Nha khoa 

Kiểm tra hồ sơ sơ cấp theo hình thức phương tiện. Phương pháp kiểm tra chứng từ kế toán


1. Trình tự kiểm toán tài liệu kế toán sơ cấp. Các loại kiểm tra chứng từ kế toán sơ cấp: hình thức, cơ bản, số học

2. Sửa chữa sai sót trên chứng từ kế toán cơ bản

3. Thủ tục kê khai thuế và hạch toán chứng từ kế toán chính

4. Nguyên tắc và đặc điểm của việc phân nhóm tài liệu kế toán cơ sở và sổ kế toán

5. Nguyên tắc, thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán chính

1. Mọi chứng từ sơ cấp mà bộ phận kế toán tiếp nhận phải

phải được nhân viên kế toán xác nhận. Việc xử lý kế toán đối với chứng từ mà bộ phận kế toán của tổ chức nhận được trước khi ghi dữ liệu vào sổ kế toán được thực hiện theo ba giai đoạn.

Ở giai đoạn đầu tiên, tài liệu được kiểm tra về giá trị của nó. Việc xác minh như vậy bao gồm việc thiết lập tính hợp pháp của các giao dịch kinh doanh đang diễn ra, tính khả thi của việc thực hiện chúng và mối liên hệ qua lại của các chỉ số tài liệu riêng lẻ. Các tài liệu về các giao dịch trái với quy định của pháp luật hiện hành và quy trình đã được thiết lập về việc tiếp nhận, lưu trữ và chi tiêu tiền, hàng tồn kho và các vật có giá trị khác không được chấp nhận kế toán và được chuyển cho kế toán trưởng để ra quyết định. Kế toán trưởng phải thông báo cho người đứng đầu tổ chức về việc giao dịch kinh doanh là trái pháp luật.

Trên thực tế, thường xuyên xảy ra những trường hợp bất đồng giữa người đứng đầu tổ chức và kế toán trưởng của tổ chức trong việc thực hiện một giao dịch kinh doanh cụ thể. Trong trường hợp không thống nhất, chứng từ kế toán chính cho các giao dịch đó có thể được chấp nhận thực hiện khi có lệnh bằng văn bản của người đứng đầu tổ chức, người chịu trách nhiệm hoàn toàn về hậu quả của các giao dịch đó và việc đưa dữ liệu về chúng vào kế toán và báo cáo.

Ở giai đoạn thứ hai, việc xác minh chính thức tài liệu được thực hiện về sự hiện diện của các chi tiết bắt buộc, bao gồm việc thiết lập việc sử dụng đúng biểu mẫu của biểu mẫu đã thiết lập, kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của việc điền tất cả các chi tiết cần thiết của tài liệu.

Ở giai đoạn thứ ba và cuối cùng,:

-nhóm tài liệu- một quy trình xử lý tài liệu trong đó các tài liệu được nhóm thành các gói đồng nhất về nội dung kinh tế của tài liệu. Mục đích của việc nhóm tài liệu là chuẩn bị dữ liệu tóm tắt về sự di chuyển của một số loại tài sản và nghĩa vụ nhất định của tổ chức trong kỳ báo cáo;

-kiểm tra số học, bao gồm việc kiểm tra kết quả số học của kết quả và tính chính xác của việc phản ánh các chỉ số định lượng và chi phí của tài liệu;

-đánh thuế, bao gồm việc chuyển các biện pháp tự nhiên và lao động từ một biện pháp tiền tệ khái quát hóa. Việc tính thuế được thực hiện trực tiếp trên chứng từ gốc bằng cách nhân số lượng tương ứng tính bằng đồng hồ vật lý với đơn giá;

-nhượng tài khoản– quá trình ghi vào tài liệu kế toán sự tương ứng của hóa đơn đối với một giao dịch kinh doanh được thực hiện trên cơ sở tài liệu này.

Các tài liệu đã được xác minh và chấp nhận cho kế toán nên được đánh dấu bằng dấu để ngăn chặn việc sử dụng lại và hình thành các hồ sơ kế toán lặp đi lặp lại. Nếu hồ sơ sơ cấp được xử lý thủ công thì ngày ghi vào sổ kế toán được đóng dấu trên văn bản; khi xử lý hồ sơ bằng công nghệ máy tính, trên hồ sơ có dấu của người kiểm soát có trách nhiệm xử lý hồ sơ.

Ghi chú! Các tài liệu đính kèm với các lệnh rút tiền đến và đi, cũng như làm cơ sở tính lương, đều phải bị hủy bỏ bắt buộc bằng con dấu hoặc dòng chữ viết tay “Đã nhận” hoặc “Đã thanh toán” ghi rõ ngày tháng.

Nhiều hình thức chứng từ kế toán cơ bản thống nhất quy định sự hiện diện của con dấu trên các tài liệu để xác nhận tính xác thực của chữ ký của quan chức trên tài liệu.

2. Nếu có chứng từ gốc nào được lập không đúng thì kế toán viên

có mong muốn sửa chữa tài liệu. Nên sửa lại chứng từ gốc nếu chưa xử lý, tức là chưa phản ánh vào kế toán.

Có các quy định về việc chỉnh sửa chứng từ kế toán cơ bản.

Không thể sửa chữa các chứng từ tiền mặt và ngân hàng, điều này được quy định tại khoản 5 Điều 9 của Luật Liên bang ngày 21 tháng 11 năm 1996 số 129-FZ “Về kế toán”. Không được phép tẩy xóa, tẩy xóa hoặc chỉnh sửa các lệnh rút tiền mặt đến và biên lai cũng như các lệnh chuyển tiền mặt đi và các tài liệu thay thế chúng (khoản 19 của Quy trình thực hiện các giao dịch tiền mặt tại Liên bang Nga, được phê duyệt theo quyết định của Hội đồng quản trị). Giám đốc Ngân hàng Nga ngày 22 tháng 9 năm 1993 số 40 ). Những tài liệu này do tổ chức tạo ra sẽ phải được cấp lại.

Chỉnh sửa chứng từ kế toán cơ bản (trừ chứng từ tiền mặt và ngân hàng) "theo cách khắc phục": văn bản (số lượng) không chính xác được gạch bỏ cẩn thận bằng một dòng mỏng để có thể đọc được những gì đã bị gạch bỏ. Văn bản chính xác (số tiền) được viết ở trên cùng.

Bạn phải gạch bỏ toàn bộ số tiền, ngay cả khi có sai sót ở một số. Ví dụ: nếu thay vì số tiền “79 rúp 58 kopecks.” Nếu ghi “79 rúp 48 kopecks”, thì khi sửa, bạn cần gạch bỏ tất cả các số và viết số tiền chính xác lên trên.

Sau đó, ở đây, ở phần lề bên cạnh dòng tương ứng, những thay đổi được thực hiện sẽ được nêu cụ thể và xác nhận bằng chữ ký của những người đã ký vào văn bản, cho biết ngày sửa chữa. Yêu cầu này được quy định tại khoản 5 Điều 9 của Luật Liên bang ngày 21 tháng 11 năm 1996 Số 129-FZ “Về kế toán” - việc sửa đổi các tài liệu chính chỉ có thể được thực hiện khi có sự đồng ý của những người tham gia giao dịch kinh doanh đã ký vào tài liệu gốc . Nếu cần thiết, chữ ký được xác nhận bằng con dấu của tổ chức. Các sửa chữa được kèm theo cụm từ: “Hãy tin vào những gì được viết trong phần đính chính”, trong đó một văn bản hoặc số tiền mới cũng được viết và sau đó đặt chữ ký.

Bằng cách này, các tài liệu chính viết tay thường được sửa chữa nhiều nhất. Nếu tổ chức sử dụng kế toán trên máy tính và có thể thay thế văn bản thì sẽ in lại theo mẫu đã sửa và ký lại.

Phương pháp ghi bổ sung(bài đăng) được áp dụng nếu sự tương ứng chính xác của các tài khoản đã được sử dụng khi ghi chép trong kế toán, nhưng số tiền của giao dịch kinh doanh bị đánh giá thấp một cách nhầm lẫn.

VÍ DỤ 1. Vào ngày 14 tháng 9 năm 2012, kế toán của Phoenix LLC phát hiện ra rằng chi phí dịch vụ sửa chữa ô tô định kỳ do Autoservice CJSC cung cấp vào tháng 4 cùng năm đã được phản ánh trong sổ sách kế toán với số tiền là 5.000 rúp. thay vì 6000 chà. (chưa bao gồm VAT). Nghĩa là, số tiền của giao dịch kinh doanh đã bị đánh giá thấp một cách nhầm lẫn 1000 rúp.

NỢ 25 “Chi phí kinh doanh chung” TÍN DỤNG 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu” - 1000 rúp. – chi phí dịch vụ sửa chữa ô tô định kỳ, do nhầm lẫn không được tính vào tháng 4 năm 2012, được tính vào chi phí sản xuất chung.

Phương pháp đảo ngược màu đỏ phổ quát. Thông thường nó được sử dụng khi sửa chữa hóa đơn không chính xác hoặc khi số tiền của một giao dịch kinh doanh bị phóng đại. Ý nghĩa của sự đảo ngược như sau. Việc đăng sai hoàn toàn trùng lặp nhưng với số lượng âm. Kết quả là bài đăng ban đầu bị hủy và bài đăng chính xác được thực hiện với số tiền cần thiết.

VÍ DỤ 2. Vào tháng 6 năm 2012, Stemp LLC đã mua hàng hóa trị giá 25.000 rúp. (chưa bao gồm VAT). Kế toán đã ghi nhầm vào tài khoản 10 “Vật liệu” với số tiền 35.000 rúp. Vào tháng 8, người ta phát hiện sai sót trong quá trình bán số hàng hóa này. Để sửa nó, các mục sau đây đã được thực hiện trong kế toán vào tháng 8:

NỢ 10 “Vật liệu” TÍN DỤNG 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu” - 35.000 rúp. - bài đăng sai vào tháng 6 năm 2004 đã được đảo ngược;

NỢ 41 “Hàng hóa” TÍN DỤNG 60 – 25.000 rúp. – phản ánh giá vốn của hàng hóa mua vào tháng 6 năm 2012 (mục điều chỉnh).

Việc sửa chữa vào sổ kế toán phải được chứng minh và xác nhận bằng chữ ký của người sửa chữa và ghi rõ ngày sửa chữa. Ngoài ra, cần phải cấp chứng chỉ kế toán, trong đó nêu rõ những sửa đổi nào, khi nào, vì lý do gì và ai đã thực hiện một tài liệu cụ thể. Chứng chỉ đóng vai trò là tài liệu hỗ trợ (biện minh) cho mục điều chỉnh.

Không có mẫu chứng chỉ kế toán thống nhất. Do đó, tổ chức có quyền phát triển nó một cách độc lập và phê duyệt nó như một phụ lục cho chính sách kế toán của mình.

3. Tất cả các tài liệu được bộ phận kế toán xác nhận và chấp nhận đều phải tuân theo

xử lý, bao gồm thuế (định giá), phân nhóm và phân công tài khoản.

Thuế (giá cả) – xác minh số học các chỉ số tài liệu, tức là. tính toán lại số liệu cho từng vị trí của chứng từ kế toán và tính tổng số tiền (tổng).

Nhóm là sự lựa chọn các tài liệu đồng nhất, cho phép bạn ghi lại dữ liệu với kết quả chung. Dựa trên việc phân nhóm này, các tài liệu tóm tắt được biên soạn.

Chuyển nhượng tài khoản là việc xác định và ghi chép các tài khoản tương ứng cho từng giao dịch kinh doanh được phản ánh trong chứng từ.

4. Như vậy, mọi giao dịch kế toán sau khi được xác minh và

việc đếm phải được ghi theo một trình tự nhất định dựa trên các tài liệu chính. Một bộ giấy có biểu đồ đặc biệt dùng để ghi chép các bút toán kế toán và tài khoản được gọi là sổ kế toán. Trong sổ kế toán, dữ liệu từ các chứng từ sơ cấp được tập hợp theo đặc điểm đồng nhất, dùng để duy trì hồ sơ kế toán và quản lý hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.

Có một số dấu hiệu phân nhóm sổ sách kế toán:

-Theo tính chất của chứng từ kế toán:

theo trình tự thời gian (chúng phản ánh các giao dịch kinh doanh khi chúng được hoàn thành; nếu sự tương ứng của các tài khoản được phản ánh trong các tài liệu chính thì nó sẽ được phản ánh trong sổ đăng ký kế toán theo trình tự thời gian),

-có tính hệ thống(họ nhóm các nghiệp vụ có nội dung kinh tế đồng nhất; việc phân nhóm có hệ thống như vậy được thực hiện trong các tài khoản tổng hợp và phân tích.

- về ngoại hình: sách (tập giấy có cùng kích thước,

trên bìa sách có ghi tên và tên doanh nghiệp; Sổ kế toán được sử dụng cho cả kế toán tổng hợp và kế toán phân tích; các trang của sổ sách phải được đánh số, sổ phải được viền, trang cuối ghi tổng số trang và có chữ ký, đóng dấu của kế toán trưởng), các phiếu (bảng biểu theo mẫu khổ chuẩn dùng để phản ánh số liệu phân tích phục vụ cho công tác kiểm tra). mỗi danh pháp kế toán), các bảng tính miễn phí (các bảng có định dạng đặc biệt với đồ họa đặc biệt; các báo cáo và nhật ký khác nhau được lưu giữ trên đó; chúng cũng được sử dụng để duy trì kế toán tổng hợp và phân tích).

-theo khối lượng nội dung: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán phân tích, sổ kế toán kết hợp.

Dưới hình thức kế toán ngụ ý công nghệ và tổ chức quy trình kế toán theo cách thức, tài liệu và kỹ thuật kế toán phù hợp. Các đặc điểm chính của hình thức kế toán là: số lượng sổ kế toán được sử dụng, mục đích, nội dung, hình thức, hình thức, trình tự ghi chép, mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán phân tích.

Các hình thức kế toán sau đây được sử dụng.

Với mẫu lệnh tưởng niệm của kế toán, trên cơ sở các tài liệu chính được nhóm theo thuộc tính riêng, lệnh tưởng niệm được lập, trong đó ghi các tài khoản tương ứng. Khi các lệnh tưởng niệm được hoàn thành, chúng sẽ được ghi vào sổ đăng ký. Dữ liệu lệnh tưởng niệm được sử dụng để ghi vào các tài khoản tổng hợp trong sổ cái. Hình thức kế toán theo lệnh tưởng niệm được sử dụng trong các tổ chức ngân sách. Nhược điểm của hình thức kế toán theo lệnh tưởng niệm: sự trùng lặp hồ sơ, khối lượng lệnh tưởng niệm lớn, tính phù hợp của sổ đăng ký để báo cáo.

Với hình thức kế toán theo sổ nhật ký, loại hình đăng ký kế toán chủ yếu là nhật ký theo thứ tự. Tất cả các hồ sơ lưu động đều được xây dựng theo cách tích lũy dữ liệu dần dần để chuyển sang biểu mẫu báo cáo. Tất cả các JO đều được xây dựng trên cơ sở tín dụng, theo các tài khoản tổng hợp riêng biệt được chia nhỏ theo các tài khoản tương ứng. Doanh thu ghi nợ trên tài khoản tổng hợp được tính đến trong một số JO. JO được đóng hàng tháng và kết quả của chúng được chuyển vào Sổ cái chung, được mở trong năm.

Hình thức đơn giản được sử dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp nhỏ, vì họ có một quy trình kinh doanh đơn giản, một số lượng nhỏ các giao dịch kinh doanh, v.v.

Tự động - cho phép bạn duy trì đồng thời các lĩnh vực kế toán có liên quan với nhau và ban lãnh đạo công ty có khả năng truy cập nhanh chóng thông tin để đưa ra quyết định quản lý.

Các tài liệu về chính sách kế toán, chuẩn mực kế toán của đơn vị kinh tế, các tài liệu khác liên quan đến việc tổ chức và thực hiện kế toán, kể cả các công cụ đảm bảo sao chép chứng từ điện tử, cũng như xác minh tính xác thực của chữ ký điện tử, được lưu trữ tại một cơ quan có thẩm quyền. thực thể kinh tế trong ít nhất 5 năm kể từ năm lập báo cáo kế toán (tài chính) lần cuối cùng.

Thủ tục lưu trữ tài liệu được quy định bởi các tài liệu chính sau:

1. Luật Liên bang ngày 22 tháng 10 năm 2004 số 125-FZ “Về công tác lưu trữ ở Liên bang Nga” (sau đây gọi là Luật số 125-FZ);

2. Các quy tắc cơ bản về hoạt động lưu trữ của tổ chức - được Cục Lưu trữ Liên bang phê duyệt ngày 06/02/2002 (sau đây gọi là Quy tắc cơ bản);

3. Danh mục tài liệu quản lý tiêu chuẩn được tạo ra trong hoạt động của tổ chức, trong đó ghi rõ thời gian lưu trữ - được Cục Lưu trữ Liên bang Nga phê duyệt ngày 6 tháng 10 năm 2000 (sau đây gọi là Danh sách);

4. Quy định về chứng từ và luân chuyển chứng từ trong kế toán - được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên Xô ngày 29/7/1983 số 105.

Trong tất cả các văn bản quy định trên, kế toán viên hành nghề cần đặc biệt chú ý đến Danh sách, vì nó “được sử dụng làm văn bản quy định chính khi xác định thời hạn lưu trữ và lựa chọn nơi lưu trữ và tiêu hủy các tài liệu quản lý tiêu chuẩn, tức là chung cho tất cả mọi người”. hoặc hầu hết các tổ chức (kể cả ngoài quốc doanh)” (khoản 1.4. Hướng dẫn sử dụng Danh sách).

Danh sách này bao gồm các tài liệu được nhóm thành các phần, được biên soạn khi đăng ký thông tin thực tế về đời sống kinh tế của các tổ chức và Hướng dẫn áp dụng. Trong số các phần được đánh dấu trong Danh sách, đặc biệt có phần 4 “Kế toán và báo cáo”, bao gồm các tiểu mục 4.1. “Kế toán và báo cáo” và 4.2. "Kế toán thống kê và báo cáo."

Cần đặc biệt lưu ý rằng theo Điều 5 của Luật số 125-FZ, tài liệu lưu trữ bao gồm tất cả các tài liệu, bất kể chúng chứa đựng loại phương tiện nào. Điều này có nghĩa là các yêu cầu về lưu trữ tài liệu được thảo luận trong bài viết này áp dụng cho cả tài liệu trên giấy và trên phương tiện điện tử.

Hạn sử dụng

Thời hạn lưu trữ đối với từng loại tài liệu được xác định theo Danh mục: 1 năm, 5 năm, 75 năm, vĩnh viễn, cho đến khi không còn nhu cầu sử dụng, cho đến khi được thay thế mới. Hầu hết các tài liệu phải được lưu giữ trong 5 năm, một số văn bản (báo cáo thường niên, văn bản đánh giá lại tài sản cố định, hộ chiếu giao dịch...) - liên tục.

Thời hạn lưu trữ tài khoản cá nhân của nhân viên là 75 năm.

Dấu hiệu “cho đến khi không còn cần thiết” và “cho đến khi được thay thế bằng (các) tài liệu mới” có nghĩa là những tài liệu này chỉ có ý nghĩa thực tế. Đối với một số tài liệu này, thời gian lưu trữ do chính tổ chức xác định (nhưng không thể dưới một năm), đối với những tài liệu khác - ít nhất là 5 năm.

Đối với hầu hết các tài liệu, thời gian lưu trữ được tính từ ngày 1 tháng 1 của năm tiếp theo năm chúng được xử lý. Đối với một số tài liệu, việc tính thời hạn lưu trữ ghi ở cột 3 của Danh sách được thực hiện từ một thời điểm nhất định được chỉ định ở cột “Ghi chú”: ví dụ: theo thỏa thuận về trách nhiệm pháp lý - 5 năm sau khi người chịu trách nhiệm tài chính sa thải , tin nhắn (giấy chứng nhận) đăng ký với cơ quan thuế - 5 năm sau khi hủy đăng ký, v.v.

Các tài liệu vĩnh viễn thường được tổ chức lưu giữ cho đến khi giải thể.

Dựa trên Danh sách, một tổ chức lớn có chi nhánh và biên soạn các tài liệu cụ thể không có trong Danh sách, thường biên soạn danh sách tài liệu của riêng mình.

Trong các tổ chức vừa và nhỏ nên sử dụng Danh sách chuẩn.


Thông tin liên quan.


Bài viết sẽ đề cập đến những điểm chính liên quan đến việc xử lý chứng từ kế toán. Những tài liệu nào là chính, cách chúng cần được xử lý và những gì cần thiết cho việc này - hơn nữa.

Gởi bạn đọc! Bài viết nói về những cách điển hình để giải quyết vấn đề pháp lý nhưng mỗi trường hợp đều mang tính cá nhân. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- Liên hệ tư vấn:

ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.

Nó nhanh và MIỄN PHÍ!

Khi bộ phận kế toán nhận được chứng từ cần xử lý. Việc này phải được thực hiện trước khi chúng được thêm vào hóa đơn. Việc này phải làm như thế nào để tránh sai sót, ai làm?

Những khoảnh khắc cơ bản

Theo quy định của pháp luật, mọi giao dịch kinh doanh đều phải có giấy tờ kèm theo. Kế toán phải được duy trì trong một tổ chức kể từ thời điểm đăng ký.

Dựa trên kế toán, báo cáo được chuẩn bị cho cơ quan thuế và các dịch vụ khác. Các giao dịch kinh doanh phải được phản ánh trong sổ kế toán.

Tài liệu chính có thể được soạn thảo trên giấy hoặc phương tiện máy. Trường hợp thứ hai, ban quản lý doanh nghiệp phải sao bản giấy cho những người tham gia hoạt động khác.

Trong khi làm việc với tài liệu chính (PD), có thể xảy ra lỗi. Ví dụ:

  • một biểu mẫu được sử dụng nhưng không được chấp thuận theo lệnh;
  • không có chi tiết trong tài liệu;
  • không có người có quyền ký PD;
  • chứng từ tiền mặt có sửa đổi;
  • việc ghi âm được thực hiện bằng bút chì;
  • cột trống không chứa dấu gạch ngang;
  • không có tem.

Khi nhận số liệu kế toán xảy ra hiện tượng sau:

  1. Công việc sơ bộ trước khi hoàn thiện hồ sơ.
  2. Đăng ký PD.
  3. Tuyên bố của họ.
  4. Xử lý dữ liệu sơ cấp.

Tài liệu chính hiển thị:

  • tên doanh nghiệp;
  • địa chỉ hợp pháp (địa điểm);
  • số tài khoản và các thông tin khác.

Yêu cầu:

Ngày trên các tài liệu chính trùng với ngày giao dịch được thực hiện. Nó có thể là một lần hoặc tích lũy.

Tài liệu chính một lần (tính toán, thanh toán) được sử dụng một lần để xác nhận hoạt động, sau đó được gửi đến bộ phận kế toán.

Tích lũy (thẻ, đơn đặt hàng) được sử dụng trong một tháng hoặc một quý nếu hoạt động được lặp lại. Sau khi tài liệu được chấp nhận, thông tin từ nó sẽ được chuyển đến sổ đăng ký.

Nếu tài liệu bị mất vì bất kỳ lý do gì, bạn phải:

Trường hợp không phục hồi được hồ sơ thì không cần thông báo với cơ quan thuế. Trong mọi trường hợp, việc phạt tiền là không thể tránh khỏi.

Người nộp thuế được đưa ra nhiều lựa chọn:

  • khôi phục ít nhất một số tài liệu;
  • thực hiện các mục sửa chữa;
  • trong quá trình thanh tra thuế, hãy tạo cơ hội cho thanh tra viên xác định số tiền sẽ phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Để duy trì đúng cách danh sách tài liệu, có một tệp . Họ xác định thời gian di chuyển và thủ tục chuyển tài liệu.

Kế toán viên có quyền sao chụp tài liệu nhưng chỉ khi có mặt đại diện cơ quan thuế. Để làm được điều này, bạn cần cho họ một lý do.

Chỉ cơ quan thuế mới được phép thu giữ các tài liệu chính. Nó phải được thực hiện với sự có mặt của các cơ quan quản lý của tổ chức.

Các định nghĩa

Kế toán sơ cấp Giai đoạn đầu của nhận thức về việc đăng ký các giao dịch đặc trưng cho các hoạt động diễn ra trong công ty
Tài liệu chính Là tài liệu chứa thông tin về giao dịch kinh doanh được thực hiện tại doanh nghiệp. Tài liệu này xác nhận việc thực hiện nó
Giao dịch kinh doanh Một sự kiện làm thay đổi cơ cấu tài sản và vốn của tổ chức
Xử lý chứng từ kế toán sơ cấp Đây là quá trình kiểm tra tài liệu để định dạng chính xác, điền thông tin chi tiết và các thông tin khác.
Sổ kế toán Những tờ giấy đặc biệt cần thiết để ghi và xử lý dữ liệu và ghi lại chúng. Thông tin trong sổ đăng ký là bí mật kinh doanh
Tài liệu bên ngoài Những thứ đến từ các tổ chức khác, ví dụ, từ ngân hàng, dịch vụ thuế. Đây là những khoản thanh toán, hóa đơn
Nội địa Phát hành tại doanh nghiệp

Những gì được bao gồm trong các tài liệu chính?

Tài liệu chính được chia thành nhiều loại - tài liệu tổ chức và hành chính, tài liệu hỗ trợ và tài liệu kế toán.

Tài liệu như vậy phản ánh thực tế hoạt động. Thông tin chứa trong đó được nhập vào Sổ đăng ký. Một số tài liệu có thể vừa cho phép vừa tha tội.

Các chứng từ đến kế toán được kiểm tra:

Các tài liệu chính phải chỉ ra:

  • tiêu đề của tài liệu và ngày chuẩn bị;
  • tên của tổ chức mà tài liệu được soạn thảo thay mặt;
  • nội dung giao dịch kinh doanh;
  • danh sách những người chịu trách nhiệm hoạt động;
  • chữ ký.

Tiêu chuẩn hiện hành

Theo “Về kế toán”, tài liệu chính phải được lưu trữ trong thời gian ít nhất 5 năm.

Trên cơ sở đó, trường hợp từ chối lưu giữ hồ sơ kế toán có thể bị áp dụng trách nhiệm hình sự hoặc hành chính.

Liên bang Nga quy định rằng nếu vi phạm kế toán thu nhập và chi phí, sẽ bị phạt 5 nghìn rúp.

Không cho phép sửa lỗi trong chứng từ kế toán cơ bản.

Chứng từ kế toán sơ cấp tại doanh nghiệp được xử lý như thế nào?

Thu thập và xử lý là bước bắt buộc trước khi sử dụng tài liệu. Các chứng từ mà bộ phận kế toán nhận được phải được kiểm tra cẩn thận.

Nếu chúng được biên dịch không chính xác hoặc không đầy đủ, chúng sẽ được trả lại để sửa đổi và sửa lỗi.

Nếu phát hiện sai sót trong các chi tiết hoặc làm giả tài liệu, chúng sẽ không được gửi đi mà vẫn được lưu giữ ở bộ phận kế toán để đưa thủ phạm ra trước công lý.

Kết quả của việc kiểm tra có thể phát hiện được lỗi. Chúng có thể được chia thành các loại sau:

Lỗi trong tài liệu chính không được chấp nhận. Nếu xảy ra thì phải khắc phục như sau:

Ai chịu trách nhiệm?

Mọi văn bản đơn vị tiếp nhận sẽ được chuyển ngay đến bộ phận quản lý hồ sơ. Việc xử lý có thể được thực hiện bởi nhân viên của bộ phận này hoặc thư ký của tổ chức.

Trách nhiệm về nội dung của thông tin được truyền đi thuộc về người chuẩn bị tài liệu để truyền tải cũng như người quản lý của tổ chức.

Người đứng đầu tổ chức và kế toán trưởng có quyền ký các văn bản chính. Người khác được phép ký nhưng phải được người đứng đầu doanh nghiệp chấp thuận.

Công nghệ nhận tài liệu đến

Việc tiếp nhận và xử lý ban đầu các tài liệu đến được thực hiện bởi trợ lý thư ký hoặc nhân viên văn phòng.

Tài liệu nhận được trải qua nhiều giai đoạn:

  • Xử lý sơ cấp.
  • Đánh giá sơ bộ.
  • Sự đăng ký.
  • Xem lại việc quản lý.
  • Gửi để thực hiện.
  • Sự kiểm soát của anh ấy.
  • Quá trình thực hiện chính nó.
  • Nộp hồ sơ tài liệu.

Đầu tiên bạn cần kiểm tra xem tài liệu đó có phải là tài liệu kế toán hay không. Chúng không bao gồm bản nháp, ghi chú, mẩu báo.

Tài liệu phải chứa thông tin chi tiết về một tổ chức hoặc nhân viên cụ thể. Nếu không áp dụng cho doanh nghiệp thì phải gửi lại.

Các chi tiết phải được xác minh và không được có sai sót trong đó. Cũng cần phải kiểm tra thời hạn của tài liệu - một quý, một năm hoặc một tháng. Điều này là cần thiết để xác định xem có nên đăng ký tài liệu hay không.

Đánh giá sơ bộ

Khi nhận tài liệu, bạn phải kiểm tra xem thư từ có được gửi chính xác hay không. Nếu địa chỉ ghi không chính xác thì bạn cần chuyển tài liệu đến đúng nơi.

Phong bì được mở ra và tình trạng của tài liệu được đánh giá, chẳng hạn như liệu văn bản có bị hư hỏng hay không hoặc có tệp đính kèm hay không. Nếu phong bì có ghi "cá nhân" thì không thể mở được.

Sau đó, phong bì phải bị tiêu hủy. Nhưng nếu tem ghi ngày gửi hoặc ngày nhận thì phong bì sẽ được đặt bên cạnh tài liệu.

Nếu phát hiện hư hỏng thì phải lập báo cáo, gửi 1 bản cho người nhận.

Nếu bức thư được đăng ký, nó là cần thiết. Nếu có dòng chữ “khẩn cấp”, thì bạn cần ghi ngày, giờ nhận.

Việc xem xét sơ bộ là cần thiết để phân loại tài liệu thành những tài liệu cần được cơ quan quản lý của tổ chức xem xét. Mục tiêu là đơn giản hóa công việc và tăng tốc luồng tài liệu.

Quá trình xử lý là gì?

Sau khi xác minh, các tài liệu sẽ được xử lý. Nó bao gồm các giai đoạn sau: đánh thuế, phân nhóm, chuyển nhượng tài khoản, hủy bỏ. Việc đánh thuế được thực hiện nhằm mục đích đánh giá các hoạt động được ghi vào văn bản.

Giá và số lượng được chỉ định. Đây là sự chuyển dịch các chỉ số tự nhiên thành các chỉ số chung. Ví dụ, các tài liệu cho biết giờ và ngày làm việc. Số lượng của chúng được nhân với chi phí trên một đơn vị thời gian.

Nhóm – lựa chọn tài liệu theo các đặc điểm nhất định. Ví dụ: tiền mặt, thanh toán. Bước này giúp việc lưu giữ hồ sơ nhanh hơn và dễ dàng hơn.

Chuyển nhượng tài khoản là dấu hiệu của số tài khoản kế toán, nghĩa là chỉ định ghi nợ và tín dụng. Hủy bỏ – đặt dấu hoặc tem “trả phí”.

Được sử dụng để ngăn chặn việc tái sử dụng tài liệu vào tổ chức. Tài liệu có thể đến hoặc đi.

Xử lý đầu vào bao gồm:

  • kiểm tra tính đúng đắn của việc giao hàng;
  • tính toàn vẹn của các tài liệu đính kèm;
  • tình trạng thể chất của họ;
  • thiết lập thực tế nhận;
  • chuẩn bị thực hiện các văn bản;
  • truyền tới người nhận.

Các tài liệu gửi đi được gửi đến các tổ chức khác nhau. Bản ghi nhớ, báo cáo, thư từ và nhiều thứ khác có thể được gửi đi.

Xử lý hồ sơ gửi đi bao gồm:

  • soạn thảo;
  • Chuẩn bị dự án;
  • phối hợp với quản lý;
  • đảm bảo;
  • gửi.

Sau khi xử lý hoàn tất, tài liệu sẽ được nộp và gửi đến kho lưu trữ để lưu trữ.

Vì vậy, tài liệu kế toán chính là cần thiết để được kiểm tra và xử lý. Điều này áp dụng cho các mệnh lệnh, hướng dẫn, các thông báo, hành động khác nhau.

Sau khi xử lý, tài liệu phải được nộp và gửi vào kho lưu trữ. Theo luật, tài liệu chính được lưu trữ ít nhất 5 năm.

Chú ý!

  • Do luật pháp thường xuyên thay đổi, thông tin đôi khi trở nên lỗi thời nhanh hơn mức chúng tôi có thể cập nhật trên trang web.
  • Tất cả các trường hợp đều rất riêng lẻ và phụ thuộc vào nhiều yếu tố. Thông tin cơ bản không đảm bảo giải pháp cho các vấn đề cụ thể của bạn.

Sự cần thiết phải kiểm soát tài liệu chính

Kiểm soát là một trong những chức năng quản lý quan trọng nhất và cũng được thực hiện trong lĩnh vực kế toán.

Việc kiểm soát tài liệu chính là cần thiết vì lý do khách quan. Nhiệm vụ chính của nó là ngăn chặn các sai sót kế toán có thể phát sinh vì nhiều lý do khác nhau, chẳng hạn như do sơ suất, nhân viên kế toán không đủ trình độ, làm việc quá sức, trục trặc máy tính, v.v.

Lỗi có thể xảy ra trong văn bản của chứng từ chính hoặc về số lượng, đặc biệt khi tính tổng hoặc xảy ra khi ghi chứng từ vào sổ kế toán.

Lưu ý 1

Tùy theo mức độ ảnh hưởng của chúng, các lỗi có thể mang tính cục bộ, nghĩa là được thực hiện trong một tài liệu và không ảnh hưởng đến các tài liệu khác (ví dụ: lỗi về ngày của tài liệu) và quá cảnh, nghĩa là tự động gây ra lỗi trong các tài liệu khác (ví dụ: lỗi về số lượng tài liệu).

Do hệ thống sửa chữa trong chứng từ kế toán được quy định chặt chẽ và đòi hỏi sự tham gia của tất cả những người ký vào chứng từ có sai sót (không được phép sửa chữa bằng tiền mặt và chứng từ ngân hàng) nên vai trò của việc kiểm soát chứng từ chính là vô cùng quan trọng.

Việc kiểm soát chứng từ kế toán cơ bản nhằm mục đích đảm bảo một chu trình kiểm soát chất lượng đầy đủ để phản ánh các chứng từ cơ bản trên tài khoản kế toán, đồng thời thực hiện chức năng giám sát đầy đủ việc thực hiện các thủ tục sửa chữa hoặc thay thế các tài liệu được điền sai bằng cách thể hiện trách nhiệm.

Quy trình chung kiểm tra hồ sơ gốc

Các tài liệu chính mà dịch vụ kế toán nhận được phải được xác minh.

Quy trình kiểm tra tài liệu chính có thể được chia thành ba giai đoạn:

Giai đoạn đầu tiên. Xác minh các tài liệu chính về giá trị của chúng. Bản chất của giai đoạn này là đánh giá tính hợp pháp của các giao dịch kinh doanh được phản ánh trong tài liệu, tính khả thi của việc thực hiện hoạt động và mối liên hệ giữa các chỉ số riêng lẻ của tài liệu chính.

Trường hợp vi phạm nội dung chứng từ ban đầu trái với yêu cầu của pháp luật hoặc vi phạm thủ tục nghiệm thu, bảo quản, chi tiêu hàng tồn kho, tiền mặt và các tài sản khác thì chứng từ đó không được chấp nhận để hạch toán. Quyết định về các tài liệu đó được đưa ra bởi kế toán viên, người này sẽ thông báo cho người quản lý về tính bất hợp pháp của các giao dịch được phản ánh trong tài liệu chính.

Thực tiễn kế toán cho thấy, giữa người quản lý và kế toán trưởng thường xuyên nảy sinh những bất đồng về vấn đề xác định tính hợp pháp của các giao dịch. Trong trường hợp này, kế toán trưởng nên nhận được văn bản chỉ đạo của người quản lý, trong đó người quản lý hiểu rõ trách nhiệm được giao trong việc ghi nhận giao dịch vào tài khoản kế toán.

Giai đoạn thứ hai. Kiểm tra hồ sơ gốc theo mẫu. Ở giai đoạn này, tính sẵn có của các chi tiết được kiểm tra. Ngoài ra, việc kiểm tra liên quan đến việc đánh giá tính chính xác của việc áp dụng mẫu tài liệu, cũng như sự hiện diện và đầy đủ của việc điền các chi tiết cần thiết, theo yêu cầu của Luật Liên bang “Về Kế toán”, bao gồm: tên , ngày soạn thảo, tên tổ chức, nội dung thực tế hoạt động kinh tế, thước đo tự nhiên hoặc tiền tệ của một thực tế nhất định, chức vụ và chữ ký của những người chịu trách nhiệm soạn thảo văn bản).

Giai đoạn thứ ba. Xác minh toàn diện các tài liệu chính, bao gồm các kỹ thuật sau:

  • Nhóm chứng từ gốc - bản chất của thủ tục này là đánh giá nội dung giao dịch và gộp chứng từ vào một nhóm chứng từ gốc có nội dung tương tự nhau, làm cơ sở cho việc hình thành số liệu kế toán hợp nhất;
  • Thuế - bản chất của thủ tục này là các chỉ số tự nhiên và lao động được chuyển thành một thước đo phổ quát - chi phí. Kết quả tính thuế được xác định bằng cách nhân các chỉ tiêu định lượng và giá (tỷ lệ) đơn vị, được phản ánh trực tiếp trên chứng từ chính;
  • Chuyển nhượng tài khoản - bản chất của thủ tục này là nhập thư từ cho từng giao dịch kinh doanh do tài liệu chính tạo ra.

Lưu ý 2

Sau khi vượt qua tất cả các giai đoạn xác minh, nên đánh dấu các tài liệu chính để tránh sử dụng lại (ngày ghi vào sổ kế toán hoặc đóng dấu tương ứng vào tài liệu).

Chứng từ tiền mặt được đánh dấu bằng tem “Đã nhận” hoặc “Đã thanh toán” và ghi ngày tháng.

Các loại kiểm soát tài liệu chính

Tài liệu kế toán cơ bản thể hiện luồng thông tin chứa thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính của một đơn vị kinh tế, do đó chúng được sử dụng rộng rãi trong hệ thống quản lý để kiểm soát sơ bộ, hiện hành và tiếp theo.

Bản chất của các loại kiểm soát này như sau:

  • Kiểm soát sơ bộ là sự kiểm soát được thực hiện bởi ban quản lý của tổ chức (người quản lý, kế toán trưởng, kỹ sư trưởng, quản đốc, v.v.) tại thời điểm ký văn bản chính, do khi ký văn bản, các quan chức này phải chịu trách nhiệm về các hành động lấy;
  • Kiểm soát hiện tại là kiểm soát được thực hiện tại thời điểm giao dịch kinh doanh. Theo quy định, nó được thực hiện bởi những người thực thi các lệnh có trong tài liệu hoặc bởi những người chịu trách nhiệm xử lý nó. Về bản chất, tài liệu được kiểm tra sự hiện diện của các chi tiết và chỉ sau khi tài liệu đó được thực thi và xử lý;
  • Kiểm soát tiếp theo là kiểm soát được thực hiện thông qua kiểm toán tài liệu, kiểm toán tài liệu ban đầu sau khi xử lý tài liệu, cũng như dưới hình thức kiểm tra đếm tại thời điểm xử lý tài liệu.

Sự cần thiết phải kiểm soát tài liệu chính

Kiểm soát là một trong những chức năng quản lý quan trọng nhất và cũng được thực hiện trong lĩnh vực kế toán.

Việc kiểm soát tài liệu chính là cần thiết vì lý do khách quan. Nhiệm vụ chính của nó là ngăn chặn các sai sót kế toán có thể phát sinh vì nhiều lý do khác nhau, chẳng hạn như do sơ suất, nhân viên kế toán không đủ trình độ, làm việc quá sức, trục trặc máy tính, v.v.

Lỗi có thể xảy ra trong văn bản của chứng từ chính hoặc về số lượng, đặc biệt khi tính tổng hoặc xảy ra khi ghi chứng từ vào sổ kế toán.

Lưu ý 1

Tùy theo mức độ ảnh hưởng của chúng, các lỗi có thể mang tính cục bộ, nghĩa là được thực hiện trong một tài liệu và không ảnh hưởng đến các tài liệu khác (ví dụ: lỗi về ngày của tài liệu) và quá cảnh, nghĩa là tự động gây ra lỗi trong các tài liệu khác (ví dụ: lỗi về số lượng tài liệu).

Do hệ thống sửa chữa trong chứng từ kế toán được quy định chặt chẽ và đòi hỏi sự tham gia của tất cả những người ký vào chứng từ có sai sót (không được phép sửa chữa bằng tiền mặt và chứng từ ngân hàng) nên vai trò của việc kiểm soát chứng từ chính là vô cùng quan trọng.

Việc kiểm soát chứng từ kế toán cơ bản nhằm mục đích đảm bảo một chu trình kiểm soát chất lượng đầy đủ để phản ánh các chứng từ cơ bản trên tài khoản kế toán, đồng thời thực hiện chức năng giám sát đầy đủ việc thực hiện các thủ tục sửa chữa hoặc thay thế các tài liệu được điền sai bằng cách thể hiện trách nhiệm.

Quy trình chung kiểm tra hồ sơ gốc

Các tài liệu chính mà dịch vụ kế toán nhận được phải được xác minh.

Quy trình kiểm tra tài liệu chính có thể được chia thành ba giai đoạn:

Giai đoạn đầu tiên. Xác minh các tài liệu chính về giá trị của chúng. Bản chất của giai đoạn này là đánh giá tính hợp pháp của các giao dịch kinh doanh được phản ánh trong tài liệu, tính khả thi của việc thực hiện hoạt động và mối liên hệ giữa các chỉ số riêng lẻ của tài liệu chính.

Trường hợp vi phạm nội dung chứng từ ban đầu trái với yêu cầu của pháp luật hoặc vi phạm thủ tục nghiệm thu, bảo quản, chi tiêu hàng tồn kho, tiền mặt và các tài sản khác thì chứng từ đó không được chấp nhận để hạch toán. Quyết định về các tài liệu đó được đưa ra bởi kế toán viên, người này sẽ thông báo cho người quản lý về tính bất hợp pháp của các giao dịch được phản ánh trong tài liệu chính.

Thực tiễn kế toán cho thấy, giữa người quản lý và kế toán trưởng thường xuyên nảy sinh những bất đồng về vấn đề xác định tính hợp pháp của các giao dịch. Trong trường hợp này, kế toán trưởng nên nhận được văn bản chỉ đạo của người quản lý, trong đó người quản lý hiểu rõ trách nhiệm được giao trong việc ghi nhận giao dịch vào tài khoản kế toán.

Giai đoạn thứ hai. Kiểm tra hồ sơ gốc theo mẫu. Ở giai đoạn này, tính sẵn có của các chi tiết được kiểm tra. Ngoài ra, việc kiểm tra liên quan đến việc đánh giá tính chính xác của việc áp dụng mẫu tài liệu, cũng như sự hiện diện và đầy đủ của việc điền các chi tiết cần thiết, theo yêu cầu của Luật Liên bang “Về Kế toán”, bao gồm: tên , ngày soạn thảo, tên tổ chức, nội dung thực tế hoạt động kinh tế, thước đo tự nhiên hoặc tiền tệ của một thực tế nhất định, chức vụ và chữ ký của những người chịu trách nhiệm soạn thảo văn bản).

Giai đoạn thứ ba. Xác minh toàn diện các tài liệu chính, bao gồm các kỹ thuật sau:

  • Nhóm chứng từ gốc - bản chất của thủ tục này là đánh giá nội dung giao dịch và gộp chứng từ vào một nhóm chứng từ gốc có nội dung tương tự nhau, làm cơ sở cho việc hình thành số liệu kế toán hợp nhất;
  • Thuế - bản chất của thủ tục này là các chỉ số tự nhiên và lao động được chuyển thành một thước đo phổ quát - chi phí. Kết quả tính thuế được xác định bằng cách nhân các chỉ tiêu định lượng và giá (tỷ lệ) đơn vị, được phản ánh trực tiếp trên chứng từ chính;
  • Chuyển nhượng tài khoản - bản chất của thủ tục này là nhập thư từ cho từng giao dịch kinh doanh do tài liệu chính tạo ra.

Lưu ý 2

Sau khi vượt qua tất cả các giai đoạn xác minh, nên đánh dấu các tài liệu chính để tránh sử dụng lại (ngày ghi vào sổ kế toán hoặc đóng dấu tương ứng vào tài liệu).

Chứng từ tiền mặt được đánh dấu bằng tem “Đã nhận” hoặc “Đã thanh toán” và ghi ngày tháng.

Các loại kiểm soát tài liệu chính

Tài liệu kế toán cơ bản thể hiện luồng thông tin chứa thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính của một đơn vị kinh tế, do đó chúng được sử dụng rộng rãi trong hệ thống quản lý để kiểm soát sơ bộ, hiện hành và tiếp theo.

Bản chất của các loại kiểm soát này như sau:

  • Kiểm soát sơ bộ là sự kiểm soát được thực hiện bởi ban quản lý của tổ chức (người quản lý, kế toán trưởng, kỹ sư trưởng, quản đốc, v.v.) tại thời điểm ký văn bản chính, do khi ký văn bản, các quan chức này phải chịu trách nhiệm về các hành động lấy;
  • Kiểm soát hiện tại là kiểm soát được thực hiện tại thời điểm giao dịch kinh doanh. Theo quy định, nó được thực hiện bởi những người thực thi các lệnh có trong tài liệu hoặc bởi những người chịu trách nhiệm xử lý nó. Về bản chất, tài liệu được kiểm tra sự hiện diện của các chi tiết và chỉ sau khi tài liệu đó được thực thi và xử lý;
  • Kiểm soát tiếp theo là kiểm soát được thực hiện thông qua kiểm toán tài liệu, kiểm toán tài liệu ban đầu sau khi xử lý tài liệu, cũng như dưới hình thức kiểm tra đếm tại thời điểm xử lý tài liệu.

Kiểm toán chứng từ kế toán cơ bản


1. Cơ sở lý luận về kế toán, kiểm toán chứng từ sơ cấp


1.1 Tổ chức hạch toán sơ cấp


Luật Liên bang số 402-FZ, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2013, đặc biệt chú ý đến chứng từ kế toán cơ bản. Theo các văn bản quy định này:

mỗi hoạt động kinh tế đều phải đăng ký bằng chứng từ kế toán chính;

tài liệu kế toán cơ bản phải được lập khi một thực tế của đời sống kinh tế được thực hiện và nếu không thể thực hiện được thì phải lập ngay sau khi hoàn thành.

Chứng từ kế toán chính có thể được trình bày không chỉ trên giấy mà còn ở dạng điện tử có chữ ký điện tử. Có rất nhiều khó khăn trên con đường chuyển đổi sang sử dụng rộng rãi tài liệu điện tử, bao gồm cả việc thiếu chữ ký điện tử, nhưng vectơ đã được thiết lập và các vấn đề sẽ dần được giải quyết. Rõ ràng, trong giai đoạn chuyển tiếp, quy định sau được cung cấp: nếu luật pháp của Liên bang Nga hoặc một thỏa thuận quy định việc xuất trình chứng từ kế toán cơ bản cho người khác hoặc cho cơ quan chính phủ trên giấy thì tổ chức kinh tế có nghĩa vụ, theo yêu cầu của người khác hoặc cơ quan chính phủ, tự mình xuất bản trên giấy bản sao chứng từ kế toán chính được biên soạn dưới dạng điện tử.

Theo Nghệ thuật. Điều 5 của Luật Kế toán, đối tượng kế toán của đơn vị kinh tế bao gồm các sự kiện của đời sống kinh tế. Đổi lại, mỗi sự kiện như vậy phải được ghi lại trong tài liệu kế toán chính theo khoản 1 của Nghệ thuật. 9 của Luật nói trên. Các tài liệu ghi lại các sự kiện kinh tế không diễn ra, bao gồm cả những giao dịch tưởng tượng và giả tạo cơ bản, sẽ không được chấp nhận để hạch toán. Tuy nhiên, nếu tài liệu đó được chấp nhận cho kế toán thì trên thực tế sẽ có sai sót trong kế toán và báo cáo.

Một thực tế của đời sống kinh tế là một giao dịch, sự kiện, hoạt động có hoặc có khả năng ảnh hưởng đến tình hình tài chính của một thực thể kinh tế, kết quả tài chính của các hoạt động của nó và (hoặc) dòng tiền.

Trách nhiệm phê duyệt mẫu chứng từ kế toán chủ yếu được giao cho người đứng đầu đơn vị kinh tế (tổ chức). Như vậy, từ ngày 01/01/2013, các mẫu chứng từ kế toán sơ cấp trong album các mẫu chứng từ kế toán sơ cấp thống nhất không bắt buộc phải sử dụng mà thay vào đó là các chứng từ do cơ quan có thẩm quyền lập theo quy định khác của pháp luật liên bang (ví dụ chứng từ tiền mặt). tiếp tục là bắt buộc để sử dụng. Đồng thời, các đơn vị kinh tế không bị cấm sử dụng các mẫu chứng từ kế toán cơ bản đã được các cơ quan quản lý kế toán ngoài nhà nước quy định và được lưu giữ trong album các mẫu sổ kế toán thống nhất. tài liệu.

Việc lập biểu mẫu có thể được thực hiện bởi một quan chức của tổ chức, người được giao nhiệm vụ lưu giữ hồ sơ kế toán, chẳng hạn như kế toán trưởng (anh ta là người nộp hồ sơ để người quản lý phê duyệt). Cần lưu ý rằng các chứng từ kế toán cơ bản như trước đây phải có các chi tiết bắt buộc, cụ thể là:

Tiêu đề của tài liệu;

ngày chuẩn bị tài liệu;

tên đơn vị kinh tế biên soạn văn bản;

giá trị của thước đo tự nhiên và (hoặc) bằng tiền của một thực tế đời sống kinh tế, biểu thị đơn vị đo lường;

tên chức vụ của người (những người) đã hoàn thành giao dịch, vận hành và chịu trách nhiệm (chịu trách nhiệm) về tính đúng đắn của việc thực hiện hoặc người (những người) chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc thực hiện sự kiện đã hoàn thành;

chữ ký của những người trên cho biết họ và tên viết tắt của họ hoặc các chi tiết khác cần thiết để nhận dạng những người đó.

Phù hợp với Quy định về chứng từ và luân chuyển chứng từ trong kế toán được phê duyệt. Theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên Xô ngày 29 tháng 7 năm 1983 số 105, các giai đoạn chính của luồng tài liệu là tạo (tiếp nhận) các chứng từ kế toán cơ bản, chấp nhận kế toán, xử lý và chuyển vào kho lưu trữ.

Trong phần chính sách kế toán này, bạn nên sửa đổi các mẫu chứng từ kế toán cơ bản được sử dụng, xác định quy trình giám sát tính đúng đắn của việc hoàn thiện, trình tự và thời gian chuyển chứng từ đến bộ phận kế toán xử lý và lưu trữ, đồng thời xây dựng một chính sách kế toán thống nhất. lịch trình luồng tài liệu dưới dạng bảng. Đối với các khu vực kế toán riêng lẻ có nhiều người chịu trách nhiệm chuẩn bị và di chuyển tài liệu chính, cần cung cấp sơ đồ quy trình thể hiện rõ ràng quy trình tài liệu.

Tất cả các nhân viên được nêu trong đó đều chịu trách nhiệm tuân thủ lịch trình và việc kiểm soát được thực hiện bởi kế toán trưởng.

Việc thiếu các chi tiết theo quy định của pháp luật về kế toán trong chứng từ kế toán cơ bản được coi là vi phạm nguyên tắc kế toán. Tất cả các dạng chứng từ kế toán cơ bản chưa chuẩn mực, thống nhất đều được mô tả trong chính sách kế toán của đơn vị (mục đích, thủ tục lập, ký) và được đính kèm.

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. Theo Điều 29 của Luật Kế toán, các tài liệu kế toán cơ bản cùng với sổ kế toán và báo cáo kế toán (tài chính) phải được tổ chức kinh tế lưu trữ trong khoảng thời gian được thiết lập theo quy định về tổ chức lưu trữ nhà nước, nhưng không ít hơn 5 năm sau đó. năm báo cáo.

Các tài liệu kế toán chính và các phụ lục ghi lại thực tế của một giao dịch kinh doanh và làm cơ sở cho hồ sơ kế toán, được lưu trữ trong 5 năm. Thời gian được tính từ ngày 01 tháng 01 của năm tiếp theo năm hoàn thành công việc văn phòng.


1.2 Phương pháp kiểm tra tài liệu sơ cấp


Việc tiến hành kiểm toán hệ thống kế toán cơ bản là một thành phần quan trọng vì:

kế toán sơ cấp là cơ sở của kế toán, kết quả phân tích thực trạng kế toán sơ cấp đến 70-80% có thể phản ánh lên toàn bộ hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp;

trong quá trình tiến hành kiểm toán kế toán cơ bản, khối lượng tài liệu kế toán cơ bản, mức độ tự động hóa việc tạo và xử lý chúng được xác định bằng các chỉ số số cụ thể, giúp đánh giá quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán sắp tới;

các lĩnh vực kế toán yếu kém nhất được xác định, ảnh hưởng đến thành phần và nội dung của các thủ tục trong quá trình kiểm toán;

nghiên cứu về chất lượng của bằng chứng kiểm toán, ở một mức độ lớn, là bảo hiểm cho kiểm toán viên kiểm tra một phần kế toán cụ thể.

Kiểm toán viên chắc chắn sẽ biết mình nên tiếp cận các tài liệu hỗ trợ được cung cấp cho từng phần kế toán từ góc độ nào và cỡ mẫu nào là đủ khi kiểm toán một lĩnh vực cụ thể.

Mục đích của việc kiểm toán chứng từ kế toán cơ bản là đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của hệ thống chứng từ kế toán cơ sở, tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ giao dịch kinh doanh.

Phương pháp tiến hành kiểm toán kế toán sơ cấp cho phép bạn giải quyết một số vấn đề khoa học và thực tiễn:

phân tích, đánh giá hiệu quả của hệ thống tổ chức kế toán sơ cấp tại doanh nghiệp và đưa ra cơ cấu, nhiệm vụ tối ưu;

xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến việc tổ chức hạch toán sơ cấp;

xây dựng các nguyên tắc cơ bản để nghiên cứu thực trạng kế toán cơ bản tại doanh nghiệp, việc tuân thủ các nguyên tắc này sẽ cho phép đánh giá hợp lý rủi ro nội bộ doanh nghiệp, rủi ro kiểm soát cũng như nguy cơ không phát hiện những vi phạm nghiêm trọng trong quá trình kiểm toán. tài liệu chính;

tiết lộ sự cần thiết và tính cấp thiết của việc kiểm toán sơ bộ hệ thống tổ chức kế toán cơ bản với việc xác định những sai sót và vi phạm trong hệ thống này trong quá trình kiểm toán trên cơ sở các thủ tục phân tích;

hệ thống hóa các sai sót, vi phạm điển hình được phát hiện trong quá trình kiểm toán kế toán cơ sở và đưa ra các khuyến nghị khắc phục.

Phương pháp tiến hành kiểm toán chứng từ kế toán cơ bản cho từng lĩnh vực kế toán được thực hiện theo thuật toán trình bày trên Hình 1.


Hình 1 - Thuật toán tiến hành kiểm tra tài liệu chính


Khi kiểm toán kế toán cơ bản, cần nghiên cứu, phân tích các hành vi, quy định pháp luật điều chỉnh hoạt động kiểm toán và xác định cơ sở pháp lý và phương pháp luận để tổ chức và duy trì hoạt động kế toán ở Liên bang Nga.

Cần lưu ý rằng hiện tại chưa có cách tiếp cận mang tính hệ thống để tiến hành kiểm toán hệ thống tài liệu cơ sở. Lý thuyết về kiểm toán Nga chỉ giới hạn ở việc phân tích luồng tài liệu và tính chính xác của việc thực hiện các tài liệu kế toán cơ bản. Đồng thời, lịch trình luồng tài liệu (hay đúng hơn là tính sẵn có của chúng) được kiểm tra ở giai đoạn kiểm toán các chính sách kế toán (và các vấn đề chung khác), đồng thời kiểm tra việc kiểm soát việc tuân thủ và thực hiện chính xác các tài liệu chính trong quá trình phân tích cho các bộ phận. của kế toán. Do đó, việc kiểm toán hệ thống tổ chức kế toán cơ bản có tính chất cục bộ, trong khi kiểm toán toàn diện hệ thống này có thể mang lại nhiều lợi ích hơn cả ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và trong quá trình kiểm toán cũng như cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán. Thật vậy, ngoài việc thiếu lịch trình xử lý chứng từ, các chứng từ không được tuân thủ và được thực hiện không chính xác trong hệ thống kế toán cơ bản, còn có một số yếu tố có thể có tác động tiêu cực đến độ tin cậy của kế toán và báo cáo.

Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải làm quen với các nguyên tắc lập chứng từ kế toán cơ bản có trong quy định.

Khi tiến hành kiểm toán chính thức, các tài liệu được kiểm tra từ quan điểm thực hiện chúng theo các quy tắc đã được thiết lập. Cần chú ý đến sự hiện diện và giá trị pháp lý của chữ ký của những người chịu trách nhiệm chuẩn bị tài liệu. Các vi phạm được xác định sẽ được ghi lại trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên.

Các tài liệu gây nghi ngờ cho kiểm toán viên cần được kiểm tra cẩn thận. Nên đính kèm bản sao các tài liệu đó vào báo cáo làm việc của kiểm toán viên.

Các tài liệu kế toán chủ yếu của tổ chức được kiểm toán viên xác nhận được ghi trong giấy tờ làm việc của kiểm toán viên như sau:

các tài liệu phát hiện vi phạm và kiểm toán viên có thắc mắc trong quá trình kiểm toán được ghi vào tất cả các cột trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên;

Các tài liệu đã được kiểm toán viên kiểm tra, không phát hiện thấy vi phạm và kiểm toán viên không có thắc mắc, được ghi trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên dưới dạng một gói tài liệu đồng nhất có ghi tên, số và ngày lập.

Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được lập riêng dựa trên kết quả kiểm tra hình thức và số học.

Sau đây là những lỗi điển hình được phát hiện trong quá trình kiểm tra tài liệu chính.

Đăng ký muộn về thông tin hoạt động trên phương tiện lưu trữ. Những sai sót này có thể gây ra hậu quả nghiêm trọng về thuế trong trường hợp giao dịch được phản ánh trong tài liệu chính không đúng thời điểm liên quan đến các kỳ báo cáo trước đó. Hầu như luôn luôn trong những trường hợp như vậy, cần phải điều chỉnh báo cáo kế toán và thuế, và đôi khi, để tránh bị trừng phạt, phải nộp phạt (nếu sai sót đó dẫn đến việc nộp thiếu bất kỳ khoản thuế nào trong kỳ tương ứng).

Thiếu các chi tiết cần thiết mang lại hiệu lực pháp lý cho tài liệu. Việc thiếu một số chi tiết (tên tài liệu, mã mẫu, chức danh công việc) không gây ra bất kỳ hậu quả nghiêm trọng nào. Việc thiếu bất kỳ chi tiết bắt buộc nào khác có thể dẫn đến bất đồng với cơ quan thuế và các bên quan tâm khác.

Vi phạm trong quá trình chuẩn bị tài liệu chính. Việc điền văn bản bằng các phương tiện không thể đảm bảo cho việc lưu trữ lâu dài cũng như không tuân thủ các thủ tục chính thức khi chỉnh sửa văn bản có thể dẫn đến bất đồng với cơ quan thuế về nội dung văn bản, ý nghĩa của ai khi ký và loại giao dịch nào đã được thực hiện.

Thiếu lịch trình luồng tài liệu. Bản thân việc thiếu các lịch trình như vậy không gây ra bất kỳ hậu quả không mong muốn nào dưới hình thức phạt tiền và các loại hình phạt khác nhau, tuy nhiên, việc thiếu kiểm soát trong lĩnh vực lưu chuyển tài liệu có thể dẫn đến một số lượng lớn vi phạm, do đó có thể dẫn tới những hậu quả tiêu cực.

Lỗi khi đăng ký chứng từ (sai lệch về số lượng hoặc chất lượng khi chuyển dữ liệu từ chứng từ sang sổ kế toán). Nhóm lỗi này thường đề cập đến lỗi kỹ thuật (rất hiếm khi - cố ý làm sai lệch dữ liệu). Đối với những tổ chức có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả thì loại lỗi này rất hiếm khi xảy ra.

Đăng ký chậm một chứng từ vào sổ kế toán (hoặc thiếu số liệu vào sổ kế toán đối với từng chứng từ chính).

Vi phạm thời hạn lưu trữ tài liệu trong kho lưu trữ. Loại sai sót này có thể gây khó khăn nghiêm trọng trong công việc của cơ quan thanh tra nếu trong quá trình thanh tra trong một thời gian nhất định không tìm thấy tài liệu nào. Trong trường hợp này, doanh nghiệp sẽ bị phạt vì vi phạm các quy định về kế toán thu nhập, chi phí và thuế theo mức thu nhập thông thường của doanh nghiệp.

Tiêu hủy tài liệu chính mà không có văn bản phân bổ tài liệu để tiêu hủy. Doanh nghiệp tiêu hủy tài liệu đã hết hạn lưu trữ mà không có hành vi xử lý nên việc này không gây hậu quả tiêu cực nhưng nếu không thì hậu quả vẫn như trường hợp trước.

Vi phạm khi đăng ký các trường hợp có chứng từ kế toán chính (áp dụng đối với chứng từ tiền mặt và chứng từ ngân hàng). Nếu không tuân thủ các điều kiện cần thiết để chuẩn bị các tài liệu đó thì khả năng bị mất và lạm dụng là rất cao. Ngoài ra, còn có khả năng buộc doanh nghiệp và cán bộ phải chịu trách nhiệm nếu không tuân thủ thủ tục thực hiện giao dịch tiền mặt. Khuyến nghị sửa chữa. Nếu có thể, tài liệu gốc được chỉ định phải được chuẩn bị theo yêu cầu của các quy định pháp lý (đóng bìa, chọn theo trình tự thời gian, v.v.).


2. Tổ chức kế toán sơ cấp tại Soyuz LLC


2.1 Mô tả tóm tắt về doanh nghiệp


Đối tượng nghiên cứu của khóa học là công ty trách nhiệm hữu hạn "Soyuz" (tên viết tắt LLC "Soyuz"). Địa chỉ pháp lý của doanh nghiệp: Krasnoyarsk, st. Semaforaya, 80, văn phòng 6.

Hoạt động chính của Soyuz LLC là sản xuất, đóng gói, bảo quản và bán xúc xích và các sản phẩm ăn liền, bao gồm phát triển, sản xuất và bán các loại xúc xích mới.

Vốn ủy quyền của tổ chức là 135 nghìn rúp. Những người sáng lập Soyuz LLC là công ty thực phẩm Ventocaldo (25%) và một cá nhân (75%).

Theo phân loại, sản phẩm được tính hàng ngày khi thành phẩm về kho. Các chỉ số chất lượng của sản phẩm Soyuz LLC là tỷ lệ đóng gói sản phẩm, bao bì đáng tin cậy, ghi nhãn chính xác và việc sản phẩm tuân thủ đầy đủ công thức. Chất lượng sản phẩm được quy định bởi GOST và TU. Trong quá trình sản xuất, chất lượng được kiểm soát bởi phòng thí nghiệm chất lượng. Nếu sản phẩm không đáp ứng các chỉ tiêu này, toàn bộ lô hàng sẽ bị ngừng sản xuất và cũng bị đưa ra khỏi kho thành phẩm. Phạm vi sản phẩm bao gồm:

xúc xích hun khói sống;

xúc xích luộc;

xúc xích;

các sản phẩm đặc sản (pastroma, thịt lợn luộc).

Soyuz LLC bán sản phẩm trên cơ sở thỏa thuận được ký kết giữa doanh nghiệp và người mua.

Các nhà cung cấp nguyên liệu thô và vật tư chính cho Soyuz LLC là các hiệp hội nông nghiệp của Lãnh thổ Krasnoyarsk, các trang trại tư nhân có ký kết hợp đồng cung cấp nguyên liệu thô, chẳng hạn như Emelyanovskoye LLC, Hợp tác xã nông nghiệp sản xuất Berezovsky, Zykovskoye LLC.

Quy trình công nghệ cho phép chúng tôi đưa các loại sản phẩm bán thành phẩm nguyên bản mới vào sản xuất và hệ thống tiếp thị cho phép chúng tôi lập kế hoạch rõ ràng và thực hiện thành thạo các hoạt động để quảng bá chúng ra thị trường. Phần chính của sản phẩm sản xuất ra được bán cho người tiêu dùng bên ngoài - các pháp nhân và cá nhân.

Người tiêu dùng sản phẩm là những người bán buôn và cư dân của Krasnoyarsk, Lãnh thổ Krasnoyarsk, cũng như các khu vực khác.

Những người mua sản phẩm Soyuz LLC lớn nhất tại thành phố Krasnoyarsk là: Agrosoyuz LLC, Elita - 98 LLC, Karavay LLC, Astoria LLC.

Tại Lãnh thổ Krasnoyarsk: Talisman LLC (Bogotol), Visit-M LLC (Zelenogorsk), Sadko LLC (Achinsk).

Tổng Giám đốc Soyuz LLC thực hiện quản lý chung các hoạt động của tổ chức, đảm bảo thực hiện mọi nghĩa vụ được chấp nhận, bao gồm nghĩa vụ đối với ngân sách các cấp và quỹ ngoài ngân sách. Phó Giám đốc Sản xuất theo dõi, điều phối công việc tại các phân xưởng sản xuất phục vụ sản xuất, đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho phân xưởng, kiểm soát sản phẩm đầu ra về số lượng và chất lượng.

Kỹ sư trưởng đảm bảo hoạt động bình thường của thiết bị sản xuất trong xưởng, thực hiện các biện pháp khắc phục sự cố và tiến hành sửa chữa, đồng thời quản lý bộ phận vận tải. Phó Giám đốc Kinh doanh thiết lập mối liên hệ với khách hàng và giám sát việc thực hiện kịp thời các nghĩa vụ cung cấp thành phẩm. Kế toán trưởng quản lý bộ phận kế toán, kiểm soát quá trình kế toán và báo cáo. Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp Soyuz LLC được trình bày trong Hình 2.


Hình 2 - Cơ cấu tổ chức của Soyuz LLC


Bảng 1 trình bày các chỉ số kinh tế và kỹ thuật về hoạt động của Soyuz LLC trong giai đoạn 2010-2012.


Bảng 1 - Các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của Soyuz LLC

Chỉ số 2010 2011 2012 Độ lệch 2011 so với 2010 2012 từ 2011 Doanh thu bán sản phẩm, nghìn rúp 591126522277597611012375 Giá vốn sản phẩm bán ra, nghìn rúp 48125541126322559879113 Danh sách trung bình số nhân viên toàn thời gian của tổ chức, người 4041 4413 Nguyên giá tài sản cố định bình quân năm, nghìn rúp 107661011511066-651951 Năng suất vốn, rub./rub.5.496.457.010.960.56Năng suất lao động, nghìn rúp1477.801590.781763.57112.98172.79Hệ thống thuếChế độ thuế chung

Doanh thu từ việc bán sản phẩm Soyuz LLC năm 2012 tăng 12.375 nghìn rúp. và lên tới 77.597 nghìn rúp. Doanh thu bán sản phẩm tăng gắn liền với sự gia tăng khối lượng xuất xưởng thực tế do nhu cầu về sản phẩm tăng cao, điều này đáng được đánh giá tích cực.

Số lượng nhân viên của Soyuz LLC đã tăng lên trong ba năm và lên tới 44 người vào năm 2012, đây là giá trị tối đa. Chi phí tài sản cố định trung bình hàng năm của Soyuz LLC trong năm 2011 đã giảm 651 nghìn rúp. do bán một chiếc ô tô và thanh lý các thiết bị lỗi thời... Tuy nhiên, vào năm 2012, nguyên giá tài sản cố định đã tăng lên do việc mua lại dây chuyền sản xuất mới thêm 951 nghìn rúp. Nhờ đó, chỉ số năng suất vốn tăng lên, thể hiện hiệu quả sử dụng tài sản cố định.

Sự thay đổi tích cực về hiệu quả sử dụng tài nguyên cũng được ghi nhận về mặt nhân sự của tổ chức, vì năng suất lao động tăng trong năm 2012 lên 172,79 nghìn rúp.


2.2 Đặc điểm của hệ thống kế toán cơ bản của Soyuz LLC


Việc kế toán tài sản, nợ phải trả và các giao dịch kinh doanh (thực tế hoạt động kinh tế) được thực hiện tại Soyuz LLC bằng cách ghi hai lần vào các tài khoản kế toán liên kết có trong Sơ đồ tài khoản của doanh nghiệp, được hình thành trên cơ sở Sơ đồ tài khoản kế toán của doanh nghiệp. hoạt động tài chính và kinh tế của các tổ chức, được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000 số 94n.

Tất cả các giao dịch kinh doanh do tổ chức thực hiện đều được ghi lại bằng các tài liệu hỗ trợ (kế toán chính), trên cơ sở đó việc kế toán được thực hiện.

Các chứng từ kế toán sơ cấp và tổng hợp đều được lập trên giấy. Khi lập chứng từ kế toán sơ cấp và tổng hợp trên phương tiện lưu trữ trên máy tính, các tài liệu đó được sao chụp trên giấy (số lượng yêu cầu).

Soyuz LLC sử dụng các hình thức kế toán thống nhất cho chứng từ kế toán cơ bản đã được Ủy ban Thống kê Nhà nước Liên bang Nga phê duyệt. Khi đăng ký các giao dịch tài chính và kinh doanh không được cung cấp các biểu mẫu thống nhất, các biểu mẫu tài liệu kế toán cơ bản được phát triển độc lập sẽ được sử dụng, có chứa các chi tiết bắt buộc được thiết lập theo Luật Liên bang “Về Kế toán” ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ. Quyền ký các chứng từ kế toán cơ bản được xác lập bằng các văn bản hành chính, tổ chức nội bộ.

Soyuz LLC sử dụng hình thức kế toán theo thứ tự nhật ký, các tính năng chính của nó là:

việc sử dụng nhật ký lệnh để hạch toán các giao dịch kinh doanh, trong đó các bút toán chỉ được thực hiện trên cơ sở tín dụng;

kết hợp trong một số sổ nhật ký kế toán tổng hợp và kế toán phân tích (để hạch toán chi phí theo loại sản phẩm);

kết hợp ghi chép có hệ thống với ghi chép theo trình tự thời gian trong nhật ký;

phản ánh theo trình tự các nhật ký giao dịch kinh doanh trong bối cảnh các chỉ số cần thiết cho việc kiểm soát và báo cáo;

giảm số lượng hồ sơ do xây dựng sổ nhật ký đặt hàng và sổ cái hợp lý.

Chứng từ kế toán sơ cấp được chấp nhận sử dụng trong kế toán nếu được biên soạn theo mẫu có trong album các mẫu chứng từ kế toán sơ cấp thống nhất. Chứng từ kế toán tổng hợp sơ cấp được lập trên giấy. Các tài liệu thuộc dạng tài liệu kế toán cơ bản không thống nhất không được sử dụng trong Soyuz LLC.

Danh sách những người được ủy quyền ký các văn bản chính do người đứng đầu doanh nghiệp phê duyệt trên cơ sở thống nhất với kế toán trưởng.

Các tài liệu chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính phải được lưu trữ bắt buộc theo đúng thủ tục và thời hạn đã thiết lập. Kế toán trưởng có trách nhiệm bảo đảm an toàn trong quá trình làm việc và chuyển tài liệu vào kho lưu trữ. Thời gian lưu giữ đối với một số loại tài liệu nhất định được xác định theo Danh sách tài liệu quản lý tiêu chuẩn được tạo ra trong hoạt động của các tổ chức, trong đó nêu rõ thời gian lưu trữ, được Cục Lưu trữ Liên bang phê duyệt ngày 6 tháng 10 năm 2000.

Để đảm bảo chất lượng kế toán cần thiết, tổ chức duy trì luồng tài liệu theo lịch trình đã được người quản lý phê duyệt. Lịch trình luồng tài liệu được sử dụng trong tổ chức được nêu trong Phụ lục của Quy định về chính sách kế toán.

Ngoài ra, một hệ thống tự động xử lý thông tin có trong các tài liệu kế toán chính được chấp nhận cho kế toán cũng được sử dụng để duy trì hồ sơ. Việc hạch toán được thực hiện bằng chương trình máy tính ứng dụng “1C: Enterprise” phiên bản 8.0.

Sổ đăng ký kế toán tóm tắt thông tin kế toán trong các phần cần thiết cho việc quản lý, kiểm soát, phân tích và chuẩn bị báo cáo kế toán và thuế được thiết lập.

Trong kế toán của một tổ chức, thông tin được tạo ra về toàn bộ hoạt động của tổ chức: thu nhập và chi phí của tổ chức (nói chung đối với tổ chức trong bối cảnh từng yếu tố), tình trạng quỹ, các khoản phải thu và các khoản phải trả, các hình thức chi khác, nộp ngân sách và quỹ ngoài ngân sách, đầu tư tài chính, kết quả hoạt động tài chính, vốn... Nói cách khác, kế toán tạo ra thông tin về các chỉ số hoạt động chung của Soyuz LLC. Dữ liệu kế toán được tổng hợp trong báo cáo tài chính và được cung cấp theo đúng quy định cho người dùng bên ngoài: người sáng lập tổ chức, cơ quan thuế, cơ quan thống kê, ngân hàng, tổ chức tài chính. Từ góc độ này, dữ liệu kế toán không phải là bí mật thương mại vì kế toán tài chính chỉ phản ánh những chỉ số chung về hoạt động của tổ chức.


3. Kiểm toán hồ sơ sơ cấp tại Soyuz LLC


3.1 Kế hoạch chung và chương trình kiểm toán


Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tài sản cố định tại Soyuz LLC, hệ thống kiểm soát nội bộ của các tài liệu chính đã được đánh giá thông qua các thủ tục kiểm tra. Các quy trình kiểm tra bao gồm việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (ICS), bao gồm môi trường kiểm soát (thái độ của ban quản lý đối với hệ thống kiểm soát, đối với việc tạo ra các điều kiện kiểm soát), các biện pháp kiểm soát và hệ thống kế toán. Bảng 2 trình bày các câu hỏi kiểm tra ICS và câu trả lời cho chúng.


Bảng 2 - Thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ của Soyuz LLC

Câu hỏiTrả lời Chính sách kế toán có quy định về tổ chức kế toán sơ cấp không? Doanh nghiệp đã xây dựng quy chế luân chuyển chứng từ chưa?Chưa có chứng từ kế toán sơ cấp nào được lập dưới dạng điện tử và trên giấy. ?Có

Như số liệu trên cho thấy, nhìn chung, chúng ta có thể rút ra kết luận tích cực về hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và mức độ tự động hóa kế toán.

Kế hoạch chung để tiến hành kiểm toán các tài liệu chính của Soyuz LLC bao gồm các giai đoạn sau:

Kiểm toán các tài liệu kế toán cơ bản dựa trên đặc điểm hình thức.

Kiểm tra tính chính xác của việc phản ánh số liệu trên chứng từ kế toán cơ sở.

Kiểm tra tính kịp thời của việc tiếp nhận chứng từ gốc phục vụ kế toán.

Chương trình kiểm toán các tài liệu chính của Soyuz LLC được trình bày trong bảng.

Kiểm tra kiểm soát kiểm toán sơ cấp

Bảng 3 - Chương trình kiểm toán chứng từ kế toán cơ bản của Soyuz LLC

Mục tiêu kiểm toán Nguồn kiểm toánThủ tục kiểm toánPhương pháp tiến hành12341. Kiểm toán chứng từ kế toán sơ cấp theo đặc điểm hình thức1.1. Kiểm tra việc hình thành hồ sơ đúng theo nội dung bắt buộc của các chi tiết hồ sơ sơ cấp Kiểm tra chọn lọc 1.2. Kiểm tra việc thực thi đúng các tài liệu về mặt chữ ký được yêu cầuTài liệu chínhInspectionSelective2. Kiểm toán việc phản ánh đúng các số liệu trên chứng từ kế toán cơ sở 2.1. Kiểm tra việc áp dụng các hình thức thống nhất của tài liệu sơ cấpInspectionSelective2.2. Kiểm tra sự phù hợp của số liệu kế toán tổng hợp với số liệu phản ánh trên chứng từ Chứng từ sơ cấp, sổ kế toán Kiểm tra chọn lọc 3. Kiểm tra tính kịp thời trong việc tiếp nhận chứng từ sơ cấp kế toán 3.1. Kiểm tra tính kịp thời trong việc tiếp nhận chứng từ kế toán Chứng từ sơ cấp, sổ kế toán Kiểm tra có chọn lọc

Ở giai đoạn kiểm toán tiếp theo, việc kiểm tra ngẫu nhiên các tài liệu chính của Soyuz LLC đã được thực hiện.


3.2 Kết quả kiểm tra tài liệu sơ cấp của Soyuz LLC


Đầu tiên, tính đúng đắn của việc lập chứng từ kế toán cơ bản được kiểm tra theo các tiêu chí hình thức. Để làm được điều này, các tài liệu kế toán cơ bản cho các hoạt động chính do doanh nghiệp thực hiện đã được kiểm tra một cách có hệ thống theo các tiêu chí chính thức, tức là. để tuân thủ tất cả các chi tiết cần thiết. Kết quả thử nghiệm được trình bày trong Bảng 4.


Bảng 4 - Kiểm tra tính đúng đắn của việc điền chứng từ kế toán chủ yếu hạch toán TSCĐ

Tên văn bản Số văn bản Bản chất vi phạm được xác định Giấy chứng nhận nghiệm thu và chuyển giao (mẫu OS-1) số 5 ngày 11/06/2012 Không nêu rõ đặc tính kỹ thuật của đối tượng, không có chữ ký của các thành viên Hội đồng đối với nghiệm thu đối tượng, ngày nghiệm thu ghi không rõ ràng Luật xử lý tài sản cố định (mẫu OS-4) số 3 ngày 22/03/2012 Không có chữ ký của các thành viên trong ủy ban về việc xử lý tài sản cố định của đối tượng cũng như chữ ký của người đứng đầu doanh nghiệp, lý do xóa sổ đối tượng không được nêu rõ Đạo luật xóa nợ tài sản cố định (mẫu OS-4) số 6 ngày 18/10 /2012 Không ghi rõ thời hạn sử dụng của đối tượng và lý do xóa sổ. Thẻ giới hạn số 66 ngày 14/03/2013 Không có giới hạn được thiết lập và có chữ ký của người đứng đầu bộ phận đặt ra Yêu cầu -Hóa đơn số 106 ngày 19/07/2013 Không phát hiện vi phạm Bảng chấm công số 3 ngày 31/03/2013 Bảng chấm công thiếu điểm làm việc cuối tuần Bảng chấm công số 10 ngày 31/10/2013 B Có không có dấu hiệu nào trên phiếu báo cáo cho biết nhân viên đã được cho nghỉ phép.

Việc kiểm tra ngẫu nhiên đã phát hiện các trường hợp thực hiện sai chứng từ kế toán cơ bản về điều chuyển TSCĐ trong doanh nghiệp. Vì vậy, không có nội dung bắt buộc nào được chỉ định khi đăng ký hoạt động di chuyển tài sản cố định.

Do xác minh tính chính xác của tài liệu kế toán chính để ghi giờ làm việc, người ta phát hiện ra rằng bảng chấm công tại Soyuz LLC được lập có vi phạm vì không nêu rõ các chi tiết tài liệu bắt buộc. Khi đăng ký bảng chấm công, người ta phát hiện ra rằng trong tài liệu không có dấu hiệu nào về thời gian nghỉ phép và thương tật tạm thời, dẫn đến việc tính lương không chính xác cho số giờ đã làm việc và không làm việc.

Cuộc kiểm toán đã có thể xác định các trường hợp vi phạm ghi chép giao dịch về việc xử lý hàng tồn kho, vi phạm các yêu cầu của Luật Liên bang “Về Kế toán” số 129-FZ ngày 21 tháng 11 năm 1996 và cung cấp căn cứ cho công nhận các giao dịch được ghi lại bằng các tài liệu chính này là không hợp lệ.


Ngày và số chứng từ Theo kế toán Theo kiểm toán viên Sai lệch, chà. Nợ Số tiền bên có, chà. Ghi nợ Số tiền bên có, chà. Phiếu gửi hàng số 26 ngày 18/01/201210-1609968010-16099000680 Phiếu gửi hàng số 78 ngày 03 /29/201210-16013368010-16 0133680-Đạo luật OS-1 ngày 02/11/2012 Số 20108-4748500108-4758501000 Đạo luật OS-1 ngày 30/09/2012 Số 70108-419880108-41988-Pay tờ khai số 7 ngày 31/07/201220701968502070196000850Tính toán nhưng bảng lương số 11 ngày 30/11/2012267085960267085000960

Việc kiểm tra tính chính xác của việc hình thành các chỉ số tổng trong tài liệu chính của các giao dịch nhận vật có giá trị tại Soyuz LLC đã cho thấy một số sai lệch được phản ánh trong các tài liệu chính so với các chỉ số của sổ kế toán tổng hợp.

Theo cách tương tự, việc kiểm tra đã được thực hiện đối với việc thực hiện các chứng từ kế toán cơ bản để ghi lại các hoạt động liên quan đến việc xử lý các vật có giá trị và đưa chúng vào sản xuất. Kết quả thử nghiệm được trình bày trong Bảng 6.


Bảng 5 - Kết quả kiểm tra tính đúng đắn của việc hạch toán các giao dịch nhận vật có giá trị

Ngày và số chứng từ Theo kế toán Theo kiểm toán viên Sai lệch, chà. Nợ Số tiền có, chà. Ghi nợ Số tiền tín dụng, chà. Yêu cầu-hóa đơn số 79 ngày 15/05/20122010-1635882010-1663588-Yêu cầu-hóa đơn số 201 ngày 14.08.20122010-1341522010 -134000152 Yêu cầu-hóa đơn số 236 ngày 09/11/20122610-536652610-5360065 Đạo luật OS-4 số 8 ngày 12/11/201201-201-1415201-201-140 00152

Việc kiểm tra các tài liệu kế toán cơ bản được lập trong quá trình xử lý các vật có giá trị và giải phóng chúng cho nhu cầu sản xuất đã cho thấy rằng có sự sai lệch trong dữ liệu của các tài liệu chính so với các chỉ số của sổ kế toán.

Việc kiểm tra tính kịp thời của việc tiếp nhận chứng từ sơ cấp cho kế toán được thực hiện trên cơ sở dữ liệu từ lịch trình chứng từ của doanh nghiệp. Trong quá trình kiểm toán, ngày hình thành các tài liệu chính, khoảng thời gian chuyển tài liệu chính qua các giai đoạn chính của luồng tài liệu và phản ánh của chúng trong kế toán đã được xác minh. Không có vi phạm nào được xác định ở giai đoạn này.


3.3 Kết luận tổng thể và báo cáo kiểm toán


Cuộc kiểm toán đã xác định được các trường hợp vi phạm ghi chép giao dịch về việc xử lý hàng tồn kho, vi phạm yêu cầu của Số 402-FZ “Về kế toán” ngày 6 tháng 12 năm 2011 và tạo cơ sở để ghi nhận các giao dịch được ghi nhận với những tài liệu chính này là không hợp lệ.

Dựa trên cuộc kiểm toán được thực hiện và tuân theo các yêu cầu của FSAD số 1/2010 “Báo cáo kiểm toán về báo cáo kế toán (tài chính) và đưa ra ý kiến ​​về độ tin cậy của chúng”, FSAD số 2/2010 “Ý kiến ​​sửa đổi trong báo cáo kiểm toán ” và FSAD số 3/2010 “Thông tin bổ sung trong báo cáo kiểm toán” một báo cáo kiểm toán đã được tạo.

Đơn vị được kiểm toán: Soyuz LLC

Loại hoạt động: sản xuất

Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính đính kèm của tổ chức Soyuz LLC, bao gồm bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 và báo cáo lãi lỗ cho năm 2012.

Trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán đối với báo cáo tài chính

Ban quản lý của Soyuz LLC chịu trách nhiệm về việc lập và đảm bảo độ tin cậy của các báo cáo tài chính này theo các quy tắc đã được thiết lập về việc lập báo cáo tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính không có những sai lệch trọng yếu do gian lận. hoặc sai sót.

Trách nhiệm của Kiểm toán viên

Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến ​​về tính trung thực của báo cáo tài chính dựa trên kết quả kiểm toán của chúng tôi. Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán liên bang. Các chuẩn mực đó yêu cầu chúng tôi tuân thủ các chuẩn mực đạo đức hiện hành, lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu hay không.

Cuộc kiểm toán bao gồm việc thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán xác nhận các số liệu trong báo cáo tài chính và việc trình bày thông tin trong đó. Các thủ tục kiểm toán mà chúng tôi lựa chọn tùy thuộc vào đánh giá của chúng tôi, dựa trên đánh giá của chúng tôi về rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.

Trong quá trình đánh giá rủi ro này, chúng tôi đã rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo việc lập báo cáo tài chính đáng tin cậy nhằm lựa chọn các thủ tục kiểm toán đáp ứng điều kiện của nhiệm vụ được giao.

Cuộc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá tính thích hợp của các chính sách kế toán được áp dụng và tính hợp lý của các ước tính mà Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán đã thu được cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài chính.

Chúng tôi tin rằng bằng chứng thu được trong quá trình kiểm toán cung cấp đủ cơ sở để đưa ra ý kiến ​​ngoại trừ về độ tin cậy của báo cáo tài chính.

Cơ sở để đưa ra ý kiến ​​ngoại trừ

không có nội dung bắt buộc nào được nêu khi đăng ký giao dịch di chuyển tài sản cố định;

Bảng chấm công tại Soyuz LLC được soạn thảo có vi phạm vì các chi tiết tài liệu bắt buộc không được nêu rõ. Khi lập bảng chấm công, người ta phát hiện ra rằng trong tài liệu không có dấu hiệu nào về thời gian nghỉ phép và thương tật tạm thời, dẫn đến việc tính lương không chính xác cho số giờ đã làm việc và không làm việc;

vi phạm tài liệu về hoạt động xử lý hàng tồn kho;

việc kiểm tra tính đúng đắn của việc hình thành các chỉ tiêu tổng hợp trong chứng từ chính của giao dịch để nhận vật có giá trị tại Soyuz LLC đã phát hiện một số sai lệch được phản ánh trong các chứng từ chính so với các chỉ tiêu của sổ kế toán tổng hợp;

Việc kiểm tra các tài liệu kế toán cơ bản được lập trong quá trình xử lý các vật có giá trị và giải phóng chúng cho nhu cầu sản xuất đã cho thấy rằng có sự sai lệch trong dữ liệu của các tài liệu cơ bản so với các chỉ số của sổ kế toán.

ý kiến ​​có thẩm quyền

Theo ý kiến ​​của chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng đến báo cáo tài chính do các trường hợp nêu trong phần cơ sở để đưa ra ý kiến ​​ngoại trừ, báo cáo tài chính phản ánh một cách đáng tin cậy trên mọi khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của tổ chức Soyuz LLC kể từ ngày Ngày 31 tháng 12 năm 2012, kết quả tài chính -hoạt động kinh tế năm 2012 tuân thủ các quy định về lập báo cáo tài chính.


Phần kết luận


Đối tượng nghiên cứu của khóa học là Soyuz LLC, hoạt động chính là sản xuất, đóng gói, bảo quản và bán xúc xích, các sản phẩm ăn liền, bao gồm phát triển, sản xuất và bán các loại mới.

Trong quá trình kiểm tra các tài liệu chính tại Soyuz LLC, những thiếu sót sau đã được xác định:

Việc kiểm tra ngẫu nhiên đã phát hiện các trường hợp thực hiện sai chứng từ kế toán cơ bản về điều chuyển TSCĐ trong doanh nghiệp. Vì vậy, không có nội dung bắt buộc nào được chỉ định khi đăng ký hoạt động di chuyển tài sản cố định.

Do xác minh tính chính xác của tài liệu kế toán chính để ghi giờ làm việc, người ta phát hiện ra rằng bảng chấm công tại Soyuz LLC được lập có vi phạm vì không nêu rõ các chi tiết tài liệu bắt buộc. Khi đăng ký bảng chấm công, người ta phát hiện ra rằng trong tài liệu không có dấu hiệu nào về thời gian nghỉ phép và thương tật tạm thời, dẫn đến việc tính lương không chính xác cho số giờ đã làm việc và không làm việc.

Cuộc kiểm toán đã có thể xác định các trường hợp vi phạm ghi chép giao dịch về việc xử lý hàng tồn kho, vi phạm các yêu cầu của Luật Liên bang “Về Kế toán” số 129-FZ ngày 21 tháng 11 năm 1996 và cung cấp căn cứ cho công nhận các giao dịch được ghi lại bằng các tài liệu chính này là không hợp lệ.

Việc kiểm tra tính chính xác của việc hình thành các chỉ số tổng trong tài liệu chính của giao dịch để nhận vật có giá trị tại Soyuz LLC đã phát hiện một số sai lệch được phản ánh trong các tài liệu chính so với các chỉ số của sổ kế toán tổng hợp.

Việc kiểm tra các tài liệu kế toán cơ bản được lập trong quá trình xử lý các vật có giá trị và giải phóng chúng cho nhu cầu sản xuất đã cho thấy rằng có sự sai lệch trong dữ liệu của các tài liệu chính so với các chỉ số của sổ kế toán.

Tốc độ ra quyết định cuối cùng phụ thuộc vào sự rõ ràng và hiệu quả của việc xử lý và di chuyển tài liệu. Do đó, trong một tổ chức hợp lý, người ta luôn chú trọng đến luồng tài liệu, đặc biệt là trong kế toán, nơi việc xử lý tài liệu tài chính không kịp thời có thể dẫn đến những hậu quả tiêu cực về kinh tế.


Danh sách các nguồn


1.Luật Liên bang ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ “Về kế toán” (được Duma Quốc gia của Quốc hội Liên bang Nga thông qua ngày 23 tháng 2 năm 1996): [Tài nguyên điện tử]: Chế độ truy cập. - www.consultant-plus.

2.Luật liên bang “Về hoạt động kiểm toán”: liên bang. Luật ngày 30 tháng 12 năm 2008 số 307-FZ // Chế độ truy cập. - www.consultant-plus.

.Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 6 tháng 10 năm 2008 số 106n “Về việc phê duyệt Quy chế kế toán “Chính sách kế toán của tổ chức” (PBU 1/2008)”: [Nguồn điện tử]: Chế độ truy cập. - www.consultant-plus.

.Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 29 tháng 7 năm 1998 số 34n (được sửa đổi ngày 24 tháng 12 năm 2010) “Về việc phê duyệt Quy định về kế toán và báo cáo tài chính ở Liên bang Nga”: [Nguồn điện tử]: Truy cập cách thức. - www.consultant-plus.

.Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000 số 94n (được sửa đổi ngày 8 tháng 11 năm 2010) “Về việc phê duyệt Sơ đồ kế toán các hoạt động kinh tế tài chính kế toán và Hướng dẫn áp dụng”: [Điện tử tài nguyên]: Chế độ truy cập. - www.consultant-plus.

.Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 2 tháng 7 năm 2011 số 66n “Về mẫu báo cáo tài chính của tổ chức” [Nguồn điện tử]: Chế độ truy cập. - www.consultant-plus.

.Liên bang Nga. Chính phủ Liên bang Nga. Nghị quyết “Về việc phê duyệt các quy tắc (tiêu chuẩn) liên bang về hoạt động kiểm toán”: được thông qua bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 23 tháng 9 năm 2002 số 696 (được sửa đổi ngày 19 tháng 11 năm 2008 số 863) // Chế độ truy cập. - www.consultant-plus.

.Kiểm toán: sách giáo khoa / ed. TRONG VA. Podolsky.-M.: Nhà kinh tế học, 2008. - 494 tr.

.Vasiliev Yu.A. Câu hỏi về tài liệu chính / Yu.A. Vasiliev // Dịch vụ vận tải: kế toán và thuế. - 2013. - Số 8. - trang 9-11.

.Grishchenko Yu. Luật Kế toán mới / Yu. Grishchenko // Kiểm toán và Thuế. - 2012. - Số 3. - Trang 7-11.

.Davydova O.V. Những mảnh vỡ của chính sách kế toán dành cho các nhà công nghiệp / O.V. Davydova // Ngành: kế toán và thuế. - 2012. - Số 7. - Tr. 35-37.

.Zakharyin R. Bình luận về Luật Kế toán mới (chung và từng mục) / R. Zakharyin // Bản tin kinh tế và pháp lý. - 2012. - Số 9. - trang 34-37.

.Ermishina O.F. Các phương pháp hiện đại trong việc xây dựng chính sách kế toán phục vụ mục đích kế toán thuế / O.F. Ermishina // Mọi thứ dành cho một kế toán viên. - 2012. - Số 5. - trang 25-29.

.Karpova E.V. Chính sách kế toán: hôm nay và ngày mai / E.V. Karpova // Các vấn đề hiện tại về kế toán và thuế. - 2012. - Số 11. - Trang 6-8.

.Lebedeva N.V. Những quy định cơ bản của Luật Kế toán mới/N.V. Lebedeva // Ngành: kế toán và thuế. - 2012. - Số 4. - trang 18-22.

.Snegirev A.G. Trên chứng từ kế toán cơ bản / A.G. Snegirev // Ngành: kế toán và thuế. - 2013. - Số 4. - trang 22-26.

.Terekhova V.A. Yêu cầu mới về kế toán / V.A. Terekhova // Mọi thứ dành cho một kế toán viên. - 2012. - Số 4. - trang 13-16.

.Shishkoedova N.N. Sơ đồ tài khoản và các khía cạnh khác của chính sách kế toán / N.N. Shishkoedova // Cố vấn kế toán. - 2011. - Số 5. - trang 22-26.


Dạy kèm

Cần giúp đỡ nghiên cứu một chủ đề?

Các chuyên gia của chúng tôi sẽ tư vấn hoặc cung cấp dịch vụ dạy kèm về các chủ đề mà bạn quan tâm.
Gửi đơn đăng ký của bạn chỉ ra chủ đề ngay bây giờ để tìm hiểu về khả năng nhận được tư vấn.