Wprowadzono globalne zmiany w Ordynacji podatkowej. Główną innowacją jest to, że w drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pojawił się nowy rozdział 33 „Opłata handlowa”.

Kolekcja dla trzech miast

Teoretycznie ustawodawca przewidział możliwość wprowadzenia podatku od działalności gospodarczej na terenie dowolnych gmin. Oczywiście pod warunkiem, że władze lokalne podejmą odpowiednią decyzję. Przepis ten jest bezpośrednio zapisany w ust. 1 art. 410 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednak w praktyce jedynie Moskwa, Petersburg i Sewastopol będą mogły wprowadzić podatek handlowy na swoich terytoriach. Faktem jest, że w ust. 4 art. 4 ustawy federalnej nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r. (zwanej dalej ustawą nr 382-FZ) stanowi, że podatek handlowy może zostać wprowadzony w tych miastach nie wcześniej niż 1 lipca 2015 r. Ale w gminach nieuwzględnionych w tych miastach podatek handlowy można wprowadzić dopiero po przyjęciu odpowiedniej ustawy federalnej.

Dla kogo wzrosną obciążenia podatkowe?

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność handlową w Moskwie, Petersburgu lub Sewastopolu, dla których władze lokalne ustaliły tę opłatę, będą musieli uiścić opłatę handlową, korzystając z ruchomości i (lub) nieruchomości na terytorium tych miasta (klauzula 1 art. 411, ust. 1 art. 413 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Indywidualni przedsiębiorcy w PSN, a także podatnicy, którzy przeszli na jednolity podatek rolny (klauzula 2, art. 411 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), są zwolnieni z uiszczania opłaty.

Czym jest handel...

Aby lepiej zrozumieć, jakie rodzaje przedsiębiorstw podlegają zapłacie podatku handlowego, od razu powiedzmy, co ustawodawcy rozumieją przez handel. Definicja handlu zawarta jest w ust. 2 ust. 4 art. 413 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Handel jest więc rodzajem działalności przedsiębiorczej związanym z detalicznym, drobnym hurtowym i hurtowym zakupem i sprzedażą towarów. Jednocześnie ustawodawcy zaklasyfikowali jako działalność handlową (art. 413 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają powierzchni sprzedażowych (z wyjątkiem stacji benzynowych);
• handel poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
• handel polegający na zwolnieniu towaru z magazynu.

Uwaga: na potrzeby niniejszego rozdziału działalność związana z organizacją rynków detalicznych jest utożsamiana z działalnością handlową (art. 413 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odnosi się do działalności spółek zarządzających rynkiem, określonej zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. nr 271-FZ „O rynkach detalicznych i o zmianach w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej”.

...i przedmiot handlu

Jak już powiedzieliśmy, podatkiem od działalności gospodarczej objęte są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność handlową przy użyciu majątku ruchomego i nieruchomego. Uwaga: w rozdziale 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej taka nieruchomość nazywa się „przedmiotami handlu”. Należą do nich budynki, budowle, lokale, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt handlowy lub punkt sprzedaży detalicznej (art. 413 klauzula 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rozdział 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie określa, jaki majątek ruchomy służy do zapłaty podatku handlowego. Odpowiedź byłaby oczywista, gdyby nowy rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawierał pojęcia stacjonarnego i niestacjonarnego obiektu handlowego. Ale ich w tym nie ma.

Naszym zdaniem, aby znaleźć odpowiedź na to pytanie, warto zwrócić się do rozdziału 26.5 „System opodatkowania patentów” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Faktem jest, że ustawodawca dokładnie powiązał stawkę podatku handlowego z wysokością podatku płaconego na podstawie patentu. Ponadto rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera odniesienia do rozdziału 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku niektórych definicji (na przykład dla obszaru parkietu).

Zatem zgodnie z sub. 10 ust. 3 art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej niestacjonarna sieć handlowa oznacza sieć handlową działającą na zasadach dystrybucji i handlu dystrybucyjnego, czyli wykorzystującą majątek ruchomy (na przykład samochody osobowe lub dostawcze).

I jeszcze jedna ważna kwestia: lista obiektów handlowych nie wspomina bezpośrednio o automatach. Może się zatem wydawać, że obrót za ich pośrednictwem nie podlega opłacie. Uważamy, że tak nie jest.

Jeśli ponownie odwołamy się do art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas zobaczymy, że automaty są klasyfikowane jako stacjonarna sieć detaliczna, która nie ma parkietów handlowych. I jak powiedzieliśmy wcześniej, rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klasyfikuje handel poprzez obiekty stacjonarnej sieci detalicznej, które nie mają parkietów handlowych, jako działalność handlową. Tym samym handel za pośrednictwem maszyn również będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem obrotowym.

W przypadku działalności związanej z organizacją rynków detalicznych przedmiotem obrotu będą nieruchomości, przy pomocy których spółka zarządzająca rynkiem prowadzi określoną działalność.

Przedmiot kolekcji i okres

Przedmiotem opodatkowania jest używanie przedmiotu obrotu do prowadzenia działalności handlowej nie rzadziej niż raz na kwartał. W takim przypadku za datę powstania przedmiotu opodatkowania uważa się datę rozpoczęcia korzystania z określonej nieruchomości do celów działalności handlowej, a datą ustania przedmiotu opodatkowania jest dzień zakończenia korzystania z tej nieruchomości. nieruchomość do celów handlowych (art. 412 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okres opodatkowania opłat handlowych wynosi jedną czwartą (art. 414 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wskaźniki zbiórki

Przejdźmy teraz do najciekawszej części – stawek opłaty transakcyjnej. Ustalane są przez władze lokalne w rublach na kwartał, na jeden przedmiot handlowy lub na jego powierzchnię (klauzula 1, art. 415 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość stawki będzie uzależniona od rodzaju prowadzonej działalności (hurtowa lub detaliczna), a także od powierzchni sali sprzedażowej.

Małe sklepy

W ust. 1 art. 415 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że stawka podatku nie może być wyższa niż szacunkowa kwota podatku należnego w Moskwie, Sankt Petersburgu lub Sewastopolu w związku ze stosowaniem patentowego systemu opodatkowania dla odpowiedniego rodzaju działalności na rynku na podstawie patentu wydanego na trzy miesiące.

Z PSN można korzystać w związku z działalnością handlową wyłącznie w zakresie sprzedaży detalicznej. W tym przypadku następujący tekst jest tłumaczony na PSN:

• handel detaliczny prowadzony poprzez stacjonarną sieć handlową o powierzchni sprzedaży nie większej niż 50 mkw. m dla każdego przedmiotu organizacji handlowej (podpunkt 45 ust. 2, art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• handel detaliczny prowadzony za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, które nie posiadają salonów sprzedaży, a także za pośrednictwem obiektów niestacjonarnej sieci handlowej (podpunkt 46 ust. 2, art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: zgodnie z paragrafem 2 art. 415 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w tym przypadku przy ustalaniu maksymalnych stawek podatku handlowego nie uwzględnia się ograniczeń w korzystaniu z PSN w handlu detalicznym. Przypomnijmy, że są one przewidziane w podpunkcie. 1 ust. 3 art. 346.43 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ta norma Kodeksu stanowi, że sprzedaż:

• wyroby akcyzowe określone w ust. 6-10 s. 1 łyżka. 181 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• żywność i napoje, w tym alkohol, zarówno w opakowaniach fabrycznych i opakowaniach, jak i bez takich opakowań oraz opakowaniach w barach, restauracjach, kawiarniach i innych obiektach gastronomii ogólnodostępnej;
• gaz;
• samochody ciężarowe i pojazdy specjalne, przyczepy, naczepy, przyczepy, autobusy każdego typu;
• towary według wzorników i katalogów poza stacjonarną siecią dystrybucji (w tym w formie przesyłek pocztowych (handel paczkowy), a także poprzez telezakupy, łączność telefoniczną i sieci komputerowe);
• produkty własnej produkcji (produkcja);
• przekazywanie leków na preferencyjne (bezpłatne) recepty.

Oznacza to, że na potrzeby zapłaty podatku handlowego wszystkie powyższe rodzaje działalności będą uznawane za handel detaliczny.

Przykład 1

Firma prowadzi handel detaliczny na terenie Moskwy poprzez stacjonarną sieć handlową o powierzchni sprzedaży nie większej niż 50 mkw.

Dla tego rodzaju działalności moskiewska ustawa nr 53 z dnia 31 października 2012 r. „O systemie opodatkowania patentów” ustaliła potencjalnie możliwy do uzyskania roczny dochód w wysokości 2 000 000 rubli. Kwota podatku dla PSN za rok wyniesie 120 000 rubli. (2 000 000 RUB x 6%), a przez trzy miesiące - 30 000 RUB. (120 000 RUB: 12 ​​miesięcy x 3 miesiące).

W związku z tym wysokość opłaty transakcyjnej za kwartał za określony rodzaj działalności nie przekroczy 30 000 rubli.

Duży handel detaliczny i hurtowy

A jakie stawki powinny stosować firmy i indywidualni przedsiębiorcy, którzy prowadzą handel detaliczny za pośrednictwem obiektów o powierzchni przekraczającej 50 metrów kwadratowych? m, czy z magazynu? Odpowiedź na to pytanie zawarta jest w ust. 3 art. 415 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dla takich płatników stawka ustalana jest za 1 mkw. m powierzchni handlowej. Uwaga: wysokość ściągalności nie może przekroczyć szacunkowej kwoty podatku zapłaconego w związku z korzystaniem z PSN w Moskwie, Sankt Petersburgu i Sewastopolu na podstawie patentu na handel detaliczny prowadzony poprzez stacjonarną sieć detaliczną o powierzchni sprzedaży nie więcej niż 50 metrów kwadratowych. m na każdy przedmiot organizacji branżowej, wydawane na trzy miesiące, podzielone przez 50.

Przykład 2

Zmieńmy nieco warunki z przykładu 1. Załóżmy, że firma prowadzi handel detaliczny w Moskwie za pośrednictwem sklepu o powierzchni sprzedaży 51 metrów kwadratowych. M.

Obliczmy maksymalną możliwą kwotę opłaty transakcyjnej w tym przypadku. W przykładzie 1 obliczyliśmy już kwotę podatku za trzy miesiące przy zastosowaniu PSN do handlu detalicznego za pośrednictwem stacjonarnej placówki sieci handlowej o powierzchni sprzedaży nie większej niż 50 metrów kwadratowych. m. Wynosiło to 30 000 rubli.

Aby dowiedzieć się, ile będziesz musiał zapłacić podatek od sprzedaży za 1 mkw. mw rozważanym przykładzie podzielimy 30 000 rubli. o 50. Okaże się, że będzie to 600 rubli.

W związku z tym maksymalna kwota podatku od sprzedaży dla sklepu o powierzchni sprzedaży 51 mkw. m na kwartał wyniesie 30 600 rubli. Oznacza to, że każdy „dodatkowy” metr kwadratowy będzie kosztować firmy nie więcej niż 600 rubli.

Uwaga: w paragrafie 5 art. 415 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że powierzchnię parkietu na potrzeby rozdziału 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustala się w sposób ustalony dla PSN, tj. zgodnie z ust. 5 ust. 3 art. 346.43 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przypomnijmy, że zgodnie z określoną normą Kodeksu powierzchnią sali sprzedaży jest część sklepu, pawilon, w której znajdują się urządzenia przeznaczone do ekspozycji, demonstrowania towarów, dokonywania płatności gotówkowych i obsługi klientów. Obejmuje to obszar:

• kasy rejestrujące i kasy rejestrujące;
• miejsca pracy personelu obsługi;
• alejki dla kupujących.

Do powierzchni parkietu zalicza się również wynajmowaną część powierzchni parkietu. Powierzchnia pomieszczeń użytkowych, administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży, w których nie jest świadczona obsługa Klienta, nie dotyczy powierzchni parkietu handlowego. Powierzchnię powierzchni sprzedażowej ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Rynki detaliczne

Maksymalna stawka za czynności związane z organizacją rynków detalicznych wynosi 550 rubli. za 1 mkw. m powierzchni rynku. W takim przypadku określona stawka podlega corocznej waloryzacji o współczynnik deflatora ustalony na odpowiedni rok kalendarzowy (art. 415 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Mogą być korzyści

Zgodnie z paragrafem 6 art. 415 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej władze lokalne mogą ustalić zróżnicowane stawki podatku handlowego w zależności od terytorium, na którym prowadzony jest określony rodzaj działalności handlowej, kategorii płatników, cech niektórych rodzajów handlu, a także charakterystyka obiektów handlowych. W takim przypadku stawka opłaty w niektórych przypadkach może zostać obniżona do zera.

Zarejestrujmy się

Nie później niż pięć dni od dnia wystąpienia przedmiotu podatku od działalności gospodarczej organizacja lub indywidualny przedsiębiorca musi złożyć organowi podatkowemu zawiadomienie o rejestracji jako podatnik (art. 416 ust. 1, 2 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Formularz powiadomienia będzie musiał zostać opracowany i zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową Rosji (klauzula 5 art. 416 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Powiadomienie może zostać złożone w formie papierowej lub elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych przy użyciu wzmocnionego kwalifikowanego podpisu elektronicznego (art. 416 ust. 6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W zawiadomieniu czytamy:

• rodzaj działalności gospodarczej;
• obiekt, w którym prowadzona jest działalność handlowa;
• charakterystyka (ilość i (lub) powierzchnia) przedmiotu handlu.

Jeżeli przedmiot nieruchomości jest wykorzystywany do celów handlowych, wówczas rejestracji w organie podatkowym dokonuje się w miejscu, w którym znajduje się przedmiot obrotu. W pozostałych przypadkach należy zarejestrować się w lokalizacji organizacji (miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy). Ponadto, jeśli firma lub handlowiec ma kilka placówek handlowych w jednym mieście (Moskwa, Petersburg lub Sewastopol), ale znajdują się one na terytoriach podlegających jurysdykcji różnych inspekcji podatkowych, rejestracja odbywa się w lokalizacji placówki, której informacje został otrzymany jako pierwszy (klauzula 7 artykułu 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: wykonywanie czynności, dla których ustalono opłatę handlową, bez powiadomienia organów podatkowych, jest równoznaczne z prowadzeniem działalności bez rejestracji podatkowej (art. 416 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Powstaje pytanie: czy za to odpowiedzialność poniesie organizacja, czy indywidualny przedsiębiorca?

Klauzula 2 art. 116 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przewiduje karę pieniężną za prowadzenie działalności przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w organie podatkowym na podstawach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jego wielkość wynosi 10% dochodu uzyskanego w określonym czasie w wyniku takiej działalności, ale nie mniej niż 40 000 rubli. Podstawy rejestracji podatkowej określone są w art. 83 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zatem organizacje i osoby fizyczne podlegają rejestracji w organach podatkowych ze względu na lokalizację organizacji, lokalizację wydzielonych oddziałów, miejsce zamieszkania osoby fizycznej, a także lokalizację posiadanych przez nią nieruchomości i pojazdów oraz z innych powodów przewidzianych w Ordynacji podatkowej. Sprawa, którą rozważamy, ma inne podłoże. Zatem jeśli organizacja lub przedsiębiorca nie zarejestruje się w organach podatkowych w celu zapłaty podatku handlowego, grozi mu kara.

To prawda, że ​​​​organy podatkowe mogą same przeprowadzić rejestrację. Stanie się tak, jeżeli organ wykonujący uprawnienia do gromadzenia, przetwarzania i przekazywania organom podatkowym informacji o przedmiotach opodatkowania przekaże organom podatkowym informację, że spółka lub przedsiębiorca prowadzi działalność handlową (art. 418 ust. 4 Ordynacji podatkowej). Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że taki upoważniony organ musi zostać określony przez prawo Moskwy, Petersburga i Sewastopola (art. 418 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po otrzymaniu zawiadomienia organy podatkowe mają obowiązek zarejestrować płatnika opłaty w terminie pięciu dni. I dano im kolejne pięć dni na przesłanie mu odpowiedniego zaświadczenia.

Jeżeli organizacja lub przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności objętej podatkiem obrotowym, ma obowiązek poinformować o tym organy podatkowe w ciągu pięciu dni, przesyłając zawiadomienie do organu podatkowego. Organy podatkowe wykreślą płatnika z rejestru. W takim przypadku datą wyrejestrowania będzie data zakończenia działalności określona w powiadomieniu (klauzula 4 art. 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Naliczamy opłatę i przelewamy ją do budżetu

Podatnicy podatku obrotowego muszą samodzielnie ustalić wysokość opłaty dla każdej pozycji podlegającej opodatkowaniu. Należy tego dokonać począwszy od okresu, w którym powstał przedmiot opodatkowania. Aby określić wysokość opłaty, należy przyjąć odpowiednią stawkę i pomnożyć ją przez rzeczywistą wartość cech fizycznych odpowiedniego przedmiotu handlowego (art. 417 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem jeśli stawka jest ustalona za obiekt, to jest ona mnożona przez 1. Natomiast w przypadku ustalania stawki w stosunku do 1 mkw. m powierzchni parkietu (rynek detaliczny), należy go pomnożyć przez wielkość powierzchni.

Opłatę należy przekazać do budżetu nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie kwartału (art. 417 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: jeżeli organy podatkowe dokonały samodzielnej rejestracji organizacji lub przedsiębiorcy na podstawie posiadanych informacji, wystawią obowiązek uiszczenia opłaty nie później niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania określonych informacji. W takim przypadku inspektorzy sami obliczą wysokość opłaty na podstawie danych przekazanych przez uprawniony organ. Procedura ta jest określona w ust. 3 art. 417 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Powiązane poprawki

W związku z pojawieniem się nowego rozdziału w Ordynacji podatkowej pojawiła się potrzeba zmiany istniejących przepisów części pierwszej i drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Rozszerzono listę lokalnych podatków i opłat

Podatek handlowy ustalony przez nowego szefa Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wpisuje się w koncepcję opłaty zawartą w pierwszej części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Aby jego istnienie było legalne, konieczna była zmiana art. 8 i 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pojęcie „zbierania” zawarte jest w ust. 2 art. 8 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Obecnie przez opłatę rozumie się obowiązkową składkę pobieraną od organizacji i osób prywatnych. Ponadto jej uiszczenie jest jednym z warunków dokonania przez organy państwowe, organy samorządu terytorialnego, inne uprawnione organy i funkcjonariuszy czynności prawnie istotnych czynności wobec płatników opłat, w tym nadania określonych uprawnień lub wydania zezwoleń (koncesji). Komentowana ustawa uzupełniła tę koncepcję o kolejną podstawę pobierania opłaty: jej uiszczenie jest uwarunkowane prowadzeniem określonego rodzaju działalności gospodarczej na terytorium, na którym opłata jest wprowadzona.

Ponadto wprowadzono zmianę do art. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który określa rodzaje podatków i opłat na terytorium Federacji Rosyjskiej. Do dziś zbiór mógł mieć wyłącznie charakter federalny. Dzięki zmianom dokonanym w paragrafie 4 tej normy Kodeksu pojawiło się takie pojęcie jak opłata miejscowa. Podobnie jak podatek lokalny, opłatę lokalną ustala Ordynacja podatkowa oraz akty prawne organów przedstawicielskich gmin w zakresie podatków i opłat. Podatki lokalne mogą być wprowadzane na ich terytoriach przez władze miast federalnych – Moskwy, Petersburga i Sewastopola. W przypadku ustalania opłat lokalnych przez organy przedstawicielskie gmin (organy ustawodawcze władzy państwowej miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) stawki opłat ustalane są w sposób i w granicach przewidzianych w Ordynacji podatkowej. Można także ustalić świadczenia z tytułu uiszczania opłat, podstawy i tryb ich stosowania.

I oczywiście podatek handlowy znajduje się w wykazie podatków i opłat lokalnych ustanowionym w art. 15 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy

Wprowadzono zmianę do art. 225 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa procedurę obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Została ona uzupełniona o nową klauzulę 5. Dostępna będzie dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy wnoszą opłatę handlową. Na podstawie wyników okresu podatkowego przysługuje im prawo do obniżenia kwoty podatku obliczonego według stawki 13% o kwotę opłaty handlowej uiszczonej w tym okresie podatkowym.

Jeżeli jednak przedsiębiorcy sami nie zarejestrowali się do celów podatkowych, a uiścili opłatę handlową wynikającą z obowiązku poboru podatku, wówczas nie będą mogli obniżyć kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to bezpośrednio określone w ust. 5 art. 225 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy i systemy szczególne

Organizacje płacące podatek handlowy nie będą mogły uwzględnić go przy obliczaniu podatku dochodowego jako wydatku. Zakaz taki ustanowiono w paragrafie 19 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ale nie ma powodu się denerwować. Wysokość opłaty handlowej może bezpośrednio obniżyć podatek dochodowy. Odpowiedni przepis dodano do art. 286 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Nowy ust. 10 tej normy Kodeksu stanowi, że płatnicy podatku od działalności gospodarczej mają prawo do kwoty podatku (zaliczki) obliczonej na podstawie wyników okresu podatkowego (rozliczeniowego). Jednocześnie zmniejsza się podatek dochodowy wpłacany do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy możesz obniżyć o kwotę faktycznie zapłaconego podatku od działalności gospodarczej od początku okresu rozliczeniowego do dnia zapłaty podatku (zaliczka).

I znowu, jeżeli przeniesienie opłaty handlowej nastąpiło na wniosek organów podatkowych, to nie można mówić o obniżeniu podatku dochodowego.

Podobne zasady zostały wprowadzone dla firm i przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu opodatkowania. Art. 8 został uzupełniony odpowiednią klauzulą. 346.21 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ale w przypadku UTII jest zupełnie inaczej. Jeśli na terytorium Moskwy, Petersburga lub Sewastopola wprowadzony zostanie podatek handlowy, organizacje zajmujące się handlem detalicznym nie będą mogły ubiegać się o UTII dla tego rodzaju działalności. Zmiana ta została dokonana w punkcie 2.1 art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W Federacji Rosyjskiej są osoby fizyczne i prawne podatnicy. Wszystkie dochody, majątek i zyski muszą zostać opłacone podatkiem i zgłoszone organom podatkowym. Prowadzenie działalności gospodarczej w Rosji nie jest łatwe ze względu na dużą liczbę miesięcznych raportów, obowiązkowych opłat i opłat.

Osoby prowadzące działalność handlowo-przemysłową na terenie Moskwy, Petersburga i Sewasopola są zobowiązane do płacenia podatku handlowego. Termin i wysokość składek reguluje służba podatkowa. Uważnie monitoruje także terminowość przekazywania środków oraz terminowość rejestracji punktów sprzedaży detalicznej.

Sens ekonomiczny

Jego wielkość zależy od:

• rodzaj prowadzonej działalności handlowej;
• od miejsca, w którym znajduje się punkt sprzedaży detalicznej;
• na powierzchni i innych parametrach fizycznych.

Wszystkie zasady i obowiązki dotyczące płatności za pojazdy reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, a mianowicie rozdział 33. Wprowadzenie cła ma na celu zapewnienie przedsiębiorcom bardziej racjonalnego i efektywnego korzystania z powierzchni handlowej.

SPW wprowadzono także po to, aby jego płatnicy podawali swoje realne dochody, bo uiszczenie opłaty znacząco zmniejsza wysokość pozostałych podatków. W tej chwili TC jest pobierany w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu. Na razie nie ma informacji o wprowadzeniu tego typu obowiązku w innych miastach.

Każdy, kto jest zobowiązany do zapłaty TC, musi zgłosić się do urzędu skarbowego w następujących przypadkach:

• kiedy rozpoczęli działalność handlową i oficjalnie zarejestrowali swoją organizację;
• czy nastąpiły jakiekolwiek zmiany (zmienił się rodzaj lokalu lub jego powierzchnia);
• gdy organizacja zaprzestaje działalności i zostaje wyrejestrowana.

Rejestracja spółki nie później niż w ciągu pięciu dni od dnia rozpoczęcia działalności handlowej. W przypadku naruszenia określonego terminu na spółkę zostanie nałożona kara finansowa.

Podstawa i stawki podatku

Płacąc za pojazd, stosuje się specjalny współczynnik zwiększający. Służy do zmiany szybkości zbierania. Początkowa wartość tej stawki wynosi 550 rubli za m² powierzchni handlowej. Kwota ta pozostaje niezmieniona, zmienia się jedynie wartość wzrastającego współczynnika.

Wielkość stopy rosnącej w 2018 r. wynosi 1,285. Stosując ten współczynnik do stawki bazowej otrzymujemy wartość:

550 rubli * 1,285 = 706,75 rubli - to stała stawka maksymalna zainstalowany w 2018 roku.

Stawki różnią się nie tylko w zależności od rodzaju prowadzonej działalności handlowej, ale także w zależności od lokalizacji przedmiotu handlu, ponieważ od tego zależy przede wszystkim zysk.

	Okręgi wchodzące w skład Centralnego Okręgu Administracyjnego Moskwy	Południowy Okręg Administracyjny, a także wszystkie okręgi Północnego Okręgu Administracyjnego (z wyjątkiem Mołżaninowskiego), Północno-Wschodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem Północnego), Wschodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem okręgów Wostoczny, Nowokosino i Kosino-Ukhtomski), Południowo-Wschodni Okręg Administracyjny Powiat (z wyjątkiem okręgu Niekrasowka), Południowo-Zachodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem okręgów Północne Butowo i Południowe Butowo), ZAO (z wyjątkiem okręgów Solntsevo, Nowo-Peredelkino i Wnukowo), Północno-Zachodni Okręg Administracyjny (z wyjątkiem Mitino i dzielnice kurkińskie)	Zelenogradski, Troicki i Nowomoskowski Obwód Autonomiczny, Obwód Mołżaninowski Północnego Okręgu Administracyjnego, Północny Okręg Północno-Wschodniego Okręgu Administracyjnego, Wschodni, Nowokosino i Kosino-Ukhtomski Okręg Wschodniego Okręgu Administracyjnego, Południowo-Wschodni Okręg Niekrasowski, Północne Butowo i Południowo-Zachodni Okręg Administracyjny Południowe Butowo, Solntsevo, Novo-Peredelkino i Wnukowo CJSC, Północno-Zachodni Okręg Administracyjny Mitino i Kurkino
Handel prowadzony jest poprzez placówki stacjonarne bez parkietów (z wyjątkiem stacji benzynowych) oraz poprzez placówki niestacjonarne	81 000	40 500	28 350
Handel realizowany poprzez punkty stacjonarne z parkietami (do 50 m²)	60 000	30 000	21 000
Handel realizowany poprzez punkty stacjonarne z parkietami (powyżej 50 m²)	1200 za każdy m² (do 50 m²)	600 za każdy m² (do 50 m²) 50 rubli za każdy metr po 50 m²	420 na m² (do 50 m²) 50 rubli za każdy metr po 50 m²
Działalność w zakresie handlu detalicznego (związana z dystrybucją i dostawą)	40 500 rubli
Rynki detaliczne	50 rubli za każdy m² powierzchni handlowej (kwota nie może przekroczyć 550 rubli za m², biorąc pod uwagę współczynnik rosnący)

Stawki pokazane w tabeli podane są dla jednego kwartału. Płatność za pojazdy dokonywana jest raz na trzy miesiące, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

BCC do windykacji, grzywna, kara

Kod klasyfikacji budżetowej (BCC) to specjalny numer, za pomocą którego można określić rodzaj płaconych podatków, opłat czy ceł. Klasyfikacja jest taka sama we wszystkich przedmiotach, a każda liczba w tej liczbie ma swoje znaczenie.

KBK to swego rodzaju gwarancja, że ​​płatność zostanie przyjęta i wysłana do miejsca przeznaczenia. Dzięki niemu można prześledzić wszystkie przepływy środków, które podatnicy wpłacają do budżetu.

KBK składa się z następujących bloków:

1. Administracyjny. Składa się z trzech cyfr. Liczba wskazuje odbiorcę środków. Adresatem może być służba podatkowa, różne urzędy i fundusze. Każda z tych organizacji ma swój własny numer.
2. Dochód. Składa się z dziesięciu cyfr i zawiera informację o kategorii płatności.
3. Program. Składa się z czterech cyfr i dzieli otrzymane rachunki według miejsca przeznaczenia.
4. Klasyfikacja. Trzy ostatnie liczby, które charakteryzują rodzaj dochodu, jaki otrzymują agencje rządowe (dochód podatkowy lub dochód z transakcji na aktywach).

T.S wpłaca się na numer KBK:

Wypełniając wszystkie pola należy zachować szczególną ostrożność, gdyż w przypadku błędnego podania numeru przelane środki nie dotrą do odbiorcy. Może to zostać uznane za celowe uchylanie się od płatności i będzie skutkować poważnymi karami.

Często zdarzają się sytuacje, że oprócz płatności głównej trzeba zapłacić kary i grzywny za zwłokę w płatnościach lub z innego powodu. KBK wg zapłata grzywny następująco:

Zapłata kar odbywa się w KBK:

Jeśli zwrócisz uwagę, zauważysz, że inny jest tylko trzeci blok, który odpowiada za cel dokonywanej płatności. Wszystkie pozostałe numery KBK pozostają bez zmian.

Kalkulacja opłaty

Istnieje prosty wzór na obliczenie opłaty handlowej:

Całkowita ilość pojazdu = stawka (C) * rzeczywista wartość wskaźnika fizycznego (FL)

W przypadku konieczności naliczenia podatku od powierzchni handlowej, wzór powinien zawierać:

• część wynajmowanej powierzchni handlowej;
• miejsca do poruszania się klientów (przejścia);
• miejsca pracy pracowników;
• miejsca płatności i płatności (kasa);
• wszystkie części powierzchni handlowej, w których eksponuje się towary, obsługuje i płaci klientów oraz miejsca, w których odbywają się promocje.

Nie wszystkie obszary podlegają podatkowi dla współtwórców. Nie są brane pod uwagę:

• miejsca przemieszczania się klientów, które prowadzą do powierzchni handlowej, ale się na niej nie znajdują (schody, korytarze, schody ruchome itp.);
• pomieszczenia nie przeznaczone do obsługi klientów (zaplecze, magazyny, pomieszczenia administracyjne itp.).

Aby dokładnie określić powierzchnię powierzchni handlowej, możesz użyć następujące dokumenty:

• umowa zakupu powierzchni handlowej;
• umowa najmu lokalu przeznaczonego na działalność gospodarczą;
• paszport techniczny lokalu;
• plany i schematy powierzchni handlowych.

Wszystkie te dokumenty wskazują dokładną powierzchnię lokalu handlowego. Znając tę ​​wartość, można łatwo obliczyć wielkość pojazdu dla każdej powierzchni handlowej.

Przykład. W obiekcie znajduje się stacjonarna powierzchnia handlowa z parkietami handlowymi, której powierzchnia sprzedażowa wynosi 75 m². Powierzchnia handlowa zlokalizowana jest w centralnej dzielnicy Moskwy. Obliczenie wielkości pojazdu będzie wyglądać następująco:

1200 rubli * 50 m² + 50 rubli * 25 m² = 60 000 + 1250 = 61 250 rubli.

Zatem kwota pojazdu za kwartał wyniesie 61 250 rubli.

Korzyści z płatności

Obecnie istnieje wiele kategorii powierzchni handlowych, które zapewniają korzyści w przypadku płacenia TC. Zwolniony z płatności następujące rodzaje działalności handlowej:

Zwolnienie z płacenia opłat za pojazd następujące organizacje:

• Urzędy pocztowe;
• przedsiębiorstwa budżetowe i państwowe;
• organizacji religijnych w związku z handlem prowadzonym budynkami i budowlami sakralnymi oraz na działkach z nimi związanych.

Przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy prowadzący działalność handlową za pomocą obiektów stacjonarnych, nieposiadających powierzchni sprzedażowej, nie mają obowiązku uiszczania opłaty TC. Z opłaty zwolnione są także niestacjonarne i stacjonarne punkty sprzedaży detalicznej, których powierzchnia nie przekracza 100 m², jeżeli spełniają następujące warunki:

1. Rejestrując organizację, jako główną działalność wskazano świadczenie usług fryzjersko-stylistycznych i innych usług salonu kosmetycznego, pralni, pralni chemicznej, naprawy i renowacji odzieży i obuwia, naprawy zegarków i biżuterii, renowacji i produkcji kluczy.
2. Powierzchnia zajmowana przez sprzęt specjalistyczny nie przekracza 10% całkowitej powierzchni lokalu.

Jeżeli te dwa warunki zostaną spełnione jednocześnie, placówka jest zwolniona z płacenia TC. Z płacenia TC zwolnieni są także przedsiębiorcy:

• którzy podlegają systemowi podatku patentowego;
• w Zjednoczonych Naukach Rolniczych.

Warunki płatności i odpowiedzialność za brak płatności

Płatnicy pojazdów są zobowiązani do zapłaty do 25 w miesiącu następującym po kwartale rozliczeniowym. Przykładowo za pierwszy kwartał 2018 roku wymaganą kwotę należy wpłacić najpóźniej do 25 kwietnia 2018 roku. Środki przekazywane są do służby podatkowej, a następnie trafiają do budżetu. Urząd skarbowy ściśle monitoruje terminy płatności za pojazd. Za odmowę zapłaty i zwłokę w płatnościach grożą kary kary.

Kary nakładane są nie tylko w przypadku opóźnienia w płatności lub odmowy zapłaty. Jeśli przedsiębiorca zarejestruje swoje przedsiębiorstwo handlowe później niż w przewidzianym prawem terminie lub w ogóle nie zarejestruje się w organie podatkowym, również grozi mu kara pieniężna.

Wysokość ewentualnych kar pieniężnych:

Aby uniknąć naliczania kar finansowych, należy terminowo płacić za pojazd i zadbać o prawidłowe wypełnienie dokumentów płatniczych. Błąd w jednym z numerów KBK grozi przedsiębiorcy tym, że środki na uiszczenie kwoty opłaty nie dotrą do adresata i nastąpi opóźnienie w płatności. Grozi to zastosowaniem kar.

Rachunkowość podatków

Ustawodawstwo przewiduje możliwość pomniejszenia kwoty płaconych podatków o kwotę pojazdu. Przedsiębiorca prowadzący działalność handlową może liczyć na obniżenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych ze względu na wielkość pojazdu. Świadczenie to można uzyskać jedynie wówczas, gdy podatnik powiadomił organ podatkowy o zarejestrowaniu się jako płatnik pojazdu.

Zasada ta dotyczy nie tylko osób fizycznych, ale także organizacji. Od kwoty pojazdu mogą obniżyć zapłacony podatek dochodowy lub podatek w przypadku organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego.

Rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony jest SP. Zostało wprowadzone ustawą federalną nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r. Nowy artykuł wszedł w życie w lipcu 2015 r. Wprowadzenie opłaty ma na celu efektywniejsze wykorzystanie ułatwień handlowych i wykazanie przez podatników realnych dochodów, gdyż opłata ta zmniejsza wysokość pozostałych podatków.

Jak mogę dowiedzieć się o wprowadzeniu podatku w moim regionie?

Aby dowiedzieć się o przyjęciu ustawy regionalnej „O wprowadzeniu podatku handlowego”, należy skontaktować się z urzędem skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności, a także z oficjalną stroną internetową rządu przedmiotowego lub przeczytać w Gazeta - oficjalne źródło publikacji.
Obecnie ST został wprowadzony na terytorium Moskwy (ustawa miejska Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. nr 62 „O opłatach handlowych”) i obowiązuje od 1 lipca 2015 r. Następny w kolejce jest Petersburg, potem Sewastopol.

W gminach nie wchodzących w skład miast federalnych (Moskwa, Sankt Petersburg i Sewastopol) UC można wprowadzić dopiero po przyjęciu odpowiedniej ustawy federalnej, zatem w pozostałych podmiotach Federacji Rosyjskiej UC nie można jeszcze wprowadzić. Musimy poczekać na prawo federalne, a potem lokalne.

Kto płaci opłatę handlową

Płatności dokonują organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność handlową na terenie jednostki gminnej, w której ustalana jest ta opłata.

TC płacą podatnicy podlegający OSNO i uproszczonemu systemowi podatkowemu. Jeżeli podatnik znajduje się na UTII dla rodzaju działalności podlegającej opłacie, musi zmienić system podatkowy.

Co nie ma wpływu na uiszczenie opłaty?

1. Zapłata za pojazd nie jest uzależniona od własności przedmiotu, z którego prowadzona jest wymiana.
2. Wysokość uzyskiwanego dochodu nie ma wpływu na wielkość pojazdu, gdyż pod uwagę brana jest jedynie powierzchnia i lokalizacja outletu.
3. Niezależnie od miejsca rejestracji, jeśli prowadzisz działalność w innym regionie, w którym wprowadzony jest ZT, będziesz musiał za to zapłacić.
4. Nie bierze się pod uwagę, ile razy transakcja została przeprowadzona w ciągu kwartału, nawet jeśli raz, nadal będziesz musiał zapłacić stałą kwotę za pojazd.

Kto może uniknąć płacenia opłaty?

Opłaty nie ponoszą przedsiębiorcy indywidualni będący na Patencie, a także podatnicy płacący jednolity podatek rolny.
Federalne organizacje pocztowe, instytucje autonomiczne, budżetowe i rządowe są zwolnione z płacenia TC.

Jak obliczyć opłatę transakcyjną i jakie są stawki?

Opłata transakcyjna jest równa stawce SPW pomnożonej przez rzeczywistą wartość wskaźnika fizycznego.

Władze lokalne mogą obniżyć stawki do zera. Podstawy świadczeń i tryb ich stosowania określają ustawy gminne.

Załóżmy, że handel odbywa się w obiekcie stacjonarnym w Moskwie o powierzchni 75 mkw. Koszt patentu na handel detaliczny na trzy miesiące w Moskwie wynosi 30 000 rubli.
Wyznaczanie maksymalnego pojazdu
30 000 rub./50*85 m2 = 45 000 rub.
Ponieważ władze mogą zmienić koszt patentu, zmieni się także wielkość pojazdu.

Jak się zarejestrować i wymeldować?

Rejestracja organizacji i przedsiębiorców indywidualnych jako płatnika podatku odbywa się w organie podatkowym na podstawie zawiadomienia na formularzu nr TS-1 KND 1110050 w terminie 5 dni. Jeżeli korzystasz z nieruchomości, musisz zarejestrować się w miejscu, w którym znajduje się przedmiot handlu. W pozostałych przypadkach rejestrują się w lokalizacji organizacji, w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

W terminie 5 dni od dnia rejestracji płatnikowi pojazdu organ podatkowy przesyła odpowiednie zaświadczenie w formularzu nr TS KND 1120450.
W przypadku zakończenia działalności w placówce objętej SPW płatnik opłaty ma obowiązek złożyć w organie podatkowym zawiadomienie o wyrejestrowaniu na formularzu nr TS-2 KND 1110051.

Zgłoszenia dokonywane są w formie papierowej lub elektronicznej za pośrednictwem TKS-u z zastosowaniem wzmocnionego kwalifikowanego podpisu elektronicznego.

Co się stanie, jeśli nie zarejestrujesz się do celów podatkowych?

Musisz zarejestrować się do celów podatkowych w ciągu 5 dni roboczych od daty rozpoczęcia handlu. Prowadzenie działalności bez złożenia zawiadomienia o rejestracji jako płatnik pojazdu jest równoznaczne z prowadzeniem działalności przez organizację i indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w organie podatkowym. Z tego wnioskujemy, że kwota grzywny może być znaczna.

Terminy płatności prowizji handlowych

Podatek handlowy należy uiszczać co kwartał, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Przykładowo za I kwartał trzeba zapłacić do 25 kwietnia itd.

Jak zapłata podatku handlowego wpływa na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Zgodnie z klauzulą ​​5 art. 225 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi handel w tym przedmiocie w miejscu swojej rejestracji i płaci należny pojazd, ma on prawo do obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych w na koniec roku o kwotę pojazdu zapłaconą w tym roku.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie złożył zawiadomienia o rejestracji, nie ma on prawa do obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych o kwotę zapłaconego pojazdu.

Jeśli indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w jednym regionie, ale działa w innym, na przykład w Moskwie i tam płaci za pojazd, to w tym przypadku również nie można obniżyć podatku dochodowego od osób fizycznych.

Opłata handlowa i płatność podatku według uproszczonego systemu podatkowego

Zgodnie z klauzulą ​​8 art. 346 ust. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „Dochód” mają prawo do obniżenia jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego o kwotę pojazdu, który został zapłacony w okresie podatkowym (sprawozdawczym), pod warunkiem że jednolity podatek Uproszczony system podatkowy i system podatkowy wpłacane są do tego samego budżetu.

W przypadku uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „Dochód minus wydatki” pojazd opłacony w odpowiednim okresie zalicza się do wydatków.

Świadczenie to nie przysługuje, jeżeli płatnik opłaty nie złożył Zgłoszenia rejestracji jako płatnik pojazdu.

Jak zmienia się obciążenie podatkiem dochodowym przy opłaceniu pojazdu?

Zgodnie z paragrafem 10 art. 286 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacje na OSNO mogą obniżyć podatek dochodowy i zaliczki o kwotę uiszczonej opłaty handlowej przed datą zapłaty podatku (zaliczki) w zakresie podatku dochodowego zaliczonego do skonsolidowanego budżet podmiotu, w którym wprowadzono opłatę handlową.

Świadczenie nie przysługuje, jeżeli płatnik opłaty nie złoży Zgłoszenia rejestracji jako płatnik pojazdu.

Pod koniec 2014 roku do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono rozdział 33, który określa możliwość wprowadzenia na terenie miast federalnych nowego rodzaju wpłat do budżetu – podatku handlowego.

Aparat administracyjny Moskwy przyjął odpowiedzialne podejście do innowacji legislacyjnych i natychmiast w terminie przewidzianym w ustawie federalnej nr 382-FZ, czyli 1 lipca 2015 r., przygotował regionalną wersję ustawy i wprowadził na swoim terytorium nową opłatę kwartalną .

Władze Petersburga i Sewastopola nie spieszyły się i odkładając kwestię proponowanej obowiązkowej opłaty, na początku 2018 roku nie podjęły jeszcze żadnych decyzji. Zatem teraz, mówiąc o podatku handlowym, mamy na myśli jego wersję, która obowiązuje na terytorium Moskwy i jest dostosowana zgodnie z lokalnym prawem, które je określa.

Sztuka. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, definiujący podatek i opłatę, potwierdza, że ​​jedną z głównych różnic między tymi pojęciami jest znaczenie płatności: jeśli podatek jest pobierany nieodpłatnie, wówczas opłata zapewnia prawnie istotną odpowiedź ze strony władzom o jego zapłatę. W szczególności opłatę handlową pobiera się za prawo do prowadzenia niektórych rodzajów działalności gospodarczej na obszarach miejskich.

Kolejną cechą podatku handlowego jest to, że jego wprowadzenie, zdaniem ekspertów, nie spowoduje zwiększenia obciążeń podatkowych przedsiębiorców działających w dobrej wierze. Faktem jest, że ustawa przewiduje prawo podatnika do odliczenia kwoty naliczonego podatku obrotowego:

• Dla organizacji – w zależności od systemu opodatkowania – od kwoty podatku dochodowego (w jego części regionalnej) lub pojedynczego podatku według uproszczonego systemu podatkowego;
• Dla przedsiębiorców indywidualnych – od kwoty jednolitego podatku według uproszczonego systemu podatkowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych.

Specyfika stosowania takich odliczeń bezpośrednio nie jest określona w moskiewskiej ustawie „O opłatach handlowych”, jednak w drugiej połowie 2015 r. Federalna Służba Podatkowa wydała dużą liczbę pism, w których wyjaśniła wiele kontrowersyjnych aspektów specyfiki obliczenia opłaty.

Kto powinien płacić podatek handlowy

Krąg osób zobowiązanych do zarejestrowania się w organie podatkowym jako płatnik określa art. 411 i art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest określony w art. 2 moskiewskiej ustawy „O opłatach handlowych”. Należą do nich osoby prawne (z wyłączeniem korzystających) oraz przedsiębiorców indywidualnych (z wyjątkiem działających lub znajdujących się na jednolitym podatku rolnym), realizujących:

• proces organizacji rynków detalicznych (opłata pobierana jest od całej powierzchni targowiska, a nie od przedmiotów);
• handel różnej skali (hurt, detal, mała hurtownia) z wykorzystaniem majątku:
• handel poprzez placówki stacjonarne, z lub bez (z wyjątkiem stacji benzynowych) powierzchni sprzedażowych;
• handel za pośrednictwem obiektów niestacjonarnych, w tym dostawa i handel detaliczny.

Ponadto wykaz Ordynacji podatkowej jako czynność podlegającą opodatkowaniu wymienia obrót polegający na wydaniu towaru ze składu, jednak w prawie moskiewskim punkt ten został pominięty przy ustalaniu wysokości opłaty, co sugeruje, że władze stolicy zdecydowały się nie nakładać podatku podatek handlowy od tego rodzaju działalności.

Kto nie musi płacić

1) Konieczność zapłaty podatku handlowego w Moskwie nie dotyczy:

• organizacje federalnych usług pocztowych;
• instytucje autonomiczne, budżetowe i rządowe;
• organizacji religijnych w związku z handlem prowadzonym w budynkach sakralnych i na ich terytoriach.

2) Sztuka. 3 ustawy moskiewskiej zawiera wykaz rodzajów działalności, które lokalne organy ustawodawcze sklasyfikowały jako preferencyjne i zwolnione z obowiązku pobierania opłat, w tym sprzedaż:

• za pośrednictwem automatów sprzedających;
• na różnych targach;
• na terenie rynków detalicznych (oznacza to poszczególne obiekty detaliczne);
• o różnym charakterze w instytucjach budżetowych i rządowych;
• na terenie kompleksu majątkowego organizacji zarządzającej klastrem rolno-spożywczym;
• w kinach, teatrach, muzeach, planetariach, cyrkach, jeżeli na koniec kwartału udział ich przychodów ze sprzedaży biletów w przychodach ogółem wynosił co najmniej połowę;
• za pośrednictwem sieci handlowej typu „Drukuj”.

3) Ponadto podatnicy, których podstawową działalnością nie jest handel, ale świadczenie usług w gospodarstwie domowym (pralnie, pralnie chemiczne, naprawa odzieży i obuwia, dorabianie kluczy, salony fryzjerskie, kosmetyczne itp.), a także:

• Brak sal handlowych lub pomieszczeń o powierzchni nie większej niż 100 metrów kwadratowych. metrów.
• Pozostawienie nie więcej niż 10% całkowitej powierzchni na ekspozycję eksponowanych towarów.

4) W poprzedniej części wskazano również, że wszyscy podatnicy jednolitego podatku rolnego, a także indywidualni przedsiębiorcy posiadający patent, są zwolnieni z płacenia podatku handlowego. Ponadto nie można prowadzić działalności objętej podatkiem obrotowym. W takim przypadku będziesz musiał przejść na inny reżim podatkowy.

5) Jeżeli pojawią się wątpliwości, czy bieżąca działalność przedsiębiorcy podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym, ma on prawo skierować prośbę o wyjaśnienie tego faktu do odpowiedniego urzędu. Na podstawie niektórych z tych wyjaśnień możemy przedstawić zestawienie rodzajów działalności, które nie są wymienione w prawie, ale zdecydowanie nie podlegają opłacie:

• sprzedaż zabezpieczenia przez lombard;
• sprzedaż produktów spożywczych przez organizacje cateringowe (jeśli sprzedaż odbywa się w nich);
• sprzedaż produktów powiązanych w zakresie świadczenia usług domowych;
• sprzedaż biletów w kasie;
• sprzedaż części samochodowych z dzierżawionego magazynu.

6) Szczególną kategorię zagadnień wzbudziła działalność handlowa prowadzona za pośrednictwem Internetu. Z jednej strony po złożeniu zamówienia online sprzedawca wysyła towar z magazynu, a czynność ta nie jest uwzględniana w moskiewskiej ustawie „O opłatach handlowych”, ale z drugiej strony dostawa towaru kurierem i odbiór gotówką przez niego można uznać za handel wysyłkowy.

Jeśli jednak wszystkie płatności dokonywane są bezgotówkowo, wówczas ponownie wydaje się, że przedmiot opłaty nie istnieje. Opinie organów podatkowych i urzędników Ministerstwa Finansów na temat ewentualnego nałożenia podatku na proces handlowy w sklepach internetowych były różne, a praktyka sądowa w tej kwestii nie została jeszcze ukształtowana.

Rejestracja i wyrejestrowanie z organami podatkowymi

Rejestracja/wyrejestrowanie jako podatnika podatku obrotowego następuje:

• Do urzędu skarbowego właściwego ze względu na lokalizację nieruchomości będącej przedmiotem obrotu.
• W pozostałych przypadkach – do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę organizacji lub miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeżeli punktów sprzedaży detalicznej jest więcej, jedno zgłoszenie (ze wskazaniem wszystkich „punktów”) składa się do urzędu skarbowego, do którego należy placówka wymieniona w zgłoszeniu jako pierwsza.

Lista niezbędnych działań:

1. Prześlij powiadomienie. Odbywa się to w ciągu pięciu dni od rozpoczęcia obrotu w formie pisemnej lub elektronicznej (oczywiście przy użyciu podpisu elektronicznego w elektronicznych systemach raportowania).

   W zgłoszeniu należy uwzględnić wszystkie przedmioty wykonujące działalność podlegającą opodatkowaniu. Jeżeli obiekty znajdują się na różnych terytoriach, informacja o nich nadal jest przekazywana w jednym zawiadomieniu, a organem podatkowym wybierany jest ten, do którego należy obiekt znajdujący się na górze listy.

1. Poczekaj na rejestrację jako płatnik podatku obrotowego, która następuje w ciągu pięciu dni od otrzymania dokumentów przez organ podatkowy. W ciągu pięciu dni od daty rejestracji podatnikowi podatku obrotowego przesyłane jest zaświadczenie o rejestracji w organie podatkowym organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako podatnika podatku handlowego.

Ważny! Jeżeli nie otrzymano powiadomienia od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, ale urząd skarbowy otrzymał informację z Moskiewskiego Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju, że dana osoba prowadziła działalność podlegającą opodatkowaniu, wówczas ma prawo zarejestrować ją na podstawie otrzymanych informacji.

1. Rozliczenie lub zwrot kwot nadpłaconych opłat zgodnie z zasadami określonymi w art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Możliwość ta pozostaje przez trzy lata od daty płatności.
2. Złóż zgłoszenie o zmianach obiektu (jego powierzchni, aktualnej dostępności, adresie itp.) w terminie pięciu dni od momentu zaistnienia tych zmian.
3. Prześlij informację o anulowaniu, jeśli okaże się, że działalność nie podlega podatkowi od działalności gospodarczej. Przerażające kary dla większości przedsiębiorców, którzy nie określili jednoznacznie, czy mają obowiązek rejestracji, w praktyce powodowały potok błędnych zgłoszeń.
   Następnie Federalna Służba Podatkowa Rosji wydała specjalne pismo z dnia 20 sierpnia 2015 r. N ГД-4-3/14721@, w którym wyjaśniła, że ​​w celu zresetowania przekroczonych informacji wystarczy złożyć wniosek w dowolnej formie do tego samego organu podatkowego, podając przyczyny i kopię błędnego zawiadomienia.
4. Upewnij się, że błędna rejestracja została wyczyszczona. Po otrzymaniu wniosku o wykreślenie urząd skarbowy ma obowiązek wyrejestrować osobę w tym samym dniu, w którym dokonano rejestracji, a jeśli w systemie naliczono już kwoty podatku do zapłaty, to je cofnąć.
5. Złóż zawiadomienie w momencie zaprzestania wykonywania działalności podlegającej opodatkowaniu i upewnij się, że organy podatkowe wyrejestrowały płatnika.

Kara za niepowiadomienie organów podatkowych

Jeżeli w bieżącym kwartale wśród rodzajów działalności pojawiła się lub zniknęła potrzeba prowadzenia działalności handlowej, która z mocy prawa podlega opłacie, organizacja lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zgłosić tę informację do urzędu skarbowego.

Dokonywanie sprzedaży podlegającej podatkowi obrotowemu bez zaświadczenia od podatnika uznawane jest przez właściwe organy za pracę bez rejestracji w organie podatkowym i podlega karze zgodnie z ust. 2 art. 116 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej kara w wysokości 10% nielegalnego dochodu, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli.

Ważny! Jeżeli płatnik opłaty nie otrzymał zaświadczenia, nie ma prawa odliczyć kwoty opłaty handlowej od pozostałych rodzajów naliczonych podatków.

Jak liczyć

Ordynacja podatkowa nakłada odpowiedzialność za obliczenie wysokości opłaty na płatnika. Jeżeli jednak płatnicy nie zarejestrują się dobrowolnie, mogą otrzymać od urzędu skarbowego przymusowe wezwanie do zapłaty podatku od działalności gospodarczej.

Aby ustalić, ile należy wpłacić do budżetu na kwartał, należy pomnożyć stawkę przewidzianą w moskiewskiej ustawie „O opłatach handlowych” (patrz tabela nr 1) przez liczbę obiektów i ich cechy fizyczne.

Od 2018 roku stawka podatku handlowego jest indeksowana do poziomu 1,285.

Tabela nr 1. Stawki podatku handlowego dla Moskwy na 2017 rok

Obszar działania placówki handlowej	Handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają sal sprzedaży, rub.	Dostawa i dystrybucja handel detaliczny, rub.	Handluj za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych z parkietami handlowymi, rub.		Organizacja rynków detalicznych (RUB za 1 m2)
			Do 50 mkw. M.	Ponad 50 mkw. m. (gdzie x to liczba m2 powyżej 50 m2)
Na terytorium Centralnego Okręgu Administracyjnego Moskwy	81000	40500	60000	(1200 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50
Na terytorium wewnątrz obwodnicy Moskwy (z wyjątkiem Centralnego Okręgu Administracyjnego)	40500	40500	30000	(600 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50
Na terytorium Moskwy poza obwodnicą Moskwy	28350	40500	21000	(420 rub. * 50 m2) + (50 rub. * x)	50

Jeżeli w okresie sprawozdawczym nastąpi zmiana liczby obiektów lub ich powierzchni, należy je wziąć pod uwagę:

• W przypadku wzrostu – w bieżącym kwartale, tak jakby zmiana nastąpiła na samym początku;
• W przypadku redukcji – w kolejnym kwartale.

Zapłata

Opłata handlowa musi być przekazywana do budżetu kwartalnie nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Tym samym terminy transferów upłyną 25 stycznia, 25 kwietnia, 25 lipca i 25 października. Jeżeli termin płatności wypada w weekend, wówczas przelew w następnym dniu roboczym nie będzie uznawany za spóźniony.

Jak przenieść opłatę transakcyjną? – Rejestracja zlecenia płatniczego

Na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej znajduje się odpowiedź na pytanie, czy możliwe jest przesłanie do budżetu kwoty podatku od działalności gospodarczej naliczonej dla wszystkich istniejących obiektów w jednej płatności. Organy podatkowe informują, że opłatę należy uiścić za każdy przedmiot w osobnej kwocie, składając tyle zleceń płatniczych, ile potrzeba.

KBK (kod klasyfikacji budżetu) zgodnie z zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 lipca 2015 r. N ММВ-7-1/292@:

• na spłatę kwoty głównej - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• o zapłatę kar – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• zapłacić karę - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Polecenie zapłaty za przelew opłat handlowych sporządzane jest według standardowego formularza. Oto główne punkty, na które należy zwrócić uwagę podczas wypełniania płatności:

• kolejność wnoszenia opłat przy uiszczaniu opłaty oznaczona jest wartością 5;
• status płatnika dla organizacji – 01, dla przedsiębiorców indywidualnych – 09;
• kod zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Terytoriów Miejskich (OKTMO), wskazany w dokumentach statystycznych. Urzędnicy podatkowi wyjaśnili, że płatność podatku handlowego musi zawierać kod OKTMO odnoszący się do terytorium, na którym znajduje się przedmiot handlu, niezależnie od tego, gdzie organizacja jest zarejestrowana. W rzeczywistości pokrywa się to z terytorium organu podatkowego, w którym płatnik zarejestrował się do celów podatku obrotowego.
• podstawa płatności – TP (opłata bieżąca);
• okres rozliczeniowy – KV.XX.YYYY, gdzie KV to literowy kod okresu kwartalnego, XX to numer kwartału, za który dokonywana jest wpłata, YYYY to rok, w którym pobierana jest opłata;
• cel płatności – „Opłata transakcyjna za XX kwartał RRRR.”

Bardzo istotne jest prawidłowe wypełnienie zlecenia uiszczenia opłaty, bez popełnienia błędu w BCC, w przeciwnym razie przekazana kwota może zaginąć wśród nieznanych dochodów budżetu i będzie trudna do późniejszego odnalezienia.

Raportowanie opłat handlowych

Biorąc pod uwagę, że nie mówimy o podatku, ale o opłacie, nie przewidziano w tym celu specjalnego formularza sprawozdawczego. Informacja o kwocie wpłaty może znaleźć odzwierciedlenie w deklaracji podatku, który płatnik zdecyduje się pomniejszyć o kwotę opłaty handlowej.

W oparciu o przepisy regulujące bezpośrednio opłatę handlową, osoba posiadająca zaświadczenie o płatniku opłaty handlowej ma jedynie obowiązek terminowo uiszczać należną kwotę.

Obniżamy podatki

W wyjaśnieniach Federalnej Służby Podatkowej w piśmie dotyczącym specyfiki stosowania przepisów dotyczących podatku handlowego zwrócono szczególną uwagę na fakt, że aby mieć prawo do uwzględnienia podatku handlowego przy obliczaniu innych podatków, konieczne jest :

• Posiadać certyfikat płatnika podatku (tzn. być zarejestrowanym w organie podatkowym);
• Faktycznie wpłacaj do budżetu, a nie tylko naliczaj kwotę opłaty handlowej.

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL) – dla przedsiębiorców indywidualnych.
2. Podatek dochodowy – dla organizacji podlegających ogólnemu systemowi podatkowemu. Co więcej, opłatę można odliczyć jedynie od kwoty, która ma zostać przekazana do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (tj. do budżetu miasta Moskwy), ponieważ sama opłata handlowa również została przesłana do budżetu regionalnego .
3. Podatek płacony przez organizacje i przedsiębiorców indywidualnych od:

• według systemu „Przychodowego” – poprzez odjęcie uiszczonej opłaty od kwoty podatku należnego w uproszczonym systemie podatkowym;
• według systemu „Dochody – Wydatki” – uwzględnienie wysokości opłaty handlowej w wykazie wydatków przy obliczaniu kwoty podatku do zapłaty według uproszczonego systemu podatkowego.

Podatek handlowy jest obowiązkiem płatnym dotychczas jedynie na terenie Moskwy, obowiązkowym do zapłaty od drugiej połowy 2015 roku. Na szczególną uwagę zasługuje fakt, że opłata transakcyjna wnoszona jest za kwartał w całości, w ustalonych przez prawo kwotach.

Oznacza to, że jeżeli fakt dokonania czynności podlegającej opodatkowaniu miał miejsce choćby raz w kwartale, wysokość opłaty musi zostać uiszczona w całości i nie będzie ona uzależniona od niczego innego jak tylko obecność przedmiotu obrotu lub jego materiał.