Keď sa budete pripravovať, nezabudnite, že musí byť datovaný najneskôr do 31.12.2014. Tentokrát je potrebné zmeniť ustanovenia o účtovníctve, dani z príjmov a DPH. Vzhľadom na nedávne zmeny zákona sa niektoré pravidlá jednoducho musia objaviť v texte daňových a účtovných stanov vašej spoločnosti. Ostatné ustanovenia sú podľa vášho uváženia. Článok vám pomôže zistiť, čo všetko musíte zabezpečiť na rok 2015, čo je prospešné a bez čoho sa zaobídete. Poskytujeme aj hotové formulácie, na základe ktorých bude pre vás jednoduchšie vykonávať zmeny účtovnej politiky alebo prijať nový text.

Poznámka! Účtovnú politiku na rok 2015 je možné zostaviť jedným z nasledujúcich spôsobov: vykonať zmeny v minuloročnom texte alebo schváliť nový text.

účtovníctvo

Podúčty pre fixné aktíva. Formulár a postup ukladania pre UTD

Do účtovnej politiky na rok 2015 možno zaradiť dve nové položky. Jeden zjednoduší tok dokumentov medzi spoločnosťou a kupujúcimi, druhý zníži riziko chýb pri výpočte dane z nehnuteľnosti.

O nových účtoch dlhodobého majetku

Od roku 2015 je podľa nových pravidiel potrebné vypočítať daň z nehnuteľností z hnuteľných vecí, ako sú zariadenia alebo autá. Teraz sa 1. a 2. odpisová skupina, napríklad počítače, nezdaňuje bez ohľadu na to, kedy je takýto majetok zaregistrovaný (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie). Z obstarávacej ceny dlhodobého majetku ostatných odpisových skupín nie je potrebné platiť daň, ak ho spoločnosť evidovala od 1.1.2013. Na tieto nehnuteľnosti sa vzťahuje výnimka. Existuje však výnimka - majetok zaregistrovaný v dôsledku prevodu medzi vzájomne závislými spoločnosťami alebo jednotlivcami, reorganizácie alebo likvidácie (článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie). Hodnota tohto investičného majetku podlieha zdaneniu. To je jasne znázornené na diagrame.

V tejto súvislosti by mala spoločnosť upraviť svoje podúčty používané na účtovanie dlhodobého majetku a odpisov. Konkrétne zaviesť samostatné podúčty na účty 01 a 02 pre dlhodobý majetok podliehajúci a nepodliehajúci dani z majetku, ako aj predmety, na ktoré spoločnosť využíva výhody. Potom bude výpočet dane a vyplnenie priznania jednoduchšie, účtovný program si budete musieť nastaviť len raz. Okrem toho sa zníži riziko chýb. Môžete si otvoriť podúčty, ktoré sú uvedené v tabuľke nižšie, alebo si vymyslieť vlastné.

Aké podúčty je možné otvoriť pre účty 01 a 02

Názvy podúčtov	Je potrebné platiť daň z nehnuteľnosti z predmetov na týchto podúčtoch?
01-1 „Dlhodobý majetok 1 a 2 odpisovej skupiny“ 02-1 „Odpisy dlhodobého majetku 1 a 2 odpisovej skupiny“	Nie je potrebné platiť daň, keďže tento majetok nepodlieha dani z nehnuteľností. Ak má spoločnosť vo svojej súvahe iba takéto aktíva, hlásenie o dani z nehnuteľností nemusí byť predložené (Pravidlá na vyplnenie daňových výpočtov a daňových priznaní, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7- 11/895)
01-2 „Domov 3-10 odpisových skupín, podlieha dani z nehnuteľností“ 02-2 „Odpisy dlhodobého majetku 3-10 odpisových skupín, podlieha dani z nehnuteľností“	Treba zaplatiť daň z nehnuteľnosti. Tieto podúčty odrážajú nasledujúce objekty: registrovaná pred rokom 2013; zaregistrovaná 1. januára 2013 v dôsledku transakcií so spriaznenými spoločnosťami a fyzickými osobami, likvidácie alebo reorganizácie
01-3 „Domový majetok 3-10 odpisových skupín, evidovaný od roku 2013, na ktorý sa uplatňuje úľava na dani z nehnuteľností“ 02-3 „Odpisy dlhodobého majetku 3-10 odpisových skupín, evidovaný od roku 2013, podľa ktorého sa uplatňuje úľava na dani z nehnuteľností aplikované"	Nie je potrebné platiť daň z nehnuteľnosti, keďže tieto nehnuteľnosti majú nárok na úľavu. Hodnota takéhoto investičného majetku musí byť v priznaní uvedená samostatne. Ide o majetok evidovaný od roku 2013. Výnimkou je dlhodobý majetok prijatý v rámci transakcií so vzájomne závislými spoločnosťami počas likvidácie alebo reorganizácie (pozri vyššie, podúčet 01-2)

Ak spoločnosť vlastní nehnuteľnosť, za ktorú je potrebné platiť daň z katastrálnej hodnoty, je možné pre takýto dlhodobý majetok zadať aj samostatný podúčet.

Možná formulácia.
„Nasledovné podúčty slúžia na účtovanie hnuteľného investičného majetku.
Na účet 01:
01-1 „Odpisové skupiny dlhodobého majetku 1 a 2“;
01-2 „Dlhodobý majetok 3-10 odpisových skupín, podliehajúci dani z majetku“;
01-3 „Dlhodobý majetok 3-10 odpisových skupín, evidovaný od roku 2013, na ktorý sa uplatňuje úľava na dani z nehnuteľností.“
Počítať 02:
02-1 „1 a 2 odpisové skupiny“;
02-2 „Odpisy dlhodobého majetku 3-10 odpisové skupiny podliehajúce dani z majetku“;
02-3 „Odpisy dlhodobého majetku 3-10 odpisových skupín, evidovaného od roku 2013, na ktorý sa uplatňuje úľava na dani z nehnuteľností.“

O formulári UPD a postupe jeho uloženia

Teraz je jednoduchšie dohodnúť sa s kupujúcimi, že namiesto dodacieho listu a faktúry alebo akceptačného listu a faktúry môžu vyhotoviť jeden papier -. Právo spoločnosti zlúčiť faktúru a primárne údaje do jedného dokumentu od 1. januára 2015 je priamo upravené v regulačnom akte (odsek 9 Pravidiel vypĺňania faktúr, schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra, 2011 č. 1137 v znení nariadenia vlády RF zo dňa 29. novembra 2014 č. 1279). Preto je teraz jednoduchšie presvedčiť kupujúcich, že na základe UPD si môžu pokojne uplatniť odpočty a odpísať výdavky v daňovom účtovníctve.

Poznámka. Musíte sa rozhodnúť, ako a kde uložíte UTD. A kto je za to zodpovedný

Formulár. Spoločnosť, ktorá sa v roku 2015 rozhodla zostaviť UCD pri predaji tovaru, prác alebo služieb a pri úprave ich obstarávacej ceny - UCD, musí schváliť ich tlačivá v účtovnom poriadku (bod 4 PBU 1/2008). Možno však niektorí klienti budú trvať na tom, aby aj v roku 2015 dostali faktúru a faktúru od vašej spoločnosti. V tomto prípade má zmysel v účtovnej politike súčasne schváliť nákladný list č. TORG-12 a univerzálny prevodný doklad. A tiež stanoviť, že spoločnosť má právo použiť iné formy primárnej registrácie po dohode s protistranou. Podobne s podmienkou použitia Trestného zákona. V účtovnej politike môžeme povedať, že keď sa zmenia náklady na predaný tovar, práce alebo služby, spoločnosť má právo použiť tak UCD, ako aj iný doklad, napríklad akt o zľave.

Objednávka skladovania. Súčasťou UPD sú súčasne dva rôzne dokumenty - faktúra a dodací list (úkon). Preto nie je jasné, kde má byť tento doklad uložený – spolu s faktúrami alebo spolu s primárnym dokladom. V polovici decembra Federálna daňová služba Ruska na svojej webovej stránke potvrdila, že samotná spoločnosť má právo vypracovať pravidlá na uchovávanie univerzálnych dokumentov (nalog.ru > správy z 12. decembra 2014). Zákon totiž neustanovuje žiadny osobitný postup.

V účtovnej zásade môžete napríklad stanoviť, že učtáreň založí UPD a UCD do priečinka s faktúrami, do priečinka na zúčtovanie s protistranami alebo ich uloží oddelene od ostatných papierov. Okrem toho má zmysel určiť osobu zodpovednú za bezpečnosť týchto dokumentov. Rezerva na to môže byť buď zahrnutá do účtovnej politiky alebo schválená samostatným príkazom.

Možná formulácia.
„Na evidenciu obchodných transakcií použite nákladný list alebo univerzálny prevodný doklad vo formulároch uvedených v prílohe č. 2 tohto poriadku.
Na zaúčtovanie zmien ceny predaného tovaru použite univerzálny opravný doklad vo forme uvedenej v Prílohe č. 2 týchto Poriadkov.
Ak zmluva s protistranou stanovuje vyhotovenie primárnych dokumentov vo forme odlišnej od formy uvedenej v Prílohe č. 2, použite formuláre primárnych dokumentov ustanovené v zmluve.
Univerzálne prevodné doklady a univerzálne opravné doklady sú uložené v účtovníctve spolu s faktúrami. Hlavný účtovník je zodpovedný za bezpečnosť univerzálnych dokladov o prevode a úprave.“

Daňové účtovníctvo

Spôsob odpisovania tovaru. Úrokové účtovníctvo

V daňovom účtovníctve ostávajú 3 spôsoby odpisovania skladových položiek: v priemerných nákladoch, v jednotkových nákladoch a FIFO.

Od roku 2015 vstúpilo do platnosti viacero zmien v dani z príjmov, vďaka ktorým si firma môže daňové účtovníctvo priblížiť k účtovníctvu. Čo zmeniť v účtovnej politike, aby sa tieto novinky výhodne uplatnili - ďalej.

O spôsobe odpisovania tovaru a materiálu

Od roku 2015 je metóda LIFO v daňovom účtovníctve zrušená (článok 8 článku 254, odsek 3 článku 1 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak teda spoločnosť použila tento spôsob pri výpočte dane z príjmov v roku 2014, je potrebné ho zmeniť na iný. Môžete si vybrať ktorúkoľvek z troch zostávajúcich: priemerné náklady, náklady na jednotku zásob alebo FIFO. Najjednoduchšie je však zaviesť rovnaký spôsob oceňovania materiálu alebo tovaru, aký firma používa v účtovníctve.

Možná formulácia.
„Na určenie výšky materiálových nákladov pri odpisoch surovín a zásob používaných pri výrobe tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) organizácia používa metódu oceňovania priemernými nákladmi.
Pri predaji nakúpeného tovaru organizácia používa metódu oceňovania priemernými nákladmi na určenie nákladov na jeho obstaranie.“

O spôsobe odpisovania nízkej hodnoty

Do roku 2015 boli do daňového účtovníctva zahrnuté nástroje, vybavenie a iný majetok v hodnote nie viac ako 40 000 rubľov. mohol byť odpísaný iba raz pri uvedení do prevádzky. Teraz to možno urobiť postupne - počas obdobia používania majetku alebo pri zohľadnení iných ekonomicky opodstatnených ukazovateľov (odsek 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad v pomere k objemu vyrobených produktov.

Má zmysel zaviesť v účtovnej politike fázový spôsob odpisovania majetku, ak organizácia používa podobné pravidlá v účtovníctve (Metodické pokyny schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 26. decembra 2002 č. 135n). Tým sa vyhne potrebe zohľadňovať rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom podľa pravidiel PBU 18/02.

Navyše, obstarávaciu cenu takéhoto majetku môžete postupne zahrnúť do nákladov, aby ste znížili výšku bežných výdavkov a nevykazovali stratu vo výkazníctve.

Možná formulácia.
"Náklady na nástroje, zásoby a iný majetok, ktorý sa neodpisuje (odsek 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie), sú zahrnuté do nákladov rovnomerne počas doby jeho používania."

O prideľovaní úrokov

Úroky z pôžičiek a úverov od roku 2015 je možné plne zohľadniť vo výdavkoch. Jedinou výnimkou sú kontrolované transakcie (článok 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predtým bolo možné úroky odpisovať do nákladov len do limitu. Účtovná politika musela uvádzať metódu, ktorou spoločnosť normalizuje úrok – na základe refinančnej sadzby alebo priemernej úrovne úrokov z porovnateľných dlhových záväzkov.

Teraz, aby sa predišlo nejasnostiam, je potrebné zrušiť doložku o normalizácii úrokov v účtovnej politike. Môžete tiež stanoviť, že spoločnosť si bude účtovať úroky ako výdavky bez obmedzenia. Aj keď to nie je potrebné, pretože takéto pravidlá sú priamo stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Poznámka. Odstráňte doložku o regulácii úrokových sadzieb z účtovnej politiky, aby ste sa vyhli nejasnostiam

Možná formulácia.
"Úroky z pôžičiek a úverov sa zohľadňujú vo výdavkoch podľa sadzby stanovenej v zmluve, s výnimkou kontrolovaných transakcií."

O účtovaní strát z predaja pohľadávok

V účtovnej politike na rok 2015 musí byť uvedené, aké percento spoločnosť používa na určenie hranice straty z predaja dlhu. Hovoríme o situácii, keď spoločnosť predá dlh kupujúceho, zákazníka alebo dlh v rámci pôžičky alebo iných dlhových záväzkov pred termínom splatnosti stanoveným v zmluve (článok 1 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie) .

V tomto prípade má organizácia na výber dve možnosti. Prvou možnosťou je, že na výpočet limitu môže organizácia použiť maximálnu úrokovú sadzbu, ktorá je stanovená v odseku 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Pre sumy v rubľoch je toto číslo 180 percent refinančnej sadzby Bank of Russia.

Druhou možnosťou je uplatnenie úrokovej sadzby určenej podľa pravidiel pre kontrolované transakcie medzi spriaznenými spoločnosťami.

Ako si uľahčiť prácu. Limit straty z predaja dlhu sa ľahšie vypočíta na základe sadzby refinancovania.

Druhý spôsob je oveľa zložitejší, pretože bude potrebné určiť trhové sadzby pre porovnateľné transakcie. Preto je jednoduchšie vypočítať štandard na základe sadzby refinancovania. Ak to chcete urobiť, môžete použiť vzorec:

Maximálna výška straty z predaja dlhu, ktorú je možné zohľadniť pri výpočte dane z príjmov = Príjem z postúpenia práva pohľadávky X Sadzba refinancovania X 180 % / 365 X Počet dní odo dňa vzniku dlhu do splatnosti deň platby

Dodávame, že ak spoločnosť predá dlh po termíne splatnosti, strata môže byť zohľadnená v plnej výške pri výpočte dane z príjmu (článok 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie).

Možná formulácia.
„Maximálna výška straty na daňové účely z postúpenia práva na uplatnenie pohľadávky na tretiu osobu pred termínom splatnosti uvedeným v zmluve o predaji tovaru (práce, služby) sa vypočíta z maximálnej ustanovenej úrokovej sadzby. podľa odseku 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie za dlhový záväzok rovnajúci sa príjmu z postúpenia práva pohľadávky za obdobie odo dňa postúpenia do dňa platby stanoveného v zmluve o predaj tovaru (práce, služby). Ustanovenia tohto odseku platia aj pri postúpení práva pohľadávky z dlhových záväzkov.“

DPH

Číslovanie faktúr. Súhrnné faktúry

Poznámka. V účtovnej politike je potrebné uviesť digitálne kódy ďalších pracovísk pre faktúry

Od roku 2015 vstúpili do platnosti novely DPH, v súvislosti s ktorými má zmysel upraviť účtovné postupy. Zároveň môžete vziať do úvahy novinky, ktoré platia od minulého roka, ak v roku 2014 spoločnosť kvôli nim tento dokument neupravovala.

O číslovaní faktúr

Spoločnosť, ktorá predáva tovar, prácu alebo služby prostredníctvom samostatnej divízie, musí za číslo faktúry uviesť digitálny kód tejto doplnkovej kancelárie cez lomítko (odsek 1 Pravidiel vypĺňania faktúry, schválené uznesením č. 1137). Tieto pravidlá sú účinné od 1.10.2014. Je však možné, že spoločnosť napriek tejto novele prideľovala čísla faktúr jednotlivým divíziám inak. Napríklad kód oddelenia som do miestnosti vôbec nevložil. Alebo to dajte, ale nie za lomkou, ale za pomlčkou. Potom sa oplatí upraviť poradie číslovania faktúr v účtovnej politike.

Možná formulácia.
„Pri predaji tovaru, prác, služieb prostredníctvom samostatných divízií je číslo faktúry doplnené cez „/“ s digitálnym indexom:
pre samostatnú divíziu v Rjazane - 1;
pre samostatnú divíziu v regióne Nižný Novgorod - 2.
Číslovanie faktúr samostatných divízií sa vykonáva vzostupne od začiatku kalendárneho roka samostatne pre každú samostatnú divíziu.“

O účtovníctve pri odmietaní faktúr

Spoločnosť má právo nevystavovať zákazníkom zjednodušené a UTII faktúry. V tomto smere postačuje písomná dohoda (odsek 1, odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale uznesenie č. 1137 stále neustanovuje, ktorý doklad musí dodávateľ v tomto prípade zaevidovať v knihe tržieb.

Úradníci sa domnievajú, že dodávateľ môže vystaviť faktúru buď v jednom vyhotovení, alebo zaevidovať primárnu v knihe tržieb. Napríklad faktúry (list Ministerstva financií Ruska z 9. októbra 2014 č. 03-07-11/50894). Pre spoločnosť je lepšie zvoliť si jednu z týchto možností a konsolidovať ju vo svojich účtovných zásadách. Takto bude menšia šanca zameniť sa a dvakrát zaevidovať tú istú zásielku v predajnej knihe - najprv podľa faktúry a potom podľa faktúry.

Možná formulácia.
„Ak má organizácia s kupujúcim, ktorý nie je platiteľom DPH, zmluvu o nevystavovaní faktúr, v predajnej knihe sú uvedené údaje o prvotnom doklade o odoslaní tovaru alebo o akceptačnom liste na prácu alebo služby. Ak určený kupujúci zaplatil zálohu, v predajnej knihe sú uvedené podrobnosti platobného príkazu, aby kupujúci zaplatil zálohu.“

O faktúrach za nezdaniteľné obchody

Organizácia má právo vyhotovovať faktúry za transakcie oslobodené od DPH. Potvrdili to úradníci koncom minulého roka (list ruského ministerstva financií z 25. novembra 2014 č. 03-07-09/59838). Od roku 2014 pri predaji tovaru, prác a služieb, ktoré nie sú predmetom DPH podľa článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je potrebné vystavovať faktúry (odsek 1, odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia). Ale v zákone neexistuje ani zákaz ich registrácie.

Vyhotovovanie faktúr za nezdaniteľné transakcie môže byť výhodné pre spoločnosti, ktoré vykonávajú zdaniteľnú aj zvýhodnenú činnosť. Na určenie výšky DPH, ktorú je možné odpočítať alebo zahrnúť do výdavkov, si totiž potrebujete vypočítať podiel zdaniteľných a nezdaniteľných plnení na celkových výnosoch. Firmy na to predtým často využívali ukazovatele z predajnej knihy, do ktorej evidovali faktúry za všetky transakcie, vrátane zvýhodnených.

Poznámka! Účtovná politika môže stanoviť, že spoločnosť vystavuje faktúry za prednostné transakcie.

V účtovnom postupe za rok 2015 si firma môže zaevidovať aj podmienku, že bude vystavovať faktúry za nezdaniteľné obchody. Treba však brať do úvahy dve vlastnosti. Po prvé, je bezpečnejšie číslovať takéto faktúry oddelene od bežných. V opačnom prípade spoločnosť poruší priebežné číslovanie faktúr za zdaniteľný tovar.

Po druhé, je bezpečnejšie premietnuť faktúry za zvýhodnené transakcie do nejakej špeciálnej evidencie pre samostatné účtovníctvo a neevidovať ich v predajnej knihe. Od roku 2014 spoločnosti takúto povinnosť nemajú. Úradníci však nevysvetlili, či je možné tieto dokumenty zapísať do predajnej knihy ako dodatočné informácie. To neovplyvní výšku dane. Údaje o predajnej knihe počnúc prvým štvrťrokom 2015 však musia byť zahrnuté vo vyhlásení. A zatiaľ nie je jasné, či daňové úrady budú reklamovať, ak v priznaní nájdu zbytočné informácie.

Možná formulácia.
„Na účely oddeleného účtovania súm DPH organizácia vyhotovuje faktúry za tovar, práce a služby, ktoré nepodliehajú DPH v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie a zohľadňuje tieto doklady v registri účtovanie nákladov na predaný tovar, práce alebo služby (príloha č. 5 k tomuto nariadeniu)“.

O konsolidovaných faktúrach

Existujú 2 prípady, kedy je možné pripraviť konsolidované faktúry za sprostredkovateľské transakcie.

Od 1. januára 2015 je možné vystavovať konsolidované faktúry za sprostredkovateľské obchody. V účtovnej politike nie je potrebné evidovať, ktoré faktúry bude organizácia na základe takýchto dohôd vystavovať – riadne alebo konsolidované. Existujú však dva dôvody, prečo pridať túto podmienku do účtovnej politiky. Prvým je, že spoločnosť už môže mať predpísaný tok dokumentov v rámci sprostredkovateľských zmlúv vo svojej účtovnej politike. V takom prípade sa musí uviesť do súladu s novými pravidlami. Po druhé, počas kontroly nebudú mať daňové úrady otázku, prečo spoločnosť vystavuje pravidelné alebo konsolidované faktúry za sprostredkovateľské transakcie.

Možná formulácia.
„Pri predaji tovaru v mene organizácie komisionárom alebo agentom konajúcim vo vlastnom mene môže organizácia účtovať komisionárovi alebo agentovi:
konsolidovaná faktúra, ktorá zobrazuje ukazovatele viacerých faktúr vystavených sprostredkovateľom k jednému dátumu;
alebo samostatné faktúry za každú zásielku tovaru alebo prijatie zálohovej platby.“

ÚČTOVNÉ ZÁSADY

NA ÚČTOVNÉ ÚČELY

NA ROK 2015
OBSAH

1. Organizačné aspekty účtovných zásad 7

1.1. Organizačné a technické aspekty účtovných zásad 7

1.1.1. Organizačná štruktúra účtovnej služby 7

1.1.2. Pracovná účtová osnova 7

1.1.3. Základné požiadavky na účtovníctvo v organizácii 7

1.1.4. Primárne účtovné doklady 8

1.1.5. Postup organizácie toku dokumentov 9

1.1.6. Formuláre a postup zostavovania účtovnej závierky 9

1.1.7. Postup pri inventarizácii majetku a záväzkov 11

1.1.8. Vnútorná kontrola a bezpečnosť prihlasovacích údajov 12

1.2. Všeobecné metodické aspekty účtovníctva 12

1.2.1. Postup pri tvorbe účtovnej politiky organizácie 12

1.2.2. Zmena účtovnej politiky organizácie 13

1.2.3. Metódy určovania trhovej ceny 14

2. Investície do dlhodobého majetku 14

2.1. Všeobecné ustanovenia a podmienky 14

2.2. Funkcie účtovania stavebných projektov 16

2.2.1. Tvorba nákladov na projekty investičnej výstavby 16

2.2.2. Účtovanie dočasných stavieb 17

2.2.3. Účtovanie projekčných a prieskumných prác 18

2.2.4. Účtovanie sezónnych prác 18

2.2.5. Účtovanie zariadení vyžadujúcich inštaláciu 19

3. Dlhodobý majetok 20

3.1. Vykazovanie dlhodobého majetku 20

3.2. Prvotné ocenenie dlhodobého majetku 21

3.3. Zmena pôvodnej ceny 23

3.4. Odpisy a doba životnosti dlhodobého majetku 24

3.5. Účtovanie nákladov na opravu dlhodobého majetku 25

3.6. Vyradenie dlhodobého majetku 26

3.7. Výnosné investície do hmotného majetku 27

3.8. Účtovanie o prenajatom dlhodobom majetku 28

3.9. Účtovanie dlhodobého majetku prijatého na základe leasingovej zmluvy 28

3.10. Zverejnenie informácií o stálom majetku v účtovnej závierke 29

4. Nehmotný majetok 29

4.1. Vykazovanie nehmotného majetku 29

4.2. Prvotné ocenenie nehmotného majetku 30

4.3. Zmena pôvodnej ceny 32

4.4. Odpisy a doba použiteľnosti 32

4.5. Vyradenie nehmotného majetku 33

4.6. Zverejňovanie informácií vo výkazoch 34

5. Zásoby (MPI) 35

5.1. Uznanie MPZ 35

5.2. Pôvodný odhad MPZ 35

5.3. Účtovníctvo materiálu 37

5.3.1 Vlastnosti účtovníctva materiálu 37

5.3.2. Likvidácia materiálov 37

5.4. Účtovanie o prebytkoch a mankách zistených pri inventarizácii 38

5.6. Zverejnenie informácií o zásobách v účtovnej závierke 38

6. Finančné investície 39

6.1. Vykazovanie finančných investícií 39

6.2 Počiatočné hodnotenie finančných investícií 41

6.3. Výnosy a náklady z finančných investícií vrátane tých, ktoré sú určené pri ich predaji 42

6.4. Zníženie hodnoty finančných investícií 43

6.5. Účtovanie o derivátových finančných nástrojoch 44

6.6 Zverejnenie informácií o finančných investíciách v účtovnej závierke 44

7. Pôžičky a úvery 45

7.1. Účtovanie prijatých pôžičiek a úverov 45

7.2. Počiatočné hodnotenie prijatých pôžičiek a úverov 46

7.3. Postup účtovania výdavkov na prijaté pôžičky a úvery 46

7.3.1 Postup účtovania úrokov splatných z prijatých pôžičiek a úverov 46

7.3.2. Dodatočné náklady na pôžičky a pôžičky 48

7.4. Zverejňovanie informácií o pôžičkách a úveroch v účtovnej závierke 48

8. Účtovanie výnosov 49

8.1. Účtovanie výnosov z bežnej činnosti 50

8.2. Účtovanie výnosov budúcich období 50

8.3. Zverejnenie informácií o výnosoch v účtovnej závierke 51

9. Nákladové účtovníctvo 51

9.1. Účtovanie nákladov na bežnú činnosť 52

9.2. Osobitosti vykazovania určitých druhov nákladov 53

9.3. Účtovanie nákladov budúcich období 54

10. Účtovanie výpočtov dane z príjmov 54

11. Podsúvahové účtovníctvo 55

12. Znaky zostavovania účtovnej závierky 55

12.1. Všeobecné ustanovenia 55

12.2. Odhadované záväzky, podmienené záväzky a podmienené aktíva (PBU 8/2010) 56

12.2.1. Vykazovanie odhadovaného záväzku, zohľadnenie informácií o podmienenom záväzku a podmienenom majetku 56

12.2.2 Stanovenie výšky odhadovaného záväzku 58

12.2.3. Odpis, zmena výšky odhadovaného záväzku 60

12.2.4 Zverejnenie informácií v účtovnej závierke 61

Prihlášky 62

Príloha č.1 Pracovná účtová osnova 63

Príloha č. 2 Postup tvorby rezerv na nadchádzajúce výdavky 70

Časť 2.1. (Príloha č. 2) Rezerva na pochybné pohľadávky 70

2.1.1 Tvorba rezervy 70

2.1.2 Použitie rezervy 71

2.1.3. Úprava rezerv 72

2.1.4. Zverejnenie informácií o rezerve v účtovnej závierke 72

Časť 2.2. (Príloha č. 2) Rezerva na nadchádzajúcu dovolenku 72

2.2.1 Tvorba rezervy 72

2.2.2 Použitie rezervy 73

2.2.3. Úprava rezerv 73

Úvod
Táto jednotná účtovná politika bola zostavená pre interné použitie účtovnými službami CJSC O1 Properties Finance (ďalej len Organizácia/Spoločnosť/CJSC) a je vypracovaná s ohľadom na požiadavky legislatívy Ruskej federácie o účtovníctve a výkazníctve. , ako aj špecifiká hospodárskej činnosti Organizácie.

Ciele jednotnej účtovnej politiky sú:

1) zabezpečenie jednotnosti a konzistentnosti uplatňovaných zásad, princípov, metód a metód pri organizovaní a vedení účtovných záznamov, ako aj pri príprave finančných výkazov v organizácii;

2) schválenie jednotných metód účtovníctva - primárne pozorovanie, meranie nákladov, bežné zoskupovanie a konečná syntéza faktov ekonomickej činnosti, vrátane:

• 
  jednotnú účtovú osnovu pre účtovníctvo, ktorá obsahuje syntetické a analytické účty potrebné na vedenie účtovných záznamov v súlade s ruskou legislatívou a na účely vytvárania manažérskych výkazov;
• 
  postup pri inventarizácii majetku a záväzkov v organizácii;
• 
  metódy hodnotenia aktív a pasív;
• 
  poradie kontroly obchodných operácií;

odraz metód vedenia a organizácie účtovníctva v prípadoch, keď regulačné právne akty o účtovníctve:

• 
  je možné vybrať jednu metódu z niekoľkých;
• 
  sú ustanovené všeobecné rezervy, ale neuvádzajú konkrétne spôsoby a spôsoby účtovania;
• 
  Účtovné metódy neboli stanovené;
• 
  Boli stanovené nejednoznačné alebo protichodné pravidlá

Účtovná politika je schválená nariadením generálneho riaditeľa organizácie a nadobúda účinnosť 1. januára 2015.

Zmeny v jednotných zásadách účtovníctva sa vykonávajú v týchto prípadoch:

1) zmeny v legislatíve Ruskej federácie a (alebo) regulačných právnych aktov o účtovníctve;

2) vývoj nových metód účtovníctva. Použitie nového spôsobu účtovania predpokladá spoľahlivejšie zobrazenie skutočností ekonomickej činnosti v účtovníctve a výkazníctve alebo menšiu pracnosť účtovného procesu bez zníženia miery spoľahlivosti informácií;

3) výrazné zmeny obchodných podmienok. Významná zmena obchodných podmienok organizácie môže súvisieť s reorganizáciou, zmenou typov činností a pod.

Ak sa v činnosti organizácie vyskytnú nové skutočnosti, ktoré sa doteraz nevyskytli, do Jednotnej účtovnej politiky sa dopĺňajú zásady a postup premietania týchto skutočností do účtovníctva.

Zodpovednosť za aktuálnosť týchto účtovných zásad nesie hlavný účtovník organizácie.

Kontrolou dodržiavania požiadaviek tejto účtovnej politiky v organizácii je poverený hlavný účtovník.

Uplatňuje OSNO vzorové účtovné zásady na rok 2015 pre organizáciu, ktorá je malým podnikom?

Vzor účtovnej politiky dodávateľa. Účtovné zásady na účely účtovníctva.

otázka: Zašlite, prosím, vzor účtovných zásad na rok 2015 pre organizáciu, ktorá je malým podnikom, uplatňuje OSNO a vo svojej činnosti neuplatňuje PBU 2/2008. LLC je dodávateľom výstavby zariadení. Stavebné a inštalačné práce sa vykonávajú vo vlastnej réžii.

odpoveď: Príklady účtovných zásad možno nájsť v súbore odpovedí.

Odôvodnenie

Z formulárov

Účtovné zásady na účely účtovníctva. Malý biznis

OBJEDNÁVKA č.56
o schválení účtovných metód na účely účtovníctva

Účtovné zásady na účely účtovníctva

Účtovná politika na účely účtovníctva bola vypracovaná v súlade so zákonom zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“, Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n ), PBU 1/2008 „Účtovná politika organizácií“ (schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. októbra 2008 č. 106n), Účtovná osnova a pokyny na jej aplikáciu (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n), nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n „O formulároch účtovných závierok organizácií“.

Prvky a princípy účtovných zásad:

Účtovníctvo vedie štruktúrna jednotka (účtovníctvo) na čele s hlavným účtovníkom.

Účtovníctvo sa vedie v podvojnom účtovníctve.
Dôvod: Účtovná osnova a pokyny na jej aplikáciu (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n).

Účtovanie prebieha automaticky pomocou pracovnej účtovej osnovy podľa Prílohy 1.

Účtovná závierka odráža dôsledky zmien v účtovných zásadách prospektívne.
Dôvod: bod 15.1 PBU 1/2008.

Samostatné divízie organizácie nie sú zaradené do samostatnej súvahy.

Ako formy primárnych účtovných dokladov sa používajú jednotné formuláre schválené federálnymi výkonnými orgánmi Ruskej federácie. Zoznam tlačív schválených na používanie v organizácii je uvedený v prílohe tohto účtovného postupu.

Právo podpisovať primárne účtovné doklady majú úradníci uvedení v prílohe 2.

Účtovníctvo sa vedie pomocou jednotnej účtovnej evidencie - účtovnej knihy na zaznamenávanie skutočností o hospodárskej činnosti, schválenej v prílohe tohto účtovného poriadku.
Dôvod: Článok 10 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, informácia Ministerstva financií Ruska č. PZ-10/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona z decembra 2013 6, 2011 č. 402-FZ "O účtovníctve."

Vykazovacím obdobím pre zostavenie internej priebežnej účtovnej závierky je kalendárny mesiac.
Dôvod: časť 3 článku 14, časť 5 článku 13, časť 4 článku 15 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ, odsek 49 PBU 4/99.

Kritérium na určenie úrovne významnosti je stanovené na 5 percent z hodnoty účtovného objektu alebo položky finančného výkazníctva.

Dôvod: bod 3 PBU 22/2010, bod 11 PBU 4/99.

Závažná chyba zistená po dátume podpisu ročnej účtovnej závierky sa opraví zápisom za bežné obdobie na príslušných účtovných účtoch v mesiaci, v ktorom bola chyba zistená, bez spätného prepočtu účtovnej závierky.

Dôvod: body 9 a 14 PBU 22/2010.

Inventarizácia majetku a záväzkov sa vykonáva raz ročne pred zostavením ročnej uzávierky, ako aj v iných prípadoch ustanovených zákonom, federálnymi a odvetvovými normami upravujúcimi účtovníctvo.

Dlhodobý majetok sa nepreceňuje.

Dôvod: bod 15 PBU 6/01.

Predmet je prijatý do účtovníctva ako dlhodobý majetok, ak je určený na použitie v štatutárnych činnostiach organizácie, pre potreby manažmentu.
V tomto prípade musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

predmet je určený na dlhodobé používanie, to znamená na viac ako 12 mesiacov;

organizácia nemá v úmysle ďalší predaj tohto predmetu;

náklady na objekt presahujú 40 000 rubľov.

Dôvod: odseky 3 – 5 PBU 6/01.

Životnosť dlhodobého majetku sa určuje podľa Klasifikácie dlhodobého majetku schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

Dôvod: bod 20 PBU 6/01, odsek 2, odsek 1 nariadenia vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.

Na súčasné odpisové sadzby dlhodobého majetku sa neuplatňujú redukčné faktory.

Odpisy všetkého dlhodobého majetku sa počítajú rovnomerne.

Dôvod: bod 18 PBU 6/01.

Položky s životnosťou dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočnými nákladmi nie viac ako 40 000 rubľov. sú odpísané pri uvedení do prevádzky.

Dôvod: bod 5 PBU 6/01.

Náklady na bežné a väčšie opravy majetku sú zahrnuté do nákladov organizácie

vykazované obdobie, bez nákladov na pravidelné opravy vykonávané v súlade s technologickými požiadavkami.

Všetky výrobné zásoby účtované na účtoch 07 „Zariadenia na inštaláciu“, 10 „Materiál“, 11 „Zvieratá na pestovanie a výkrm“ je možné premietnuť na súhrnnom účte 10 „Materiály“.
Dôvod: písmeno „a“ odseku 3.1 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“ dňa 1. januára 2013.“

Na sumarizáciu informácií o hotových výrobkoch a tovare sa používa účet 41 „Tovar“ (namiesto účtov 41 „Tovar“ a 43 „Hotové výrobky“).
Dôvod: písmeno „c“ odseku 3.1 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ dňa 1. januára 2013.“

Účtovnou jednotkou zásob je číslo položky zásoby materiálu.

Dôvod: bod 3 PBU 5/01.

Nakupované zásoby sa účtujú v skutočných nákladoch bez použitia účtu 16 „Odchýlky v obstarávacej cene hmotného majetku“.
Dôvod: bod 5 PBU 5/01 bod 80 Metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n, Účtovná osnova a pokyny na jej aplikáciu (schválené nariadením ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n) .

Pri vyradení sa všetky skupiny zásob oceňujú priemernou obstarávacou cenou.

Dôvod: bod 16 PBU 5/01.

Všetky druhy zásob sa v účtovníctve premietajú v cenách ich obstarania od dodávateľov bez použitia účtu 16 Odchýlky v obstarávacej cene hmotného majetku.

Dôvod: bod 13 PBU 5/01, Účtovná osnova a pokyny na jej aplikáciu (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n), bod 60 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v r. Ruskej federácie, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n.

Skutočné náklady na tovar sa tvoria s prihliadnutím na prepravné a obstarávacie náklady pri jeho nákupe.

Dôvod: bod 6 PBU 5/01, Účtovná osnova a pokyny na jej aplikáciu (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n).

Nedochádza k preceňovaniu nehmotného majetku.
Dôvod: bod 17 PBU 14/07.

Zníženie hodnoty nehmotného majetku sa v účtovníctve neprejavuje.
Dôvod: bod 22 PBU 14/07.

Odpisy všetkého nehmotného majetku sa počítajú rovnomerne.
Dôvod: bod 28 PBU 14/2007.

Pre sumarizáciu informácií o nákladoch spojených s výrobou a predajom výrobkov (práce, služby) sa používa účet 20 „Hlavná výroba“ (namiesto účtov 20 „Hlavná výroba“, 23 „Vedľajšia výroba“, 25 „Všeobecné výrobné náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 28 „Vady vo výrobe“, 29 „Výroba služieb a zariadenia“), 44 „Náklady na predaj“.
Dôvod: písmeno „b“ odseku 3.1 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“ dňa 1. januára 2013.“

Na zhrnutie informácií o pohľadávkach a záväzkoch sa používa účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (namiesto účtov 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a odberateľmi“, 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“, 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné transakcie“ “, 75 „Vyrovnanie so zakladateľmi“, 76 „Vyrovnanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, 79 „Vnútropodnikové vyrovnanie“).
Dôvod: písmeno „d“ odseku 3.1 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ dňa 1. januára 2013.“

Všetky náklady na prijaté úvery a pôžičky sa vykazujú ako ostatné náklady.
Dôvod: bod 7 PBÚ 15/2008.

Na účtovanie peňažných prostriedkov v bankách sa používa účet 51 „Zúčtovacie účty“ (namiesto účtov 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“, 55 „Osobitné účty v bankách“, 57 „Prevody na ceste“).

Dôvod: písmeno „a“ odseku 3.2 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ dňa 1. januára 2013.“

Na zaúčtovanie kapitálu sa používa účet 80 „Povolené imanie“ (namiesto účtov 80 „Povolené imanie“, 82 „Rezervný kapitál“, 83 „Dodatočné imanie“).
Dôvod: písmeno „b“ odseku 3.2 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“ dňa 1. januára 2013.“

Výnosy sa účtujú ako finančné prostriedky prijaté od kupujúcich (zákazníkov) za podmienok špecifikovaných v pododsekoch „a“, „b“, „c“ a „d“ odseku 12 PBU 9/99. Výdavky sa účtujú pri vyrovnaní dlhu.

Dôvod: bod 12 PBÚ 9/99, bod 18 PBÚ 10/99.

Na účtovanie výsledku hospodárenia sa používa účet 99 „Výsledky hospodárenia“ (namiesto účtov 90 „Tržby“, 91 „Ostatné výnosy a náklady“, 99 „Výsledky hospodárenia“).
Dôvod: písmeno „c“ odseku 3.2 informácie Ministerstva financií Ruska č. PZ-3/2012 „O nadobudnutí účinnosti federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“ od 1. januára 2013.“

Výnosy a náklady na základe zmluvy o zhotovení sa vykazujú bez uplatnenia PBU 2/2008.
Dôvod: bod 2.1 PBU 2/2008.

Jednotkou účtovania finančných investícií je séria.

Dôvod: bod 5 PBU 19/02.

Náklady spojené s obstaraním finančných investícií, ktoré nepresahujú úroveň významnosti stanovenú v odseku 10 týchto účtovných zásad, sa vykazujú ako ostatné náklady.

Dôvod: bod 11 PBU 19/02.

Aktuálna trhová hodnota finančných investícií, z ktorej je možné určiť trhovú hodnotu, sa štvrťročne upravuje.

Dôvod: bod 20 PBU 19/02.

Finančné investície, pre ktoré nie je stanovená súčasná trhová hodnota, sú ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, zohľadnené v ich pôvodnej obstarávacej cene.

Dôvod: bod 21 PBU 19/02.

Všetky skupiny finančných investícií, pre ktoré nie je určená aktuálna trhová hodnota, sa pri odpise oceňujú pôvodnou obstarávacou cenou každej jednotky finančnej investície.

Dôvod: bod 26 PBU 19/02.

Kontrola znehodnotenia finančných investícií za účelom tvorby rezervy na znehodnotenie finančných investícií sa vykonáva každoročne.

Dôvod: bod 38 PBU 19/02.

Dôvod: článok 70 Predpisov schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n, odseky 6 a 7 PBU 1/2008.

Nevytvára sa žiadna rezerva na budúce platby dovolenky zamestnancom.

Dôvod: bod 3 PBU 8/2010.

PBU 18/02 neplatí.

Dôvod: bod 2 PBU 18/02.

PBU 11/2008 neplatí.
Dôvod: bod 3 PBU 11/2008.

PBU 16/02 neplatí.

Dôvod: bod 3.1 PBU 16/02.

Zoznam úradníkov oprávnených prijímať peňažné prostriedky na účet je uvedený v prílohe č. 3. Lehota na podanie zálohových hlásení o sumách vystavených na účet (okrem súm vystavených v súvislosti s pracovnou cestou) je 30 kalendárnych dní. Po návrate z pracovnej cesty je zamestnanec povinný do troch pracovných dní predložiť zálohové hlásenie o vynaložených sumách.

Harmonogram toku dokumentov schvaľuje príkaz manažéra. Dodržiavanie harmonogramu kontroluje hlavný účtovník.

Dôvod: bod 8 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n.

Na zostavenie priebežnej a ročnej účtovnej závierky sa používajú formuláre súvahy a výkazu ziskov a strát v súlade s prílohou 5 k príkazu č. 66n Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010.
Dôvod: bod 6.1 príkazu Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n.

Účtovné výkazy sa predkladajú v zmenšenom objeme. Rozhodnutie o tom, či do účtovnej závierky zahrnieme prehľad o zmenách vlastného imania a prehľad o peňažných tokoch, je podmienené potrebou uviesť v prílohách súvahy a výkazu ziskov a strát najdôležitejšie informácie, bez ktorých znalosti bude účtovná závierka povinná. nie je možné posúdiť finančnú situáciu organizácie ani finančné výsledky jej činnosti.
Dôvod: odsek 6 vyhlášky Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n.

Príloha 1
k prílohe schválenej objednávkou č.56 zo dňa 26.12.2014

Pracovná účtovná osnova

Syntetický chesical skontrolovať	Názov účtu
01	Dlhodobý majetok
02	Odpisy dlhodobého majetku
03	Ziskové investície do hmotného majetku
04	Nehmotný majetok
05	Odpisy nehmotného majetku
08	Investície do dlhodobého majetku
08-1	Nadobúdanie pozemkov
08-3	Výstavba fixných aktív
08-4	Nadobudnutie dlhodobého majetku
08-5	Obstarávanie nehmotného majetku
10	Materiály
19	DPH z nakúpeného majetku
20	Prvovýroba
21	Polotovary vlastnej výroby
41	Tovar
45	Tovar odoslaný
50	Pokladňa
50-1	Pokladňa organizácie
50-2	Prevádzková hotovosť
50-3	Peňažné doklady
51	Bežné účty
58	Finančné investície
60	Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi
63	Opravné položky na pochybné pohľadávky
66	Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky
66-1-1	Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
66-1-2	Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
66-2-1	Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
66-2-2	Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
67	Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky
67-1-1	Hlavná výška dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
67-1-2	Istina dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
67-2-1	Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
67-2-2	Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
68	Výpočty daní a poplatkov
68-1	Daň z príjmu
68-2	Daň z pridanej hodnoty
68-3	Spotrebné dane
68-4	Daň z príjmu
68-5	Dopravná daň
68-6	Daň z nehnuteľnosti
68-7	Daň z pozemkov
69	Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia
69-1	Vyrovnanie s Federálnym fondom sociálneho poistenia Ruska za sociálne poistenie
69-1-1	Príspevky na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a materstva
69-1-2	Príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania
69-2	Výpočty na povinné dôchodkové poistenie (odvody na poistnú časť dôchodku)
69-3	Výpočty povinného zdravotného poistenia
70	Platby personálu týkajúce sa miezd
76	Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi
80	Overený kapitál
81	Vlastné akcie (akcie)
84	nerozdelený zisk (nekrytá strata)
86	Účelové financovanie
94	Manká a straty z poškodenia cenností
98	príjmy budúcich období
99	Zisk a strata
001	Prenajatý investičný majetok
002	Súpis majetku prijatý do úschovy
003	Materiály prijaté na recykláciu
004	Tovar prijatý do provízie
005	Zariadenie prijaté na inštaláciu
006	Prísne oznamovacie formuláre
007	Dlh neplatiacich dlžníkov odpísaný so stratou
008	Zabezpečenie záväzkov a prijatých platieb
009	Zabezpečenie záväzkov a vydaných platieb
011	Prenajatý investičný majetok
012	Počítačové programy

Dodatok 2
na schválenú žiadosť
príkazom zo dňa 26.12.2014 č.56

Zoznam osôb oprávnených podpisovať primárne dokumenty

Dodatok 3
na schválenú žiadosť
príkazom zo dňa 26.12.2014 č.56

Zoznam úradníkov oprávnených prijímať finančné prostriedky na účet

Z formulárov

Účtovná politika pre daňové účely. Stavebníctvo

Spoločnosť s ručením obmedzeným "Alfa"

OBJEDNÁVKA č.1
o schválení účtovných zásad na rok 2015

Prečítal som si objednávku:

Účtovné zásady na daňové účely

Daň z príjmu právnických osôb

Daňové účtovníctvo vykonáva účtovné oddelenie.

Na vedenie daňového účtovníctva sa používajú účtovné údaje zoskupené pomocou dodatočných analytických funkcií v závislosti od stupňa uznania v daňovom účtovníctve. Daňové registre sa tvoria len vtedy, ak potrebné informácie nie sú dostupné v účtovných registroch.
Zoznam daňových účtovných registrov je uvedený v prílohe 1.

Výnosy a náklady účtujte metódou časového rozlíšenia.

Dôvod: Články 271, 272 daňového poriadku Ruskej federácie.

Účtovanie odpisovaného majetku

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je určená minimálnou hodnotou intervalu období stanoveného pre odpisovú skupinu, do ktorej je dlhodobý majetok zaradený v súlade s klasifikáciou schválenou vládou Ruskej federácie. V prípade rekonštrukcie, modernizácie alebo technického dozariadenia sa životnosť dlhodobého majetku zvyšuje na hraničnú hodnotu ustanovenú pre odpisovú skupinu, do ktorej bol modernizovaný dlhodobý majetok zaradený.

Dôvod: Nariadenie vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1 „O zatriedení dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín“, odsek 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.

Doba použiteľnosti použitého investičného majetku sa určuje ako doba stanovená predchádzajúcim vlastníkom, znížená o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto investičného majetku predchádzajúcim vlastníkom. Odpisová sadzba pre použitý investičný majetok sa určuje s prihliadnutím na dobu životnosti zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzky predchádzajúcimi vlastníkmi.

Dôvod: odsek 7 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.

Doba použiteľnosti nehmotného majetku sa určuje na základe doby platnosti patentu, certifikátu, ako aj na základe doby použiteľnosti stanovenej príslušnou zmluvou. Pri nehmotnom majetku, pri ktorom nie je možné určiť dobu použiteľnosti, sa uplatňuje lehota 10 rokov.

Dôvod: odsek 2 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.

Odpisy pre všetky predmety odpisovaného majetku (dlhodobý a nehmotný majetok) sa počítajú rovnomerne.

Dôvod: odseky 1 a 3 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie.

Bonusové odpisy sa neuplatňujú. Odpisy sa počítajú podľa všeobecného postupu.

Dôvod: odsek 9 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.

Základná odpisová sadzba pre dlhodobý majetok používaný na prácu v agresívnom prostredí a (alebo) predĺžené zmeny sa určuje s prihliadnutím na osobitný koeficient 2. Konkrétny zoznam dlhodobého majetku, pre ktorý sa uplatňuje osobitný koeficient, určuje osobitný príkaz .

Dôvod: 1. odsek 1 článku 259.3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rezerva na opravy dlhodobého majetku sa netvorí. Výdavky na opravu dlhodobého majetku sa daňovo uznajú ako súčasť ostatných výdavkov v účtovnom období, v ktorom boli vynaložené, vo výške skutočných výdavkov.

Dôvod: Článok 260 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové účtovanie transakcií s odpisovaným majetkom sa vykonáva pomocou daňovej evidencie, ktorej tlačivo je uvedené v prílohe č.

Dôvod: Článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie.

Účtovníctvo materiálu

Obstarávacia cena majetku, ktorý nie je odpisovateľným majetkom, je zahrnutá do materiálových nákladov v plnej výške pri uvedení do prevádzky.

Dôvod: 3. odsek 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie.

Obstarávacia cena zásob obstaraných za odplatu zahŕňa cenu ich obstarania (bez DPH a spotrebných daní), provízie zaplatené sprostredkovateľským organizáciám, dovozné clá a poplatky, náklady na dopravu, sumy zaplatené organizáciám za informačné a poradenské služby, súvisiace so obstaranie zásob; náklady na uvedenie zásob do stavu, v ktorom sú vhodné na použitie na určený účel, nesúvisiace s výrobou výrobkov a výkonom prác. A to náklady na výber, triedenie, balenie a zlepšovanie technických vlastností prijatých zásob.

Dôvod: odsek 4 článku 252, odsek 2 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri odpisovaní surovín a materiálov používaných v stavebníctve by sa hodnotenia mali robiť metódou priemerných nákladov.

Dôvod: § 254 ods. 8 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové účtovanie transakcií pri obstaraní a odpise surovín a materiálu sa uskutočňuje spôsobom určeným pre účtovníctvo na súvzťažných podúčtoch k účtu 10 „Materiál“.

Dôvod: Článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nákladové účtovníctvo

Pri výstavbe objektov vlastnými prostriedkami ako developer (výroba hotových výrobkov na predaj), ako aj pri realizácii stavebných a inštalačných prác na základe zmluvy (subdodávky), priame náklady zahŕňajú:

– všetky materiálové náklady na nákup surovín a materiálov priamo použitých pri vykonávaní stavebných prác na stavenisku, okrem všeobecných ekonomických a všeobecných výrobných nákladov na materiál;
– výdavky na odmeny stavebných robotníkov, ktorí priamo vykonávajú stavebné a inštalačné práce;
– výšku poistných príspevkov do mimorozpočtových fondov nahromadených na mzdách pracovníkov podieľajúcich sa na stavebných a inštalačných prácach;
– výšku časovo rozlíšených odpisov dlhodobého majetku priamo používaného pri výstavbe;
– výdavky na stavebné a inštalačné práce vykonané subdodávateľmi pre konkrétny stavebný projekt;
– platba za prenájom stavebnej techniky prenajatej na vykonávanie prác na konkrétnom mieste.
Dôvod: odsek 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo 7. decembra 2012 č. 03-03-06/1/636.

Ak sa priame náklady uvedené v odseku 15 týchto účtovných zásad týkajú výstavby dvoch alebo viacerých objektov súčasne, podliehajú rozdeleniu v pomere k odhadovanej cene objektov.

Dôvod: odsek 5 ods. 1 článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo 7. decembra 2012 č. 03-03-06/1/637.

Účtovanie priamych nákladov na výstavbu objektov ako developer a vykonanie stavebných a inštalačných prác na základe zmluvných dohôd sa vykonáva v daňovej evidencii v rámci zmlúv a stavebných projektov.

Dôvod: Článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nepriame náklady vykázané v bežnom účtovnom období zahŕňajú všeobecné stavebné náklady, ktoré nie sú klasifikované ako priame podľa týchto účtovných zásad, ako aj náklady na údržbu kancelárskych priestorov, platy riadiaceho personálu, cestovné a reprezentačné náklady.

Dôvod: Článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. januára 2011 č. 03-03-06/1/31, zo dňa 20. septembra 2011 č. 03-03-06 /1/578.

Pri výstavbe jedného objektu na úkor dvoch alebo viacerých zdrojov financovania (aj z vlastných zdrojov) sa priame náklady na výstavbu objektu rozdeľujú v pomere k podielu plochy, na ktorú má investor (akcionár) nárok. v celkovej ploche budovy. V rovnakom poradí sa uskutočňuje rozdelenie nákladov na výrobu hotových výrobkov (bytov) postavených na náklady vlastných prostriedkov.

Dôvod: 14. odsek 1 článku 251 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. mája 2012 č. 03-03-06/1/214.

Finančný výsledok (zisk) z výstavby ako developer sa tvorí ukončením výstavby pre každú zmluvu o spoločnej výstavbe a (alebo) každú zmluvu o kúpe a predaji priestorov dňom podpisu dokumentu o prevode objektu, ktorý je predmetom dohody.

Dôvod: § 270 ods. 5 a článok 318 ods. 2 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. októbra 2011 č. 03-07-10/17.

Priame náklady na stavebné a inštalačné práce na základe dlhodobých zmlúv sa rozdelia medzi nedokončenú výrobu a náklady bežného účtovného obdobia v pomere k podielu výnosov vykázaných v bežnom období na celkových výnosoch podľa zmluvy.

Dôvod: odsek 1 článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výdavky na nadobudnutie práv na uzavretie zmluvy o prenájme pozemkov sa uznajú do výdavkov účtovného obdobia najviac vo výške 30 percent základu dane predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, a to až do úplného uznania týchto výdavkov.

Dôvod: 1. odsek 3 článku 264.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové účtovanie nákladov práce by sa malo viesť v daňových účtovných registroch, ktorých formulár je uvedený v prílohe 3.

Dôvod: Článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rezerva na budúce výdavky na dovolenku sa nevytvára.

Rezerva na budúce výdavky na vyplácanie ročných odmien za odpracované roky a na základe výsledkov práce za rok sa netvorí.

Dôvod: Článok 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zrážky do rezervy na pochybné pohľadávky sa vykonávajú štvrťročne.
Inventarizácia pohľadávok za účelom tvorby rezervy sa vykonáva k poslednému dňu vykazovaného štvrťroka. Maximálna rezerva na pochybné pohľadávky je 10 % z príjmov bez DPH. Účtovanie transakcií zahŕňajúcich časové rozlíšenie a použitie rezerv sa vykonáva v daňovej evidencii, ktorej vzor je uvedený v prílohe 4.

Dôvod: Článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rezerva na záručné opravy a záručný servis sa tvorí vo výške zistenej ako súčin tržieb z predaja za účtovné obdobie a podielu skutočných nákladov na záručné opravy a servis na objeme tržieb z predaja tovaru za predchádzajúce tri roky.

Účtovanie výdavkov na rezervu na záručné opravy a záručný servis sa vykonáva v daňovej evidencii, ktorej vzor je ustanovený v prílohe č.

Dôvod: odsek 3 článku 267 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príjmy z realizácie stavebných a inštalačných prác na základe zmluvných dohôd az poskytovania developerských služieb, ktorých cena je určená zmluvami a ktoré sa týkajú viacerých účtovných období, sa rozdeľujú rovnomerne na dobu trvania zmluvy, ktorej sa týkajú. Ak nie je možné určiť termín dokončenia prác (poskytovania služieb) podľa zmluvy, lehota na rozdelenie príjmov je stanovená príkazom vedúceho organizácie.

Dôvod: článok 271 ods. 2, článok 316 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. augusta 2012 č. 03-03-06/1/380.

Postup výpočtu zálohových platieb

Platba mesačných preddavkov na daň z príjmov sa uskutočňuje na základe jednej tretiny skutočne zaplateného štvrťročného preddavku za štvrťrok predchádzajúci štvrťroku, v ktorom sa platia mesačné preddavky.

Dôvod: odsek 2 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na určenie výšky preddavkov a daní splatných v mieste oddelení použite ukazovatele podielu zostatkovej ceny odpisovaného majetku a priemerného počtu zamestnancov.

Dôvod: odsek 2 článku 288 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daň z pridanej hodnoty

Jednotlivé divízie očíslujú faktúry v rozsahu čísel pridelených nadradenou organizáciou.

Dôvod: písmeno „a“ odseku 1 dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.

Priame náklady na uskutočnenie stavebných a inštalačných prác na základe zmlúv o výstavbe, ako aj vykonávanie stavebných a inštalačných prác svojpomocne ako developer na základe zmlúv o spoločnej výstavbe sa v účtovníctve zohľadňujú ako priame náklady na zdaniteľné činnosti s použitím atribútu analytický „Zdaniteľná činnosť“.

Dôvod: odsek 1 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 8. júna 2011 č. 03-07-10/11.

Sumy dane z pridanej hodnoty prezentované dodávateľmi a subdodávateľmi pri nákupe materiálu (práce, služby) pripadajúce na priame náklady na zdaniteľné činnosti sú zohľadnené v 19-1 „Operácie podliehajúce DPH“ a sú brané na odpočet spôsobom ustanoveným zákonom č. Článok 172 daňového zákonníka. Zákonník Ruskej federácie bez obmedzení.

Dôvod: článok 170 odsek 3 odsek 4, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 8. júna 2011 č. 03-07-10/11.

Priame náklady na nezdaniteľné činnosti sa zohľadňujú v účtovníctve pomocou analytického prvku „Nezdaniteľné činnosti“. Patria sem náklady na výstavbu zariadení ako developer, ktoré priamo súvisia s:

– výstavba bytových domov, obytných priestorov a podielov na nich za účelom predaja na základe kúpnych zmlúv;
– výstavba objektov zmluvným spôsobom na základe zmlúv o spoločnej výstavbe;
– poskytovať developerské služby pri výstavbe rezidenčných nehnuteľností.

Zdôvodnenie: Článok 39 ods. 3 pododsek 4, článok 146 ods. 1 pododsek 1, článok 149 ods. 3 pododseky 22 a 23.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na účte 19-2 „Operácie oslobodené od DPH“ sa účtujú sumy dane z pridanej hodnoty prezentované dodávateľmi a zhotoviteľmi pri nákupe materiálu (práce, služby) pripadajúce na priame náklady na nezdaniteľné činnosti.

Dôvod: odseky 2 a 7 odseku 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nepriame náklady (vzniknuté v súvislosti s realizáciou zdaniteľných a zároveň nezdaniteľných operácií) sa zohľadňujú v podúčte „Náklady na distribúciu“ na účet 25 „Všeobecné výrobné náklady“ a na účet 26 „Všeobecné náklady na podnikanie“ . Tie obsahujú:

– všeobecné obchodné výdavky;
– vlastné všeobecné stavebné náklady na výstavbu obytnej nehnuteľnosti ako developer, ktorej priestory sa prevádzajú na základe zmlúv o spoločnej výstavbe a zároveň sa predávajú na základe kúpno-predajných zmlúv;
– ostatné všeobecné stavebné náklady súvisiace súčasne s výstavbou bytových zariadení as realizáciou stavebných a inštalačných prác na základe zmluvných dohôd.

Dôvod: odsek 2 odsek 3 odsek 4, odsek 4.1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. marca 2011 č. KE-4-3/4475.

38. Sumy dane na vstupe prezentované ako nepriame výdavky sa účtujú na účte 19-3 „Operácie podliehajúce DPH a oslobodené od dane“ a počas štvrťroka sa prijímajú na odpočet spôsobom stanoveným v článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie. .

Dôvod: odsek 4 článku 149, odsek 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

39. Úprava výšky odpočtov uplatnených z podúčtu 19-3 „Operácie podliehajúce DPH a oslobodené od dane“ sa vykonáva v pomere k výnosom z nezdaniteľnej činnosti na celkových výnosoch organizácie za štvrťrok. Táto úprava sa vykonáva pri každej faktúre k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (štvrťroka). Sumy dane podliehajúce obnoveniu na konci štvrťroka na podúčte 19-3 nie sú zahrnuté do nákladov na tovar (práca, služby) vrátane dlhodobého majetku a zohľadňujú sa ako súčasť ostatných výdavkov v súlade s § 264 daňového poriadku Ruskej federácie.
Dôvod: odsek 2 odsek 3, odsek 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

40. Celkové náklady na činnosti oslobodené od DPH sa na účely výpočtu 5 % nákladovej bariéry určia ako súčet priamych a zodpovedajúceho podielu nepriamych nákladov. Podiel nepriamych nákladov súvisiacich s nezdaniteľnými operáciami sa určí v pomere k výnosom z nezdaniteľnej činnosti na celkovej výške výnosov zo všetkých druhov činností. Rozdelenie nepriamych nákladov a výpočet celkových nákladov na činnosti oslobodené od DPH sa vykonáva v daňovom účtovnom registri, ktorého formulár je ustanovený v prílohe č.
Dôvod: § 7 ods. 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. marca 2011 č. KE-4-3/4475.

Alexander Sorokin odpovedá,

Zástupca vedúceho oddelenia operačnej kontroly Federálnej daňovej služby Ruska

„Platobné systémy v hotovosti by sa mali používať iba v prípadoch, keď predávajúci poskytne kupujúcemu vrátane svojich zamestnancov odklad alebo splátkový kalendár platby za svoj tovar, prácu a služby. Práve tieto prípady sa podľa Federálnej daňovej služby týkajú poskytnutia a splatenia pôžičky na zaplatenie tovaru, práce a služieb. Ak organizácia poskytuje hotovostnú pôžičku, prijíma splátku takejto pôžičky alebo sama prijíma a spláca pôžičku, pokladnicu nepoužívajte. Keď presne potrebujete vyraziť šek, pozrite sa

Od 1. januára 2015 vstupujú do platnosti početné novely daňového poriadku. Požadujú od spoločností, aby vykonali zmeny vo svojich účtovných zásadách na rok 2015. Napríklad spoločnosti, ktoré použili metódu LIFO na určenie nákladov na odpísaný materiál alebo tovar, sa budú musieť rozhodnúť a zaviesť vo svojich účtovných zásadách inú metódu oceňovania. LIFO už nebude.

Metóda LIFO. Od 1. januára 2015 sa v daňovom účtovníctve prestane používať metóda LIFO na oceňovanie materiálu a tovaru (článok 8 článku 254, odsek 3 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto ho treba vylúčiť a v účtovná politika za rok 2015 schvaľuje akúkoľvek inú - metódu FIFO, v priemerných nákladoch alebo v nákladoch na jednotku zásob.

Spoločnosť, ktorá použila metódu LIFO, sa musí do konca decembra rozhodnúť pre iný spôsob oceňovania odpísaného materiálu a tovaru a schváliť ho vo svojich účtovných zásadách (pozri vzor). Sú tri možnosti – FIFO, priemerná cena alebo jednotková cena zásob. Pre zblíženie účtovníctva sa oplatí zvoliť rovnaký spôsob oceňovania ako v účtovníctve. Ak spoločnosť používa rôzne metódy oceňovania pri účtovaní rôznych skupín surovín, potom môže byť tento postup predpísaný v daňovom účtovníctve. Neexistuje na to žiadny zákaz (list Ministerstva financií Ruska z 29. novembra 2013 č. 03-03-06/1/51819).

Lehoty na odpis materiálov. Nástroje, vybavenie a pracovné odevy bude možné odpisovať nie okamžite, ale postupne. Spoločnosť má právo zvoliť si spôsob odpisu sama. Napríklad v pomere k objemu vyrobených produktov. Na odstránenie rozdielov je však vhodnejšie zvoliť rovnakú metódu v daňovej účtovnej politike organizácie ako v účtovníctve.

Úroky z pôžičiek. IN účtovná politika za rok 2015 Môžete zmeniť spôsob regulácie úrokových sadzieb úverov. Veď od budúceho roka sa môžu vo výdavkoch zohľadniť v plnej výške, bez prídelu. Existuje však jedna výnimka – kontrolované transakcie.

Strata zo zadania. Strata z postúpenia práva pohľadávky k pohľadávke, pre ktorú nenastal termín splatnosti, nemôže prekročiť limit. Existujú dva spôsoby výpočtu limitu: z maximálnej úrokovej sadzby stanovenej v odseku 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie alebo zo sadzby v súlade s metódami stanovenými v oddiele v. 1 daňového poriadku Ruskej federácie (metóda porovnateľnej trhovej ceny, nákladová metóda atď.). Kód priamo hovorí, že metóda musí byť zapísaná