Mga pamamaraan para sa pamamahala ng mga account na maaaring bayaran na artikulo. Patakaran sa pamamahala ng mga account payable

Ang konsepto ng mga account payable at ang pamamahala nito

Ang mga account na dapat bayaran ay nabuo sa negosyo bilang isang resulta ng mga relasyon sa iba't ibang mga katapat.

Ang ganitong utang ay pana-panahong lumitaw:

kapag naghahatid ng mga produkto mula sa mga supplier bago mangyari ang mga settlement para sa mga naturang produkto;
sa pagtanggap ng mga paunang bayad mula sa mga mamimili bago ang sandali ng pagpapadala ng mga produkto sa kanila;
kapag nag-iipon ng sahod bago ang sandali ng aktwal na pagbabayad;
kapag nag-iipon ng iba't ibang uri ng mga buwis at bayarin, bago ang sandali ng kanilang aktwal na paglipat sa badyet at mga extra-budgetary na pondo;
kapag nag-iipon ng mga dibidendo sa mga kalahok bago ang sandali ng kanilang aktwal na pagbabayad;
para sa iba pang mga operasyon na bumubuo ng mga account payable.

Ang halaga ng mga account na babayaran, na makikita sa balanse, ay isang mahalagang tagapagpahiwatig ng katatagan ng pananalapi at solvency ng negosyo, samakatuwid ang bagay na ito sa accounting ay dapat na pamahalaan.

Kahulugan 1

Ang pamamahala sa mga account payable ay ang proseso ng pagsubaybay sa pagbuo nito, dynamics ng pagbabago at pagbabayad.

Mga natapos na gawa sa isang katulad na paksa

Coursework 430 kuskusin.
Sanaysay Pamamahala ng mga account payable 240 kuskusin.
Pagsusulit Pamamahala ng mga account payable 240 kuskusin.

Iyon ay, upang matiyak na ang dami ng mga account na babayaran ay hindi nagpapahina sa katatagan ng pananalapi ng negosyo at hindi humantong sa pagkabangkarote, kinakailangan na patuloy na subaybayan ang dinamika ng mga pagbabago sa mga volume nito.

Mga paraan ng pamamahala ng mga account payable

Ngayon, sa domestic at foreign practice, ang ilang mga pamamaraan at tool para sa pamamahala ng mga account payable ay nabuo. Gayunpaman, ang bawat indibidwal na negosyo ay may sariling kontrol at sistema ng pamamahala.

Kabilang sa mga pinaka-karaniwang pamamaraan, ang mga sumusunod na uri ay maaaring makilala.

Iskedyul ng pagbabayad.

Kadalasan sa mga organisasyon upang pamahalaan ang mga account na dapat bayaran, ang isang iskedyul ng pagbabayad ay iginuhit. Sa tsart na ito, ang mga tagapagpahiwatig ng utang ay patuloy na nagbabago, dahil ang mga bagong tagapagpahiwatig ay nabuo halos araw-araw. Ang Iskedyul ng Pagbabayad ay sumasalamin sa mga petsa at halaga ng pagbabayad, pati na rin ang mga entity kung saan binayaran ang utang na ito. Ang mga petsa ay tinutukoy depende sa mga detalye ng utang:

sa mga pagbabayad sa mga supplier, batay sa mga tuntunin ng mga kontrata;
sa mga pagbabayad ng sahod, batay sa mga kinakailangan ng batas (Labor Code ng Russian Federation);
sa mga paglilipat ng buwis, batay sa mga kinakailangan ng batas (Tax Code ng Russian Federation);
sa mga pagbabayad ng dibidendo, batay sa mga kinakailangan ng patakaran sa accounting ng enterprise;
atbp.

Tandaan 1

Ang taong responsable sa pagguhit at pagpapanatili ng iskedyul na ito ay dapat na bihasa sa mga deadline para sa pagbabayad ng bawat uri ng utang.

Iskedyul ng pagbabayad.

Ang kalendaryo ng pagbabayad ay pinagsama-sama bilang isang pagtataya ng daloy ng pera ng kumpanya. Batay sa naturang pagtataya, maaari mong planuhin ang pagbabayad ng isang tiyak na utang, pag-synchronize ng data sa iskedyul ng pagbabayad.

Pagtaas ng mga hiniram na pondo.

Ang pamamaraang ito ay ginagamit sa mga kaso ng matinding pangangailangan, kung ang organisasyon ay may naipon na utang na malapit nang mag-expire o nag-expire na. Maaaring harapin ng kumpanya ang isang demanda para sa koleksyon, o ang pagsisimula ng mga paglilitis sa pagkabangkarote. Samakatuwid, ang mga hiniram na pondo ay makakatulong na maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan.

Tandaan 2

Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na may mataas na antas ng mga account na babayaran sa balanse, magiging mahirap para sa kumpanya na makakuha ng pautang o pautang.

Upang epektibong pamahalaan ang mga account na dapat bayaran, kinakailangang maglapat ng isang hanay ng mga hakbang, na kinabibilangan ng:

pagpaplano ng dami ng mga account na dapat bayaran;
pagbuo ng mga pamantayan para sa mga volume nito;
organisasyon ng sistema ng kontrol;
pagsusuri ng istruktura ng mga account na dapat bayaran.

Batay sa mga hakbang na ito, ang bawat organisasyon ay bumuo ng mga pamamaraan para sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran.

Nesterov A.K. Pamamahala ng mga receivable at payable // Encyclopedia of the Nesterovs

Ang ubod ng panandaliang patakaran sa pananalapi ng isang negosyo ay ang pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, na sumasakop sa isang makabuluhang posisyon sa istruktura ng mga ari-arian at pananagutan ng kumpanya. Ang epektibong pamamahala ng komposisyon at istraktura ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay nagpapabuti sa organisasyon ng proseso ng produksyon ng negosyo, nagpapalakas ng disiplina sa pananalapi at may positibong epekto sa katatagan ng pananalapi ng negosyo sa kabuuan.

Mga uri at kakanyahan ng mga natatanggap ng isang negosyo

Mga account receivable ay nabuo sa pamamagitan ng kabuuan ng mga pag-aangkin ng ari-arian ng isang negosyo sa iba pang mga legal na entity at indibidwal (mga may utang) na kumikilos bilang mga may utang nito.

Ang pagbuo ng mga natanggap ay bunga ng aktibidad sa ekonomiya at itinuturing na natural na elemento sa pagpapatakbo ng negosyo. Gayunpaman, ang isang hindi nakokontrol na pagtaas sa mga account receivable ay maaaring humantong sa kumpanya sa financial insolvency. Samakatuwid, ang pangunahing gawain ay napapanahong koleksyon ng mga natanggap.

Sa istruktura ng mga account receivable, ang pinakamalaking bahagi ay nahuhulog sa mga naihatid na produkto, gawa at serbisyo. Sa kasong ito, ang maximum na laki ay tinutukoy ng kasalukuyang

Mga pangmatagalang account receivable– ang halaga ng mga obligasyon na lumabas sa labas ng operating cycle at ang maturity period ay lumampas sa 12 buwan.
Mga kasalukuyang account receivable– ang halaga ng mga obligasyon na nagmumula sa loob ng balangkas ng mga aktibidad sa pagpapatakbo ng negosyo, at ang panahon ng pagbabayad ay mas mababa sa 12 buwan.

Ang paglitaw ng naturang utang ay nangangahulugan ng paglilipat ng mga pondo mula sa pang-ekonomiyang turnover ng negosyo, at dalawang kondisyon ang posible:

Matapos ang pag-expire ng panahon ng limitasyon, ang mga account na natatanggap ay ipapawalang-bisa sa pamamagitan ng utos ng manager upang mabawasan ang mga kita.

Ang pamamahala ng mga natatanggap na account ay ang batayan na nauugnay sa pamamahala ng mga ari-arian ng kumpanya.

Layunin ng pamamahala ng mga account receivable– pagpapalawak ng mga benta, napapailalim sa pag-optimize ng halaga ng utang at ang napapanahong koleksyon nito.

Mga account na dapat bayaran ng isang negosyo at mga uri nito

Mga account na dapat bayaran- Ito ang utang ng isang negosyo sa ibang tao, na dapat bayaran sa loob ng isang tiyak na takdang panahon.

Mga pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Ang patakaran sa pananalapi ng isang negosyo sa maikling panahon ay gumagamit ng ilang mga pamamaraan upang pag-aralan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran:

Pagsusuri ng dynamics, istraktura at turnover ng utang;
Pagtatasa ng ratio ng mga receivable at payables;
Pagsusuri .

Isinasagawa ang pagsusuri ng dynamics ng utang sa nakalipas na ilang panahon upang matukoy ang mga uso at posibleng pagbabago sa istruktura.

Mga formula para sa pagsusuri ng istraktura ng utang

Index
Bahagi sa kabuuang halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran	D vz = vz / oz D vz – bahagi ng uri ng utang, ВЗ – halaga ng uri ng utang; OZ – kabuuang halaga ng utang.
Ibahagi ayon sa uri ng mga receivable ng kasalukuyang asset	D ta = V d Z / TA Dta – bahagi ng utang sa kasalukuyang mga ari-arian B d Z - uri ng mga receivable, TA – ang halaga ng kasalukuyang asset,
Ibahagi ayon sa uri ng mga account na babayaran sa mga pananagutan	K tp = V k Z / P K tp – bahagi ng utang sa mga pananagutan B hanggang Z - uri ng mga account na babayaran, P - halaga ng mga pananagutan,
Ibahagi sa balanse	D ib = VZ / IB D ib – bahagi ng utang sa balanse VZ - uri ng utang IB – kabuuang kabuuan ng balanse

Ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng turnover ay turnover sa mga araw at turnover ratio.

Mga formula para sa pagsusuri ng paglilipat ng utang

Index
Ratio ng paglilipat ng utang	K oz = VR / Z sr K oz – ratio ng paglilipat ng utang (turnover); VR – kita; 3 av – average na utang (receivable or payable);
Average na utang	3 sr = (Zzr + Zk) / 2 Z av – karaniwang utang (mababayaran o matatanggap), Zn - utang sa simula ng panahon, Zk - utang sa pagtatapos ng panahon.
Kagustuhan para sa isang turnover sa mga araw o panahon ng pagbabayad	O z = T / K z О з – paglilipat ng utang sa mga araw; T - bilang ng mga araw ng nasuri na panahon; Koz – ratio ng paglilipat ng utang

Index

Ratio ng paglilipat ng utang

K oz = VR / Z sr

K oz – ratio ng paglilipat ng utang (turnover);

VR – kita;

3 av – average na utang (receivable or payable);

Average na utang

3 sr = (Zzr + Zk) / 2

Z av – karaniwang utang (mababayaran o matatanggap),

Zn - utang sa simula ng panahon,

Zk - utang sa pagtatapos ng panahon.

Kagustuhan para sa isang turnover sa mga araw o panahon ng pagbabayad

O z = T / K z

О з – paglilipat ng utang sa mga araw;

T - bilang ng mga araw ng nasuri na panahon;

Koz – ratio ng paglilipat ng utang

Dahil ang kalagayan sa pananalapi ng negosyo ay naiimpluwensyahan ng laki ng mga natanggap at mga dapat bayaran, ang pagsusuri ng kanilang relasyon ay isinasagawa bilang bahagi ng pagpapatupad ng panandaliang patakaran sa pananalapi ng negosyo. Ang pagkalkula ay ginawa gamit ang formula:

K = halaga ng accounts receivable / halaga ng accounts payable

Ang tagapagpahiwatig ay nagpapakilala sa halaga ng mga natanggap sa bawat ruble ng mga obligasyon sa mga nagpapautang.

Mayroong tatlong mga pagpipilian:

Ang ratio ay 1. Ang pinakamainam na halaga na ito ay nangangahulugan ng pagkakapantay-pantay sa pagitan ng utang ng mga may utang sa isang entidad ng negosyo at sa mga obligasyon nito.
Mas malaki ang ratio sa 1. Ang labis ng mga account na natatanggap sa mga account na maaaring bayaran ay nangangahulugan ng pagtiyak ng isang mataas na antas ng kabuuang ratio ng pagkatubig, o nagpapahiwatig ng isang mas mabilis na turnover ng mga account na babayaran. Sa kasong ito, malamang, ang mga pondo ay inililihis mula sa paglilipat ng negosyo. Dahil dito, mayroong mas mahabang panahon ng pagkolekta para sa mga natanggap, na nagreresulta sa kakulangan ng cash sa sirkulasyon. Ang karagdagang negatibong salik ay maaaring pagtaas sa halaga ng mga pautang sa bangko o mga pautang. Kinakailangang gumawa ng mga hakbang upang paigtingin ang koleksyon ng mga natanggap at sa pangkalahatan ay bawasan ang antas nito sa loob ng balangkas.
Ang ratio ay mas mababa sa 1. Ang mga account na dapat bayaran ay lumampas sa mga account receivable, ito ay lumilikha ng isang banta sa pinansiyal na posisyon ng negosyo, dahil may mataas na panganib na hindi mabayaran ang sarili nitong mga obligasyon. Ito ay maaaring lumitaw dahil sa kawalan ng kakayahang kumita ng pangunahing aktibidad, pagkagambala sa mga aktibidad sa negosyo at iba pang mga kadahilanan na negatibong nakakaapekto sa negosyo. Kinakailangang kilalanin, gumawa ng mga hakbang para sa pangkalahatang pagpapabuti ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo at magpatupad ng mga hakbang para sa.

Mga tool sa pamamahala ng mga receivable at payable

Ipinapakita ng talahanayan ang mga pangunahing instrumento sa pananalapi na ginagamit ng direktor ng pananalapi kapag bumubuo ng mga panandaliang patakaran sa pananalapi bilang bahagi ng pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Pamamahala ng mga receivable at payable ng enterprise

Tool sa pamamahala	Paglalarawan	Aplikasyon
Ang konsepto ng pamamahala batay sa pamamahagi at kontrol ng paggamit ng mapagkukunan.	Ang dalawang tool na ito ay ginagamit upang mapabuti ang pamamahala sa pananalapi. Ang resulta ay ang pag-optimize ng mga daloy ng pera, pinahusay na disiplina sa pananalapi at pagtaas ng pagpapanatili ng negosyo.
Detalye ng kasalukuyang plano sa pananalapi para sa isang tiyak na panahon at nagbibigay ng impormasyon tungkol sa daloy ng pera ng organisasyon.
Isang konsepto at pormal na dokumento na kumokontrol sa gawain ng isang negosyo kasama ng mga customer at kliyente. Ang pamamaraan ng pagbabayad, mga kondisyon para sa pagbibigay ng ipinagpaliban na pagbabayad, atbp. ay tinutukoy.	Ginagamit upang bawasan ang mga account na maaaring tanggapin ng kumpanya.
Sistem na accounting	Ang koleksyon ng mga analytical na seksyon ng impormasyon ay isinaayos upang buuin ang data sa mga kalkulasyon at bumuo ng mga pagtataya para sa mga pagbabayad. Segmental at komprehensibong pagsusuri ng mga utang.	Ang pangunahing lugar ng aplikasyon ay upang madagdagan ang kahusayan ng kontrol sa pag-aayos.
Pagkilala sa mga reserba, pag-optimize ng patakaran sa pananalapi, pagpapalakas ng disiplina sa pananalapi, pagtaas ng kakayahang kumita, atbp.	Ang pangunahing layunin ay upang mapataas ang antas ng pamamahala sa pananalapi, i-optimize ang istraktura ng kapital at kapital na nagtatrabaho, at dagdagan ang kakayahang kumita.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Na-post sa http://www.allbest.ru/

Panimula

Kabanata 1. Teoretikal na aspeto ng pamamahala sa mga account payable

1.1 Ang konsepto ng mga account payable ng isang organisasyon, ang papel nito sa mga aktibidad ng organisasyon

1.2 Mga paraan ng pamamahala ng mga account payable, ang kahalagahan ng pag-optimize ng mga account na pwedeng bayaran

1.3 Sistema ng mga tagapagpahiwatig na ginagamit sa pagtatasa ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

1.4 Pamamaraan para sa pagsusuri ng mga account na dapat bayaran

Kabanata 2. Pagsusuri ng mga account payable na pamamahala ng isang komersyal na organisasyon (gamit ang halimbawa ng Avantage LLC)

2.1 Maikling pang-ekonomiya at organisasyonal na katangian ng Avantage LLC

2.2 Pagtatasa ng antas ng kalagayang pinansyal at mga account na babayaran ng Avantage LLC

2.3 Comparative analysis ng mga account na dapat bayaran at receivable ng organisasyon

Kabanata 3. Mga hakbang para sa epektibong pamamahala ng mga account na babayaran ng Avantage LLC

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Ang paksa ng aking tesis ay hindi pinili ng pagkakataon, dahil ang kakulangan ng mga pondo sa ekonomiya at ang kawalan ng kakayahan ng maraming mga negosyo ay gumawa ng mga isyu sa pakikipagtulungan sa mga may utang at mga nagpapautang na isa sa mga pangunahing lugar sa listahan ng mga pag-andar ng isang tagapamahala ng pananalapi.

Sa proseso ng produksyon, komersyal, tagapamagitan at iba pang mga aktibidad, ang mga organisasyon ay pumapasok sa iba't ibang mga relasyon sa pakikipag-ayos sa isang malaking bilang ng mga negosyo, organisasyon, institusyon at indibidwal. Ang pamamahala sa larangan ng mga operasyon sa pag-areglo ay nagsasangkot ng pagsasaalang-alang sa mga isyu ng relasyon ng organisasyon sa mga ligal na nilalang at indibidwal na lumitaw sa huling yugto ng kanilang pakikipagtulungan sa anyo ng pagbabayad para sa mga kalakal, tapos na produkto, pagganap ng trabaho, mga serbisyong ibinigay, atbp., pati na rin ang paglitaw ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Ang pinaka-pinipilit na isyu na kinakaharap ng lahat ng mga executive ng negosyo sa kasalukuyan ay ang isyu na direktang nauugnay sa pag-aayos at mga pagpapatakbo ng pagbabayad - ang pamamahala ng mga account na dapat bayaran, dahil ang problema sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran ay lubhang kumplikado sa pamamagitan ng di-kasakdalan ng regulatory at legislative framework tungkol sa pangongolekta ng utang.

Ang mga account payable ay isang natural na bahagi ng balanse ng isang enterprise. Ito ay lumitaw bilang isang resulta ng isang pagkakaiba sa pagitan ng petsa ng paglitaw ng mga obligasyon at ang petsa ng mga pagbabayad para sa kanila. Ivashutin F.M., Pamamahala sa pananalapi, na inilathala ng Amalfeya, 2009, 176 na mga pahina. Ang kalagayang pinansyal ng negosyo ay naiimpluwensyahan ng parehong laki ng mga balanse ng balanse ng mga account na babayaran at ang panahon ng paglilipat nito.

Kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, ang mga kalahok sa paglilipat ng ari-arian ay ipinapalagay na habang isinasagawa ang mga transaksyon sa negosyo, hindi lamang nila ibabalik ang mga namuhunan na pondo, kundi tumatanggap din ng kita. Gayunpaman, sa totoong pagsasanay, lalo na sa paglipat sa mga relasyon sa merkado at pagbaba ng produksyon, ang mga sitwasyon ay patuloy na lumitaw kapag, sa isang kadahilanan o iba pa, ang isang negosyo ay hindi maaaring magbayad ng mga utang nito. Ang mga account payable ay lumitaw at nagpapatuloy sa loob ng maraming buwan at kung minsan ay mga taon. Ang pagtaas sa mga account payable ay nagpapalala sa kalagayang pinansyal ng negosyo, at kung minsan ay humahantong sa pagkabangkarote.

Ang kaugnayan ng napiling paksa ng thesis na ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang dinamika ng mga pagbabago sa mga account na maaaring tanggapin at dapat bayaran, ang kanilang komposisyon, istraktura at kalidad, pati na rin ang intensity ng kanilang pagtaas o pagbaba ay may malaking epekto sa turnover ng kapital. namuhunan sa kasalukuyang mga ari-arian, at, dahil dito, sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

Sa mga kondisyon ng kakulangan sa kapital, kapag ang mga pangmatagalang panlabas na mapagkukunan ng financing ay napakalimitado at kadalasang mahirap ma-access, at ang mga panloob, bilang panuntunan, ay hindi sapat upang matiyak kahit na simpleng pagpaparami, ang mga domestic na negosyo ay napipilitang magbayad ng espesyal na pansin sa pamamahala ng mga account payable at receivable. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang paglutas ng problema sa pagkolekta ng mga pagbabayad mula sa mga may utang at pagtupad ng mga obligasyon sa mga nagpapautang ay isa sa mga kinakailangang kondisyon para sa pagtaas ng kahusayan ng mga negosyo, pati na rin isang paraan ng pag-angkop ng mga negosyo sa pagbabago ng mga kondisyon sa kapaligiran.

Ang layunin ng thesis ay upang bumuo ng mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng pamamahala ng mga account na babayaran ng isang partikular na organisasyon - Avantage LLC.

Batay sa layunin ng gawain, ang mga sumusunod na gawain ay nabuo:

Palawakin ang konsepto ng mga account na dapat bayaran at ang papel nito sa mga aktibidad ng organisasyon;

Ilarawan ang mga paraan ng pamamahala ng mga account na dapat bayaran, ang kahalagahan ng pag-optimize ng mga account na dapat bayaran;

Ibunyag ang pamamaraan para sa pagsusuri ng mga account na dapat bayaran;

Suriin ang komposisyon at dynamics ng mga account payable ng organisasyon;

Magsagawa ng comparative analysis ng mga account na pwedeng bayaran at receivable ng Avantage LLC;

Bumuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng pamamahala ng mga account payable.

Ang paksa ng pag-aaral ng thesis na ito ay account payable.

Ang object ng pag-aaral ay Avantage LLC.

Ang metodolohikal na batayan ng thesis ay ang mga pamamaraan ng pagsusuri sa kalagayang pinansyal, lalo na:
- Hinahayaan ka ng pahalang (oras) na pagsusuri na ihambing ang bawat posisyon sa nakaraang panahon. Ang pagtatasa ng patayo (istruktura) ay nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang istraktura ng mga panghuling tagapagpahiwatig ng pananalapi, na tinutukoy ang epekto ng bawat item sa pag-uulat sa resulta sa kabuuan;
- Ang pagsusuri ng mga kamag-anak na tagapagpahiwatig (coefficients) ay nagpapahintulot sa iyo na kalkulahin ang mga ugnayan sa pagitan ng data ng pag-uulat at matukoy ang mga ugnayan sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig.
Sa pagsulat ng tesis na ito, ginamit ang mga gawaing pambatasan, mga dokumento ng regulasyon, pag-uulat ng negosyo, at mga gawa ng mga domestic na may-akda.

Ang tesis ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, at isang listahan ng mga sanggunian.

Kabanata 1. Teoretikal na aspeto ng pamamahala sa mga account payableutang

1. 1 Ang konsepto ng mga account payableorganisasyon, ang papel nito sa mga aktibidad ng organisasyon

Sa banyagang literatura, ang mga account payable ay kinabibilangan ng: babayarang utang; inaasahang paglabas ng mga pondo o mapagkukunan; pagtanggi ng isang pang-ekonomiyang entidad mula sa potensyal na kita, atbp.

Sa Russia, ang mga account na babayaran ay kadalasang kasama ang mga panandaliang obligasyon sa utang na nagmumula sa mga pag-aayos sa pagitan ng mga mamimili at mga supplier, mga customer na may mga kontratista, mga negosyo na may mga awtoridad sa buwis, na may mga tauhan para sa sahod at iba pang mga pagbabayad dahil sa mga dibidendo, atbp., pati na rin ang mga pautang na ibinigay ng mga organisasyon sa pagbabangko.

Ang organisasyon ay nagmamay-ari at gumagamit ng mga account na dapat bayaran, ngunit ito ay obligadong ibalik o bayaran ang bahaging ito ng ari-arian sa mga nagpapautang na may karapatang kunin ito. Ang tinukoy na bahagi ng ari-arian ay kinabibilangan ng mga utang ng organisasyon, pag-aari ng ibang tao, mga pondo ng ibang tao sa pag-aari ng organisasyon ng may utang na Bobkova I.V., Karpov E.A. Ang papel na ginagampanan ng panloob na pamamahala ng mga account na dapat bayaran at matatanggap sa pamamahala. // Economics sa industriya. - 2012. No. 2. .

Ang mga account payable ay may dalawahang katangian: bilang bahagi ng ari-arian, ito ay kabilang sa organisasyon batay sa pagmamay-ari o kahit na pagmamay-ari; bilang isang bagay ng mga relasyon sa obligasyon, ito ang mga utang ng organisasyon sa mga nagpapautang.

Kasama sa mga account na babayaran ng economic content ang utang sa mga supplier at contractor. Isinasaalang-alang ang utang na ito sa halaga ng kontraktwal na halaga ng mga materyal na ari-arian na natanggap mula sa kanila, trabahong isinagawa o mga serbisyong ibinigay.

Ang mga account na babayaran sa mga tauhan ng organisasyon ay itinuturing na naipon ngunit hindi nabayarang mga halaga ng sahod.

Kasama sa utang ng negosyo sa badyet ang mga naipon ngunit hindi nabayarang halaga ng mga pagbabayad para sa mga buwis, bayarin at katumbas na pagbabayad, kabilang ang personal na buwis sa kita.

Ang item na "iba pang mga obligasyon" ay isinasaalang-alang ang lahat ng iba pang mga uri ng mga account na babayaran para sa mga pag-aayos sa mga katapat ng organisasyong Gorfinkel V.Ya., Shvandar V.A. Maliit na negosyo. Organisasyon, ekonomiya, pamamahala. -M.: Unity-Dana, 2010.-495 p. .

Bago natin simulan ang pag-aaral ng mga obligasyon, dapat nating tandaan na ang accounting, pati na rin ang mga konsepto na ginamit dito, ay batay sa mga pamantayan ng Civil Code, ang batas "Sa Accounting at Pag-uulat sa Pinansyal", ayon dito, mga obligasyon sa iba pang ligal. ang mga entidad ay posible na may kaugnayan sa pagkuha ng mga materyales, kalakal, pagtanggap ng gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay, pagbabayad na hindi pa naganap. Sa madaling salita, ang mga ari-arian ng organisasyon ay tumataas kasabay ng pagtaas ng mga pananagutan sa balanse. Kaya, kung ang pagtanggap ng mga materyales at kagamitan ay nauuna sa pagbabayad nito, kung gayon ang pagpaparehistro ng mga imbentaryo at pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset ay dapat na maipakita nang sabay-sabay sa pagtaas ng utang sa mga supplier o kontratista Batas ng Russian Federation "Sa Accounting" No. 129 -FZ ng Nobyembre 21, 1996. ed. napetsahan noong Nobyembre 28, 2011 .

Ang mga pangkalahatang batayan para sa pagwawakas ng mga obligasyon mula sa punto ng view ng batas ng estado ay ang mga sumusunod:

1. wastong pagpapatupad (Artikulo 408 ng Civil Code ng Russian Federation);

2. kabayaran (Artikulo 409 ng Civil Code ng Russian Federation);

3. pagsubok (Artikulo 410 ng Civil Code ng Russian Federation);

4. pagbabago (Artikulo 414 ng Civil Code ng Russian Federation);

5. pagpapatawad sa utang (Artikulo 415 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang base ng impormasyon para sa pag-aaral ay ang mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo, bilang isang hanay ng mga tagapagpahiwatig na sumasalamin sa estado ng pag-aari, mga karapatan at obligasyon ng isang pang-ekonomiyang entidad sa isang tiyak na petsa, ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito para sa panahon ng pag-uulat, bilang pati na rin ang mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi ng Civil Code ng Russian Federation, mga bahagi 1-2 - sa bahaging regulasyon ng mga kontrata. .

Ang mga pananagutan ay inuri sa kasalukuyan (mga panandaliang account na dapat bayaran, na dapat bayaran sa operating cycle o sa loob ng 12 buwan) at pangmatagalang pananagutan (panahon ng pagbabayad na higit sa isang taon).

Ang halaga ng mga pananagutan ay sinusukat bilang ang kasalukuyang halaga ng lahat ng mga pagbabayad na cash sa hinaharap. Kasama sa pananagutan ang prinsipal at interes.

Ang obligasyon ay kinokontrol sa mga sumusunod na paraan:

1. pagbabayad ng mga pondo;

2. paglilipat ng mga ari-arian;

3. pagkakaloob ng mga serbisyo;

4. pagpapalit ng isang obligasyon sa isa pa;

5. paglilipat ng pananagutan sa kapital.

Ang mga babayarang account ay napapailalim sa accounting at makikita sa balanse bilang mga utang ng organisasyong may hawak ng balanse.

Ngayon, upang matiyak ang wastong accounting ng mga aktibidad sa ekonomiya ng isang negosyo, kinakailangan na maayos na bumuo ng isang sistema ng accounting.

Ang simula ay ang mga pangunahing dokumento, ang kanilang tamang pagpapatupad at pagproseso. Dapat itala ng mga pangunahing dokumento ang katotohanan ng isang transaksyon o kaganapan. Ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista ay sinamahan din ng mga dokumento; ang batayan para sa pagpapalagay ng obligasyon sa supplier ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay isang kontrata, invoice o gawa ng pagkumpleto ng trabaho (mga serbisyo) at isang invoice. Ang kontrata ay nagsisilbing katwiran para sa pagbili, ang mga invoice o isang sertipiko ay nagsisilbi upang kumpirmahin ang katotohanan ng pagtanggap ng mga kalakal o trabaho, ang isang invoice ay isang mandatoryong dokumento para sa lahat ng nagbabayad ng value added tax at ibinibigay batay sa isang invoice o isang sertipiko ng trabaho na isinagawa.

Ang pagbabayad para sa pagbili ay isinasagawa batay sa isang invoice, isang dokumento mula sa supplier na nagpapatunay sa pagbabayad ng mamimili na nagpapahiwatig ng halaga ng pagbabayad, isang listahan ng mga kalakal, ang mamimili, na nabayaran ang invoice, ay tumatanggap ng mga kalakal mula sa supplier sa pagtatanghal. ng isang kopya ng invoice, isang kopya ng dokumento ng pagbabayad na may marka ng bangko, isang kapangyarihan ng abogado upang matanggap ang mga kalakal. Sa turn, nag-isyu ang supplier ng delivery note at invoice.

Ang mga order sa pagbabayad ay ginagamit upang gumawa ng mga hindi cash na pagbabayad sa pamamagitan ng mga institusyon sa pagbabangko para sa natanggap at tinatanggap na mga produkto at serbisyo, na napapailalim sa pagtukoy sa numero at petsa ng mga invoice ng buwis, waybill at iba pang mga dokumento na nagkukumpirma sa pagpapalabas ng mga kalakal o probisyon ng mga serbisyo, pati na rin ang para sa mga transaksyong hindi kalakal. Ang isang ipinag-uutos na kondisyon kapag tumatanggap ng imbentaryo mula sa mga supplier ay ang pagpapalabas ng isang kapangyarihan ng abogado.

Upang magamit ang kontrol sa pagpapawalang bisa ng mga utang para sa iba't ibang mga pangyayari, isang imbentaryo ng mga pag-aayos at obligasyon ay isinasagawa, na kung saan ay nakadokumento sa isang reconciliation act.

Ang isang imbentaryo ng mga pag-aayos sa mga nagpapautang ay bumaba upang kumpirmahin ang mga balanse sa mga account sa pag-areglo sa kanila at pagtukoy ng mga kahina-hinalang obligasyon sa kanila; kapag kumukuha ng isang imbentaryo ng mga account na babayaran, kinakailangang bigyang-pansin ang batas ng mga limitasyon para sa bawat account na babayaran Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation (Order Ministry of Finance ng Russian Federation No. 34n na may petsang Hulyo 29, 1998) na sinususugan noong Disyembre 24, 2010.

Ang isa sa mga anyo ng panlabas na pagpapakita ng katatagan ng pananalapi ng isang negosyo ay ang solvency nito para sa mga account na babayaran - ang kakayahang napapanahong matupad ang mga obligasyon nito na nagmumula sa kalakalan at iba pang mga transaksyon sa pagbabayad.

Bilang bahagi ng pagsusuri ng mga account na babayaran, ang isang malalim na pag-aaral ng solvency ng negosyo ay isinasagawa batay sa pagtatayo ng isang balanse, na kinabibilangan ng mga sumusunod na magkakaugnay na grupo ng mga tagapagpahiwatig: ang kabuuang halaga ng mga hindi pagbabayad, utang sa mga pautang, utang sa mga dokumento sa pagbabayad ng mga supplier, atraso sa badyet, iba pang hindi pagbabayad, kabilang ang sahod.

Kung ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis ay napalampas, ang isang overdue na utang sa mga awtoridad sa buwis ay lilitaw. Ang mga huling kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo at iba pang hindi pagbabayad ay humahantong sa paglitaw ng mga ilegal na account na babayaran.

Ang mga account payable ay tumutukoy sa mga panandaliang pananagutan, at ang mga balanse nito ng mga grupo ng mga nagpapautang ay nagpapakita ng kanilang preemptive na karapatan sa pag-aari ng organisasyon. Nangangahulugan ito na ang mga nagpapautang ay maaaring humingi ng pagbabayad ng mga utang anumang oras.

Sa kabilang banda, ang mga account na dapat bayaran ay maaaring masuri bilang isang mapagkukunan ng panandaliang paglikom ng mga pondo. Ang diskarte ng organisasyon sa kasong ito ay dapat magbigay para sa posibilidad ng kanilang mabilis na paglahok sa turnover upang makatwiran na mamuhunan sa mga pinaka-likido na uri ng mga asset na bumubuo ng pinakamalaking kita. Kaya, mayroong isang ugnayan sa pagitan ng mga account payable at indicator ng pagkatubig. likido-- mapapalitan sa pera. Karaniwang nakikilala lubos na likido, mababang pagkatubig At hindi likido mga halaga (mga asset). . Kapag tinutukoy ang pagkatubig ng sheet ng balanse, ang mga resulta para sa lahat ng mga grupo ng mga asset at pananagutan ay inihambing. Ang perpektong balanse ng likido ay nagbibigay ng sumusunod na ratio:

A1 (ganap na likidong mga asset) ? P1(kasalukuyang pananagutan);

A2 (mabilis na maisasakatuparan na mga ari-arian) ? P2 (mga panandaliang pananagutan);

A3 (dahan-dahang gumagalaw na mga asset) ? P3 (pangmatagalang pananagutan);

A4 (mahirap ibenta ang mga asset) ? P4 (permanenteng pananagutan). Levakhina E.D. ,Pagsusuri ng mga financial statement, textbook, M, 2009.

Mula sa ratio na A2?P2, makikita natin na ang mga account payable, bilang isang panandaliang pananagutan, ay nauugnay sa pagbuo ng mga account na maaaring tanggapin, dahil ito ang pinagmulan ng saklaw nito.

Ang napapanahon at kumpletong katuparan ng mga obligasyon sa pagbabayad ng isang negosyo ay tumutukoy sa mataas na antas ng kanilang katatagan sa pananalapi. Ito ang pinakamahalagang kinakailangan para sa pagbabawas ng halaga ng mga account na babayaran.

Kung ang istraktura ng pag-aari ng balanse ay hindi kasiya-siya, na ipinakita sa isang pagtaas sa bahagi ng mga nagdududa na account na maaaring tanggapin, ang isang sitwasyon ay posible kapag ang organisasyon ay hindi matugunan ang mga obligasyon nito, na maaaring humantong sa pagkabangkarote.

1.2 Mparaanpamamahalamga account na dapat bayaran

Ang buong hanay ng mga utang ng mga negosyo sa ilalim ng isang hanay ng mga kasunduan sa mga katapat ay maaaring nahahati sa dalawang uri: mga account na maaaring tanggapin at mga account na maaaring bayaran. Ang mga tagapagpahiwatig ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay kasangkot sa pagkalkula ng iba't ibang mga ratio ng solvency at financial stability. Ang pagsusuri ng mga ratios na ito ay isinasagawa sa simula at katapusan ng taon, at ang kanilang paghahambing na pagtatasa ay ibinigay, na nagpapakilala sa kalagayang pinansyal ng organisasyon.

Ang mga account na natatanggap ng isang organisasyon ay mga pagbabayad mula sa mga mamimili ng mga kalakal; ang mga account payable, sa kabaligtaran, ay ang utang ng organisasyon mismo sa mga supplier ng mga kalakal at iba pang mga third-party na organisasyon. Dahil ang mga account payable ay malapit na nauugnay sa pagbuo ng mga account receivable, bilang pinagmumulan ng saklaw nito, at gayundin, bilang matatanggap mula sa isang counterparty, nagsisilbi itong mga account na dapat bayaran mula sa isa pa, kaya ipinapayong gumamit ng pinagsamang diskarte sa pagsusuri.

Ang accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga kaugnay na organisasyon, kung saan ang bawat partikular na negosyo ay maaaring kumilos bilang isang supplier, kontratista, mamimili, customer, may utang at nagpapautang, ay isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad sa accounting.

Ang hindi pagtanggap o hindi napapanahong pagtanggap ng mga nalikom na pera o materyal na mapagkukunan na binayaran nang maaga ay nakakagambala sa ritmo ng aktibidad sa ekonomiya. Ang mga account na natatanggap ay lumitaw, na kadalasang humahantong sa mga pagkalugi sa pananalapi at pagkasira ng mga itinatag na pakikipagsosyo.

Sa pagsasagawa, ang mga kumpanya ay gumagamit ng iba't ibang mga diskarte sa pagpopondo ng mga kasalukuyang asset. Nakabatay ang mga ito sa pagpapalagay na upang matiyak ang pagkatubig, ang mga hindi kasalukuyang asset at ang permanenteng bahagi ng kasalukuyang mga ari-arian ay dapat mabawi ng mga pangmatagalang pananagutan. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga diskarte ay tinutukoy kung aling mga pinagmumulan ng financing ang pipiliin upang masakop ang variable na bahagi ng kasalukuyang mga asset. May mga konserbatibo, agresibo at katamtamang mga diskarte.

Sa isang konserbatibong diskarte, ang variable na bahagi ng kasalukuyang mga asset ay sakop ng mga pangmatagalang pananagutan, at ang pare-parehong bahagi ng sariling mga pondo. Ginagarantiyahan ng diskarteng ito ang pagkatubig dahil walang panandaliang utang. Gayunpaman, ito ay mahal. Ang mga pangmatagalang pananagutan ay malamang na mas mahal at nangangailangan ng patuloy na pagpapanatili. Ang mataas na gastos sa pag-akit ng pangmatagalang financing ay nagdudulot ng panganib ng pagbaba sa return on equity.

Ang isang konserbatibong diskarte ay isang priyoridad sa mga kaso ng pagtaas ng inflationary sa gastos ng mga panandaliang pinagmumulan ng pagpopondo sa mga kasalukuyang asset, kawalang-tatag ng kumpanya at ang kakulangan ng maaasahang mga pagtataya para sa mga daloy ng salapi, at ang pagkakaloob ng mga kagustuhang kondisyon para sa pangmatagalang pagpopondo sa utang. (halimbawa, sa ilalim ng mga programa ng pamahalaan).

Ang isang agresibong diskarte sa pagpopondo sa mga kasalukuyang asset ay ang paggamit ng panandaliang utang upang masakop ang buong variable na bahagi ng kasalukuyang mga asset. Ang mga pangmatagalang pananagutan sa pamamaraang ito ay nagsisilbing isang mapagkukunan ng saklaw para sa mga hindi kasalukuyang asset at isang palaging bahagi ng kasalukuyang kasalukuyang mga asset, ibig sabihin. ang minimum na kinakailangan para sa pang-ekonomiyang aktibidad sa ilalim ng normal, ordinaryong mga kondisyon. Ang panganib ng pagkawala ng pagkatubig sa isang agresibong diskarte ay pinakamataas at ang posibilidad ng mga pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo at mga pagbabayad ay tumataas. Sa kaso ng agarang pagbabayad ng lahat ng panandaliang obligasyon, ang kumpanya ay mapipilitang magbenta ng kahit na mga fixed asset. Ang bentahe ng diskarteng ito ay ito ay isang murang paraan upang masakop ang mga kasalukuyang asset. Sa mga panahon ng matinding pangangailangan para sa mga pondo (kung hindi sapat ang panandaliang pananagutan), maaaring gamitin ang mga panandaliang pautang sa bangko.

Katamtaman Pinagsasama ng diskarte sa pananalapi ng asset ang panganib at pagbabalik upang i-maximize ang pagpapahalaga sa merkado ng kumpanya. Sa kasong ito, ang mga hindi kasalukuyang asset, ang palaging bahagi ng kasalukuyang mga asset at humigit-kumulang kalahati ng kanilang variable na bahagi ay sakop ng mga pangmatagalang pananagutan. Ang ikalawang kalahati ng variable na bahagi ng kasalukuyang mga asset ay dapat pondohan sa pamamagitan ng panandaliang utang. Sa pamamaraang ito, ang lahat ng mga desisyon sa pamamahala ng kapital sa paggawa ay tinasa mula sa punto ng view ng pag-maximize ng mga presyo sa loob ng balangkas ng pangkalahatang patakaran sa pananalapi (ang pangangailangan para sa mga pagbabayad ng dibidendo, ang pagpapatupad ng mga programa sa pamumuhunan, ang posibilidad ng pag-optimize ng mga panahon ng mga account na babayaran. at matatanggap, atbp.) Zhilkin I.V. Imprastraktura ng impormasyon para sa pamamahala ng negosyo. // Economics sa industriya. -2011. No. 1. .

Maaari itong tapusin na ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng tatlong diskarte sa pagpopondo sa kasalukuyang mga ari-arian ay ang halaga ng panandaliang utang na ginamit sa bawat isa sa kanila. Ang agresibong diskarte ay nagsasangkot ng pinakamalaking paggamit ng source na ito, habang ang konserbatibong diskarte ay nagsasangkot ng hindi bababa sa (ang katamtamang diskarte, bilang isang intermediate na antas, ay nagsasangkot ng pantay na paggamit ng pangmatagalan at panandaliang mga mapagkukunan).

Ang antas ng mga account na natatanggap ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan: uri ng produkto, kapasidad ng merkado, antas ng saturation ng merkado sa produktong ito, ang sistema ng pagbabayad na pinagtibay ng negosyo, atbp. Ang huling kadahilanan ay lalong mahalaga para sa tagapamahala.

Dahil ang pagtaas sa mga imbentaryo at mga gastos sa isang negosyo ay maaaring humantong sa isang pagtaas sa pagkatubig ng mga kasalukuyang asset, kinakailangan upang agad na tukuyin at pag-aralan ang mga dahilan para sa paglilipat ng mga pondo mula sa sirkulasyon ng ekonomiya, dahil ito ay nag-aambag sa paglago ng mga account na babayaran. at ang pagkasira ng kalagayang pinansyal ng negosyo.

Ang mga pangunahing paraan ng pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay ang pagtatatag ng mga ganitong kontraktwal na relasyon sa mga mamimili at mga supplier na nagsisiguro ng napapanahon at sapat na pagtanggap ng mga pondo upang magbayad sa mga nagpapautang, at gawin ang tiyempo at halaga ng mga pagbabayad ng kumpanya sa mga supplier na nakadepende sa pagtanggap ng mga pondo mula sa mga mamimili. Ipinapalagay ng pagpapatupad ng naturang pamamahala ang pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa tunay na estado ng mga natatanggap at mga dapat bayaran at ang kanilang paglilipat. Kasabay nito, ang pangmatagalan at overdue na utang ay dapat na hindi kasama sa mga balanse ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Kapag bumubuo ng isang patakaran sa pagbabayad, ang isang negosyo ay nagpapatuloy mula sa isang paghahambing ng kita na natatanggap din sa pamamagitan ng pagpapagaan ng mga tuntunin sa pagbabayad at, dahil dito, ang pagtaas ng dami ng mga benta, at pagkalugi dahil sa pagtaas ng mga account na natatanggap.

Ang Voronov at Maksimov consulting group ay nagsagawa ng isang pag-aaral sa mga Russian enterprise upang matukoy kung anong mga pamamaraan sa pamamahala ng mga receivable at payable ang ginagamit ng mga Russian enterprise. Batay sa mga resulta ng pag-aaral, ginagamit ng mga negosyong Ruso ang mga sumusunod na pamamaraan para sa pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran:

Pagkalkula at pagsusuri ng mga ratios sa pananalapi;

Pagpaplano, kontrol at pagsusuri ng mga account receivable;

Pagpaplano at kontrol ng kabuuang dami ng kapital na nagtatrabaho;

Kontrol sa mga account na dapat bayaran, paghahambing ng mga halaga ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran;

Pagpaplano at kontrol ng mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales, materyales at tapos na produkto sa mga bodega.

Kasabay nito, ang pag-aaral ay nagsiwalat na ang isang bilang ng mga negosyo ay hindi gumagamit ng anumang mga paraan ng kontrol sa lahat.

Ang mga resulta ng pagsusuri ng mga account receivable management ay nagpakita na ang ikatlong bahagi ng mga negosyong kalahok sa pag-aaral ay nagbibigay ng mga diskwento sa mga customer depende sa termino ng pagbabayad, at isang third ng mga negosyo ang nag-uugnay sa panahon ng pagbabayad para sa mga naihatid na produkto sa kanilang dami. 79% ng lahat ng na-survey na negosyo ang kumokontrol sa dami ng mga natatanggap, habang ang timing ng mga natanggap ay kontrolado lamang ng 42% ng mga negosyo Zharikov V.V. Pamamahala ng negosyo laban sa krisis - Tambov: aklat-aralin, TSTU, 2009. -128 p.

Ayon sa mga resulta ng pag-aaral, 25% ng lahat ng na-survey na negosyo ay gumagamit ng iba pang mga paraan ng pagkontrol sa mga account na maaaring tanggapin, kabilang ang: kontrol sa pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad sa mga supplier, kontrol sa mga resibo para sa bawat pangkat ng mga kalakal, dynamic na kontrol para sa bawat may utang, kontrol ng ang kritikal na antas ng utang para sa bawat may utang.

Sa panahon ng pag-aaral, ang mga negosyo ay tinanong tungkol sa mga pamamaraan na ginamit upang maimpluwensyahan ang mga may utang:

Kung nilalabag ng mga may utang ang kanilang mga obligasyon, gumagamit sila ng mga parusa at humingi ng tulong sa korte ng arbitrasyon;

Magsagawa ng mga indibidwal na negosasyon sa mga may utang;

Suspindihin ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga natapos na kontrata;

Baguhin ang naunang napagkasunduan na mga tuntunin ng pagbabayad (lumipat sa buo o bahagyang prepayment kapag bumili ang mga customer ng mga produkto).

Kasama ang tanong ng pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin, ang mga negosyo ay tinanong ng tanong ng mga pamamaraan para sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran. Bilang resulta, lumabas na halos kalahati ng mga na-survey na negosyo ay hindi gumagamit ng anumang paraan ng pamamahala ng mga account na dapat bayaran. Ang natitirang mga negosyo ay gumagamit ng mga sumusunod na pamamaraan:

Regular na negosasyon sa mga supplier sa mga kondisyon ng paghahatid;

Indibidwal na trabaho sa bawat supplier;

Pagpili ng mga supplier na may naaangkop na mga tuntunin sa pagbabayad;

Pagtaas ng trade credit at ipinagpaliban na panahon ng pagbabayad mula sa supplier batay sa pagtukoy ng isang nakapirming dami ng buwanang pagbili;

Paglipat sa pagbabayad sa mga supplier pagkatapos ng pagbebenta ng mga produkto;

Hindi awtorisadong pagkaantala sa mga pagbabayad sa mga supplier;

Pagtanggap ng mga diskwento sa dami ng biniling produkto para sa isang tiyak na tagal ng panahon.

Bilang isa sa mga paraan ng pamamahala ng mga account payable, sinuri ng pag-aaral ang paggamit ng bill of exchange form ng pagbabayad. Ipinakita ng pag-aaral na 25% ng mga na-survey na negosyo ay gumagamit ng mga bill of exchange sa kanilang mga aktibidad. Sa lahat ng mga negosyo na gumagamit ng bill ng exchange form ng pagbabayad, 32% ng mga negosyo ay gumagamit ng mga bill ng exchange, kabilang ang para sa mga pagbabayad sa loob ng enterprise, at ang parehong porsyento ng mga negosyo ay gumagamit ng mga bill ng exchange mula sa Sberbank.

Tulad ng para sa mga mapagkukunan ng hiniram na kapital na ginagamit ng mga negosyo, ipinakita ng mga resulta ng pag-aaral na 63% ng mga negosyo ay gumagamit ng mga pautang sa bangko, 50% ng mga negosyo ay gumagamit ng mga account na dapat bayaran bilang isang mapagkukunan, 42% ay nagbebenta ng mga produkto sa prepayment, 25% ay gumagamit ng iba pang mga mapagkukunan ng hiniram na kapital. , kabilang ang: mga pautang sa mga indibidwal, mga pondo ng mamumuhunan, factoring Zharikov V.V. Pamamahala laban sa krisis ng isang negosyo - Tambov: aklat-aralin, TSTU, 2009. -138 p.

Ang mga analytical na pamamaraan na may kaugnayan sa mga account payable management ay pangunahing kasama sa sistema ng intra-company financial analysis at management control. Ang mga sumusunod na pangunahing punto na nangangailangan ng analytical na pagbibigay-katwiran ay maaaring makilala:

1. Pagpili ng isang supplier (sa kasong ito, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang: ang pagiging maaasahan ng supplier, ang posibilidad ng pagtatatag ng pangmatagalang relasyon, pagkakaiba-iba sa pagtatatag ng mga relasyon sa pananalapi at pag-aayos, ang pagkakaroon ng iba't ibang mga scheme para sa supply ng mga hilaw na materyales at materyales, ang average na tagal ng paghahatid, atbp.);

2. Pagsubaybay sa pagiging maagap ng mga pagbabayad (bilang panuntunan, ang paglampas sa deadline para sa pagbabayad para sa mga ibinibigay na hilaw na materyales at mga supply ay humahantong sa mga parusa);

3. Pagpili ng sandali ng pag-areglo sa isang partikular na pinagkakautangan sa isang partikular na sitwasyon (sa karamihan ng mga kaso, ang mga supplier ng mga hilaw na materyales, na natural na interesado sa pagpapabilis ng pagbabayad, ay nag-aalok ng diskwento mula sa presyo ng pagbebenta, napapailalim sa medyo mabilis na pagbabayad; kaya , nahaharap ang kumpanya sa isang dilemma - samantalahin ang diskwento o makakuha ng karagdagang mapagkukunan ng financing).

Ang pagsusuri ng turnover ng mga natanggap at mga payable ay nagpapahintulot sa amin na gumawa ng mga konklusyon tungkol sa:

Ang katwiran ng laki ng taunang turnover ng mga pondo sa mga settlement, dahil ang kahusayan ng settlement at sistema ng pagbabayad ay nagpapabilis sa proseso ng turnover ng mga pondo sa mga settlement, nagtataguyod ng pag-agos ng iba pang mga asset ng organisasyon at ang pagbabayad ng mga account na babayaran.

Pagbawas ng halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo). Sa pagtaas ng bilang ng mga rebolusyon, bumababa ang bahagi ng mga nakapirming gastos na nauugnay sa tagapagpahiwatig ng gastos;

Posibleng pagbilis ng turnover sa iba pang mga yugto ng proseso ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo). Ang pagbabawas ng turnover ng mga receivable at payable ay hahantong sa isang acceleration sa turnover ng cash, inventories at obligasyon ng organisasyon. Parushina N.V. Pagsusuri sa pananalapi: Pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran./Parushina N.V.//Accounting. - M., 2010. - No. 4. - P. 48.

Ang pamamahala sa mga natatanggap na account ay nagsasangkot, una sa lahat, kontrol sa paglilipat ng mga pondo sa mga settlement. Ang acceleration ng turnover sa dynamics ay itinuturing bilang isang positibong trend.

Ang pagpili ng mga potensyal na mamimili at ang pagpapasiya ng mga tuntunin ng pagbabayad para sa mga kalakal na ibinigay sa mga kontrata ay napakahalaga. Naydenova R.I., Vinokhodova A.F., Naydenov A.I. Pamamahala sa pananalapi. -. ang antas ng katatagan sa pananalapi, pang-ekonomiya at pinansiyal na kondisyon ng negosyo - nagbebenta (overstocking, antas ng pangangailangan para sa cash, atbp.).

Karaniwang nagbabayad ang mga regular na customer para sa mga kalakal sa kredito, at ang mga tuntunin ng pautang ay nakadepende sa maraming salik. Sa mga bansang umuunlad sa ekonomiya, ang isang malawakang pamamaraan ay kung saan:

Ang mamimili ay tumatanggap ng 2% na diskwento kung magbabayad siya para sa natanggap na mga kalakal sa loob ng n araw mula sa simula ng panahon ng kredito (halimbawa, mula sa sandali ng pagtanggap ng mga kalakal);

babayaran ng mamimili ang buong halaga ng mga kalakal kung ang pagbabayad ay ginawa sa panahon mula sa (n+1) hanggang sa ika-10 araw ng panahon ng kredito; Sa kaso ng hindi pagbabayad sa loob ng n araw, ang mamimili ay mapipilitang magbayad ng karagdagang multa, ang halaga nito ay maaaring mag-iba depende sa sandali ng pagbabayad.

Kasama sa kontrol ng mga natanggap na account ang pagraranggo ng mga natanggap na account ayon sa oras ng kanilang paglitaw. Ang pinakakaraniwang klasipikasyon ay nagbibigay ng sumusunod na pagpapangkat (mga araw): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; mahigit 120. Posible rin ang iba pang pagpapangkat. Sa karagdagan, ito ay kinakailangan upang makontrol ang masamang utang upang lumikha ng kinakailangang reserba. Kovalev V.V. Kurso sa pamamahala sa pananalapi. - M: Prospect, 2011. - P. 478

Ang pagpili ng paraan ng pamamahala ng mga natanggap ay naiimpluwensyahan ng napiling diskarte sa pamamahala.

Kung ang isang diskarte sa accounting ay pinagtibay para sa pag-unlad, ipinapayong gamitin ang pinaka-maginhawang paraan ng pagbabayad para sa negosyo, katulad ng pagkolekta ng utang sa cash, offset scheme o pagtatalaga ng utang sa mga ikatlong partido batay sa mga kasunduan sa pagtatalaga. Ang pagtatalaga ay ang karapatan upang humingi ng pagbabayad ng utang at iba pang mga karapatan at ang mga obligasyon ng orihinal na pinagkakautangan ay inilipat sa ibang organisasyon para sa isang naaangkop na bayad, at ang pahintulot ng may utang ay hindi kinakailangan. o factoring Ang Factoring ay pagpapautang sa mga supplier sa pamamagitan ng pagbili ng mga panandaliang natanggap. .

Isinasagawa ang diskarte sa pagkolekta kaugnay sa mga overdue na receivable at nangangailangan ng mas aktibong pagkilos para makolekta ang mga ito. Sa yugtong ito, ang pangunahing gawain ay upang mabawasan ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga natanggap na isinasaalang-alang ang huli na pagbabayad at ang orihinal na halaga ng utang, iyon ay, pagbawas sa panahon ng overdue na pagbabayad.

Ang diskarte sa pagsubaybay sa koleksyon ay nalalapat sa mga ipinagpaliban na receivable at hindi nangangailangan ng aksyon maliban sa pagsubaybay sa kalagayang pinansyal ng kasosyo upang makolekta ang halaga ng utang.

Kung ang isang diskarte sa pagkolekta ay binuo at ang utang ay overdue, bilang karagdagan sa "maginhawa" na mga paraan ng pagbabayad (cash, offset scheme), ipinapayong gumamit ng hindi gaanong kanais-nais ngunit kinakailangang mga paraan ng pagbabayad, tulad ng pagpapalit ng utang para sa mga bahagi ng may utang, pag-formalize ng utang gamit ang isang bill of exchange, pagpirma ng isang kasunduan sa kabayaran, at sa kaso ng pagkabigo ng mga nakalistang pamamaraan - isang apela sa Arbitration Court.

Ang lahat ng mga pamamaraan sa itaas sa karamihan ng mga kaso ay humahantong sa mga epektibong resulta. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. Pamamahala ng mga natanggap ng isang pang-industriya na negosyo, Ufa, UGATU, 2009-96p.

Kung sakaling ang isang organisasyon ay nasuri nang maaga ang katotohanan at pagiging maaasahan ng pagbabayad ng naturang utang at nagreserba ng mga halaga para sa pagpapawalang bisa nito, ang mga kahihinatnan na ito ay hindi makakaapekto sa ritmo ng paggana ng kumpanya at sa solvency nito.

Kapag pinamamahalaan ang mga account na dapat bayaran, ang parehong mga pamamaraan ay ginagamit tulad ng kapag pinamamahalaan ang mga utang ng mga may utang.

Kung mayroong magkaparehong obligasyon sa pagitan ng mga negosyo, kung gayon ang pagbabawas ng mga account na babayaran ay makakatulong:

1. Pag-set-off ng mutual claims (Artikulo 410 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang pag-offset ng mga counterclaim ay maaaring isagawa kung ang dalawa o higit pang mga partido ay may mga obligasyon sa pag-areglo, kapag, bilang resulta ng pagpapatupad ng mga kontrata na may iba't ibang nilalaman na may kaugnayan sa isa't isa, sila ay magkasabay na parehong may utang at isang pinagkakautangan.

2. Pagpili ng paraan ng pagkalkula. Ang mga form ng pagbabayad ay nangangailangan ng bahagyang o buong prepayment, pati na rin ang pagkakataong bumili ng mga kalakal sa isang diskwento depende sa dami ng pagbili.

3. Ang pagraranggo ng mga account na babayaran para sa bawat pinagkakautangan nang hiwalay, upang makontrol ang tiyempo ng pagbabayad ng mga obligasyon, ay nagbibigay-daan sa iyong napapanahong subaybayan ang timing ng pagbabayad ng mga obligasyon.

4. Pag-akit ng mga pondo mula sa mga namumuhunan. Dahil isinasaalang-alang namin ang proseso ng pag-akit ng karagdagang mga mapagkukunang pinansyal para sa mga layunin ng aming sariling negosyo mula sa punto ng view ng pag-maximize ng seguridad ng prosesong ito, dapat nating isaalang-alang ang dalawang pinakamahalaga, sa aspetong ito, na mga katangian ng pamamaraang ito ng pautang. Ang una ay kamag-anak na mura: bilang isang patakaran, ang mga mamumuhunan na nagpapalitan ng kanilang mga pondo para sa mga karapatan ng korporasyon (pagbabahagi, pagbabahagi) ay umaasa sa mga dibidendo, na naitala sa mga dokumento ng nasasakupan (o itinatag sa isang pulong ng mga kalahok) sa anyo ng interes. Bukod dito, kung walang tubo sa negosyo, ang kapital na namuhunan sa negosyo ay maaaring "libre". Ang pangalawang tampok ay ang kakayahan ng mga mamumuhunan na maimpluwensyahan ang mga proseso ng pamamahala sa itinatag na kumpanya ng negosyo (ang karapatang bumoto sa isang pulong ng mga shareholder o kalahok). Samakatuwid, ang pangangalaga ay dapat gawin upang mapanatili ang isang nagkokontrol na interes. Kung hindi, ang iyong orihinal na equity capital ay maaaring maging kapital na inilipat bilang mga pautang sa isang bagong mamumuhunan. Ito ay humahantong sa konklusyon na ang laki ng mga pondo na nalikom ng mga mamumuhunan ng korporasyon ay malinaw na limitado: sa pangkalahatan, hindi sila dapat higit sa iyong paunang puhunan: kahit na ang mga pagbabahagi (mga pagbabahagi) ay "kakalat" sa ilang mga may hawak, mayroon pa ring isang panganib (lalo na kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang matagumpay na negosyo ) konsentrasyon ng mga karapatan ng korporasyon sa ilalim ng iisang kontrol.

5. Ang pinansiyal (monetary) na kredito ay karaniwang ibinibigay ng mga bangko. Ito ay isa sa mga pinakamahal na uri ng mga mapagkukunan ng kredito. Mga salik na naglilimita:

Mataas na porsyento,

Ang pangangailangan para sa maaasahang suporta

Pagbuo ng malakas na mga sheet ng balanse.

Sa kabila ng "mataas na gastos" at "problemadong kalikasan" ng pag-akit, ang mga posibilidad ng isang pautang sa bangko, hindi tulad ng isang pautang sa pamumuhunan, ay dapat gamitin ng kumpanya ng 100%. Kung ang proyektong ipinatupad ng kumpanya ay tunay na "dinisenyo" para sa isang mapagkumpitensyang antas ng kakayahang kumita, kung gayon ang kita na natanggap mula sa paggamit ng isang pautang sa pananalapi ay palaging lalampas sa kinakailangang interes. Bagama't mas gusto ng mga bangko ang ganitong uri ng seguridad para sa mga ipinagkaloob na pautang, tulad ng collateral, maaari din silang makuntento sa isang garantiya ng third party (kung may mga solvent founder o iba pang interesadong partido). Ang mga tagapagpahiwatig ng balanse ay mayroon ding ilang "kakayahang umangkop", kapwa sa proseso ng kanilang pagbuo at sa kurso ng kanilang pang-unawa ng tumatanggap na partido. Ang pagkakaroon ng mga presentable na tagapagpahiwatig ng pag-uulat, kahit na isang kinakailangan para sa isang empleyado ng bangko, ay maaaring, sa ilang mga lawak, ay hindi papansinin dahil sa pagkakaroon ng mga tunay na garantiya at seguridad para sa ibinigay na pautang. Ang isang makabuluhang kawalan ng mga pinansiyal na hiniram na pondo, lalo na kung ihahambing sa mga pondo sa pamumuhunan, ay ang pagkakaroon ng mahigpit na tinukoy na mga termino para sa kanilang pagbabayad.

6. Trade credit. Ang pangunahing positibong natatanging tampok ng ganitong uri ng pagkuha ng mga hiniram na pondo ay ang pinakasimpleng paraan ng pagpapalaki. Hindi nangangailangan ng collateral (hindi tulad ng pinansyal); ay hindi nauugnay sa makabuluhang gastos at tagal ng pagpaparehistro (hindi katulad ng mga pamumuhunan).

7. Kataas-taasang ekonomiya. Kadalasan ito ay binuo sa mga relasyon sa trade credit at iba pang uri ng pagpapahiram. Ang kakanyahan ng paggamit ng mga pakinabang na nauugnay sa sariling kahusayan sa ekonomiya ay ang kakayahang magdikta at magpataw sa tagapagtustos (nagpapahiram) ng sariling "mga tuntunin" ng laro sa merkado at ang likas na katangian ng mga relasyon sa kontraktwal, o, tulad ng madalas na nangyayari, upang labagin ang mga parehong kontraktwal na relasyon nang walang "espesyal" na kahihinatnan para sa sariling "superior" na negosyo.

Ang kahusayan sa ekonomiya ng nanghihiram kaysa sa nagpapahiram ay maaaring lumitaw dahil sa mga sumusunod na pangyayari:

Monopoly position ng mamimili sa merkado (monopsony);

Mga pagkakaiba sa potensyal na pang-ekonomiya: ang kabuuang mga ari-arian ng mamimili ay higit na lumampas sa mga asset ng supplier;

Ang mga bentahe sa marketing (halimbawa, ang isang maliit o start-up na tagagawa na naglalayong i-promote ang mga produkto nito (brand) sa isang network ng malalaking supermarket o mga luxury store ay hindi "magagawang" magdikta sa mga tuntunin nito o humiling ng katuparan ng "lahat" ng mga obligasyon, dahil maaaring makita nito ang sarili na wala ang "tamang" customer );

"Natuklasan" ng mamimili ang mga kakulangan sa organisasyon sa pamamahala ng mga natanggap mula sa pinagkakautangan ("mga puwang" sa accounting at kontrol, legal na "insolvency," atbp.).

Gayundin, kapag nagbabalik ng mga account na dapat bayaran, dapat magpatuloy ang isa mula sa kung gaano kahalaga ang kliyente sa organisasyon, kung anong mga konsesyon at diskwento ang gustong gawin ng mga katapat para sa kanya:

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa komposisyon ng mga kasosyo nito sa negosyo, ang anumang kumpanya ay makikilala ang mga taong handa nitong patawarin ang ipinagpaliban na pagbabayad ng mga account na dapat bayaran; ang mga taong handang patawarin ang ipinagpaliban na pagbabalik ng mga account na dapat bayaran, napapailalim sa kabayaran para sa pinsalang natamo at pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga pondo mula sa mga account na babayaran hanggang sa pagbabalik nito; gayundin ang mga taong ang edukasyon at pagkaantala sa pagbabayad ng mga account na dapat bayaran ay magiging isang impetus para wakasan ang relasyon.

Upang maganap ang pagbabayad ng mga account na dapat bayaran sa lalong madaling panahon, kinakailangan na bumuo ng sibilisadong relasyon sa mga katapat. Halimbawa, kinakailangan na bumuo ng gayong mga relasyon sa mga kasosyo kapag naging posible na ibalik ang mga account na dapat bayaran nang hindi nagbabayad ng interes.

Kadalasan, ang mga kumpanya ay may pangmatagalang pakikipagsosyo at nakakaranas ng ilang partikular na abala kapag ang mga account payable ay natamo ng isang matagal nang kasosyo. Sa kasong ito, ang mga kasosyong kumpanya, para sa moral at etikal na mga kadahilanan, kung minsan ay hindi gumagamit ng kanilang karapatan na humingi mula sa may utang hindi lamang ang pagbabalik ng mga account na dapat bayaran, kundi pati na rin ang pagbabayad ng interes, dahil ang matatag na relasyon sa negosyo ay minsan ay mas mahalaga kaysa sa pera . Marahil ngayon ang lumang kliyente ay nakakaranas ng pansamantalang mga paghihirap, ngunit pagkatapos ng panahong ito ay "lumipas" at ang pagbabayad ng mga account na dapat bayaran ay nagaganap, maraming taon ng mabunga at kumikitang kooperasyon ang naghihintay sa iyo.

Gayunpaman, upang ang mabuting kalooban ng kumpanya ng pinagkakautangan ay pahalagahan ng may utang, kinakailangan na alam niya ang tungkol sa laki ng diskwento na natanggap niya nang hindi binabayaran ang mga account na dapat bayaran, na parang gumagamit ng walang interes na pautang. Sa kasong ito, ibabalik ng may utang na kumpanya ang mga account na babayaran at pinahahalagahan ang pag-unawa sa mga pansamantalang paghihirap nito. Malabong gugustuhin niyang palitan ang kanyang kasosyo sa negosyo sa hinaharap, pagkatapos maibalik ang mga account na dapat bayaran.

Mayroon ding pagbabalik ng mga account na babayaran na may interes. Ang mga account payable ay tinatawag na accounts payable dahil maaari silang ituring bilang isang loan, loan, credit na ibinigay sa may utang at napapailalim sa pagbabayad. Samakatuwid, bago bayaran ang mga account na dapat bayaran, magiging patas na hilingin sa may utang na magbayad ng interes para sa paggamit ng mga pondo. Sa pagsasagawa, maaaring ganito ang hitsura nito:

Upang mabayaran ang pinsalang dulot ng katotohanan na ang pagbabayad ng mga account na babayaran ay hindi nagaganap sa mahabang panahon, at ang mga pondong ito ay binawi mula sa komersyal na sirkulasyon, ang napinsalang partido ay maaaring kumuha ng pautang mula sa bangko sa isang makatwirang rate ng interes sa halaga ng mga account na dapat bayaran, ang pagbabalik nito ay hindi ginawa. Maaari niyang idirekta ang pautang na ito sa parehong lugar kung saan binalak niyang ipadala ang mga pondo na naka-freeze dahil sa hindi pagbabayad ng mga account na dapat bayaran, at italaga ang pagbabayad ng interes sa kumpanya o organisasyon na obligadong bayaran ang mga account na babayaran. Ang sitwasyong ito ay tatagal nang eksakto hanggang sa maibalik ang mga account na dapat bayaran.

8. Pagbabayad ng mga account na babayaran sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga bill of exchange. Ang isang promissory note bilang isang paraan ng muling pagsasaayos ng utang ay isang bagong obligasyon na dapat matupad alinsunod sa mga bagong itinatag na deadline at madalas na may mas mababang mga rate ng interes. Pinalalaya nito ang kumpanya mula sa pagbabayad ng utang sa isang partikular na panahon, na tumutulong na mapabuti ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng kumpanya. Ang mga negosyong may problema sa pananalapi ay maaaring gumamit ng mga promissory notes bilang tool sa muling pagsasaayos ng pautang kung mayroong ikatlong partido na interesadong bilhin ang mga obligasyon ng kumpanya.

9. Paggamit ng mga perang papel sa bangko. Upang gawin ito, ang isang kasunduan sa pautang ay natapos sa isang bangko na sinigurado ng halagang kinakailangan upang bumili ng mga singil sa bangko. Kasunod nito, binabayaran ng kumpanya ang pinagkakautangan nito ng mga singil sa bangko. Sa transaksyong ito, mahalagang pinapalitan ng negosyo ang maraming "hindi secure" na mga nagpapautang nito ng isang "secured" na nagpapautang - isang bangko na nagbibigay ng pautang sa negosyo sa mas mababang rate ng interes kaysa sa mga rate sa hindi naayos na mga utang. Ang mga nagpapautang ay nakikinabang dahil bilang kapalit ng mga kahina-hinalang utang ay nakakatanggap sila ng mga partikular na paghahabol laban sa bangko. Ang mga kumpanyang gumagamit ng paraang ito sa muling pagsasaayos ay karaniwang mayroong maraming maliliit na nagpapautang, isang magandang relasyon sa isang matatag na bangko, at may mga ari-arian na maaaring magamit bilang collateral para sa isang pautang.

Kaya, ang pagpili ng mga pamamaraan sa pamamahala ng mga account payable ay bumaba sa:

Pre-contractual na trabaho, sa pagpili ng mga potensyal na nagpapahiram;

Ang tamang pagpili ng anyo ng utang (bangko o komersyal) upang mabawasan ang mga pagbabayad ng interes at mga gastos para sa pagkuha ng mga materyal na asset;

Pag-iwas sa pagbuo ng mga overdue na utang na nauugnay sa mga karagdagang gastos (mga parusa, mga parusa);

Regulasyon at kontrol ng mga account payable management;

Para sa mga accountant, abogado, internal auditor at financial manager na kasangkot sa pagpapanatili ng accounts receivable at accounts payable management system, espesyal na propesyonal na pagsasanay at kasanayan sa larangan ng ekonomiya, buwis at pamamahala sa pananalapi Korotkova M.V. Pag-optimize ng pamamahala ng mga account payable utang sa mga negosyo, OSU Bulletin No. 5, Mayo, 2009. .

1.3 Sistema ng mga tagapagpahiwatig na ginamitkapag tinatasa ang mga account receivable at payable

Kamakailan, maraming mga domestic na pang-industriya na negosyo ang lumikha ng isang accounts payable management system bilang bahagi ng kanilang internal control system. Ipinapalagay ng naturang sistema ang malawakang paggamit ng mga pamamaraan bago ang pagsubok para sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan.

Sa mga bansang umunlad sa ekonomiya, sa mga negosyo at kumpanya na may mga dibisyon para sa pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, na ang mga tauhan ay dalubhasa sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan na may kaugnayan sa kanilang paglitaw, walang problema gaya ng "hindi nakolektang utang."

Ang pangunahing gawain ng pamamahala sa pananalapi ay ang paggawa ng mga desisyon upang matiyak ang pinaka mahusay na paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal sa pagitan ng kumpanya at mga mapagkukunan ng financing nito, parehong panlabas at panloob. Tebekin A.V., Kasaev B.S., Pamamahala ng Organisasyon, KnoRus, 2011, -P.424

Gayundin, ang isa sa mga gawain ng isang tagapamahala ng pananalapi ay upang makahanap ng mga pinakamainam na solusyon sa pamamahala ng negosyo. Ang paghahanap na ito ay may kinalaman sa lugar ng lokasyon at pinakamainam na paggamit ng mga mapagkukunan ng enterprise.

Ang mga account na dapat bayaran ay walang pagbubukod.

Maaaring isagawa ang pamamahala sa mga account payable gamit ang dalawang pangunahing opsyon: pag-optimize ng mga account na babayaran at pagliit ng mga account na babayaran.

Pag-optimize - maghanap ng mga bagong solusyon sa tulong ng kung aling mga account na babayaran at ang mga pagbabago nito ay maaaring magkaroon ng positibong epekto sa negosyo (pagtaas ng awtorisadong kapital, pagtaas ng reserbang kapital, atbp.).

Minimization - isang mekanismo para sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran, kung saan ang mga kasalukuyang account na dapat bayaran ay binabawasan sa pagbawas nito, hanggang sa buong pagbabayad. Sa mga tuntunin ng pamamahala ng mga account payable, kinakailangan na:

Ibunyag ang mga tampok na pang-organisasyon at pang-ekonomiya ng katangian ng mga account na dapat bayaran;

Tukuyin ang isang sistema ng mga tagapagpahiwatig ng kondisyon at pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga account na dapat bayaran;

I-highlight ang pinakamainam na pamamahala sa mga account payable;

Magmungkahi ng mga pamamaraan para sa pagtaas ng kahusayan ng pamamahala ng mga account payable batay sa pag-optimize nito (o pag-minimize).

Upang epektibong pamahalaan ang mga utang ng isang kumpanya, kinakailangan upang matukoy ang kanilang pinakamainam na istraktura para sa isang partikular na negosyo at sa isang partikular na sitwasyon:

Gumuhit ng isang badyet para sa mga account na babayaran, bumuo ng isang sistema ng mga tagapagpahiwatig (coefficients) na nagpapakilala sa parehong dami at husay na pagtatasa ng estado at pag-unlad ng mga relasyon sa mga nagpapautang ng kumpanya at tanggapin ang ilang mga halaga ng naturang mga tagapagpahiwatig tulad ng pinlano;

Pagsasagawa ng pagsusuri ng pagsunod ng mga aktwal na tagapagpahiwatig sa kanilang karaniwang antas, pati na rin ang pagsusuri ng mga sanhi ng mga paglihis na lumitaw;

Depende sa mga natukoy na hindi pagkakapare-pareho at ang mga dahilan para sa kanilang paglitaw, isang hanay ng mga praktikal na hakbang ay dapat na binuo at ipatupad upang dalhin ang istraktura ng utang sa linya kasama ang nakaplanong (pinakamainam) na mga parameter ng A. Komakh mula sa mga materyales ng magazine na "Financial Director" , Kiev, 2013. .

Ang pinakakaraniwang ginagamit na ratio na nauugnay sa pagtatasa ng mga account payable ng isang enterprise ay ang liquidity ratio para sa accounts payable o kasalukuyang liquidity ratio, na kinakalkula bilang ratio ng working capital sa panandaliang mga obligasyon sa utang, at nagpapakita ng halaga ng working capital coverage mula sa panandaliang pananagutan.

Click=Ob.drop./Red.Red.back.;

Ang katatagan ng kondisyon sa pananalapi ng isang negosyo ay tinutukoy ng pinakamainam na ratio ng sarili at hiniram na mga pondo, fixed at working capital, pati na rin ang balanse ng mga asset at pananagutan ng negosyo ng negosyo. Kinakailangang pag-aralan ang istraktura ng mga mapagkukunan ng negosyo at suriin ang antas ng katatagan ng pananalapi at panganib sa pananalapi.

Kapag tinutukoy ang katatagan ng pananalapi, ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay kinakalkula:

Ang financial autonomy coefficient ay tinukoy bilang ang ratio ng equity capital sa balance sheet currency. Ang tagapagpahiwatig na ito ay nagpapahiwatig ng bahagi ng mga may-ari ng negosyo sa kabuuang halaga ng mga pondong naisulong para sa produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad nito. Ipinapalagay na kung mas mataas ang halaga ng koepisyent na ito, mas matatag ang sitwasyon sa pananalapi; ang negosyo ay nagpapatakbo ng matatag at hindi nakasalalay sa mga panlabas na kadahilanan.

Sa f.aut.= SK/balanse na pera;

Ang koepisyent ng kadaliang mapakilos ng sariling mga pondo, na kinakalkula sa pamamagitan ng paghahati ng sariling kapital sa paggawa sa equity capital, ay sumasalamin sa kung anong bahagi ng equity capital ang nagpopondo sa mga kasalukuyang aktibidad at kung ano ang naka-capitalize. Ang pagbabago sa halaga ng tagapagpahiwatig na ito ay maaaring maimpluwensyahan ng uri ng aktibidad ng negosyo at ang istraktura ng mga asset nito.

Kman.=Na may ob.av./Sk;

Ang ratio ng self-financing ng negosyo . Ito ay kinakalkula bilang ratio ng equity capital sa naaakit na kapital. Ang tagapagpahiwatig na ito ay nagpapahintulot sa iyo na subaybayan hindi lamang ang porsyento ng equity capital, kundi pati na rin ang mga kakayahan sa pamamahala ng buong kumpanya, dahil ito ay sumasalamin sa antas kung saan ang mga utang ay sakop ng equity capital.

Ksf.p.=Sk/Zk;

Ang ratio ng pagdepende sa pananalapi ay ang bahagi ng hiniram na kapital sa kabuuang pera ng balanse.

Kf.z.=Zk/pera ng balanse;

Ang financial risk ratio, o financial leverage, ay tinukoy bilang ang ratio ng hiniram na kapital sa equity, at nagpapakita ng bahagi ng hiniram na kapital na nauugnay sa equity.

Kf.r.=Zk/Sk;

Upang masuri ang katayuan ng mga receivable at payable, isang bilang ng mga indicator ay kinakalkula din.

Ang ratio ng turnover na natatanggap ng mga account ay kinakalkula bilang ratio ng kita sa average na halaga ng mga account na natatanggap.

Cob.d.z.=Kita/(likod.sa simulang lane + likod.sa dulong lane)/2;

Ang panahon ng pagbabayad ng mga natanggap, ang agwat ng oras sa pagitan ng pagpapadala ng mga produkto sa mga customer at ang pagtanggap ng mga pondo mula sa kanila, ay tinukoy bilang ang ratio ng natitirang halaga ng mga natanggap sa produkto ng halaga ng mga nabayarang natanggap at ang bilang ng mga araw sa ang panahon ng pag-uulat.

Ang bahagi ng mga account na matatanggap sa kabuuang dami ng kapital na nagtatrabaho, mas mataas ang tagapagpahiwatig na ito, mas mobile ang istraktura ng pag-aari ng negosyo.

Ang bahagi ng mga kahina-hinalang utang sa mga account receivable.

Ang pagtatasa sa tunay na estado ng mga account na maaaring tanggapin, ibig sabihin, pagtatasa sa posibilidad ng masamang utang, ay isa sa pinakamahalagang isyu sa pamamahala ng kapital sa paggawa. Ang pagtatasa ay isinasagawa nang hiwalay para sa mga pangkat ng mga natanggap na may iba't ibang panahon ng paglitaw. Maaaring gamitin ng tagapamahala ng pananalapi ang mga istatistika na naipon sa negosyo, pati na rin ang paggamit ng mga serbisyo ng mga ekspertong consultant.

Ang ratio ng turnover ng accounts payable ay kinakalkula bilang ratio ng kita o halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa average na halaga ng mga account na babayaran.

Kob.k.z.=Kita/(pabalik.sa simulang lane + pabalik.sa dulong lane)/2;

Ang bahagi ng overdue na utang sa mga account na dapat bayaran.

Upang matukoy ang antas ng pag-asa ng isang kumpanya sa mga account na babayaran, kinakailangan upang kalkulahin ang sumusunod na ilang mga tagapagpahiwatig.

Ang koepisyent ng pag-asa ng negosyo sa mga account na babayaran. Ito ay kinakalkula bilang ratio ng halaga ng mga hiniram na pondo sa kabuuang mga ari-arian ng negosyo. Ang ratio na ito ay nagbibigay ng ideya kung magkano ang mga ari-arian ng kumpanya ay nabuo sa gastos ng mga nagpapautang.

Mga katulad na dokumento

Ang kakanyahan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Pagsusuri ng komposisyon at istraktura ng mga account na dapat bayaran at matatanggap. Ang impluwensya ng mga receivable at payable sa katatagan ng pananalapi ng negosyo, pati na rin ang mga pamamaraan ng pamamahala ng utang.

course work, idinagdag noong 12/21/2011

Ang konsepto at kakanyahan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay inihayag. Pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo. Pagsusuri ng mga hakbang na naglalayong pahusayin ang pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa mga kondisyon ng kawalan ng katatagan ng macro-environment.

thesis, idinagdag noong 08/08/2017

Layunin, layunin at pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Ang epekto ng hindi pagbabayad sa mga pangunahing katangian ng kalagayang pinansyal ng organisasyon. Ang istruktura at dynamics ng mga account na pwedeng bayaran at matatanggap ng isang enterprise, mga paraan para ma-optimize ito.

course work, idinagdag noong 05/15/2013

thesis, idinagdag noong 02/14/2009

Ang konsepto ng mga obligasyon at ang kanilang pag-uuri. Mga layunin, layunin at papel ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Pagsusuri ng pagkatubig ng balanse. Mga hakbang upang ayusin ang mga account na maaaring tanggapin at dapat bayaran upang mapabuti ang posisyon sa pananalapi ng negosyo.

course work, idinagdag noong 01/14/2015

Mga gawain sa pag-aaral ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pagsusuri. Pagsusuri ng mga account receivable. Pagsusuri ng mga account na dapat bayaran. Pagsusuri at pagtatasa ng mga rate ng paglago ng mga receivable at payable.

course work, idinagdag 04/13/2003

Mga teoretikal na katwiran at pamamaraan para sa pagsusuri ng dinamika at istraktura ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng isang negosyo gamit ang halimbawa ng Zemtsovsky agricultural complex. Mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng estado ng mga account ng organisasyon.

thesis, idinagdag noong 05/11/2011

Ang kahulugan, mga layunin at suporta sa impormasyon ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Pagkalkula ng impluwensya ng istraktura ng kasalukuyang mga asset sa turnover ng mga account na babayaran ng JSC "Federal Grid Company ng Unified Energy System".

course work, idinagdag 05/28/2015

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga account na maaaring tanggapin at babayaran sa negosyo, pagsusuri ng istraktura nito. Pagkalkula ng mga ratio ng paglilipat ng utang, ang epekto ng mga tagapagpahiwatig na ito sa solvency at katatagan ng pananalapi ng industriya ng confectionery.

thesis, idinagdag noong 08/26/2011

Konsepto at pag-uuri ng mga account na dapat bayaran. Pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin ng kumpanya, komposisyon nito, mga tuntunin ng pagbuo at mga dahilan para sa paglitaw nito. Pagkalkula ng mga net asset ng organisasyon. Mga katangian ng katatagan ng kalagayang pinansyal ng Omega CJSC.