З огляду на п. 1 ст. 386 НК РФ установи охорони здоров'я, як і інші платники податку на майно організацій, зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періодів представляти розрахунки за авансовими платежами з податку та декларацію з податку податкові органи. Форму податкової декларації затверджено Наказом ФНС РФ від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Наказ містить нові форми податкової декларації, а також податкового розрахунку за авансовим платежем, формати подання форм звітності в електронному вигляді та вимоги до їх заповнення (далі – декларація, розрахунок, порядок заповнення). У статті ми розглянемо основні новації цього наказу.

Склад Декларації.

Відповідно до п. 3 Наказу ФНП РФ від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ нова форма податкової декларації застосовується починаючи з подання звітності за податковий період 2017 року. Однак Листом ФНП РФ від 14.04.2017 № БС-4-21/7145 податковим органам рекомендовано приймати розрахунки авансових платежів з податку на майно організацій за І квартал 2017 року вже за новою формою. Це пов'язано з тим, що нові розрахунки враховують зміни, внесені до порядку сплати податку на майно організацій, які набули чинності з 1 січня 2017 року.

Відповідно до п. 1.2 Порядку заповнення включає:

титульний лист;

розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»;

розділ 2 «Визначення податкової бази та обчислення суми податку щодо майна російських організацій та іноземних організацій, що підлягає оподаткуванню, здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва»;

розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю»;

Розділ 3 «Обчислення суми податку за податковий період по об'єкту нерухомого майна, податкова база щодо якого визначається як».

Як ми бачимо, на відміну від декларації, затвердженої Наказом ФНП РФ від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, нова форма декларації доповнена розділом 2.1, в якому наводиться пооб'єктна інформація про нерухоме майно, що оподатковується за середньорічною вартістю, щодо якого податок обчислено у розділі 2 декларації, із зазначенням кадастрових номерів (за наявності), умовних номерів (за наявності), інвентарних номерів (за відсутності кадастрових, умовних номерів та у разі наявності інвентарного номера), кодів ОКОФ та залишкової вартості на останній день податкового періоду.

Крім того, у Наказі ФНП РФ від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ уточнено порядок узгодження однієї декларації щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта РФ (щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету муніципальної освіти).

В силу п. 1.6 Порядку заповнення декларація заповнюється щодо сум податку, що підлягають сплаті до бюджету за відповідним кодом (кодами) муніципальної освіти, згідно з ОКТМО. При цьому в декларації, що подається до податкового органу, зазначаються суми податку, коди ОКТМО яких відповідають територіям муніципальних утворень, підвідомчих даному податковому органу.

У разі, якщо законодавством передбачено зарахування податку до регіонального бюджету без направлення за нормативами суми податку до бюджетів муніципальних утворень, одна декларація може заповнюватися щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта РФ, за погодженням з податковим органом за цим суб'єктом РФ, отриманим до початку податкового періоду, протягом якого подається така декларація. В цьому випадку при заповненні декларації вказується код ОКТМО, який відповідає території муніципального утворення, підвідомчої податковому органу за місцем подання декларації.

У разі, якщо податок зараховується повністю або частково до бюджетів муніципальних утворень, одна декларація може оформлятися щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету муніципальної освіти, за погодженням з податковим органом по даному суб'єкту РФ, отриманому на початок податкового періоду, за який подається така Декларація. В цьому випадку при заповненні декларації вказується код ОКТМО, який відповідає території муніципального утворення, підвідомчої податковому органу за місцем подання декларації.

У свою чергу, якщо податок повністю або частково зараховується до бюджетів муніципальних утворень, які перебувають у віданні одного податкового органу, одна декларація може складатися щодо сум податку, обчислених окремо за кожною муніципальною освітою та відповідним кодом ОКТМО. При цьому одна декларація щодо майна, що підлягає оподаткуванню в межах одного муніципального району, може заповнюватися лише у разі, якщо відсутнє рішення представницького органу муніципального району щодо зарахування доходів від податку до бюджетів поселень, що входять до складу муніципального району, за встановленими нормативами відрахувань від доходів від податку, що підлягають зарахуванню відповідно до закону суб'єкта РФ до бюджетів муніципальних районів.

Титульний лист.

Щодо як форми, так і порядку заповнення титульного листа слід зазначити такі нововведення:

2. Уточнено, що номер контактного телефону установи повинен складатися з коду країни, коду населеного пункту, номера телефону без знаків та пропусків. Наприклад, «84950000000».

3. У зв'язку з прийняттям Федерального закону від 06.04.2015 № 82-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації щодо скасування обов'язковості друку господарських товариств» виключено обов'язок завіряти декларацію печаткою юридичної особи.

Розділ 1

Як і раніше, зазначений розділ заповнюється щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем розташування установи, місцезнаходженням відокремленого підрозділу установи, що має окремий баланс, місцезнаходженням нерухомого майна.

Розділ 2

Відповідно до п. 5.2 Порядку заповнення цей розділ заповнюється окремо щодо:

майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням установи;

майна кожного відокремленого підрозділу, який має окремий баланс;

нерухомого майна, що знаходиться поза місцем знаходження установи та відокремленого підрозділу, що має окремий баланс;

майна, що оподатковується за різними податковими ставками;

кожного об'єкта нерухомого майна, що має місце фактичного перебування на територіях різних суб'єктів РФ або на території суб'єкта РФ та у територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі Російської Федерації або у винятковій економічній зоні РФ);

майна, розташованого біля іншої держави, щодо якого суми податку фактично сплачені поза Російської Федерації відповідно до законодавством іншої держави;

льготируемого за конкретної податкової пільги (крім податкових пільг як зменшення всієї суми податку, підлягає сплаті до бюджету, і податкової пільги, встановленої як зниження податкової ставки) майна.

При заповненні рядків та граф цього розділу враховуються такі особливості (п. 5.3 Порядку заповнення).

	Порядок заповнення
	Вказується код виду майна. Усі коди представлені у додатку 5 до Порядку заповнення
	Проставляється код ОКТМО, за яким підлягає сплаті сума авансового платежу з податку
	Відображаються відомості про залишкову вартість основних засобів за податковий період за станом на відповідну дату
	Вказується середньорічна вартість майна за податковий період, обчислена як приватна від поділу на 13 суми значень за графою 3 рядків із кодами 020 – 140
	у першій частині показника – код податкової пільги відповідно до додатка 6 до Порядку заповнення; друга частина показника по рядку з кодом 160 заповнюється лише у випадку, якщо у першій частині показника позначено код податкової пільги 2012000
	Відображається середньорічна вартість майна, що не оподатковується, за податковий період, обчислена як приватна від поділу на 13 суми значень за графою 4 рядків з кодами 020 – 140
	Відображається податкова база, обчислена як різниця значень рядків із кодами 150 та 170
	Вказується складовий показник: у першій частині показника – код податкової пільги 2012400; у другій частині показника – послідовно номер, пункт та підпункт статті закону суб'єкта РФ, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга
	Наводиться податкова ставка
	Відображається сума податку за податковий період, обчислена як: добуток значень рядків із кодами 190, 210 та 215, поділений на 100, у разі заповнення розділу 2 декларації з кодом 09 за рядком «Код виду майна (код рядка 001)»; добуток значень рядків із кодами 190 та 210, поділений на 100, у разі заповнення розділу 2 декларації з іншими кодами виду майна, зазначеними за рядком «Код виду майна (код рядка 001)»
	Наводиться сума авансових платежів з податку, обчислених після закінчення звітних періодів (I квартал, півріччя (другий квартал), дев'ять місяців (III квартал)), за податковими розрахунками за авансовими платежами з податку, поданими протягом податкового періоду
	Вказується складовий показник: у першій частині показника – код податкової пільги 2012500; у другій – послідовно номер, пункт та підпункт статті закону суб'єкта РФ, відповідно до якого надається відповідна податкова пільга
	Проставляється сума податкової пільги, що зменшує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету
	Відбивається всіх врахованих на балансі основних засобів за станом 31 грудня податкового періоду, крім залишкової вартості майна, не оподатковуваного по пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ

* Заповнюється тільки у разі встановлення законом суб'єкта РФ для установи з даного майна податкової пільги у вигляді зниження ставки.

** Заповнюється тільки у разі встановлення законом суб'єкта РФ для окремої категорії платників податків податкової пільги у вигляді зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Розділ 2.1

Як ми вже зазначили, декларацію доповнено розділом 2.1, в якому наводиться пооб'єктна інформація про нерухоме майно, що оподатковується за середньорічною вартістю, щодо якого податок обчислено у розділі 2 декларації, із зазначенням кадастрових номерів (за наявності), умовних номерів (за наявності) , інвентарних номерів (за відсутності кадастрових, умовних номерів та у разі наявності інвентарного номера), кодів ОКОФ та залишкової вартості на останній день податкового періоду.

Цей розділ заповнюється щодо об'єктів нерухомого майна, податковою базою щодо яких визнається середньорічна вартість, сума податку яких обчислюється в розділі 2 декларації.

Нагадаємо, що відповідно до ст. 375 НК РФ податкова база визначається як:

1) середньорічна вартість майна, визнаного об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 375 НК РФ). При її визначенні майно враховується за залишковою вартістю, сформованою відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого обліковою політикою установи. У разі якщо залишкова вартість майна включає грошову оцінку майбутніх витрат, пов'язаних з даним майном, залишкова вартість зазначеного майна визначається без урахування таких витрат.

У тому випадку, коли для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість цих об'єктів для цілей оподаткування розраховується як різниця між їх первісною вартістю та величиною зносу, що обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду. ;

2) кадастрова вартість окремих об'єктів нерухомого майна станом на 1 січня року податкового періоду відповідно до ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Слід зазначити, що п. 2 ст. 375 НК РФ закріплено, що податкова база щодо окремих об'єктів нерухомого майна визначається як їхня кадастрова вартість станом на 1 січня року податкового періоду відповідно до ст. 378.2 НК РФ. З огляду на положення пп. 3 п. 12 та п. 13 ст. 378.2 НК РФ порядок оподаткування об'єктів нерухомого майна виходячи з кадастрової вартості застосовується щодо організацій - власників об'єктів нерухомого майна. Тим часом все майно закладів охорони здоров'я є державною чи муніципальною власністю та закріплюється за ними на праві оперативного управління.

Отже, на об'єкти нерухомого майна, що належать до закладу охорони здоров'я на праві оперативного управління, норми ст. 378.2 НК РФ не поширюються.

При заповненні рядків та граф цього розділу враховуються такі особливості (п. 6.2 Порядку заповнення).

	Порядок заповнення
	Відображається кадастровий номер об'єкта нерухомого майна (за наявності)
	Позначається умовний номер об'єкта нерухомого майна (за наявності) відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру нерухомості
	Вказується інвентарний номер об'єкта нерухомого майна
	Проставляється код об'єкта нерухомого майна відповідно до ОКОФ
	Наводиться залишкова вартість об'єкта нерухомого майна станом на 31 грудня податкового періоду

* Заповнюється у разі відсутності інформації за рядком 010 або 020.

У разі вибуття об'єкта нерухомого майна до 31 грудня податкового періоду (ліквідація організації до 31 грудня податкового періоду) щодо нього розділ 2.1 не заповнюється (п. 6.3 Порядку заповнення).

Розділ 3

російськими та іноземними організаціями щодо об'єктів нерухомого майна, податковою базою щодо яких визнається кадастрова вартість;

іноземними організаціями щодо об'єктів нерухомого майна організацій, які здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва;

іноземними організаціями щодо об'єктів нерухомого майна, які не належать до діяльності іноземних організацій Російської Федерації через постійні представництва.

Як ми вже зазначили, на об'єкти нерухомого майна, які належать установі охорони здоров'я на праві оперативного управління, ст. 378.2 НК РФ не поширюються. Отже, і вказаний розділ декларації ними не заповнюється. Водночас зазначимо, що в даному розділі:

а) додано рядок (001) «Код виду майна». Коди наведено у додатку 5 до Порядку заповнення;

б) виключено рядки, що заповнюються щодо інвентаризаційної вартості об'єктів нерухомого майна іноземних організацій за податковий період 2013 року;

в) відредаговано найменування рядків, у яких зазначається кадастрова вартість;

г) додано рядки, в яких відображається частка платника податків у праві на об'єкт нерухомого майна (заповнюється лише щодо об'єкта, що перебуває у спільній власності), частка за п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

Програми до Порядку заповнення.

Тут слід сказати про зміни, що торкнулися довідника «Коди податкових пільг» (додаток 6 до Порядку заповнення). Вказаний порядок доповнено трьома новими кодами пільг.

Код пільги	Найменування пільги	Підстава
	Організації – щодо майна, розташованого у внутрішніх морських водах Російської Федерації, у територіальному морі Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації, у винятковій економічній зоні Російської Федерації або у російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується під час здійснення діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт	Пункт 23 ст. 381 НК РФ
	Організації – щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік як основні засоби, за винятком наступних об'єктів рухомого майна, прийнятих на облік у результаті: реорганізації чи ліквідації юридичних; передачі, включаючи придбання, майна між особами, які визнаються відповідно до положень п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаємозалежними. Винятки, встановлені абзацами другим та третім цієї податкової пільги, не застосовуються щодо залізничного рухомого складу, зробленого починаючи з 1 січня 2013 року.	Пункт 24 ст. 381 НК РФ
	Організації – щодо майна, що враховується на балансі організації – учасника вільної економічної зони, створеного чи придбаного з метою ведення діяльності на території вільної економічної зони та розташованого на території даної вільної економічної зони, протягом десяти років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік вказаного майна	Пункт 25 ст. 381 НК РФ

На закінчення відзначимо найважливіші зміни у новій формі податкової декларації:

1. Виключено код виду економічної діяльності з КВЕД.

2. Уточнено порядок узгодження однієї декларації щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта РФ (щодо суми податку, що підлягає сплаті до бюджету муніципального освіти).

3. Декларацію доповнено розд. 2.1, в якому наводиться пооб'єктна інформація про нерухоме майно, що оподатковується за середньорічною вартістю, щодо якого податок обчислений у розд. 2 декларації, із зазначенням кадастрових номерів (за наявності), умовних номерів (за наявності), інвентарних номерів (за відсутності кадастрових, умовних номерів та у разі наявності інвентарного номера), кодів ОКОФ та залишкової вартості на 31 грудня податкового періоду.

додано рядок «Код виду майна»;

відредаговано найменування рядків, у яких зазначається кадастрова вартість;

додано рядки, у яких зазначається частка платника податків у праві на об'єкт нерухомого майна (заповнюється лише щодо об'єкта, що перебуває у спільній власності), частка за п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

Винятком є ​​ситуації, коли таке майно перейшло у власність компанії внаслідок двостороннього правочину між різними організаціями, які здійснюють спільну діяльність. Крім цього, пільгу не можна отримати у разі реорганізації компанії. Пільговим майном є ще й ті об'єкти, які були придбані через посередників, тобто людей, які не залежать від організації у жодних питаннях. Код: Код 34 Календарний рік. 50 Описує останній звітний період при ліквідації чи реорганізації підприємства. 1 Перетворення. 2 З'єднання чи злиття. 3 Розподіл. 5 Це приєднання. 6 Поділ та одночасне приєднання. 0 Повна ліквідація. 213 Подання за місцем обліку. 214 Подання за місцем реєстрації організації. 215 Подання за місцем, де знаходиться майно. 216 Подання за місцем, де знаходиться майно великих платників податків.

Додаток n 5

Про те, які це коди, йдеться нижче. Загальні вимоги Наказом Федеральної Податкової служби встановлено основні вимоги, які пред'являються платнику податків при заповненні податкової декларації та податкового розрахунку кадастрове майно. Серед них варто зазначити такі:

• Вартісні показники описуються повними рублями.

  
  Наприклад, якщо сума менша за п'ятдесят копійок, то вона відкидається, якщо більше, то округляється у більшу сторону.

• Титульний лист є першою сторінкою наскрізної нумерації.
• Використання коригуючих рідин або інших засобів для маскування неточностей та помилок категорично забороняється.
• Податкова декларація не повинна бути надрукована на папері з обох сторін.

Код виду майна 03

Увага

Створено всі умови для того, щоб розвивалися галузі господарства та всі соціальні сфери. Проте крім цього практично будь-яка організація, яка має будь-яке рухоме майно на своєму балансі, може отримати пільги у сплаті податку.

Винятком є ​​ситуації, коли таке майно перейшло у власність компанії внаслідок двостороннього правочину між різними організаціями, які здійснюють спільну діяльність. Крім цього, пільгу не можна отримати у разі реорганізації компанії.
Пільговим майном є ще й ті об'єкти, які були придбані через посередників, тобто людей, які не залежать від організації у жодних питаннях. Кому і куди здавати По податку майно розраховуються з інститутом Федеральної податкової служби.

Код виду майна та новий звіт з майна.

При цьому рядок 030 заповнюватиметься лише у разі, якщо сума обчисленого за податковий період податку перевищуватиме суму авансових платежів, обчислених протягом податкового періоду. А якщо ні, то заповнюється рядок 040. У відповідних рядках 020 - 140 за графами 3 і 4 відображаються відомості про залишкову вартість основних засобів за податковий період станом на 1-е число кожного місяця податкового періоду і на кінець податкового періоду (на 31 грудня) .

Інфо-ПравоПодаток на майно `2017: нові форми, формати та порядок заповнення декларації та розрахунку 2.3. Сторінки Декларації мають наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа.
Порядковий номер сторінки записується у визначеному для нумерації полі («Стор.») зліва направо, починаючи з першого (лівого) знайомства, наступним чином: для першої сторінки «001»; для десятої сторінки, відповідно, "010".

Як вибрати коди декларації з податку на майно за 2018 рік

Здавати коди декларацій з податку на майно у 2018 році потрібно у наступні організації:

• У разі коли місцезнаходження головного офісу збігається з місцем, де розташовується все майно організації, то платнику податків необхідно здати лише одну податкову декларацію. У ній обов'язково потрібно вказати ОКТМО території, на якій було здійснено реєстрацію підприємства.
• У разі, коли всередині підприємства є відокремлений від інших підрозділ, на балансі якого значиться якесь майно, що піддається оподаткуванню, то податковий розрахунок необхідно направити до податкової служби за місцем реєстрації підприємства.

Порядок заповнення декларації

Важливо

Податковий розрахунок по авансовому платежу з податку на майно організацій Розділ 2. Обчислення суми авансового платежу з податку щодо виду майна, що підлягає оподаткуванню Код виду майна Вказується код виду майна, щодо якого заповнюється Розділ 2 Розрахунку.

При заповненні Розділу 2 Розрахунку щодо об'єктів нерухомого майна ЄСГС за рядком «код виду майна» робиться відмітка 1. При заповненні Розділу 2 Розрахунку щодо об'єкта нерухомого майна Російської організації, що має місце фактичного перебування на територіях різних суб'єктів Російської Федерації або на території суб'єкта Російської Федерації Федерації та у територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі Російської Федерації або у винятковій економічній зоні Російської Федерації), по рядку «код виду майна» робиться відмітка 2.

Код виду майна 03

Подання за місцем розташування відокремленого підприємства, на балансі якого є майно, що оподатковується податком. 245 Подання за місцем обліку іноземної фірми. 281 Подача за місцем, де знаходиться нерухомість. 01 Подання здійснюється у паперовому вигляді через поштове відділення. 02 Подання здійснюється у паперовому вигляді особисто чи через представника. 03 Подача здійснюється у паперовому вигляді та на будь-якому знімному носії особисто. 04 Подання здійснюється в електронному вигляді із застосуванням електронного підпису. 05 Інше. 08 Подача здійснюється у паперовому вигляді та на будь-якому знімному носії через поштове відділення. 09 Подача здійснюється на закодованому штрих-кодом папері особисто. 10 Подача здійснюється на закодованому штрих-кодом папері через поштове відділення. 21 Звітний період – квартал. 17 Звітний період – півріччя. 18 Звітний період – третій квартал.

Включаються до декларації лише ті кошти, які визнаються об'єктом оподаткування. Майно, яке не є (зокрема, рухоме майно, прийняте до обліку у 2013 році), у декларації не відображається.

Якщо організація користується пільгою, то за рядком 160 записують код пільги, встановлений у додатку 6 до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом № ММВ-7-11/895. Про це йдеться у пунктах 5.1–5.3 Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом № ММВ-7-11/895.
Аналогічні роз'яснення надано у листах ФНП Росії від 12 лютого 2013 р. № БС-4-11/2301, від 13 березня 2012 р. № БС-4-11/4175. які мають постійних представництв у Росії; мають представництва у Росії з майну, що у Росії, але з пов'язані з їхньої діяльністю через представництва.

Код виду майна 03 у декларації з податку на майно 2018

Федерації або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт. суб'єкта Російської Федерації та у територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі Російської Федерації або у виключній економічній зоні Російської Федерації) (за винятком майна з кодом 07) Порядок заповнення декларації Показник «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленого за податковий період, та сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.

Код виду майна 03 що це

Форма декларації з податку на майно (електронний формат) та порядок її заповнення затверджено наказом ФНП Росії від 24 листопада 2011 р. № ММВ-7-11/895 (далі – наказ № ММВ-7-11/895).

1. Розділ 3 «Визначення податкової бази та обчислення суми податку за податковий період по об'єкту нерухомого майна іноземної організації, що не відноситься до її діяльності в Російській Федерації через постійне представництво».
2. розділ 2 «Визначення податкової бази та обчислення суми податку щодо майна російських організацій та іноземних організацій, що підлягає оподаткуванню, здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва»;
3. титульний лист;
4. розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за даними платника податків»;

Декларація має наскрізну нумерацію сторінок.

З 2017 року податкова служба запровадила роз'яснення щодо податкових періодів щодо податку на майно. З першого числа 2017 року звітними періодами є 1, 2 та 3 квартал року, якщо це стосується обчислення податку на майно за кадастровою вартістю.

У чому суть податку майно організацій

Податок майно організацій – є регіональним. За звітний період організації вносять платежі за рухомі та нерухомі об'єкти, що у володінні. Сплачують ці податки усі організації, що працюють на території країни.

Важливо! Для окремих категорій можна встановити пільги, як у всеросійському, і на регіональному рівні.

Не є особами, які зобов'язані вносити платежі з податку на майно організацій за 2017 рік:

1. Ті, які є організаторами Олімпійських, Паралімпійських ігор, щодо власності, що перебуває у їхньому володінні.
2. Тим, хто є партнерами зазначених вище організацій, якщо їхня робота стосується організації Олімпійських ігор у Сочі.

Це звільнення від сплати діє лише до 2019 року, тобто ще у 2017 вказані особи зможуть не сплачувати податки на власність та не подавати звітність.

Об'єктами для сплати податків є рухомі та нерухомі об'єкти, що знаходяться на балансі, і є об'єктами основних засобів. Не потрібно сплачувати за:

1. Земельні ділянки та інші об'єкти природокористування.
2. Майно, що перебуває у володінні муніципалітету, використовується для оборонних потреб, забезпечення правопорядку.

Податкова база

Податковою базою такого податку організацій виступає середньорічна вартість майна, яке підлягає оподаткування. При цьому беруться до уваги декілька показників:

1. Ціна.
2. Амортизація.

Для визначення податкової бази здійснюють вирахування з первинної вартості амортизації. За умови, що для майна такого поняття як амортизація не існує, відрахування відбувається у розмірі тих платежів, які закладені у звітності як регулярні амортизаційні відрахування. До кожного податкового періоду є свої нормативи.

Пільги

Є різноманітні пільги, як на регіональному, так і на державному рівні. Причому від сплати цього податку деякі можуть звільнити, а не тільки зменшити платежі. Такі платежі не вносяться протягом 3 років, якщо об'єкти, поставлені на облік, мають високу енергоефективність. Якщо майно використовується для будівництва та ремонту такого роду пільга діє протягом 10 років.

Коди податкових періодів

З 2017 року до розрахунку береться кадастрова вартість, а розрахунок відбувається за 1 (код 21), 2 (17) чи 3 квартали (18).

Податкові періоди на податок на майно у виразі кодів за 2017 рік відображаються так:

• 01 – відповідає січні.
• 02 – лютому.
• 03 – березень.
• 04 – квітень.
• 05 – травень.
• 06 – червень.
• 07 – липень.
• 08 – серпні.
• 09 – вересні.
• 10 – жовтень.
• 11 – листопад.
• 12 – Грудень.

До податкової звітності по кварталах варто вносити такі коди:

• 21 – перший квартал.
• 22 – другий.
• 23 – третій.
• 24 – четвертий.

Якщо здійснюється реорганізація, то коди для кварталів для оподаткування – 51, 54, 55, 56 відповідно. При тій самій реорганізації або ліквідації за місяцями коди з січня до грудня – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для місяців по порядку.

Авансові платежі з податку на майно організацій:

• 21 – перший квартал.
• 17 – півріччя чи два квартали.
• 18 – 9 місяців чи три квартали.
• 51 – перший квартал при ліквідації чи реорганізації.
• 47 – півріччя чи два квартали під час реорганізації чи ліквідації.
• 48 - за 9 місяців або три квартали при реорганізації та ліквідації.
• 34 – декларація з податку власність протягом року – 12 місяців.

Способи та місце подання декларації

Важливо також орієнтуватися в кодах способів передачі документів, які включають такі вирази:

• 01 – на папери у разі надсилання за допомогою пошти. При цьому обов'язково потрібно зробити опис вкладених документів, щоб у разі виникнення спірних ситуація матиме факт підтвердження відправки.
• 02 – на папері, тільки передаються документи особисто до рук інспектору.
• 03 – якщо звітність на двох носіях паперовому та цифровому, і при цьому передається особисто. 08 – якщо такий набір надсилається поштою.
• 04 – за допомогою телекомунікаційних каналів зв'язку.
• 05 – інші способи передачі.
• 06 - знімний носій, що вдається особисто.
• 07 – знімний носій, що пересилається поштою.
• 09 – на папері, із застосуванням штрих-коду та особистою передачею.
• 10 – на папері із застосуванням штрих-коду, але пересиланням поштою.

Щодо місця подання декларації, то відрізняють такі коди:

1. За місцем проживання підприємця – 120 осіб.
2. За місцем розташування російської організації, якщо сплачує податок іноземна компанія - 210.
3. За місцем розташування правонаступника, який не є великим платником податків – 215.

У податкових деклараціях обов'язково зазначають код податкового періоду. Цифрові позначення періодів залежить від виду декларації. Які коди ставити, звітуючи за податками, розберемося у цій статті.

Код податкового періоду включає дві цифри. Крім декларацій такий код проставляють у платіжках на сплату податків. Завдяки цим кодам інспектори ФНП визначають звітний період щодо зданої декларації. Також подібний код дасть зрозуміти ФНП, що компанія ліквідується (при ліквідації ставиться свій код).

Види податкових періодів:

• місяць;
• квартал;
• півріччя;
• 9 місяців;

Код податкового періоду фіксується на титульному листі декларації чи іншої звітної форми. Зазвичай усі коди за тією чи іншою декларацією платники можуть знайти у порядку із заповнення декларації (у додатку). Наприклад, для декларації з податку на прибуток коди періодів розписані у Наказі ФНП РФ від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Якщо податок вважається наростаючим підсумком, декларації здаються в наступні періоди з кодами:

• квартал - 21;
• перше півріччя - 31;
• 9 місяців - 33;
• календарний рік - 34.

Заповнюйте та надсилайте звітність до ІФНС через інтернет та з першого разу. Для вас 3 місяці Контур.Екстерна безкоштовно!

Спробувати

Якщо декларація подається щомісяця, коди будуть такими:

Для консолідованих груп платників податків затверджено свої коди: від 13 до 16 (де шифр 14 відповідає півріччю, а 16 — році).

Кодування місячної звітності консолідованих груп починається з коду 57 та закінчується кодом 68.

При ліквідації підприємства необхідно ставити код 50.

Для майнового податку застосовують інші коди:

21 - I квартал;

17 - півріччя;

18 - 9 місяців;

51 - I квартал при реорганізації;

47 - півріччя при реорганізації;

48 - 9 місяців при реорганізації.

Коди для спрощенців

При здачі річної декларації з УСН застосовується код 34.

Також є спеціальні коди для УСН:

95 - завершальний податковий період при зміні режиму оподаткування;

96 - останній податковий період перед завершенням діяльності на УСН.

Коди при ЕНВД

Заповнюючи декларацію з ЕНВД, платники повинні використовувати такі коди:

21 (51) - І квартал (І квартал при ліквідації);

22 (54) - II квартал (II квартал при ліквідації);

23 (55) - III квартал (III квартал при ліквідації);

24 (56) - IV квартал (IV квартал при ліквідації).

Код завжди можна перевірити, відкривши відповідний додаток до порядку заповнення декларації. Зазвичай усі коди зведені до таблиці.

Проставити вірні дуже важливо, оскільки інакше вся виконана бухгалтером робота зійде нанівець і інспекція відмовить у прийнятті звіту. Тому детально розглянемо кодові показники декларації з податку на майно.

Значення

Одразу зауважимо, що при заповненні деяких реквізитів декларації з податку на майно за 2016 рік потрібно вписувати не конкретні сумові значення (наприклад, залишкова вартість на кінець місяця), а проставляти певні коди.

За загальним правилом все коди декларації з податку на майнопотрібні спрощення. Щоб:

1. не перевантажувати заповнений звіт;
2. спеціальні програми могли перевірити цю декларацію оперативніше.

Актуальна форма

За 2016-й рік усі компанії – платники податку на майно мають заповнити бланк, ухвалений наказом податкової служби Росії від 24 листопада 2011 року № ММВ-7-11/895. На нашому сайті цей бланк можна.

Тепер розберемося, які саме проставляти коди у декларації з податку на майноза 2016 рік. Зверніть увагу, що іноді ФНП переглядає їх склад, тому необхідно використовувати лише актуальні коди.

Значення

Повний список кодів для декларації з податку на майнокомпаній можна знайти у тому ж наказі ФНП від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, який затвердив бланк цього звіту.

Основні коди присутні вже на першому аркуші декларації з податку на майно:

Кілька слів про код податкового органу. Його перші дві цифри позначають код вашого регіону, а дві дві – номер податкового органу. Його беруть із свідоцтва про державну реєстрацію. Уточнити цей код можна за допомогою сервісів офіційного сайту податкової служби Росії - www.nalog.ru.

Податковий період

На підставі п. 3 ст. 386 НК РФ декларацію з податку майно здають лише за підсумками податкового періоду. Він становить календарний рік (п. 1 ст. 379 НК РФ). Тому практично завжди код періоду декларації з податку на майномає значення – 34.

Перебудова організаційної форми

Цей код показує податківцям, до кого перейшло майно внаслідок реорганізаційних заходів. Стало його більше у підприємства чи менше.

Місце подачі

Код	Розшифровка
213	За місцем обліку (найбільші платники)
214	За місцезнаходженням підприємства (не найбільший платник)
215	За місцезнаходженням правонаступника (не найбільший платник)
216	За місцем обліку правонаступника (найбільший платник)
221	За місцем «відокремлення» з окремим балансом
245	За місцем податкового обліку в РФ інофірми
281	За місцем знаходження нерухомості (за якою діє особливий порядок розрахунку та перерахування податку)

Як видно, найчастіше у декларації фігурує код 214 чи 221.

Порядок подання

Код	Розшифровка
01	На папері (поштою)
02	На папері (особисто)
03	На папері та знімному носії (особисто)
04	По ТКС з електронним підписом
05	Інше
08	На папері та знімному носії (поштою)
09	На папері зі штрих-кодом (особисто)
10	На папері зі штрих-кодом (поштою)

Нагадаємо, що платники податку на майно вільні обирати спосіб подання декларації до податкової інспекції.

Тип майна

Код	Розшифровка
1	Об'єкти єдиної газової системи (крім коду 6)
2	Нерухомість, розташована в різних регіонах РФ або в Росії та її територіальному морі (на континентальному шельфі, у винятковій економічній зоні)
3	Усі випадки, крім кодів 1, 2, 4, 5 та 6
4	Майно вітчизняної організації за кордоном, з якого сплачено аналогічний іноземний податок
5	Майно резидента Особливої ​​економічної зони у Калінінградській області, яке створено чи придбано у рамках цього проекту
6	Залізничні шляхи загального користування Магістральні трубопроводи ЛЕП Споруди, без яких ці об'єкти не можуть нормально функціонувати

Вочевидь, що у більшості випадків у декларації з податку майно вказують загальний код – 3.

Пільги

Найбільша кількість кодів мають пільги з податку майно. Щоправда, майже всі з них – вузькоспеціалізовані. Тому більшість платників цього податку немає права використовувати їх. Наведемо найреальніші.

Код	Розшифровка	Підстава з НК РФ
2010226	Основний вид діяльності – виробництво фармацевтичної продукції (щодо майна, на якому йде виробництво ветеринарних імунобіологічних препаратів для боротьби з епідеміями та епізоотіями)	П. 4 ст. 381
2010236	Споруди – невід'ємні технологічні частини федеральних автотрас	П. 11 ст. 381
2010253	Резиденти промислово-виробничої особливої ​​економічної зони. Майно служить для цілей це зони. Термін пільги – 10 років із моменту постановки майна на облік.	П. 17 ст. 381
2010331	Майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств	П. 13 ст. 381
2010332	Майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій	П. 14 ст. 381
2010336	Учасники проекту «Сколкове»	П. 20 ст. 381
2010337	Організації - щодо нових об'єктів з високою енергетичною ефективністю (є перелік Уряду РФ)	П. 21 ст. 381
2010338	Організації – щодо нових об'єктів із високим класом енергетичної ефективності	П. 21 ст. 381
2010401	Ставка 0% перші 6 років для резидентів Особливої ​​економічної зони у Калінінградській області – щодо майна в рамках інвестпроекту	П. 3 ст. 385.1
2010402	Половина від ставки податку в Калінінградській області – з 7 по 12 рік резидентства	П. 4 ст. 385.1
2012000	Додаткові пільги від регіонів (крім двох пільг)	П. 2 ст. 372
2012400	Додаткові пільги від регіонів у вигляді зниження ставки податку для окремої категорії платників	П. 2 ст. 372
2012500	Додаткові пільги від регіонів у вигляді зменшення податку на сплату	П. 2 ст. 372
2014000	Пільги та звільнення згідно з міжнародними угодами РФ	Стаття 7

Особливі коди

На першому аркуші декларації код виду діяльності з КВЕД проставляють на основі ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Це скорочена назва Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності (утв. наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст).

Уточнити цей код можна за допомогою запиту даних ЄДРЮЛ на офіційному сайті податкової служби Росії - www.nalog.ru.

Що ж до кодів ОКТМО, їх беруть з ОК 033-2013 – Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень. Його прийнято наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-ст.

Визначитися з останнім кодом також допоможе спеціальний ресурс сайту ФНП: