Báo cáo lãi lỗ (OPU) là sự trình bày dưới dạng bảng về kết quả tài chính của một tổ chức trong một khoảng thời gian nhất định. Cùng với Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lãi lỗ là một trong hai hình thức báo cáo kế toán quan trọng nhất (Mẫu số 2). Bắt đầu từ báo cáo năm 2012, mẫu này được đổi tên thành “Báo cáo kết quả tài chính”, trong khi bản chất và thành phần các chỉ tiêu không thay đổi.

Báo cáo lãi lỗ tiết lộ các chỉ số tài chính quan trọng của doanh nghiệp, chẳng hạn như doanh thu, giá vốn bán hàng, thu nhập và chi phí thương mại và khác, cũng như kết quả tài chính cuối cùng.

Không giống như Bảng cân đối kế toán, nơi dữ liệu được đưa ra kể từ một ngày nhất định, Báo cáo thu nhập có chứa các chỉ số trong một thời gian nhất định tổng lũy ​​kế từ đầu năm (thường là quý 1, nửa năm, 9 tháng, năm).

Cấu trúc của Báo cáo lãi lỗ

Báo cáo bao gồm một tập hợp các chỉ số cùng nhau đưa ra kết quả tài chính cuối cùng - lãi hoặc lỗ ròng. Các chỉ số hoạt động chính của tổ chức nằm ở phần đầu của báo cáo - đó là doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí thương mại và hành chính - tất cả những điều này tạo nên kết quả tài chính (lãi hoặc lỗ) từ việc bán hàng, tức là. từ các hoạt động chính của tổ chức mà nó được thành lập.

Tiếp theo là các chỉ số về thu nhập và chi phí khác, chẳng hạn như các khoản thanh toán, thu nhập và chi phí khác, cùng với kết quả bán hàng thu được trước đó, tạo nên chỉ số “Lợi nhuận (lỗ) trước thuế”. Sau khi chỉ số này trừ thuế thu nhập và cộng thêm phần thay đổi về thuế hoãn lại, tài sản và nợ phải trả, kết quả tài chính cuối cùng sẽ thu được - lãi hoặc lỗ ròng trong kỳ.

Mẫu báo cáo lãi lỗ

Hiện nay mẫu Báo cáo lãi lỗ đang có hiệu lực thi hành, được Bộ Tài chính Liên bang Nga phê duyệt ngày 2/7/2010 số 66n “Về các mẫu báo cáo tài chính của tổ chức.” Bạn có thể tải xuống mẫu đơn. Cần lưu ý rằng biểu mẫu được Bộ Tài chính phê duyệt chỉ mang tính chất khuyến nghị; tổ chức có thể thêm các dòng có chỉ tiêu riêng, nêu chi tiết dữ liệu có sẵn hoặc xóa các dòng không có dữ liệu.

Ai cần Báo cáo lãi lỗ

Báo cáo lãi lỗ, giống như bảng cân đối kế toán, được biên soạn bởi tất cả các tổ chức hàng đầu. Nếu Bảng cân đối kế toán cho biết tổ chức sở hữu tài sản gì và nguồn tài chính là gì thì Báo cáo lãi lỗ sẽ hiển thị kết quả tài chính hoạt động của tổ chức và được sử dụng để đánh giá tính hiệu quả của các hoạt động của tổ chức. GTC được nộp cùng với Bảng cân đối kế toán cho cơ quan thuế và cơ quan thống kê nhà nước. Báo cáo lãi lỗ được nghiên cứu kỹ lưỡng bởi các nhà đầu tư, ngân hàng phát hành khoản vay và các đối tác làm việc với công ty.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là nguồn thông tin chính để phân tích tài chính của doanh nghiệp. Hai hình thức báo cáo chính (Bảng cân đối kế toán và Thu nhập hoạt động) là đủ để tính toán và đánh giá tất cả các tỷ lệ, chỉ số chính của doanh nghiệp (ví dụ: tự động, sử dụng).

Bạn vẫn còn thắc mắc về kế toán và thuế? Hãy hỏi họ trên diễn đàn kế toán.

Báo cáo lãi lỗ: chi tiết dành cho kế toán viên

• Tài sản thuế thu nhập hoãn lại do mất một nhóm đối tượng nộp thuế hợp nhất

  Người nộp thuế." Khoản chênh lệch cụ thể được trình bày trong báo cáo lãi lỗ riêng theo dòng ghi “Phân phối lại…”, sau đó khi phản ánh trong báo cáo lãi lỗ của một thành viên CTG sẽ có dấu ngoặc đơn để...

• Kế toán tiền thuê theo IFRS 16

  Kỳ báo cáo: Dr Khấu hao (trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) Kr Khấu hao lũy kế theo quyền... Dr Lãi tiền thuê (trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) Kr Nợ thuê.

• Chênh lệch giữa các chỉ tiêu báo cáo thuế và kế toán trong hệ thống thuế đơn giản: giải thích thế nào với cơ quan thuế?

  Vào tháng 4 năm 2017, một trong những tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản đã nhận được yêu cầu từ cơ quan thuế giải thích nguyên nhân dẫn đến sự khác biệt về số thu nhập ghi trong tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản và trong báo cáo tài chính năm 2016. Phải làm gì trong trường hợp này? Sự khác biệt như vậy có thể được biện minh? Làm thế nào để viết thư trả lời cơ quan thuế? Vào tháng 4 năm 2017, một trong những tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản đã nhận được yêu cầu từ cơ quan thuế giải thích lý do có sự khác biệt về số thu nhập ghi trong tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản và...

• Làm cách nào để đánh giá lại tài sản dựa trên báo cáo của người định giá?

  Các yếu tố của báo cáo tài chính được phản ánh trong bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ. Để đánh giá...

• Về thời hạn sử dụng và chất lượng của tài sản và nợ phải trả

  Chi phí của kỳ báo cáo được đưa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp...

• Hạch toán chi phí dịch vụ cung cấp quyền truy cập vào sàn giao dịch điện tử

  kỳ, chúng được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bằng cách phân bổ hợp lý giữa...

• Cơ quan thuế tìm kiếm nạn nhân như thế nào để kiểm tra tại chỗ

  Hoạt động kinh tế tài chính của người nộp thuế (bảng cân đối kế toán, tài khoản lãi lỗ, phân tích tổng hợp thu nhập, thuế GTGT, thuế...

• Cơ quan thuế có thể yêu cầu cung cấp hồ sơ khi kiểm tra đối tác trong bao lâu?

  ...: báo cáo kế toán (tài chính) (bảng cân đối kế toán, báo cáo lãi lỗ, báo cáo mục đích sử dụng vốn...

• Đặc điểm của việc lập báo cáo kết quả tài chính (0503721) đối với tổ chức tự chủ sản xuất sản phẩm

Báo cáo lãi lỗ được lập trên cơ sở thay đổi theo lệnh của Bộ Tài chính ngày 18/9/2006 số 115-116n. Khi các thuật ngữ như "Thu nhập và chi phí hoạt động", "Thu nhập và chi phí phi hoạt động", "Thu nhập và chi phí bất thường" được kết hợp với "Thu nhập và chi phí khác".

Các chỉ tiêu mẫu số 2 “Báo cáo lãi lỗ” được điền trên cơ sở số liệu phân tích các tài khoản 90 “Doanh thu”, 91 “Thu nhập và chi phí khác”, 99 “Lãi và lỗ” được ghi tương ứng trên sổ nhật ký. chỉ thị số 11, 13, 15 trong sổ nhật ký kế toán hoặc sổ đăng ký có mục đích tương tự đối với các hình thức kế toán khác.

Trước khi điền vào báo cáo lãi lỗ, bạn cần nhớ các quy tắc cơ bản. Đầu tiên, tất cả dữ liệu phải được trình bày trên cơ sở dồn tích từ ngày 1 tháng 1 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2007. Trong trường hợp này, cột 3 phải chứa doanh thu của các tài khoản năm 2007 và cột 4 phải chứa doanh thu của năm 2006. Nguyên tắc thứ hai là lợi nhuận không được bù đắp vào khoản lỗ (và ngược lại). Nguyên tắc thứ ba là các giá trị âm và các chỉ tiêu mà kế toán phải trừ đều được ghi trong ngoặc đơn.

Thu nhập và chi phí từ hoạt động thông thường

Doanh thu (ròng) từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ (trừ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản thanh toán bắt buộc tương tự) (dòng 010).

Đây là nơi ghi nhận thu nhập từ các hoạt động bình thường của doanh nghiệp. Trước hết, đây là doanh thu từ sản phẩm, hàng hóa cũng như công việc được thực hiện và dịch vụ được cung cấp. Khi tính doanh thu, bạn cần tính đến số tiền chênh lệch. Những khác biệt này phát sinh khi hàng hóa có giá được biểu thị bằng đơn vị thông thường được vận chuyển trước khi nhận được thanh toán. Nếu hợp đồng với người mua quy định nhiều khoản giảm giá hoặc tăng giá khác nhau thì chúng cũng cần được tính đến khi xác định doanh thu. Ngoài ra, lãi suất phải trả của người mua đối với phương án trả góp cũng phải được tính đến. Thủ tục này được xác định theo Quy định kế toán “Thu nhập của tổ chức” (PBU 9/99), được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 5 năm 1999 số 32n.

Doanh thu được phản ánh không bao gồm VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu, vì theo đoạn 3 của PBU 9/99, các loại thuế này không phải là thu nhập.

Ngoài ra, tiền mà người trung gian nhận được từ người mua hàng hóa thuộc về tiền gốc (gốc hoặc tiền gốc) không được coi là thu nhập. Các khoản tạm ứng nhận được và số tiền nhận được dưới dạng tài sản thế chấp, tiền đặt cọc, v.v. không được ghi nhận là thu nhập. Số tiền nhận được để trả một khoản vay hoặc khoản vay. Ở dạng chuẩn của Báo cáo, doanh thu được phản ánh đầy đủ, tức là không có sự cố. Đồng thời, nếu doanh nghiệp thấy cần thiết có thể liệt kê các khoản thu nhập, chi phí của từng hoạt động kinh doanh. Để làm được điều này, mẫu số 2 phải bổ sung dòng mới (011, 012,…). Trong trường hợp này, chỉ có thu nhập đáng kể mới được giải mã. Điều 18.1 của PBU 9/99 “Thu nhập của tổ chức” quy định rằng doanh thu trong kỳ báo cáo chiếm từ 5% trở lên trong tổng thu nhập của tổ chức được coi là đáng kể.

Quy tắc này cũng áp dụng cho các chi phí. Các khoản chi tương ứng với từng loại thu nhập được phân bổ phải được hiển thị trên các dòng riêng biệt.

Khi hiểu những gì liên quan đến thu nhập của tổ chức, bạn cần chú ý đến một sắc thái. Chúng ta đang nói về tiền thuê và số tiền nhận được theo thỏa thuận cấp phép. Trong trường hợp này, câu hỏi đặt ra - phải làm gì với những khoản tiền này: đưa chúng vào thu nhập từ các hoạt động thông thường và phản ánh chúng trên dòng 010, hoặc phân loại chúng là thu nhập khác và hiển thị chúng trên dòng 090? Đoạn 4 của PBU 9/99 nêu rõ rằng tổ chức có quyền quyết định độc lập những việc cần làm.

Ở dòng 010 bạn cần cho biết:

• - ở cột 3 - 245867000 rúp;
• - ở cột 4 - 156170000 chà.

Giá vốn hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ bán ra (dòng 020).

Ở đây họ chỉ ra số tiền chi phí cho các hoạt động thông thường trong kỳ báo cáo. Chỉ số này được chỉ định trong ngoặc đơn.

Theo đoạn 8 của PBU 10/99 “Chi phí của tổ chức”, chi phí cho các hoạt động thông thường được chia thành:

• - vật liệu;
• - chi phí lao động;
• - đóng góp cho nhu cầu xã hội;
• - khấu hao;
• - người khác.

Các khoản sau đây không được coi là chi phí của công ty và không được phản ánh trong Báo cáo:

• - số tiền bán hàng do bên trung gian chuyển nhượng cho bên ủy thác (tiền gốc, tiền gốc);
• - chi phí để có được tài sản dài hạn (tài sản cố định, tài sản vô hình, xây dựng cơ bản dở dang, v.v...);
• - số tiền được chuyển dưới dạng trả trước tài sản vật chất, công trình hoặc dịch vụ;
• - số tiền được đưa ra dưới dạng tiền gửi;
• - số tiền được chuyển để trả khoản vay hoặc khoản vay mà công ty đã nhận trước đó.

Trên dòng này, kế toán cung cấp chi phí cho các hoạt động thông thường, doanh thu từ đó được phản ánh trên dòng 010 của Báo cáo lãi lỗ. Theo đoạn 5 của PBU 10/99, đây là các chi phí sản xuất và bán sản phẩm, mua bán hàng hóa cũng như các chi phí liên quan đến việc thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ.

Khi điền vào dòng này, có một sắc thái thú vị đối với nhân viên kế toán của một tổ chức không ghi chi phí hành chính và thương mại ngay lập tức mà phân bổ chúng giữa các sản phẩm đã bán và còn lại. Vì vậy, phần chi phí liên quan đến sản phẩm bán ra cũng được trình bày ở dòng 020.

Ví dụ.

Giá vốn hàng bán, sản phẩm, công trình và dịch vụ của Maslovo LLC năm 2007 lên tới 230.722.000 rúp, và năm 2006 lên tới 126.647.000 rúp.

Trong báo cáo của Maslovo LLC ở dòng 020 trong ngoặc đơn, bạn cần phản ánh giá vốn của sản phẩm được sản xuất, hàng hóa đã bán và dịch vụ được cung cấp:

• - ở cột 3 - 230722000 chà.
• - ở cột 4- 126647000 chà.

Lợi nhuận gộp (dòng 029).

Đây là một tổng phụ. Điều này thể hiện lợi nhuận gộp của công ty. Nó bằng chênh lệch giữa doanh thu (dòng 010) và chi phí (dòng 020).

Trên dòng 029, Maslovo LLC phải chỉ ra số tiền sau:

• - ở cột 3 - 15.145.000 rúp. (245867000 - 230722000);
• - ở cột 4 - 29.523.000 rúp. (156170000 - 126647000).

Chi phí bán hàng (dòng 030).

Dòng này hiển thị các chi phí liên quan đến việc bán sản phẩm. Giả sử đây là chi phí quảng cáo, lưu trữ và vận chuyển sản phẩm.

Đoạn 9 của PBU 10/99 cho phép bạn ghi giảm chi phí kinh doanh theo hai cách. Đầu tiên là phân phối chúng giữa các sản phẩm đã bán và còn lại. Nghĩa là, tất cả các chi phí thu được sẽ được ghi vào chi phí sản xuất bằng cách ghi sau:

Dt 20 Kt 44 - chi phí thương mại được tính vào giá thành sản phẩm sản xuất.

Sau đó, một phần chi phí kinh doanh liên quan đến sản phẩm bán ra được trừ từ bên có tài khoản 43 sang bên nợ tài khoản 90. Trường hợp này không điền dòng 030.

Phương pháp thứ hai là gộp toàn bộ chi phí thương mại vào giá vốn sản phẩm bán ra trong kỳ báo cáo. Điều này ghi lại những điều sau đây:

Tài khoản phụ Dt 90 “Chi phí bán hàng” Kt 44 - chi phí thương mại được tính vào giá vốn sản phẩm bán ra.

Và dòng 030 được điền tương ứng.

Hãy tiếp tục ví dụ của chúng tôi.

Chi phí của Maslovo LLC cho việc lưu trữ và giao sản phẩm năm 2005 lên tới 3.310.000 rúp, và năm 2004 - 2.062.000 rúp.

Ở dòng 030, kế toán của Maslovo LLC phải ghi số tiền sau vào ngoặc đơn:

• - ở cột 3 - 3.310.000 rúp;
• - ở cột 4 - 2.062.000 rúp.

Chi phí hành chính (dòng 040).

Dưới đây là chi phí hoạt động chung của doanh nghiệp. Các chi phí đó bao gồm, cụ thể:

• - Chi trả thù lao cho nhân viên hành chính;
• - chi phí đào tạo, đào tạo lại nhân sự;
• - Chi phí duy trì tài sản phục vụ mục đích chung;
• - Chi phí vật tư văn phòng và các vật tư, thiết bị khác dùng cho nhu cầu quản lý, v.v.

Chi phí hành chính được ghi nhận vào chi phí sản xuất giống như chi phí thương mại. Nghĩa là tất cả cùng một lúc - khi đó kế toán phải điền vào dòng 040, hoặc theo tỷ lệ sản phẩm bán ra - trong trường hợp này ghi ở dòng 020, dòng 040 trong trường hợp này để trống. Trong trường hợp của chúng tôi, dòng 040 trống.

Lãi (lỗ) từ bán hàng (050).

Dòng 050 biểu thị kết quả tài chính từ việc bán sản phẩm (hàng hóa, công trình, dịch vụ). Bạn có thể nhận được nó nếu bạn trừ doanh thu bán hàng (dòng 010) khỏi giá vốn hàng bán (dòng 020), chi phí thương mại (dòng 030) và chi phí hành chính (dòng 040). Kết quả tương tự sẽ đạt được nếu trừ chi phí thương mại và hành chính vào lợi nhuận gộp (dòng 029). Nếu kết quả là thua thì số tiền đó phải được hiển thị trong Báo cáo trong ngoặc đơn.

Hãy tiếp tục ví dụ của chúng tôi:

Trên dòng 050, kế toán của Maslovo LLC chỉ ra các giá trị sau:

• - ở cột 3 - 11.835.000 rúp. (14145000 - 3310000);
• - ở cột 4 - 27.461.000 rúp. (29523000 - 2062000).

Để điền vào phần “Thu nhập và chi phí từ các hoạt động thông thường” của Báo cáo thu nhập, bạn cần biết nơi lấy thông tin và thông tin về việc này. Hãy xem xét các nguồn thông tin để điền vào phần này của Báo cáo trong Bảng 4.

Bảng 4

Nguồn thông tin để điền vào phần này của Báo cáo

Dòng tài khoản	Mã dòng	Cách tạo các chỉ số báo cáo thu nhập
Doanh thu (ròng) từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ (trừ VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản thanh toán bắt buộc tương tự)		Chênh lệch giữa vòng quay Có của tài khoản phụ “Doanh thu” của tài khoản 90 và vòng quay bên nợ của các tài khoản phụ “Thuế GTGT”, “Thuế GTGT”, “Thuế xuất khẩu” của tài khoản 90
Giá vốn hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ đã bán		Nợ doanh thu vào tài khoản phụ “Giá vốn hàng bán” của tài khoản 90 tương ứng với các tài khoản 20,41,43 và 45. Tổ chức sử dụng tài khoản 40 để hạch toán chi phí sản xuất phải điều chỉnh doanh thu ghi nợ trong tài khoản phụ “Giá vốn hàng bán” của tài khoản 90 do chênh lệch giữa chi phí sản xuất thực tế và chi phí tiêu chuẩn. Nếu chi phí thực tế cao hơn chi phí tiêu chuẩn, thì số tiền vượt quá sẽ được cộng vào doanh thu ghi nợ trong tài khoản phụ "Chi phí bán hàng" và nếu thấp hơn thì số tiền này sẽ bị trừ đi.
Lợi nhuận gộp		Sự khác biệt giữa dòng 10 và 020
Chi phí kinh doanh		Vòng quay Nợ tài khoản phụ “Giá vốn hàng bán” của tài khoản 90 tương ứng với tài khoản 44
Chi phí hành chính		Vòng quay Nợ tài khoản phụ “Giá vốn hàng bán” của tài khoản 90 tương ứng với tài khoản 26
Lãi (lỗ) từ việc bán hàng		Từ dòng 029 trừ dòng 030 và 040

Thu nhập và chi phí khác

Lãi phải thu (dòng 060).

Trên dòng này, các tổ chức cho biết số tiền lãi mà họ phải trả. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói về lãi suất đối với trái phiếu và chứng khoán chính phủ, tiền gửi và tiền gửi ngân hàng, cũng như các khoản vay được cung cấp. Xin lưu ý: tiền lãi của khoản vay được tích lũy vào cuối mỗi kỳ báo cáo theo các điều khoản của thỏa thuận (khoản 16 của PBU 9/99).

Hãy tiếp tục ví dụ của chúng tôi.

Năm 2007, Maslovo LLC không cho ai vay hoặc cho ai vay tiền. Tình trạng tương tự cũng xảy ra vào năm 2006. Như vậy, dòng 060 được đánh dấu bằng dấu gạch ngang ở cả hai cột.

Lãi phải trả (dòng 070).

Dòng này ghi lại số tiền lãi mà công ty phải trả đối với trái phiếu, cổ phiếu, các khoản vay và đi vay. Trong trường hợp này, tiền lãi phải được tích lũy hàng tháng trong thời gian công ty sử dụng vốn vay, bất kể khi nào số tiền này sẽ được thanh toán. Ngoại lệ là các khoản thanh toán cho các khoản vay để mua tài sản đầu tư. Tiền lãi như vậy cho đến thời điểm vốn hóa được tính vào nguyên giá của tài sản được mua. Nếu lãi phát sinh sau khi tài sản đầu tư được chấp nhận hạch toán thì trong trường hợp này chúng được phân loại là chi phí khác và cũng được phản ánh ở dòng 070. Lưu ý rằng lãi từ vốn vay không được sử dụng để mua tài sản đầu tư có thể được xóa sổ theo tỷ lệ thời gian.

Giả sử vào năm 2007, Maslovo LLC đã vay tiền để mua thiết bị chế biến thịt. Trong năm, công ty đã tính lãi với số tiền là 2.378.000 rúp và vào năm 2006. với số tiền 2.747.000 rúp. Dòng 070 nêu trong ngoặc đơn:

• - ở cột 3 - 2.378.000 rúp;
• - ở cột 4 - 2.747.000 rúp.

(dòng 080).

Ở đây họ thể hiện thu nhập từ việc tham gia vào vốn ủy quyền của các tổ chức khác (ví dụ: cổ tức trên cổ phiếu, v.v.). Các tổ chức cũng có thể tiến hành các hoạt động chung bằng cách tổng hợp những đóng góp của họ. Để làm điều này, họ ký kết một thỏa thuận hợp tác đơn giản. Trong trường hợp này, thu nhập từ các hoạt động chung được tích lũy vào ngày các đối tác phân phối lợi nhuận nhận được cho nhau. Số tiền này được phản ánh tại dòng 080 của Báo cáo. Trong năm 2007 và 2006, trang trại không tham gia vào các tổ chức khác và không ký kết thỏa thuận “hợp tác đơn giản” với bất kỳ ai, vì vậy chúng tôi gạch ngang ở dòng 080.

Thu nhập khác (dòng 090).

Dòng này hiển thị thu nhập hoạt động chưa được trình bày trong các dòng trước của Báo cáo. Trước hết, đây là thu nhập từ việc cho thuê tài sản (nếu công ty nhận được thu nhập đó không thường xuyên), bán tài sản cố định, tài sản vô hình, vật liệu, v.v. - lợi nhuận mà tổ chức nhận được theo thỏa thuận hợp tác đơn giản, v.v. Cũng như các khái niệm như thu nhập hoạt động, không hoạt động và bất thường.

Dòng này của Báo cáo phản ánh cụ thể thu nhập (không bao gồm VAT) từ việc cho thuê tài sản, từ việc bán tài sản khác của công ty (tài sản cố định, tài sản vô hình, dự án xây dựng cơ bản dở dang hoặc vật liệu), cũng như thu nhập từ việc thanh lý tài sản cố định. Doanh nghiệp có thu nhập từ việc bán máy móc nông nghiệp, số tiền lên tới

• - ở cột 3 - 28.717.000 rúp;
• - ở cột 4 - 9528000 chà.

Các chi phí khác (dòng 100).

Dưới đây là những chi phí hoạt động chưa được đưa vào các khoản mục chi phí trước đây của Báo cáo. Cụ thể, các chi phí khác hiện nay bao gồm các chi phí sau:

• - về việc cho thuê tài sản;
• - từ việc xóa bỏ tài sản khác của công ty (tài sản cố định, tài sản vô hình, vật tư, v.v.);
• - thanh toán cho các dịch vụ ngân hàng;
• - trả lãi cho các khoản vay và đi vay;
• - các khoản tiền phạt được công nhận, các hình phạt, hình phạt do vi phạm các điều khoản hợp đồng;
• - Khoản lỗ của các năm trước được xác định trong năm báo cáo;
• - chênh lệch tỷ giá hối đoái âm;
• - bồi thường tổn thất cho các công ty khác, v.v.

Hãy để công ty tích lũy 50.000 rúp cho năm 2005. thuế tài sản và 40.000 rúp. thuế quảng cáo.

Năm 2007, tổ chức phát sinh chi phí khác. Hóa ra ở dòng 100 trong ngoặc đơn, kế toán của Maslovo LLC nên viết:

• - ở cột 3 - 905.000 rúp;
• - ở cột 4 -2231000.

Dòng 120 ( thu nhập phi hoạt động) và 130 ( chi phí phi hoạt động) được loại khỏi “Báo cáo lãi lỗ” dưới dạng dòng độc lập và được đưa vào dòng 090 (thu nhập khác) và 100 (chi phí khác), theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 18 tháng 9 năm 2006 số 115n .

Giống như việc điền phần đầu tiên của Báo cáo lãi lỗ, để điền vào phần “Thu nhập và chi phí khác”, kế toán cần biết lấy thông tin ở đâu. Hãy liệt kê các nguồn thông tin chính để điền vào phần thứ hai của Báo cáo tại Bảng 5.

Bảng 5

Các nguồn thông tin chính để điền phần 2 của Báo cáo

Dòng báo cáo	Mã dòng
Lãi phải thu		Vòng quay Có các tài khoản phụ của tài khoản 91 thể hiện lãi phải thu
Lãi phải trả		Vòng quay Nợ các tài khoản phụ của tài khoản 91 phản ánh lãi phải trả
Thu nhập từ việc tham gia vào các tổ chức khác		Doanh số ghi có của các tài khoản phụ của tài khoản 91, phản ánh số thu nhập từ việc góp vốn vào tổ chức khác
Thu nhập khác		Doanh thu ghi có vào tài khoản phụ của tài khoản 91, trong đó thể hiện thu nhập hoạt động khác trừ đi số thuế GTGT
Các chi phí khác		Vòng quay Nợ các tài khoản phụ của tài khoản 91 phản ánh chi phí hoạt động khác

Lãi (lỗ) trước thuế (dòng 140)

Đường này thể hiện kết quả tài chính của các hoạt động của tổ chức trong năm. Nó được tính toán theo Báo cáo lãi lỗ. Đây không gì khác hơn là một khoản lãi “kế toán” hoặc một “lỗ kế toán”.

Hãy tiếp tục ví dụ của chúng tôi.

Tại dòng 140, kế toán phải ghi:

• - ở cột 3 -37269000 chà. (11835000 - 2378000 + 28717000 - 905000);
• - ở cột 4 - 332011000 rúp. (27461000 - 2747000 + 9528000 -2231000).

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (dòng 141).

Dòng này dành cho tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hình thành trong kế toán năm 2007 của tổ chức. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2003, PBU 18/02 “Kế toán tính thuế thu nhập” bắt buộc phải tính toán và trình bày chúng. PBU này đã được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 19 tháng 11 năm 2002 số 114n.

Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại có được bằng cách nhân số tiền chênh lệch tạm thời được khấu trừ với thuế suất thuế thu nhập. Và chênh lệch được khấu trừ lần lượt được hình thành khi:

• - Số khấu hao tính trong kế toán trong kỳ báo cáo vượt quá số khấu hao tính theo chế độ kế toán thuế;
• - chi phí thương mại và hành chính được ghi sổ khác nhau trong mục đích kế toán và thuế;
• - khoản lỗ được chuyển sang tương lai làm giảm thu nhập chịu thuế trong các kỳ báo cáo tiếp theo;
• - khoản thuế thu nhập nộp thừa không được trả lại cho tổ chức mà được tính vào các khoản thanh toán trong tương lai;
• - Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tiền mặt trong kế toán tính vào chi phí những chi phí nguyên vật liệu chưa thanh toán, v.v.

Vì vậy, dòng 141 của Báo cáo sẽ thể hiện sự khác biệt giữa vòng quay ghi nợ và ghi có trên tài khoản 09. Ở đây có thể xảy ra hai tình huống. Nếu giá trị thu được là dương thì phần chênh lệch (nghĩa là số tài sản tích lũy trừ đi hoàn trả và xóa sổ) sẽ được cộng vào lợi nhuận trước thuế. Ngược lại, nếu âm thì giá trị tài sản trong kỳ báo cáo phải được trừ vào lợi nhuận.

Hãy tiếp tục ví dụ của chúng tôi và cho thấy chúng được phản ánh như thế nào trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mọi tính toán sẽ có điều kiện vì Maslovo LLC không điền vào dòng 141 và 142.

Giả sử rằng trong năm 2007, Maslovo LLC có số tài sản thuế thu nhập hoãn lại lên tới 2.000 rúp. (chênh lệch dương giữa doanh thu ghi nợ và ghi có của tài khoản 09), tương ứng, vào năm 2006, số tài sản thuế thu nhập hoãn lại lên tới 2.500 rúp. Ở dòng 141 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”, kế toán của Maslovo LLC phải ghi:

• - ở cột 3 - 2000 rúp;
• - ở cột 4 - 2500 rúp.

(dòng 142).

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được xác định bằng cách nhân số chênh lệch tạm thời với thuế suất thuế thu nhập (khoản 15 của PBU 18/02). Các chênh lệch kế toán tạm thời chịu thuế phát sinh nếu:

• - Số khấu hao trích trước trong kế toán thuế trong kỳ báo cáo lớn hơn số khấu hao tính theo chế độ kế toán;
• - bạn tích lũy tiền lãi cho các khoản vay phát hành hàng tháng và người mắc nợ phải trả chúng một lần. Trong trường hợp này, sự khác biệt sẽ phát sinh nếu công ty của bạn sử dụng phương thức tiền mặt;
• - lãi vay và chênh lệch số tiền trong kế toán thuế được tính vào chi phí phi hoạt động và trong kế toán - được tính vào nguyên giá tài sản cố định hoặc nguyên vật liệu;
• - trong kế toán, chi phí được phản ánh là chi phí cho các kỳ trong tương lai và trong kế toán thuế, chúng được xóa ngay lập tức.

Giống như tài sản, thuế thu nhập hoãn lại phải trả có thể được khấu trừ khỏi lợi nhuận (lỗ) trước thuế hoặc được cộng vào. Đối với trường hợp tài sản, Báo cáo bao gồm chênh lệch giữa doanh thu trên tài khoản 77; nếu doanh thu tín dụng (trong đó các khoản dồn tích được thể hiện) vượt quá doanh thu ghi nợ (trong đó nợ phải trả được xóa), thì chỉ số này sẽ làm giảm lợi nhuận. Nếu ngược lại thì nó sẽ tăng lên.

Giả sử rằng trong năm 2007, Maslovo LLC có số thuế hoãn lại phải trả lên tới 8.000 rúp. (chênh lệch dương giữa doanh thu tín dụng và ghi nợ của tài khoản 77), tương ứng, năm 2006 là 7.000 rúp. (tất cả các số liệu đưa ra là tùy ý). Tức là kế toán của Maslovo LLC sẽ viết ở dòng 142:

• - ở cột 3 - 8000 rúp. (trong ngoặc đơn);
• - ở cột 4 - 7000 rúp.

Thuế thu nhập hiện hành (dòng 150).

Khoản 21 PBU 18/02 quy định công thức tính thuế thu nhập hiện hành:

Chi phí thuế thu nhập hoãn lại (thu nhập có điều kiện) + thuế thu nhập cố định phải trả (tài sản) + tài sản thuế thu nhập hoãn lại - thuế thu nhập hoãn lại phải trả = chi phí thuế thu nhập hiện hành (thu nhập).

Chi phí (thu nhập) có điều kiện là lãi (hoặc lỗ) “kế toán” từ dòng 140 của Báo cáo nhân với thuế suất thuế thu nhập. Thu nhập có điều kiện chỉ được tích lũy nếu tổ chức đã kiếm được lợi nhuận trong kế toán thuế.

Nghĩa vụ thuế vĩnh viễn có thể được tính bằng cách nhân chênh lệch vĩnh viễn với thuế suất thuế thu nhập. Những khác biệt như vậy phát sinh khi các chi phí được tính cho mục đích kế toán không được tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập. Chẳng hạn, chúng ta đang nói về số tiền mà tổ chức đã chi vượt quá định mức được thiết lập trong mã số thuế của Liên bang Nga. Điều này áp dụng cho các khoản trợ cấp hàng ngày, bồi thường cho việc sử dụng phương tiện đi lại cá nhân, chi phí giải trí và chi phí bảo hiểm.

Ngoài ra còn có tài sản thuế cố định. Chúng cũng phát sinh do sự khác biệt liên tục. Ví dụ: chi phí thuế không được chấp nhận cho mục đích kế toán. Ngược lại với nghĩa vụ thuế thường xuyên, tài sản thuế thường xuyên trong kỳ báo cáo làm giảm số thuế thu nhập phải nộp. Vì không có gì trong năm 2007 hoặc 2006 nên chúng tôi không viết gì cả.

Lãi (lỗ) ròng của kỳ báo cáo (dòng 190).

Dòng 190 thể hiện lãi (lỗ) ròng nhận được trong năm 2007. Đây là kết quả tài chính cuối cùng của công ty trừ đi thuế thu nhập.

Để có được lợi nhuận ròng (dòng 190), từ lợi nhuận trước thuế (dòng 140), cần phải trừ thuế thu nhập hiện hành, được điều chỉnh theo số thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản, cũng như các khoản nộp khác vào ngân sách (151).

Tại dòng 190 “Lỗ (lỗ) thuần kỳ báo cáo” của báo cáo lãi lỗ, kế toán phải ghi rõ:

• - ở cột 3 - 36.937.000 rúp. (37269000-332000);
• - ở cột 4 - 32.011.000 rúp.

Trong Bảng 6, chúng tôi xem xét các nguồn thông tin để điền vào phần “Thu nhập và chi phí khác”.

Bảng 6

Thông tin điền phần “Thu nhập và chi phí khác”

Dòng báo cáo	Mã dòng	Cách tạo chỉ số cho báo cáo lãi lỗ
Lợi nhuận (lỗ) trước thuế		Dòng 050 + dòng 060 - dòng 070 + dòng 080 + dòng 090 - dòng 100 + dòng 120 - dòng 130
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại		Chênh lệch giữa vòng quay bên Nợ và bên Có của tài khoản 09 (nếu dương thì cộng vào dòng 140, nếu âm thì trừ đi)
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả		Chênh lệch giữa vòng quay Có và Nợ của tài khoản 77 (nếu dương thì trừ vào dòng 140, nếu âm thì cộng vào)
Thuế thu nhập hiện hành		Vòng quay Nợ tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với các tài khoản phụ của tài khoản 68 phản ánh việc tính thuế thu nhập và các khoản phạt. Số tiền này được điều chỉnh bằng số lượng tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
Các khoản thanh toán khác từ lợi nhuận
Lãi (lỗ) ròng của kỳ báo cáo		Dòng 140 (+/-) dòng 141 (+/-) dòng 142 - dòng 150

Dữ liệu tham khảo

Tổ chức phải điền vào phần này nếu tổ chức có nghĩa vụ thuế (tài sản) vĩnh viễn hoặc trả cổ tức.

Tài sản thuế thường xuyên (nợ) (dòng 200).

Chênh lệch vĩnh viễn được hình thành khi một tổ chức phát sinh các chi phí được ghi nhận trong kế toán nhưng không được tính khi tính thuế thu nhập. Ví dụ: giá trị tài sản được chuyển giao miễn phí. Hoặc chúng được tính đến nhưng trong giới hạn của các tiêu chuẩn, trong khi trong kế toán chúng bị loại bỏ hoàn toàn. Ví dụ: chi phí giải trí, chi phí quảng cáo hoặc chi phí bồi thường cho việc sử dụng ô tô cá nhân đi công tác.

Nếu sự khác biệt vĩnh viễn đó được nhân với 24 phần trăm, bạn sẽ có nghĩa vụ thuế vĩnh viễn. Giá trị này phải được phản ánh trên dòng 200 của Báo cáo để tham khảo. Tổ chức Maslovo LLC không có những chi phí như vậy trong năm 2007 hoặc 2006.

Lãi (lỗ) cơ bản trên mỗi cổ phiếu (dòng 210).

Trên dòng này, kế toán phải hiển thị lãi (lỗ) cơ bản trên mỗi cổ phiếu. Đây là một phần lợi nhuận của năm báo cáo được chia cho các cổ đông - người sở hữu cổ phiếu phổ thông. Để tính chỉ số này, bạn cần chia lãi (lỗ) cơ bản của kỳ báo cáo cho số lượng cổ phiếu phổ thông đang lưu hành bình quân gia quyền. Chỉ có các công ty cổ phần mới điền vào dòng này. Các công ty trách nhiệm hữu hạn đặt dấu gạch ngang ở dòng này. Đây là lãi (lỗ) cơ bản trên mỗi cổ phiếu. Đây là phần lợi nhuận trong kỳ báo cáo được chia cho người sở hữu cổ phiếu phổ thông. Để tính toán chỉ số này, bạn cần sử dụng Khuyến nghị về phương pháp công bố thông tin về lợi nhuận trên mỗi cổ phiếu, đã được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 21 tháng 3 năm 2000 số 29n. Vì Maslovo LLC không phải là công ty cổ phần nên kế toán không điền vào dòng này

Lãi (lỗ) suy giảm trên mỗi cổ phiếu (dòng 220).

Đây là số tiền được gọi là thu nhập (lỗ) suy giảm trên mỗi cổ phiếu. Chỉ số này phản ánh khả năng thu nhập cơ bản trên mỗi cổ phiếu có thể giảm trong kỳ báo cáo tiếp theo.

Phân tích lợi nhuận và thua lỗ riêng lẻ.

Phần này mô tả thu nhập và chi phí phi hoạt động đáng kể nhất.

Dòng 230 phản ánh các khoản tiền phạt, hình phạt và hình phạt phát sinh do vi phạm các điều khoản của hợp đồng kinh doanh. Trong trường hợp của chúng tôi:

• - ở cột 3 có dấu gạch ngang, vì không có dấu gạch ngang
• - ở cột 5 - 26.000 rúp.

Dòng 240 thể hiện lãi (lỗ) của các năm trước được xác định trong năm báo cáo (áp dụng tương tự cho các khoản lỗ).

Ở dòng 250 số tiền bồi thường thiệt hại được đưa ra.

Dòng 260 hiển thị chênh lệch tỷ giá hối đoái.

Ở dòng 270, bạn cần ghi lại số tiền đã được chuyển vào khoản dự trữ ước tính.

Dòng 280 thể hiện các khoản phải thu và phải trả đã được xóa nợ đã hết thời hiệu.

Vì vậy, chúng ta đã xem xét thủ tục lập Báo cáo lãi lỗ. Vì chúng tôi đã lấy các giá trị có điều kiện của các chỉ số, nên trong Bảng 7, chúng tôi sẽ xem xét cách lập Báo cáo lãi lỗ dựa trên các chỉ số mà chúng tôi đã tính toán theo mẫu mới và với các khuyến nghị của PBU 18/02.

Bảng 7

Báo cáo lãi lỗ năm 2007 của Maslovo LLC

Chỉ số	Trong kỳ báo cáo	Cùng kỳ năm trước
Tên
Thu nhập và chi phí từ hoạt động thông thường Doanh thu (ròng) từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ (trừ VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản thanh toán bắt buộc tương tự)
Giá vốn bán hàng hóa, sản phẩm, công trình và dịch vụ
Lợi nhuận gộp (dòng 010+020)
Chi phí kinh doanh
Chi phí hành chính
Lãi (lỗ) từ việc bán hàng (trang 029+030+040)
Thu nhập và chi phí khác Lãi phải thu
Lãi phải trả
Thu nhập từ việc tham gia vào các tổ chức khác
Thu nhập khác
Các chi phí khác
Lãi (lỗ) trước thuế (dòng 50+60+70+80+90+100)
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Thuế thu nhập hiện hành
Các khoản thanh toán khác từ lợi nhuận
Lợi nhuận ròng (lãi (lỗ) giữ lại của kỳ báo cáo) (dòng 140+141+142+150+151)
ĐỂ THAM KHẢO Nợ thuế thường xuyên (tài sản)
Lãi (lỗ) cơ bản trên mỗi cổ phiếu
Lãi suy giảm (lỗ) trên mỗi cổ phiếu

Vì vậy, dựa trên các quy tắc và nguyên tắc lập báo cáo thu nhập, chúng tôi đã biên soạn báo cáo thu nhập theo yêu cầu của kế toán với tất cả những cải cách được thực hiện trong lĩnh vực này.

Báo cáo tài chính bao gồm một mẫu như báo cáo kết quả hoạt động tài chính, mẫu 2. Không giống như bảng cân đối kế toán, nó phản ánh các chỉ số động như thu nhập, chi phí và lợi nhuận nhận được từ hoạt động kinh doanh. Sổ đăng ký này được hình thành trên cơ sở thông tin kế toán và thường được chủ sở hữu yêu cầu khi đi vay vốn cũng như cơ quan có thẩm quyền.

Pháp luật xác định rằng kế toán là trách nhiệm của mọi thực thể kinh doanh được đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang với tư cách là một pháp nhân.

Trong trường hợp này, không có trường hợp ngoại lệ nào được thực hiện và hình thức tổ chức của doanh nghiệp, hệ thống thuế được sử dụng, v.v. không được tính đến. Báo cáo kế toán và báo cáo kết quả tài chính trong thành phần của chúng phải được gửi đến các cơ quan của Rostat. và INFS chắc chắn không bị lỗi.

Các tổ chức phi lợi nhuận và hiệp hội luật sư cũng phải nộp báo cáo lãi lỗ, Mẫu 2, vì tất cả các đơn vị đều phải điền vào mẫu này.

Chỉ những công dân, với tư cách là một hình thức tổ chức và pháp lý, mới được miễn các nghĩa vụ đó. Quyền tương tự cũng tồn tại đối với các bộ phận của công ty nước ngoài. Tất cả các đơn vị này có thể chuẩn bị báo cáo và gửi đến cơ quan chức năng trên cơ sở tự nguyện. Trước đây, các công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không phải chuẩn bị và nộp báo cáo cho các cơ quan hữu quan.

Công ty có thể được phân loại là một doanh nghiệp nhỏ. Trong trường hợp này, các quy định của pháp luật quy định một thủ tục đơn giản hóa việc lập báo cáo cho các công ty đó.

Chú ý! Ngay cả khi bạn sử dụng lợi ích này, công ty vẫn phải lập và nộp các biểu mẫu báo cáo kế toán nhưng theo hình thức đơn giản hóa. Các công ty phải nhớ rằng báo cáo này bao gồm báo cáo kết quả tài chính, mẫu 2 và.

Nên sử dụng biểu mẫu nào – đơn giản hóa hay đầy đủ

Doanh nghiệp không đáp ứng tiêu chí phân loại là doanh nghiệp nhỏ phải nộp đầy đủ Bảng cân đối kế toán mẫu 1 và Báo cáo tài chính mẫu 2 đầy đủ theo các mẫu báo cáo kèm theo.

Các tổ chức có quyền sử dụng báo cáo đơn giản được xác định theo quy định của pháp luật “Về kế toán”, bao gồm:

• Các công ty được phân loại là doanh nghiệp nhỏ.
• Các tổ chức phi lợi nhuận.
• Những người tham gia vào các dự án nghiên cứu và phát triển về luật Skolkovo.

Chỉ những đơn vị này mới được quyền lập báo cáo kế toán đơn giản. Căn cứ vào tình hình thực tế và đặc điểm của doanh nghiệp, họ có thể độc lập quyết định việc sử dụng các biểu mẫu báo cáo. Họ phải củng cố quyết định này trong chính sách kế toán của công ty.

Tuy nhiên, việc sử dụng báo cáo đơn giản hóa là không thể chấp nhận được đối với các đơn vị kinh doanh như:

• Các công ty có báo cáo phải được xác minh bởi kiểm toán theo luật định. Chúng được xác định bởi pháp luật có liên quan.
• Các công ty thuộc nhà ở và hợp tác xã xây dựng nhà ở.
• Hợp tác xã tiêu dùng tín dụng
• Các công ty tài chính vi mô.
• Các tổ chức chính phủ.
• Các đảng và chi nhánh của họ trong khu vực.
• Đoàn luật sư, văn phòng luật, phòng luật sư, tư vấn pháp luật.
• Công chứng viên.
• Doanh nghiệp phi lợi nhuận.

Thời hạn nộp báo cáo

Báo cáo tài chính bao gồm Bảng cân đối kế toán mẫu 1, Báo cáo kết quả hoạt động tài chính mẫu 2… phải được gửi đến cơ quan thuế và Rosstat chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau. Hạn chế tạm thời này chỉ tồn tại đối với các cơ quan được liệt kê ở trên.

Tuy nhiên, đối với số liệu thống kê, có thể khi xảy ra một số sự kiện nhất định, cần phải đính kèm vào gói tiêu chuẩn một báo cáo của kiểm toán viên về báo cáo thường niên đã chuẩn bị. Công ty phải nộp cho Rosstat trong vòng mười ngày kể từ ngày kiểm toán viên đưa ra báo cáo, nhưng không muộn hơn ngày 31 tháng 12 của năm báo cáo tiếp theo.

Ngoài ra, báo cáo có thể được nộp cho các cơ quan có thẩm quyền khác, cũng như được công bố do đặc điểm của loại hoạt động được thực hiện theo quy định của pháp luật. Ví dụ: các công ty điều hành tour du lịch phải nộp biểu mẫu kế toán cho Rostourism trong vòng ba tháng kể từ ngày được phê duyệt.

Các quy định của pháp luật thiết lập một thủ tục báo cáo khác cho các công ty đăng ký vào ngày 1 tháng 10. Họ có thể thực hiện quyền của mình và nộp báo cáo không phải cho đến ngày 31 tháng 3 năm sau mà là một năm sau đó.

Ví dụ: Rassvet LLC đã được đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang vào ngày 23 tháng 10. Theo quyết định của ban quản lý, công ty sẽ nộp báo cáo thường niên trước ngày 31 tháng 3 năm 2019, bao gồm thông tin về toàn bộ thời gian hoạt động trong một báo cáo.

Chú ý! Các công ty phải nộp báo cáo hàng năm. Báo cáo, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt động tài chính Mẫu 2, có thể được trình bày không chỉ hàng năm mà còn có thể được trình bày hàng tháng hoặc hàng quý.

Theo quy định, trong trường hợp này, người nhận nó là chủ sở hữu, người sử dụng nó để đưa ra các quyết định quản lý, tổ chức tín dụng xử lý các khoản vay, tín dụng, v.v. Báo cáo kế toán như vậy được gọi là giữa niên độ.

Phương thức giao hàng

Báo cáo kết quả tài chính Mẫu 2 kèm theo báo cáo thường niên có thể được gửi đến cơ quan có thẩm quyền bằng các phương thức sau:

• Đến các tổ chức và giao báo cáo tài chính trực tiếp cho người chịu trách nhiệm trên giấy thành hai bản. Đôi khi họ cũng có thể yêu cầu bạn cung cấp tệp điện tử của nó. Phương pháp này không áp dụng cho các công ty có hơn một trăm nhân viên.
• Gửi thư có giá trị qua bưu điện hoặc dịch vụ chuyển phát nhanh. Bưu điện sẽ yêu cầu kiểm kê lá thư này.
• Sử dụng quản lý tài liệu điện tử, bạn có thể gửi báo cáo hàng năm cho tất cả các cơ quan được chỉ định, nếu có. Với mục đích này, có thể sử dụng một chương trình chuyên biệt, trang web của cơ quan thuế, v.v.

Biểu mẫu và mẫu điền báo cáo kết quả hoạt động tài chính Mẫu 2 năm 2019

Cách điền báo cáo lãi lỗ mẫu 2: bản đầy đủ

Khi điền báo cáo kết quả tài chính mẫu 2, bạn nên thực hiện theo một trình tự nhất định.

Giai đoạn được xem xét được ghi dưới tiêu đề của báo cáo. Hơn nữa, trong bảng bên phải, ngày lập báo cáo được phản ánh. Bên dưới bạn cần ghi tên đầy đủ hoặc viết tắt của công ty và trong phần bảng - mã đăng ký với Rosstat.

Sau đó, TIN của công ty báo cáo sẽ được phản ánh. Tiếp theo, tên của loại hoạt động chính do công ty thực hiện được viết bằng chữ và mã OKVED 2 được biểu thị bằng số.

Dòng tiếp theo thể hiện hình thức tổ chức, hình thức sở hữu của tổ chức và đặt các mã số tương ứng bên cạnh. Tiếp theo, đơn vị đo được sử dụng sẽ được ghi lại.

Bản thân báo cáo là một bảng trong đó các chỉ số hoạt động của công ty được phản ánh dưới dạng thuật ngữ và trong các cột giá trị của chúng trong khoảng thời gian được xem xét và cột trước đó tương tự như vậy. Do đó, có sự so sánh giữa hai giai đoạn hoạt động.

Dòng 2110 phải phản ánh thu nhập nhận được trong kỳ báo cáo từ tất cả các loại hoạt động. Chỉ số này bằng doanh thu tín dụng trên tài khoản. 90.1. Trong trường hợp này, VAT sẽ được loại bỏ khỏi số tiền doanh thu.

Trong những dòng tiếp theo của tiểu mục này, bạn có thể giải mã số thu nhập theo loại hoạt động. Các doanh nghiệp nhỏ có thể không làm điều này.

Dòng 2210 phản ánh số chi phí mà doanh nghiệp phải chịu để sản xuất sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ (công việc). Số tiền doanh thu tài khoản được phản ánh. 90,2.

Đồng thời, tùy theo phương pháp hình thành chi phí được sử dụng mà số chi phí có thể bao gồm chi phí quản lý hoặc không. Nếu chúng không được tính vào giá vốn thì những khoản này được phản ánh ở dòng 2220.

Nếu cần thiết, việc phân tích chi phí theo lĩnh vực hoạt động cũng được thực hiện tại đây.

Báo cáo kế toán là trách nhiệm của tất cả các đơn vị kinh doanh. Tài liệu báo cáo phải được nộp hàng năm. Chứng từ kế toán chính là Đối với báo cáo lãi lỗ, đây là một tài liệu bổ sung.

Mẫu Báo cáo lãi lỗ (mẫu theo OKUD 0710002) có thể được tải xuống từ đây.

Các bạn có thể tải mẫu điền form 2 tại.

Khi lập báo cáo lãi lỗ, bạn có thể yên tâm coi “tiêu đề” của bảng cân đối kế toán là mẫu của phần tiêu đề, vì thông tin nêu trong phần này sẽ giống nhau. Mỗi dòng của biểu mẫu OKUD 0710002 được điền các chỉ số tổng.

Biểu mẫu báo cáo lãi lỗ yêu cầu hoàn thành từng dòng, như trong bảng cân đối kế toán, nhưng thứ tự hoàn thành hơi khác một chút, được thấy rõ nhất trong một số ví dụ:

• 2110 - cần tính chênh lệch giữa tổng doanh thu của một doanh nghiệp nhận được từ việc bán hàng hóa, dịch vụ và số thuế GTGT đã nộp. Dữ liệu cho dòng này được lấy từ tài khoản bán hàng 90.
• Số 2120 thể hiện giá vốn sau khi loại trừ toàn bộ chi phí; số liệu của khoản mục này được lấy từ Bên Nợ TK 90.
• 2100 – dòng này dùng để xác định lợi nhuận gộp và được tính là chênh lệch của các dòng được chỉ ra ở trên.
• 2210 - dòng nhằm mục đích hiển thị chi phí thương mại, các giá trị được lấy từ Nợ 44. Số tiền chi phí cũng được bao gồm ở đây.
• 2220 – trước khi điền báo cáo kết quả kinh doanh, giá trị này được lấy từ Nợ 44.

Mẫu điền báo cáo lãi lỗ

Trang đầu tiên

Tờ thứ hai

Bản chất của báo cáo thu nhập

Báo cáo lãi lỗ của một doanh nghiệp bao gồm số thu nhập của một đối tượng nhất định, qua đó người ta có thể đánh giá mức độ hiệu quả của đối tượng đó hoạt động, lợi nhuận của nó và cũng có thể xem mức độ tăng trưởng lợi nhuận của nó. Tài liệu này được biên soạn bằng phương pháp gia tăng, cho phép bạn xem động lực tăng trưởng hoặc giảm thu nhập từ các hoạt động.

Tài liệu này đôi khi còn được gọi là “báo cáo lợi nhuận tài chính” hoặc “báo cáo kết quả hoạt động tài chính”; nó đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành ý tưởng về hoạt động của một đơn vị nhất định và lợi ích cho những người sáng lập nó.

Báo cáo lãi lỗ được biên soạn trên cơ sở các thông số về lãi, lỗ, kết quả của quá trình bán hàng và phi bán hàng, chi phí bán hàng và sản xuất của công ty, các chi phí khác, cũng như thuế, v.v.

Báo cáo lãi lỗ được nộp theo Mẫu 2 (OKUD 0710002), theo yêu cầu của pháp luật. Sử dụng biểu mẫu này, người ta xác định mức độ sinh lợi của một doanh nghiệp nhất định và các thành phần riêng lẻ của quá trình kinh doanh.

Báo cáo lãi lỗ phải mô tả đầy đủ lợi nhuận của một doanh nghiệp nhất định. Đó là, nó thu được như thế nào, chia theo loại hoạt động, tất cả chi phí thực hiện quy trình kinh doanh, cũng như lợi nhuận ròng sau khi thanh toán các chi phí này.

Để đánh giá chính xác xu hướng phát triển của một đơn vị kinh doanh, cần tiến hành phân tích toàn diện báo cáo lãi lỗ. Chính quy trình này giúp xác định mức độ hiệu quả của mô hình kinh doanh của một thực thể kinh doanh nhất định. Điều này không chỉ quan trọng đối với những người quản lý công ty mà còn đối với các nhà đầu tư và chủ nợ.

Một video hay về bản chất của báo cáo lãi lỗ:

Cấu trúc của báo cáo lãi lỗ sao cho các chỉ số quan trọng nhất được đặt ở phần đầu của tài liệu này, tùy thuộc vào mức độ quan trọng. Sau các chỉ số chính, dữ liệu được nhập về các nguồn thu nhập và chi phí có liên quan gián tiếp đến các nguồn chính. Trước khi lập báo cáo lãi lỗ, cũng cần tính toán số tiền thuế mà một công ty nhất định phải nộp, vì điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến số tiền lãi ròng, cũng sẽ được nêu trong biểu mẫu báo cáo lãi lỗ.

Vì vậy, loại báo cáo này là bắt buộc đối với các thực thể kinh doanh và có thể được gửi dưới dạng báo cáo lỗ và lãi đơn giản. Tầm quan trọng của tài liệu này tương ứng với tầm quan trọng của bảng cân đối kế toán. Nó giúp đánh giá khả năng sinh lời và lợi nhuận của doanh nghiệp đang được nghiên cứu, do đó nó không chỉ quan trọng đối với các cơ quan quản lý mà còn đối với chính các nhà quản lý.

Nhà nước được giao trách nhiệm lập báo cáo tài chính cho các đơn vị kinh doanh. Nó phải được nộp cho cơ quan thuế hàng năm. Vì vậy, năm 2019 đã nộp báo cáo năm 2019.

Tài liệu báo cáo chính là bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, tài liệu bổ sung là báo cáo lãi lỗ. Chúng được biên soạn bởi cả cấu trúc doanh nghiệp lớn và nhỏ.

Bạn đọc thân mến! Bài viết nói về những cách giải quyết vấn đề pháp lý điển hình nhưng mỗi trường hợp lại mang tính cá nhân. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- Liên hệ tư vấn:

ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.

Nó nhanh và MIỄN PHÍ!

Báo cáo kết quả tài chính, hay còn gọi là Báo cáo thu nhập, là một bảng phản ánh kết quả tài chính từ các hoạt động của công ty trong một khoảng thời gian cụ thể. Từ năm 2012 nó đã được đổi tên. Thành phần của các chỉ số của tài liệu cũng như bản chất chính của nó không thay đổi.

Báo cáo thu nhập được tạo bởi tất cả các đơn vị kinh doanh duy trì hồ sơ kế toán về hoạt động của họ. Không giống như bảng cân đối kế toán thể hiện tình trạng tài sản của doanh nghiệp và các nguồn tài chính của doanh nghiệp, Báo cáo kết quả tài chính phản ánh chính xác kết quả công việc ở một số chỉ số nhất định để đánh giá hiệu quả hoạt động của tổ chức.

Cùng với bảng cân đối kế toán, Báo cáo lãi lỗ được nộp cho cơ quan thuế và cơ quan thống kê nhà nước. Nó còn được các đối tác, ngân hàng, nhà đầu tư hợp tác với công ty sử dụng. Đây là nguồn thông tin chính khi thực hiện phân tích tài chính.

Theo Báo cáo kết quả tài chính và Bảng cân đối kế toán, tất cả các chỉ số, tỷ lệ đặc trưng cho hoạt động của công ty đều được xác định và đánh giá. Vì vậy, sự chuẩn bị thích hợp của họ là đặc biệt quan trọng.

Bản chất của tài liệu là gì

Báo cáo lãi lỗ chứa thông tin về thu nhập của doanh nghiệp, trong đó cho thấy hiệu quả hoạt động, khả năng sinh lời và lợi nhuận của doanh nghiệp. Việc vẽ nó trên cơ sở dồn tích mang lại cơ hội nghiên cứu tính năng động của các chỉ số.

Tài liệu này được gọi khác nhau: “báo cáo thu nhập”, “báo cáo thu nhập tài chính”. Tuy nhiên, bất kể tên gọi, vai trò của nó vẫn như nhau - hình thành ý tưởng về hoạt động của công ty và lợi nhuận cho chủ sở hữu.

Thông tin trong Báo cáo không chỉ được sử dụng cho mục đích phân tích nội bộ. Nó cũng cần thiết cho người dùng bên ngoài: đối tác, người cho vay, nhà đầu tư. Các doanh nghiệp hoạt động trên phạm vi quốc tế lập báo cáo tài chính bằng tiếng Anh để người dùng bên ngoài có thể tiếp cận được.

Báo cáo kết quả tài chính phải phản ánh đầy đủ lợi nhuận của đơn vị kinh doanh.

Cụ thể là:

• công ty kiếm được lợi nhuận như thế nào;
• chia sẻ lợi nhuận cho một số loại hoạt động nhất định;
• chi phí của quá trình kinh doanh;
• lợi nhuận ròng trừ đi tất cả chi phí.

Để đánh giá chính xác kết quả hoạt động của doanh nghiệp, việc phân tích toàn diện báo cáo tài chính được thực hiện. Điều này cho phép bạn xác định tính hiệu quả của mô hình kinh doanh, điều này cần thiết cho ban quản lý công ty, nhà đầu tư và chủ nợ. Bất kể hình thức sở hữu nào, có thể là LLC, OJSC, CJSC, mỗi tổ chức đều nộp báo cáo lợi nhuận cho cơ quan thuế và Rosstat.

Các sơ đồ phổ biến nhất

Có nhiều phương án khác nhau để xây dựng báo cáo hiệu quả tài chính trên khắp thế giới.

Trong số tất cả các lý do cho việc phân loại của họ, chúng ta có thể nhấn mạnh:

• bằng cách sắp xếp các chỉ số;
• về cách tiếp cận nhóm chi phí;
• theo phương pháp trình bày chênh lệch giữa thu nhập và chi phí;
• theo phương pháp xác định kết quả tài chính.

Dựa trên sơ đồ phân nhóm chi phí nào được sử dụng, định dạng chi phí và chi phí được xác định. IFRS trình bày 2 loại phân loại: chức năng và tự nhiên. Cách thứ nhất quy định việc phân phối theo mục đích, cách thứ hai - theo tính chất của chi phí.

Theo sơ đồ chức năng, chi phí được nhóm thành các lớp tùy theo chức năng của chúng. Vì vậy, chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thương mại, hành chính và các chi phí khác. Các doanh nghiệp sử dụng chương trình này cung cấp dữ liệu bổ sung về bản chất của chi phí, bao gồm tiền lương của nhân viên trong tổ chức và chi phí khấu hao đã thực hiện.

Theo sơ đồ tự nhiên, chi phí được chia thành các nhóm sau:

• đối với vật liệu;
• về thù lao của nhân sự;
• đối với chi phí khấu hao được cung cấp, v.v.

Sự khác biệt quan trọng giữa sơ đồ chi phí và sơ đồ chi phí là việc trình bày một cách tự nhiên những thay đổi trong sản phẩm dở dang và hàng tồn kho thành phẩm. Trên thực tế, cả hai phương án này đều được kết hợp trong báo cáo tài chính để thu lợi nhuận.

Ghi chú chính

Khung nội dung chung

Báo cáo kết quả hoạt động tài chính bao gồm các chỉ số sau:

• Thu nhập nhận được và chi phí phát sinh cho các hoạt động thông thường. Chúng bao gồm doanh thu thuần (thu được từ việc bán sản phẩm không có VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản thanh toán tương tự khác) và (không bao gồm chi phí quản lý và thương mại). Nhóm này bao gồm lợi nhuận gộp của doanh nghiệp, chi phí quản lý, chi phí thương mại, lãi hoặc lỗ về bán hàng, thực hiện công việc, dịch vụ.
• Thu nhập và chi phí hoạt động bao gồm tiền lãi mà công ty nhận và trả, thu nhập từ việc tham gia vào các công ty khác, các chi phí và thu nhập tương tự khác của công ty.
• Thu nhập và chi phí phi hoạt động, bao gồm lãi hoặc lỗ được tính trước thuế và từ các hoạt động thông thường, cũng như thuế thu nhập và các khoản thanh toán tương tự khác.
• Các chi phí và thu nhập bất thường được phản ánh vào một nhóm riêng.
• Chỉ số cuối cùng là lợi nhuận ròng.

Các chỉ số trung tâm

Các chỉ số chính sau đây có thể được nêu bật trong Báo cáo kết quả tài chính:

Doanh thu	Nó đặc trưng cho hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và hiệu quả của kế toán quản trị.
Lãi/lỗ từ bán hàng	Chỉ số này chỉ có ở dạng báo cáo đầy đủ do các doanh nghiệp lớn duy trì. Nội dung của nó bao gồm hiệu quả của việc bán hàng và tất cả các chi phí phát sinh cho việc sản xuất, bán hàng và quản lý.
Lãi/lỗ từ bán hàng trước thuế	Chỉ tiêu này kết hợp lợi nhuận từ hoạt động thông thường với thu nhập khác (từ lãi cho vay, bán tài sản cố định, tham gia vào công ty khác, v.v.) và các chi phí không liên quan đến công việc chính của doanh nghiệp (ví dụ: dịch vụ ngân hàng).
Lãi/lỗ ròng	Chỉ số kết quả về hiệu quả hoạt động của công ty. Phản ánh thu nhập thực tế của cô ấy trừ đi tất cả các chi phí phát sinh. Phân phối của nó là một trong những lĩnh vực quan trọng nhất của kế toán quản trị.

Những gì được phản ánh trong cấu trúc

Dựa trên các chỉ số cuối cùng của Báo cáo, có thể thấy rõ kết quả tài chính mà công ty nhận được. Chúng được so sánh với cùng kỳ trước đó. Cấu trúc này giúp phân tích các chỉ số không chỉ tại ngày báo cáo mà còn theo thời gian.

Không phải công ty nào cũng có thể nhận được nó. Ví dụ: đây có thể là một LLC cung cấp xe lăn.

Các kế toán viên giải thích cách tính thuế đối với các khoản tạm ứng thuế tài sản doanh nghiệp.

Thông thường báo cáo tài chính là cần thiết cho giai đoạn tạm thời. Do đó, nó được tổng hợp dựa trên dữ liệu cuối cùng của các tháng đóng cửa. Các chỉ số của nó cần thiết cho bộ phận kinh tế, ban quản lý, chủ sở hữu, nhà đầu tư, tổ chức ngân hàng và các đối tác.

Báo cáo kết quả tài chính được cấu trúc sao cho dữ liệu quan trọng nhất (doanh thu, lợi nhuận bán hàng, chi phí) được phản ánh đầu tiên. Tiếp theo là các chỉ tiêu về nguồn thu nhập và chi phí gián tiếp của doanh nghiệp.

Cách lập báo cáo lãi lỗ đúng cách

Tài liệu được soạn thảo theo mẫu báo cáo kế toán theo luật định - Mẫu 2. Dữ liệu được nhập vào đó làm cho báo cáo có tầm quan trọng gần hơn với bảng cân đối kế toán của tổ chức.

Các doanh nghiệp nhỏ có quyền lựa chọn gửi báo cáo ở dạng đầy đủ hoặc ở dạng viết tắt. Mẫu chính thức có Phụ lục số 66n theo lệnh của Bộ Tài chính ngày 02/7/2010.

Cấu trúc của Mẫu 2 có thể được điều chỉnh tùy theo nhu cầu của một công ty cụ thể. Những thay đổi này phải được thực hiện phù hợp với các yêu cầu chung được thiết lập cho biểu mẫu chính thức.

Trước khi lập báo cáo tài chính về lợi nhuận, cần tính toán số thuế phải nộp của doanh nghiệp. Họ có tác động trực tiếp đến số tiền lãi ròng.

Báo cáo lãi lỗ của tổ chức được điền theo các dòng:

2110	Doanh thu từ các hoạt động chính được báo cáo. Câu hỏi thường đặt ra là doanh thu này được phản ánh như thế nào khi có hoặc không có VAT. Số tiền của nó không bao gồm VAT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt.
2120	Ghi vào chi phí bằng số chi phí doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường chưa có thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với sản xuất, bán hàng, mua hàng, thực hiện công việc, các chi phí khác của hoạt động cốt lõi). Chỉ số được viết trong ngoặc đơn.
2100	Lợi nhuận gộp được phản ánh bằng doanh thu trừ đi chi phí. Kết quả âm tính được ghi trong ngoặc đơn.
2210	Các chi phí kinh doanh phát sinh cho các hoạt động chính của công ty được chỉ định.
2220	Lãi/lỗ về doanh thu được ghi nhận. Chỉ số này được định nghĩa là sự khác biệt giữa lợi nhuận gộp của công ty và chi phí thương mại. Một giá trị âm được nhập vào trong ngoặc đơn.
2310	Dòng chứa số tiền thu nhập từ việc tham gia vào các tổ chức khác và phản ánh số tiền thu nhập từ các hoạt động này.
2330	Số tiền lãi mà công ty đã phải trả khi sử dụng các khoản vay và tiền vay được ghi vào.
2340	Số thu nhập khác trừ đi thuế tiêu thụ đặc biệt và VAT, cũng như số tiền ở dòng 2310 và 2320, được nhập vào.
2350	Số tiền thu được bằng chênh lệch giữa chi phí khác và chi phí phản ánh ở dòng 2330.
2300	Lãi/lỗ trước thuế được tính dựa trên dữ liệu trước khi tính thuế thu nhập của tổ chức. Thứ tự xác định theo dòng báo cáo: Trang. 2200 + trang 2310 + trang 2320 + trang 2340 – trang 2330 – trang 2350. Chỉ báo âm được đặt trong ngoặc đơn.
2410	Viết số tiền thuế thu nhập hiện hành được tính dựa trên thông tin khai thuế. Doanh nghiệp không nộp thuế thu nhập không điền vào cột này.
2400	Số lãi hoặc lỗ ròng nhận được được tính như sau: dòng 2300 – dòng 2410 + (-) dòng 2430 – (+) dòng 2450 + (-) dòng 2460.

Trong báo cáo thu nhập, các dòng trống được điền bằng một dấu gạch ngang.

Một ví dụ về tính toán các chỉ số chính:

Báo cáo lãi lỗ phản ánh kết quả tài chính của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định, gọi là kỳ báo cáo. Vì vậy, nó có thể được tổng hợp hàng tháng, hàng quý, 6 tháng và 9 tháng một lần, trong năm với thời gian tăng dần.

Các chỉ số có giá trị âm và số tiền cần được trừ (chi phí) được viết trong ngoặc đơn. Tất cả các khoản thu nhập và chi phí trong báo cáo phải được chia thành 2 nhóm: thông thường và khác.

Số liệu nhập vào báo cáo lãi lỗ không được xác định bằng số dư các tài khoản kế toán. Cần phải nhập doanh thu cho một tài khoản/tài khoản phụ cụ thể hoặc tổng hợp doanh thu cho nhiều tài khoản tổng hợp cùng một lúc. Biểu mẫu đơn giản hóa được cung cấp cho các doanh nghiệp nhỏ bao gồm các chỉ số tương tự nhưng được mở rộng hơn.

Mẫu do Bộ Tài chính Nga đề xuất, có thể tải xuống miễn phí trong hệ thống pháp luật, giúp đơn giản hóa việc điền báo cáo tài chính nhiều nhất có thể.

Phân tích kết quả

Mục đích chính của báo cáo kết quả tài chính là mô tả các chỉ số hiệu quả hoạt động của công ty:

• lợi nhuận gộp;
• lãi/lỗ từ việc bán sản phẩm;
• lãi/lỗ trước thuế;
• lãi/lỗ ròng nhận được trong kỳ báo cáo.

Tài liệu này là nguồn thông tin chính để phân tích lợi nhuận từ các hoạt động của công ty, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất và số lợi nhuận ròng. Giải thích báo cáo bao gồm các số liệu liên quan đến chính sách kế toán của doanh nghiệp, không nằm trong nội dung chính nhưng cần thiết cho việc đánh giá định tính tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Chú ý!

• Do luật pháp thường xuyên thay đổi, thông tin đôi khi trở nên lỗi thời nhanh hơn mức chúng tôi có thể cập nhật trên trang web.
• Tất cả các trường hợp đều rất riêng lẻ và phụ thuộc vào nhiều yếu tố. Thông tin cơ bản không đảm bảo giải pháp cho các vấn đề cụ thể của bạn.