Sprawdzanie dokumentów pierwotnych według środków formularzowych. Metody sprawdzania dokumentów księgowych

1. Tryb przeprowadzania kontroli pierwotnej dokumentacji księgowej. Rodzaje kontroli podstawowych dokumentów księgowych: formalne, zasadniczo arytmetyczne

2. Korekta błędów w podstawowych dokumentach księgowych

3. Tryb opodatkowania i przypisania rachunków podstawowych dokumentów księgowych

4. Zasady i charakterystyka grupowania podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych

5. Zasady i warunki przechowywania podstawowych dokumentów księgowych

1. Wszystkie podstawowe dokumenty otrzymane przez dział księgowości muszą

podlegają weryfikacji przez pracowników księgowości. Przetwarzanie księgowe dokumentu otrzymanego przez dział księgowy organizacji przed zarejestrowaniem danych w rejestrach księgowych odbywa się w trzech etapach.

W pierwszym etapie dokument jest sprawdzany pod względem merytorycznym. Weryfikacja taka polega na ustaleniu legalności prowadzonych transakcji gospodarczych, możliwości ich realizacji oraz powiązaniach poszczególnych wskaźników dokumentów. Dokumenty dotyczące transakcji sprzeczne z obowiązującym ustawodawstwem i ustaloną procedurą przyjmowania, przechowywania i wydawania środków, zapasów i innych wartościowych przedmiotów nie są akceptowane do rozliczenia i przekazywane głównemu księgowemu w celu podjęcia decyzji. Główny księgowy musi powiadomić kierownika organizacji o niezgodności z prawem transakcji biznesowej.

W praktyce często zdarzają się przypadki nieporozumień między szefem organizacji a głównym księgowym organizacji w sprawie realizacji konkretnej transakcji biznesowej. W przypadku braku porozumienia podstawowe dokumenty księgowe takich transakcji można przyjąć do realizacji na podstawie pisemnego polecenia kierownika organizacji, który ponosi pełną odpowiedzialność za skutki takich transakcji i uwzględnienie danych o nich w rachunkowości i raportowaniu.

W drugim etapie przeprowadzana jest weryfikacja formalna dokumentu na obecność obowiązkowych szczegółów, polegającą na ustaleniu prawidłowego użycia formularza ustalonego formularza, sprawdzeniu kompletności i poprawności wypełnienia wszystkich niezbędnych szczegółów dokumentu.

Na trzecim i ostatnim etapie:

-grupowanie dokumentów- proces przetwarzania dokumentów, podczas którego dokumenty są grupowane w pakiety jednorodne pod względem ekonomicznym. Celem grupowania dokumentów jest przygotowanie zbiorczych danych na temat przepływu niektórych rodzajów majątku i obowiązków organizacji w okresie sprawozdawczym;

-kontrola arytmetyczna, który polega na sprawdzeniu wyników arytmetycznych wyników i poprawności odzwierciedlenia wskaźników ilościowych i kosztowych dokumentów;

-opodatkowanie, polegający na przeniesieniu miar naturalnych i pracy z uogólniającej miary pieniężnej. Opodatkowanie przeprowadza się bezpośrednio w dokumencie pierwotnym poprzez pomnożenie odpowiedniej ilości w liczniku fizycznym przez cenę jednostkową;

-przypisanie konta– proces ujęcia w dokumencie księgowym korespondencji faktur za transakcję gospodarczą dokonaną na podstawie tego dokumentu.

Dokumenty zweryfikowane i przyjęte do rozliczeń zaleca się oznaczyć znakiem uniemożliwiającym ich ponowne wykorzystanie i tworzenie powtórnych zapisów księgowych. Jeżeli dokumenty pierwotne przetwarzane są ręcznie, na dokumencie stempluje się datę wpisu do księgi rachunkowej, natomiast w przypadku przetwarzania dokumentu przy użyciu technologii komputerowej, na dokumencie stempluje się pieczęć kontrolera odpowiedzialnego za przetwarzanie dokumentu.

Notatka! Dokumenty dołączone do przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych, a także stanowiące podstawę naliczenia wynagrodzenia, podlegają obowiązkowemu skasowaniu z pieczątką lub odręcznym napisem „Otrzymano” lub „Zapłacono” ze wskazaniem daty.

Wiele ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej przewiduje obecność pieczęci na dokumentach, która potwierdza autentyczność podpisu urzędnika na dokumencie.

2. Jeżeli jakikolwiek dokument podstawowy zostanie sporządzony nieprawidłowo, księgowy

istnieje chęć wprowadzenia poprawek do dokumentu. Wskazane jest poprawienie dokumentu podstawowego, jeśli nie został jeszcze przetworzony, to znaczy nie odzwierciedlony w księgowości.

Istnieją zasady dokonywania korekt podstawowych dokumentów księgowych.

Niemożliwe jest dokonywanie poprawek w dokumentach gotówkowych i bankowych, co stanowi paragraf 5 art. 9 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”. Wymazywania, plamy lub korekty w przychodzących przekazach pieniężnych i rachunkach za nie, a także w wychodzących przekazach pieniężnych i dokumentach je zastępujących są niedozwolone (klauzula 19 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona decyzją Zarządu Dyrektorzy Banku Rosji z dnia 22 września 1993 r. nr 40). Dokumenty utworzone przez organizację będą musiały zostać ponownie wydane.

Korekty dokonywane są w podstawowych dokumentach księgowych (z wyjątkiem dokumentów kasowych i bankowych) „w sposób korygujący”: nieprawidłowy tekst (kwota) jest starannie przekreślany jedną cienką linią, tak aby można było odczytać to, co zostało przekreślone. Prawidłowy tekst (kwota) jest zapisany na górze.

Należy skreślić całą kwotę, nawet jeśli w jednej liczbie jest błąd. Na przykład, jeśli zamiast kwoty „79 rubli 58 kopiejek”. Jeśli zapisano „79 rubli 48 kopiejek”, to podczas poprawiania należy skreślić wszystkie liczby i wpisać odpowiednią kwotę na górze.

Następnie tutaj, na marginesach obok odpowiedniego wiersza, dokonane zmiany są wyraźnie zaznaczone i potwierdzone podpisami osób, które podpisały dokument, ze wskazaniem daty korekty. Wymóg ten określono w art. 9 ust. 5 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” - korekty w dokumentach pierwotnych można wprowadzać wyłącznie w porozumieniu z uczestnikami transakcji biznesowych, którzy podpisali oryginalny dokument . W razie potrzeby podpisy są poświadczone pieczęcią organizacji. Korektom towarzyszy zwrot: „Uwierz temu, co jest napisane w sprostowaniu”, w którym wpisuje się także nowy tekst lub kwotę, a następnie składa podpis.

W ten sposób najczęściej poprawiane są ręcznie pisane dokumenty pierwotne. Jeżeli organizacja korzysta z księgowości komputerowej i istnieje możliwość wymiany dokumentu, jest on drukowany ponownie w poprawionej formie i ponownie podpisywany.

Dodatkowa metoda nagrywania(księgowania) stosuje się, jeżeli podczas odzwierciedlenia w rachunkowości zastosowano prawidłową korespondencję rachunków, ale kwota transakcji biznesowej została błędnie zaniżona.

PRZYKŁAD 1. W dniu 14 września 2012 r. Księgowy Phoenix LLC odkrył, że koszt usług rutynowych napraw samochodów świadczonych przez Autoservice CJSC w kwietniu tego samego roku znalazł odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w wysokości 5000 rubli. zamiast 6000 rub. (bez VAT). Oznacza to, że kwota transakcji biznesowej została błędnie zaniżona o 1000 rubli.

DEBET 25 „Ogólne wydatki służbowe” KREDYT 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - 1000 rubli. – koszt usług napraw bieżących samochodów, który błędnie nie został uwzględniony w kwietniu 2012 roku, został uwzględniony w ogólnych kosztach produkcji.

Metoda odwrócenia czerwonego uniwersalny. Najczęściej stosuje się go przy korygowaniu błędnej korespondencji na fakturze lub w przypadku zawyżenia kwoty transakcji handlowej. Znaczenie odwrócenia jest następujące. Błędne zaksięgowanie jest całkowicie zdublowane, ale z kwotą ujemną. W rezultacie pierwotne zaksięgowanie zostaje anulowane i zostaje dokonane prawidłowe zaksięgowanie na właściwą kwotę.

PRZYKŁAD 2. W czerwcu 2012 r. Stemp LLC zakupiła towary o wartości 25 000 rubli. (bez VAT). Księgowy błędnie zapisał je na koncie 10 „Materiałów” w wysokości 35 000 rubli. W sierpniu wykryto błąd podczas sprzedaży tych towarów. Aby to skorygować, w sierpniu dokonano następujących zapisów w księgowości:

DEBET 10 „Materiały” KREDYT 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - 35 000 rubli. - odwrócono błędne księgowanie za czerwiec 2004 r.;

DEBET 41 „Towary” KREDYT 60 – 25 000 rub. – odzwierciedla koszt towarów zakupionych w czerwcu 2012 roku (wpis korygujący).

Korekty w księgach rachunkowych należy uzasadnić i potwierdzić podpisem osoby, która dokonała korekty, ze wskazaniem daty dokonania korekty. Ponadto konieczne jest wystawienie zaświadczenia księgowego, które wskazuje, jakie korekty, kiedy, z jakiego powodu i przez kogo zostały dokonane w danym dokumencie. Zaświadczenie stanowi dokument uzupełniający (uzasadnienie) wpisu korygującego.

Nie ma jednolitej formy certyfikatu księgowego. Dlatego organizacja ma prawo opracować ją niezależnie i zatwierdzić jako załącznik do swoich zasad rachunkowości.

3. Wszystkie dokumenty zweryfikowane i zaakceptowane przez dział księgowości podlegają

przetwarzanie, które obejmuje opodatkowanie (ceny), grupowanie i przypisanie kont.

Opodatkowanie (cennik) – arytmetyczna weryfikacja wskaźników dokumentów, tj. przeliczenie danych dla każdej pozycji dokumentu księgowego i obliczenie kwoty całkowitej (ogółem).

Grupowanie to selekcja jednorodnych dokumentów, co pozwala na rejestrację danych z wynikami ogólnymi. Na podstawie tego grupowania tworzone są dokumenty podsumowujące.

Przypisanie konta polega na ustaleniu i zarejestrowaniu odpowiednich rachunków dla każdej transakcji biznesowej odzwierciedlonej w dokumencie.

4. Zatem wszystkie transakcje księgowe po ich weryfikacji i

obliczenia należy rejestrować w określonej kolejności w oparciu o dokumenty pierwotne. Zestaw specjalnie wykreślonych kartek papieru, przystosowanych do ewidencjonowania zapisów księgowych i zapisów na rachunkach, nazywany jest rejestrem księgowym. W rejestrze księgowym dane z dokumentów pierwotnych grupowane są według jednorodnych cech, które służą do prowadzenia ksiąg rachunkowych i zarządzania działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa.

Istnieje kilka oznak grupowania rejestrów księgowych:

-ze względu na charakter ksiąg rachunkowych:

chronologiczne (odzwierciedlają transakcje biznesowe w momencie ich zakończenia; jeśli zgodność rachunków znajduje odzwierciedlenie w dokumentach pierwotnych, wówczas znajduje to odzwierciedlenie w chronologicznych rejestrach księgowych),

-systematyczny(grupują operacje o jednorodnej treści ekonomicznej; takie systematyczne grupowanie odbywa się na rachunkach syntetycznych i analitycznych.

- z wyglądu: książki (związane arkusze papieru tego samego formatu,

na oprawie księgi wypisana jest jej nazwa i nazwa przedsiębiorstwa; Księgi rachunkowe służą zarówno do rachunkowości syntetycznej, jak i analitycznej; strony księgi muszą być ponumerowane, księga musi być sznurowana, na ostatniej stronie podana jest całkowita liczba stron oraz umieszczony podpis i pieczęć głównego księgowego), karty (tabele na formularzach standardowych formatów służących do odzwierciedlenia danych analitycznych dla każda nomenklatura księgowa), arkusze wolne (tabele o specjalnym formacie ze specjalną grafiką; przechowywane są na nich różne zestawienia i dzienniki; służą także do prowadzenia rachunkowości syntetycznej i analitycznej).

-według objętości treści: syntetyczne rejestry księgowe, analityczne rejestry księgowe, połączone.

Pod formularz księgowy implikują technologię i organizację procesu księgowego w odpowiedni sposób, dokumentację i techniki księgowe. Główne cechy formularzy księgowych to: liczba stosowanych rejestrów księgowych, ich przeznaczenie, treść, forma, wygląd, kolejność zapisów, związek między rachunkowością syntetyczną i analityczną.

Stosowane są następujące formy rachunkowości.

W przypadku księgowania w formie zamówienia pamiątkowego, na podstawie dokumentów pierwotnych pogrupowanych według osobnego atrybutu, sporządzane są zamówienia pamiątkowe, w których zapisywana jest zgodność rachunków. Po zrealizowaniu zamówień pamiątkowych są one rejestrowane w rejestrze. Dane zamówienia pamiątkowego służą do dokonywania zapisów na kontach syntetycznych w księdze głównej. Forma rachunkowości na zamówienie jest stosowana w instytucjach budżetowych. Wady rachunkowości w formie nakazu pamiątkowego: powielanie zapisów, duża liczba zamówień pamiątkowych, słaba przydatność rejestrów do raportowania.

W przypadku rachunkowości w formie dziennika głównymi rodzajami rejestracji księgowej są zamówienia w dzienniku. Wszystkie rejestry płynne budowane są w taki sposób, aby stopniowo gromadziły dane do przeniesienia do formularzy sprawozdawczych. Wszystkie wspólne przedsięwzięcia opierają się na kredytach, zgodnie z oddzielnymi rachunkami syntetycznymi w podziale na odpowiadające im konta. Obrót debetowy na rachunku syntetycznym jest uwzględniany w kilku wspólnych operacjach. Wspólne działania są zamykane co miesiąc, a ich wyniki przekazywane są do Księgi Głównej, która jest otwierana na dany rok.

Uproszczoną formę stosuje się w przypadku małych przedsiębiorstw i małych firm, ponieważ mają prosty proces biznesowy, niewielką liczbę transakcji biznesowych itp.

Zautomatyzowany – pozwala na jednoczesne prowadzenie powiązanych ze sobą obszarów księgowości, a kierownictwo firmy ma możliwość szybkiego dostępu do informacji w celu podejmowania decyzji zarządczych.

Dokumenty zasad rachunkowości, standardy podmiotu gospodarczego, inne dokumenty związane z organizacją i prowadzeniem rachunkowości, w tym narzędzia zapewniające reprodukcję dokumentów elektronicznych, a także weryfikację autentyczności podpisu elektronicznego, podlegają przechowywaniu przez podmiot gospodarczy przez co najmniej pięć lat, licząc od roku, w którym po raz ostatni sporządzał sprawozdanie księgowe (finansowe).

Procedurę przechowywania dokumentów regulują następujące główne dokumenty:

1. Ustawa federalna z dnia 22 października 2004 r. nr 125-FZ „O sprawach archiwalnych w Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą nr 125-FZ);

2. Podstawowe zasady funkcjonowania archiwów organizacji - zatwierdzone decyzją Archiwum Federalnego z dnia 02.06.2002 r. (zwane dalej Zasadami Podstawowymi);

3. Wykaz standardowych dokumentów zarządczych generowanych w działalności organizacji, ze wskazaniem okresów przechowywania - zatwierdzony przez Federalną Służbę Archiwalną Rosji w dniu 6 października 2000 r. (zwany dalej Wykazem);

4. Przepisy dotyczące dokumentów i obiegu dokumentów w rachunkowości - zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów ZSRR z dnia 29 lipca 1983 r. nr 105.

Spośród wszystkich powyższych dokumentów regulacyjnych praktykujący księgowy powinien zwrócić szczególną uwagę na Listę, ponieważ jest ona „przeznaczona do stosowania jako główny dokument regulacyjny przy ustalaniu okresów przechowywania oraz wyborze do przechowywania i niszczenia standardowych dokumentów zarządczych, tj. wspólnych dla wszystkich lub większości organizacji (w tym niepaństwowych)” (pkt 1.4. Instrukcja korzystania z Listy).

Lista zawiera dokumenty pogrupowane w sekcje, opracowane przy rejestracji faktów z życia gospodarczego organizacji oraz Instrukcje jego stosowania. Wśród sekcji wyróżnionych na Liście znajduje się w szczególności sekcja 4 „Rachunkowość i raportowanie”, zawierająca podsekcje 4.1. „Rachunkowość i raportowanie” oraz 4.2. „Rachunkowość i raportowanie statystyczne”.

Należy szczególnie zauważyć, że zgodnie z art. 5 ustawy nr 125-FZ do dokumentów archiwalnych zalicza się wszystkie dokumenty, niezależnie od rodzaju nośnika, jaki zawierają. Oznacza to, że wymagania dotyczące przechowywania dokumentów omówione w tym artykule dotyczą zarówno dokumentów w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Okres przydatności do spożycia

Okresy przechowywania każdego rodzaju dokumentu określa Wykaz: 1 rok, 5 lat, 75 lat, stale, do czasu, gdy nie będą już potrzebne, do czasu wymiany na nowe. Większość dokumentów należy przechowywać przez 5 lat, szereg dokumentów (raporty roczne, dokumenty z przeszacowania środków trwałych, paszporty transakcyjne itp.) - stale.

Okres przechowywania kont osobistych pracowników wynosi 75 lat.

Oznaczenia „dopóki nie będą już potrzebne” i „do czasu zastąpienia przez nowe” oznaczają, że dokumenty te mają jedynie znaczenie praktyczne. W przypadku niektórych z tych dokumentów okres przechowywania ustala sama organizacja (ale nie może być krótszy niż rok), w przypadku innych - co najmniej 5 lat.

Dla większości dokumentów okres przechowywania liczony jest od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym zostały przetworzone. W przypadku niektórych dokumentów obliczenie okresu przechowywania wymienionego w kolumnie 3 Wykazu przeprowadza się od pewnego momentu określonego w kolumnie „Notatka”: np. w ramach umów o odpowiedzialności - 5 lat po zwolnieniu osoby odpowiedzialnej finansowo , komunikat (zaświadczenie) o rejestracji w organach podatkowych – 5 lat po wyrejestrowaniu itp.

Dokumenty trwałe zazwyczaj przechowuje organizacja aż do jej likwidacji.

Na podstawie Listy duża organizacja, która ma oddziały i zestawia określone dokumenty nieujęte w Liście, zwykle tworzy własną listę dokumentów.

W małych i średnich organizacjach zaleca się stosowanie standardowej Listy.

Powiązana informacja.

W artykule poruszone zostaną główne punkty dotyczące przetwarzania dokumentów księgowych. Jakie dokumenty są podstawowe, jak należy je przetwarzać i co jest do tego potrzebne - dalej.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Kiedy dział księgowości otrzymuje dokumenty, należy je przetworzyć. Należy to zrobić przed dodaniem ich do faktury. Jak to zrobić, żeby uniknąć błędów, kto to robi?

Podstawowe momenty

Zgodnie z prawem do każdej transakcji gospodarczej należy dołączyć dokumenty. Rachunkowość musi być prowadzona w organizacji od momentu jej rejestracji.

Na podstawie księgowości sporządzana jest sprawozdawczość dla urzędu skarbowego i innych służb. Transakcje biznesowe muszą być odzwierciedlone w rejestrze księgowym.

Dokumentację pierwotną można sporządzić na nośnikach papierowych lub maszynowych. W drugim przypadku kierownictwo przedsiębiorstwa musi sporządzić kopie papierowe dla innych uczestników operacji.

Podczas pracy z dokumentacją pierwotną (PD) mogą wystąpić błędy. Na przykład:

używany jest formularz, który nie został zatwierdzony zamówieniem;
w dokumentach nie ma żadnych szczegółów;
nie ma osób, które miałyby prawo podpisać PD;
dokumenty kasowe zawierają poprawki;
nagranie wykonane jest ołówkiem;
wolne kolumny nie zawierają myślnika;
bez pieczątki.

Podczas odbierania danych księgowych następuje:

Prace przygotowawcze przed skompletowaniem dokumentacji.
Rejestracja PD.
Ich oświadczenie.
Przetwarzanie danych pierwotnych.

Podstawowy dokument wyświetla:

nazwa przedsiębiorstwa;
adres siedziby (lokalizacja);
numer konta i inne informacje.

Wymagania:

Data w dokumentach pierwotnych jest zgodna z dniem przeprowadzenia transakcji. Może mieć ono charakter jednorazowy lub kumulacyjny.

Jednorazowa dokumentacja pierwotna (kalkulacje, płatności) służy jednorazowo do potwierdzenia operacji, po czym jest wysyłana do działu księgowości.

Kumulacyjne (karty, zamówienia) stosuje się przez miesiąc lub kwartał w przypadku powtarzania operacji. Po akceptacji dokumentu informacje z niego zawarte przekazywane są do rejestru.

Jeżeli z jakiegokolwiek powodu dokumenty zaginęły, należy:

Jeżeli przywrócenie dokumentów nie było możliwe, nie ma konieczności powiadamiania o tym urzędu skarbowego. W każdym razie nie da się uniknąć kary.

Podatnik ma do wyboru kilka możliwości:

przywrócić przynajmniej część dokumentów;
dokonać wpisów korygujących;
podczas kontroli podatkowej zapewnić inspektorowi możliwość ustalenia kwoty, która będzie musiała zostać wpłacona do budżetu państwa.

Aby prawidłowo prowadzić listę dokumentacji, istnieje plik . Określają termin przemieszczania i procedurę przekazywania dokumentów.

Księgowy ma prawo sporządzić kopie dokumentów, ale tylko w obecności przedstawicieli organów podatkowych. Aby to zrobić, musisz podać im powód.

Dokumenty pierwotne mogą konfiskować wyłącznie organy podatkowe. Musi się to odbywać w obecności władz instytucji.

Definicje

Rachunkowość podstawowa	Początkowy etap postrzegania rejestracji transakcji charakteryzujących działania zachodzące w firmie
Podstawowy dokument	Dokument zawierający informacje o transakcji gospodarczej przeprowadzonej w przedsiębiorstwie. Dokument ten potwierdza jego wdrożenie
Transakcja biznesowa	Zdarzenie, na podstawie którego nastąpiły zmiany w strukturze aktywów i kapitału organizacji
Przetwarzanie podstawowych dokumentów księgowych	Jest to sprawdzenie dokumentacji pod kątem prawidłowego formatowania, wypełnienia szczegółów i innych informacji.
Rejestr księgowy	Specjalne kartki papieru niezbędne do rejestrowania i przetwarzania danych oraz ich utrwalania. Informacje zawarte w rejestrze stanowią tajemnicę handlową
Dokumenty zewnętrzne	Te, które pochodzą z innych instytucji, np. z banku, służby podatkowej. To są płatności, rachunki
Domowy	Wydawane w przedsiębiorstwie

Co zawiera dokument podstawowy?

Dokumenty podstawowe dzielą się na kilka typów - dokumenty organizacyjno-administracyjne, dokumenty uzupełniające i dokumenty księgowe.

Taka dokumentacja odzwierciedla fakt prowadzenia działalności. Informacje w nich zawarte są wpisywane do Rejestru. Niektóre dokumenty mogą mieć charakter zarówno zezwalający, jak i odciążający.

Dokumenty trafiające do księgowego są sprawdzane pod kątem:

Podstawowe dokumenty muszą wskazywać:

tytuł dokumentu i data jego sporządzenia;
nazwa instytucji, w imieniu której sporządzono dokument;
treść transakcji biznesowej;
lista osób odpowiedzialnych za operację;
podpisy.

Aktualne standardy

Zgodnie z „O rachunkowości” dokumenty pierwotne muszą być przechowywane przez okres co najmniej 5 lat.

Na tej podstawie w przypadku odmowy prowadzenia ksiąg rachunkowych może zostać nałożona odpowiedzialność karna lub administracyjna.

Federacja Rosyjska stwierdza, że za naruszenie zasad rachunkowości dochodów i wydatków nakładana jest grzywna w wysokości 5 tysięcy rubli.

Nie pozwala na korektę błędów w pierwotnej dokumentacji księgowej.

Jak przetwarzane są podstawowe dokumenty księgowe w przedsiębiorstwie?

Gromadzenie i przetwarzanie jest obowiązkowym krokiem przed wykorzystaniem dokumentacji. Dokumenty otrzymane przez dział księgowości należy dokładnie sprawdzić.

Jeżeli są skompilowane błędnie lub niekompletnie, są zwracane w celu sprawdzenia i poprawienia błędów.

W przypadku wykrycia błędu w szczegółach lub sfałszowania dokumentu, nie są one wysyłane, ale pozostają w dziale księgowości w celu pociągnięcia sprawcy do odpowiedzialności.

W wyniku kontroli mogą zostać wykryte błędy. Można je podzielić na następujące typy:

Niedopuszczalne są błędy w dokumentacji podstawowej. Jeśli wystąpią, należy je skorygować w następujący sposób:

Kto jest odpowiedzialny?

Wszystkie dokumenty otrzymane przez organizację są natychmiast przesyłane do działu zarządzania dokumentacją. Przetwarzania może dokonać pracownik tego działu lub sekretarz instytucji.

Odpowiedzialność za treść przekazywanych informacji ponosi osoba, która przygotowała dokument do przekazania, a także kierownik organizacji.

Kierownik organizacji i główny księgowy mają prawo podpisywać dokumenty podstawowe. Dopuszczalne jest podpisywanie przez inne osoby, jednak muszą one zostać zatwierdzone przez kierownika przedsiębiorstwa.

Technologia odbioru dokumentów przychodzących

Przyjmowaniem i wstępną obsługą dokumentów przychodzących zajmuje się sekretarz-asystent lub pracownik biurowy.

Otrzymywane dokumenty przechodzą kilka etapów:

Przetwarzanie pierwotne.
Wstępna recenzja.
Rejestracja.
Przegląd zarządzania.
Wysłanie do realizacji.
Jego kontrola.
Sam proces realizacji.
Złożenie dokumentacji.

Najpierw należy sprawdzić, czy dokument jest dokumentem księgowym. Nie obejmują one szkiców, notatek, wycinków z gazet.

Dokument musi zawierać dane konkretnej organizacji lub pracownika. Jeśli nie dotyczy przedsiębiorstwa, to należy je odesłać.

Dane muszą zostać zweryfikowane i nie powinno być w nich błędów. Konieczne jest również sprawdzenie okresu obowiązywania dokumentu – na kwartał, rok lub miesiąc. Jest to konieczne w celu podjęcia decyzji o zarejestrowaniu dokumentu.

Wstępna recenzja

Odbierając dokumentację należy sprawdzić, czy korespondencja została prawidłowo doręczona. Jeśli wskazany adres jest nieprawidłowy, należy przesłać dokumenty we właściwe miejsce.

Kopertę otwiera się i ocenia stan dokumentów, np. czy nie ma uszkodzeń tekstu lub czy znajduje się załącznik. Jeżeli na kopercie jest napisane „osobiście”, nie można jej otworzyć.

Następnie kopertę należy zniszczyć. Jeśli jednak na znaczku widnieje data wysłania lub otrzymania, kopertę umieszcza się obok dokumentu.

W przypadku stwierdzenia uszkodzenia należy spisać protokół, którego jeden egzemplarz wysyłany jest do odbiorcy.

Jeśli pismo jest zarejestrowane, jest to konieczne. Jeśli widnieje napis „pilne”, należy podać datę otrzymania i godzinę.

Wstępny przegląd jest niezbędny, aby zaklasyfikować dokumentację do tych, które powinny zostać poddane przeglądowi przez organy zarządzające organizacją. Celem jest uproszczenie pracy i przyspieszenie przepływu dokumentacji.

Jaki jest proces przetwarzania?

Po weryfikacji dokumenty podlegają przetworzeniu. Składa się z następujących etapów: opodatkowanie, grupowanie, cesja rachunku, likwidacja. Opodatkowanie przeprowadza się w celu naliczenia operacji zapisanych w dokumentach.

Podana jest cena i ilość. Jest to tłumaczenie wskaźników naturalnych na ogólne. Dokumenty wskazują na przykład godziny i dni pracy. Ich ilość jest mnożona przez koszt w jednostce czasu.

Grupowanie – selekcja dokumentacji według określonych cech. Na przykład gotówka, rozliczenie. Ten krok sprawia, że prowadzenie dokumentacji jest szybsze i łatwiejsze.

Przypisanie konta to wskazanie numeru rachunku księgowego, czyli oznaczenie obciążenia i uznania. Anulowanie – umieszczenie „odpłatnego” znaku lub pieczątki.

Służy do zapobiegania ponownemu użyciu dokumentu przedostającego się do organizacji. Dokumenty mogą być przychodzące lub wychodzące.

Przetwarzanie przychodzące obejmuje:

sprawdzenie poprawności dostawy;
integralność załączonych dokumentów;
ich stan fizyczny;
ustalenie faktu odbioru;
przygotowanie do wykonania dokumentów;
transmisji do odbiorcy.

Dokumenty wychodzące przesyłane są do różnych instytucji. Można wysyłać notatki, raporty, listy i inne dokumenty.

Obsługa dokumentacji wychodzącej obejmuje:

redakcja;
przygotowanie projektu;
koordynacja z kierownictwem;
zapewnienie;
wysyłanie.

Po całkowitym przetworzeniu dokumentacja jest archiwizowana i przekazywana do archiwum w celu przechowywania.

Dlatego też wymagana jest kontrola i przetwarzanie podstawowej dokumentacji księgowej. Dotyczy to zarządzeń, instrukcji, różnych zawiadomień, aktów.

Po przetworzeniu dokumenty należy złożyć i przesłać do archiwum. Zgodnie z prawem dokumentację pierwotną przechowuje się przez okres co najmniej 5 lat.

Uwaga!

W związku z częstymi zmianami przepisów prawnych, czasami informacje dezaktualizują się szybciej, niż jesteśmy w stanie zaktualizować je na stronie internetowej.
Wszystkie przypadki są bardzo indywidualne i zależą od wielu czynników. Podstawowe informacje nie gwarantują rozwiązania Twoich konkretnych problemów.

Konieczność kontrolowania dokumentacji pierwotnej

Kontrola jest jedną z najważniejszych funkcji zarządzania, która jest realizowana także w obszarze rachunkowości.

Kontrola dokumentacji pierwotnej jest konieczna ze względów obiektywnych. Jego głównym zadaniem jest zapobieganie błędom księgowym, które mogą powstać z różnych przyczyn, na przykład w wyniku zaniedbań, niewystarczających kwalifikacji personelu księgowego, przepracowania, awarii komputera i tak dalej.

Błędy mogą wystąpić w tekście dokumentów pierwotnych lub w kwotach, szczególnie przy obliczaniu sum, lub wystąpić podczas księgowania dokumentów do rejestrów księgowych.

Notatka 1

W zależności od stopnia ich wpływu błędy mogą mieć charakter lokalny, to znaczy popełniony w jednym dokumencie i niemający wpływu na inne dokumenty (na przykład błąd w dacie dokumentu) oraz tranzytowy, to znaczy automatycznie powodujący błąd w inne dokumenty (na przykład błąd w kwocie dokumentu).

Ponieważ system poprawek w dokumentach księgowych jest ściśle uregulowany i wymaga zaangażowania wszystkich osób, które podpisały dokument z błędem (w dokumentach kasowych i bankowych w ogóle nie można wprowadzać poprawek), rola kontroli dokumentacji pierwotnej jest niezwykle istotna.

Kontrola pierwotnej dokumentacji księgowej ma na celu zapewnienie pełnego cyklu kontroli jakości odzwierciedlenia pierwotnych dokumentów na rachunkach księgowych, a także pełni funkcję pełnego monitorowania wykonania procedur poprawiania lub wymiany błędnie wypełnionej dokumentacji z personifikacją odpowiedzialności.

Ogólna procedura sprawdzania dokumentów pierwotnych

Podstawowe dokumenty otrzymane przez obsługę księgową podlegają weryfikacji.

Procedurę sprawdzania dokumentów pierwotnych można podzielić na trzy etapy:

Pierwszy etap. Weryfikacja dokumentów pierwotnych pod względem merytorycznym. Istotą tego etapu jest ocena legalności transakcji biznesowych odzwierciedlonych w dokumentacji, wykonalności przeprowadzenia operacji oraz powiązania poszczególnych wskaźników dokumentu pierwotnego.

W przypadku gdy treść dokumentu pierwotnego jest sprzeczna z wymogami prawa lub naruszana jest procedura przyjmowania, przechowywania i wydatkowania zapasów, środków pieniężnych i innych aktywów, dokumenty takie nie są akceptowane do rozliczenia. Decyzję w sprawie takich dokumentów podejmuje księgowy, który informuje kierownika o nielegalności transakcji odzwierciedlonej w dokumentacji pierwotnej.

Praktyka księgowa pokazuje, że pomiędzy kierownikiem a głównym księgowym często pojawiają się nieporozumienia w kwestiach ustalenia legalności transakcji. W takim przypadku wskazane jest, aby główny księgowy otrzymał pisemne polecenie od kierownika wskazujące, że kierownik rozumie przypisaną mu odpowiedzialność za rejestrację transakcji na kontach księgowych.

Druga faza. Sprawdzanie dokumentów podstawowych zgodnie z formularzem. Na tym etapie sprawdzana jest dostępność szczegółów. Ponadto kontrola obejmuje ocenę poprawności zastosowania formularza dokumentu, a także obecność i kompletność wypełnienia wymaganych danych, które zgodnie z wymogami ustawy federalnej „O rachunkowości” obejmują: imię i nazwisko , data sporządzenia, nazwa organizacji, treść faktu prowadzenia działalności gospodarczej, miara fizyczna lub pieniężna danego faktu, stanowisko i podpis osób odpowiedzialnych za sporządzenie dokumentu).

Trzeci etap. Kompleksowa weryfikacja dokumentów pierwotnych, która obejmuje następujące techniki:

Grupowanie dokumentów pierwotnych – istotą tej procedury jest ocena treści transakcji i włączenie dokumentu do grupy dokumentów pierwotnych o podobnej treści, co stanowi podstawę do tworzenia skonsolidowanych danych księgowych;
Opodatkowanie - istotą tej procedury jest przełożenie wskaźników naturalnych i pracy na uniwersalny miernik - koszt. Wyniki opodatkowania, określone przez pomnożenie wskaźników ilościowych i ceny (stawki) jednostkowej, znajdują odzwierciedlenie bezpośrednio w dokumencie pierwotnym;
Cesje rachunków - istotą tej procedury jest wprowadzanie korespondencji dla każdej transakcji biznesowej generowanej przez dokument pierwotny.

Uwaga 2

Po przejściu wszystkich etapów weryfikacji zaleca się oznaczenie dokumentów pierwotnych w sposób uniemożliwiający ich ponowne wykorzystanie (na dokumencie może być umieszczona data wpisu do ksiąg rachunkowych lub odpowiednia pieczątka).

Dokumenty kasowe oznaczone są pieczątką „Otrzymano” lub „Zapłacono” oraz datą.

Rodzaje kontroli dokumentacji pierwotnej

Podstawowe dokumenty księgowe stanowią obieg informacji zawierający informacje o działalności finansowej i gospodarczej podmiotu gospodarczego, w wyniku czego są szeroko stosowane w systemie zarządzania do kontroli wstępnej, bieżącej i późniejszej.

Istota tego rodzaju kontroli jest następująca:

Kontrola wstępna to kontrola sprawowana przez kierownictwo organizacji (kierownik, główny księgowy, główny inżynier, brygadzista itp.) w momencie podpisywania dokumentacji podstawowej, ponieważ podpisując dokument urzędnicy ci biorą odpowiedzialność za działania zajęty;
Kontrola bieżąca to kontrola przeprowadzana w momencie transakcji gospodarczej. Dokonują tego co do zasady wykonawcy poleceń zawartych w dokumencie lub osoby odpowiedzialne za jego realizację. Zasadniczo dokument jest sprawdzany pod kątem obecności szczegółów, a dopiero potem jest wykonywany i przetwarzany;
Kontrola późniejsza to kontrola przeprowadzana poprzez audyty dokumentów, audyt dokumentów pierwotnych po przetworzeniu dokumentów, a także w formie kontroli liczenia w momencie przetwarzania dokumentów.

Konieczność kontrolowania dokumentacji pierwotnej

Kontrola jest jedną z najważniejszych funkcji zarządzania, która jest realizowana także w obszarze rachunkowości.

Błędy mogą wystąpić w tekście dokumentów pierwotnych lub w kwotach, szczególnie przy obliczaniu sum, lub wystąpić podczas księgowania dokumentów do rejestrów księgowych.

Notatka 1

Ogólna procedura sprawdzania dokumentów pierwotnych

Podstawowe dokumenty otrzymane przez obsługę księgową podlegają weryfikacji.

Procedurę sprawdzania dokumentów pierwotnych można podzielić na trzy etapy:

Trzeci etap. Kompleksowa weryfikacja dokumentów pierwotnych, która obejmuje następujące techniki:

Grupowanie dokumentów pierwotnych – istotą tej procedury jest ocena treści transakcji i włączenie dokumentu do grupy dokumentów pierwotnych o podobnej treści, co stanowi podstawę do tworzenia skonsolidowanych danych księgowych;
Opodatkowanie - istotą tej procedury jest przełożenie wskaźników naturalnych i pracy na uniwersalny miernik - koszt. Wyniki opodatkowania, określone przez pomnożenie wskaźników ilościowych i ceny (stawki) jednostkowej, znajdują odzwierciedlenie bezpośrednio w dokumencie pierwotnym;
Cesje rachunków - istotą tej procedury jest wprowadzanie korespondencji dla każdej transakcji biznesowej generowanej przez dokument pierwotny.

Uwaga 2

Dokumenty kasowe oznaczone są pieczątką „Otrzymano” lub „Zapłacono” oraz datą.

Rodzaje kontroli dokumentacji pierwotnej

Istota tego rodzaju kontroli jest następująca:

Kontrola wstępna to kontrola sprawowana przez kierownictwo organizacji (kierownik, główny księgowy, główny inżynier, brygadzista itp.) w momencie podpisywania dokumentacji podstawowej, ponieważ podpisując dokument urzędnicy ci biorą odpowiedzialność za działania zajęty;
Kontrola bieżąca to kontrola przeprowadzana w momencie transakcji gospodarczej. Dokonują tego co do zasady wykonawcy poleceń zawartych w dokumencie lub osoby odpowiedzialne za jego realizację. Zasadniczo dokument jest sprawdzany pod kątem obecności szczegółów, a dopiero potem jest wykonywany i przetwarzany;
Kontrola późniejsza to kontrola przeprowadzana poprzez audyty dokumentów, audyt dokumentów pierwotnych po przetworzeniu dokumentów, a także w formie kontroli liczenia w momencie przetwarzania dokumentów.

Audyt podstawowych dokumentów księgowych

1. Teoretyczne aspekty rachunkowości i audytu dokumentów pierwotnych

1.1 Organizacja rachunkowości podstawowej

Ustawa federalna nr 402-FZ, która weszła w życie 1 stycznia 2013 r., zwraca szczególną uwagę na podstawowe dokumenty księgowe. Zgodnie z tymi dokumentami regulacyjnymi:

każdy fakt życia gospodarczego podlega rejestracji w pierwotnym dokumencie księgowym;

podstawowy dokument księgowy należy sporządzić w momencie popełnienia faktu życia gospodarczego, a jeżeli nie jest to możliwe, niezwłocznie po jego dokonaniu.

Podstawowy dokument księgowy można przedstawić nie tylko w formie papierowej, ale także w formie elektronicznej z podpisem elektronicznym. Na drodze do przejścia na masowe stosowanie dokumentów elektronicznych czeka wiele trudności, w tym brak podpisów elektronicznych, ale wektor został wyznaczony i problemy będą stopniowo rozwiązywane. Najwyraźniej na okres przejściowy przewidziano następujący przepis: jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej lub umowa przewiduje przedstawienie pierwotnego dokumentu księgowego innej osobie lub organowi państwowemu w formie papierowej, podmiot gospodarczy jest zobowiązany, na żądanie innej osoby lub organu rządowego, o sporządzenie na własny koszt w formie papierowej kopii pierwotnego dokumentu księgowego sporządzonego w formie elektronicznej.

Zgodnie z art. 5 ustawy o rachunkowości przedmiotem rachunkowości jednostki gospodarczej są fakty z życia gospodarczego. Z kolei każdy taki fakt musi zostać udokumentowany w podstawowym dokumencie księgowym na podstawie ust. 1 art. 9 tej ustawy. Dokumenty dokumentujące fakty z życia gospodarczego, które nie miały miejsca, w tym te leżące u podstaw urojonych i pozornych transakcji, nie powinny być akceptowane w rachunkowości. Jeśli mimo to taki dokument zostanie przyjęty do księgowości, w rzeczywistości zostanie popełniony błąd w rachunkowości i raportowaniu.

Faktem życia gospodarczego jest transakcja, zdarzenie, operacja, która ma lub może wpłynąć na sytuację finansową podmiotu gospodarczego, wynik finansowy jego działalności i (lub) przepływy pieniężne.

Odpowiedzialność za zatwierdzanie formularzy podstawowych dokumentów księgowych przypisuje się kierownikowi jednostki gospodarczej (organizacji). Zatem od 01.01.2013 r. Formularze pierwotnych dokumentów księgowych zawarte w albumach ujednoliconych formularzy pierwotnej dokumentacji księgowej nie są obowiązkowe do stosowania, ale dokumenty ustalone przez upoważnione organy zgodnie z innymi przepisami federalnymi (na przykład dokumenty kasowe) nadal są obowiązkowe do stosowania. Jednocześnie podmiotom gospodarczym nie zabrania się stosowania formularzy pierwotnych dokumentów księgowych, które są przewidziane w zaleceniach w zakresie rachunkowości przyjętych przez niepaństwowe organy regulacyjne rachunkowości i są zawarte w albumach ujednoliconych formularzy pierwotnej rachunkowości dokumentacja.

Opracowaniem formularzy może zająć się urzędnik organizacji, któremu powierzono prowadzenie dokumentacji księgowej, na przykład główny księgowy (to on przekazuje dokumenty do zatwierdzenia kierownikowi). Należy wziąć pod uwagę, że podstawowe dokumenty księgowe, jak poprzednio, muszą zawierać obowiązkowe dane, a mianowicie:

Tytuł dokumentu;

data sporządzenia dokumentu;

nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;

wartość naturalnego i (lub) pieniężnego pomiaru faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;

nazwa stanowiska osoby (osób), która dokonała transakcji, operacji i jest odpowiedzialna (odpowiedzialna) za prawidłowość jej wykonania, lub osoby (osób) odpowiedzialnej za prawidłowość wykonania dokonanego zdarzenia;

podpisy ww. osób zawierające ich nazwiska i inicjały lub inne dane niezbędne do identyfikacji tych osób.

Zgodnie z Regulaminem dokumentów i obiegu dokumentów w rachunkowości, zatwierdzony. Zarządzeniem Ministerstwa Finansów ZSRR z dnia 29 lipca 1983 r. Nr 105 głównymi etapami przepływu dokumentów są tworzenie (odbiór) podstawowych dokumentów księgowych, ich przyjęcie do księgowości, przetworzenie i przekazanie do archiwum.

W tej części polityki rachunkowości należy ustalić stosowane formy podstawowej dokumentacji księgowej, określić procedurę monitorowania prawidłowości wypełnienia, procedurę i termin przekazywania dokumentów do działu księgowości w celu przetworzenia i przechowywania oraz sporządzić ujednolicony harmonogram obiegu dokumentów w formie tabeli. Dla poszczególnych obszarów księgowych, w których zaangażowana jest duża liczba osób odpowiedzialnych za przygotowanie i przepływ dokumentu pierwotnego, należy zapewnić schematy blokowe, które jasno przedstawiają przepływ dokumentów.

Za dotrzymanie harmonogramu odpowiadają wszyscy w nim wskazani pracownicy, a kontrolę sprawuje główny księgowy.

Brak szczegółów określonych w przepisach księgowych w głównym dokumencie księgowym uważa się za naruszenie zasad rachunkowości. Wszystkie formy podstawowych dokumentów księgowych, które nie są standardowe, ujednolicone, są opisane w polityce rachunkowości organizacji (cel, procedura sporządzania, podpisywanie) i są do niej dołączone.

Zgodnie z ust. 1 art. 29 ustawy o rachunkowości pierwotne dokumenty księgowe wraz z księgami rachunkowymi i sprawozdaniami rachunkowymi (finansowymi) podlegają przechowywaniu przez podmiot gospodarczy przez okresy ustalone zgodnie z zasadami organizacji spraw archiwalnych państwowych, nie krócej jednak niż pięć lat po upływie rok sprawozdawczy.

Podstawowe dokumenty księgowe i załączniki do nich, które ewidencjonowały fakt dokonania transakcji gospodarczej i stanowiły podstawę zapisów księgowych, podlegają przechowywaniu przez okres pięciu lat. Okres ten liczony jest od 1 stycznia roku następującego po roku zakończenia pracy biurowej.

1.2 Metodologia audytu dokumentów pierwotnych

Przeprowadzenie audytu podstawowego systemu księgowego jest ważnym elementem ze względu na fakt, że:

rachunkowość podstawowa jest podstawą rachunkowości, wyniki analizy stanu rachunkowości pierwotnej o 70-80% można przełożyć na cały system księgowy i system kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie;

w procesie przeprowadzania audytu podstawowej księgowości wielkość podstawowej dokumentacji księgowej, poziom automatyzacji jej tworzenia i przetwarzania określa się za pomocą określonych wskaźników liczbowych, co pozwala ocenić skalę i charakter zbliżającego się audytu;

identyfikowane są najsłabsze obszary rachunkowości, co wpływa na skład i treść procedur podczas audytu;

badanie jakości dowodów kontroli jest w dużej mierze zabezpieczeniem dla audytora sprawdzającego określony dział rachunkowości.

Audytor na pewno będzie wiedział, z jakiej perspektywy powinien podejść do dostarczonej dokumentacji uzupełniającej dla każdego działu rachunkowości i jaka wielkość próby jest wystarczająca przy audytowaniu konkretnego obszaru.

Celem audytu podstawowych dokumentów księgowych jest ocena systemu rachunkowości oraz kontroli wewnętrznej systemu podstawowych dokumentów księgowych, legalności i ważności dokumentacji transakcji gospodarczych.

Metodologia przeprowadzenia pierwotnego audytu księgowego pozwala rozwiązać szereg problemów naukowych i praktycznych:

analizować i oceniać skuteczność systemu organizacji rachunkowości podstawowej w przedsiębiorstwie oraz uzasadniać jego optymalną strukturę i zadania;

zidentyfikować wpływ czynników bezpośrednio lub pośrednio wpływających na organizację rachunkowości podstawowej;

sformułować podstawowe zasady badania stanu rachunkowości pierwotnej w przedsiębiorstwie, których przestrzeganie pozwoli na racjonalną ocenę ryzyka wewnątrzprzedsiębiorstwa, ryzyka kontroli, a także ryzyka niewykrycia istotnych naruszeń podczas badania dokumenty pierwotne;

ujawnić potrzebę i celowość wstępnego audytu podstawowego systemu organizacji rachunkowości z identyfikacją usterek i naruszeń w tym systemie podczas procesu audytu na podstawie procedur analitycznych;

usystematyzować typowe błędy i naruszenia wykryte podczas audytu podstawowej rachunkowości oraz zaproponować zalecenia dotyczące ich eliminacji.

Metodyka przeprowadzania audytu podstawowych dokumentów księgowych dla poszczególnych obszarów księgowych realizowana jest według algorytmu przedstawionego na rysunku 1.

Rysunek 1 – Algorytm przeprowadzania audytu dokumentów pierwotnych

Podczas audytu rachunkowości podstawowej należy przestudiować i przeanalizować akty prawne i przepisy regulujące działalność audytorską oraz określające podstawy prawne i metodologiczne organizacji i prowadzenia rachunkowości w Federacji Rosyjskiej.

Należy zaznaczyć, że obecnie nie ma systematycznego podejścia do przeprowadzania audytu systemu dokumentów pierwotnych. Teoria audytu rosyjskiego ogranicza się do analizy przepływu dokumentów i prawidłowości wykonania podstawowych dokumentów księgowych. Jednocześnie harmonogramy przepływu dokumentów (a raczej ich dostępność) sprawdzane są na etapie audytu zasad rachunkowości (i innych kwestii ogólnych), a kontrola ich zgodności i prawidłowego wykonania dokumentów pierwotnych sprawdzana jest w trakcie procedur analitycznych dla sekcji rachunkowości. W rezultacie audyt podstawowego systemu organizacji księgowej ma charakter lokalny, natomiast kompleksowy audyt tego systemu mógłby przynieść znacznie więcej korzyści zarówno na etapie planowania audytu, jak i podczas audytów oraz świadczenia usług związanych z audytem. Rzeczywiście, oprócz braku harmonogramów przepływu dokumentów, ich niezgodności i nieprawidłowego wykonania dokumentów w podstawowym systemie księgowym, istnieje szereg czynników, które mogą mieć negatywny wpływ na wiarygodność rachunkowości i raportowania.

Przed przystąpieniem do audytu audytor musi zapoznać się z zasadami sporządzania podstawowych dokumentów księgowych zawartymi w przepisach.

Podczas przeprowadzania audytu formalnego dokumenty są sprawdzane pod kątem ich wykonania, zgodnie z ustalonymi zasadami. Zwraca się uwagę na obecność i ważność podpisów osób odpowiedzialnych za przygotowanie dokumentów. Zidentyfikowane naruszenia są odnotowywane w dokumencie roboczym audytora.

Ze szczególną uwagą należy zapoznać się z dokumentami budzącymi wątpliwości audytora. Wskazane jest dołączenie kserokopii takich dokumentów do raportu roboczego audytora.

Podstawowe dokumenty księgowe organizacji zweryfikowane przez audytora są rejestrowane w dokumentach roboczych audytora w następujący sposób:

dokumenty, w których zidentyfikowano naruszenia i dotyczące których audytor miał pytania podczas audytu, są rejestrowane w dokumencie roboczym audytora we wszystkich jego kolumnach;

dokumenty sprawdzone przez audytora, w przypadku których nie stwierdzono żadnych naruszeń, co do których audytor nie miał żadnych pytań, są rejestrowane w dokumencie roboczym audytora jako pojedynczy pakiet jednolitych dokumentów ze wskazaniem ich nazw, numerów i daty sporządzenia.

Dokumenty robocze audytora sporządzane są odrębnie na podstawie wyników kontroli formalnej i arytmetycznej.

Typowe błędy zidentyfikowane podczas audytu dokumentów pierwotnych są następujące.

Późna rejestracja faktu operacyjnego na nośniku danych. Błędy te mogą wiązać się z istotnymi konsekwencjami podatkowymi w przypadku, gdy transakcja ujęta w dokumencie pierwotnym w niewłaściwym momencie dotyczy poprzednich okresów sprawozdawczych. Niemal zawsze w takich przypadkach konieczna jest korekta zeznań księgowo-podatkowych, a czasem, aby uniknąć sankcji, zapłacenie kar (jeżeli błąd spowodował niedopłatę jakiegokolwiek podatku w danym okresie).

Brak niezbędnych szczegółów nadających dokumentowi moc prawną. Brak niektórych szczegółów (nazwy dokumentu, kodu formularza, stanowiska) nie pociąga za sobą żadnych poważnych konsekwencji. Brak pozostałych wymaganych szczegółów może prowadzić do nieporozumień z organami podatkowymi i innymi zainteresowanymi stronami.

Naruszenia popełnione podczas przygotowywania dokumentu pierwotnego. Wypełnienie dokumentu środkami nie zapewniającymi jego długotrwałego przechowywania, a także niezachowanie formalnych procedur przy poprawianiu dokumentów może prowadzić do nieporozumień z organami podatkowymi co do treści dokumentu, kto co miał na myśli podczas jego podpisywania oraz jakiego rodzaju transakcja została przeprowadzona.

Brak harmonogramów obiegu dokumentów. Brak takich harmonogramów sam w sobie nie pociąga za sobą niepożądanych konsekwencji w postaci kar pieniężnych i różnego rodzaju kar, jednakże brak kontroli w obszarze przepływu dokumentów może skutkować dużą liczbą naruszeń, co z kolei może prowadzić do negatywnych konsekwencji.

Błędy przy rejestracji dokumentu (rozbieżności ilościowe lub jakościowe przy przenoszeniu danych z dokumentów do rejestrów księgowych). Ta grupa błędów zazwyczaj odnosi się do błędów technicznych (bardzo rzadko - celowego zniekształcania danych). W organizacjach, w których system kontroli wewnętrznej działa skutecznie, tego typu błąd występuje bardzo rzadko.

Spóźniona rejestracja dokumentu w rejestrze księgowym (lub brak danych w rejestrze księgowym dla poszczególnych dokumentów pierwotnych).

Naruszenie terminów przechowywania dokumentacji w archiwum. Tego typu błąd może powodować poważne trudności w pracy organów kontrolnych, jeśli podczas kontroli przez pewien okres nie zostaną odnalezione żadne dokumenty. W takim przypadku przedsiębiorstwu grozi kara za naruszenie zasad rozliczania przychodów i wydatków oraz podatków opartych na zwykłym poziomie dochodów przedsiębiorstwa.

Niszczenie dokumentów pierwotnych bez ustawy o przydziale dokumentów do zniszczenia. Przedsiębiorstwo bezkarnie niszczy dokumentację, której termin ważności minął, więc nie ma to negatywnych konsekwencji, ale poza tym konsekwencje będą takie same jak w poprzednim przypadku.

Naruszenia przy rejestrowaniu spraw z pierwotną dokumentacją księgową (dotyczy dokumentów gotówkowych i bankowych). Jeżeli nie zostaną spełnione warunki niezbędne do przygotowania takich dokumentów, istnieje duże prawdopodobieństwo ich utraty i nadużycia. Ponadto istnieje możliwość pociągnięcia przedsiębiorstwa i urzędników do odpowiedzialności za nieprzestrzeganie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych. Zalecenia dotyczące korekty. Jeśli to możliwe, określoną dokumentację pierwotną należy przygotować zgodnie z wymogami aktów prawnych (oprawiona, wybrana w porządku chronologicznym itp.).

2. Organizacja podstawowej księgowości w Soyuz LLC

2.1 Krótki opis przedsiębiorstwa

Przedmiotem studiów jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Sojuz” (nazwa skrócona LLC „Sojuz”). Adres prawny przedsiębiorstwa: Krasnojarsk, ul. Semafornaya, 80, biuro 6.

Główną działalnością Soyuz LLC jest produkcja, pakowanie, magazynowanie i sprzedaż wędlin oraz produktów instant, w tym rozwój, produkcja i sprzedaż nowych rodzajów.

Kapitał zakładowy organizacji wynosi 135 tysięcy rubli. Założycielami Soyuz LLC są koncern spożywczy Ventocaldo (25%) i osoba fizyczna (75%).

W zależności od asortymentu, produkty są brane pod uwagę codziennie, gdy gotowe produkty docierają do magazynu. Wskaźnikami jakości produktów Soyuz LLC są procent wypełnienia produktu, niezawodne opakowanie, prawidłowe oznakowanie i pełna zgodność produktów z recepturą. Jakość produktu jest regulowana przez GOST i TU. Podczas procesu produkcyjnego jakość jest kontrolowana przez laboratorium jakości. Jeżeli produkt nie spełnia tych wskaźników, cała partia zostaje wycofana i również usunięta z magazynu wyrobów gotowych. Gama produktów obejmuje:

surowe wędzone kiełbasy;

gotowane kiełbaski;

kiełbaski;

produkty delikatesowe (pastroma, gotowana wieprzowina).

Soyuz LLC sprzedaje produkty na podstawie umów zawartych pomiędzy przedsiębiorstwem a kupującym.

Głównymi dostawcami surowców i dostaw dla Soyuz LLC są stowarzyszenia rolnicze Terytorium Krasnojarskiego, prywatne gospodarstwa rolne, z którymi zawierane są umowy na dostawę surowców, takie jak Emelyanovskoye LLC, Berezovsky Production Agricultural Cooperative, Zykovskoye LLC.

Procesy technologiczne pozwalają na wprowadzanie do produkcji nowych, oryginalnych typów półproduktów spożywczych, a system marketingowy pozwala jasno zaplanować i kompetentnie przeprowadzić działania mające na celu ich promocję na rynku. Zasadnicza część wytwarzanych produktów sprzedawana jest odbiorcom zewnętrznym – osobom prawnym i osobom fizycznym.

Konsumentami produktów są hurtownicy oraz mieszkańcy Krasnojarska, Terytorium Krasnojarskiego i innych regionów.

Największymi odbiorcami produktów Soyuz LLC w mieście Krasnojarsk są: Agrosoyuz LLC, Elita - 98 LLC, Karavay LLC, Astoria LLC.

Na terytorium Krasnojarska: Talisman LLC (Bogotol), Visit-M LLC (Zelenogorsk), Sadko LLC (Achinsk).

Dyrektor Generalny Soyuz LLC zajmuje się ogólnym zarządzaniem działalnością organizacji, zapewnia wypełnienie wszystkich przyjętych zobowiązań, w tym zobowiązań wobec budżetów różnych poziomów i funduszy pozabudżetowych. Zastępca Dyrektora ds. Produkcji monitoruje i koordynuje pracę warsztatów produkcyjnych na potrzeby produkcji, zapewnia terminowe dostawy surowców i materiałów do warsztatów, kontroluje produkcję wyrobów pod względem ilościowym i jakościowym.

Główny inżynier zapewnia normalną pracę urządzeń produkcyjnych w warsztatach, podejmuje działania mające na celu eliminację awarii i przeprowadza naprawy oraz zarządza działem transportu. Zastępca Dyrektora Sprzedaży nawiązuje kontakty z klientami oraz monitoruje terminowość realizacji zobowiązań w zakresie dostaw wyrobów gotowych. Główny księgowy kieruje działem księgowości, kontroluje proces księgowy i raportowanie. Strukturę organizacyjną przedsiębiorstwa Soyuz LLC przedstawiono na rysunku 2.

Rysunek 2 - Struktura organizacyjna Soyuz LLC

W tabeli 1 przedstawiono wskaźniki techniczno-ekonomiczne działalności Soyuz LLC za lata 2010-2012.

Tabela 1 - Wskaźniki techniczne i ekonomiczne Soyuz LLC

Wskaźniki 2010 2011 2012 Odchylenie 2011 od 2010 2012 od 2011 Przychody ze sprzedaży produktów, tys. rubli 591126522277597611012375 Koszt sprzedanych produktów, tys. rubli 48125541126322559879113 Średnia lista etatów liczba pracowników organizacji, osoby 40414413 Średni roczny koszt środków trwałych tys rubli 107661011511066-651951 Produktywność kapitału, rub./rub.5 496 457 010 960,56 Wydajność pracy, tysiące rubli 1477.801590.781763.57112.98172.79System podatkowyOgólny system podatkowy

Przychody ze sprzedaży produktów Soyuz LLC w 2012 roku wzrosły o 12 375 tysięcy rubli. i wyniósł 77 597 tysięcy rubli. Wzrost przychodów ze sprzedaży produktów wiązał się ze wzrostem rzeczywistego wolumenu przesyłek w związku ze zwiększonym popytem na produkty, co zasługuje na pozytywną ocenę.

Liczba pracowników Soyuz LLC wzrosła w ciągu trzech lat i w 2012 roku wyniosła 44 osoby, co stanowi wartość maksymalną. Średni roczny koszt środków trwałych Soyuz LLC w 2011 roku spadł o 651 tysięcy rubli. w związku ze sprzedażą samochodu i odpisem przestarzałego sprzętu, natomiast w 2012 roku koszt środków trwałych wzrósł w związku z zakupem nowej linii produkcyjnej o 951 tysięcy rubli. W rezultacie wzrósł wskaźnik produktywności kapitału, który wskazuje na efektywne wykorzystanie środków trwałych.

Pozytywną zmianę w efektywności wykorzystania zasobów obserwuje się także w odniesieniu do personelu organizacji, gdyż wydajność pracy wzrosła w 2012 roku o 172,79 tys. Rubli.

2.2 Charakterystyka głównego systemu księgowego Soyuz LLC

Rachunkowość majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych (fakty dotyczące działalności gospodarczej) przeprowadzana jest w Soyuz LLC poprzez podwójny zapis na połączonych rachunkach księgowych zawartych w Roboczym Planie Kont przedsiębiorstwa, utworzonym na podstawie Planu Kont do rozliczania działalność finansowa i gospodarcza organizacji, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94n.

Wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację są dokumentowane dokumentami uzupełniającymi (podstawowymi księgowymi), na podstawie których prowadzona jest księgowość.

Podstawowe i skonsolidowane dokumenty księgowe sporządzane są w formie papierowej. Przy sporządzaniu podstawowych i skonsolidowanych dokumentów księgowych na komputerowych nośnikach danych kopie tych dokumentów sporządzane są w formie papierowej (w wymaganej liczbie egzemplarzy).

Soyuz LLC stosuje ujednolicone formy rachunkowości dla podstawowej dokumentacji księgowej zatwierdzone przez Państwowy Komitet Statystyczny Federacji Rosyjskiej. Przy rejestrowaniu transakcji finansowych i gospodarczych, dla których nie przewidziano ujednoliconych formularzy, stosuje się niezależnie opracowane formularze podstawowych dokumentów księgowych, zawierające obowiązkowe dane określone w ustawie federalnej „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ. Prawo do podpisywania podstawowych dokumentów księgowych ustalają wewnętrzne dokumenty organizacyjno-administracyjne.

Soyuz LLC korzysta z formy księgowości według dziennika, której główne cechy to:

wykorzystanie dzienników zamówień do rozliczania transakcji biznesowych, w których wpisy dokonywane są wyłącznie na zasadzie kredytowej;

połączenie w wielu dziennikach zamówień rachunkowości syntetycznej i analitycznej (do rachunku kosztów według rodzaju produktu);

łączenie zapisu systematycznego z zapisem chronologicznym w dziennikach porządkowych;

odzwierciedlenie w dziennikach porządku transakcji biznesowych w kontekście wskaźników niezbędnych do kontroli i raportowania;

zmniejszenie ilości rekordów dzięki racjonalnej budowie dzienników zamówień i Księgi Głównej.

Podstawowe dokumenty księgowe są akceptowane do rachunkowości, jeżeli są sporządzone zgodnie z formą zawartą w albumach ujednoliconych formularzy podstawowej dokumentacji księgowej. Podstawowe skonsolidowane dokumenty księgowe sporządzane są w formie papierowej. Dokumenty niezunifikowanych form podstawowej dokumentacji księgowej nie są stosowane w Soyuz LLC.

Listę osób uprawnionych do podpisywania dokumentów podstawowych zatwierdza kierownik przedsiębiorstwa w porozumieniu z głównym księgowym.

Dokumenty pierwotne, księgi rachunkowe i sprawozdania finansowe podlegają obowiązkowemu przechowywaniu zgodnie z ustalonym trybem i terminami. Główny księgowy jest odpowiedzialny za zapewnienie bezpieczeństwa w okresie pracy z nimi i przekazywania ich do archiwum. Okresy przechowywania niektórych rodzajów dokumentów są ustalane zgodnie z Wykazem standardowych dokumentów zarządczych generowanych w działalności organizacji, wskazującym okresy przechowywania, zatwierdzonym przez Archiwum Federalne w dniu 6 października 2000 r.

W celu zapewnienia wymaganej jakości rachunkowości organizacja prowadzi obieg dokumentów zgodnie z zatwierdzonym przez kierownika harmonogramem. Schemat obiegu dokumentów obowiązujący w organizacji podany jest w Załączniku do Regulaminu Polityki Rachunkowości.

Ponadto do prowadzenia ewidencji wykorzystywany jest zautomatyzowany system przetwarzania informacji zawartych w podstawowych dokumentach księgowych przyjętych do księgowości. Rozliczanie odbywa się za pomocą aplikacji komputerowej „1C: Enterprise” w wersji 8.0.

Rejestry księgowe podsumowują informacje księgowe w sekcjach niezbędnych do zarządzania, kontroli, analizy i przygotowania ustalonej sprawozdawczości księgowej i podatkowej.

W rachunkowości organizacji generowane są informacje o działalności organizacji jako całości: dochody i wydatki organizacji (jako całość dla organizacji w kontekście element po elemencie), stan funduszy, należności i płatne, pozostałe rodzaje wpłat, wpłaty do budżetu i funduszy pozabudżetowych, inwestycje finansowe, wyniki finansowe operacji, kapitał itp. Innymi słowy, księgowość generuje informacje na temat ogólnych wskaźników wydajności Soyuz LLC. Dane księgowe są podsumowywane w sprawozdaniach finansowych iw określony sposób udostępniane użytkownikom zewnętrznym: założycielom organizacji, organom podatkowym, organom statystycznym, instytucjom bankowym i finansowym. Z tej perspektywy dane księgowe nie stanowią tajemnicy handlowej, ponieważ rachunkowość finansowa odzwierciedla jedynie ogólne wskaźniki działalności organizacji.

3. Audyt dokumentów pierwotnych w Soyuz LLC

3.1 Plan ogólny i program audytu

Na etapie planowania audytu środków trwałych w Soyuz LLC dokonano oceny systemu kontroli wewnętrznej dokumentów pierwotnych poprzez procedury testowe. Procedury testowania polegały na ocenie systemu kontroli wewnętrznej (ICS), na który składa się środowisko kontroli (stosunek kierownictwa do systemu kontroli, do tworzenia warunków kontroli), kontrole i system rachunkowości. Tabela 2 przedstawia pytania testowe ICS i odpowiedzi na nie.

Tabela 2 - Testowanie systemu kontroli wewnętrznej Soyuz LLC

PytanieOdpowiedź Czy zasady rachunkowości przewidują zapisy dotyczące organizacji rachunkowości pierwotnej?Tak Czy przedsiębiorstwo stosuje niezunifikowane formy dokumentów podstawowych?Nie Czy opracowano harmonogram obiegu dokumentów?Tak Czy zdarzają się przypadki naruszenia harmonogramu przepływu dokumentów?Tak Czy przedsiębiorstwo opracowało regulamin obiegu dokumentów?Nie Podstawowe dokumenty księgowe sporządzane są w formie elektronicznej i papierowej?Tak

Jak pokazują powyższe dane, generalnie można wyciągnąć pozytywne wnioski co do funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej i poziomu automatyzacji rachunkowości.

Ogólny plan przeprowadzenia audytu dokumentów pierwotnych Soyuz LLC obejmował następujące etapy:

Audyt podstawowych dokumentów księgowych w oparciu o cechy formalne.

Audyt poprawności odzwierciedlenia kwot w pierwotnych dokumentach księgowych.

Audyt terminowości akceptacji dokumentów podstawowych do księgowości.

Program audytu dokumentów pierwotnych Soyuz LLC przedstawiono w tabeli.

badania kontrolne w ramach audytu pierwotnego

Tabela 3 - Program audytu podstawowych dokumentów księgowych Soyuz LLC

Cele audytuŹródło audytuProcedury audytuSposób postępowania12341. Audyt podstawowych dokumentów księgowych w oparciu o cechy formalne 1.1. Sprawdzenie poprawności tworzenia dokumentów zgodnie z treścią obowiązkowych danych Dokumenty pierwotne Kontrola Selektywna 1.2. Sprawdzenie prawidłowości wykonania dokumentów pod kątem wymaganych podpisówDokumenty podstawoweKontrolaSelektywna2. Audyt poprawności odzwierciedlenia kwot w pierwotnych dokumentach księgowych 2.1. Sprawdzanie stosowania ujednoliconych form dokumentacji pierwotnejDokumenty podstawoweKontrolaSelektywna2.2. Sprawdzenie zgodności syntetycznych danych księgowych z danymi odzwierciedlonymi w dokumentach Dokumenty pierwotne, rejestry księgowe Kontrola Selektywna 3. Kontrola terminowości akceptacji dokumentów podstawowych do księgowości 3.1. Sprawdzanie terminowości przyjęcia dokumentów do księgowości Dokumenty podstawowe, rejestry księgowe Kontrola Selektywna

Na kolejnym etapie audytu przeprowadzono wyrywkową kontrolę podstawowych dokumentów Soyuz LLC.

3.2 Wyniki audytu dokumentów pierwotnych Soyuz LLC

W pierwszej kolejności sprawdzono prawidłowość tworzenia pierwotnej dokumentacji księgowej według kryteriów formalnych. W tym celu na bieżąco sprawdzano podstawowe dokumenty księgowe dotyczące głównej działalności prowadzonej przez przedsiębiorstwo, według kryteriów formalnych, tj. za zgodność ze wszystkimi niezbędnymi szczegółami. Wyniki testu przedstawiono w tabeli 4.

Tabela 4 - Sprawdzenie poprawności wypełnienia podstawowej dokumentacji księgowej dla rozliczenia środków trwałych

Nazwa dokumentu Nr dokumentu Charakter stwierdzonych naruszeń Świadectwo odbioru i przekazania (formularz OS-1) nr 5 z dnia 11.06.2012 r. Nie wskazano właściwości technicznych obiektu, nie ma podpisów członków komisji ds. przyjęcie obiektu, data oddania do eksploatacji jest napisana nieczytelnie Ustawa o odpisie środków trwałych (formularz OS-4) nr 3 z dnia 22.03.2012 Brak podpisów członków komisji do odpisu przedmiotu, a także podpis kierownika przedsiębiorstwa, nie wskazano przyczyny umorzenia przedmiotu Ustawa o umorzeniu środków trwałych (formularz OS-4) nr 6 z dnia 10/18 /2012 Nie wskazano okresu użytkowania przedmiotu ani przyczyny odpisu. Karta ograniczająca-ogrodzenie nr 66 z dnia 14.03.2013 Nie ma ustalonego limitu oraz podpis kierownika działu, który go ustala Wymóg -faktura nr 106 z dnia 19.07.2013 Nie stwierdzono naruszeń Karta czasu pracy nr 3 z dnia 31.03.2013 W karcie czasu pracy brakuje oznaczeń za pracę w weekendy Karta czasu pracy nr 10 z dnia 31.10.2013 B Są brak śladów na karcie zgłoszenia wskazujących, że pracownikowi udzielono urlopu.

Przeprowadzona wyrywkowa kontrola ujawniła przypadki nieprawidłowego wykonania podstawowych dokumentów księgowych dotyczących przemieszczania środków trwałych w przedsiębiorstwie. W związku z tym nie ma obowiązkowych danych wskazanych przy rejestracji operacji związanych z przemieszczaniem środków trwałych.

W wyniku weryfikacji poprawności dokumentacji podstawowych dokumentów księgowych dotyczących rejestrowania godzin pracy stwierdzono, że arkusze czasu pracy w Soyuz LLC są sporządzane z naruszeniami, ponieważ nie podano wymaganych szczegółów dokumentu. Przy rejestracji kart czasu pracy ujawniono fakt, że w dokumentach nie widniały oznaczenia dotyczące okresów urlopu i czasowej niezdolności do pracy, co w efekcie prowadzi do nieprawidłowego naliczania wynagrodzeń za godziny przepracowane i nieprzepracowane.

Audyt pozwolił zidentyfikować przypadki naruszenia dokumentacji transakcji zbycia zapasów, co stanowi naruszenie wymogów ustawy federalnej „O rachunkowości” nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r. i stanowi podstawę do uznanie transakcji udokumentowanych tymi dokumentami podstawowymi za nieważne.

Data i numer dokumentu Według księgowego Według audytora Odchylenie, rub. Kwota uznania debetowego, rub. Kwota uznania debetowego, rub. List przewozowy nr 26 z dnia 18.01.201210-1609968010-16099000680 List przewozowy nr 78 z dnia 03 /29/201210-16013368010-16 0133680-Ustawa OS-1 z dnia 11.02.2012 nr 20108-4748500108-4758501000 Ustawa OS-1 z dnia 30.09.2012 nr 70108-419880108-41988 -Wyciąg nr 7 z dnia 31.07.201220701968502070196000850Kalkulacja ale lista płac nr 11 z dnia 30 listopada 20122267085960267085000960

Kontrola poprawności tworzenia wskaźników całkowitych w podstawowych dokumentach transakcji odbioru przedmiotów wartościowych w Soyuz LLC ujawniła szereg odchyleń odzwierciedlonych w dokumentach pierwotnych od wskaźników syntetycznych rejestrów księgowych.

W podobny sposób przeprowadzono kontrolę wykonania podstawowych dokumentów księgowych dla ewidencji operacji związanych ze zbyciem przedmiotów wartościowych i ich wydaniem do produkcji. Wyniki badań przedstawiono w tabeli 6.

Tabela 5 - Wyniki sprawdzenia prawidłowości rozliczenia transakcji odbioru przedmiotów wartościowych

Data i numer dokumentu Według księgowego Według audytora Odchylenie, rub. Kwota kredytu debetowego, rub. Kwota kredytu debetowego, rub. Zapotrzebowanie-faktura nr 79 z dnia 05.15.20122010-1635882010-1663588-Zapotrzebowanie-faktura nr 201 z dnia 14.08.20122010-1341522010 -134000152 Zapotrzebowanie-faktura nr 236 z dnia 11.09.20122610-536652610-5360065 Ustawa OS-4 nr 8 z dnia 11.12.201201-201-1415201-201- 14000152

Kontrola pierwotnych dokumentów księgowych sporządzonych podczas zbycia przedmiotów wartościowych i ich wydania na potrzeby produkcyjne wykazała, że istnieją odchylenia w danych pierwotnych dokumentów od wskaźników rejestrów księgowych.

Sprawdzenie terminowości przyjęcia dokumentów podstawowych do księgowości przeprowadzono w oparciu o dane z harmonogramu obiegu dokumentów przedsiębiorstwa. Podczas audytu zweryfikowano daty powstania dokumentów pierwotnych, okres przejścia dokumentów pierwotnych przez główne etapy obiegu dokumentów oraz ich odzwierciedlenie w rachunkowości. Na tym etapie nie stwierdzono żadnych naruszeń.

3.3 Wniosek ogólny i raport audytora

Badanie pozwoliło zidentyfikować przypadki naruszenia dokumentacji transakcji zbycia zapasów, co stanowi naruszenie wymagań nr 402-FZ „O rachunkowości” z dnia 6 grudnia 2011 r. i daje podstawę do uznania transakcji udokumentowanych z tymi dokumentami podstawowymi za nieważne.

Na podstawie przeprowadzonego badania i zgodnie z wymogami FSAD nr 1/2010 „Raport z badania sprawozdań rachunkowych (finansowych) i wyrażenie opinii o ich wiarygodności”, FSAD nr 2/2010 „Zmodyfikowana opinia w raporcie biegłego rewidenta ” oraz FSAD nr 3/2010 „Dodatkowe informacje w raporcie audytora” wygenerowano raport z audytu.

Badany podmiot: Soyuz LLC

Rodzaj działalności: produkcja

Przeprowadziliśmy badanie załączonego sprawozdania finansowego organizacji Soyuz LLC, składającego się z bilansu na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz rachunku zysków i strat za rok 2012.

Odpowiedzialność badanej jednostki za sprawozdanie finansowe

Kierownictwo Soyuz LLC jest odpowiedzialne za sporządzenie i rzetelność tych sprawozdań finansowych zgodnie z ustalonymi zasadami sporządzania sprawozdań finansowych oraz za system kontroli wewnętrznej niezbędny do sporządzenia sprawozdań finansowych, które nie zawierają istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędy.

Odpowiedzialność audytora

Naszym obowiązkiem jest wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdania finansowego na podstawie przeprowadzonego przez nas badania. Nasz audyt przeprowadziliśmy zgodnie z federalnymi standardami audytu. Standardy te nakładają na nas obowiązek przestrzegania mających zastosowanie standardów etycznych oraz zaplanowania i przeprowadzenia badania w taki sposób, aby uzyskać wystarczającą pewność, że sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnego zniekształcenia.

Badanie obejmowało przeprowadzenie procedur badania mających na celu uzyskanie dowodów badania potwierdzających dane liczbowe zawarte w sprawozdaniu finansowym i ujawnienia w nim informacji. Wybrane przez nas procedury badania podlegają naszemu osądowi, który opiera się na naszej ocenie ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

W procesie oceny tego ryzyka dokonaliśmy przeglądu systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzanie rzetelnych sprawozdań finansowych w celu doboru procedur badania spełniających warunki zlecenia.

Badanie obejmowało także ocenę prawidłowości stosowanych zasad rachunkowości i zasadności szacunków uzyskanych przez kierownictwo badanej jednostki, a także ocenę prezentacji sprawozdania finansowego jako całości.

Uważamy, że dowody uzyskane w trakcie badania dają wystarczającą podstawę do wyrażenia opinii z zastrzeżeniem o rzetelności sprawozdania finansowego.

Podstawa do wyrażenia opinii z zastrzeżeniem

nie ma obowiązkowych danych wskazanych przy rejestracji transakcji dotyczących przemieszczania środków trwałych;

Arkusze czasu pracy w Soyuz LLC są sporządzane z naruszeniami, ponieważ nie podano obowiązkowych szczegółów dokumentu. Przy sporządzaniu kart czasu pracy ujawniono, że w dokumentach nie widniały oznaczenia dotyczące okresów urlopów i czasowej niezdolności do pracy, co w efekcie prowadzi do nieprawidłowego naliczania wynagrodzeń za godziny przepracowane i nieprzepracowane;

naruszenie dokumentacji operacji zbycia zapasów;

sprawdzenie poprawności tworzenia wskaźników całkowitych w podstawowych dokumentach transakcji dotyczących odbioru przedmiotów wartościowych w Soyuz LLC ujawniło szereg odchyleń odzwierciedlonych w dokumentach pierwotnych od wskaźników syntetycznych rejestrów księgowych;

kontrola pierwotnych dokumentów księgowych sporządzonych podczas zbycia przedmiotów wartościowych i ich wydania na potrzeby produkcyjne wykazała odchylenia danych pierwotnych dokumentów od wskaźników rejestrów księgowych.

Kwalifikowana opinia

Naszym zdaniem, za wyjątkiem wpływu na sprawozdanie finansowe okoliczności określonych w części zawierającej podstawę do wyrażenia opinii z zastrzeżeniem, sprawozdanie finansowe odzwierciedla rzetelnie, we wszystkich istotnych aspektach, sytuację finansową organizacji Soyuz LLC na dzień 31 grudnia 2012 roku wyniki finansowe - działalność gospodarcza za rok 2012 zgodnie z ustalonymi zasadami sporządzania sprawozdań finansowych.

Wniosek

Przedmiotem studiów w ramach kursu była firma Soyuz LLC, której główną działalnością jest produkcja, pakowanie, przechowywanie i sprzedaż kiełbas, produktów instant, w tym opracowywanie, produkcja i sprzedaż nowych typów.

Podczas kontroli dokumentów pierwotnych w Soyuz LLC zidentyfikowano następujące niedociągnięcia:

Sprawdzenie poprawności tworzenia wskaźników całkowitych w podstawowych dokumentach transakcji dotyczących odbioru przedmiotów wartościowych w Soyuz LLC ujawniło szereg odchyleń odzwierciedlonych w dokumentach pierwotnych od wskaźników syntetycznych rejestrów księgowych.

Szybkość podejmowania decyzji ostatecznie zależy od przejrzystości i efektywności przetwarzania i przepływu dokumentów. Dlatego w racjonalnej organizacji zawsze dużą wagę przywiązuje się do przepływu dokumentów, szczególnie w księgowości, gdzie nieterminowe przetwarzanie dokumentów finansowych może prowadzić do negatywnych konsekwencji ekonomicznych.

Lista źródeł

1.Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości” (przyjęta przez Dumę Państwową Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej w dniu 23 lutego 1996 r.): [Zasoby elektroniczne]: Tryb dostępu. - www.konsultant-plus.

2.Ustawa federalna „O działalności audytorskiej”: federalna. Ustawa z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ // Tryb dostępu. - www.konsultant-plus.

.Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 r. Nr 106n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu rachunkowości „Polityka rachunkowości organizacji” (PBU 1/2008)”: [Zasoby elektroniczne]: Tryb dostępu. - www.konsultant-plus.

.Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n (zmienione w dniu 24 grudnia 2010 r.) „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej”: [Zasoby elektroniczne]: Dostęp tryb. - www.konsultant-plus.

.Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n (zmienione w dniu 8 listopada 2010 r.) „W sprawie zatwierdzenia planu kont do księgowania działalności finansowej i gospodarczej oraz instrukcji jego stosowania”: [Elektroniczny zasób]: Tryb dostępu. - www.konsultant-plus.

.Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2011 r. Nr 66n „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji” [Zasoby elektroniczne]: Tryb dostępu. - www.konsultant-plus.

.Federacja Rosyjska. Rząd Federacji Rosyjskiej. Uchwała „W sprawie zatwierdzenia federalnych zasad (standardów) czynności kontrolnych”: zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 23 września 2002 r. nr 696 (ze zmianami z dnia 19 listopada 2008 r. nr 863) // Tryb dostępu. - www.konsultant-plus.

.Audyt: podręcznik / wyd. W I. Podolsky.-M.: Ekonomista, 2008. - 494 s.

.Wasiliew Yu.A. Pytania dotyczące dokumentów pierwotnych / Yu.A. Wasiliew // Usługi transportowe: księgowość i podatki. - 2013. - nr 8. - s. 9-11.

.Grishchenko Yu Nowa ustawa o rachunkowości / Yu Grishchenko // Audyt i podatki. - 2012. - nr 3. - s. 7-11.

.Davydova O.V. Fragmenty polityki rachunkowości dla przemysłowców / O.V. Davydova // Branża: księgowość i podatki. - 2012. - nr 7. - s. 35-37.

.Zakharyin R. Komentarz do nowej ustawy o rachunkowości (ogólny i szczegółowy) / R. Zakharyin // Biuletyn Ekonomiczno-Prawny. - 2012. - nr 9. - s. 34-37.

.Ermishina O.F. Nowoczesne podejścia do kształtowania zasad rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej / O.F. Ermishina // Wszystko dla księgowego. - 2012. - nr 5. - s. 25-29.

.Karpova E.V. Polityka rachunkowości: dziś i jutro / E.V. Karpova // Bieżące zagadnienia rachunkowości i podatków. - 2012. - nr 11. - s. 6-8.

.Lebedeva N.V. Podstawowe przepisy nowej ustawy o rachunkowości / N.V. Lebedeva // Branża: księgowość i podatki. - 2012. - nr 4. - s. 18-22.

.Snegirev A.G. Na podstawowych dokumentach księgowych / A.G. Snegirev // Branża: księgowość i podatki. - 2013. - nr 4. - s. 22-26.

.Terekhova V.A. Nowe wymagania dotyczące rachunkowości / V.A. Terekhova // Wszystko dla księgowego. - 2012. - nr 4. - s. 13-16.

.Shishkoedova N.N. Roboczy plan kont i inne aspekty polityki rachunkowości / N.N. Shishkoedova // Doradca księgowego. - 2011. - nr 5. - s. 22-26.

Korepetycje

Potrzebujesz pomocy w studiowaniu jakiegoś tematu?

Nasi specjaliści doradzą lub zapewnią korepetycje z interesujących Cię tematów.
Prześlij swoją aplikację wskazując temat już teraz, aby dowiedzieć się o możliwości uzyskania konsultacji.