

Освен това, със закон от 24 юни 2015 г. № 29, без да се ограничава срокът на валидност, обезщетенията са освободени от плащане на такса за юридически лица и индивидуални предприемачи, предоставящи лични услуги (включително услуги на фризьорски салони, салони за красота, перални, химическо чистене, сервизи за облекло, метални изделия), при условие че търговският обект заема площ не повече от 100 квадратни метра. м. и от тази площ не повече от 10% са отделени за излагане на стоки.

Данъкоплатците се регистрират, когато самосезиранедо Федералната данъчна служба или въз основа на информация, предоставена от отдела икономическа политикаи развитие на град Москва, който служи като орган, упълномощен за тази цел (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 08.04.2015 г. № 03-11-06/19790 и от 27.03.2015 г. № 03-11-06/16906).

МОЛЯ, ОБЪРНЕТЕ ВНИМАНИЕ! Ако данъкоплатецът не се регистрира, той или тя ще бъде изправен пред глоба в размер на 10% от сумата на дохода от обекта за продажба на дребно, но не по-малко от 40 000 рубли. (клауза 2 на член 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На служители на организации може да бъде наложена административна глоба в размер от 2000 до 3000 рубли. (Член 15.3 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Прочетете за допълнителните предимства, въведени в Москва от 2017 г. .

Как да платя таксата за търговия през 2016-2017 г.?

Търговска такса -тримесечен данък, платен от данъкоплатеца не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 2 от член 417 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако данъкоплатецът не се е регистрирал, но според информацията, получена от Федералната данъчна служба от упълномощения орган, той има обект на данъчно облагане, тогава данъчен органв рамките на не по-късно от 30 дни от датата на получаване на информация за наличността на обекта, той ще изпрати на данъкоплатеца искане за плащане, в което размерът на данъка ще бъде изчислен според данните, с които разполага Федералната данъчна служба. Подобна процедура ще бъде следвана, ако се установи, че информацията за обекта на данъчно облагане, предоставена от данъкоплатеца на Федералната данъчна служба при регистрация като платец на тази такса, е ненадеждна (клауза 3 от член 417 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Какво да направите, ако не е трябвало да се регистрирате, но сте изпратили уведомление до Федералната данъчна служба, прочетете статията .

Изборът на място за плащане на таксата зависи от мястото на регистрация (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 26 юни 2015 г. № GD-4-3/11229@):

  • Имотът, в който се извършва търговия. За тази ситуация кодът OKTMO, съответстващ на мястото на регистрация като платец на таксата, е посочен в платежния документ.
  • Юридическо лице или индивидуален предприемач, заплащащ таксата. Кодът OKTMO за такъв случай трябва да съответства на мястото на търговия.

Платежно нареждане от търговски данъксе попълва по обичайния начин за данъчни плащания, като се използва стандартен набор от подробности. BCC се обозначава, както следва:

  • за данък - 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • за неустойки - 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • за глоба - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Образец за попълване на платежен документ за този данък можете да видите в материала .

Резултати

Изготвяне на платежни документи за плащане търговски данъкне е трудно. Трябва да се спазват сроковете за плащане и изчисленията на таксите трябва да се правят въз основа на надеждни данни.

Кои спорни видове дейности изискват плащане на търговски данък и кои не? Възможно ли е да се намали „опростеният“ търговски данък без ограничението от 50%? Какво се случва, ако изпратите известието си за търговска такса късно или изобщо не го изпратите?

На 1 юли 2015 г. е въведен на територията на Москва. И въпреки факта, че отделна глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация и Московският закон от 17 декември 2014 г. № 62 „За търговския данък“ (наричан по-долу Закон № 62) са посветени на новата такса , засега не всичко е толкова гладко с плащането му. Капиталовите дружества и предприемачите постоянно имат въпроси, свързани със задължението за плащане на търговски такси. За да помогнат по някакъв начин на търговците, специалисти от руското Министерство на финансите издадоха няколко писма с техните обяснения. За ваше удобство сме комбинирали коментарите на официални лица в този материал.

Като начало отбелязваме, че тази година търговски данък беше въведен само в Москва (Закон № 62). Следователно, на първо място, статията ще бъде интересна. Властите на Санкт Петербург и Севастопол не въведоха нова такса. А други региони на Русия ще могат да го въведат само след като приемат отделен федерален закон (клауза 4 на член 4 от Федералния закон от 29 ноември 2014 г. № 382-FZ). Такъв закон все още няма. Но уточнението може да ви бъде полезно в бъдеще. По-долу ще разгледаме въпроси, чиито отговори не бяха ясни.

Кои спорни видове дейности изискват плащане на търговски данък и кои не?

Не всички видове дейности позволяват веднага да се разбере дали трябва да платите нова такса или не. Има някои спорни видове бизнес, при които е трудно да се определи дали да се плати такса. Нека да разгледаме най-често срещаните ситуации.

Ситуация №1. Предприемач продава собствените си продукти . Търговията не винаги е препродажба преди. Някои бизнесмени продават продукти, които сами са произвели. Трябва ли да плащам данък върху продажбите в този случай? Според експерти от руското Министерство на финансите тук всичко ще зависи от това къде продавате продуктите си (писма от 15 юли 2015 г. № 03-11-10/40730 и от 27 юли 2015 г. № 03-11-09/ 43208). Така че, ако използвате обект за продажба на дребно (движим или недвижим) за продажба на стоки, тогава ще трябва да платите таксата в бюджета (член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например обект на търговия може да бъде стационарен обект с търговска площ - магазин, павилион или без търговска площ - павилион, шатра. Или нестационарен обект - мобилен магазин, ремарке. Съответно, ако, да речем, продавате стоки от собственото си производство чрез магазин, трябва да платите такса за търговия.

Забележка. Само тези предприемачи, които търгуват чрез търговски обекти, са задължени да плащат търговски данък, когато продават собствените си продукти. Например чрез магазини, павилиони, тави.

Ако не използвате търговски обекти за продажба на собствените си продукти, не е необходимо да плащате данък върху продажбите.

Ситуация №2. Бизнесмен сключва договор за покупко-продажба на стоки в офиса . В момента много продавачи спестяват от търговска площ. Следователно стоките се продават директно в офиса. Може да изглежда нещо като както следва. Човек избира продукт от интернет сайт и го поръчва. След което той идва да вземе стоките в помещенията на продавача. И така, в в този случайнеобходимостта от плащане на такса ще зависи от това как точно изглежда вашият офис отвътре (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 юли 2015 г. № 03-11-10/40730). Ако това е обикновен офис с бюро, стол, компютър, принтер и други офис консумативи, няма да се налага да плащате такса за продажба.

Случва се офисът да е доста голямо помещение, което има всички характеристики на търговски обект. По-специално има витрини с допълнителни продукти, пътеки за клиенти и места за тяхното обслужване - каси или терминали за избор на продукти (член 2 от Федералния закон № 381-FZ от 28 декември 2009 г.). При продажба на стоки в такъв „офис“ трябва да се плати данък върху продажбите.

Ситуация №3. Продадените стоки се доставят с куриер или поща . В тази ситуация начинът, по който се извършва доставката, е важен за целите на събирането. Ако стоките се доставят от обект за търговия на дребно, т.е. от помещение, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, преминаване и обслужване на клиенти и извършване на плащания към тях, тогава таксата трябва да бъде преведена (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 юли 2015 г. № 03-11-10/40730) .

Ако вашето съоръжение няма тези характеристики, такъв бизнес ще бъде признат за търговия чрез освобождаване на стоки от склада. А търговията от склад в Москва не се облага с търговски данък. Тъй като събираемостта на търговията от склад в столицата не е установена. Следователно, когато извършвате търговски дейности от склад, не е необходимо да превеждате таксата за търговия (писмо на Департамента за икономическа политика и развитие на Москва от 26 юни 2015 г. № DPR-20-2/1-161/15 ).

Забележка. Ако куриерът доставя стоки на купувача от склад в Москва, не е необходимо да плащате данък върху продажбите.

Ситуация №4. Бизнесмен предоставя битови услуги и продава свързани продукти . Доста често предприемачите, в допълнение към предоставянето на битови услуги, продават свързани продукти. Например салоните за красота и фризьорските салони предлагат на клиентите да купуват различни средствагрижа за косата. А обувните сервизи предлагат кремове и четки за различни видове материали, от които са направени тези обувки. Ако имате такъв бизнес, тогава не е необходимо да плащате такса за търговия. Това съобщи Министерството на финансите на Русия в свое писмо от 27 юли 2015 г. № 03-11-09/42966.

Съветваме ви обаче да не прехвърляте таксата само ако вашите услуги съответстват на посочените в параграф 3 на член 3 от Закон № 62. Тъй като Москва установи допълнителни условияда се освободят от търговския данък бизнесмените, извършващи битови услуги. По-конкретно фризьорски салони, козметични салони, химическо чистене, сервизи за обувки и часовници и др., но трябва да търгуват в обект без зала или с зала под 100 квадратни метра. м. Площта, заета от оборудване за излагане и демонстриране на стоки, трябва да бъде не повече от 10% от площта на самото съоръжение. Когато отбелязаните условия не са изпълнени, по-безопасно е да платите таксата. Или разберете позицията на вашата Федерална данъчна служба този проблемчрез изпращане на официално запитване.

Ако предоставяте само битови услуги и не продавате стоки, тогава не е необходимо да плащате данък върху продажбите. Тъй като битовите услуги не са търговия, те са услуги. Не е въведена такса за битови услуги. Следователно няма нужда да го плащате. С това са съгласни и служители от Департамента за икономическа политика и развитие на Москва в писмо от 26 юни 2015 г. № ДПР-20-2/1-161/15.

Възможно ли е да се намали „опростеният“ търговски данък без ограничението от 50%?

Търговците, които използват опростената данъчна система с обект на доход, имат право да приспадат търговските такси като единно данъчно приспадане на равна нога със застрахователните премии и болничните обезщетения (клауза 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Единствената разлика е тази. За платени вноски и изплатени обезщетения можете да намалите „опростения“ данък само наполовина. Тоест с 50% (клауза 3.1 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но не са установени такива ограничения по отношение на търговския данък. Следователно можете да вземете предвид платената сума на таксата при изчисляването на „опростения“ данък върху доходите в допълнение към застрахователните премии и обезщетенията, но без ограничението от 50 процента (клауза 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Русия федерация). Оказва се, че ако размерът на платената такса е значителен, единният данък по опростената данъчна система може да бъде намален до нула. Това се посочва от Министерството на финансите на Русия в писмо от 15 юли 2015 г. № 03-11-10/40730.

Единственото условие, което трябва да изпълните, за да намалите данъка върху търговската такса по опростената данъчна система, е да подадете до Федералната данъчна служба уведомление за регистрация като платец на такса (повече за това по-долу).

Ако работите с обект на доходи минус разходи, тогава можете да поставите цялата сума на таксата в разходи по опростената данъчна система (подклауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво се случва, ако изпратите известието си за търговска такса късно или изобщо не го изпратите?

от общо правилоЗа да платите такса за търговия, трябва да се регистрирате във Федералната данъчна служба като платец на тази такса в рамките на пет работни дни след като сте започнали да търгувате. За да направите това, трябва да подадете уведомление до Федералната данъчна служба в съответствие с формуляр № TS-1, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 22 юни 2015 г. № MMV-7-14/249 (клауза 2 на член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако вече сте търгували към момента на въвеждане на таксата (1 юли), тогава трябваше да подадете съответното уведомление преди 7 юли включително (клаузи 1 и 2 на член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералния Данъчна служба на Русия от 26 юни 2015 г. № GD-4-3 /11229).

Така че, ако такова уведомление не бъде подадено, данъчните власти могат да приравнят бездействието ви на извършване на бизнес без регистрация в данъчния орган (параграф 2, параграф 2, член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И може да бъде наложена глоба за нарушение. Размерът му е 10% от дохода, получен през периода, докато сте работили без регистрация, но не по-малко от 40 000 рубли. (клауза 2 на член 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След което ще бъдете принудени да се регистрирате като платец на такса и пак ще трябва да платите таксата. Но няма да имате право да вземете предвид посочения размер на търговския данък при изчисляване на данъците (параграф 2, параграф 8, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като таксата може да бъде отписана само ако е подадено известие за регистрация до Федералната данъчна служба.

Но няма санкции за нарушаване на срока за подаване на уведомление за регистрация. Тоест, ако не сте изпълнили пет работни дни от датата на започване на търговията или ако не сте изпратили уведомление след 7 юли, изпратете го сега. Това няма да ви лиши от възможността да намалите плоския данък върху платения търговски данък. Това заключение е направено от служители на Федералната данъчна служба на Русия в параграф 6.2 от писмо № GD-4-3/11229 от 26 юни 2015 г. Основното нещо е да имате време да подадете уведомление, преди да бъдете принудени да се регистрирате като платец на търговски данък.

септември 2015 г

От 1 юли 2015 г. във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол Федерален законот 29 ноември 2014 г. № 382-FZ въвежда търговски данък за малкия бизнес.

Търговската такса е задължително плащане, което трябва да се плаща на тримесечие за правото да се извършват търговски дейности в търговски обекти.

Платците на търговския данък са организации, занимаващи се с търговия и индивидуални предприемачи, прилагайки както общ, така и опростен режим на данъчно облагане.

Индивидуалните предприемачи в патентната система, както и данъкоплатците, плащащи единния селскостопански данък, са освободени от плащането на търговски данъци (клауза 2 на член 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя видовете стопански дейности, по отношение на които се установява търговска такса:

  • търговия чрез стационарни търговски вериги, които нямат търговски площи (с изключение на бензиностанции);
  • търговия чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;
  • търговия чрез стационарни търговски вериги с търговски обекти;
  • търговия, извършвана чрез освобождаване на стоки от склад.

Също така дейностите, свързани с организирането на пазари на дребно, се приравняват към търговски дейности (клауза 3 от член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В член 413, параграф 2 от параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация е дадено следното определениетърговия:

Търговията е вид стопанска дейност, свързана с покупко-продажба на дребно, дребно и едро на стоки, извършвана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нестационарна търговска мрежа, както и чрез складове.

Обект на облагане с търговски данък се разбира:

  • сграда, постройка, помещение, стационарен или стационарен търговски обект или търговски обект, чрез които се извършва търговска дейност;
  • обект недвижими имоти, използвайки който пазарен мениджъркомпанията организира пазар на дребно.

Ако обектът на търговия е бил използван най-малко веднъж на тримесечие, в съответствие с клауза 1 на чл. 412 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това ще бъде достатъчно, за да се признае търговецът за платец на търговския данък.

Периодът на облагане е една четвърт.

Ставките на търговския данък се определят от регулаторни правни актове общини(закони на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) в рубли на тримесечие въз основа на обекта на търговия или неговата площ. Властите на тези градове ще имат право, по-специално (клауза 6 от член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • задаване на различни тарифи за различните райони на града и за различните търговски обекти;
  • намаляване на събираемостта до нула.

В този случай събираемостта не може да надвишава прогнозния размер на дължимия данък в съответната община във връзка с прилагането на патентната система за облагане на база патент за съответния вид дейност, издаден за 3 месеца.

Тези стойности могат да зависят от няколко различни показателя, а именно:

  • от цената на патента за търговия на дребно(размерът на таксата не може да надвишава прогнозната цена на патент, издаден за три месеца);
  • от вида на търговията (например размерът на таксата за дейности, свързани с организирането на пазари на дребно, не може да надвишава 550 рубли на 1 кв.м площ на пазара на дребно);
  • от площта на търговския обект (събираемостта за стационарен магазин с площ над 50 кв. м се определя за 1 кв. м и не може да надвишава прогнозния размер на данъка „патент“ за търговия на дребно, издадени за три месеца и разделени на 50).

Член 2 установява следните ставки на търговския данък:

Н
п/п		 Вид търговска дейност Физически индикатор Ставка на търговски данък (рубли на тримесечие)
1. Търговия чрез стационарни търговски вериги, които нямат търговски обекти (с изключение на стационарни търговски вериги, които нямат търговски етажи, които са бензиностанции), и нестационарни търговски вериги (с изключение на доставки и търговия на дребно търговия) в:
области, включени в Центр административна областград Москва; 81000
2) райони и селища, включени в Зеленоградски, Троицки и Новомосковски административни областина град Москва, както и в Молжаниновски райони на Северния административен окръг на град Москва, Северен на Североизточния административен окръг на град Москва, Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски на Източния административен окръг на град Москва, Некрасовка на Югоизточния административен район на град Москва, Северно Бутово и Южно Бутово Югозападен административен район на Москва, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западен административен район на Москва, Митино и Куркино Север -Западен административен окръг на Москва; 28350
3) райони, включени в Северен (с изключение на район Молжаниновски), Североизточен (с изключение на Северен район), Източен (с изключение на районите Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски), Югоизточен (с изключение на район Некрасовка ), Южен, Югозападен (с изключение на районите Северно Бутово и Южно Бутово), Западен (с изключение на районите Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северозападен (с изключение на районите Митино и Куркино) административни райони на град Москва 40500
2. Доставна и дистрибуторска търговия на дребно Обект на търговия 40500
3. Търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски етажи:
1) до 50 кв. метра (включително), разположени в: Обект на търговия
60000
21000
в) райони, включени в Северен (с изключение на район Молжаниновски), Североизточен (с изключение на Северен район), Източен (с изключение на районите Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски), Югоизточен (с изключение на район Некрасовка) ), Южен, Югозападен (с изключение на районите Северно Бутово и Южно Бутово), Западен (с изключение на районите Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северозападен (с изключение на районите Митино и Куркино) административни райони на град Москва; 30000
2) над 50 кв. метра намиращи се в: 1 кв. метър търговска площ
а) райони, включени в Централния административен окръг на Москва; 1200 рубли за всеки кв. метър търговска площ, която не надвишава 50 квадратни метра. метра и 50 рубли за всеки пълен (непълен) квадрат. метър търговска площ над 50 кв. метра
б) райони и населени места, включени в Зеленоградски, Троицки и Новомосковски административни райони на град Москва, както и в Молжаниновски райони на Северния административен район на град Москва, Северен на Североизточния административен район на града на Москва, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомски на Източния административен окръг на град Москва, Некрасовка на Югоизточния административен окръг на Москва, Северно Бутово и Южно Бутово на Югозападния административен окръг на Москва, Солнцево, Ново - Переделкино и Внуково от Западния административен окръг на Москва, Митино и Куркино от Северозападния административен окръг на Москва; 420 рубли за всеки кв. метър търговска площ, която не надвишава 50 квадратни метра. метра и 50 рубли за всеки пълен (непълен) квадрат. метър търговска площ над 50 кв. метра
в) райони, включени в Северен (с изключение на район Молжаниновски), Североизточен (с изключение на Северен район), Източен (с изключение на районите Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски), Югоизточен (с изключение на район Некрасовка) ), Южен, Югозападен (с изключение на районите Северно Бутово и Южно Бутово), Западен (с изключение на районите Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северозападен (с изключение на районите Митино и Куркино) административни райони на град Москва 600 рубли за всеки кв. метър търговска площ, която не надвишава 50 квадратни метра. метра и 50 рубли за всеки пълен (непълен) квадрат. метър търговска площ над 50 кв. метра
4. Организация на пазарите на дребно 1 кв. метър пазарна площ на дребно 50

Член 3 установява търговски данъчни облекчения:

1. Освобождава се от търговски данък използването на движимо или недвижимо имущество за извършване на следните видове търговска дейност:

1) търговия на дребно, извършвана с помощта на вендинг машини;

2) търговия на съботно-неделни панаири, специализирани панаири и регионални панаири;

3) търговия чрез стационарни и нестационарни съоръжения за търговска мрежа, разположени на територията на пазарите на дребно;

4) търговията на дребно, извършвана в сгради, конструкции, помещения под оперативното управление на автономни, бюджетни и държавни институции.

2. Следните са освободени от плащане на търговски данък:

1) организация на федералните пощенски услуги;

2) автономни, бюджетни и държавни институции.

Освен това търговията от склад, както и търговията от организации, предоставящи битови услуги на населението (свързана търговия.) Не се облагат с търговски данък.

Съгласно член 416, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако организация или индивидуален предприемач подлежи на плащане на такса, тогава те трябва самостоятелно да се регистрират в данъчна службакато платец на търговски данък. За да направите това, трябва да подадете специално уведомление за регистрация.

В уведомлението се посочва обектът на данъчно облагане (видът стопанска дейност и предметът на търговия, с използването на които се предприемаческа дейност), както и характеристики (количество и (или) площ) на обекта на търговия, необходими за определяне на размера на таксата.
Платецът на таксата за малки предприятия подава съответно уведомление не по-късно от пет дни от датата на възникване на предмета на таксата.

Извършването на търговия без изпращане на посоченото уведомление е еквивалентно на извършване на дейност от организация или индивидуален предприемач без регистрация в данъчния орган. И за това член 116, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда отговорност под формата на глоба в размер на 10 процента от дохода, получен в резултат на такива дейности, но не по-малко от 40 000 рубли. Възможна е и административна глоба от 2000 до 3000 рубли за длъжностни лица (член 15.3 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Платецът на таксата е длъжен да уведоми данъчния орган за всяка промяна в показателите на обекта на търговия, която води до промяна в размера на таксата, не по-късно от пет дни от датата на съответната промяна.

Регистрацията или дерегистрацията на организация или индивидуален предприемач като данъкоплатец в данъчния орган се извършва:

  • по местонахождението на имота - ако стопанската дейност, за която се установява таксата, се извършва с използване на имота;
  • по местонахождението на организацията (мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач) - в други случаи.

Плащането на таксата се извършва не по-късно от 25-то число на месеца, следващ данъчния период.

Организациите или индивидуалните предприемачи, които използват опростената система за данъчно облагане, имат право да намалят данъка с размера на търговската такса, платена през данъчния (отчетен) период. Но само при условие, че единният данък се кредитира в бюджета на града, в който е въведен търговският данък (клауза 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организации на обща системаДанъчните власти имат право да намалят данъка върху доходите (авансовите плащания) с търговската такса, която действително е платена от началото на данъчния период до датата на плащане на данъка. Но при условие, че данъкът върху доходите се плаща в бюджета на града, в който е въведен търговският данък (клауза 10 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

UTII не може да се прилага за тези видове дейности, за които е установен търговски данък.

Цена на патента различни видоведейности могат да се видят.

Заместник-началникът на отдела за специални данъчни режими на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия Ю. Подпорин отговори на някои въпроси на 09.06.15 г спорни въпросиотносно търговския данък.

1. Ако стоките са освободени от склад, разположен в Московска област, продавачът не трябва да плаща данък върху продажбите

Въпрос:
Трябва ли да платя търговска такса в следната ситуация? Фирмата се занимава с търговия на едро в Москва. Мостри на продуктите са представени в изложбената зала. Парите се приемат в офиса на фирмата или се превеждат по нейна банкова сметка. Там (в офиса) се издават документи (TORG-12 и фактури). Стоките се освобождават (изпращат) от склад, разположен в Московска област.

отговор:
Позволете ми да ви напомня, че платците на търговския данък са организации и индивидуални предприемачи, извършващи стопанска дейност на територията на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол (клауза 1 от член 411 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно член 413, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация търговските дейности, подлежащи на облагане с търговски данък, включват по-специално търговия, извършвана чрез освобождаване на стоки от склад.

Член 416, клауза 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че регистрацията на организация като данъкоплатец на търговски данък се извършва, наред с други неща, по местонахождението на недвижимия имот.

Поради факта, че търговия на едроизвършва се чрез освобождаване на стоки на клиенти от склад, разположен в района на Москва, и на тази територия не е прието законодателство за търговски такси, организацията не е длъжна да плаща търговски такси.

2. Търговската такса трябва да бъде платена до отписване на организацията като платец на тази такса

Въпрос:
Организацията се регистрира като платец на търговски данък през първото тримесечие (подаде уведомление). През първото и второто тримесечие имаше продажби. През третото тримесечие няма да има продажби. Трябва ли да платя такса за търговия за третото тримесечие? Кога и как да уведомите данъчния орган, че няма да има продажби през третото тримесечие?

отговор:
В случай на прекратяване на дейност, използваща обекта на търговия, платецът на търговския данък трябва да подаде съответно уведомление до данъчния орган. Това е посочено в член 416, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Датата на дерегистрация на организация или индивидуален предприемач като платец на търговски данък е датата на прекратяване на вида дейност, посочен в уведомлението.

По този начин, ако организацията не се е оттеглила от данъчно счетоводствокато платец на търговския данък тя не е освободена от плащане на тази такса.

3. Търговската такса се превежда за тримесечието, през което е използван обекта на търговия, а не когато е получено плащането за стоката

Въпрос:
Организацията е платец на търговския данък. През второто тримесечие имаше само една търговска операция - изпращането на голяма пратка стоки. Купувачът ще плати за тази пратка стоки през третото тримесечие и няма да има допълнителни търговски транзакции през третото тримесечие. За кое тримесечие трябва да платя таксата за търговия?

отговор:
Обектът на облагане с търговски данък е използването на обект на движимо или недвижимо имущество за извършване на вида стопанска дейност, по отношение на който е установена таксата, най-малко веднъж на тримесечие (клауза 1 от член 412 от данъка Кодекс на Руската федерация).

В този случай обектът за търговия е използван през второто тримесечие. Това означава, че таксата за търговия трябва да бъде платена за второто тримесечие.

Трябва да се има предвид, че в случай на неподаване на известие за дерегистрация (клауза 4 от член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатецът ще трябва да плати такса за търговия за третото тримесечие.

4. При намаляване на единния „опростен“ данък с размера на търговската такса не се прилага ограничението от 50 процента

Въпрос:
Правилно ли разбираме, че единният данък при прилагане на опростената данъчна система може да бъде намален с размера на търговската такса само в тримесечието, в което е платена търговската такса? Има ли ограничение от 50 процента при намаляване на данъка по опростената данъчна система (обект „доход“) от размера на платения търговски данък?

отговор:
Разбирате правилно първия въпрос. При прилагане на опростената данъчна система с обект „доход“ размерът на данъка (авансовата вноска), изчислен за данъчния (отчетен) период за обекта на облагане от дейността, за която се плаща търговският данък, се намалява със сумата на търговския данък, платен през този период. Това е посочено в параграф 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това ограничението от 50 процента, предвидено в параграф 3.1 на член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се прилага.

Но имайте предвид, че можете да намалите с размера на платения търговски данък не цялата сума на данъка, изчислена за данъкоплатеца като цяло, а само размера на данъка, който е начислен за вида стопанска дейност, предмет на търговската такса.

5. Единният данък съгласно опростената данъчна система не може да бъде намален с размера на търговската такса, ако дружеството не е регистрирано като платец на тази такса

Въпрос:
Поради неяснота в дефинирането на предмета на търговската такса, организацията реши да заплати доброволно търговската такса от наетия офис. Възможно ли е да се намали единният данък при прилагане на опростената данъчна система за доброволно платен търговски данък?

отговор:
Ако се извършва вид стопанска дейност, която подлежи на облагане с търговски данък на територията на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол, данъкоплатецът има право да намали размера на данъка по опростената данъчна система с сумата на действително платения търговски данък. Тази разпоредба е залегнала в параграф 8 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Същата разпоредба обаче гласи, че размерът на данъка не се намалява, ако данъкоплатецът не е представил по отношение на предмета на дейност, за който е платена търговската такса, известие за регистрация като платец на тази такса.

6. Онлайн търговията не е предмет на глава 33 „Такса за търговия“ от Данъчния кодекс на Руската федерация

Въпрос:
Организационни наеми офис пространство, в която служителите приемат поръчки, получени по интернет и по телефона. Поръчаните стоки от склада на организацията се доставят на купувачи трети страни транспортна фирма. Задължена ли е организацията да плаща търговски данък? Какво се облага с търговски данък - офис или склад? Търговията не се извършва директно от склада.

отговор:
Търговската такса се установява във връзка с извършването на търговски дейности в търговски обекти (клауза 1 от член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време търговските дейности включват следните видоветърговия:

Търговия чрез стационарни обекти на търговски вериги, които нямат търговски етажи;

Търговия чрез стационарни търговски вериги с търговски обекти;

Търговия чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;

Търговията се извършва чрез освобождаване на стоки от склад (клауза 2 на член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Под обект на търговия се разбира сграда, постройка, помещение, стационарно или стационарно търговско съоръжение или обект, използвани за извършване на дейност, за които се заплаща търговска такса.

Тъй като тези обекти не се използват за онлайн търговия, не е необходимо да плащате такса за търговия за този вид търговия.

7. Къде да прехвърлите търговския данък, ако фирмата е регистрирана в една Федерална данъчна служба, а складът, от който се продават стоките, се намира на територията на друга Федерална данъчна служба

Въпрос:
Организация на опростената данъчна система (обект „доходи минус разходи“) е регистрирана на територията на Инспекторат № 24 на Федералната данъчна служба в Москва. Търговията се извършва чрез освобождаване на стоки от склада през отделно поделениена територията на Новомосковския район на Москва (51 данъчни служби). Къде да подадете известие за плащане на търговската такса, къде да преведете търговската такса и как да намалите данъка върху търговската такса по опростената данъчна система? Обща площсклад 800 кв. метра. Как да определим размера на таксата за търговия?

отговор:
Регистрацията на организация или индивидуален предприемач като платец на търговски данък се извършва по местонахождението на обекта на недвижими имоти, използван в дейността, за която се заплаща определената такса (клауза 7 от член 416 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Следователно в горния пример компанията трябва да се регистрира като платец на търговски данък в данъчна инспекция № 51. Сумата на търговския данък се кредитира в бюджета на град Москва.

Намаляването на размера на данъка по опростената данъчна система се извършва на мястото на регистрация на данъкоплатеца в данъчния орган, т.е. на мястото на подаване на данъчната декларация по опростената данъчна система. В същото време данъкът може да бъде намален само за вида дейност, за която се плаща търговски данък.

Що се отнася до ставките на търговския данък, те се определят от законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол (клауза 1 от член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ставката на търговския данък върху търговията чрез освобождаване на стоки от склада се определя за 1 кв. метър търговска площ. Той обаче не може да надвишава прогнозния размер на данъка съгласно патентната система за данъчно облагане въз основа на патент за търговия на дребно, извършвана чрез стационарна търговска верига с търговска площ не повече от 50 квадратни метра. метра за всеки търговски обект, издаден за три месеца, разделен на 50. Това е посочено в параграф 3 на член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

8. Законите за въвеждане на търговски данък на определена територия могат да установят преференциални данъчни ставки

Въпрос:
Компания, използваща опростената данъчна система (обект „приходи минус разходи“), предоставя услуги за презареждане на касети и също така продава касети. Двама души работят. Фирмата дава под наем помещение 20 кв.м в жилищна сграда. метра (в 7 кв.м се зареждат касети), останалата част от помещението е офис (там също са разположени рафтове с касети). Текучеството е малко. Компанията плаща минимален данък за година от 1% от сумата (приблизително 20 000 рубли) Няма пари за плащане на таксата за търговия (23 500 рубли на тримесечие). Има ли облекчения за плащане на търговски данък в такава ситуация?

отговор:
Законодателните органи на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол получават правото да установяват диференцирани ставки на търговския данък в зависимост от територията на конкретен вид търговска дейност, категорията на данъкоплатците и спецификата на прилагане. отделни видоветърговия, както и характеристиките на търговските обекти. В този случай размерът на таксата може да бъде намален до нула (клауза 6 от член 415 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В тази връзка, по въпроса за оптимизиране на данъчната тежест върху търговските такси, трябва да се свържете със законодателните органи на посочените съставни единици на Руската федерация.

9. Можете да се регистрирате като платец на търговски данък по местонахождението на офиса, ако това помещение се използва за продажба на стоки на клиенти

Въпрос:
Организацията на търговията на едро и дребно е регистрирана в Единния държавен регистър на юридическите лица на мястото на наемане на офис. Фирмата не разполага със складова база (собствена или наета). Трябва ли организацията да подаде известие за плащане на търговския данък, като посочи наетия офис като обект на търговския данък?

отговор:
Нека се обърнем към определенията, дадени в параграф 4 на член 413 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Търговията е вид стопанска дейност, свързана с търговия на дребно, дребно и едро, покупка и продажба на стоки, извършвана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, нестационарна търговска мрежа, както и чрез складове.

В същото време обектите на стационарна и нестационарна мрежа за търговия на дребно включват задачи, структури, помещения, стационарно или нестационарно съоръжение за търговия на дребно или търговски обект, с помощта на които данъкоплатецът извършва вида дейност по отношение на от които се определя такса.

Следователно организацията може да подаде известие за регистрация като платец на търговски данък от стационарен търговски обект (офис) само ако офисните помещения се използват директно за продажба на стоки на клиенти.

10. Ако няма обект на търговия, не е необходимо да се заплаща търговска такса

Въпрос:
Трябва ли търговска организация, която няма помещения, различни от местоположението на единствения си изпълнителен орган(посочено в Единния държавен регистър на юридическите лица), плащате търговска такса?

отговор:
В този случай не е налице обект на облагане с търговски данък (обект на движимо или недвижимо имущество, използвано за извършване на стопанска дейност, за което се установява търговски данък). В тази връзка организацията не трябва да плаща такса за търговия.

Тази година търговски организациие възникнало друго данъчно задължение. вярно ли е този типплащанията не важат за всички. В началото на 2015 г., след указа, подписан от президента на Русия, настъпиха промени в Данъчния кодекс на Руската федерация - допълнения под формата на глава 33 от Данъчния кодекс на Руската федерация, относно въвеждането на търговски данък .

Новите разпоредби на Данъчния кодекс влязоха в сила през лятото на тази година. Данъчните иновации бяха активно критикувани от икономически експерти и самите бизнесмени. Активисти внесоха предложение за обсъждане в Думата за спиране на началото на допълнителната данъчна тежест за три години. Но поради нарушение на реда, към момента на тази дискусия Закон № 62 за събирането на такси в Москва вече беше приет (в края на 2014 г.) и мораториум не беше въведен.

Бизнесмени, заинтересовани от отмяна на новото плащане, започнаха да събират подписи за отмяната му. Търговските предприятия и индивидуалните предприемачи са загрижени за търсенето на информация за сумите на плащанията, ставките, как да изчислят размера на таксите и други тънкости. Нека да разберем каква е таксата за търговия и кой ще я плати през 2017 г.?

Местоположение

Търговската такса през 2016 г. ще се събира изключително на териториите на градовете Москва, Санкт Петербург, Севастопол и федералните общини. От началото на юли, съгласно Закон № 62 на град Москва, плащането е валидно само за територията на столицата. Правителствата на Санкт Петербург и Севастопол все още не са въвели задължително плащане на вноски, а други общини ще бъдат засегнати от иновациите едва след приемането на отделен федерален закон. В края на 2015 г. е възможно да се въведе такса в други градове на Руската федерация - Перм, Волгоград, Уфа и др.

Какво е търговска такса

Търговската такса е тримесечно плащане на фиксирана сума, начислено на задължителноот търговския обект. По същество плащанията представляват лиценз за правото да се извършва търговия в посочените федерални образувания. Размерът на таксата се изчислява въз основа на:

  • вид операции;
  • технически данни на обекта за търговия;
  • местоположения.

Плащането на таксата е предпоставказа получаване на право за извършване на операции.

Кои организации ще трябва да плащат?

Задължението за тримесечно плащане на таксата се възлага на всички предприятия, извършващи търговска дейност на посочените територии. На вноска подлежат следните обекти:

  • постоянни места за търговия, със специализирани търговски обекти - магазини, павилиони;
  • подвижни обекти: подвижни магазини, сергии, тави;
  • търговски обекти, които не са оборудвани с търговски етажи;
  • складове, в които се извършват търговски операции;
  • оборудвани пазари за търговия на дребно.

Имайте предвид, че търговският данък не се начислява върху оборота или доходите на предприятието, а директно върху обекта на търговия. Когато помещенията, в които се извършва търговска дейност, са наети, плащането е задължение на наемателя, а не на наемодателя.

Как се изчислява

Отчетният период за изчисляване на вноската е тримесечие. Вноската се внася до 25-то число на следващия месец миналия месецданъчен период. Ако 25-ти се пада през уикенда или празници, срокът за плащане се отлага за първия работен ден след 25-ти. Например, тази година времето „H“ за плащане на таксата за третото тримесечие на 2015 г. е 26 октомври.

Платците ще трябва сами да изчислят размера на задължителното плащане.

За да изчислите цифрата за плащане, трябва да знаете технически параметритърговски обект, например зоната на търговския етаж. Стойността на площта се умножава по стойността на фиксираната ставка и се дели на 50. Площта, подлежаща на облагане с търговски данък, не включва места, на чиято територия не се извършва пряка търговия: битови и административни помещения, коридори и проходи за посетители , складови помещения.

Размерите на залога зависят от местоположението на магазина, павилиона или пазара. Територията на Москва беше разделена на три части:

  • Централен административен район;
  • територия от Централния административен район до Московския околовръстен път;
  • други райони на Москва.

Властите на Московска област не планират да въвеждат търговски такси през 2016 г.

Така че, нека разгледаме пример за изчисление за постоянно разположен магазин с търговска площ по-малка от 50 квадратни метра. м, разположен в Централния административен окръг на Москва. Максималната фиксирана ставка за магазини от тази област в тази област ще бъде 60 000 рубли. Това означава, че ако площта на търговската зала е например 38 кв. м, тогава сумата на плащането ще бъде: 38 х 60 000 / 50 = 45 600 рубли. За същия магазин, разположен извън Московския околовръстен път, фиксираната ставка ще бъде 21 000 рубли, а плащането съответно ще бъде 38 х 21 000 / 50 = 15 960 рубли.

Ставката за пазарите се изчислява еднакво във всички области въз основа на цената на квадратен метър пазарна площ - 50 рубли. Търговията с пътувания също има фиксиран курс от 40 500 рубли, който е еднакъв за всички московски области.

Какво ще кажете за търговията чрез онлайн магазини? Ако продажбите чрез онлайн магазин се извършват чрез пунктове за вземане или с доставка на покупки от склад, тогава този вид търговия също подлежи на данък върху продажбите. При доставка на стоки, закупени от онлайн магазин, куриерска службаили използвайки пощенски услуги, няма да бъде таксувана търговска такса.

Размерите на плащанията не зависят от търговския артикул. Стойността му се влияе само от местоположението и техническите параметри на търговските обекти.

Не е изгодно да се занимавате с търговия нередовно: ако обектът не е бил използван от предприемача за целия данъчен период - например няколко пъти или само веднъж на тримесечие, тогава плащането на таксата все още се изисква. Плащането се извършва в пълен размер: няма преизчисляване на размера на таксата пропорционално на броя на дните, в които е извършена дейността.

За обезщетения и глоби през 2016-2017 г

Не всичко е толкова лошо: законът предвижда и облекчения за плащане на таксата. Търговска такса не се начислява за:

  • федерални пощенски съоръжения;
  • държавни и бюджетни институции;
  • панаири: специализирани, уикенд, регионални;
  • вендинг машини;
  • предприятия, търгуващи със стоки от собствено производство.

Както се вижда от списъка, изключително малък брой предприятия попадат в категорията на данъчните облекчения, но това е по-добре от нищо. Има още един приятен бонус - намаляване на размера на платените данъци.

Федералното законодателство предвижда данъчно приспадане, равно на суматаплатен търговски данък. Приспадането се отнася за данък върху дохода. Ако организация или предприемач използва опростената данъчна система (опростена система за данъчно облагане), размерът на единния данък се намалява с размера на платената такса. Струва си да се отбележи, че ако данъкоплатецът е регистриран в друг регион и търгува в градове, които са обект на закона за налагане на търговски данък, например в Москва, тогава данъчното облекчение не се прилага.

Със заповед на кмета на Москва Собянин бяха въведени някои допълнителни облаги: облаги за организации, занимаващи се с търговия на териториите на музеи, кина и театри, търговски обекти с малка площ, продавачи на преса.

Ако платецът не плати задължителната вноска изцяло или навреме, организацията подлежи на санкции в размер на 20% от търговската вноска. За предприятия, които умишлено подценяват стойността задължителна вноска, глобата се увеличава на 40%.

За да платят таксата, организациите, занимаващи се с търговия, са длъжни да се регистрират в данъчната служба по местонахождението на търговския обект. Ако дейността на предприятието не предвижда използването на недвижими имоти за търговия, регистрацията се извършва на мястото на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач.

Ако организацията не подаде заявление за регистрация, се налага и глоба. Размерът му се определя от 10% от размера на дохода, получен в резултат на търговски операции, но не трябва да бъде по-малко от 40 000 рубли. Длъжностните лица също подлежат на глоби. В допълнение, късното подаване на заявление за регистрация ви лишава от възможността да получите право на данъчно приспадане.

Търговска такса- най-новият данък в руската данъчна система. Той е въведен с Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г. - този закон включва глава 33 „Търговско мито“ в част втора от Данъчния кодекс.

Търговският данък се отнася до местните данъци, т.е. той се регулира както от Данъчния кодекс на Руската федерация, така и от регулаторните правни актове на общините, законите на Москва, Санкт Петербург и Севастопол.

Търговският данък трябва да бъде въведен с нормативен документ на местно ниво - и ако такъв документ бъде приет, тогава таксата става задължителна за плащане на територията на съответната община или федерален град. IN общински законимогат да се определят и обезщетения, основания и ред за прилагането им.

Досега таксата е установена само със Закон № 62 на Москва от 17 декември 2014 г. В Санкт Петербург и Севастопол през 2017 г. не е въведена търговска такса.

Платци на търговски данък

Платци на таксата- организации и индивидуални предприемачи, които се занимават с търговска дейност, за която е установена такса. Те могат да бъдат:

  1. търговия чрез стационарни обекти на търговски вериги, които нямат търговски площи (с изключение на бензиностанции);
  2. търговия чрез обекти на нестационарна търговска мрежа;
  3. търговия чрез стационарни търговски вериги с търговски обекти;
  4. търговия от склад.

Организирането на пазари на дребно също се счита за търговска дейност.

Важно е, че за прилагането на търговския данък няма значение какво точно търгува фирмата или индивидуалният предприемач.

Търговски такси не се заплащат:

  • Индивидуален предприемач по системата за патентно облагане;
  • данъкоплатци по Единния данък земеделие.

Регистрация като платец на такса

За да платят търговската такса, организациите и индивидуалните предприемачи трябва да се регистрират като платци. За да направите това, трябва да подадете уведомление до данъчния орган, като посочите вида на стопанската дейност, предмета на търговията, както и характеристиките, необходими за определяне на размера на таксата (брой обекти, площ). Уведомлението трябва да бъде изпратено до данъчната служба в рамките на 5 дни от момента на възникване на обекта на данъчно облагане. След това също в рамките на 5 дни данъчният орган е длъжен да регистрира платеца и да му издаде удостоверение.

Място на регистрация:

  • по местонахождението на имота - ако стопанската дейност, за която се установява таксата, се извършва с използване на имота;
  • по местонахождението на организацията (мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач) - в други случаи.

В бъдеще, ако някои характеристики на търговския обект са се променили, това също трябва да бъде докладвано на данъчната служба в рамките на 5 дни. Дерегистрацията се извършва и след изпращане на уведомление от платеца.

Формулярът за уведомяване и процедурата за попълване са установени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 22 юни 2015 г. N ММВ-7-14/

Обекти на данъчно облагане

Обект на облагане с търговски данък(съгласно член 412 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е използването на движимо или недвижимо имущество за видове търговия, за които се установява тази такса.

Съоръжението може да се използва поне веднъж на тримесечие – като в този случай възниква задължение за заплащане на такса. Датата на възникване на обекта на данъчно облагане ще бъде датата на началото на използването на това имущество, а датата на прекратяване на събирането на таксата ще бъде датата на прекратяване на използването на това имущество.

Обект на облагане с търговски данък могат да бъдат: сгради, постройки, помещения, стационарни и нестационарни търговски обекти и търговски обекти, обекти на недвижими имоти, използвани от компании за управление на пазара при организиране на пазари на дребно.

Данъчен период

Търговски данъчни ставки

Степента на събиране се определя на общинско ниво (или във федерални градове). Те трябва да бъдат изразени в рубли на тримесечие въз основа на всеки обект или неговата площ.

важно!Данъчният кодекс забранява определянето на търговски данъчни ставки, по-високи от размера на дължимия данък във връзка с прилагането на патентна данъчна система, основана на патент, издаден за три месеца. тук ние говорим заза търговия на дребно чрез стационарни търговски вериги с търговска площ не повече от 50 кв. м, както и чрез стационарни обекти от търговски вериги, които нямат търговски обекти, и нестационарни обекти от търговски вериги.

При търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговска площ над 50 метра за всеки обект, както и при търговия от склад, събираемостта не може да надвишава прогнозния размер на дължимия данък във връзка с използването на система за патентно данъчно облагане, основана на патент, разделен на 50 за търговия на дребно, извършвана чрез стационарни търговски вериги с търговска площ не повече от 50 квадратни метра за всяко съоръжение за търговска организация, издадено за три месеца.

Таксата за организиране на пазари на дребно не може да надвишава 550 рубли на 1 квадратен метър пазарна площ. Този процент се умножава ежегодно по коефициент на дефлатор (през 2017 г. беше 1,237).

На общинско ниво могат да се прилагат диференцирани нива на събираемост. Таксата може дори да бъде намалена до нула.

Търговски данъчни облекчения

Търговският данък е местен данък, така че всички обезщетения за него се установяват на общинско ниво (или от законите на федералните градове).

Ред за изчисляване и плащане на таксата

Размерът на търговския данък се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно. Тя трябва да бъде платена до 25-то число на всяко следващо тримесечие.

Ако платецът на таксата не се е регистрирал за задължителна регистрация и данъчният орган е установил това, тогава той сам ще изчисли размера на таксата и ще изпрати искане за нейното плащане.

Търговски данък в Москва

Търговската такса в Москва е въведена със Закон на Москва № 62 от 17 декември 2014 г. Крайният срок за въвеждане на таксата е 1 юли 2015 г. Законът също така определя данъчни ставки и облекчения.

Ставки на търговския данък в Москва:

Вид търговска дейност

Физически индикатор

Ставка на търговски данък (рубли на тримесечие)

Търговия чрез стационарни търговски вериги, които нямат търговски обекти (с изключение на стационарни търговски вериги, които нямат търговски етажи, които са бензиностанции), и нестационарни търговски вериги (с изключение на доставки и търговия на дребно търговия) в:

1) райони, включени в Централния административен окръг на Москва;

2) райони и населени места, включени в Зеленоградски, Троицки и Новомосковски административни райони на град Москва, както и в Молжаниновски райони на Северния административен район на град Москва, Северен на Североизточния административен район на града на Москва, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомски на Източния административен окръг на град Москва, Некрасовка на Югоизточния административен окръг на Москва, Северно Бутово и Южно Бутово на Югозападния административен окръг на Москва, Солнцево, Ново - Переделкино и Внуково от Западния административен окръг на Москва, Митино и Куркино от Северозападния административен окръг на Москва;

3) райони, включени в Северен (с изключение на район Молжаниновски), Североизточен (с изключение на Северен район), Източен (с изключение на районите Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски), Югоизточен (с изключение на район Некрасовка ), Южен, Югозападен (с изключение на районите Северно Бутово и Южно Бутово), Западен (с изключение на районите Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северозападен (с изключение на районите Митино и Куркино) административни райони на град Москва

Доставна и дистрибуторска търговия на дребно

Обект на търговия

Търговия чрез обекти на стационарна търговска мрежа с търговски етажи:

1) до 50 кв. метра (включително), разположени в:

Обект на търговия

в) райони, включени в Северен (с изключение на район Молжаниновски), Североизточен (с изключение на Северен район), Източен (с изключение на районите Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски), Югоизточен (с изключение на район Некрасовка) ), Южен, Югозападен (с изключение на районите Северно Бутово и Южно Бутово), Западен (с изключение на районите Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северозападен (с изключение на районите Митино и Куркино) административни райони на град Москва;

2) над 50 кв.

метра намиращи се в:

1 кв. метър търговска площ

1200 рубли за всеки кв. метър търговска площ, която не надвишава 50 квадратни метра.

метра и 50 рубли за всеки пълен (непълен) квадрат. метър търговска площ над 50 кв. метра

б) райони и населени места, включени в Зеленоградски, Троицки и Новомосковски административни райони на град Москва, както и в Молжаниновски райони на Северния административен район на град Москва, Северен на Североизточния административен район на града на Москва, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомски на Източния административен окръг на град Москва, Некрасовка на Югоизточния административен окръг на Москва, Северно Бутово и Южно Бутово на Югозападния административен окръг на Москва, Солнцево, Ново - Переделкино и Внуково от Западния административен окръг на Москва, Митино и Куркино от Северозападния административен окръг на Москва;

420 рубли за всеки кв. метър търговска площ, която не надвишава 50 квадратни метра. метра и 50 рубли за всеки пълен (непълен) квадрат. метър търговска площ над 50 кв. метра

в) райони, включени в Северен (с изключение на район Молжаниновски), Североизточен (с изключение на Северен район), Източен (с изключение на районите Восточни, Новокосино и Косино-Ухтомски), Югоизточен (с изключение на район Некрасовка) ), Южен, Югозападен (с изключение на районите Северно Бутово и Южно Бутово), Западен (с изключение на районите Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северозападен (с изключение на районите Митино и Куркино) административни райони на град Москва

600 рубли за всеки кв. метър търговска площ, която не надвишава 50 квадратни метра. метра и 50 рубли за всеки пълен (непълен) квадрат. метър търговска площ над 50 кв. метра

Организация на пазарите на дребно

1 кв. метър пазарна площ на дребно

Търговски данъчни облекчения в Москва:

  • Освободени от плащане на такса са:
  • организации на федералните пощенски услуги;
  • автономни, бюджетни и държавни институции;
    • използване на обекти за:
    • търговия на дребно с помощта на вендинг машини;
    • търговия на събота и неделя, специализирани и регионални панаири;
    • търговия чрез стационарни и нестационарни обекти на търговска мрежа на територията на пазарите на дребно;