Проверка на първични документи по образец средства. Методи за проверка на счетоводни документи

1. Процедурата за извършване на проверки на първичната счетоводна документация. Видове проверки на първични счетоводни документи: формални, по същество, аритметични

2. Коригиране на грешки в първични счетоводни документи

3. Процедурата за данъчно облагане и възлагане на сметки на първични счетоводни документи

4. Принципи и характеристики на групиране на първични счетоводни документи и счетоводни регистри

5. Правила и срокове за съхранение на първични счетоводни документи

1. Всички първични документи, получени от счетоводния отдел, трябва

подлежи на проверка от счетоводни служители. Счетоводната обработка на документ, получен от счетоводния отдел на организацията преди записване на данни в счетоводни регистри, се извършва на три етапа.

На първия етап документът се проверява по същество. Такава проверка се състои в установяване на законосъобразността на текущите бизнес операции, осъществимостта на тяхното изпълнение и взаимовръзката на отделните показатели на документа. Документи за транзакции, които противоречат на действащото законодателство и установената процедура за приемане, съхранение и разходване на средства, инвентар и други ценности, не се приемат за счетоводство и се прехвърлят на главния счетоводител за вземане на решение. Главният счетоводител трябва да уведоми ръководителя на организацията за незаконността на търговската сделка.

На практика често има случаи на разногласия между ръководителя на организацията и главния счетоводител на организацията относно изпълнението на определена бизнес сделка. В случай на несъгласие първичните счетоводни документи за такива сделки могат да бъдат приети за изпълнение с писмена заповед от ръководителя на организацията, който носи пълната отговорност за последиците от такива операции и включването на данни за тях в счетоводството и отчетността.

На втория етап се извършва формална проверка на документаза наличието на задължителни реквизити, което се състои в установяване на правилното използване на формата на установения формуляр, проверка на пълнотата и правилността на попълване на всички необходими реквизити на документа.

На третия и последен етап,:

-групиране на документи- процес на обработка на документи, при който документите се групират в пакети, които са еднородни по икономическо съдържание на документите. Целта на групирането на документи е да се изготвят обобщени данни за движението на определени видове имущество и задължения на организацията за отчетния период;

-аритметична проверка, който се състои в проверка на аритметичните резултати от резултатите и коректността на отразяването на количествените и разходните показатели на документите;

-данъчно облагане,състоящ се в прехвърляне на натурални и трудови мерки от обобщаваща парична мярка. Облагането се извършва директно в първичния документ чрез умножаване на съответното количество в физически метър по цената за единица;

-контиране– процесът на записване в счетоводен документ на съответствието на фактури за стопанска операция, извършена въз основа на този документ.

Документите, които са проверени и приети за счетоводство, се препоръчва да бъдат маркирани с маркировка, която изключва повторното им използване и образуването на повторни счетоводни записи. Ако първичните документи се обработват ръчно, датата на вписване в счетоводния регистър се подпечатва върху документа; при обработка на документ с помощта на компютърна технология върху документа се подпечатва печатът на контрольора, отговорен за обработката на документа.

Забележка!Документите, приложени към входящи и изходящи касови ордери, както и служещи като основа за изчисляване на заплатите, подлежат на задължително анулиране с печат или ръкописен надпис „Получено“ или „Платено“ с посочване на датата.

Много унифицирани форми на първична счетоводна документация предвиждат наличието на печат върху документи, който удостоверява автентичността на подписа на длъжностното лице върху документа.

2. Ако някой първичен документ е съставен неправилно, счетоводителят

има желание да се направят корекции в документа. Препоръчително е да коригирате първичния документ, ако той все още не е обработен, тоест не е отразен в счетоводството.

Има правила за извършване на корекции в първичните счетоводни документи.

Невъзможно е да се правят корекции на парични и банкови документи, това е установено от член 9, параграф 5 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“. Не се допускат изтривания, петна или корекции във входящи касови ордери и разписки за тях, както и в изходящи касови ордери и документи, които ги заместват (клауза 19 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Управителния съвет на Директори на Банката на Русия от 22 септември 1993 г. № 40 ). Тези документи, създадени от организацията, ще трябва да бъдат преиздадени.

Правят се корекции на първични счетоводни документи (с изключение на касови и банкови документи) "по коригиращ начин":неправилен текст (сума) внимателно се задраска с една тънка линия, за да може да се прочете задрасканото. Най-отгоре е написан правилният текст (сума).

Трябва да задраскате цялата сума, дори ако има грешка в едно число. Например, ако вместо сумата "79 рубли 58 копейки." Ако е записано „79 рубли 48 копейки“, тогава, когато коригирате, трябва да зачеркнете всички числа и да напишете правилната сума отгоре.

След това тук, в полетата до съответния ред, направените промени са конкретно посочени и потвърдени с подписите на лицата, подписали документа, като се посочва датата на корекцията. Това изискване е установено в член 9, параграф 5 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ - корекциите на първичните документи могат да се правят само със съгласието на участниците в бизнес транзакциите, подписали оригиналния документ . При необходимост подписите се заверяват с печата на организацията. Корекциите са придружени от фразата: „Вярвайте на написаното в корекцията“, в която също се изписва нов текст или сума и след това се поставя подпис.

По този начин най-често се коригират ръкописни първични документи. Ако организацията използва компютърно счетоводство и има възможност за подмяна на документа, той се отпечатва отново в коригирана форма и се подписва отново.

Допълнителен метод за запис(осчетоводяване) се прилага, ако е използвана правилната кореспонденция на сметките при отразяване в счетоводството, но сумата на бизнес транзакцията е била погрешно подценена.

ПРИМЕР 1.На 14 септември 2012 г. счетоводителят на Phoenix LLC откри, че разходите за услуги за рутинни ремонти на автомобили, предоставени от Autoservice CJSC през април същата година, са отразени в счетоводните записи в размер на 5000 рубли. вместо 6000 rub. (без ДДС). Тоест сумата на бизнес транзакцията е била погрешно подценена с 1000 рубли.

ДЕБИТ 25 „Общи бизнес разходи“ КРЕДИТ 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 1000 рубли. – разходите за услуги за рутинни ремонти на автомобили, които погрешно не са взети предвид през април 2012 г., са взети предвид като част от общите производствени разходи.

Метод на червено обръщанеуниверсален. Най-често се използва при коригиране на неправилна кореспонденция на фактури или когато сумата на бизнес транзакция е надценена. Значението на обръщането е следното. Сгрешеното осчетоводяване е напълно дублирано, но с отрицателна сума. В резултат на това първоначалното осчетоводяване се анулира и се прави правилното осчетоводяване за необходимата сума.

ПРИМЕР 2.През юни 2012 г. Stemp LLC закупи стоки на стойност 25 000 рубли. (без ДДС). Счетоводителят погрешно ги кредитира в сметка 10 „Материали“ в размер на 35 000 рубли. През август беше открита грешка при продажбата на тези стоки. За да се коригира, през август бяха направени следните записи в счетоводството:

ДЕБИТ 10 „Материали” КРЕДИТ 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” - 35 000 рубли. - грешно осчетоводяване за юни 2004 г. беше сторнирано;

ДЕБИТ 41 „Стоки“ КРЕДИТ 60 – 25 000 rub. – отразява себестойността на стоките, закупени през юни 2012 г. (запис за корекция).

Корекциите в счетоводните регистри трябва да бъдат обосновани и потвърдени с подписа на лицето, извършило корекцията, с посочване на датата на корекцията. Освен това е необходимо да се издаде счетоводна справка, в която да се посочи какви корекции, кога, по каква причина и от кого са направени в даден документ. Сертификатът служи като подкрепящ документ (обосновка) за вписването на корекцията.

Няма унифицирана форма на счетоводно удостоверение. Следователно организацията има право да го разработи самостоятелно и да го одобри като приложение към своята счетоводна политика.

3. Подлежат всички проверени и приети от счетоводния отдел документи

обработка, която включва данъчно облагане (ценообразуване), групиране и контиране.

Данъчно облагане (ценообразуване) – аритметична проверка на документните показатели, т.е. преизчисляване на данни за всяка позиция от счетоводния документ и изчисляване на общата сума (общо).

Групирането е селекция от хомогенни документи, което ви позволява да записвате данни с общи резултати. Въз основа на това групиране се съставят обобщени документи.

Контирането е определяне и записване на кореспондиращи сметки за всяка стопанска операция, отразена в документа.

4. Така всички счетоводни операции след тяхната проверка и

преброяванията трябва да се записват в определена последователност въз основа на първични документи. Набор от специално графирани листове хартия, пригодени за записване на счетоводни записи и записи по сметки, се нарича счетоводен регистър. В счетоводния регистър данните от първичните документи се групират по хомогенни признаци, които се използват за водене на счетоводни записи и управление на стопанската дейност на предприятието.

Има няколко признака за групиране на счетоводни регистри:

-по естеството на счетоводната документация:

хронологични (те отразяват бизнес транзакциите, когато са завършени; ако кореспонденцията на сметките е отразена в първичните документи, тогава тя се отразява в хронологичните счетоводни регистри),

-систематичен(те групират операции, които са еднородни по икономическо съдържание; такова систематично групиране се извършва в синтетични и аналитични сметки.

- на външен вид: книги (свързани листове хартия с еднакъв размер,

върху подвързията на книгата се изписват името й и името на предприятието; Счетоводните книги се използват както за синтетично, така и за аналитично счетоводство; страниците на книгата трябва да бъдат номерирани, книгата трябва да бъде прошнурована, на последната страница се посочва общият брой страници и се поставят подпис и печат на главния счетоводител), карти (таблици на формуляри със стандартен размер, използвани за отразяване на аналитични данни за всяка счетоводна номенклатура), свободни листове (таблици в специален формат със специални графики; върху тях се водят различни отчети и дневници; те се използват и за водене на синтетично и аналитично счетоводство).

-по обем съдържание:синтетични счетоводни регистри, аналитични счетоводни регистри, комбинирани.

Под счетоводна формапредполагат технология и организация на счетоводния процес по подходящи начини, документация и счетоводни техники. Основните характеристики на счетоводните форми са: броят на използваните счетоводни регистри, тяхното предназначение, съдържание, форма, външен вид, последователност на записите, връзката между синтетичното и аналитичното счетоводство.

Използват се следните форми на счетоводство.

С мемориалната форма на счетоводство, въз основа на първични документи, групирани по отделен атрибут, се съставят мемориални поръчки, в които се вписва кореспонденцията на сметките. Тъй като мемориалните поръчки са изпълнени, те се записват в регистъра. Данните от мемориалните ордери се използват за вписвания в синтетичните сметки в главната книга. В бюджетните институции се използва мемориално-поръчкова форма на счетоводство. Недостатъци на мемориално-поръчковата форма на счетоводство: дублиране на записи, голям обем мемориални поръчки, лоша пригодност на регистрите за отчитане.

При регистрационната форма на счетоводство основните видове счетоводна регистрация са журнални поръчки. Всички ликвидни записи са изградени по такъв начин, че постепенно да натрупват данни за прехвърляне във формуляри за отчитане. Всички JO са изградени на кредитна основа, съгласно отделни синтетични сметки, разбити по кореспондиращи сметки. Дебитният оборот по синтетична сметка се взема предвид в няколко JO. JO се приключват ежемесечно и резултатите от тях се прехвърлят в Главната книга, която се отваря за годината.

Опростената форма се използва за малки предприятия и малки предприятия, т.к те имат прост бизнес процес, малък брой бизнес транзакции и т.н.

Автоматизирано - ви позволява едновременно да поддържате взаимосвързани области на счетоводството, а ръководството на компанията има възможност за бърз достъп до информация за вземане на управленски решения.

Документи за счетоводна политика, стандарти на икономически субект, други документи, свързани с организацията и поддържането на счетоводството, включително инструменти, които осигуряват възпроизвеждане на електронни документи, както и проверка на автентичността на електронен подпис, подлежат на съхранение от икономически субект най-малко пет години след годината, в която са изготвяли за последен път счетоводни (финансови) отчети.

Процедурата за съхраняване на документи се регулира от следните основни документи:

1. Федерален закон от 22 октомври 2004 г. № 125-FZ „За архивното дело в Руската федерация“ (наричан по-долу Закон № 125-FZ);

2. Основни правила за работа с архивите на организацията - одобрени с решение на Федералния архив от 06.02.2002 г. (наричани по-нататък Основните правила);

3. Списъкът на стандартните управленски документи, генерирани в дейността на организациите, посочващи периодите на съхранение - одобрен от Федералната архивна служба на Русия на 6 октомври 2000 г. (наричан по-долу списък);

4. Правилник за документите и документооборота в счетоводството - одобрен със заповед на Министерството на финансите на СССР от 29 юли 1983 г. № 105.

От всички горепосочени регулаторни документи, практикуващият счетоводител трябва да обърне специално внимание на списъка, тъй като той е „предназначен за използване като основен регулаторен документ при определяне на сроковете за съхранение и избор за съхранение и унищожаване на стандартни управленски документи, т.е. общи за всички или повечето организации (включително недържавни)" (клауза 1.4. Инструкции за използване на Списъка).

Списъкът включва документи, групирани в раздели, съставени при регистриране на фактите от икономическия живот на организациите и Инструкции за неговото използване. Сред разделите, подчертани в списъка, по-специално има раздел 4 „Счетоводство и отчитане“, съдържащ подраздели 4.1. „Счетоводство и отчетност” и 4.2. „Статистическо счетоводство и отчетност”.

Специално трябва да се отбележи, че в съответствие с член 5 от Закон № 125-FZ, архивните документи включват всички документи, независимо от вида на носителя, който съдържат. Това означава, че изискванията за съхранение на документи, разгледани в тази статия, се отнасят както за документи на хартиен, така и за електронен носител.

Срок на годност

Сроковете за съхранение на всеки вид документ са определени от Списъка: 1 година, 5 години, 75 години, постоянно, до отпадане на необходимостта, до подмяна с нови. Повечето документи трябва да се съхраняват 5 години, редица документи (годишни отчети, документи за преоценка на дълготрайни активи, транзакционни паспорти и др.) - постоянно.

Срокът за съхранение на личните сметки на служителите е 75 години.

Означенията „докато вече не са необходими“ и „докато бъдат заменени с нови“ означават, че тези документи имат само практическо значение. За някои от тези документи срокът на съхранение се определя от самата организация (но не може да бъде по-малък от една година), за други - най-малко 5 години.

За повечето документи срокът на съхранение се изчислява от 1 януари на годината, следваща годината, през която са били обработени. За някои документи изчисляването на периода на съхранение, посочен в колона 3 от списъка, се извършва от определен момент, посочен в колона "Забележка": например, по споразумения за отговорност - 5 години след уволнението на финансово отговорното лице. , съобщение (удостоверение) за регистрация в данъчните органи - 5 години след дерегистрация и др.

Постоянните документи обикновено се съхраняват от организацията до нейната ликвидация.

Въз основа на списъка голяма организация, която има клонове и съставя специфични документи, които не са отразени в списъка, обикновено съставя свой собствен списък с документи.

В малки и средни организации е препоръчително да използвате стандартен списък.

Свързана информация.

Статията ще засегне основните моменти относно обработката на счетоводни документи. Какви документи са първични, как трябва да бъдат обработени и какво е необходимо за това - по-нататък.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Когато счетоводният отдел получи документи, те трябва да бъдат обработени. Това трябва да стане преди да бъдат добавени към фактурата. Как да направите това, за да избегнете грешки, кой го прави?

Основни моменти

Според закона всяка търговска сделка трябва да бъде придружена с документи. Счетоводството трябва да се води в организацията от момента на нейната регистрация.

Въз основа на счетоводството се изготвят отчети за данъчната служба и други служби. Стопанските операции трябва да бъдат отразени в счетоводния регистър.

Първичната документация може да се съставя на хартиен или машинен носител. Във втория случай ръководството на предприятието трябва да направи хартиени копия за другите участници в операцията.

При работа с първичната документация (ПД) могат да се допуснат грешки. Например:

използва се формуляр, който не е одобрен със заповед;
няма подробности в документите;
няма лица, които имат право да подписват ДП;
касовите документи съдържат изменения;
записът се извършва с молив;
свободните колони не съдържат тире;
без печат.

При получаване на счетоводни данни се случва следното:

Предварителна работа преди попълване на документацията.
Регистрация на ПД.
Тяхното изявление.
Обработка на първични данни.

Основният документ показва:

наименование на предприятието;
съдебен адрес (местоположение);
номер на сметка и друга информация.

Изисквания:

Датата в първичните документи е същата като деня на извършване на сделката. Тя може да бъде еднократна или кумулативна.

Еднократната първична документация (изчисления, плащания) се използва веднъж за потвърждаване на операцията, след което се изпраща в счетоводния отдел.

Кумулативните (карти, поръчки) се използват за месец или тримесечие, ако операциите се повтарят. След приемане на документа информацията от него се прехвърля в регистъра.

Ако документите бъдат изгубени по някаква причина, трябва:

Ако документите не могат да бъдат възстановени, не е необходимо да уведомявате данъчната служба за това. Във всеки случай глобата не може да бъде избегната.

На данъкоплатеца се предлагат няколко възможности:

възстановяване на поне някои документи;
правете коригиращи записи в;
по време на данъчна ревизия, дайте възможност на инспектора да определи сумата, която трябва да бъде платена в държавния бюджет.

За да поддържате правилно списък с документация, има . Те определят времето на движение и процедурата за прехвърляне на документи.

Счетоводителят има право да прави копия на документи, но само в присъствието на представители на данъчните власти. За да направите това, трябва да им дадете причина.

Само данъчните власти имат право да изземват първични документи. Извършва се задължително в присъствието на ръководните органи на институцията.

Дефиниции

Първично счетоводство	Първоначалният етап на възприемане на регистрация на сделки, които характеризират действията, извършващи се в компанията
Първичен документ	Документ, който съдържа информация за стопанска операция, извършена в предприятието. Този документ потвърждава изпълнението му
Бизнес сделка	Събитие, въз основа на което са настъпили промени в структурата на активите и капитала на организацията
Обработка на първични счетоводни документи	Това е проверка на документацията за правилно форматиране, попълване на детайли и друга информация.
Счетоводен регистър	Специални листове хартия, необходими за записване и обработка на данни и тяхното записване. Информацията в регистъра е търговска тайна
Външни документи	Тези, които идват от други институции, например от банка, данъчна служба. Това са плащания, сметки
Домашни	Издава се в предприятието

Какво е включено в първичните документи?

Първичните документи се делят на няколко вида - организационно-разпоредителни, оправдателни документи и счетоводни документи.

Такава документация отразява факта на операциите. Съдържащата се в тях информация се вписва в регистъра. Някои документи могат да бъдат едновременно разрешителни и оневиняващи.

Документите, които идват при счетоводителя, се проверяват за:

Първичните документи трябва да посочват:

наименование на документа и дата на изготвянето му;
наименование на институцията, от името на която е съставен документът;
съдържание на стопанска сделка;
списък на лицата, отговорни за операцията;
подписи.

Актуални стандарти

Съгласно „За счетоводството“ първичните документи трябва да се съхраняват за период от най-малко 5 години.

Въз основа на това, в случай на отказ за поддържане на счетоводна документация, може да бъде наложена наказателна или административна отговорност.

Руската федерация заявява, че за нарушение на счетоводството на приходите и разходите се налага глоба от 5 хиляди рубли.

Не допуска коригиране на грешки в първичната счетоводна документация.

Как се обработват първичните счетоводни документи в предприятието?

Събирането и обработката е задължителна стъпка преди използване на документация. Документите, получени от счетоводния отдел, трябва да бъдат внимателно проверени.

Ако са компилирани неправилно или непълно, те се връщат обратно за преглед и коригиране на грешки.

Ако се открие грешка в данните или фалшификация на документ, те не се изпращат, а остават в счетоводството, за да се изправи виновният пред съда.

В резултат на проверката могат да бъдат открити грешки. Те могат да бъдат разделени на следните видове:

Не се допускат грешки в първичната документация. Ако се появят, те трябва да бъдат коригирани, както следва:

Кой е отговорен?

Всички документи, получени от организацията, незабавно се изпращат до отдела за управление на записи. Обработката може да се извърши от служител на този отдел или секретар на институцията.

Отговорност за съдържанието на информацията, която се предава, носи лицето, подготвило документа за предаване, както и ръководителят на организацията.

Ръководителят на организацията и главният счетоводител имат право да подписват първични документи. Допуска се подписване от други лица, но те трябва да бъдат одобрени от ръководителя на предприятието.

Технология за получаване на входящи документи

Приемането и първоначалната обработка на входящи документи се извършва от секретар-помощник или служител.

Получените документи преминават през няколко етапа:

Първична обработка.
Предварителен преглед.
Регистрация.
Преглед на ръководството.
Изпращане за изпълнение.
Неговият контрол.
Самият процес на изпълнение.
Подреждане на документация.

Първо трябва да проверите дали документът е счетоводен документ. Те не включват чернови, бележки, изрезки от вестници.

Документът трябва да съдържа подробности за конкретна организация или служител. Ако не се отнася за предприятието, то трябва да бъде изпратено обратно.

Детайлите трябва да са проверени и да няма грешки в тях. Също така е необходимо да се провери периодът на документа - за тримесечие, година или месец. Това е необходимо, за да се определи дали да се регистрира документът.

Предварителен преглед

Когато получавате документация, трябва да проверите дали кореспонденцията е доставена правилно. Ако посоченият адрес е неправилен, тогава трябва да препратите документите на правилното място.

Пликът се отваря и се преценява състоянието на документите, например дали има повреди по текста или дали има прикачен файл. Ако на плика е отбелязано „лично“, той не може да бъде отворен.

След това пликът трябва да бъде унищожен. Но ако печатът показва датата на изпращане или получаване, тогава пликът се поставя до документа.

При установяване на повреда е необходимо да се състави протокол, един екземпляр от който се изпраща на получателя.

Ако писмото е препоръчано е необходимо. Ако има надпис „спешно“, тогава трябва да поставите датата на получаване и часа.

Предварителният преглед е необходим, за да се категоризира документацията в такива, които трябва да бъдат прегледани от ръководните органи на организацията. Целта е да се опрости работата и да се ускори документооборотът.

Какъв е процесът на обработка?

След проверка документите подлежат на обработка. Състои се от следните етапи: облагане, групиране, контиране, анулиране. Данъчното облагане се извършва с цел оценка на операциите, които са записани в документи.

Цената и сумата са посочени. Това е преводът на естествените показатели в общи. Например в документите са посочени часове и дни на работа. Количеството им се умножава по разхода за единица време.

Групиране – подбор на документация по определени признаци. Например пари в брой, сетълмент. Тази стъпка прави воденето на записи по-бързо и по-лесно.

Присвояването на сметка е индикация за номера на счетоводната сметка, тоест обозначението на дебит и кредит. Анулиране – поставяне на знак „платено“ или печат.

Използва се за предотвратяване на повторна употреба на документ, влизащ в организацията. Документите могат да бъдат входящи и изходящи.

Входящата обработка включва:

проверка на коректността на доставката;
цялост на приложените документи;
тяхното физическо състояние;
установяване на факта на получаване;
подготовка за изпълнение на документи;
предаване на получателя.

Изходящите документи се изпращат до различни институции. Могат да се изпращат бележки, доклади, писма и други.

Обработката на изходящата документация включва:

изготвяне;
подготовка на проекти;
координация с ръководството;
увереност;
изпращане.

След пълна обработка документацията се картотекира и предава в архива за съхранение.

По този начин първичната счетоводна документация се изисква да бъде проверена и обработена. Това се отнася за заповеди, инструкции, различни уведомления, актове.

След обработка документите трябва да бъдат архивирани и изпратени в архив. Съгласно закона първичната документация се съхранява най-малко 5 години.

внимание!

Поради честите промени в законодателството, информацията понякога остарява по-бързо, отколкото можем да я актуализираме на уебсайта.
Всички случаи са много индивидуални и зависят от много фактори. Основната информация не гарантира решение на вашите конкретни проблеми.

Необходимостта от контрол на първичната документация

Контролът е една от най-важните управленски функции, която се осъществява и в сферата на счетоводството.

Контролът на първичната документация е необходим по обективни причини. Основната му задача е да предотвратява счетоводни грешки, които могат да възникнат по различни причини, например в резултат на небрежност, недостатъчна квалификация на счетоводния персонал, прекомерна работа, неизправност на компютъра и др.

Могат да възникнат грешки в текста на първичните документи или в сумите, особено при изчисляване на суми, или да възникнат при осчетоводяване на документи в счетоводни регистри.

Бележка 1

Според степента на влияние грешките могат да бъдат локални, тоест направени в един документ и не засягащи други документи (например грешка в датата на документа), и транзитни, тоест автоматично причиняващи грешка в други документи (например грешка в сумата на документ).

Тъй като системата за корекции в счетоводни документи е строго регламентирана и изисква участието на всички лица, подписали документа с грешка (корекции изобщо не се допускат в касови и банкови документи), ролята на контрола на първичната документация е изключително важна.

Контролът на първичната счетоводна документация е насочен към осигуряване на пълен цикъл на контрол на качеството за отразяване на първичните документи в счетоводните сметки, а също така изпълнява функцията за пълно наблюдение на изпълнението на процедурите за коригиране или замяна на погрешно попълнена документация с персонализиране на отговорността.

Обща процедура за проверка на първични документи

Първичните документи, получени от счетоводната служба, подлежат на проверка.

Процедурата за проверка на първични документи може да бъде разделена на три етапа:

Първи етап. Проверка на първичните документи по същество. Същността на този етап е да се оцени законосъобразността на бизнес транзакциите, отразени в документацията, възможността за извършване на операцията и взаимовръзката на отделните показатели на първичния документ.

В случай, че съдържанието на първичния документ противоречи на изискванията на закона или е нарушена процедурата за приемане, съхраняване и разходване на инвентар, парични средства и други активи, такива документи не се приемат за счетоводство. Решението за такива документи се взема от счетоводителя, който информира ръководителя за незаконосъобразността на транзакциите, отразени в първичната документация.

Счетоводната практика показва, че често възникват разногласия между ръководителя и главния счетоводител по въпросите на определянето на законосъобразността на транзакциите. В този случай е препоръчително главният счетоводител да получи писмена заповед от ръководителя, в която да се посочва, че ръководителят разбира възложената му отговорност за отразяване на сделката в счетоводните сметки.

Втора фаза. Проверка на първични документи по образец. На този етап се проверява наличието на детайли. Освен това проверката включва оценка на правилността на прилагането на формуляра на документа, както и наличието и пълнотата на попълване на необходимите данни, които в съответствие с изискванията на Федералния закон „За счетоводството“ включват: име , дата на изготвяне, име на организацията, съдържание на факта на стопанска дейност, натурална или парична мярка на даден факт, длъжност и подпис на лицата, отговорни за съставянето на документа).

Трети етап. Цялостна проверка на първични документи, която включва следните техники:

Групиране на първични документи - същността на тази процедура е да се оцени съдържанието на сделката и да се включи документа в група от първични документи, които са сходни по съдържание, което формира основата за формиране на консолидирани счетоводни данни;
Данъчно облагане - същността на тази процедура е, че природните и трудовите показатели се превеждат в универсален метър - себестойност. Резултатите от данъчното облагане, определени чрез умножаване на количествени показатели и цена (ставка) за единица, се отразяват директно в първичния документ;
Контировки - същността на тази процедура е въвеждане на кореспонденция за всяка бизнес операция, генерирана от първичния документ.

Бележка 2

След преминаване на всички етапи на проверка се препоръчва първичните документи да бъдат маркирани, за да се предотврати повторно използване (датата на вписване в счетоводните регистри или съответният печат може да бъде положен върху документа).

Касовите документи се отбелязват с печат „Получено” или „Платено” и дата.

Видове контрол на първичната документация

Първичните счетоводни документи представляват информационен поток, съдържащ информация за финансово-икономическата дейност на икономическия субект, в резултат на което те се използват широко в системата за управление за предварителен, текущ и последващ контрол.

Същността на тези видове контрол е следната:

Предварителният контрол е контрол, упражняван от ръководството на организацията (управител, главен счетоводител, главен инженер, бригадир и др.) в момента на подписване на първичната документация, поради факта, че при подписването на документа тези служители поемат отговорност за взети мерки;
Текущият контрол е контрол, извършван по време на бизнес транзакция. Извършва се по правило от изпълнителите на заповедите, съдържащи се в документа, или от лицата, отговорни за неговата обработка. Документът се проверява за наличие на реквизити по същество и едва след това се оформя и обработва;
Последващият контрол е контрол, извършван чрез документални проверки, проверка на първични документи след обработка на документи, както и под формата на проверка за преброяване по време на обработка на документи.

Необходимостта от контрол на първичната документация

Контролът е една от най-важните управленски функции, която се осъществява и в сферата на счетоводството.

Бележка 1

Обща процедура за проверка на първични документи

Първичните документи, получени от счетоводната служба, подлежат на проверка.

Процедурата за проверка на първични документи може да бъде разделена на три етапа:

Трети етап. Цялостна проверка на първични документи, която включва следните техники:

Групиране на първични документи - същността на тази процедура е да се оцени съдържанието на сделката и да се включи документа в група от първични документи, които са сходни по съдържание, което формира основата за формиране на консолидирани счетоводни данни;
Данъчно облагане - същността на тази процедура е, че природните и трудовите показатели се превеждат в универсален метър - себестойност. Резултатите от данъчното облагане, определени чрез умножаване на количествени показатели и цена (ставка) за единица, се отразяват директно в първичния документ;
Контировки - същността на тази процедура е въвеждане на кореспонденция за всяка бизнес операция, генерирана от първичния документ.

Бележка 2

Касовите документи се отбелязват с печат „Получено” или „Платено” и дата.

Видове контрол на първичната документация

Същността на тези видове контрол е следната:

Предварителният контрол е контрол, упражняван от ръководството на организацията (управител, главен счетоводител, главен инженер, бригадир и др.) в момента на подписване на първичната документация, поради факта, че при подписването на документа тези служители поемат отговорност за взети мерки;
Текущият контрол е контрол, извършван по време на бизнес транзакция. Извършва се по правило от изпълнителите на заповедите, съдържащи се в документа, или от лицата, отговорни за неговата обработка. Документът се проверява за наличие на реквизити по същество и едва след това се оформя и обработва;
Последващият контрол е контрол, извършван чрез документални проверки, проверка на първични документи след обработка на документи, както и под формата на проверка за преброяване по време на обработка на документи.

Ревизия на първични счетоводни документи

1. Теоретични аспекти на счетоводството и одита на първичните документи

1.1 Организация на първичното счетоводство

Федералният закон № 402-FZ, който влезе в сила на 1 януари 2013 г., обръща специално внимание на първичните счетоводни документи. В съответствие с тези нормативни документи:

всеки факт от стопанския живот подлежи на регистриране с първичен счетоводен документ;

първичният счетоводен документ трябва да се състави при извършване на стопански факт, а ако това е невъзможно - веднага след приключването му.

Първичният счетоводен документ може да бъде представен не само на хартиен носител, но и в електронен вид с електронен подпис. Има много трудности по пътя към преминаването към масово използване на електронни документи, включително липсата на електронни подписи, но векторът е зададен и проблемите постепенно ще бъдат решени. Очевидно за преходния период е предвидена следната разпоредба: ако законодателството на Руската федерация или споразумение установява представянето на първичен счетоводен документ на друго лице или на държавен орган на хартиен носител, икономическият субект е длъжен при искане на друго лице или държавен орган да изготви на хартиен носител за своя сметка копия от първичния счетоводен документ, съставен в електронен вид.

Съгласно чл. 5 от Закона за счетоводството обектите на счетоводството на стопанския субект включват факти от стопанския живот. От своя страна всеки такъв факт трябва да бъде документиран в първичен счетоводен документ по силата на клауза 1 на чл. 9 от посочения закон. Документи, които документират факти от икономическия живот, които не са се състояли, включително тези, които са в основата на въображаеми и фиктивни транзакции, не трябва да се приемат за счетоводство. Ако такъв документ все пак бъде приет за счетоводство, всъщност ще бъде допусната грешка в счетоводството и отчитането.

Факт от икономическия живот е сделка, събитие, операция, която има или е в състояние да повлияе на финансовото състояние на икономическия субект, финансовия резултат от неговата дейност и (или) паричния поток.

Отговорността за одобряване на формулярите на първичните счетоводни документи се възлага на ръководителя на икономическия субект (организация). Така от 01.01.2013 г. формулярите на първичните счетоводни документи, съдържащи се в албуми на унифицирани форми на първична счетоводна документация, не са задължителни за използване, но документи, установени от упълномощени органи в съответствие с други федерални закони (например касови документи) продължават да бъдат задължителни за използване. В същото време на икономическите субекти не е забранено да използват формите на първични счетоводни документи, които са предвидени в препоръките в областта на счетоводството, приети от недържавни счетоводни регулаторни органи, и се съдържат в албуми на унифицирани форми на първично счетоводство документация.

Разработването на формуляри може да се извърши от длъжностно лице на организацията, на което е поверено поддържането на счетоводна документация, например главен счетоводител (той е този, който представя документи за одобрение на управителя). Трябва да се има предвид, че първичните счетоводни документи, както и преди, трябва да съдържат задължителни реквизити, а именно:

Заглавие на документа;

дата на изготвяне на документа;

наименование на икономическия субект, съставил документа;

стойността на натуралното и (или) паричното измерване на факт от икономическия живот, като се посочват мерните единици;

името на длъжността на лицето (лицата), което е извършило сделката, операцията и отговаря (отговаря) за правилността на нейното изпълнение, или лицето (лицата), отговорно за точността на изпълнение на извършеното събитие;

подписи на горепосочените лица с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни, необходими за идентифициране на тези лица.

В съответствие с Правилника за документите и документооборота в счетоводството, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на СССР от 29 юли 1983 г. № 105 основните етапи на документооборота са създаването (получаването) на първични счетоводни документи, тяхното приемане за счетоводство, обработка и предаване в архива.

В този раздел от счетоводната политика трябва да фиксирате използваните форми на първична счетоводна документация, да определите процедурата за наблюдение на правилността на попълването, процедурата и времето за прехвърляне на документи в счетоводния отдел за обработка и съхранение и съставяне на единен график на документооборота под формата на таблица. За отделни счетоводни области, където участват голям брой лица, отговорни за подготовката и движението на първичния документ, трябва да се предоставят диаграми, които ясно представят документооборота.

Отговорност за спазване на графика носят всички посочени в него служители, а контролът се осъществява от главния счетоводител.

Липсата на подробности, определени от счетоводното законодателство в първичния счетоводен документ, се счита за нарушение на счетоводните правила. Всички форми на първични счетоводни документи, които не са стандартни, унифицирани, са описани в счетоводната политика на организацията (цел, процедура за изготвяне, подписване) и са приложени към нея.

В съответствие с параграф 1 на чл. 29 от Закона за счетоводството първичните счетоводни документи, заедно със счетоводните регистри и счетоводните (финансови) отчети, подлежат на съхранение от икономическия субект за срокове, определени в съответствие с правилата за организиране на държавните архивни дела, но не по-малко от пет години след отчетната година.

Първичните счетоводни документи и приложенията към тях, които регистрират факта на стопанска операция и служат като основа за счетоводни записи, подлежат на съхранение в продължение на пет години. Срокът се изчислява от 1 януари на годината, следваща годината на завършване на служебната им работа.

1.2 Методика за проверка на първичните документи

Провеждането на одит на първичната счетоводна система е важен компонент поради факта, че:

първичното счетоводство е основата на счетоводството, резултатите от анализа на състоянието на първичното счетоводство с 70-80% могат да бъдат проектирани върху цялата счетоводна система и системата за вътрешен контрол в предприятието;

в процеса на извършване на одит на първичното счетоводство, обемът на първичната счетоводна документация, нивото на автоматизация на тяхното създаване и обработка се определят в конкретни цифрови показатели, което позволява да се оцени мащабът и характерът на предстоящия одит;

идентифицират се най-слабите области на счетоводството, което се отразява на състава и съдържанието на процедурите по време на одит;

изследването на качеството на одитните доказателства е до голяма степен застраховка за одитора, който проверява конкретен раздел от счетоводството.

Одиторът определено ще знае от каква гледна точка трябва да подходи към предоставената подкрепяща документация за всеки раздел от счетоводството и какъв размер на извадката е достатъчен при одита на определена област.

Целта на проверката на първичните счетоводни документи е да се оцени счетоводната система и вътрешния контрол на системата от първични счетоводни документи, законосъобразността и валидността на документирането на стопанските операции.

Методологията за провеждане на първичен счетоводен одит ви позволява да решите редица научни и практически проблеми:

анализира и оценява ефективността на системата за организиране на първично счетоводство в предприятието и обосновава нейната оптимална структура и задачи;

идентифициране на влиянието на фактори, пряко или косвено засягащи организацията на първичното счетоводство;

да се формулират основните принципи за изследване на състоянието на първичното счетоводство в предприятието, чието спазване ще позволи разумно да се оцени вътрешнобизнес рискът, рискът от контрол, както и рискът от неоткриване на значителни нарушения по време на одита на първични документи;

разкрива необходимостта и целесъобразността от предварителен одит на системата за първична счетоводна организация с идентифициране на пропуски и нарушения в тази система по време на процеса на одит въз основа на аналитични процедури;

систематизира характерни грешки и нарушения, открити при одита на първичното счетоводство, и предлага препоръки за тяхното отстраняване.

Методиката за извършване на проверка на първичните счетоводни документи за отделните счетоводни области се извършва съгласно алгоритъма, представен на фигура 1.

Фигура 1 - Алгоритъм за извършване на проверка на първични документи

При одита на първичното счетоводство е необходимо да се проучат и анализират законодателни актове и разпоредби, регулиращи одиторските дейности и определящи правната и методологическа основа за организиране и поддържане на счетоводството в Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че понастоящем няма систематичен подход за извършване на одит на системата от първични документи. Теорията на руския одит се ограничава до анализа на документооборота и правилността на изпълнение на първичните счетоводни документи. В същото време графиците за документооборот (или по-скоро тяхната наличност) се проверяват на етапа на одит на счетоводната политика (и други общи въпроси), а контролът върху тяхното спазване и правилното изпълнение на първичните документи се проверява по време на аналитични процедури за раздели на счетоводството. В резултат на това одитът на системата за първична счетоводна организация има локален характер, докато цялостният одит на тази система може да донесе много повече ползи както на етапа на планиране на одита, така и по време на одитите и предоставянето на свързани с одита услуги. Всъщност, в допълнение към липсата на графици за документооборот, тяхното неспазване и неправилно изпълнени документи в първичната счетоводна система, има редица фактори, които могат да окажат отрицателно въздействие върху надеждността на счетоводството и отчетността.

Преди да започне одита, одиторът трябва да се запознае с правилата за съставяне на първични счетоводни документи, съдържащи се в наредбите.

При извършване на формален одит документите се проверяват от гледна точка на тяхното изпълнение в съответствие с установените правила. Обръща се внимание на наличието и валидността на подписите на лицата, отговорни за изготвянето на документите. Установените нарушения се записват в работния документ на одитора.

Документите, които пораждат съмнения у одитора, трябва да се проверяват особено внимателно. Препоръчително е да приложите фотокопия на такива документи към работния доклад на одитора.

Първичните счетоводни документи на организацията, проверени от одитора, се записват в работните документи на одитора, както следва:

документите, в които са установени нарушения и относно които одиторът е имал въпроси по време на одита, се записват в работния документ на одитора във всичките му колони;

документи, проверени от одитора, за които не са установени нарушения, за които одиторът няма въпроси, се записват в работния документ на одитора като един пакет от хомогенни документи, като се посочват техните имена, номера и дата на изготвяне.

Работните документи на одитора се изготвят отделно въз основа на резултатите от формални и аритметични проверки.

Типичните грешки, установени по време на проверката на първичните документи, са следните.

Късно регистриране на оперативен факт върху носител. Тези грешки могат да доведат до значителни данъчни последици в случай, че транзакция, отразена в първичния документ в грешно време, се отнася до предишни отчетни периоди. Почти винаги в такива случаи е необходимо да се коригират счетоводните и данъчни отчети, а понякога, за да се избегнат санкции, да се плащат санкции (ако такава грешка е довела до неплащане на данъци през съответния период).

Липса на необходимите реквизити, които дават правна сила на документа. Липсата на някои подробности (име на документа, код на формуляра, длъжности) не води до сериозни последствия. Липсата на други необходими подробности може да доведе до разногласия с данъчните власти и други заинтересовани страни.

Допуснати нарушения при изготвяне на първичния документ. Попълването на документ със средства, които не могат да осигурят дългосрочното му съхранение, както и неспазването на официални процедури при коригиране на документи, може да доведе до разногласия с данъчните власти относно съдържанието на документа, кой какво е имал предвид при подписването му и какъв вид сделка е извършена.

Липса на графици за документооборот. Липсата на такива графици сама по себе си не води до нежелани последици под формата на глоби и различни видове санкции, но липсата на контрол в областта на документооборота може да доведе до голям брой нарушения, които от своя страна могат водят до негативни последици.

Грешки при регистриране на документ (количествени или качествени несъответствия при прехвърляне на данни от документи в счетоводни регистри). Тази група грешки обикновено се отнася до технически грешки (много рядко - умишлено изкривяване на данни). За организации, в които системата за вътрешен контрол работи ефективно, този тип грешки са много редки.

Късна регистрация на документ в счетоводния регистър (или липса на данни в счетоводния регистър за отделните първични документи).

Нарушения на сроковете за съхраняване на документацията в архива. Този вид грешка може да доведе до сериозни затруднения в работата на контролните органи, ако при проверка за определен период от време не бъдат открити документи. В този случай предприятието е изправено пред глоба за нарушаване на правилата за отчитане на приходите и разходите, както и данъци въз основа на обичайното ниво на доходите на предприятието.

Унищожаване на първични документи без акт за предоставяне на документи за унищожаване. Предприятието унищожава документация с изтекъл срок на съхранение без акт, така че това няма отрицателни последици, но в противен случай последствията ще бъдат същите като в предишния случай.

Нарушения при регистриране на дела с първична счетоводна документация (отнася се за касови и банкови документи). Ако не се спазват необходимите условия за изготвяне на такива документи, има голяма вероятност от загуба и злоупотреба. Освен това съществува възможност предприятието и служителите да бъдат подведени под отговорност за неспазване на процедурата за извършване на касови операции. Препоръки за корекция. Ако е възможно, посочената първична документация трябва да бъде изготвена в съответствие с изискванията на нормативните актове (подвързана, подбрана в хронологичен ред и др.).

2. Организация на първичното счетоводство в "Союз" ООД

2.1 Кратко описание на предприятието

Обектът на изследване на курсовата работа е дружеството с ограничена отговорност "Союз" (съкратено наименование LLC "Союз"). Юридически адрес на предприятието: Красноярск, ул. Семафорная, 80, офис 6.

Основната дейност на Soyuz LLC е производството, опаковането, съхранението и продажбата на колбаси и инстантни продукти, включително разработването, производството и продажбата на нови видове.

Уставният капитал на организацията е 135 хиляди рубли. Основателите на Soyuz LLC са хранителният концерн Ventocaldo (25%) и физическо лице (75%).

Според асортимента продуктите се отчитат ежедневно, когато готовите продукти пристигнат в склада. Показателите за качество на продуктите на Soyuz LLC са процентът на пълнене на продукта, надеждната опаковка, правилното етикетиране и пълното съответствие на продуктите с рецептата. Качеството на продукта се регулира от GOSTs и TUs. По време на производствения процес качеството се контролира от лаборатория за качество. Ако продуктът не отговаря на тези показатели, цялата партида се преустановява и също се отстранява от склада за готов продукт. Продуктовата гама включва:

сурово пушени колбаси;

варени колбаси;

колбаси;

деликатесни продукти (пастрома, варено свинско).

Soyuz LLC продава продукти въз основа на споразумения, сключени между предприятието и купувача.

Основните доставчици на суровини и консумативи за Soyuz LLC са селскостопански асоциации на Красноярския край, частни стопанства, с които са сключени договори за доставка на суровини, като Emelyanovskoye LLC, Berezovsky Production Agricultural Cooperative, Zykovskoye LLC.

Технологичните процеси ни позволяват да пускаме в производство нови оригинални видове полуготови хранителни продукти, а маркетинговата система ни позволява ясно да планираме и компетентно да извършваме дейности за промотирането им на пазара. Основната част от произведената продукция се реализира на външни потребители - юридически и физически лица.

Потребителите на продуктите са търговци на едро и жители на Красноярск, Красноярския край, както и други региони.

Най-големите купувачи на продуктите на Soyuz LLC в град Красноярск са: Agrosoyuz LLC, Elita - 98 LLC, Karavay LLC, Astoria LLC.

В Красноярска територия: Talisman LLC (Боготол), Visit-M LLC (Zelenogorsk), Sadko LLC (Achinsk).

Генералният директор на "Союз" ООД осъществява общо управление на дейността на организацията, осигурява изпълнението на всички поети задължения, включително задължения към бюджети на различни нива и извънбюджетни фондове. Заместник-директорът по производството наблюдава и координира работата в производствените цехове за производство, осигурява навременна доставка на суровини и материали в цеховете, контролира продукцията по обем и качество.

Главният инженер осигурява нормалната работа на производственото оборудване в цеховете, предприема мерки за отстраняване на повреди и извършване на ремонти, ръководи транспортния отдел. Заместник директорът по продажбите осъществява контакти с клиентите и следи за навременното изпълнение на задълженията за доставка на готовата продукция. Главният счетоводител ръководи счетоводния отдел, контролира счетоводния процес и отчетността. Организационната структура на предприятието Soyuz LLC е представена на фигура 2.

Фигура 2 - Организационна структура на Soyuz LLC

Таблица 1 представя технико-икономическите показатели за дейността на "Союз" ООД за 2010-2012 г.

Таблица 1 - Технически и икономически показатели на Soyuz LLC

Показатели 2010 2011 2012 Отклонение 2011 от 2010 2012 от 2011 Приходи от продажби на продукти, хиляди рубли 591126522277597611012375 Себестойност на продадените продукти, хиляди рубли 48125541126322559879113 Среден брой служители на пълен работен ден на организацията, души 40414413 Средна годишна цена на дълготрайните активи, хил рубли 107661011511066-651951 Капиталова производителност, руб./руб.5 496 457 010 960,56 Производителност на труда, хил. рубли 1477,801590,781763,57112,98172,79 Данъчна системаОбщ данъчен режим

Приходите от продажбата на продукти на Soyuz LLC през 2012 г. са се увеличили с 12 375 хиляди рубли. и възлиза на 77 597 хиляди рубли. Увеличението на приходите от продажби на продукти е свързано с увеличение на реалния обем на доставките поради увеличеното търсене на продукти, което заслужава положителна оценка.

Броят на служителите на Soyuz LLC се е увеличил в продължение на три години и възлиза на 44 души през 2012 г., което е максималната стойност. Средната годишна цена на дълготрайните активи на Soyuz LLC през 2011 г. е намаляла с 651 хиляди рубли. поради продажбата на автомобил и отписването на остаряло оборудване.Въпреки това, през 2012 г. цената на дълготрайните активи се е увеличила поради придобиването на нова производствена линия с 951 хиляди рубли. В резултат на това показателят за производителност на капитала се е увеличил, което показва ефективното използване на дълготрайните активи.

Положителна промяна в ефективността на използването на ресурсите се отбелязва и по отношение на персонала на организацията, тъй като производителността на труда се е увеличила през 2012 г. със 172,79 хиляди рубли.

2.2 Характеристики на първичната счетоводна система на Soyuz LLC

Счетоводното отчитане на имуществото, пасивите и бизнес транзакциите (факти на икономическата дейност) се извършва в Союз LLC чрез двойно записване по взаимосвързани счетоводни сметки, включени в работния сметкоплан на предприятието, формиран въз основа на сметкоплана за счетоводство на финансова и икономическа дейност на организации, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n.

Всички бизнес операции, извършвани от организацията, се документират с подкрепящи (първични счетоводни) документи, въз основа на които се извършва счетоводството.

Първичните и сборните счетоводни документи се съставят на хартиен носител. При съставянето на първични и консолидирани счетоводни документи на компютърни носители се правят копия на такива документи на хартиен носител (необходимия брой копия).

"Союз" използва унифицирани форми на счетоводство за първична счетоводна документация, одобрени от Държавния комитет по статистика на Руската федерация. При регистриране на финансови и бизнес транзакции, за които не са предоставени унифицирани формуляри, се използват независимо разработени форми на първични счетоводни документи, съдържащи задължителните данни, установени от Федералния закон „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. Правото за подписване на първични счетоводни документи се установява с вътрешни организационни и административни документи.

Soyuz LLC използва форма на счетоводство в журнал, чиито основни характеристики са:

използването на ордерни дневници за счетоводно отчитане на стопанските операции, в които се правят записи само на кредитна основа;

комбиниране в редица дневници за поръчки на синтетично и аналитично счетоводство (за отчитане на разходите по вид продукт);

комбиниране на системно записване с хронологично записване в ордерни дневници;

отразяване в ордерни дневници на стопанските операции в контекста на показатели, необходими за контрол и отчетност;

намаляване на броя на записите поради рационалното изграждане на дневници за поръчки и главна книга.

Първичните счетоводни документи се приемат за счетоводство, ако са съставени съгласно формуляра, съдържащ се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация. Първичните консолидирани счетоводни документи се съставят на хартиен носител. Документи на неунифицирани форми на първична счетоводна документация не се използват в Союз LLC.

Списъкът на лицата, упълномощени да подписват първични документи, се одобрява от ръководителя на предприятието в съгласие с главния счетоводител.

Първичните документи, счетоводните регистри и финансовите отчети подлежат на задължително съхранение по установения ред и срокове. Главният счетоводител е отговорен за осигуряването на безопасността по време на работа с тях и прехвърлянето им в архива. Сроковете за съхранение на определени видове документи се определят в съответствие със Списъка на стандартните документи за управление, генерирани в дейността на организациите, посочващи периодите на съхранение, одобрен от Федералния архив на 6 октомври 2000 г.

За да осигури необходимото качество на счетоводството, организацията поддържа документооборот в съответствие с графика, одобрен от ръководителя. Графикът на документооборота, използван в организацията, е даден в Приложението към Наредбите за счетоводната политика.

Освен това за водене на записи се използва автоматизирана система за обработка на информация, съдържаща се в приетите за счетоводство първични счетоводни документи. Счетоводството се извършва с помощта на приложната компютърна програма „1C: Enterprise“ версия 8.0.

Счетоводните регистри обобщават счетоводната информация в разделите, необходими за управление, контрол, анализ и изготвяне на изградената счетоводна и данъчна отчетност.

В счетоводството на организацията се генерира информация за дейността на организацията като цяло: приходи и разходи на организацията (като цяло за организацията в контекста на елемент по елемент), състоянието на средствата, вземанията и дължими, други видове плащания, плащания към бюджета и извънбюджетните фондове, финансови инвестиции, финансови резултати от дейността, капитал и др. С други думи, счетоводството генерира информация за общите показатели за ефективност на Soyuz LLC. Счетоводните данни се обобщават във финансовите отчети и по предписания начин се предоставят на външни потребители: учредителите на организацията, данъчните власти, статистическите органи, банковите и финансовите институции. От тази гледна точка счетоводните данни не представляват търговска тайна, тъй като финансовото счетоводство отразява само общи показатели за дейността на организацията.

3. Одит на първични документи в "Союз" ООД

3.1 Общ план и програма за одит

На етапа на планиране на одита на дълготрайните активи в "Союз" ООД беше направена оценка на системата за вътрешен контрол на първичните документи чрез процедури за тестване. Процедурите за тестване се състоят от оценка на системата за вътрешен контрол (ICS), която се състои от контролната среда (отношението на ръководството към системата за контрол, към създаването на условия за контрол), контролите и счетоводната система. Таблица 2 показва въпросите за тестване на ICS и отговорите на тях.

Таблица 2 - Тестване на системата за вътрешен контрол на Soyuz LLC

Въпрос Отговор Счетоводната политика предвижда ли разпоредби за организиране на първичното счетоводство? Да Предприятието използва ли неунифицирани форми на първични документи? Не Разработен ли е график на документооборота? Да Има ли случаи на нарушение на графика на документооборота? Да Предприятието разработило ли е регламент за документооборот Не Първичните счетоводни документи се съставят в електронен вид и на хартиен носител ?Да

Както показват горните данни, като цяло можем да направим положителен извод за функционирането на системата за вътрешен контрол и нивото на автоматизация на счетоводството.

Общият план за извършване на одит на първични документи на Союз LLC включваше следните етапи:

Одит на първични счетоводни документи по формален признак.

Одит на коректността на отразяване на суми в първични счетоводни документи.

Проверка на навременността на приемане на първични документи за счетоводство.

Програмата за одит на първични документи на "Союз" LLC е представена в таблицата.

първично одитно контролно тестване

Таблица 3 - Програма за одит на първични счетоводни документи на Soyuz LLC

Цели на одита Източник на одитОдитни процедуриМетод на провеждане12341. Одит на първични счетоводни документи по формален признак1.1. Проверка на правилното оформяне на документи в съответствие със съдържанието на задължителните реквизити Първични документи Проверка Изборна 1.2. Проверка на правилното изпълнение на документите по отношение на необходимите подписи Първични документи Проверка Избирателна2. Одит на коректността на отразяване на суми в първични счетоводни документи 2.1. Проверка на прилагането на унифицирани форми на първична документацияПървични документиПроверкаСелективна2.2. Проверка на съответствието на синтетичните счетоводни данни с данните, отразени в документите Първични документи, счетоводни регистри Проверка Изборна 3. Проверка на навременността на приемане на първични документи за счетоводство 3.1. Проверка на навременността на приемане на документи за счетоводство Първични документи, счетоводни регистри Проверка Селективна

На следващия етап от одита беше извършена случайна проверка на първичните документи на "Союз" LLC.

3.2 Резултати от одита на първичните документи на "Союз" ООД

Първо, коректността на формирането на първичната счетоводна документация беше проверена по формални критерии. За да направите това, първичните счетоводни документи за основните операции, извършвани от предприятието систематично, бяха проверени по формални критерии, т.е. за спазване на всички необходими подробности. Резултатите от теста са представени в таблица 4.

Таблица 4 - Проверка на правилността на попълване на първичната счетоводна документация за отчитане на дълготрайни активи

Наименование на документа № на документа Естество на констатираните нарушения Акт за приемане и предаване (образец ОС-1) № 5 от 11.06.2012 г. Не са посочени техническите характеристики на обекта, липсва подпис на членовете на комисията за приемане на обекта, датата на въвеждане в експлоатация е написана нечетливо Акт за отписване на дълготрайни активи (формуляр OS-4) № 3 от 22.03.2012 г. Няма подпис на членовете на комисията за отписване на обекта, както и подписа на ръководителя на предприятието, причината за отписването на обекта не е посочена Акт за отписване на дълготрайни активи (формуляр OS-4) № 6 от 10/18 /2012 г. Не е посочен срокът на експлоатация на обекта и причината за отписването Лимитно-оградна карта № 66 от 14.03.2013 г. Няма установен лимит и подпис на ръководителя на отдела, който го определя Изискване -фактура № 106 от 19.07.2013 г. Не са констатирани нарушения Отчет за работно време № 3 от 31.03.2013 г. В ведомостта липсват отметки за работа през почивните дни Отчет за отработено време № 10 от 31.10.2013 г. Б Има няма бележки в графика за предоставяне на отпуск на служителя

При проведената случайна проверка са установени случаи на неправилно оформяне на първични счетоводни документи за движението на дълготрайните активи в предприятието. По този начин няма задължителни данни, които се посочват при регистриране на операции за движение на дълготрайни активи.

В резултат на проверката на коректността на документацията на първичните счетоводни документи за записване на работното време беше установено, че графиките за време в "Союз" ООД се съставят с нарушения, тъй като не са посочени необходимите данни за документа. При регистриране на листове за работно време бяха разкрити факти, че в документите липсват бележки за периоди на отпуск и временна неработоспособност, което в резултат води до неправилно изчисляване на заплатите за отработени и неотработени часове.

Одитът даде възможност да се идентифицират случаи на нарушение на документацията на транзакциите за разпореждане с материални запаси, което е нарушение на изискванията на Федералния закон „За счетоводството“ № 129-FZ от 21 ноември 1996 г. и дава основание за признаване на сделките, документирани с тези първични документи, за невалидни.

Дата и номер на документа Според счетоводителя Според одитора Отклонение, руб. Сума на дебитния кредит, руб. Сума на дебитния кредит, руб. /29/201210-16013368010-16 0133680-Акт ОС-1 от 11.02.2012 г. № 20108-4748500108-4758501000 Акт ОС-1 от 30.09.2012 г. № 70108-419880108-41988 -Разплащателна ведомост № 7 от 31.07.2012 г.20701968502070196000850Изчисление но ведомост № 11 от 30.11.2012 г.267085960267085000960

Проверка на правилността на формирането на общите показатели в първичните документи на транзакциите за получаване на ценности в "Союз" ООД разкри редица отклонения, отразени в първичните документи от показателите на синтетичните счетоводни регистри.

По аналогичен начин е извършена проверка на оформянето на първични счетоводни документи за отразяване на операциите, свързани с изхвърлянето на ценности и освобождаването им в производство. Резултатите от теста са представени в таблица 6.

Таблица 5 - Резултати от проверката на коректността на отчитането на транзакциите за получаване на ценности

Дата и номер на документа Според счетоводителя Според одитора Отклонение, руб. Сума на дебитния кредит, руб. Сума на дебитния кредит, руб. 14.08.20122010-1341522010 -134000152 Изискване-фактура № 236 от 11.09.20122610-536652610-5360065 Акт ОС-4 № 8 от 11.12.201201-201-1415201-201 -14000152

Проверка на съставените първични счетоводни документи при изхвърляне на ценности и освобождаването им за производствени нужди е установила, че има отклонения в данните на първичните документи от показателите на счетоводните регистри.

Проверката на навременността на приемане на първични документи за счетоводство се извършва въз основа на данни от графика на документооборота на предприятието. По време на одита бяха проверени датите на формиране на първичните документи, периодът на преминаване на първичните документи през основните етапи на документооборота и отразяването им в счетоводството. На този етап не са установени нарушения.

3.3 Общо заключение и одиторски доклад

Одитът даде възможност да се идентифицират случаи на нарушение на документацията на транзакциите за изхвърляне на материални запаси, което е нарушение на изискванията на № 402-FZ „Относно счетоводството“ от 6 декември 2011 г. и дава основание за признаване на документирани транзакции с тези първични документи като невалидни.

Въз основа на извършения одит и в съответствие с изискванията на FSAD № 1/2010 г. „Одитен доклад на счетоводни (финансови) отчети и формиране на мнение за тяхната достоверност“, FSAD № 2/2010 г. „Модифицирано мнение в одиторския доклад ” и FSAD № 3/2010 г. „Допълнителна информация в одиторския доклад” е генериран одитен доклад.

Одитирано лице: Soyuz LLC

Вид дейност: производство

Проведохме одит на приложените финансови отчети на организацията Soyuz LLC, състоящи се от баланс към 31 декември 2012 г. и отчет за приходите и разходите за 2012 г.

Отговорност на одитираното лице за финансовия отчет

Ръководството на Soyuz LLC носи отговорност за изготвянето и надеждността на тези финансови отчети в съответствие с установените правила за изготвяне на финансови отчети и за системата за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансови отчети, които не съдържат съществени изкривявания поради измама или грешки.

Отговорност на одитора

Нашата отговорност е да изразим мнение относно честността на финансовите отчети въз основа на нашия одит. Проведохме нашия одит в съответствие с федералните стандарти за одит. Тези стандарти изискват да спазваме приложимите етични стандарти и да планираме и извършим одита, за да получим разумна увереност дали финансовите отчети не съдържат съществени неточности.

Одитът включваше провеждане на одиторски процедури, насочени към получаване на одиторски доказателства, потвърждаващи цифрите във финансовите отчети и оповестяването на информация в тях. Одиторските процедури, които избираме, са предмет на нашата преценка, която се основава на нашата оценка на риска от съществени неточности, дължащи се на измама или грешка.

В процеса на оценка на този риск направихме преглед на системата за вътрешен контрол, която осигурява изготвянето на достоверни финансови отчети, за да изберем одиторски процедури, отговарящи на условията на заданието.

Одитът включва и оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и обосноваността на оценките, получени от ръководството на одитираното предприятие, както и оценка на представянето на финансовия отчет като цяло.

Считаме, че събраните по време на одита доказателства дават достатъчно основание за изразяване на резервирано мнение относно достоверността на финансовия отчет.

Основание за изразяване на резервирано мнение

няма задължителни реквизити, които се посочват при регистриране на сделки за движение на дълготрайни активи;

Разписанията в Soyuz LLC се съставят с нарушения, тъй като не са посочени задължителни данни за документа. При изготвянето на ведомостите за работното време бяха разкрити факти, че в документите липсват бележки за периоди на отпуск и временна неработоспособност, което води до неправилно изчисляване на заплатите за отработени и неотработени часове;

нарушение на документирането на операциите по разпореждане с материални запаси;

проверката на правилността на формирането на общите показатели в първичните документи на транзакциите за получаване на ценности в Союз LLC разкри редица отклонения, отразени в първичните документи от показателите на синтетичните счетоводни регистри;

проверка на първични счетоводни документи, съставени при изхвърляне на ценности и освобождаването им за производствени нужди, установи, че има отклонения в данните на първичните документи от показателите на счетоводните регистри.

Квалифицирано мнение

По наше мнение, с изключение на влиянието върху финансовите отчети на обстоятелствата, посочени в частта, съдържаща базата за изразяване на квалифицирано мнение, финансовите отчети отразяват надеждно във всички съществени аспекти финансовото състояние на организацията Soyuz LLC към дата 31 декември 2012 г., неговите финансови резултати - стопанска дейност за 2012 г. в съответствие с установените правила за изготвяне на финансови отчети.

Заключение

Обектът на изследване на курсовата работа беше "Союз" LLC, чиято основна дейност е производство, опаковане, съхранение и продажба на колбаси, незабавни продукти, включително разработването, производството и продажбата на нови видове.

По време на одита на първичните документи в "Союз" ООД бяха установени следните недостатъци:

Проверката на правилността на формирането на общите показатели в първичните документи на транзакциите за получаване на ценности в Soyuz LLC разкри редица отклонения, отразени в първичните документи от показателите на синтетичните счетоводни регистри.

Скоростта на вземане на решения в крайна сметка зависи от яснотата и ефективността на обработката и движението на документите. Ето защо в една рационална организация винаги се обръща голямо внимание на документооборота, особено в счетоводството, където ненавременното обработване на финансови документи може да доведе до отрицателни икономически последици.

Списък на източниците

1.Федерален закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ (приет от Държавната дума на Федералното събрание на Руската федерация на 23 февруари 1996 г.): [Електронен ресурс]: Режим на достъп. - www.консултант-плюс.

2.Федерален закон „За одиторската дейност“: федерален. Закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ // Режим на достъп. - www.консултант-плюс.

.Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 октомври 2008 г. № 106n „За одобряване на Правилника за счетоводство „Счетоводна политика на организацията“ (PBU 1/2008)“: [Електронен ресурс]: Режим на достъп. - www.консултант-плюс.

.Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n (с измененията от 24 декември 2010 г.) „За одобряване на Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация“: [Електронен ресурс]: Достъп режим. - www.консултант-плюс.

.Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n (с измененията на 8 ноември 2010 г.) „За одобряване на сметкоплана за счетоводни финансови и икономически дейности и Инструкции за неговото прилагане“: [Електронен ресурс]: Режим на достъп. - www.консултант-плюс.

.Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2011 г. № 66n „За формите на финансовите отчети на организациите“ [Електронен ресурс]: Режим на достъп. - www.консултант-плюс.

.Руска федерация. Правителството на Руската федерация. Резолюция „За одобряване на федерални правила (стандарти) за одиторска дейност“: одобрена с Указ на правителството на Руската федерация от 23 септември 2002 г. № 696 (с измененията на 19 ноември 2008 г. № 863) // Режим на достъп. - www.консултант-плюс.

.Одит: учебник / ред. В И. Подолски.-М .: Икономист, 2008. - 494 с.

.Василиев Ю.А. Въпроси за първични документи / Ю.А. Василиев // Транспортни услуги: счетоводство и данъци. - 2013. - № 8. - стр. 9-11.

.Гришченко Ю. Нов закон за счетоводството / Ю. Гришченко // Одит и данъчно облагане. - 2012. - № 3. - С. 7-11.

.Давидова О.В. Фрагменти на счетоводната политика за индустриалците / O.V. Давидова // Промишленост: счетоводство и данъци. - 2012. - № 7. - С. 35-37.

.Захарьин Р. Коментар на новия Закон за счетоводството (общ и попунктов) / Р. Захарьин // Икономически и правен бюлетин. - 2012. - № 9. - стр. 34-37.

.Ермишина О.Ф. Съвременни подходи към формирането на счетоводна политика за целите на данъчното счетоводство / O.F. Ермишина // Всичко за счетоводител. - 2012. - № 5. - стр. 25-29.

.Карпова Е.В. Счетоводна политика: днес и утре / E.V. Карпова // Актуални проблеми на счетоводството и данъчното облагане. - 2012. - № 11. - С. 6-8.

.Лебедева Н.В. Основни положения на новия Закон за счетоводството / Н.В. Лебедева // Промишленост: счетоводство и данъци. - 2012. - № 4. - С. 18-22.

.Снегирев А.Г. На първични счетоводни документи / A.G. Снегирев // Промишленост: счетоводство и данъци. - 2013. - № 4. - стр. 22-26.

.Терехова В.А. Нови изисквания към счетоводството / V.A. Терехова // Всичко за счетоводител. - 2012. - № 4. - стр. 13-16.

.Шишкоедова Н.Н. Работен сметкоплан и други аспекти на счетоводната политика / N.N. Шишкоедова // Счетоводен съветник. - 2011. - № 5. - стр. 22-26.

Обучение

Нуждаете се от помощ при изучаване на тема?

Нашите специалисти ще съветват или предоставят услуги за обучение по теми, които ви интересуват.
Изпратете вашата кандидатурапосочване на темата точно сега, за да разберете за възможността за получаване на консултация.