Вніс глобальні зміни до Податкового кодексу. Основне нововведення - у другій частині НК РФ з'явився новий розділ 33 "Торговий збір".

Збір для трьох міст

Теоретично законодавці передбачили можливість запровадження торговельного збору на територіях будь-яких муніципальних утворень. Звичайно, за умови, що місцева влада ухвалить відповідне рішення. Таке становище прямо закріплено у п. 1 ст. 410 НК РФ.

Але практично торговельний збір поки що зможуть запровадити на своїх територіях лише Москва, Санкт-Петербург та Севастополь. Справа в тому, що у п. 4 ст. 4 Федерального закону від 29.11.2014 № 382-ФЗ (далі - Закон № 382-ФЗ) сказано, що торговельний збір може бути введений у зазначених містах не раніше 1 липня 2015 р. А ось у муніципальних утвореннях, які не входять до складу цих міст , Торгівельний збір може бути введений тільки після ухвалення відповідного федерального закону.

Для кого збільшиться податкове навантаження

Сплачувати торговельний збір повинні будуть організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють торговельну діяльність у Москві, Санкт-Петербурзі чи Севастополі, щодо якої місцевою владою встановлено цей збір, з використанням об'єктів рухомого та (або) нерухомого майна на території зазначених міст (п. 1 ст. 411, п. 1 ст.413 НК РФ). Від сплати збору звільняються індивідуальні підприємці на ПСН, а як і платники податків, перейшли на ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Що таке торгівля.

Для кращого розуміння того, які види бізнесу підпадають під сплату торгового збору, одразу скажемо, що законодавці розуміють під торгівлею. Визначення торгівлі міститься у підп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ. Отже, торгівля - це вид підприємницької діяльності, пов'язаний з роздрібною, дрібнооптовою та оптовою купівлею-продажем товарів. При цьому до торговельної діяльності законодавці віднесли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (виключення – автозаправні станції);
• торгівлю через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
• торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торговельні зали;
• торгівлю, здійснювану шляхом відпуску товарів зі складу.

Зверніть увагу: з метою даної глави до торгової діяльності прирівнюється діяльність з організації роздрібних ринків (п. 3 ст. 413 НК РФ). Під нею розуміється діяльність управляючих ринком компаній, яка визначається відповідно до Федерального закону від 30.12.2006 № 271-ФЗ «Про роздрібні ринки та про внесення змін до Трудового кодексу Російської Федерації».

…і об'єкт торгівлі

Як ми вже сказали, під торговельний збір підпадають організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють торговельну діяльність з використанням об'єктів рухомого та нерухомого майна. Зверніть увагу: у розділі 33 НК РФ таке майно називається "об'єкти здійснення торгівлі". До них віднесені будівлі, споруди, приміщення, стаціонарний чи нестаціонарний торговельний об'єкт чи торгова точка (п. 4 ст. 413 НК РФ).

У розділі 33 НК РФ не говориться, яке рухоме майно мають на увазі з метою сплати торгового збору. Відповідь була б очевидною, якби новий глава НК РФ містила поняття стаціонарний та нестаціонарний торговий об'єкт. Але їх у ній немає.

На наш погляд, для пошуку відповіді на питання варто звернутися до глави 26.5 "Патентна система оподаткування" НК РФ. Справа в тому, що законодавці прив'язали ставку торговельного збору саме до суми податку, що сплачується на підставі патенту. Крім того, глава 33 НК РФ містить деякі визначення (наприклад, для площі торгового залу) посилання саме на главу 26.5 НК РФ.

Отже, згідно з підп. 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ до нестаціонарної торгової мережі відноситься торговельна мережа, що функціонує на принципах розвізної та розносної торгівлі, тобто з використанням рухомого майна (наприклад, автомобілів чи фургонів).

І ще один важливий момент: у переліку об'єктів здійснення торгівлі прямо не названо торгових автоматів. Тому може скластися враження, що торгівля через них не підпадає під сплату збору. Ми вважаємо, що це негаразд.

Якщо знову ж таки звернутися до ст. 346.43 НК РФ, ми побачимо, що до стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, віднесені торгові автомати. Як ми вже сказали раніше, глава 33 НК РФ відносить до торгівельну діяльність торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торгових залів. Таким чином, торгівля через автомати також підпадатиме під сплату торгового збору.

Що стосується діяльності з організації роздрібних ринків, то тут об'єктом здійснення торгівлі буде нерухоме майно, з використанням якого компанія, що управляє ринком, здійснює зазначену діяльність.

Об'єкт для збору та період

Об'єктом оподаткування збором визнається використання реалізації торгової діяльності об'єкта торгівлі хоча б один раз протягом кварталу. При цьому датою виникнення об'єкта оподаткування збором є дата початку використання зазначеного майна для торгової діяльності, а датою припинення об'єкта оподаткування збором - дата припинення використання такого майна для торговельної діяльності (ст. 412 НК РФ).

Періодом оподаткування торговим збором визнається квартал (ст. 414 НК РФ).

Ставки збору

А тепер перейдемо до найцікавішого – ставок для торговельного збору. Вони встановлюються місцевою владою в рублях за квартал у розрахунку на один об'єкт торгівлі або на його площу (п. 1 ст. 415 НК РФ). Розмір ставки залежатиме від виду діяльності, що здійснюється (опт або роздріб), а також від площі торгового залу.

Невеликі магазини

У пункті 1 ст. 415 НК РФ сказано, що ставка збору не може бути більшою за розрахункову суму податку, що підлягає сплаті в Москві, Санкт-Петербурзі або в Севастополі у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування за відповідним видом діяльності на підставі патенту, виданого на три місяці.

ПСН можна застосовувати в частині торгівельної діяльності лише для роздрібної торгівлі. При цьому на ПСН перекладається:

• роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу трохи більше 50 кв. м у кожному об'єкту організації торгівлі (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торгових залів, і навіть через об'єкти нестаціонарної торгової мережі (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Зверніть увагу: відповідно до п. 2 ст. 415 НК РФ в даному випадку для цілей визначення граничних ставок торговельного збору не враховуються обмеження для застосування ПСП по роздрібній торгівлі. Нагадаємо, що вони передбачені підп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. У цій нормі Кодексу сказано, що не належить до роздрібної торгівлі.

• підакцизних товарів, зазначених у підп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
• продуктів харчування та напоїв, у тому числі алкогольних, як в упаковці та розфасовці виробника, так і без таких упаковки та розфасовки у барах, ресторанах, кафе та інших об'єктах організації громадського харчування;
• газу;
• вантажних та спеціальних автомобілів, причепів, напівпричепів, причепів-розпусків, автобусів будь-яких типів;
• товарів за зразками та каталогами поза стаціонарною торговельною мережею (у тому числі у вигляді поштових відправлень (посилочна торгівля), а також через телемагазини, телефонний зв'язок та комп'ютерні мережі);
• продукції власного виробництва (виготовлення);
• передача лікарських засобів за пільговими (безкоштовними) рецептами.

Тобто для цілей сплати торговельного збору всі перелічені види діяльності будуть визнаватись роздрібною торгівлею.

Приклад 1

Компанія здійснює у Москві роздрібну торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу трохи більше 50 кв.

Для цього виду діяльності Законом м. Москви від 31.10.2012 № 53 «Про патентну систему оподаткування» встановлено потенційно можливий для отримання річний дохід у розмірі 2000000 руб. Сума податку при ПСН на рік становитиме 120 000 руб. (2000000 руб. х 6%), а на три місяці - 30 000 руб. (120 000 руб.: : 12 міс. х 3 міс.).

Отже, сума торговельного збору за квартал за вказаним видом діяльності не повинна перевищувати 30 000 руб.

Великий роздріб та опт

А які ставки застосовуватиме компаніям та індивідуальним підприємцям, які здійснюють роздрібну торгівлю через об'єкти, у яких площа перевищує 50 кв. м, чи зі складу? Відповідь це питання міститься у п. 3 ст. 415 НК РФ. Для таких платників ставка встановлюється для 1 кв. м площі торгової зали. Зверніть увагу: ставка збору не може перевищувати розрахункову суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ПСП у Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі на підставі патенту з роздрібної торгівлі, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгової зали не більше 50 кв. м за кожним об'єктом організації торгівлі, виданого на три місяці, поділену на 50.

Приклад 2

Трохи змінимо умови прикладу 1. Припустимо, що компанія здійснює у Москві роздрібну торгівлю через магазин із торговою площею 51 кв. м.

Розрахуємо максимально можливу суму торговельного збору для цього випадку. У прикладі 1 ми вже розрахували суму податку за три місяці при застосуванні ПСП по роздрібній торгівлі через об'єкт стаціонарної торгової мережі з площею торгової зали не більше 50 кв. м. Вона становила 30 000 руб.

Щоб дізнатися скільки доведеться заплатити торговельного збору за 1 кв. м у аналізованому прикладі, розділимо 30 000 руб. на 50. Вийде 600 руб.

Відповідно, максимальна сума торговельного збору для магазину із торговою площею 51 кв. м на квартал становитиме 30 600 руб. Тобто кожен «зайвий» квадратний метр обійдеться компаніям не більше ніж 600 руб.

Зверніть увагу: у п. 5 ст. 415 НК РФ сказано, що площа торгового залу з метою глави 33 НК РФ визначається в порядку, встановленому для ПСН, тобто відповідно до підп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. Нагадаємо, що згідно із зазначеною нормою Кодексу площа торгового залу - це частина магазину, павільйону, зайнята обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків та обслуговування покупців. До неї належить площа:

• контрольно-касових вузлів та касових кабін;
• робочих місць обслуговуючого персоналу;
• проходів для покупців

До площі торгового залу належить також частина площі торгового залу, що орендується. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, в яких не здійснюється обслуговування покупців, не належить до площі торгової зали. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів.

Роздрібні ринки

Максимальний обсяг ставки щодо діяльності з організації роздрібних ринків становить 550 крб. на 1 кв. м площі ринку. У цьому зазначена ставка підлягає щорічної індексації на коефіцієнт-дефлятор, встановлений відповідний календарний рік (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Можуть бути пільги

Відповідно до п. 6 ст. 415 НК РФ місцева влада може встановлювати диференційовані ставки торговельного збору в залежності від території здійснення конкретного виду торговельної діяльності, категорії платників, особливостей здійснення окремих видів торгівлі, а також особливостей об'єктів торгівлі. При цьому ставка збору в окремих випадках може бути знижена до нуля.

Стаємо на облік

Не пізніше п'яти днів з дати виникнення об'єкта торговельного збору організація або індивідуальний підприємець повинні подати до податкового органу повідомлення про постановку на облік платником збору (п. 1, 2 ст. 416 НК РФ). Форму повідомлення повинна буде розробити та затвердити ФНП Росії (п. 5 ст. 416 НК РФ). Повідомлення можна буде подати на паперовому носії або в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису (п. 6 ст. 416 НК РФ). У повідомленні зазначається:

• вид підприємницької діяльності;
• об'єкт, у якому здійснюється торговельна діяльність;
• характеристики (кількість та (або) площа) об'єкта торгівлі.

Якщо для торгівлі використовується об'єкт нерухомості, постановка на облік у податковому органі здійснюється за місцезнаходженням об'єкта торгівлі. В інших випадках стати на облік потрібно за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця). При цьому якщо компанія або комерсант має кілька об'єктів торгівлі в одному місті (Москві, Санкт-Петербурзі або Севастополі), але вони знаходяться на територіях, підвідомчих різним податковим інспекціям, постановка на облік здійснюється за місцезнаходженням того об'єкта, відомості про яке надійшли першими (П. 7 ст. 416 НК РФ).

Зверніть увагу: провадження діяльності, щодо якої встановлений торговельний збір, без направлення податківцям повідомлення прирівнюється до ведення діяльності без постановки на податковий облік (п. 2 ст. 416 НК РФ). Виникає питання: чи буде організація чи індивідуальний підприємець притягнуто за це до відповідальності?

Пунктом 2 ст. 116 НК РФ передбачено штраф за ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковому органі на підставах, передбачених НК РФ. Його розмір становить 10% від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше ніж 40 000 руб. Підстави постановки на податковий облік зазначені у ст. 83 НК РФ. Так, організації та фізичні особи підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження організації, місцезнаходженням відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належних їм нерухомого майна та транспортних засобів та з інших підстав, передбачених Податковим кодексом. Розглянутий нами випадок таки підпадає під інші підстави. Таким чином, якщо організація чи бізнесмен не постануть на податковий облік для сплати торговельного збору, їм загрожують штрафні санкції.

Щоправда, податкові органи можуть здійснити постановку на облік та самостійно. Це станеться, якщо орган, який здійснює повноваження щодо збору, обробки та передачі податковим органам відомостей про об'єкти оподаткування збором, надасть податківцям інформацію про те, що компанія або бізнесмен веде торговельну діяльність (п. 4 ст. 418 НК РФ). Зауважимо, що такий уповноважений орган має бути визначений законами Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя (п. 2 ст. 418 НК РФ).

Після отримання повідомлення податківці упродовж п'яти днів мають поставити на облік платника збору. І ще п'ять днів їм дано для направлення відповідного свідоцтва.

Якщо організація або підприємець припинять здійснювати діяльність, що підпадає під сплату торгового збору, вони повинні протягом п'яти днів повідомити податківців про цей факт, надіславши до податкового органу повідомлення. Податківці знімуть платника з обліку. У цьому датою зняття з обліку буде дата припинення діяльності, зазначена у повідомленні (п. 4 ст. 416 НК РФ).

Розраховуємо збір та перераховуємо до бюджету

Платники торговельного збору повинні самостійно визначити суму збору кожного об'єкта оподаткування. Зробити це потрібно починаючи з періоду, коли виник об'єкт оподаткування збором. Для визначення суми збору треба взяти відповідну ставку та помножити на фактичне значення фізичної характеристики відповідного об'єкта торгівлі (п. 1 ст. 417 НК РФ).

Таким чином, якщо ставку встановлено по об'єкту, то вона множиться на 1. А в тому випадку, коли ставку визначено щодо 1 кв. м площі торгової зали (роздрібного ринку), то її необхідно помножити на розмір площі.

Перерахувати до бюджету збір потрібно пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Зверніть увагу: якщо податківці поставили на облік організацію чи підприємця самостійно на підставі інформації, що є у них, то вони виставлять вимогу про сплату збору в строк не пізніше 30 днів з дня надходження зазначеної інформації. При цьому суму збору перевіряючі розрахують самі, виходячи з даних, поданих уповноваженим органом. Такий порядок встановлено у п. 3 ст. 417 НК РФ.

Супутні виправлення

У зв'язку з появою в Податковому кодексі нового глави виникла необхідність щодо внесення поправок у вже існуючі положення частини першої та другої НК РФ.

Перелік місцевих податків та зборів розширено

Встановлений новим главою НК РФ торговельний збір не вписується у поняття збору, закріплене у частині НК РФ. Щоб зробити його існування законним, потрібно було внести зміни до ст. 8 та 12 НК РФ.

Поняття «збір» міститься у п. 2 ст. 8 НК РФ. Наразі під збором розуміється обов'язковий внесок, який стягується з організацій та фізичних осіб. При цьому його сплата є однією з умов здійснення платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій). Коментований закон це поняття доповнив ще однією підставою для стягнення збору: його сплата зумовлена ​​здійсненням у межах території, де введено збір, окремих видів підприємницької діяльності.

Крім того, внесено поправку до ст. 12 НК РФ, яка встановлює види податків та зборів на території РФ. До сьогоднішнього дня збір міг бути лише федеральним. Завдяки змінам, внесеним до п. 4 цієї норми Кодексу, виникло таке поняття, як місцевий збір. Так само як і місцевий податок, місцевий збір встановлюється Податковим кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та збори. Місцевий збір може вводити на своїх територіях влади міст федерального значення - Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя. При встановленні місцевих зборів представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими органами структурі державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) ставки зборів визначаються порядку й межах, передбачені Податковим кодексом. Також можуть встановлюватися пільги зі сплати зборів, підстави та порядок їх застосування.

Ну і, звичайно ж, торговельний збір включений до переліку місцевих податків і зборів, встановлений ст. 15 НК РФ.

ПДФО

Внесено зміну до ст. 225 НК РФ, яка встановлює порядок обчислення податку доходи фізичних осіб. Вона доповнена новим пунктом 5. Ним матимуть можливість скористатися індивідуальні підприємці, які сплачують торговельний збір. За підсумками податкового періоду вони мають право зменшити суму податку, розрахованого за ставкою 13%, на суму торговельного збору, сплаченого у цьому податковому періоді.

Але якщо бізнесмени самі не стали на податковий облік, а сплатили торговельний збір на підставі вимоги податкового збору, знизити суму ПДФО вони не зможуть. Про це прямо сказано у п. 5 ст. 225 НК РФ.

Податок на прибуток та спецрежими

Організації, які сплачують торговельний збір, не зможуть врахувати його при розрахунку прибуток у складі витрат. Така заборона встановлена ​​у п. 19 ст. 270 НК РФ. Але засмучуватися не варто. На суму торговельного збору можна буде безпосередньо знизити податок на прибуток. Відповідним становищем доповнено ст. 286 НК РФ.

У новому п. 10 цієї норми Кодексу сказано, що платники торговельного збору мають право на суму збору суму податку (авансового платежу), обчисленого за підсумками податкового (звітного) періоду. У цьому зменшується податку з прибутку, підлягає сплаті до бюджету суб'єкта РФ. Зменшити податок з прибутку можна у сумі торгового збору, фактично сплаченого з початку податкового періоду до дати сплати податку (авансового платежу).

І знову ж таки, якщо торговельний збір було перераховано на підставі виставленої податківцями вимоги, то ні про яке зменшення податку на прибуток не може бути мови.

Аналогічні правила встановлені і для тих компаній та бізнесменів, які застосовують спрощену систему оподаткування. Відповідним п. 8 доповнено ст. 346.21 НК РФ.

А ось з ЕНВД справи зовсім інакше. Якщо територіях Москви, Санкт-Петербурга чи Севастополя буде запроваджено торговельний збір, то організації, здійснюють роздрібну торгівлю, не зможуть з цього виду діяльності застосовувати ЕНВД. Така зміна внесена до п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

У Російській Федерації фізичні та юридичні особи є платниками податків. За всі доходи, майно та прибуток необхідно сплачувати податки та звітувати перед податковою службою. Здійснювати підприємницьку діяльність у Росії непросто через велику кількість щомісячних звітів, обов'язкових платежів і зборів.

Сплачувати торговельний збір зобов'язані особи, які ведуть підприємницьку торгово-промислову діяльність біля Москви, Санкт-Петербурга і Севасополя. Строки та розмір внесків регламентує податкова служба. Також вона уважно стежить за термінами перерахування коштів та своєчасністю постановки на облік торгових точок.

Економічний сенс

Його розмір залежить від:

• виду здійснюваної торгової діяльності;
• від місця, де розміщена торгова точка;
• від площі та інших фізичних властивостей.

Усі правила та обов'язки зі сплати ТЗ регламентує НК РФ, зокрема, глава 33 . Введення мита спрямоване на те, щоб підприємці більш раціонально та ефективно використовували торгові площі.

Також МС запровадився у тому, щоб його платники вказували свої реальні доходи, т.к. сплата збору значно зменшує розмір інших податків. На даний момент ТЗ стягується в Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі. Про запровадження цього виду мита в інших містах поки що нічого не повідомляється.

Усі, хто зобов'язаний платити ТЗ, повинні повідомляти до податкової інспекції у таких випадках:

• коли почали вести торгівельну діяльність та офіційно зареєстрували свою організацію;
• якщо відбулися будь-які зміни (змінився тип торгової точки або її площа);
• коли організація припиняє свою діяльність та знімається з обліку.

Стати на облік фірма повинна у строк пізніше п'яти днів із дати початку ведення торгової діяльності. У разі якщо зазначений термін було порушено, то на фірму буде накладено грошовий штраф.

Податкова база та ставки

При сплаті ТЗ використовується спеціальний коефіцієнт, що підвищує. Застосовують його зміни ставки збору. Початкове значення цієї ставки - 550 рублів за один квадратний метр торгової площі. Ця сума незмінна, змінюється тільки значення коефіцієнта, що підвищує.

Розмір ставки, що підвищує, становить у 2018 році – 1,285. Застосовуючи до базової ставки цей коефіцієнт, отримуємо таке значення:

550 рублів * 1,285 = 706,75 рублів - така фіксована максимальна ставкавстановлена ​​у 2018 році.

Розрізняються ставки як виду здійснюваної торгової діяльності, а й за місцем розташування об'єкта торгівлі, оскільки від цього насамперед залежить прибуток.

	Райони, що входять до Центрального АТ Москви	Південний Адміністративний округ, а також всі райони САТ (крім Молжанинівського), СВАО (крім Північного), ВАТ (крім районів Східний, Новокосине та Косино-Ухтомський), ПВАТ (крім району Некрасівка), ЮЗАТ (крім районів Північне Бутове та Південне Бутове) , ЗАТ (крім районів Солнцеве, Ново-Переделкіне та Внуково), СЗАТ (крім районів Мітіно та Куркіно)	Зеленоградський, Троїцький і Новомосковський АТ, Молжанинівський район САТ, Північний район СВАО, Східний, Новокосине та Косино-Ухтомський райони ВАО, Некрасівка ЮВАО, Північне Бутове та Південне Бутове ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкіно та Внуково ЗАТ, Мітіно
Торгівля, що здійснюється через стаціонарні точки без торгових залів (крім заправок) та через нестаціонарні торгові точки	81 000	40 500	28 350
Торгівля, що здійснюється через стаціонарні точки із торговими залами (до 50 м²)	60 000	30 000	21 000
Торгівля, що здійснюється через стаціонарні точки із торговими залами (понад 50 м²)	1200 за кожний м² (до 50 м²)	600 за кожний м² (до 50 м²) 50 рублів за кожен метр після 50 м ²	420 за кожний м² (до 50 м²) 50 рублів за кожен метр після 50 м ²
Роздрібна торгівельна діяльність (пов'язана з розвезеннями та розносами)	40 500 рублів
Роздрібні ринки	50 рублів за кожен м² торгової площі (сума не може перевищувати 550 рублів за м² з урахуванням коефіцієнта, що підвищує)

Розміри ставок, наведені у таблиці, вказано за квартал. Плата за ТЗ провадиться один раз на три місяці не пізніше 25 числа місяця, наступного за періодом оподаткування.

КБК для збору, штрафу, пені

Код бюджетної класифікації (КБК) – це особливий номер, за числами якого можна визначити сплачений вид податків, зборів чи мит. Класифікація є єдиною у всіх суб'єктах, а кожна цифра в цьому номері має своє значення.

КБК - це свого роду гарантія того, що платіж буде прийнятий і направлений за призначенням. Завдяки йому можна простежити всі переміщення коштів, які платники податків сплачують до бюджету.

КБК складається з наступних блоків:

1. Адміністративний. Складається із трьох цифр. Номер вказує на отримувача коштів. Адресатом може бути податкова служба, різні відомства та фонди. Кожна із цих організацій має свій номер.
2. Доходи. Складається з десяти цифр і містить інформацію про категорію платежу.
3. Програмний. Складається із чотирьох цифр і поділяє отримані надходження за призначенням.
4. Класифікуючий. Останні три цифри, що характеризують вид доходу, які одержують державні структури (доходи від податків або доходи від здійснених операцій з активами).

ТСсплачується за наступним номером КБК:

Заповнюючи всі графи, потрібно бути вкрай уважними, адже при неправильно вказаному номері переведені кошти не дійдуть до адресата. Це може бути розцінено як навмисне ухилення від сплати і спричинить серйозні заходи покарання.

Часто виникають ситуації, що, крім основного платежу, потрібно сплатити пені та штрафи за несвоєчасне внесення платежу або з іншої причини. КБК з сплаті штрафувиглядає наступним чином:

Сплата пенівідбувається на КПК:

Якщо звернути увагу, то можна помітити, що відрізняється лише третій блок, який відповідає за призначення платежу, що вноситься. Усі інші цифри КПК залишаються без змін.

Розрахунок збору

Для розрахунку торговельного збору існує проста формула:

Загальна сума ТЗ = Ставка (С) * фактичне значення фізичного показника (ФЗ)

У разі, якщо податок потрібно нарахувати на торгову площу, то формула повинна включати:

• частина торгової площі, що орендується;
• місця для переміщення покупців (проходи);
• робочі місця працівників;
• місця розрахунку та оплати (каси);
• всі частини торгових площ, на яких відбувається викладення товару, обслуговування та розрахунок покупців, місця проведення промо-акцій.

Не всі площі підлягають оподаткуванню ТЗ. У розрахунок не беруться такі:

• місця переміщення покупців, які ведуть до торгової площі, але на ній не знаходяться (сходи, коридори, ескалатори тощо);
• приміщення, які призначені обслуговування покупців (підсобки, склади, адміністративні приміщення тощо.).

Щоб точно визначити площу торгового приміщення, можна скористатися наступними документами:

• договір купівлю торгової площі;
• договір про оренду приміщення, призначеного щодо комерційної діяльності;
• технічний паспорт приміщення;
• плани та схеми торгових площ.

В усіх цих документах вказано точну площу торгового приміщення. Знаючи це значення, можна з легкістю розрахувати розмір МС по кожній торговій площі.

приклад. Є приміщення стаціонарної торгівлі із торговими залами, торгова площа якого становить 75 м². Торгове приміщення знаходиться у Центральному окрузі Москви. Розрахунок розміру ТЗ виглядатиме так:

1 200 рублів * 50 м ² + 50 рублів * 25 м ² = 60 000 + 1250 = 61 250 рублів.

Таким чином, сума ТЗ за квартал становитиме 61 250 рублів.

Пільги зі сплати

На даний момент існує низка категорій торгових площ, які мають пільги щодо сплати ТЗ. Звільняються від сплати наступні види торгівельної діяльності:

Від сплати ТЗ звільняються наступні організації:

• поштові відділення;
• бюджетні та казенні підприємства;
• релігійні організації щодо торгівлі, що здійснюється в культових будівлях і спорудах і на земельних ділянках, що належать до них.

Не зобов'язані платити ТЗ підприємства та підприємці, які здійснюють торговельну діяльність за допомогою стаціонарних об'єктів, які не мають торговельного залу. Також від сплати збору звільнено нестаціонарні та стаціонарні торгові точки, площа яких не перевищує 100 м², якщо дотримуються наступні умови:

1. При реєстрації організації основним видом діяльності вказали надання послуг перукаря-стиліста та інших послуг салону краси, пральні, хімчистки, ремонту та відновлення одягу та взуття, ремонту годинників та ювелірних прикрас, відновлення та виготовлення ключів.
2. Площа, яку займає спеціалізоване обладнання, не перевищує 10% загальної площі торгової точки.

Якщо ці дві умови одночасно виконуються, то торговельну точку звільнено від сплати ТЗ. Від сплати ТЗ звільняються також підприємці:

• що знаходяться на патентній системі оподаткування;
• на ЄСХН.

Терміни оплати та відповідальність за несплату

Платники ТЗ зобов'язані зробити оплату до 25 числау тому місяці, що слідує за розрахунковим кварталом. Наприклад, за I квартал 2018 року сплатити належну суму потрібно не пізніше 25 квітня 2018 року. Кошти перераховуються до податкової служби, а далі надходять до бюджету. Податкова інспекція уважно стежить за термінами оплати транспортного засобу. За відмову від оплати та за несвоєчасну сплату передбачені штрафні санкції.

Заходи покарання застосовуються у разі прострочення платежу чи відмовитися від нього. Якщо підприємець поставив на облік своє торгове підприємство пізніше запропонованого законом терміну або зовсім не зареєструвався в податкових органах, йому також загрожує грошове покарання.

Розміри можливих грошових стягнень:

Щоб уникнути нарахування штрафів, необхідно у встановлені терміни здійснювати сплату ТЗ і стежити за правильністю заповнення платіжних документів. Помилка в одній цифрі КБК загрожує підприємцю тим, що кошти на сплату суми збору не дійдуть адресата, і виникне прострочення платежу. Це загрожує застосуванням штрафних санкцій.

Облік при сплаті податків

Законодавством передбачено можливість зменшити розмір сплачуваних податків на суму ТЗ. Підприємець, який провадить торговельну діяльність, може розраховувати на зменшення суми ПДФО на розмір МС. Отримати дану пільгу можна тільки в тому випадку, якщо платник податків повідомив податкову службу про те, що став на облік платником ТЗ.

Це поширюється як на приватні особи, а й у організації. На суму МС вони можуть зменшити податок, що сплачується, на дохід або податок для організацій, що застосовують УСН.

МС присвячена глава 33 НК РФ. Запроваджено її ФЗ від 29.11.2014 р. № 382-ФЗ. Нова стаття набула чинності з липня 2015 р. Запровадження збору спрямоване на більш ефективне використання об'єктів торгівлі та щоб платники податків показували свої реальні доходи, оскільки цей збір зменшує суми інших податків.

Як дізнатися про запровадження збору в моєму регіоні?

Щоб дізнатися про ухвалення регіонального закону “Про запровадження торговельного збору”, необхідно звернутися до податкової інспекції за місцем провадження вашої діяльності, а також на офіційний сайт уряду суб'єкта або прочитати у Газеті – офіційному джерелі опублікування.
На даний момент ТЗ введено на території м. Москви (Закон міста Москви від 17.12.2014 № 62 "Про торговельний збір") та діє з 1 липня 2015 року. На черзі – Санкт-Петербург, далі Севастополь.

У муніципальних утвореннях, які не входять до складу міст федерального значення (Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя), ТЗ може бути введений тільки після прийняття відповідного федерального закону. Таким чином, в інших суб'єктах РФ ТЗ поки не може бути введений. Потрібно чекати федерального закону, а потім місцевого.

Хто платить торговельний збір

Платять організації та ІП, які здійснюють торговельну діяльність біля Муніципального освіти, де встановлено цей сбор.

ТЗ сплачують платники податків, які перебувають на ОСНО та УСН. Якщо платник податків перебуває на ЕНВД за видом діяльності, який підпадає під збір, він має змінити систему оподаткування.

Що не впливає на сплату збору?

1. Оплата ТЗ не залежить від наявності права власності на об'єкт, з якого ведеться торгівля.
2. Сума отриманих доходів не впливає на розмір ТЗ, оскільки враховується лише площа та місце знаходження торгової точки.
3. Незалежно від місця реєстрації під час здійснення діяльності в іншому регіоні, де запроваджено ТЗ, його доведеться платити.
4. Не враховується, скільки разів за квартал провадилася торгівля, навіть якщо один раз, все одно доведеться платити фіксовану суму МС.

Хто може не сплачувати збір?

Не сплачують збір ІП, які перебувають на Патенті, а також платники податків, які сплачують ЄСХН.
Звільняються від сплати ТЗ організації федерального поштового зв'язку, автономні, бюджетні та казенні установи.

Як розраховувати торговельний збір та які ставки

Торговий збір дорівнює ставці МС помноженої на фактичне значення фізичного показника.

Місцеві органи можуть знизити ставки до нуля. Підстави пільг та порядок їх застосування встановлюються законами муніципальних утворень.

Припустимо, торгівля у стаціонарному об'єкті у Москві, площа 75 кв.м. Ціна Патенту на роздрібну торгівлю на три місяці в Москві дорівнює 30000 руб.
Визначаємо максимальний ТЗ
30000 руб. / 50 * 85 кв.м = 45000 руб.
Оскільки вартість Патенту влада може змінювати, отже, змінюватиметься і розмір ТЗ.

Як стати на облік та знятись з обліку?

Постановка на облік організації та ІП як платника ТЗ здійснюється в податковому органі на підставі Повідомлення за формою №ТС-1 КНД 1110050 протягом 5 днів. Стати на облік потрібно за місцем розташування об'єкта торгівлі, якщо використовується нерухоме майно. В інших випадках на облік стають за місцезнаходженням організації, за місцем проживання ІП.

Протягом 5 днів з дати постановки на облік на адресу платника ТЗ податковий орган надсилає відповідне свідоцтво за формою №ТМ КНД 1120450.
У разі припинення діяльності на об'єкті, що підпадає під МС, платник збору має подати до податкового органу Повідомлення про зняття з обліку за формою №ТС-2 КНД 1110051.

Повідомлення подаються на паперовому носії або в електронному вигляді за ТКС із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису.

Що буде, якщо не стати на податковий облік?

На податковий облік слід стати протягом 5 робочих днів із дати початку торгівлі. Ведення діяльності без подання Повідомлення про постановку на облік платником ТЗ прирівнюється до ведення діяльності організацією та ІП без реєстрації в податковому органі. Звідси робимо висновок, що сума штрафу може бути відчутною.

Строки сплати торговельного збору

Торговий збір потрібно сплачувати кожен квартал, не пізніше 25 числа місяця, наступного за періодом оподаткування. Наприклад, за 1 квартал потрібно сплатити до 25 квітня тощо.

Як впливає сплата Торгового збору на ПДФО

Відповідно до п.5 ст.225 НК РФ якщо ІП займатиметься торгівлею в суб'єкті за місцем свого обліку і платити належний МС, він має право зменшити ПДФО за підсумками року у сумі сплаченого цього року МС.

Якщо ІП не подав Повідомлення про постановку на облік, він не має права зменшити ПДФО на суму сплаченого МС.

Якщо ІП зареєстровано в одному регіоні, а здійснює діяльність в іншому, наприклад, у Москві, і платить там ТЗ, то в цьому випадку теж зменшити ПДФО не можна.

Торговий збір та сплата податку з УСН

Відповідно до п.8 ст.346.21 НК РФ організації та ІП, що застосовують УСН з об'єктом "Доходи", мають право зменшити єдиний податок по УСН на суму ТЗ, який сплачено протягом податкового (звітного) періоду, за умови, що єдиний податок УСН та МС сплачуються в один і той же бюджет.

При УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" сплачений ТЗ у відповідному періоді входить до складу витрат.

Ця пільга не застосовується, якщо платником збору не подано Повідомлення про постановку на облік платником ТЗ.

Як змінюється податкове навантаження з податку на прибуток при сплаті ТЗ?

Відповідно до п. 10 ст. 286 НК РФ організації на ОСНО можуть зменшити податок на прибуток та авансові платежі на суму сплаченого торговельного збору до дати сплати податку (авансового платежу) у частині податку на прибуток, що зараховується до консолідованого бюджету суб'єкта, в якому запроваджено торговельний збір.

Пільга не застосовується, якщо платником збору не подано Повідомлення про постановку на облік, як платник ТЗ.

Наприкінці 2014 року в Податковий кодекс РФ було запроваджено главу 33, визначальна можливість запровадження біля міст федерального значення нового виду платежу до бюджету – торгового збору.

Адміністративний апарат м. Москви відповідально підійшов до законодавчого нововведення та одразу до терміну, передбаченого Федеральним законом №382-ФЗ, а саме 1 липня 2015 року, підготував регіональний варіант закону та ввів на своїй території новий щоквартальний збір.

Влада м. Санкт-Петербург і м. Севастополь не поспішала і, відклавши питання про передбачуваний обов'язковий платеж, жодних рішень на початок 2018 року ще не прийняла. Отже, при обговоренні торговельного збору мається на увазі його варіант, що діє на території м. Москви і скоригований відповідно до місцевого закону, що його визначає.

Ст. 8 НК РФ, даючи визначення податку та збору, підтверджує, що однією з основних відмінностей цих понять є сенс платежу: якщо податок нараховується безоплатно, то збір передбачає за його сплату юридично значуще дію у відповідь з боку органів влади. Зокрема торговельний збір сплачується за право ведення певних видів комерційної діяльності на міській території.

Ще однією особливістю торговельного збору є те, що його запровадження, на думку експертів, не збільшить податковий тягар на сумлінних підприємців. Справа в тому, що законом передбачено право платника податків відняти суму нарахованого торговельного збору:

• Для організацій – залежно від системи оподаткування – із суми податку на прибуток (у його регіональній частині) або єдиного податку з УСН;
• Для індивідуальних підприємців – із суми єдиного податку з УСН чи ПДФО.

Особливості застосування таких відрахувань безпосередньо в Законі м. Москви «Про торговельний збір» не прописані, проте за другу половину 2015 Федеральною податковою службою було випущено велику кількість листів, в яких вона роз'яснює багато спірних моментів особливостей розрахунку збору.

Хто має платити торговельний збір

Коло осіб, зобов'язаних як платник стати на облік до податкового органу, визначається ст. 411 та ст. 413 НК РФ та конкретизується ст. 2 Закону м. Москви «Про торговельний збір». До них відносяться юридичні особи (крім тих, що застосовують) та індивідуальні підприємці (крім провідних діяльності або які перебувають на ЄСХН), які здійснюють:

• процес організації роздрібних ринків (збором оподатковується вся площа ринку, а чи не об'єкти);
• торгівлю різних масштабів (опт, роздріб, дрібний опт) з використанням об'єктів майна:
• торгівлю через стаціонарні об'єкти, які мають або не мають (за винятком автозаправних станцій) торгових залів;
• торгівлю через нестаціонарні об'єкти, включаючи розвізну та розносну торгівлю в роздріб.

Крім того, в переліку Податкового кодексу в якості оподатковуваної збором діяльності згадується торгівля шляхом відпустки товару зі складу, але в Законі м. Москви цей пункт при встановленні розмірів збору був пропущений, що дозволяє припустити, що столична влада подібний вид діяльності вирішила не оподатковувати торговим збором. .

Кому не треба платити

1) Необхідність сплати торгового збору у Москві не поширюється на:

• організації федерального поштового зв'язку;
• автономні, бюджетні та казенні установи;
• релігійні організації щодо торгівлі, що здійснюється у культових спорудах та їх територіях.

2) Ст. 3 Закону м. Москви надає перелік видів діяльності, які місцеві законодавчі органи зарахували до категорії пільгових та звільнили від обов'язку з нарахування збору, у тому числі на продаж:

• через вендінгові автомати;
• на різних ярмарках;
• біля роздрібних ринків (маються на увазі окремі торгові об'єкти);
• розносного характеру у бюджетних та казенних установах;
• на території майнового комплексу керуючої організації агропродовольчого кластера;
• у кінотеатрах, театрах, музеях, планетаріях, цирках, якщо за підсумками кварталу частка їх доходів від продажу квитків у загальному обсязі надходжень становила не менше половини;
• через торговельну мережу типу "Друк".

3) Крім того, звільняються від сплати торговельного збору платники податків, основним видом діяльності яких є не торгівля, а надання побутових послуг (пральні, хімчистки, ремонт одягу, взуття, виготовлення ключів, перукарні, салони краси та ін.).

• Ті, що не мають залів для торгівлі або з залами площею не більше 100 кв. метрів.
• Ті, що залишають торгову площу під викладку демонстрованих товарів не більше 10% від загальної площі.

4) У попередньому розділі також наголошувалося, що усі платники податків на ЄСХН, а також ІП на патенті звільняються від сплати торговельного збору. До того ж не можна навести діяльність, яка підпадає під оподаткування торговим збором. В цьому випадку доведеться перейти на інший податковий режим.

5) У разі сумніву щодо того, чи є поточна діяльність підприємця оподатковуваної торговим збором, він має право направити запит про роз'яснення цього факту до профільного відомства. Виходячи з деяких таких роз'яснень, можна навести сформований список видів діяльності, які не згадані в законі, але точно не підлягають оподаткуванню збором:

• продаж ломбардом предмета застави;
• продаж продуктів харчування організаціями громадського харчування (якщо реалізація відбувається у них);
• продаж супутніх товарів при наданні побутових послуг;
• продаж квитків у касах;
• продаж автозапчастин зі складу, взятого в оренду.

6) Особливу категорію питань викликала торговельна діяльність, яку виконують через інтернет. З одного боку, після мережного оформлення замовлення продавець відвантажує товари зі складу, а цю діяльність Законом м. Москви «Про торговельний збір» не враховано, але з іншого боку – доставку товару кур'єром та отримання ним готівки можна розцінити як розвізну торгівлю.

Але якщо всі розрахунки зробити безготівковими, то знову об'єкт оподаткування нібито відсутній. Думки податківців та чиновників Мінфіну щодо того, чи обкладати збором процес торгівлі інтернет-магазинів, розійшлися, а судової практики з подібного питання ще не сформувалося.

Постановка та зняття з обліку у податковій

Постановка на облік / зняття з обліку як платник податків торгового збору здійснюється:

• До податкової за місцем знаходження нерухомого об'єкта торгівлі.
• В інших випадках – до податкової за місцезнаходженням організації або місцем проживання ІП.

У випадку, коли торгових об'єктів кілька, подається одне повідомлення (із зазначенням усіх «точок») до податкової, до якої належить торговий об'єкт, зазначений у повідомленні першим.

Перелік необхідних дій:

1. Подати повідомлення. Це робиться протягом п'яти днів з моменту початку торгівлі в письмовому або електронному вигляді (звісно, ​​з використанням електронного підпису в системах надсилання електронної звітності).

   У повідомленні треба відобразити всі об'єкти, що здійснюють оподатковувані види діяльності. Якщо об'єкти знаходяться на різних територіях, відомості про них все одно подаються в одному повідомленні, а податковий орган обирається той, до якого належить верхній у списку об'єкт.

1. Дочекатися постановки на облік платником торговельного збору, яка проводиться протягом п'яти днів після отримання податковим органом документів. Протягом п'яти днів з дати постановки на облік платнику торговельного збору надсилається свідоцтво про постановку на облік у податковому органі організації або індивідуального підприємця платником торговельного збору.

Важливо!Якщо повідомлення від організації чи ІП отримано був, але податкова отримала інформацію з Департаменту економічної політики та розвитку р. Москви у тому, що особа здійснювало оподатковувану збором діяльність, вона має право поставити її в облік виходячи з отриманих відомостей.

1. Зарахувати чи повернути суми зайво сплаченого збору за правилами, передбаченими ст.78 НК РФ. Ця можливість зберігається протягом трьох років після сплати.
2. Подати повідомлення про зміну об'єкта (його площі, фактичну наявність, адресу тощо) у п'ятиденний термін з моменту виникнення таких змін.
3. Подати відомості, що скасовують, якщо з'ясувалося, що торговим збором діяльність не оподатковується. Страхітливі штрафи більшості підприємців, які зуміли однозначно визначити наявність собі обов'язки з постановці на облік, практично викликали потік помилкових повідомлень.
   Після цього ФНП Росії випустила спеціальний лист від 20 серпня 2015 р. N ГД-4-3/14721@, який роз'яснює, що для обнулення надміру поданих відомостей достатньо у вільній формі до того ж податкового органу подати заяву із зазначенням причин та копії помилкового повідомлення.
4. Упевнитись, що помилкова постановка на облік обнулена. При отриманні скасовує заяви податкова повинна зняти особу з обліку тією ж датою, якою було зроблено постановку, а якщо система вже встигла нарахувати до сплати суми збору, то їх сторнувати.
5. Подати повідомлення у той момент, коли оподатковувана діяльність більше не здійснюється, та переконатися, що податкові органи зняли платника з обліку.

Штраф за повідомлення податкової

Якщо у поточному кварталі серед видів діяльності виникла чи зникла потреба у торгівлі, яка за законом оподатковується збором, організація чи індивідуальний підприємець повинні повідомити про цю інформацію до податкової інспекції.

Ведення продажу, які підпадають під оподаткування торговим збором, без свідоцтва платника збору розглядається відповідними органами як роботу без постановки на облік у податковому органі та карається відповідно до п.2 ст. 116 НК РФ штрафом у розмірі 10% від нелегального доходу,але не менше 40 тис. руб.

Важливо!Якщо платник збору не отримав свідоцтво, він не має права вирахувати суму торговельного збору з інших видів нарахованих податків.

Як розраховувати

Податковий кодекс закріплює відповідальність за розрахунок суми збору платника. Однак у разі, якщо платники не стали на облік добровільно, вони можуть отримати примусові вимоги щодо сплати торговельного збору від податкової.

Щоб визначити, скільки треба сплатити до бюджету за квартал, необхідно помножити ставку, передбачену Законом м. Москви «Про торговельний збір» (див. табл. №1) на кількість об'єктів та їх фізичних характеристик.

З 2018 року ставку торговельного збору проіндексовано на 1,285.

Таблиця №1. Ставки торгового збору для Москви на 2017 рік

Територія функціонування об'єкта торгівлі	Торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торгових залів, крб.	Розвізна та розносна роздрібна торгівля, руб.	Торгівля через об'єкти стаціонарної мережі з торговими залами, крб.		Організація роздрібних ринків (руб. за 1 кв. м)
			До 50 кв. м.	Понад 50 кв. м. (де х – у кв. м. понад 50 кв. м.)
На території ЦАТ м. Москви	81000	40500	60000	(1200 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На території всередині МКАД (крім ЦАО)	40500	40500	30000	(600 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На території м. Москви за МКАД	28350	40500	21000	(420 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50

Якщо у звітному періоді відбувається зміна кількості об'єктів чи їх площ, їх треба враховувати:

• У разі збільшення – у поточному кварталі, начебто зміна сталася на самому початку;
• У разі зменшення – наступного кварталу.

Сплата

Перераховувати торговельний збір до бюджету необхідно щокварталу пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Таким чином, крайніми датами перерахування будуть 25 січня, 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня. Якщо термін випадає на вихідний день, то перерахування платежу наступного робочого дня простроченням не вважатиметься.

Як перерахувати торговельний збір? – Оформлення платіжного доручення

На офіційному сайті ФНП є відповідь на питання про те, чи можна направити до бюджету суму торгового збору, порахованого на всі наявні об'єкти, однією платіжкою. Податкові органи інформують у тому, що у кожен об'єкт треба сплатити збір окремої сумою, склавши стільки платіжних доручень, скільки буде потрібно.

КБК (код бюджетної класифікації), згідно з Наказом ФНП Росії від 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

• для сплати основної суми – 182 1 05 05010 02 1000 110;
• для сплати пені – 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• для сплати штрафу – 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платіжне доручення на перерахування торговельного збору оформляється за типовою формою. Ось основні моменти, на які при заповненні платіжки треба звернути увагу:

• черговість платежу при сплаті збору зазначається зі значенням 5;
• статус платника для організацій – 01, для індивідуальних підприємців – 09;
• код за загальноросійським класифікатором територій муніципальних утворень (ОКТМО), зазначений у документах статистики. Податківці пояснили, що у платіжці на сплату торгового збору потрібно проставити код ОКТМО, який належить до території, де знаходиться об'єкт торгівлі, незалежно від того, де організація зареєстрована. За фактом це збігається з територією податкового органу, в якому платник став на облік щодо торговельного збору.
• підстава платежу - ТП (поточний платіж);
• податковий період – КВ.ХХ.YYYY, де КВ – літерний код квартального періоду, ХХ – номер кварталу, за який провадиться платіж, YYYY – рік нарахування збору;
• призначення платежу - "Торговий збір за XX квартал YYYY р."

Правильно заповнити доручення на сплату збору, не помилившись у КБК, дуже важливо, інакше перерахована сума може загубитись серед нез'ясованих надходжень до бюджету та знайти її буде згодом важко.

Звітність з торговельного збору

Враховуючи, що йдеться не про податок, а про збір, для нього не передбачено жодної спеціальної форми звітності. Інформація про розмір платежу може бути відображена у декларації податку, який платник вирішить зменшити на суму торговельного збору.

Виходячи з законодавства, що безпосередньо регулює торговельний збір, особі, яка має свідоцтво платника торговельного збору, достатньо своєчасно сплатити суму, що належить.

Зменшуємо податки

Роз'яснення ФНП у листі щодо особливостей застосування законодавства про торговельний збір звертають особливу увагу на те, що для того, щоб мати право врахувати торговельний збір при розрахунку інших податків, необхідно:

• мати свідоцтво платника збору (тобто перебувати на обліку в податковому органі);
• Фактично сплатити до бюджету, а не лише нарахувати суму торговельного збору.

1. Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) – для індивідуальних підприємців.
2. Податок з прибутку – для організацій, що є загальної системі оподаткування. Причому віднімати збір можна лише з суми, що підлягає перерахуванню до бюджету суб'єкта РФ (тобто. до бюджету р. Москви), оскільки сам торговельний збір було відправлено також у регіональний бюджет.
3. Податок, що сплачується організаціями та ІП на:

• за системою «Доходи» - віднімаючи сплачений збір із суми податку з УСН, що підлягає сплаті;
• за системою «Доходи – витрати» - враховуючи суму торговельного збору в переліку видатків при розрахунку суми податку з УСН до сплати.

Торговий збір – це обов'язковий платіж поки що лише на території м. Москви, обов'язковий до сплати з другого півріччя 2015 року. p align="justify"> Особливу увагу варто звернути на те, що торговельний збір сплачується цілком за квартал у фіксованих сумах, передбачених законодавством.

Це означає, що якщо факт оподатковуваної діяльності було здійснено за квартал хоча б один раз, сума збору має бути сплачена у повному обсязі і вона не залежатиме ні від чого, крім наявності об'єкта здійснення торгівлі або його метражу.