Відображення претензії у бухгалтерському обліку проводки. Проведення за претензіями від покупців
Причиною для направлення претензій контрагенту є невідповідність поставленого продавцем товару за якістю, кількістю, асортиментом тощо. Коли не дотримуються умови договору поставки, несприятливі наслідки виникають і у покупця, і у продавця за цим договором. Продавець недоотримує гроші за проданий товар та зазнає збитків, а покупець залишається розчарованою якістю придбаних товарів. Дозволити цю неприємну ситуацію допомагає претензійна робота. Ми розповімо, як оформляти претензії та відображати у бухгалтерському та податковому обліку обох сторін.
Отже, претензію вправі пред'являти обидва учасники договору. Адресується претензія завжди тій стороні, яка порушила умови договору.
Але перед тим, як взятися за складання самої претензії, необхідно виконати певні дії. Наприклад, при прийманні товарів виявилося, що кількість товару або його якість відрізняється від того, що зазначено у договорі постачання. У цьому випадку обов'язково складається акт (можна за формою ТОРГ-2 або самостійно розробленою формою). В ідеальному варіанті цей акт мають підписати кілька осіб, у тому числі й представник продавця. Але на практиці акт підписується без представника або у присутності незацікавленої особи (наприклад, працівника сторонньої організації).
Претензія має бути пред'явлена лише письмово. Як правило, претензію оформлюють на фірмовому бланку. У листі у довільній формі потрібно:
- максимально точно описати ситуацію, що виникла;
- пояснити суть розбіжностей;
- вказати на допущені контрагентом порушення;
- чітко сформулювати свої вимоги;
- перерахувати можливості вирішення спору (наприклад, стягнення неустойки, штрафів чи відсотків за незаконне користування чужими коштами) із посиланнями на пункти договору.
- вручити особисто. В даному випадку, у себе потрібно залишити екземпляр претензії за підписом контрагента про отримання;
- надіслати поштою рекомендованим листом з повідомленням. У цьому випадку як підтвердження на руках повинні залишитися поштова квитанція, опис та повідомлення про вручення;
- надіслати електронною поштою або факсом (якщо такі способи передбачені договором). Як підтвердження потрібно зробити роздрук електронного листа та факсимільний звіт про відправку.
- визнати претензію у повному обсязі;
- визнати частково;
- відмовити у визнанні претензії.
Зазвичай, претензія виставляється з вимогою сплатити штрафи, пені чи неустойки порушення умов договору. Облік претензії різний у того, хто пред'являє претензію (кредитора) і того, кому вона пред'являється (боржника).
Облік у боржника
Отже, контрагент виставив вимогу про сплату неустойки за порушення, наприклад, прострочення оплати товару. Боржник має два варіанти: або визнавати борг, або ні.
Якщо ухвалено рішення про визнання боргу, то сплачена неустойка відобразиться у позареалізаційних витратах у періоді згоди з неустойкою або у періоді набрання чинності рішенням суду (якщо кредитор звернувся до суду). Сума штрафних санкцій, сплачена порушення умов господарських договорів, зменшує оподатковуваний прибуток.
У бухобліку боржник пред'явлені штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів визнає іншим доходом та приймає до обліку у сумах, призначених судом або визнаних боржником. Доход визнається у тому звітному періоді, в якому судом винесено рішення про їх стягнення або вони визнані боржником.
Позареалізаційний дохід у сумі неустойки відображається за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", та кредитом рахунку 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок 1 "Інші доходи".
Суму належних штрафних санкцій за договорами відображається за рядком 2350 "Інші витрати" звіту про фінансові результати.
Якщо вирішили не визнавати борг і не було рішення суду, то у видатках нічого не показується.
Далі облік залежатиме лише від того, як контрагент відмовиться від своїх вимог. Якщо з контрагентом вдалося домовитися і він не вимагатиме неустойку, тоді в обліку ця операція ніяк не позначиться.
Якщо ж вирішили оформити документально, то все залежить від документа. Якщо буде підписано угоду про прощення боргу, потрібно врахувати дохід.
Якщо ж підписано мирову угоду, в якій кредитор відмовився від своїх вимог, то неустойка не відображається ні у витратах, ні у доходах.
Облік у кредитора
Облік претензії аналогічний обліку у боржника. У період визнання боржником (чи прийняття рішення судом) неустойка входить у доходи. А в період підписання угоди про прощення неустойки сума включається до витрат.
Єдине – треба звернути увагу, що є ризик, що відмову від своїх вимог податківці прирівнюють до дарування.
У бухобліку в періоді визнання неустойки покупцем-боржником сума неустойки включається кредитором до складу інших доходів з відображенням за кредитом рахунка 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи", у кореспонденції з дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними та кредиторами", субрахунок 76-2 "Розрахунки за претензіями".
У період прощення неустойки сума включається до складу інших витрат. При цьому проводиться бухгалтерський запис за дебетом рахунка 91, субрахунок 91-2 "Інші витрати", та кредит рахунка 73 (76, 62).
Сума належних компенсацій контрагентам відображається за рядком 2350 "Інші витрати" звіту про фінансові результати.
Претензії оформлюються у письмовій формі, де зазначається вимога заявника, сума, посилання на законодавство, до неї додаються відповідні документи та завірені копії. Претензії розглядаються терміном до 30 днів із дня отримання. Відповідь повідомляється письмово. При повному чи частковому задоволенні претензії у відповіді зазначають визнану суму, номер та дату платіжного доручення на перераховану суму. При повній або частковій відмові необхідно зробити посилання на законодавство. Пред'явник має право подати позов до суду у разі відмови у задоволенні претензії чи неотриманні відповіді у встановлений термін. Можна висунути вимогу про визнання договору недійсним, про його розірвання тощо. Облік розрахунків за претензіями ведеться на рахунку 76 субрахунку 2 «Розрахунки за претензіями».
Організація може виставити постачальнику (підряднику) претензію, якщо:
1) постачальником не дотримано договірних зобов'язань;
2) виявлено недостачу цінностей, що надійшли від нього;
3) виявлено арифметичні помилки у документах постачальника (підрядника) на поставлені товари (роботи, послуги).
У першому випадку договір зазвичай передбачає стягнення постачальника пені, штрафу чи неустойки. В обліку вони відображаються проводкою:
Кредит рахунку 91-1 «Інші доходи» – нараховані пені, штрафи, неустойки, виставлені постачальнику (підряднику) та визнані ним чи присуджені судом.
Коли покупець під час приймання цінностей, що надійшли від постачальника, виявив їх нестачу чи псування, у його обліку робляться записи:
Кредит рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» – відображена недостача (псування) цінностей у межах передбачених договором величин;
Дебет рахунки 76-2 «Розрахунки за претензіями»,
Кредит рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» – відображена недостача (псування) цінностей понад передбачені договором величини.
У разі відмови судом у стягненні сум втрат з постачальників чи транспортних організацій недостача списується так:
Дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»,
Кредит рахунку 76-2 «Розрахунки за претензіями» – списано недоздачу (псування) цінностей понад передбачені договором величини.
-
Розрахунки по претензіям. Претензіїоформляються у письмовій формі, де вказується вимога заявника, сума, посилання на законодавство. -
При контролі операцій по претензіямслід з'ясувати строки виникнення заборгованостей та порядок
4) некоректність бухгалтерських проводок з розрахункамиз дебіторами, кредиторами -
На субрахунку 76–2 Розрахунки по претензіям» відображаються розрахунки по претензіям, пред'явленим постачальникам, транспортним та іншим організаціям. -
Розрахунки по претензіям. Претензії -
Розрахунки по претензіям. Претензіїоформлюються у письмовій формі, де вказується вимога заявника, сума, посилання. -
Розрахунки по претензіям. Претензіїоформляються у письмовій формі, де вказується вимога заявника, сума, посилання на за... детальніше». -
До рахунку 73 « Розрахункиз персоналом з інших операцій» можуть бути відкриті субрахунки: 1) 73–1 « Розрахунки понаданим позикам»
Розрахунки за претензіями виникають між учасниками господарських договорів у зв'язку з недотриманням умов цих договорів, наприклад, при недопоставці матеріалів, товарів, при постачанні матеріалів нижчої якості, при порушенні порядку розрахунків з контрагентами тощо.
Зазначені розрахунки можуть здійснюватися як у судовому порядку, так і досудовому (претензійному). Претензійний порядок є найменш витратним, тому для організацій важливо правильно організувати та використати роботу щодо своєчасного пред'явлення претензій.
Чинний Федеральний закон від 05.05.1995 N 71-ФЗ "Про введення в дію Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації" передбачає врегулювання спорів у досудовому порядку у взаєминах з транспортними організаціями та організаціями зв'язку на основі відповідних Кодексів.
Наразі найбільш детально врегульовано порядок ведення претензійної роботи під час перевезення вантажів залізницею. Цей порядок визначається Федеральним законом від 19.07.2011 N 248-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку з реалізацією положень Федерального закону "Про технічне регулювання".
Пред'явлена претензія має бути розглянута перевізником протягом 30 днів, включаючи письмове повідомлення заявника про результати розгляду претензії. У повідомленні має бути обов'язково зазначено підставу відхилення претензії з посиланням на відповідну статтю Статуту залізничного транспорту України.
Претензії щодо втрати, недостачі, псування вантажів пред'являються щодо кожної відправки, оформленої залізничної накладної. За вантажами одного найменування, зануреними на одній станції, одним відправником вантажу на адресу одного вантажоодержувача, допускається відправлення однієї претензії на кількість вагонів, зазначених у комерційному акті.
Для юридичних осіб у претензії мають бути зазначені:
- найменування заявника претензії та дані про державну реєстрацію як юридична особа;
- місцезнаходження юридичної особи (республіка, край, область, місто, номер будинку, корпус, квартира);
- банківські реквізити (номер розрахункового рахунку у кредитній установі, на який має надійти сума претензії);
- основу пред'явлення претензії (повна чи часткова втрата вантажу, недостача, прострочення у доставці та інших.);
- сума претензії за кожною окремою вимогою, за кожною накладною, за кожною квитанцією про приймання вантажу та іншими документами;
- перелік документів, що додаються до претензії.
У претензії мають бути відображені такі відомості:
- вимога заявника;
- сума претензії;
- обґрунтований розрахунок суми претензії, якщо вона підлягає грошовій оцінці;
- перелік документів, що додаються, та інших доказів;
- інші відомості, необхідних врегулювання спору.
Відповідь на претензію дається у письмовій формі та підписується керівником та головним бухгалтером. У відповіді вказується:
- визнана сума;
- номер та дата платіжного доручення на перерахування цієї суми;
- термін та спосіб задоволення претензії, якщо вона не має грошової оцінки.
При відмові в задоволенні претензії (повній або частковій) необхідні посилання на відповідні норми законодавства та докази для обґрунтування відмови та перелік відповідних документів, що додаються.
Слід зазначити, що для відображення претензії у бухгалтерському обліку заявника мають бути виконані дві умови:
1) або визнання претензії іншою стороною договору;
2) чи наявність судового решения.
Відповідь на претензію надсилається рекомендованим чи цінним листом, по телеграфу, телетайпу або вручається під розписку.
Відображення у бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з розрахунками за претензіями, здійснюється відповідно до чинних , Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організацій" ПБО 9/99, "Витрати організацій" ПБУ 10/99, "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБО 5/ 01, і навіть Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 N 119н (далі - Методичні вказівки).
Відповідно до п. 58 Методичних вказівок облік недостач та псування здійснюється наступним чином:
1) сума нестач і псування в межах норм природних втрат розраховується шляхом множення кількості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на договірну (продажну) ціну постачальника. При цьому транспортні витрати та податок на додану вартість (ПДВ), що належать до недоліків та псування, не враховуються. На суму недостач дебетується рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Одночасно сума недостач (псування) списується з цього приводу відхилень.
Послідовність записів на рахунках бухгалтерського обліку оформляється так:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - на суму вартості матеріалів, що фактично надійшли;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 60 - у сумі вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів;
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 94 - на суму відсутніх (зіпсованих) матеріалів у межах норм природних втрат.
Сума ПДВ, сплаченого при придбанні МПЗ, не сторнується, оскільки розрахунки з постачальником у частині ПДВ не підлягають коректуванню і збитки бюджету не завдаються.
Однак якщо зіпсовані матеріали можуть бути використані в організації або продані з уцінкою, то вони припадають за цінами можливого продажу, а на цю суму зменшується сума втрат від псування. Іншими словами, на суму вартості МПЗ, оприбуткованих за ціною можливої реалізації, дебетується рахунок 10 та кредитується рахунок 94;
2) сума нестач і псування матеріалів понад норми природного убутку враховується за фактичною собівартістю, до якої включаються:
а) вартість відсутніх (зіпсованих) матеріалів, що обчислюється як добуток їх кількості за договірною (продажною) ціною постачальника (без ПДВ). Якщо зіпсовані матеріали можуть бути продані з уцінкою, то вони припадають за цінами їх можливого продажу із зменшенням суми втрат від псування матеріалів;
б) сума відхилень (транспортно-заготівельних витрат), що підлягає оплаті покупцем у частині, що відноситься до відсутніх (зіпсованих) матеріалів. Зазначена сума визначається шляхом множення вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на відсоткове відношення відхилень до загальної вартості матеріалів на відсоткове відношення відхилення до будь-якої загальної вартості матеріалів (за продажними цінами постачальника) за цією поставкою (без ПДВ). Використовується загальновідома формула розрахунку абсолютної суми та середнього відсотка відхилень;
в) сума ПДВ, що відноситься до вартості недостачі та псування матеріалів, та сума ПДВ, що відноситься до відхилень (транспортно-заготівельних витрат), пов'язаних з їх придбанням.
Схема бухгалтерських записів така:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - у сумі вартості МПЗ за договором поставки;
- Д-т рах. 19, субрахунок 3, К-т рах. 60 - у сумі ПДВ за вартістю придбаних запасів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 10 - у сумі вартості відсутніх запасів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - у сумі ПДВ за вартістю відсутніх запасів;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму вартості запасів (без урахування ПДВ), за якими пред'явлено претензію до транспортної організації.
Наведена схема бухгалтерських записів має бути використана незалежно від фактичної оплати матеріалів, що купуються.
приклад 1.
Організація " Альфа " оплатила матеріали у сумі 120 000 крб., включаючи ПДВ - 18 305 крб. Практично під час приймання сума поставки виявилася 108 200 крб. Перевізником визнано суму претензії.
У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:
- Д-т рах. 10 К-т рах. 60 – 100 000 руб.;
- Д-т рах. 19 К-т рах. 60 – 18 000 руб. - на суму акценту розрахункових документів постачальника;
- Д-т рах. 60 К-т рах. 51 – 120 000 руб. - на суму оплати;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 10 - на час вступу виявлено недостача матеріалів сумі 10 000 крб. без НДС;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - у сумі ПДВ за вартістю відсутніх матеріалів - 1800 крб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - у сумі недостачі по претензії, пред'явленої перевізнику, - 11 800 крб.
У господарській практиці досить поширена ситуація, коли за умовами договорів постачання право власності на МПЗ переходить до покупця лише після надходження запасів на станцію призначення чи склад покупця.
Бухгалтерія постачальника робить такі записи:
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - у сумі вартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 40 (43) - у сумі фактичної собівартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68 субрахунок "Податок на додану вартість" - на суму ПДВ за вартістю відвантажених товарів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 62 - у сумі недостачі запасів, виявлених під час приймання їх у станції призначення (за договірними цінами з урахуванням ПДВ);
- Д-т рах. 94 К-т рах. 9, субрахунок 1 "Виручка";
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 – на суму претензії до перевізника.
приклад 2.
Фірмою "Альфа" відвантажено пиломатеріали, фактична вартість яких 90 000 руб.
Договірна вартість поставки – 120 000 руб., включаючи ПДВ – 18 305 руб. При прийманні вантажу на станції призначення прийнято пиломатеріалів у сумі 108 200 крб. (з урахуванням ПДВ).
У бухгалтерському обліку фірми "Альфа" було оформлено такі записи:
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 43 - у сумі фактичної собівартості поставлених пиломатеріалів - 90 000 крб.;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68 - у сумі ПДВ за вартістю відвантажених пиломатеріалів - 18 305 крб.;
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - на суму договірної вартості відвантажених матеріалів - 120 000 руб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 62 - у сумі недостачі, виявленої під час приймання вантажу на станції призначення, за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 крб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19, субрахунок 1 "Виручка", - у сумі вартості недостачі пиломатеріалів за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 руб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - у сумі претензії, заявлену перевізнику, - 11 800 крб.
Слід зазначити, що суми штрафів відправником вантажу або одержувачем перевізнику відображаються в обліку окремо. Незалежно від того, ким заявлено претензію (вантажовідправником або вантажоодержувачем), у бухгалтерському обліку заявника зазначені суми показуються у складі інших доходів, тобто. за дебетом рахунку 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", та кредитом рахунку 91, субрахунок 1 "Інші доходи". Ці суми мають бути визнані перевізником (платником) або присуджені судом. В іншому випадку вони не можуть бути прийняті до обліку та включені до валового та оподатковуваного прибутку. Однак суми штрафів, пені та неустойок сплачуються понад суму завданих збитків і не пов'язані між собою, хоча відображаються в кінцевому рахунку на рахунку 91 "Інші доходи та витрати".
Розгляд питання обліку претензій між учасниками господарських договорів відіграє важливу роль у врегулюванні поставок матеріалів, товарів за якістю, термінами та зрештою у дотриманні термінів виконання робіт та послуг.
Претензія може бути виставлена покупцем постачальнику, якщо:
- порушено договірні зобов'язання;
- виявлено недостачу цінностей, що надійшли;
- у документах надходження виявлено арифметичні помилки.
Для розрахунку за пред'явленими постачальником або визнаними претензіями застосовується рахунок 76.2 «Розрахунки за претензіями». У цій статті ми розглянемо аспекти оформлення такої операції та розрахунків щодо претензій у проводках.
Претензійний порядок врегулювання є обов'язковим, якщо такий порядок вирішення спорів визначений ФЗ або умовами договору.
Претензія оформляється письмово, у претензійному листі мають бути відображені вимоги заявника та зазначена сума претензії. Організація-постачальник розглядає претензію протягом 30 днів та дає на неї письмову відповідь.
За згодою сплатити зазначається дата — номер та сума платіжного документа, яким погашається заборгованість. При відмові листі вказується посилання законодавство.
У разі відмови постачальника у задоволенні претензії організація-покупець має право звернутися до суду.
Облік претензій у покупця
Після розгляду претензії покупця постачальник може або ухвалити рішення про її задоволення, або відмовити.
ТОВ «Орхідея» отримало від постачальника матеріали у сумі 20000 рублів. Під час перевірки виявлено недостачу на 4000 рублів.
Організація висунула постачальнику претензію.
Якщо постачальник ухвалив рішення задовольнити претензію, то ТОВ «Орхідея» це відбивається так:
У разі відмови відшкодувати нестачу, її сума списується на рахунок видатків:
У разі недотримання постачальником умов договору зазвичай передбачено нарахування штрафу, пені чи неустойки. Ці суми відбиваються так само, на рахунку видатків.
Облік претензій у постачальника
Якщо покупець повертає товар, який уже встиг оприбуткувати у себе, то, на думку Мінфіну та ФНП, ця операція відноситься до зворотної реалізації. Причина повернення товару значення не має. При цій операції покупець зобов'язаний виставити УФ на товар, що повертається.
Покупець може пред'явити такі вимоги:
- повернення авансу за невиконані зобов'язання;
- оформити заміну чи повернення шлюбу;
- усунути дефекти;
- знизити ціну договору;
- сплатити штрафи чи неустойку.
При отриманні претензії організація-продавець має право як визнати її, так і відмовити у визнанні. Невизнані претензії не впливають на розрахунок податку на прибуток.
У разі визнання претензії її облік залежить від суті претензії.
Невиконання умов договору
Якщо умови договору порушені покупцем, наприклад, були оплачені після відвантаження товару, то продавець має право вимагати у покупця сплати неустойки чи відсотків за прострочення. Причому закон не передбачає одночасне стягнення і неустойки, і відсотків, за винятком випадків, коли це прописано в договорі.
ТОВ «Підмосковні простори» у квітні 2015 року здійснило продаж ТОВ «Соняшник» партії матеріалів на суму 138000 рублів, вкл. ПДВ 21051 рубль. Покупець «Соняшник» прострочив оплату на 9 днів. Розмір неустойки за несвоєчасну оплату становить 0,15 % від розміру платежу кожний день прострочення.
ТОВ «Підмосковні простори» виставило покупцю претензію на суму неустойки:
- 138000 * 0,15% * 9 = 1863 (рубля).
Проведення у ТОВ «Підмосковні простори».
Претензія постачальнику є документ, що містить інформацію у вигляді претензії від покупця постачальнику щодо невідповідності якості та кількості товару, неналежних умов постачання та інших невідповідностей, пов'язаних із виконанням умов договору.
Претензія потрібна для врегулювання розбіжностей до судового розгляду.
Укладаючи договір постачання, сторони обмовляють різні ситуації, які можуть виникнути під час здійснення договору. Незважаючи на всі умови, на практиці часто виникають ситуації, коли постачальник не виконує своїх зобов'язань або виконує їх, але не в повному обсязі. У разі виникнення таких ситуацій покупець має право подати претензію постачальнику для захисту своїх інтересів.
Вирішення спірних ситуацій за допомогою пред'явлення претензії має бути обумовлено у договорі в окремому пункті. Це спростить взаєморозуміння сторін, заощадить їх час та гроші, ніж вирішення таких ситуацій у судовому порядку.
Як написати претензію постачальнику?
Претензія оформляється у письмовій формі. Усна форма не допускається. Певного порядку складання претензії законодавством не передбачено, унаслідок чого претензія складається у довільній формі.
Що вказувати у претензії?
Претензія постачальнику має містити таку інформацію:
1. Сам факт розбіжностей, тобто. формулювання претензії
2. Претензія має бути виставлена у певній сумі (штраф чи пені).
3. Підстава претензії з посиланням на документи, що підтверджують (невідповідність якості товару сертифікатам, невідповідність кількості товару (послуги) у накладній (ТТН, акті виконаних робіт тощо) та інші документи, що підтверджують невідповідність умовам договору).
4. Перелік документів, які б підтверджували доцільність оформлення претензії.
5. У претензії має бути зазначений термін, протягом якого постачальник зобов'язаний розібратися в цій ситуації та вжити необхідних для усунення порушень заходів.
Постачальник у зазначені покупцем терміни має винести своє рішення на надану претензію. За порушення термінів покупець має право подати позов до Арбітражного суду.
При правильній організації діяльності компанії всі претензії враховуються в журналі, де міститься інформація про пред'явлені претензії постачальнику, позовні заяви та факти розбіжностей.
Як відобразити у бухгалтерському обліку розрахунки за претензіями?
Бухгалтерський облік розрахунків за претензіями постачальнику ведеться на бухгалтерському рахунку 76 субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями».
Компанія має право виставити претензію постачальнику:
У разі недотримання умов договору постачальником;
- при нестачі ТМЦ;
- у разі виявлення арифметичних помилок в отриманих від постачальника документах на товари (послуги, роботи).
1. У разі недотримання умов договору до постачальника зазвичай застосовуються санкції: штрафи, пені, неустойки. На підставі п.3 ст. 250 ПК такі доходи (від отримання пені, штрафів, неустойок) визнаються позареалізаційними та відображаються наступною проводкою:
Д-т 76-2 К-т 91-1 – нарахування пені, штрафів, неустойок, визнаних постачальником або присуджених у судовому порядку.
2. При прийманні товару може бути виявлена нестача або псування цінностей. Тоді в бухгалтерському обліку буде зроблено такі записи.
Д-т 94 К-т 60 - облік недостачі (псування ТМЦ) у межах величин за умовами договору
Д-т 76-2 К-т 60 - облік недостачі (псування ТМЦ) понад величини за умовами договору
3. Якщо суд відмовив покупцю в задоволенні позову, списання провадиться так.
Д-т 94 К-т 76-2 - списання недостачі понад величини за умовами договору
4. Якщо суд визнав претензію обґрунтованою і виніс рішення стягнути нестачу з постачальника, то реалізація ТМЦ сторнується
Д-т 62 К-т 90-1 сторно - списана реалізація відсутніх ТМЦ;
Д-т 90-2 К-т 41 (43) сторно - списано собівартість відсутніх ТМЦ;
Д-т 90-3 К-т 68 сторно - ПДВ за реалізованим відсутнім ТМЦ сторнований;
Д-т 62 К-т 76-2 - враховано суму претензії
Д-т 76-2 К-т 51 (50, 52) – суму претензії погашено
Д-т 94 К-т 41 (43) - списання відсутні ТМЦ.
Приклад та проведення за претензіями постачальнику.
ТОВ «Волошка» (покупець) уклало з ТОВ «Гвоздика» (продавець) договір про поставку 1200 штук троянд 72 000 рублів, у тому числі ПДВ – 10983,05 рублів. При розвантаженні товару виявилося, що отримано лише 1100 штук вартістю 66 000 рублів, зокрема ПДВ – 10 067,80 рублів.
Собівартість 1 троянди у ТОВ «Гвоздика» дорівнює 45 рублям. ПДВ нараховується «по відвантаженню».
Записи у бухгалтерському обліку ТОВ «Гвоздика»:
Д-т 51 К-т 62 = 72 000 рубля - отримання авансу за троянди
Д-т 62 К-т 90-1 = 72000 руб. – відобразили реалізацію троянд (підстава – накладна)
Д-т 90-2 К-т 41 = 54 000 рублів (45 рублів х 1 200 штук) - списано собівартість троянд;
Д-т 90-3 К-т 68 = 10 983,05 руб. – нараховано ПДВ із реалізації.
Записи у бухгалтерському обліку ТОВ «Волошка»:
Д-т 60 К-т 51 = 72000 руб. – постачальнику перераховано аванс за троянди
Д-т 10 К-т 60 = 55 932,20 рублів - придбано троянди за фактом
Д-т 19 К-т 60 = 10067, 80 рублів - вхідний ПДВ з придбаних троянд
ТОВ «Волошка» склав акт про нестачу і виставив ТОВ «Гвоздика» претензію на суму 6 000 рублів. ТОВ «Гвоздика» прийняло претензію та визнало свою провину, повернувши гроші покупцю.
Бухгалтерські записи у ТОВ «Волошка»:
Д-т 76-2 К-т 60 = 6 000 рублів - в обліку відображена недостача троянд (підстава - накладна)
Д-т 51 К-т 76-2 = 6000 – повернено суму за претензією;
Бухгалтерські записи у ТОВ «Гвоздика»:
Д-т 62 К-т 90-1 = 6 000 рублів - реалізація троянд на суму нестачі сторнована;
Д-т 90-2 К-т 41 = 4500 (45 руб. х 100 шт.) - собівартість відсутніх троянд сторнована;
Д-т 90-3 К-т 68 = 915,25 рублів - ПДВ за відсутніми трояндами сторнований;
Д-т 62 К-т 76-2 = 6 000 рублів - враховано претензію від ТОВ «Волошка».
Д-т 76-2 К-т 51 = 6000 рублів - з розрахункового рахунку перераховані гроші на підставі претензії;
Д-т 94 К-т 41 = 4 500 рублів - списання собівартість по троянд.
У ТОВ «Гвоздика» було проведено розслідування та виявлено, що троянди викрали водій Кривенко для власних потреб. Компанія зобов'язала водія повернути гроші за викрадені троянди.
Д-т 73-2 К-т 94 = 6 000 – відображено суму збитків за рахунок Кривенка.
Д-т 70 К-т 73-2 = 6 000 рублів - нестача утримана із заробітку Кривенка.
Оскільки працівник згоден виплачувати суму збитків самостійно, його утримання на місяць не може перевищувати 70% від заробітку.
Якщо винуватця не знайдено або суд відмовив вам у позові, недостача списується на збитки.
Д-т 91-2 К-т 94
Якщо виявлено арифметичну помилку в рахунку, записи в обліку наступні:
Д-т 76-2 К-т 60 - враховано суму претензії.
При виявленні арифметичної помилки після оприбуткування ТМЦ запис такий
Д-т 76-2 К-т 10 (41…) - враховано суму претензії.
Зразок претензії постачальнику дивіться
Безкоштовна книга
Швидше у відпустку!
Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".