Od 2017 roku nastąpią zmiany w wysokości składek ubezpieczeniowych. Zaktualizowany zostanie skład sprawozdawczy, pojawią się nowe formularze sprawozdawcze, dodany zostanie nowy rodzaj kary, a także w nowy sposób określimy podstawę składek. Federalna Służba Podatkowa przejmie pod swoje skrzydła składki emerytalne, medyczne i składki na obowiązkowe ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych będzie przyjmować składki z tytułu wypadków i chorób zawodowych. Jednocześnie ubezpieczający nie przestaną współpracować z Funduszem Emerytalnym, który będzie akceptował spersonalizowane raporty i kolejny nowy raport.

Zmiany w przepisach dotyczących składek

Podstawą zmian będą dwie nowe ustawy: ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. nr 243-FZ oraz ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. nr 250-FZ. Z dwoma nowymi dokumentami związane są następujące zmiany:

• Z początkiem 2017 roku w Ordynacji podatkowej pojawi się rozdział 34 „Składki na ubezpieczenie”, który będzie zawierał zasady naliczania i opłacania składek.
• Pierwsza część Ordynacji Podatkowej ulegnie zmianie w taki sposób, że do składek ubezpieczeniowych będą miały zastosowanie wszystkie przepisy podatkowe.

Ponadto od stycznia 2017 r. przestanie obowiązywać poprzednia federalna ustawa o składkach na ubezpieczenie i wejdą w życie nowe wersje przepisów dotyczących indywidualnej rachunkowości, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia od wypadków przy pracy.

Zasady kalkulacji wysokości składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Zasady naliczania składek ubezpieczeniowych pozostaną niemal niezmienione. Składki trzeba będzie także naliczać od wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych wypłacanych na podstawie umów o pracę i umów cywilnoprawnych. Podstawa składki będzie w dalszym ciągu naliczana odrębnie dla każdego pracownika na zasadzie memoriałowej od początku roku. W przypadku składek na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem maksymalna wartość bazowa pozostanie – 718 000 rubli. W przypadku składek emerytalnych pozostanie limit, powyżej którego składki naliczane są według stawki nie 22%, ale 10% - 732 000 rubli. Taryfy i świadczenia również nie ulegną zmianie.

Zmiana będzie dotyczyć diet dziennych: w 2016 roku wszystkie diety dzienne zapisane w układzie zbiorowym lub ustawie miejscowej są zwolnione ze składek. Od 2017 r. zwolnione ze składek będą kwoty do 700 rubli za wyjazdy służbowe na terenie kraju oraz kwoty do 2500 rubli za wyjazdy służbowe za granicę.

Wyjaśnione zostaną także kwestie dochodów w naturze. W 2016 roku do podstawy zalicza się koszt towarów lub usług określony w umowie. Od 2017 roku koszt będzie musiał być ustalany w oparciu o ceny rynkowe, zgodnie z przepisami art. 105.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatek VAT nie jest wyłączony z podstawy opodatkowania.

Jeśli chodzi o składki na wypadek wypadków i chorób zawodowych, wszystko pozostanie bez zmian: diety dzienne nadal będą zwolnione ze składek, a dochody rzeczowe będą uwzględniane w cenach kontraktowych.

Płatność składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Terminy opłacania składek nie ulegną zmianie: składki nadal będą musiały zostać przekazane do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym (zgodnie z art. 431 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Składki należy obliczać i płacić w rublach i kopiejek. Nowe BCC dotyczące opłacania składek do urzędu skarbowego będą znane już 1 grudnia 2016 roku. BCC za przekazywanie składek na FUS nie ulegnie zmianie.

Raportowanie podatkowe

Od 2017 roku ubezpieczający będą zgłaszać składki organom podatkowym. Formularz nowego naliczania składek ubezpieczeniowych został już opracowany, zawiera stronę tytułową, trzy sekcje i 10 załączników. Kalkulację należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca rejestracji najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający do 25 pracowników mogą składać sprawozdania w formie papierowej, wszyscy pozostali muszą składać obliczenia w formie elektronicznej.

Obliczenie musi pokrywać łączną kwotę składek ubezpieczeniowych z wysokością składek na każdego pracownika (pamiętaj, że składki liczone są w rublach i kopiejek). W przeciwnym razie płatność zostanie uznana za nieważną.

Raportowanie do funduszy

Od 2017 r. formularz 4-FSS zostanie skrócony i teraz konieczne będzie jedynie zgłaszanie składek z tytułu wypadków i chorób zawodowych. Terminy składania wniosków pozostają bez zmian: raport w formie papierowej należy złożyć w terminie 20 dni po kwartale sprawozdawczym, a raport w wersji elektronicznej w ciągu 25 dni.

Przesunie się termin składania raportu miesięcznego SZV-M: w 2016 roku ubezpieczający składają go do 10 dnia miesiąca, od 2017 roku będą go składać do 15 dnia miesiąca.

W 2017 r. pojawi się kolejny nowy raport, który corocznie będzie trzeba składać do Funduszu Emerytalnego. W nowym dokumencie ubezpieczający będą podawać informacje o stażu pracy pracowników i składać je do 1 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. Jeżeli firma zatrudnia mniej niż 25 pracowników, wówczas sprawozdanie można złożyć w formie papierowej, w przypadku 25 i więcej – wyłącznie w formie elektronicznej.

Jeżeli w roku 2017 konieczne jest złożenie sprawozdań pierwotnych lub zaktualizowanych za 2016 rok, należy przesłać dokumenty do funduszy za pomocą formularzy obowiązujących za 2016 rok.

Kontrola składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Począwszy od 2017 roku urząd skarbowy będzie sprawdzał prawidłowość naliczania i opłacania składek według tych samych zasad, które aktualnie obowiązują przy naliczaniu i płaceniu podatków. Dlatego Federalna Służba Podatkowa będzie przeprowadzać kontrole dokumentów i kontrole w terenie nie tylko podatków, ale także składek (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń, którymi zarządza FSS). W sferze kontroli Funduszu Emerytalnego Rosji pozostanie jedynie spersonalizowana księgowość: formularz SZV-M i nowy roczny raport o stażu pracy pracowników.

Przeglądy przejściowe, które zaplanowano na 2017 r., ale dotyczą roku 2016 lub wcześniej, zostaną przeprowadzone przez fundusze. Jeśli stwierdzą naruszenia, zgłoszą je służbie podatkowej, która podejmie niezbędne działania.

Nowe kary za naruszenia składek od 2017 roku

Naruszenia w zakresie składek (z wyjątkiem składek na ZUS) będą karane przez organy podatkowe począwszy od 2017 roku. Wszystkie sankcje, które obowiązują za naruszenia przepisów podatkowych, zaczną obowiązywać od nowego roku w odniesieniu do składek. Przykładowo niezłożenie rozliczenia składek będzie karane według takiego samego schematu, jak niezłożenie zeznania podatkowego (minimalna kara 1000 rubli) – na podstawie art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Naruszenia składek z tytułu wypadków i chorób zawodowych będą monitorowane przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Kary będą wynosić od 5 do 40% kwoty naliczanych składek.

Fundusz Emerytalny Rosji nałoży dwa rodzaje kar: za nieprzekazanie rocznej informacji o stażu pracy (500 rubli na każdego pracownika) oraz za naruszenie procedury składania raportów elektronicznych (1000 rubli).

Zmiany dla osób samozatrudnionych i przedsiębiorców indywidualnych

Dla indywidualnych przedsiębiorców i obywateli prowadzących działalność na własny rachunek niewiele się zmieni. Utrzymane zostaną stałe wpłaty na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne. Składki na ubezpieczenie społeczne pozostaną dobrowolne, składki na wypadek urazów nie będą opłacane jak dotychczas. Zmiana dotyczy przedsiębiorców indywidualnych osiągających dochody powyżej 300 000 rubli. Informacje o dochodach nadal będą przekazywane do urzędu skarbowego z zeznań podatkowych, a do stałej kwoty składek w dalszym ciągu będzie doliczany 1% kwoty przekraczającej dochód wynoszący 300 000 rubli. Anulowana zostanie jednak zasada, zgodnie z którą w przypadku niezłożenia deklaracji naliczane są składki w maksymalnej wysokości. Oznacza to, że niezłożenie oświadczenia nie będzie wiązać się z podwyższeniem składek „dla siebie” na rzecz indywidualnego przedsiębiorcy. Przedsiębiorcy i inne osoby prowadzące działalność na własny rachunek w dalszym ciągu nie będą składać wpłat z tytułu składek stałych.

Wszystkie aktualne formularze sprawozdawcze za rok 2017 znajdziesz w serwisie internetowym Kontur.Accounting. Usługa pomoże Ci wyliczyć składki, wygenerować odcinki wpłat i raportować składki. Zapoznaj się z możliwościami Kontur.Księgowość za darmo przez 14 dni, prowadź ewidencję, wypłacaj pensje, składaj u nas raporty.

Od 1 stycznia 2017 r. wszystkie przepisy związane z naliczaniem i opłacaniem składek ubezpieczeniowych zostały przeniesione do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej została uzupełniona o nowy rozdział XI „Składki na ubezpieczenie w Federacji Rosyjskiej” oraz nowy rozdział 34 „Składki na ubezpieczenie”.

W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej składki ubezpieczeniowe są objęte odrębną obowiązkową opłatą, a ich pojęcie, a także definicja podatków i opłat jest zawarta w art. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zatem przez składki ubezpieczeniowe rozumie się obowiązkowe wpłaty na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, pobierane od organizacji i osób fizycznych w celu zabezpieczenia finansowego realizacji praw ubezpieczonym objęcie ubezpieczeniem odpowiedniego rodzaju obowiązkowego ubezpieczenia społecznego.

Należy jednak zaznaczyć, że przepisy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie będą miały zastosowania do stosunków dotyczących ustalania i pobierania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne osób niebędących ludności pracującej, co, podobnie jak obecnie, będzie regulowane odrębnymi ustawami.

Podział kompetencji pomiędzy Federalną Służbą Podatkową Rosji a państwowymi funduszami pozabudżetowymi przy przekazywaniu uprawnień w zakresie administrowania składkami ubezpieczeniowymi

Organy podatkowe mają uprawnienia do:

- kontrola prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości opłacania składek ubezpieczeniowych zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;

- przyjmowanie płatności składek ubezpieczeniowych od płatników składek ubezpieczeniowych począwszy od złożenia kalkulacji składek ubezpieczeniowych za okres sprawozdawczy – I kwartał 2017 roku;

- realizacja potrąceń/refundacji składek ubezpieczeniowych, w tym za okresy upływające przed 1 stycznia 2017 roku, zgodnie z decyzjami Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;

- zapewnienie odroczenia (rozłożenia na raty) składek ubezpieczeniowych;

- windykacja zaległości w składkach ubezpieczeniowych oraz kar i grzywien, w tym powstałych przed 1 stycznia 2017 roku, począwszy od windykacji w oparciu o środek stosowany przez Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Fundusz Emerytalny Rosji i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych zachowują uprawnienia do:

- akceptowanie wyliczeń (aktualizacji wyliczeń) od płatników składek ubezpieczeniowych dla składek ubezpieczeniowych za okresy sprawozdawcze (rozliczeniowe), które upłynęły przed 1 stycznia 2017 roku;

- kontrola prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości opłacania składek ubezpieczeniowych za okresy przed 1 stycznia 2017 roku (kontrole biurowe i terenowe);

- przyjmowanie wniosków płatników składek ubezpieczeniowych o zwrot kwot nadpłaconych (pobranych) składek ubezpieczeniowych, kar, grzywien za okresy sprawozdawcze przed 1 stycznia 2017 roku, podejmowanie decyzji w sprawie tych wniosków i przesyłanie tych decyzji organom podatkowym do realizacji.

Ponadto Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej zachowuje obowiązek prowadzenia indywidualnej (spersonalizowanej) ewidencji w systemie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych, a Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej pozostaje administratorem składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz biorąc pod uwagę zachowanie mechanizmu „offsetowego” w obowiązkowym ubezpieczeniu systemu ubezpieczeń społecznych, Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej zachowuje uprawnienia do przeprowadzania kontroli prawidłowości zadeklarowanych wydatków na wypłatę objęcia obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i zgłaszania wyników tych kontroli organom podatkowym.

Funkcje rejestracji płatników składek ubezpieczeniowych

Od 1 stycznia 2017 r. wszyscy płatnicy składek ubezpieczeniowych będą zobowiązani do rejestracji w organach podatkowych.

Jednocześnie procedura rejestracji (wyrejestrowania) organizacji i osób fizycznych w organach podatkowych nie uległa znaczącym zmianom. Zatem rejestracja w organach podatkowych organizacji rosyjskiej w lokalizacji organizacji, lokalizacji jej odrębnych oddziałów, zagranicznej organizacji pozarządowej non-profit w miejscu jej działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem oddziału , a także indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu jego zamieszkania, przeprowadza się na podstawie informacji zawartych odpowiednio w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych.

Jednocześnie ze względu na specyfikę składek ubezpieczeniowych pojawiły się pewne cechy rejestracji niektórych kategorii płatników składek ubezpieczeniowych.

Przykładowo rejestracji (wyrejestrowania) w organie podatkowym organizacji międzynarodowej uznanej za płatnika składek ubezpieczeniowych dokonuje organ podatkowy na podstawie wniosku takiej organizacji międzynarodowej o rejestrację (wyrejestrowanie) jako płatnika składek ubezpieczeniowych składki.

Rejestracji (wyrejestrowania) w organie podatkowym kierownika arbitrażu, rzeczoznawcy, mediatora dokonuje organ podatkowy właściwy dla jego miejsca zamieszkania na podstawie informacji przekazanych przez upoważniony federalny organ wykonawczy sprawujący funkcje kontrolne (nadzór) nad działalnością organizacji samoregulacyjnych zrzeszających menadżerów arbitrażu, rzeczoznawców, mediatorów. Rejestracji (wyrejestrowania) rzecznika patentowego w organie podatkowym dokonuje organ podatkowy właściwy dla jego miejsca zamieszkania na podstawie informacji przekazanych przez Federalną Służbę Własności Intelektualnej.

Rejestracji (wyrejestrowania) osoby fizycznej jako płatnika składek ubezpieczeniowych dokonuje organ podatkowy właściwy dla jej miejsca zamieszkania na podstawie wniosku tej osoby o rejestrację (wyrejestrowanie) jako płatnika składek ubezpieczeniowych, złożonego organ podatkowy według własnego wyboru.

Płatnicy składek ubezpieczeniowych

Klauzula 3.4 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osobno podkreśla obowiązki płatników składek ubezpieczeniowych, które obejmują:

1. opłacanie składek ubezpieczeniowych określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;

2. prowadzenie ewidencji przedmiotów objętych składkami ubezpieczeniowymi, wysokości naliczonych składek ubezpieczeniowych dla każdej osoby, na rzecz której dokonano płatności i innego wynagrodzenia;

3. złożenie organowi podatkowemu w miejscu rejestracji wyliczeń składek ubezpieczeniowych;

4. przedłożenie organom podatkowym dokumentów niezbędnych do naliczenia i opłacenia składek ubezpieczeniowych;

5. przekazywanie organom podatkowym, w przypadkach i w sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, informacji o osobach ubezpieczonych w indywidualnym (spersonalizowanym) systemie księgowym;

6. zapewnienie przez sześć lat bezpieczeństwa dokumentów niezbędnych do naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych;

7. zawiadomienie organu podatkowego właściwego dla siedziby rosyjskiej organizacji – płatnika składek ubezpieczeniowych o nadaniu odrębnego działu uprawnień do naliczania świadczeń i nagród na rzecz osób fizycznych w terminie miesiąca od dnia nadania mu odpowiednich uprawnień ;

8. inne obowiązki przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.

Artykuł 419 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia dwie kategorie płatników składek ubezpieczeniowych:

1. płatnicy dokonujący płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych:

- organizacje

- indywidualni przedsiębiorcy

- osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami

2. płatnicy, którzy nie dokonują wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, czyli indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy, notariusze prowadzący praktykę prywatną, kierownicy arbitrażu, rzeczoznawcy, mediatorzy, rzecznicy patentowi i inne osoby prowadzące praktykę prywatną zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim Federacja.

Jeżeli jednak płatnik należy do kilku kategorii jednocześnie, wówczas ma obowiązek obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych odrębnie dla każdej podstawy. Przykładowo, jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, to jest on zobowiązany do opłacania składek ubezpieczeniowych zarówno za siebie, jak i za świadczenia na rzecz swoich pracowników.

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych

Zgodnie z art. 420 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla płatników - organizacji i indywidualnych przedsiębiorców dokonujących płatności i nagród na rzecz osób fizycznych, płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych podlegających obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu zgodnie z prawem federalnym w sprawie poszczególnych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych indywidualnym przedsiębiorcom, prawnikom, notariuszom itp.):

1. w ramach stosunków pracy oraz na podstawie umów cywilnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług;

3. z umów przeniesienia wyłącznego prawa do dzieł nauki, literatury, sztuki, umów licencyjnych wydawniczych, umów licencyjnych o udzielenie prawa do korzystania z dzieł nauki, literatury, sztuki, w tym wynagrodzeń pobieranych przez organizacje za zarządzanie prawami na zbiorowo na rzecz autorów utworów na podstawie umów zawartych z użytkownikami.

Dla płatników osób fizycznych dokonujących wpłat i wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych przedmiotem opodatkowania składkami na ubezpieczenie są płatności i inne wynagrodzenia wynikające z umów o pracę (umów) oraz z umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług na rzecz osób fizycznych (z wyłączeniem wynagrodzeń wypłacanych indywidualnym przedsiębiorcom, prawnikom, notariuszom itp.).

Przedmiotem opodatkowania składkami na ubezpieczenie dla płatników, którzy nie dokonują wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, jest płaca minimalna ustalona na początku odpowiedniego okresu rozliczeniowego, a jeżeli kwota dochodu takiego płatnika za okres rozliczeniowy przekracza 300 000 rubli , przedmiotem opodatkowania składkami na ubezpieczenie społeczne są także uznawane przez niego dochody.

Podstawa kalkulacji składek ubezpieczeniowych

Podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych stanowi kwota wpłat i innych wynagrodzeń podlegających opodatkowaniu, naliczana przez płatników składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem kwot niepodlegających opodatkowaniu (np. , świadczenia, odszkodowania, pomoc finansowa itp.).

W takim przypadku podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych ustalana jest odrębnie dla każdej osoby na koniec każdego miesiąca kalendarzowego od początku okresu rozliczeniowego na zasadzie memoriałowej.

Podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne oraz podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem mają wartość graniczną, po przekroczeniu której składki na ubezpieczenie nie są pobierane. Wyjątkiem są składki ubezpieczeniowe płacone przez główną kategorię płatników przy zastosowaniu taryfy składek ubezpieczeniowych dla obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych w wysokości 22%, w tym przypadku składki ubezpieczeniowe pobierane są także od wpłat przekraczających ustaloną wartość graniczną podstawa składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w wysokości 10% powyżej określonej kwoty.

Maksymalna wartość podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych podlega corocznej waloryzacji od 1 stycznia danego roku w oparciu o wzrost przeciętnego wynagrodzenia w Federacji Rosyjskiej.

Dodatkowo na lata 2015-2021 maksymalna wartość podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne* jest corocznie zwiększana o współczynniki zwiększające ustalone na dany rok:

________________

*Tekst dokumentu jest zgodny z oryginałem. - Uwaga producenta bazy danych.

w 2017 r. - 1,9;

w 2018 r. - 2,0;

w 2019 r. - 2,1;

w 2020 r. - 2,2;

w 2021 r. - 2,3.

Podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych z tytułu umów autorskich zmniejsza się o kwotę rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z uzyskaniem tych przychodów, a w przypadku braku możliwości udokumentowania tych wydatków, przyjmuje się je do odliczenia w określonej wysokości (w procentach kwoty naliczonego dochodu).

Stawki składek ubezpieczeniowych

Dla głównej kategorii płatników składek ubezpieczeniowych, za okres do 2018 roku włącznie, utrzymano stawkę składki ubezpieczeniowej na poziomie 30% (22% – dla obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego w ramach ustalonej wysokości podstawy naliczania składki ubezpieczeniowej, 2,9% – na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem w granicach podstawy wymiaru składki oraz 5,1% na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne). Dodatkowo, poza ww. podstawą naliczania składek ubezpieczeniowych, składki ubezpieczeniowe wpłacane są do Funduszu Emerytalnego w oparciu o stawkę 10%.

Taryfy w latach 2017-2018 (w %)	Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (OPI)	Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne (OSI) w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem		Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (CHI)
		W sprawie płatności i innych wynagrodzeń na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców czasowo przebywających na terytorium Federacji Rosyjskiej*	Jeśli chodzi o inne płatności
W ramach ustalonej wartości granicznej podstawy
Powyżej ustalonej wartości granicznej podstawy

________________
* Z wyjątkiem cudzoziemców uznawanych za pracowników wysoko wykwalifikowanych.

** Na potrzeby kalkulacji składek z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego nie ustala się maksymalnej wartości bazowej, dlatego też określona taryfa naliczana jest od pełnej kwoty wpłat objętych składkami ubezpieczeniowymi.


Jednocześnie podstawowa stawka składek ubezpieczeniowych jest nadal deklarowana w wysokości 34% (26% - w OPS w ramach ustalonej kwoty podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych, 2,9% - w OSS w ramach ustalonej wysokości składki podstawa, 5,1% – od obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego bez ustalenia określonego limitu), czyli po wygaśnięciu ww. taryfy 30% + 10% płatnicy składek ubezpieczeniowych przejdą na płacenie składek ubezpieczeniowych według taryfy 34 %.

Dla niektórych kategorii płatników na pewien okres przejściowy utrzymane zostały obniżone stawki składek ubezpieczeniowych.

Do takich płatników zaliczają się:

- przedstawiciele małych i średnich przedsiębiorstw stosujących uproszczony system opodatkowania i prowadzących działalność w sferze społecznej i przemysłowej, aptek stosujących specjalne reżimy podatkowe, przedsiębiorców indywidualnych stosujących patentowy system opodatkowania, organizacji charytatywnych i non-profit o charakterze społecznym organizacje o uproszczonym systemie podatkowym, które do 2018 r. obowiązują łącznie z obniżoną stawką składki ubezpieczeniowej w wysokości 20%, która w całości trafia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;

- organizacje działające w dziedzinie technologii informatycznych; spółki gospodarcze i spółki gospodarcze, których działalność polega na praktycznym zastosowaniu (wdrożeniu) wyników działalności intelektualnej; płatnicy, którzy zawarli umowy z organami zarządzającymi specjalnych stref ekonomicznych w sprawie realizacji działalności technologiczno-innowacyjnej i dokonują płatności na rzecz osób fizycznych pracujących w specjalnej strefie ekonomicznej technologiczno-innowacyjnej lub specjalnej strefie ekonomiczno-przemysłowo-produkcyjnej; płatnicy, którzy zawarli umowy o prowadzenie działalności turystyczno-rekreacyjnej i dokonują wpłat na rzecz osób pracujących w turystyczno-rekreacyjnych specjalnych strefach ekonomicznych zrzeszonych w klastrze, które do 2017 r. włącznie stosują stawkę składki ubezpieczeniowej w wysokości 14%, w 2018 r. – 21% a w 2019 r. – 28%;

- płatnicy dokonujący wpłat i innych wynagrodzeń członkom załóg statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków, którzy do 2028 r. stosują stawkę 0%;

- uczestnicy projektu Skołkowo, którzy przez 10 lat od chwili uzyskania statusu uczestnika takiego projektu stosują stawkę składki ubezpieczeniowej w wysokości 14%, która w całości trafia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;

- płatnicy, którzy otrzymali status uczestnika wolnej strefy ekonomicznej na terytoriach Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol, status mieszkańca terytorium szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego, status rezydenta wolnego portu Władywostok, którzy w ciągu 10 lat od dnia otrzymania takiego statusu mają prawo do stosowania obniżonych stawek celnych w wysokości 7,6%.

Jeśli chodzi o dodatkowe taryfy składek ubezpieczeniowych, w odniesieniu do płatności na rzecz osób zatrudnionych przy rodzajach pracy określonych w art. 30 ust. 1 części 1 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2013 r. N 400-FZ „W sprawie emerytur ubezpieczeniowych ” (zwana dalej ustawą federalną N 400 -FZ) ustala się dodatkową taryfę składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9%.

W odniesieniu do płatności na rzecz osób zatrudnionych przy rodzajach pracy określonych w art. 30 ust. 2-18 części 1 art. 30 ustawy federalnej N 400-FZ (na przykład osobom zatrudnionym do pracy w trudnych warunkach pracy, w podziemiach i na otwartej przestrzeni -kopalnia węgla kamiennego, łupków i innych kopalin, za prace o zwiększonej intensywności i dotkliwości w przemyśle tekstylnym itp.) ustala się dodatkową stawkę składki na ubezpieczenie obowiązkowe w wysokości 6%.

Jeżeli jednak płatnik-pracodawca przeprowadził specjalną ocenę warunków pracy lub istnieją zakłady pracy, dla których istnieją aktualne wyniki certyfikacji stanowisk pracy i warunków pracy, w których według wyników tej oceny uznane są za szkodliwe i ( lub) niebezpieczne, wówczas w zamian za powyższe taryfy płatnicy w. W zależności od klasy warunków pracy ustalonej na podstawie wyników specjalnej oceny warunków pracy (certyfikacji stanowisk pracy) stosowane są zróżnicowane wysokości stawek dodatkowych.

Klasa warunków pracy		Podklasa warunków pracy	Dodatkowa stawka składki ubezpieczeniowej
Niebezpieczny
Szkodliwy
Do przyjęcia
Optymalny

Stawki składek na dodatkowe ubezpieczenie społeczne dla niektórych kategorii pracowników będą wynosić:

- z tytułu wpłat na rzecz członków załóg lotniczych statków powietrznych lotnictwa cywilnego - 14%;

- w zakresie wypłat na rzecz pracowników bezpośrednio zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy w górnictwie podziemnym i odkrywkowym (w tym personelu ratownictwa górniczego) przy wydobywaniu węgla kamiennego i łupków oraz przy budowie kopalń oraz pracowników wiodących zawodów - ścianowych górnicy, włóczarze, górnicy przy młotach kruszarskich, operatorzy maszyn wyrobisk górniczych – 6,7%.

Procedura obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych

Dla płatników-pracodawców procedura naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych pozostała praktycznie niezmieniona.

Muszą także co miesiąc obliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe. Termin opłacenia składek ubezpieczeniowych pozostaje bez zmian: nie później niż w 15. kolejnym miesiącu kalendarzowym, w którym dokonano płatności na rzecz osób fizycznych.

Wysokość składek na ubezpieczenie, na dotychczasowym poziomie, będzie ustalana w rublach i kopiejek i naliczana odrębnie w odniesieniu do składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, składek na ubezpieczenie społeczne obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Okresem rozliczeniowym, tak jak obecnie, jest rok kalendarzowy, a okresami sprawozdawczymi są pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Ponadto po 1 stycznia 2017 roku utrzymana zostanie zasada offsetowa wydatkowania środków obowiązkowych z funduszy ubezpieczeń społecznych w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. W tym zakresie po 1 stycznia 2017 roku płatnik będzie mógł także obniżyć wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem o kwotę wydatków poniesionych przez niego na opłacenie obowiązkowych składek objęcie ubezpieczeniem określonego rodzaju obowiązkowego ubezpieczenia społecznego.

Ponadto, jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) kwota wydatków poniesionych przez płatnika na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (pomniejszona o środki przeznaczone na ubezpieczający FSS w tym okresie) przekracza łączną kwotę naliczonych składek na ubezpieczenie tego rodzaju ubezpieczeń, wówczas od 1 stycznia 2017 roku powstała różnica będzie podlegała zaliczeniu przez organ podatkowy na poczet nadchodzących opłat z tytułu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w przypadku czasowego inwalidztwa oraz w związku z macierzyństwem na podstawie potwierdzenia otrzymanego z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych wydatków zadeklarowanych przez płatnika na opłacenie ubezpieczenia za odpowiedni szacunkowy (rozliczeniowy) okres lub odszkodowanie na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w określony sposób.

Należy zaznaczyć, że weryfikacja prawidłowości zadeklarowanych wydatków na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem jest zastrzeżona dla Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W celu przeprowadzenia tych kontroli dane dotyczące wyliczenia składek ubezpieczeniowych od naliczonych składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej inwalidztwa oraz w związku z macierzyństwem oraz wysokości wydatków płatników na składki na ubezpieczenie będą przesyłane przez organ podatkowy do urzędu skarbowego. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Od 1 stycznia 2017 r. opłacaniem składek ubezpieczeniowych i składaniem naliczeń składek ubezpieczeniowych dokonują organizacje posiadające odrębne oddziały, w swojej lokalizacji oraz w lokalizacji odrębnych oddziałów, które naliczają płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, przy czym z wyjątkiem organizacji posiadających odrębne oddziały za granicą (w tym przypadku opłacanie składek ubezpieczeniowych i składanie raportów odbywa się centralnie w lokalizacji organizacji macierzystej).

W związku ze zmianą dysponenta składek ubezpieczeniowych od 2017 roku zmienią się kody klasyfikacji budżetowej przenoszenia składek ubezpieczeniowych.

Wysokość składek ubezpieczeniowych dla kategorii płatników prowadzących działalność na własny rachunek

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne	Jeżeli dochód płatnika nie przekracza 300 000 rubli. - 1 płaca minimalna x 26% x 12 miesięcy. Jeżeli dochód płatnika przekracza 300 000 rubli. - 1 płaca minimalna x 26% x 12 miesięcy. + 1% kwoty dochodu płatnika składek ubezpieczeniowych przekraczającego 300 000 rubli, ale nie więcej niż 8 płacy minimalnej x 26% x 12 miesięcy.
Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne	1 płaca minimalna x 5,1% x 12

Kierownicy gospodarstw chłopskich (zwanych dalej gospodarstwami chłopskimi) płacą odpowiednią składkę na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w ustalonej wysokości za siebie i za każdego członka gospodarstwa chłopskiego. Jednocześnie stałą kwotę składki na każdy odpowiedni rodzaj obowiązkowego ubezpieczenia społecznego ustala się jako iloczyn płacy minimalnej i stawek składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (26%) i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (5,1%) ), wzrosła 12-krotnie.

Jeżeli gospodarstwo chłopskie składa się z kilku członków, wówczas wysokość stałej kwoty składki ubezpieczeniowej należy pomnożyć przez liczbę członków gospodarstwa chłopskiego, w tym kierownika gospodarstwa chłopskiego.

Zatem niezależnie od wysokości dochodu kierownik gospodarstwa chłopskiego płaci składki ubezpieczeniowe w stałej wysokości, nie pobierając 1% kwoty dochodu przekraczającego 300 000 rubli.

Jeżeli działalność gospodarcza lub inna działalność zawodowa płatników prowadzących działalność na własny rachunek nie była prowadzona od początku okresu rozliczeniowego lub ustała przed jego zakończeniem, wówczas w tym przypadku wysokość składek ubezpieczeniowych ustala się proporcjonalnie do przepracowanych miesięcy.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej w art. 430 zachowała dla płatników prowadzących działalność na własny rachunek zwolnienie z płacenia składek ubezpieczeniowych za okresy:

1. odbyciu służby wojskowej w momencie poboru;

2. opiekę jednego rodzica nad każdym dzieckiem do ukończenia przez nie półtora roku życia;

3. opiekę sprawowanej przez osobę pełnosprawną nad osobą niepełnosprawną I grupy, niepełnosprawnym dzieckiem lub osobą, która ukończyła 80 lat;

4. przebywanie małżonków personelu wojskowego pełniącego służbę wojskową na podstawie kontraktu wraz z małżonkami na terenach, na których nie mogli oni pracować ze względu na brak możliwości zatrudnienia;

5. pobyt za granicą małżonków pracowników wysłanych w szczególności do misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych Federacji Rosyjskiej, organizacji międzynarodowych, których wykaz zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej;

6. za okresy, w których status prawnika był zawieszony i w których nie wykonywał odpowiedniej działalności.

Jednocześnie w artykule tym nie ma już obligatoryjnego warunku przedstawiania dokumentów potwierdzających brak działalności w określonych okresach.

Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanawia zasadę, że w przypadku nieopłacenia (niepełnej płatności) składek ubezpieczeniowych przez osoby prowadzące działalność na własny rachunek w terminie (31 grudnia bieżącego roku kalendarzowego - w przypadku stałej płatności i 1 kwietnia roku następującego po roku obliczeniowym - dla 1% kwoty dochodu powyżej 300 000 rubli) organ podatkowy w określony sposób ustala wysokość składek ubezpieczeniowych płatnych za okres rozliczeniowy przez takich płatników.

Jeżeli ustalona przez organ podatkowy wysokość składek ubezpieczeniowych przekracza kwotę faktycznie zapłaconych przez płatnika składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy, organ podatkowy stwierdza zaległości w składkach ubezpieczeniowych i pobiera je w określony sposób.

Raportowanie

Płatnicy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych składają obliczenia składek ubezpieczeniowych kwartalnie nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym) organowi podatkowemu właściwemu ze względu na lokalizację organizacji oraz w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji, które obliczają płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, w miejscu zamieszkania osoby fizycznej dokonującej płatności i innego wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych.

Głowy gospodarstw chłopskich (rolniczych) przedkładają wyliczenia składek ubezpieczeniowych organowi podatkowemu w miejscu rejestracji co roku przed 30 stycznia roku kalendarzowego następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Formularz do obliczania składek ubezpieczeniowych został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. N ММВ-7-11/551@ (zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 26 października 2016 r. N 44141).

Tekst dokumentu elektronicznego
przygotowane przez Kodeks JSC i zweryfikowane względem:
oficjalna strona Federalnej Służby Podatkowej Rosji
www.nalog.ru
na dzień 13.12.2016r

Przedsiębiorcy indywidualni oraz organizacje będące pracodawcami mają obowiązek opłacania miesięcznych składek na ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej. Składki za urazy nadal opłacane są na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Notatka: od 2017 r. zmieniła się procedura płacenia i raportowania składek ubezpieczeniowych, wynika to z przekazania kontroli nad składkami ubezpieczeniowymi Federalnej Służbie Podatkowej Federacji Rosyjskiej i wejściem w życie nowego rozdziału 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Składki ubezpieczeniowe”.

Z wpłat na rzecz osób fizycznych na podstawie umów cywilnoprawnych konieczne jest odprowadzanie składek wyłącznie na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne (składki z tytułu wypadków nie są w żadnym wypadku przekazywane, a składki na czasową inwalidztwo przekazywane są tylko wtedy, gdy taka klauzula jest zawarta w umowie) .

Płatności na rzecz pracowników, którzy są prawnie zwolnieni z płacenia składek ubezpieczeniowych, wymienione są w art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

notatkaże indywidualni przedsiębiorcy oprócz opłacania składek ubezpieczeniowych za pracowników muszą dodatkowo przekazywać składki ubezpieczeniowe indywidualnym przedsiębiorcom „dla siebie”.

Bezpłatne konsultacje podatkowe

Stawki składek ZUS dla pracowników w 2019 roku

W 2019 roku składki na ubezpieczenie muszą być opłacane według następujących stawek:

• W przypadku ubezpieczenia emerytalnego (PPI) – 22% .
• Dla ubezpieczenia zdrowotnego (CHI) – 5,1% .
• Dla ubezpieczenia społecznego (OSS) – 2,9% (z wyłączeniem składek od Wypadki).

Jednocześnie niektórzy indywidualni przedsiębiorcy i organizacje mają prawo do korzystania obniżone taryfy(Zobacz tabelę poniżej).

W 2019 roku zmieniły się limity naliczania składek:

• na OPS- 1 150 000 pocierać. (w przypadku nadwyżki składki opłacane są według obniżonej stawki – 10% );
• na OSS- 865 000 pocierać. (w przypadku przekroczenia składki nie są już opłacane);
• w przypadku obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego – limit został zniesiony.

notatka, że w 2019 r. większości przedsiębiorców indywidualnych i organizacji zniesiono świadczenia ze składek ubezpieczeniowych. W szczególności dotknęło to przedsiębiorców indywidualnych posiadających patent, a także przedstawicieli MŚP działających w sferze społecznej i przemysłowej oraz korzystających z uproszczonego systemu podatkowego. Obniżki ceł pozostawiono jedynie organizacjom pozarządowym i charytatywnym. Więcej szczegółów na temat stawek składek ubezpieczeniowych znajdziesz w poniższej tabeli.

Ogólne stawki składek ubezpieczeniowych w 2019 roku

Obniżone stawki składek ubezpieczeniowych w 2019 roku

Kategoria płatnika	Fundusz emerytalny	FFOMS	FSS	Całkowity
Organizacje non-profit zajmujące się uproszczonym systemem podatkowym, prowadzące działalność w zakresie usług społecznych. usługi, nauka, edukacja, opieka zdrowotna, sport, kultura i sztuka	20%	—	—	20%
Organizacje charytatywne o uproszczonym systemie podatkowym
Uczestnicy wolnej strefy ekonomicznej na Krymie i w Sewastopolu	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się innowacjami technicznymi oraz działalnością turystyczno-rekreacyjną na terenie specjalnych stref ekonomicznych	20%	5,1%	2,9%	28%
Spółki gospodarcze i spółki działające w obszarze technologii informatycznych i spełniające warunki ust. 1 i 2 art. 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
Organizacje, które otrzymały status uczestnika projektu Skołkowo	14%	—	—	14%
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący wpłat na rzecz członków załóg statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków	—	—	—	0%
Organizacje z branży IT (pod warunkiem, że dochód z tej działalności na koniec 9 miesięcy wyniesie co najmniej 90%, a liczba pracowników wynosi co najmniej 7 osób	8%	4%	2%	14%

Notatka: beneficjenci świadczeń w przypadku przekroczenia limitów 1 150 000 i 865 000 rubli. Nie ma konieczności opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i emerytalne.

Dodatkowe taryfy składek ubezpieczeniowych w 2019 roku

Notatka: dodatkowe składki opłacane są niezależnie od limitów 1 150 000 i 865 000. Ponadto firmy, które dokonały oceny warunków pracy, mogą wnosić dodatkowe opłaty. składki na ubezpieczenie emerytalne według specjalnych stawek (art. 428 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura i warunki opłacania składek ubezpieczeniowych

Składki na ubezpieczenie do Federalnej Służby Podatkowej i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych muszą zostać przekazane miesięcznie, najpóźniej do 15 w następnym miesiącu. Jeżeli ostatni dzień przypada na weekend lub święto, ostateczny termin płatności składek przesuwa się na następny dzień roboczy.

Opłacanie składek na ubezpieczenie emerytalne

Płatność składek na ubezpieczenie zdrowotne

Opłacanie składek na ubezpieczenie społeczne

Składki ubezpieczeniowe przekazywane są do dwa rodzaje obowiązkowe ubezpieczenie społeczne:

• w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem w Federalnej Służbie Podatkowej Federacji Rosyjskiej;
• z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Wysokość składek na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy wynosi 2,9% od wynagrodzenia, ale może się różnić w zależności od zastosowanego świadczenia ().

Składki na ubezpieczenie wypadkowe wahają się od 0,2 zanim 8,5% w zależności od tego, do której klasy ryzyka zawodowego należy Twój główny rodzaj działalności.

W 2019 roku kody klasyfikacji budżetowej przekazywania składek na ubezpieczenia społeczne nie uległy zmianie:

• KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(w przypadku czasowej niepełnosprawności);
• KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(z wypadków przemysłowych).

Pozostałe szczegóły dotyczące płatności można uzyskać kontaktując się z urzędem terytorialnym Funduszu Ubezpieczeń Społecznych oraz urzędem skarbowym właściwym dla miejsca meldowania się.

Notatka: składki ubezpieczeniowe należy opłacać i zgłaszać w rublach i kopiejek.

Raportowanie składek ubezpieczeniowych

Poniższe suwaki przedstawiają wszystkie raporty, które należy złożyć w celu uzyskania składek ubezpieczeniowych w 2019 roku: SZV-STAZH, który odzwierciedla informacje o doświadczeniu ubezpieczeniowym ubezpieczonych pracowników. Sprawozdanie to należy składać do Funduszu Emerytalnego co roku, najpóźniej do 1 marca następnego roku.

Zgłaszanie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

Co kwartał należy złożyć rozliczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w formularzu 4-FSS. Od 1 stycznia 2017 r. przy obliczaniu 4-FSS konieczne jest uwzględnianie wyłącznie informacji o urazy I choroby zawodowe.

W 2019 r. termin składania sprawozdań do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych uzależniony jest od ich formy:

• Elektronicznie – nie później 25
• Na papierze – nie później 20 dzień miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

notatka od 2015 roku wszyscy pracodawcy, których przeciętna liczba pracowników przekracza 25 osób (wcześniej było to 50 osób) mają obowiązek składania sprawozdań wyłącznie w formie elektronicznej z ulepszonym kwalifikowanym podpisem elektronicznym (UKES).

Wraz z nadejściem 2017 roku zmienił się proces monitorowania rozliczania składek ubezpieczeniowych. Obecnie funkcję tę pełni Federalna Służba Podatkowa, którą reguluje rozporządzenie nr 13 z 15 stycznia 2016 r. Główną przyczyną takich innowacji był słaby pobór podatków z tytułu ubezpieczenia pracowników i samych przedsiębiorców. Weźmy pod uwagę wysokość składek ubezpieczeniowych ustaloną w 2017 roku, oprocentowanie Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, z uwzględnieniem innowacji.

Pod kontrolę Federalnej Służby Podatkowej przekazano następujące fundusze ubezpieczeniowe:

• na ubezpieczenie emerytalne;
• na ubezpieczenie zdrowotne;
• na ubezpieczenie społeczne na wypadek utraty czasowej inwalidztwa i macierzyństwa.

W związku z tym windykacją długów i przyjmowaniem sprawozdań dotyczących składek zajmie się teraz Federalna Służba Podatkowa, co jest już prawnie zapisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Należy pamiętać, że kontrolę nad administracją składek na ubezpieczenie od urazów i wypadków przy pracy pozostawiono Funduszowi Ubezpieczeń Społecznych.

Również zgodnie z Ch. 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono korekty okresów sprawozdawczych do celów sprawozdawczych. Jednocześnie uległa zmianie forma raportowania oraz termin jego składania. Nie wprowadzono jednak istotnych zmian w zakresie sposobu naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Stawki i wysokość składek ubezpieczeniowych

Taryfy składek ubezpieczeniowych ze stawek taryf pracowniczych na rok 2017 tabela:

W przypadku przekroczenia maksymalnej podstawy na każdego pracownika, płatnik ma prawo do opłacania składek według obniżonych stawek.

Stosowanie obniżek stawek składek ubezpieczeniowych

Podatnicy, którzy osiągnęli maksymalną podstawę wymiaru, a także preferencyjną kategorię podatników określoną w ust. 4 – 10 art. 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jeżeli jednak „określone warunki” nie zostaną spełnione, osoby prawne i osoby fizyczne tracą prawo do stosowania obniżonych stawek składek na ubezpieczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Funduszu Emerytalnego i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego:

Składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych

Algorytm obliczania składek ubezpieczeniowych „dla siebie” nie uległ zmianie. Składki są pobierane w stałej wysokości z płacy minimalnej na rzecz funduszu emerytalnego i federalnego funduszu obowiązkowego obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Jeżeli roczny dochód przekracza 300 000 rubli, oprócz stałych składek, przedsiębiorca zobowiązuje się wpłacić dodatkową kwotę na fundusz emerytalny w wysokości 1% kwoty tej nadwyżki ponad określony limit.

Rodzaj wkładu	Suma*
Kwota stałego podatku w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego	Płaca minimalna x 12 miesięcy. x 5,1% = 4590 rub.
Kwota stałego podatku w funduszu emerytalnym, ale pod warunkiem, że kwota rocznego dochodu prywatnego przedsiębiorcy nie przekracza 300 tysięcy rubli.	Płaca minimalna x 12 miesięcy. x 26% = 23 400 rub.
Wysokość dodatkowej wpłaty na fundusz emerytalny w przypadku przekroczenia rocznego dochodu prywatnego przedsiębiorcy wynosi 300 tysięcy rubli.	1% rocznego dochodu prywatnego przedsiębiorcy, który następnie jest zmniejszany o 300 tysięcy rubli, ale nie więcej niż 163 800 rubli. Maksymalna wysokość składki w 2017 roku, jaką może wpłacić prywatny przedsiębiorca w Funduszu Emerytalnym: 1) 8 x płaca minimalna x 12 miesięcy. x 26% = 187 200 rub. 2) Płatność dokonywana jest pomniejszona o stały podatek na rzecz funduszu emerytalnego - 23 400 rubli. (187 200 RUB – 23 400 RUB = 163 800 RUB)

* Obliczenia dotyczą minimalnego wynagrodzenia (7500 RUB)

Na podstawie powyższego widać, że rozliczanie składek ubezpieczeniowych praktycznie nie uległo zmianie, z wyjątkiem ostatecznego kontrahenta (Federalnej Służby Podatkowej) zajmującego się windykacją długów i przyjmowaniem raportów na ich temat.

Termin płatności składek ubezpieczeniowych w latach 2017-2018– pytanie, które nie traci na aktualności, zwłaszcza w świetle zmiany administratora większości składek, która nastąpiła od 2017 roku. W związku z tym nastąpiły zmiany w raportowaniu składek i przygotowywaniu rachunków do ich zapłaty. Czy są jakieś zmiany w terminach opłacania składek, jakie są te terminy w ogóle? Przyjrzymy się temu w artykule.

Terminy przenoszenia składek ubezpieczeniowych w latach 2017-2018

Terminy opłacania składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i zdrowotne oraz ubezpieczenia społeczne z tytułu niezdolności do pracy i macierzyństwa dla pracodawców dokonujących wypłat na rzecz pracowników ustala od 2017 roku art. 431 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z treścią ust. 3 tego artykułu składki naliczane za miesiąc kalendarzowy, jak dotychczas, należy wpłacać najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który te składki zostały naliczone. Co więcej, jeśli 15-ty jest czerwonym dniem kalendarza, to ostatnim dniem na przekazanie składek organom podatkowym jest pierwszy po nim pracownik.

Zasady naliczania i opłacania składek na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych znajdują odzwierciedlenie w ustawie „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym…” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ. Zgodnie z nią kwoty obliczone według stawki ubezpieczenia należy przekazać do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych także nie później niż do 15 dnia następnego miesiąca. Składki ubezpieczeniowe obliczane i opłacane są w rublach i kopiejek.

WAŻNY! Od 2017 r. Organizacje i odrębne działy dokonujące płatności na rzecz pracowników przekazują składki ubezpieczeniowe (z wyjątkiem płatności za obrażenia) inspektoratom Federalnej Służby Podatkowej. Kwoty składek przekazywane przez organizację i jej wyodrębniony oddział ustalane są na podstawie kwot wypłacanych pracownikom w ich siedzibie.

W przypadku przedsiębiorców indywidualnych nie zatrudniających pracowników oraz notariuszy i prawników prowadzących prywatną praktykę terminy opłacania składek za siebie od 2017 r. określa art. 432 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatnicy tacy płacą stałe kwoty na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne oraz składki na ubezpieczenie emerytalne, obliczone od dochodu powyżej 300 000 RUB, na zasadach:

• kwoty stałe na dany rok – nie później niż do 31 grudnia roku bieżącego;
• składki naliczane od dochodów przekraczających 300 000 RUB. - do 1 kwietnia roku następującego po roku rozliczeniowym.

Przeczytaj więcej o obowiązkowych opłacaniu składek przez przedsiębiorców indywidualnych.

O zasadach wypełniania pasków płatności przeczytasz w artykule .

Przedawnienia składek ubezpieczeniowych od 2017 roku

Pracodawca opłacający składki może posiadać nadpłatę, którą ma prawo zwrócić na swój rachunek bankowy lub zaliczyć na poczet bieżących wpłat, składając odpowiedni wniosek. Płatnik składek może nie od razu dowiedzieć się, że posiada taką nadpłatę. Powstaje pytanie: czy istnieje przedawnienie zwrotu nadpłat składek ubezpieczeniowych?

Oczywiście, że istnieje. Zgodnie z art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynosi 3 lata. Należy go liczyć od dnia zapłaty nadwyżki. Jednocześnie wystawione przez organ podatkowy zaświadczenie o stanie rozliczeń z tytułu podatków i ceł nie potwierdza faktu uznania nadpłaty, a takim potwierdzeniem może być np. podpisany przez obie strony akt pojednawczy. dowód, przynajmniej dla sądu.

Możesz zapoznać się z metodami identyfikacji nadpłat w podatkach, przyczynami powstawania nadpłat, procedurą potrącenia i zwrotu oraz towarzyszącymi jej niuansami.

Jeśli chodzi o przedawnienie zaległości, oblicza się je poprzez zsumowanie terminów ustalonych dla postępowań „zbiorowych”. Od 2017 roku zasady pobierania zaległych składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i ubezpieczenie społeczne z tytułu renty i macierzyństwa reguluje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (art. 46).

Zatem w przypadku niezapłacenia składek w terminie służba podatkowa wystawia płatnikowi wezwanie (art. 69 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy go spełnić w terminie 8 dni, chyba że w samym wymaganiu określono dłuższy termin.

W przypadku braku wpłaty w wyznaczonym terminie, zaległości ściągane są przymusowo. W pierwszej kolejności fiskus przesyła decyzję o windykacji do banku. Decyzja zapada po upływie terminu określonego we wniosku o płatność, nie później jednak niż w terminie 2 miesięcy od jego upływu. W przypadku niedotrzymania 2-miesięcznego terminu, zaległości można odzyskać jedynie na drodze sądu. Organ podatkowy musi złożyć wniosek do sądu w terminie 6 miesięcy od upływu terminu wskazanego we wezwaniu do zapłaty. Jeżeli termin ten został uchylony z ważnej przyczyny, sąd ma prawo przywrócenia terminu do złożenia wniosku.

W przypadku braku środków na rachunkach organy podatkowe mogą podjąć decyzję o pobraniu zaległości z majątku lub środków pieniężnych w granicach kwoty roszczenia. Decyzję podejmuje kierownik urzędu skarbowego lub jego zastępca i przekazuje komornikowi do wykonania. Taka decyzja musi zostać podjęta w ciągu roku. Następnie – tylko z wnioskiem do sądu, na jego złożenie wyznacza się 2 lata od upływu terminu płatności wskazanego we wniosku.

WAŻNY! Należy odróżnić przedawnienie za ściąganie zaległości od przedawnienia pociągnięcia do odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe. To ostatnie jest zdefiniowane w ust. 1 art. 113 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wynosi 3 lata. Liczy się go od dnia popełnienia naruszenia. Wyjątkiem są rażące naruszenia zasad rachunkowości oraz niepłacenie podatków i składek do budżetu. W ramach tych wyjątków termin przedawnienia liczy się od następnego dnia po zakończeniu odpowiedniego okresu rozliczeniowego.

FSS będzie w dalszym ciągu pobierał zaległości w składkach na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych w latach 2017-2018 na podstawie ustawy 125-FZ. Sztuka. 26 ust. 6 i 7 tego dokumentu określają tryb ściągania zaległości zarówno ze środków ubezpieczyciela, jak i z jego majątku. Ustalając zaległości, FSS ma obowiązek skierować wniosek w terminie 3 miesięcy od dnia wykrycia zaległości, a w przypadku kontroli – w terminie 10 dni od dnia podjęcia decyzji w jej sprawie. Ubezpieczyciel ma obowiązek spełnić żądanie w terminie 10 dni od daty otrzymania, chyba że w żądaniu określono inaczej. W przeciwnym razie Fundusz musi w terminie nie później niż 2 miesięcy przesłać decyzję o umorzeniu niezbędnych środków do banku ubezpieczyciela lub podjąć decyzję o windykacji kwot za pośrednictwem komornika na koszt majątku. Klauzula 1 26.27 ustawy 125-FZ, analogicznie do art. 113 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi o niemożności pociągnięcia do odpowiedzialności za popełniony czyn niezgodny z prawem w zakresie ubezpieczenia wypadkowego, jeżeli od dnia jego popełnienia lub następnego dnia po okresie, w którym upłynęło więcej niż 3 lata, zostało popełnione do dnia podjęcia decyzji.

WAŻNY! Od 2017 roku obowiązuje 3-letni termin przedawnienia w celu pociągnięcia do odpowiedzialności karnej naruszeń w zakresie indywidualnego rozliczania ubezpieczonych z tytułu świadczeń emerytalnych.

O okresie przedawnienia podatku transportowego dla osób fizycznych możesz dowiedzieć się w artykule .

Wyniki

Po przekazaniu organom podatkowym funkcji administracyjnych dotyczących składek ubezpieczeniowych zmieniła się procedura płacenia składek przekazywanych pod kontrolą Federalnej Służby Podatkowej, ale nie termin płatności. Od 2017 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne i emerytalne, a także składki przekazywane w związku z macierzyństwem i rentą muszą być opłacane do urzędu skarbowego organizacji lub jej odrębnego oddziału, jeżeli jest ona uprawniona do wypłaty dochodów osobom fizycznym. Zmiany w 2017 roku nie miały wpływu na wysokość składek za kontuzje. Podobnie jak poprzednio, są one wymienione w FSS. Termin płatności wszystkich składek upływa 15 dnia następnego miesiąca lub pierwszego dnia roboczego po 15 dniu, jeżeli dzień ten wypada w weekend.