Przygotowując się, nie zapominaj, że musi być datowany nie później niż 31 grudnia 2014 r. Tym razem konieczna jest zmiana przepisów dotyczących rachunkowości, podatku dochodowego i podatku VAT. W związku z ostatnimi zmianami w prawie, pewne zasady po prostu muszą pojawić się w tekście statutu podatkowo-księgowego Twojej firmy. Inne postanowienia zależą od Twojego uznania. Artykuł pomoże Ci dowiedzieć się, co musisz zapewnić na rok 2015, co jest korzystne i bez czego możesz się obejść. Udostępniamy także gotowe formuły, na podstawie których łatwiej będzie Państwu dokonać zmian w polityce rachunkowości lub zaakceptować nowy tekst.

Notatka! Politykę rachunkowości na rok 2015 można sporządzić na jeden z następujących sposobów: dokonać zmian w tekście ubiegłorocznym lub zatwierdzić nowy tekst.

Księgowość

Subkonta środków trwałych. Formularz i procedura przechowywania dla UTD

W polityce rachunkowości na rok 2015 można uwzględnić dwie nowe pozycje. Jedno uprości obieg dokumentów pomiędzy firmą a nabywcami, drugie zmniejszy ryzyko błędów w naliczaniu podatku od nieruchomości.

O nowych rachunkach dla środków trwałych

Od 2015 roku zgodnie z nowymi przepisami konieczne jest naliczanie podatku od nieruchomości od rzeczy ruchomych, takich jak sprzęt czy samochody. Obecnie 1. i 2. grupa amortyzacji, na przykład komputery, nie są opodatkowane niezależnie od daty rejestracji takich aktywów (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma konieczności płacenia podatku od kosztu środków trwałych innych grup amortyzacyjnych, jeżeli spółka zarejestrowała je od 1 stycznia 2013 roku. Nieruchomości te kwalifikują się do zwolnienia. Istnieje jednak wyjątek - nieruchomość zarejestrowana w wyniku przeniesienia między współzależnymi spółkami lub osobami fizycznymi, reorganizacji lub likwidacji (art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wartość tych środków trwałych podlega opodatkowaniu. Widać to wyraźnie na schemacie.

W tym zakresie spółka powinna skorygować swoje subkonta służące do rozliczania środków trwałych i amortyzacji. Mianowicie wprowadzić osobne subkonta do rachunków 01 i 02 dla środków trwałych podlegających i niepodlegających podatkowi od nieruchomości oraz przedmiotów, na które spółka korzysta ze świadczeń. Łatwiej będzie wtedy wyliczyć podatek i wypełnić deklarację, wystarczy tylko raz skonfigurować program księgowy. Ponadto zmniejszy się ryzyko błędów. Możesz otworzyć subkonta wymienione w poniższej tabeli lub wymyślić własne.

Jakie subkonta można otworzyć dla rachunków 01 i 02

Nazwy subkont	Czy od obiektów znajdujących się na tych subkontach należy płacić podatek od nieruchomości?
01-1 „Środki trwałe 1 i 2 grupy amortyzacji” 02-1 „Amortyzacja środków trwałych 1 i 2 grupy amortyzacji”	Nie ma konieczności płacenia podatku, gdyż aktywa te nie podlegają podatkowi od nieruchomości. Jeżeli spółka ma w bilansie tylko takie aktywa, nie można składać zeznań na temat podatku od nieruchomości (Zasady wypełniania obliczeń i deklaracji podatkowych, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 listopada 2011 r. Nr ММВ-7- 11/895)
01-2 „Środki trwałe 3-10 grup amortyzacji, podlegające podatkowi od nieruchomości” 02-2 „Amortyzacja środków trwałych 3-10 grup amortyzacji, podlegające podatkowi od nieruchomości”	Podatek od nieruchomości trzeba płacić. Te subkonta odzwierciedlają następujące obiekty: zarejestrowany przed 2013 rokiem; zarejestrowana 1 stycznia 2013 roku w wyniku transakcji ze spółkami powiązanymi i osobami fizycznymi, likwidacji lub reorganizacji
01-3 „Środki trwałe 3-10 grup amortyzacyjnych, rejestrowane od 2013 r., dla których stosowana jest ulga w podatku od nieruchomości” 02-3 „Amortyzacja środków trwałych 3-10 grup amortyzacyjnych, rejestrowane od 2013 r., według których stosowana jest ulga w podatku od nieruchomości stosowany"	Nie ma konieczności płacenia podatku od nieruchomości, gdyż nieruchomości te kwalifikują się do ulgi. Wartość takich środków trwałych należy wskazać odrębnie w oświadczeniu. Są to aktywa zarejestrowane od 2013 roku. Wyjątkiem są środki trwałe otrzymane w ramach transakcji ze spółkami współzależnymi w trakcie likwidacji lub reorganizacji (patrz wyżej, subkonto 01-2)

Jeżeli spółka posiada nieruchomości, za które należy zapłacić podatek od wartości katastralnej, można także założyć osobne subkonto dla takich środków trwałych.

Możliwe sformułowanie.
„Poniższe subkonta służą do rozliczania ruchomych środków trwałych.
Na konto 01:
01-1 „Środki trwałe 1 i 2 grupy amortyzacji”;
01-2 „Środki trwałe 3-10 grup amortyzacyjnych podlegające opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości”;
01-3 „Środki trwałe 3-10 grup amortyzacyjnych, zarejestrowane od 2013 roku, dla których stosowana jest ulga w podatku od nieruchomości.”
Aby policzyć 02:
02-1 „1 i 2 grupy amortyzacji”;
02-2 „Amortyzacja środków trwałych 3-10 grup amortyzacji objętych podatkiem od nieruchomości”;
02-3 „Amortyzacja środków trwałych 3-10 grup amortyzacyjnych, zarejestrowanych od 2013 roku, dla których stosowana jest ulga w podatku od nieruchomości.”

O formularzu UPD i procedurze jego przechowywania

Teraz łatwiej zgodzić się z kupującymi, że zamiast dowodu dostawy i faktury lub dowodu odbioru i faktury, mogą wystawić jedną kartkę papieru -. Prawo firmy do łączenia danych fakturowych i pierwotnych w jednym dokumencie od 1 stycznia 2015 r. jest bezpośrednio przewidziane w akcie regulacyjnym (klauzula 9 Zasad wypełniania faktur, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2015 r. 2011 nr 1137 ze zmianami wprowadzonymi Rozporządzeniem Rządu RF z dnia 29 listopada 2014 r. nr 1279). Dlatego teraz łatwiej jest przekonać kupujących, że w oparciu o UPD mogą bezpiecznie ubiegać się o odliczenia i spisać wydatki w rachunkowości podatkowej.

Notatka. Musisz zdecydować, jak i gdzie przechowywać UTD. I kto jest za to odpowiedzialny

Formularz. Spółka, która w 2015 roku zdecydowała się na sporządzanie UCD przy sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług, a przy korekcie ich kosztów – UCD, musi zatwierdzić ich formularze w polityce rachunkowości (klauzula 4 PBU 1/2008). Ale być może niektórzy klienci będą nalegać na otrzymanie faktury i faktury od Twojej firmy również w 2015 roku. W takim przypadku sensowne jest jednoczesne zatwierdzenie w polityce rachunkowości listu przewozowego nr TORG-12 i uniwersalnego dokumentu przelewu. A także zastrzegają, że firma ma prawo skorzystać z innych form rejestracji pierwotnej w porozumieniu z kontrahentem. Podobnie z warunkiem stosowania Kodeksu karnego. W polityce rachunkowości możemy powiedzieć, że w przypadku zmiany kosztu sprzedanych towarów, robót lub usług firma ma prawo zastosować zarówno UCD, jak i inny dokument, na przykład ustawę dyskontową.

Kolejność przechowywania. UPD zawiera jednocześnie dwa różne dokumenty - fakturę i dowód dostawy (akt). Nie jest więc jasne, gdzie powinien być przechowywany ten dokument – ​​razem z fakturami, czy razem z dokumentem pierwotnym. W połowie grudnia Federalna Służba Podatkowa Rosji potwierdziła na swojej stronie internetowej, że sama spółka ma prawo opracować zasady przechowywania dokumentów uniwersalnych (nalog.ru > aktualności z 12.12.2014). Przecież prawo nie przewiduje żadnej specjalnej procedury.

W polityce rachunkowości możesz np. przewidzieć, że dział księgowości będzie składał UPD i UCD w teczce z fakturami, w teczce do rozliczeń z kontrahentami, albo przechowuje je oddzielnie od innych dokumentów. Ponadto sensowne jest wyznaczenie osoby odpowiedzialnej za bezpieczeństwo tych dokumentów. Zapis na ten temat może zostać uwzględniony w polityce rachunkowości lub zatwierdzony odrębnym zarządzeniem.

Możliwe sformułowanie.
„Do ewidencji transakcji handlowych należy stosować list przewozowy lub uniwersalny dokument przelewu na formularzach podanych w załączniku nr 2 do niniejszego Regulaminu.
Do rozliczenia zmian kosztu sprzedanego towaru należy zastosować uniwersalny dokument korygujący w formie podanej w Załączniku nr 2 do niniejszego Regulaminu.
Jeżeli umowa z kontrahentem przewiduje sporządzenie dokumentów pierwotnych w innej formie niż określona w Załączniku nr 2, należy skorzystać z formularzy dokumentów pierwotnych określonych w umowie.
Uniwersalne dokumenty przelewowe i uniwersalne dokumenty korygujące przechowywane są w dziale księgowości wraz z fakturami. Za bezpieczeństwo uniwersalnych dokumentów transferowych i korygujących odpowiada główny księgowy.”

Rachunkowość podatkowa

Sposób odpisywania towaru. Rachunek odsetek

W rachunkowości podatkowej pozostają 3 metody odpisywania pozycji zapasów: według kosztu średniego, według kosztu jednostkowego i FIFO.

Od 2015 roku weszło w życie kilka zmian w podatku dochodowym, dzięki którym firma może zbliżyć rachunkowość podatkową do księgowej. Co zmienić w polityce rachunkowości, aby z zyskiem zastosować te innowacje – dalej.

O sposobie odpisywania towarów i materiałów

Od 2015 r. Metoda LIFO została zniesiona w rachunkowości podatkowej (klauzula 8 art. 254, podpunkt 3 ust. 1 art. 268 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli zatem firma stosowała tę metodę przy obliczaniu podatku dochodowego w 2014 roku, należy ją zmienić na inną. Możesz wybrać dowolny z trzech pozostałych: koszt średni, koszt jednostki zapasów lub FIFO. Ale najłatwiej jest ustalić tę samą metodę wyceny materiałów lub towarów, jaką firma stosuje w księgowości.

Możliwe sformułowanie.
„W celu ustalenia wysokości kosztów materiałowych przy odpisywaniu surowców i materiałów eksploatacyjnych wykorzystanych do produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) organizacja stosuje metodę wyceny kosztu średniego.
Sprzedając zakupione dobra, organizacja stosuje metodę wyceny kosztu średniego w celu ustalenia kosztu ich nabycia.”

O sposobie odpisania małej wartości

Do 2015 r. Narzędzia, sprzęt i inny majątek o wartości nie większej niż 40 000 rubli były uwzględniane w rachunkowości podatkowej. można odpisać tylko jednorazowo w momencie uruchomienia. Teraz można to robić stopniowo - w okresie użytkowania nieruchomości lub biorąc pod uwagę inne ekonomicznie uzasadnione wskaźniki (podpunkt 3 ust. 1, art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład proporcjonalnie do ilości wyprodukowanych produktów.

Sensowne jest ustalenie w polityce rachunkowości etapowej metody odpisywania aktywów, jeśli organizacja stosuje podobne zasady rachunkowości (Instrukcje metodologiczne zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 grudnia 2002 r. Nr 135n). Pozwoli to uniknąć konieczności uwzględniania różnic pomiędzy rachunkowością a rachunkowością podatkową według zasad PBU 18/02.

Ponadto można stopniowo zaliczać koszt takich aktywów do wydatków, aby zmniejszyć wysokość bieżących wydatków i nie wykazywać straty w raportowaniu.

Możliwe sformułowanie.
„Koszt narzędzi, zapasów i innego majątku, który nie podlega amortyzacji (podpunkt 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) jest zaliczany do wydatków równomiernie w okresie jego użytkowania.”

O racjonowaniu odsetek

Odsetki od kredytów i pożyczek od 2015 roku można w całości uwzględnić w wydatkach. Jedynymi wyjątkami są transakcje kontrolowane (art. 269 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wcześniej odsetki można było zapisywać jako wydatki jedynie do pewnego limitu. Polityka rachunkowości musiała wskazywać sposób, w jaki spółka normalizuje oprocentowanie – w oparciu o stopę refinansowania lub średni poziom oprocentowania porównywalnych zobowiązań dłużnych.

Teraz, aby uniknąć nieporozumień, należy znieść klauzulę dotyczącą normalizacji odsetek w polityce rachunkowości. Można też zastrzec, że firma nalicza odsetki jako wydatek bez ograniczeń. Chociaż nie jest to konieczne, ponieważ takie zasady są bezpośrednio określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Notatka. Aby uniknąć nieporozumień, należy usunąć z polityki rachunkowości klauzulę dotyczącą regulacji stóp procentowych

Możliwe sformułowanie.
„Odsetki od pożyczek i kredytów zalicza się do kosztów w oparciu o stawkę ustaloną w umowie, z wyjątkiem transakcji kontrolowanych.”

W sprawie rozliczania strat ze sprzedaży wierzytelności

Polityka rachunkowości na rok 2015 musi wskazywać, jaki procent spółka stosuje do ustalenia limitu straty na sprzedaży wierzytelności. Mówimy o sytuacji, w której firma sprzedaje dług kupującego, klienta lub dług z tytułu pożyczki lub innych zobowiązań dłużnych przed terminem płatności określonym w umowie (klauzula 1 art. 279 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

W takim przypadku organizacja ma do wyboru dwie możliwości. Pierwsza opcja polega na tym, że do obliczenia limitu organizacja może zastosować maksymalną stopę procentową, która jest ustalona w art. 269 ust. 1.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku kwot w rublach liczba ta wynosi 180 procent stopy refinansowania Banku Rosji.

Drugą opcją jest zastosowanie stopy procentowej ustalonej zgodnie z zasadami transakcji kontrolowanych pomiędzy spółkami powiązanymi.

Jak ułatwić sobie pracę. Limit straty na sprzedaży długu łatwiej wyliczyć w oparciu o stopę refinansowania.

Druga metoda jest znacznie bardziej skomplikowana, gdyż konieczne będzie ustalenie stawek rynkowych dla porównywalnych transakcji. Dlatego łatwiej jest obliczyć standard w oparciu o stopę refinansowania. Aby to zrobić, możesz skorzystać ze wzoru:

Maksymalna kwota straty ze sprzedaży wierzytelności, którą można uwzględnić przy kalkulacji podatku dochodowego = Przychód z tytułu cesji prawa wierzytelności X Stopa refinansowania X 180% / 365 X Liczba dni od dnia zadłużenia do terminu wymagalności Data płatności

Dodajemy, że jeśli firma sprzeda dług po terminie płatności, wówczas stratę można uwzględnić w całości przy obliczaniu podatku dochodowego (art. 279 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możliwe sformułowanie.
„Maksymalną kwotę straty podatkowej z tytułu cesji prawa do dochodzenia wierzytelności na osobę trzecią przed terminem płatności określonym w umowie sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) oblicza się w oparciu o maksymalną stopę procentową ustaloną 269 ​​ust. 1.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za zobowiązanie dłużne równe dochodowi z cesji prawa do roszczenia, za okres od dnia cesji do dnia zapłaty przewidzianej w umowie o sprzedaż towarów (robót, usług). Postanowienia niniejszego paragrafu stosuje się także przy przeniesieniu prawa do roszczenia z tytułu zobowiązań dłużnych.”

faktura VAT

Numeracja faktur. Faktury podsumowujące

Notatka. W polityce rachunkowości konieczne jest podawanie cyfrowych kodów dodatkowych urzędów do faktur

Od 2015 roku weszły w życie zmiany w podatku VAT, w związku z którymi zasadne jest dostosowanie zasad rachunkowości. Jednocześnie można uwzględnić innowacje, które obowiązują od zeszłego roku, jeśli w 2014 r. firma nie redagowała z ich powodu tego dokumentu.

O numerowaniu faktur

Firma sprzedająca towary, prace lub usługi za pośrednictwem odrębnego działu ma obowiązek umieścić kod cyfrowy tego dodatkowego biura po numerze faktury przez ukośnik (punkt 1 Zasad wypełniania faktury zatwierdzony Uchwałą nr 1137). Regulamin obowiązuje od dnia 1 października 2014 roku. Możliwe jednak, że firma pomimo tej nowelizacji w inny sposób przyporządkowała numery faktur do poszczególnych działów. Na przykład w ogóle nie umieściłem kodu departamentu w pokoju. Lub umieść to, ale nie po ukośniku, ale po łączniku. Wówczas warto dostosować w polityce rachunkowości kolejność numeracji faktur.

Możliwe sformułowanie.
„Przy sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług poprzez oddzielne działy, numer faktury uzupełnia się poprzez „/” indeksem cyfrowym:
dla oddzielnego oddziału w Riazaniu - 1;
dla osobnej dywizji w obwodzie niżnonowogrodzkim - 2.
Numerację faktur poszczególnych działów prowadzi się w kolejności rosnącej od początku roku kalendarzowego oddzielnie dla każdego odrębnego działu.”

O rachunkowości w przypadku odmowy faktur

Firma ma prawo nie wystawiać klientom faktur uproszczonych i UTII. Wystarczająca jest pisemna umowa w tym zakresie (podpunkt 1 ust. 3 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak uchwała nr 1137 w dalszym ciągu nie określa, jaki dokument dostawca w tym przypadku musi zarejestrować w księdze sprzedaży.

Urzędnicy uważają, że dostawca może albo wystawić fakturę w jednym egzemplarzu, albo zarejestrować fakturę podstawową w księdze sprzedaży. Na przykład faktury (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 października 2014 r. nr 03-07-11/50894). Lepiej dla firmy wybrać jedną z tych opcji i uwzględnić ją w swojej polityce rachunkowości. Zmniejszy się w ten sposób ryzyko pomyłki i dwukrotnego zarejestrowania tej samej przesyłki w księdze sprzedaży – najpierw według faktury, a następnie według faktury.

Możliwe sformułowanie.
„Jeżeli organizacja zawarła umowę z nabywcą niebędącym płatnikiem VAT, że faktury nie są wystawiane, w księdze sprzedaży znajdują się dane pierwotnego dokumentu wysyłki towaru lub świadectwa odbioru robót lub usług. Jeżeli wskazany kupujący wpłacił zaliczkę, w księdze sprzedaży wskazane są szczegóły polecenia zapłaty dla kupującego w celu zapłaty zaliczki.”

O fakturach za transakcje niepodlegające opodatkowaniu

Organizacja ma prawo wystawiać faktury za transakcje zwolnione z podatku VAT. Potwierdzili to urzędnicy pod koniec ubiegłego roku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2014 r. nr 03-07-09/59838). Od 2014 r. przy sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług niepodlegających VAT na podstawie art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma konieczności wystawiania faktur (podpunkt 1 ust. 3, art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska). Ale nie ma też zakazu ich rejestracji w prawie.

Wystawianie faktur dla transakcji niepodlegających opodatkowaniu może być wygodne dla firm prowadzących zarówno działalność opodatkowaną, jak i preferencyjną. Przecież aby ustalić kwotę podatku VAT, którą można odliczyć lub zaliczyć do wydatków, należy obliczyć udział transakcji opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu w przychodach ogółem. W tym celu firmy wcześniej często korzystały ze wskaźników z księgi sprzedaży, w której rejestrowały faktury za wszystkie transakcje, także te preferencyjne.

Notatka! Polityka rachunkowości może przewidywać, że spółka wystawia faktury z tytułu transakcji preferencyjnych.

W polityce rachunkowości na rok 2015 spółka może zapisać także warunek wystawiania faktur za transakcje niepodlegające opodatkowaniu. Należy jednak wziąć pod uwagę dwie cechy. Po pierwsze, bezpieczniej jest numerować takie faktury oddzielnie od zwykłych. W przeciwnym razie firma naruszy ciągłą numerację faktur za towary podlegające opodatkowaniu.

Po drugie, bezpieczniej jest odzwierciedlić faktury za transakcje preferencyjne w jakimś specjalnym rejestrze do osobnej księgowości, a nie rejestrować je w księdze sprzedaży. Od 2014 roku spółki nie mają takiego obowiązku. Urzędnicy nie wyjaśnili jednak, czy dokumenty te można zarejestrować w księdze sprzedaży jako dodatkowe informacje. Nie będzie to miało wpływu na kwotę podatku. W deklaracji należy jednak uwzględnić dane księgowe sprzedaży począwszy od pierwszego kwartału 2015 roku. I nie jest jeszcze jasne, czy organy podatkowe zgłoszą roszczenia, jeśli znajdą w deklaracji niepotrzebne informacje.

Możliwe sformułowanie.
„W celu odrębnego rozliczania kwot podatku VAT organizacja wystawia faktury za towary, roboty budowlane i usługi niepodlegające VAT zgodnie z art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i uwzględnia te dokumenty w rejestrze rozliczanie kosztu sprzedanych towarów, robót budowlanych lub usług (załącznik nr 5 do niniejszego rozporządzenia)”.

Informacje o fakturach skonsolidowanych

Istnieją 2 przypadki, w których możliwe jest przygotowanie faktur skonsolidowanych dla transakcji pośredniczących.

Od 1 stycznia 2015 r. za transakcje pośredniczące można wystawiać faktury skonsolidowane. W polityce rachunkowości nie jest konieczne rejestrowanie, które faktury organizacja wystawi w ramach takich umów - zwykłe czy skonsolidowane. Ale są dwa powody, aby dodać ten warunek do polityki rachunkowości. Po pierwsze, firma mogła już w swojej polityce rachunkowości przewidzieć obieg dokumentów w ramach umów pośrednictwa. W takim wypadku należy to dostosować do nowych przepisów. Po drugie, podczas kontroli organy podatkowe nie będą miały pytania, dlaczego firma wystawia faktury zwykłe lub skonsolidowane za transakcje pośrednictwa.

Możliwe sformułowanie.
„W przypadku sprzedaży towarów w imieniu organizacji przez agenta prowizyjnego lub agenta działającego we własnym imieniu, organizacja może obciążyć agenta lub agenta prowizji:
faktura skonsolidowana, która pokazuje wskaźniki kilku faktur wystawionych przez pośrednika w jednym terminie;
lub osobne faktury na każdą wysyłkę towaru lub dowód wpłaty zaliczki.”

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

DO CELÓW KSIĘGOWYCH

NA ROK 2015
TREŚĆ

1. Organizacyjne aspekty zasad rachunkowości 7

1.1. Organizacyjne i techniczne aspekty zasad rachunkowości 7

1.1.1. Struktura organizacyjna służby księgowej 7

1.1.2. Roboczy plan kont 7

1.1.3. Podstawowe wymagania dotyczące rachunkowości w Organizacji 7

1.1.4. Podstawowe dokumenty księgowe 8

1.1.5. Procedura organizacji obiegu dokumentów 9

1.1.6. Formularze i tryb sporządzania sprawozdań finansowych 9

1.1.7. Procedura sporządzania inwentarza aktywów i pasywów 11

1.1.8. Kontrola wewnętrzna i bezpieczeństwo danych uwierzytelniających 12

1.2. Ogólne metodologiczne aspekty rachunkowości 12

1.2.1. Procedura ustalania polityki rachunkowości organizacji 12

1.2.2. Zmiana polityki rachunkowości Organizacji 13

1.2.3. Metody ustalania ceny rynkowej 14

2. Inwestycje w aktywa trwałe 14

2.1. Postanowienia ogólne i warunki 14

2.2. Cechy rozliczania projektów budowlanych 16

2.2.1. Tworzenie kosztów projektów budowy kapitału 16

2.2.2. Rozliczanie struktur tymczasowych 17

2.2.3. Rozliczanie prac projektowych i geodezyjnych 18

2.2.4. Rozliczanie pracy sezonowej 18

2.2.5. Rozliczanie sprzętu wymagającego instalacji 19

3.Środki trwałe 20

3.1. Ujmowanie środków trwałych 20

3.2. Wstępna wycena środków trwałych 21

3.3. Zmiana pierwotnego kosztu 23

3.4. Amortyzacja i okres użytkowania środków trwałych 24

3.5. Rozliczenie kosztów naprawy środków trwałych 25

3.6. Zbycie środków trwałych 26

3.7. Opłacalne inwestycje w aktywa materialne 27

3.8. Rachunkowość leasingowanych środków trwałych 28

3.9. Rozliczanie środków trwałych otrzymanych na podstawie umowy leasingu 28

3.10. Ujawnianie informacji o środkach trwałych w sprawozdaniach finansowych 29

4. Wartości niematerialne i prawne 29

4.1. Ujmowanie wartości niematerialnych i prawnych 29

4.2. Wstępna wycena wartości niematerialnych i prawnych 30

4.3. Zmiana pierwotnego kosztu 32

4.4. Amortyzacja i okres użytkowania 32

4,5. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych 33

4.6. Ujawnianie informacji w raportowaniu 34

5. Zapasy (MPI) 35

5.1. Uznanie MPZ 35

5.2. Wstępny szacunek MPZ 35

5.3. Rachunkowość materiałów 37

5.3.1 Cechy rozliczania materiałów 37

5.3.2. Utylizacja materiałów 37

5.4. Rozliczanie nadwyżek i niedoborów stwierdzonych podczas inwentaryzacji 38

5.6. Ujawnienie informacji o zapasach w sprawozdaniach finansowych 38

6. Inwestycje finansowe 39

6.1. Ujmowanie inwestycji finansowych 39

6.2 Wstępna ocena inwestycji finansowych 41

6.3. Przychody i koszty związane z inwestycjami finansowymi, w tym powstałe w momencie ich zbycia 42

6.4. Utrata wartości inwestycji finansowych 43

6.5. Rachunkowość pochodnych instrumentów finansowych 44

6.6 Ujawnianie informacji o inwestycjach finansowych w sprawozdaniach finansowych 44

7. Pożyczki i kredyty 45

7.1. Ujmowanie otrzymanych pożyczek i kredytów 45

7.2. Wstępna ocena otrzymanych pożyczek i kredytów 46

7.3. Procedura rozliczania wydatków z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów 46

7.3.1 Procedura rozliczania odsetek od otrzymanych pożyczek i kredytów 46

7.3.2. Dodatkowe koszty kredytów i pożyczek 48

7.4. Ujawnianie informacji o pożyczkach i kredytach w sprawozdaniach finansowych 48

8. Rachunek dochodów 49

8.1. Rozliczanie przychodów ze zwykłej działalności 50

8.2. Rozliczanie przychodów przyszłych okresów 50

8.3. Ujawnienie informacji o przychodach w sprawozdaniu finansowym 51

9. Rachunek kosztów 51

9.1. Rozliczanie wydatków na zwykłą działalność 52

9.2. Specyfika ujmowania niektórych rodzajów wydatków 53

9.3. Rozliczanie rozliczeń międzyokresowych kosztów 54

10. Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego 54

11. Rachunkowość pozabilansowa 55

12. Cechy tworzenia sprawozdań finansowych 55

12.1. Postanowienia ogólne 55

12.2. Szacunkowe zobowiązania, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe (PBU 8/2010) 56

12.2.1. Ujęcie szacunkowego zobowiązania, uwzględnienie informacji o zobowiązaniu warunkowym i składniku aktywów warunkowych 56

12.2.2 Ustalenie kwoty szacowanego zobowiązania 58

12.2.3. Umorzenie, zmiana kwoty szacowanego zobowiązania 60

12.2.4 Ujawnianie informacji w sprawozdaniach finansowych 61

Aplikacje 62

Załącznik nr 1 Roboczy plan kont 63

Załącznik nr 2 Procedura tworzenia rezerwy na przyszłe wydatki 70

Sekcja 2.1. (Załącznik nr 2) Rezerwa na należności wątpliwe 70

2.1.1 Utworzenie rezerwy 70

2.1.2 Korzystanie z rezerwy 71

2.1.3. Korekta rezerwy 72

2.1.4. Ujawnienie informacji o rezerwie w sprawozdaniu finansowym 72

Sekcja 2.2. (Załącznik nr 2) Rezerwa na nadchodzące wynagrodzenie urlopowe 72

2.2.1 Tworzenie rezerwy 72

2.2.2 Korzystanie z rezerwy 73

2.2.3. Korekta rezerwy 73

Wstęp
Niniejsza Ujednolicona Polityka Rachunkowa została opracowana do użytku wewnętrznego przez służby księgowe CJSC O1 Properties Finance (zwanej dalej Organizacją/Spółką/CJSC) i została opracowana z uwzględnieniem wymogów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości i raportowania , a także specyfikę działalności gospodarczej Organizacji.

Cele Jednolitej Polityki Rachunkowości to:

1) zapewnienie jednolitości i spójności stosowanych polityk, zasad, metod i metod przy porządkowaniu i prowadzeniu ksiąg rachunkowych oraz przy sporządzaniu sprawozdań finansowych w Organizacji;

2) zatwierdzenie jednolitych metod rachunkowości – obserwacja pierwotna, pomiar kosztów, bieżące grupowanie i ostateczna synteza faktów dotyczących działalności gospodarczej, w tym:

• 
  jednolity plan kont do celów księgowych, zawierający konta syntetyczne i analityczne niezbędne do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim oraz do celów generowania sprawozdawczości zarządczej;
• 
  tryb przeprowadzania inwentaryzacji aktywów i pasywów w Organizacji;
• 
  metody wyceny aktywów i pasywów;
• 
  porządek kontroli działalności gospodarczej;

odzwierciedlenie metod prowadzenia i organizacji rachunkowości w przypadkach, gdy regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości:

• 
  istnieje możliwość wyboru jednej metody spośród kilku;
• 
  ustanawia się przepisy ogólne, ale nie wskazują one konkretnych metod i metod rachunkowości;
• 
  Metody rachunkowości nie zostały ustalone;
• 
  Ustalono niejednoznaczne lub sprzeczne zasady

Polityka rachunkowości zostaje zatwierdzona zarządzeniem Dyrektora Generalnego Organizacji i wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 roku.

Zmiany w Jednolitej Polityce Rachunkowości dokonuje się w następujących przypadkach:

1) zmiany w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej i (lub) regulacyjnych aktach prawnych dotyczących rachunkowości;

2) rozwój nowych metod rachunkowości. Zastosowanie nowej metody rachunkowości zakłada bardziej wiarygodne przedstawienie faktów dotyczących działalności gospodarczej w rachunkowości i raportowaniu lub mniejszą pracochłonność procesu księgowego bez zmniejszania stopnia wiarygodności informacji;

3) istotne zmiany warunków prowadzenia działalności. Istotna zmiana warunków biznesowych Organizacji może wiązać się z reorganizacją, zmianą rodzaju działalności itp.

Jeżeli w działalności Organizacji pojawią się nowe fakty, które nie miały wcześniej miejsca, do Jednolitej Polityki Rachunkowości wprowadzane są uzupełnienia dotyczące zasad i procedury odzwierciedlania tych faktów w rachunkowości.

Odpowiedzialność za aktualność niniejszej Polityki Rachunkowości spoczywa na Głównym Księgowym Organizacji.

Kontrolę nad przestrzeganiem wymogów niniejszej Polityki Rachunkowości w Organizacji sprawuje Główny Księgowy.

Czy OSNO stosuje przykładową politykę rachunkowości na rok 2015 dla organizacji będącej małym przedsiębiorstwem?

Przykładowa polityka rachunkowości kontrahenta. Zasady rachunkowości dla celów księgowych.

Pytanie: Proszę o przesłanie przykładowej polityki rachunkowości na rok 2015 dla organizacji będącej małym przedsiębiorstwem, stosującej OSNO, a nie stosującej w swojej działalności PBU 2/2008. LLC jest wykonawcą budowy obiektów. Prace budowlano-montażowe wykonywane są we własnym zakresie.

Odpowiedź: Przykłady zasad rachunkowości można znaleźć w pliku odpowiedzi.

Racjonalne uzasadnienie

Z formularzy

Zasady rachunkowości dla celów księgowych. Mały biznes

ZAMÓWIENIE nr 56
w sprawie zatwierdzenia zasad rachunkowości dla celów rachunkowych

Zasady rachunkowości dla celów księgowych

Polityka rachunkowości do celów księgowych została opracowana zgodnie z ustawą z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”, Regulaminem rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n ), PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji” (zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 października 2008 r. nr 106n), Plan kont i instrukcje jego stosowania (zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94n), zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji”.

Elementy i zasady zasad rachunkowości:

Rachunkowość prowadzona jest przez jednostkę strukturalną (księgowość), na której czele stoi główny księgowy.

Rachunkowość prowadzona jest metodą podwójnego zapisu.
Powód: Plan kont i instrukcje dotyczące jego stosowania (zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n).

Rozliczanie odbywa się automatycznie przy użyciu działającego planu kont zgodnie z Załącznikiem nr 1.

Sprawozdanie finansowe odzwierciedla skutki zmian zasad rachunkowości w ujęciu prospektywnym.
Powód: paragraf 15.1 PBU 1/2008.

Oddzielne działy organizacji nie są przypisane do osobnego bilansu.

Jako formy podstawowych dokumentów księgowych stosowane są ujednolicone formularze zatwierdzone przez federalne władze wykonawcze Federacji Rosyjskiej. Wykaz formularzy dopuszczonych do stosowania w organizacji znajduje się w załączniku do niniejszej polityki rachunkowości.

Prawo do podpisywania podstawowych dokumentów księgowych mają urzędnicy wymienieni w załączniku nr 2.

Rachunkowość prowadzona jest przy wykorzystaniu jednolitego rejestru księgowego – księgi ewidencji faktów o działalności gospodarczej, zatwierdzonej w załączniku do niniejszej polityki rachunkowości.
Powód: Artykuł 10 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ, informacja Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-10/2012 „W związku z wejściem w życie 1 stycznia 2013 r. Ustawy federalnej z grudnia 6, 2011 nr 402-FZ „O rachunkowości”.

Okresem sprawozdawczym dla sporządzenia śródrocznego wewnętrznego sprawozdania finansowego jest miesiąc kalendarzowy.
Powód: część 3 artykułu 14, część 5 artykułu 13, część 4 artykułu 15 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ, paragraf 49 PBU 4/99.

Kryterium ustalenia poziomu istotności ustala się na poziomie 5 procent wartości przedmiotu księgowego lub pozycji sprawozdawczości finansowej.

Powód: ust. 3 PBU 22/2010, ust. 11 PBU 4/99.

Błąd istotny stwierdzony po dniu podpisania rocznego sprawozdania finansowego koryguje się poprzez dokonanie zapisów za okres bieżący na odpowiednich rachunkach księgowych w miesiącu, w którym błąd został stwierdzony, bez retrospektywnego przeliczenia sprawozdania finansowego.

Powód: ust. 9 i 14 PBU 22/2010.

Inwentaryzacja majątku i pasywów przeprowadzana jest raz w roku przed sporządzeniem rocznego bilansu, a także w innych przypadkach przewidzianych przez prawo, standardy federalne i branżowe regulujące rachunkowość.

Środki trwałe nie podlegają przeszacowaniu.

Powód: ust. 15 PBU 6/01.

Obiekt zostaje przyjęty do rozliczenia jako środek trwały, jeżeli jest przeznaczony do wykorzystania w działalności statutowej organizacji, na potrzeby zarządzania.
W takim przypadku muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki:

przedmiot przeznaczony jest do użytkowania przez długi czas, czyli powyżej 12 miesięcy;

organizacja nie zamierza dalszej odsprzedaży tego przedmiotu;

koszt obiektu przekracza 40 000 rubli.

Powód: ust. 3–5 PBU 6/01.

Okresy użytkowania środków trwałych ustala się zgodnie z Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Powód: klauzula 20 PBU 6/01, ust. 2 klauzuli 1 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Do bieżących stawek amortyzacji środków trwałych nie stosuje się współczynników redukcyjnych.

Amortyzacja wszystkich środków trwałych naliczana jest metodą liniową.

Powód: ust. 18 PBU 6/01.

Przedmioty o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i początkowym koszcie nie większym niż 40 000 rubli. są odpisywane w momencie oddania ich do użytku.

Powód: ust. 5 PBU 6/01.

Koszty bieżących i głównych napraw mienia wliczane są do wydatków organizacji

okresu sprawozdawczego, z wyłączeniem kosztów bieżących napraw przeprowadzanych zgodnie z wymaganiami technologicznymi.

Wszystkie zapasy produkcyjne ujęte w rachunkach 07 „Sprzęt do instalacji”, 10 „Materiały”, 11 „Zwierzęta do hodowli i tuczu” można odzwierciedlić w rachunku ogólnym 10 „Materiały”.
Powód: akapit „a” w paragrafie 3.1 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” w dniu 1 stycznia 2013 r.”

Do podsumowania informacji o wyrobach gotowych i towarach stosuje się rachunek 41 „Towary” (zamiast rachunków 41 „Towary” i 43 „Produkty gotowe”).
Powód: akapit „c” paragrafu 3.1 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” w dniu 1 stycznia 2013 r.”

Jednostką rozliczeniową zapasów jest numer pozycji zapasów materiałowych.

Powód: ust. 3 PBU 5/01.

Zakupione zapasy są ujmowane w rachunkowości według rzeczywistego kosztu bez korzystania z konta 16 „Odchylenia w koszcie aktywów materialnych”.
Powód: klauzula 5 PBU 5/01, klauzula 80 Instrukcji Metodologicznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n, Plan kont i instrukcje jego stosowania (zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94n).

W momencie zbycia wszystkie grupy zapasów wyceniane są według kosztu przeciętnego.

Powód: ust. 16 PBU 5/01.

Wszystkie rodzaje zapasów są uwzględniane w rachunkowości po cenach ich nabycia od dostawców bez korzystania z konta 16 „Odchylenia kosztu aktywów materialnych”.

Powód: klauzula 13 PBU 5/01, Plan kont i instrukcje jego stosowania (zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n), klauzula 60 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n.

Rzeczywisty koszt towarów ustala się z uwzględnieniem kosztów transportu i zakupu przy ich zakupie.

Powód: klauzula 6 PBU 5/01, Plan kont i instrukcje jego stosowania (zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n).

Nie dokonuje się aktualizacji wartości niematerialnych i prawnych.
Powód: ust. 17 PBU 14/07.

Utrata wartości wartości niematerialnych i prawnych nie jest uwzględniana w rachunkowości.
Powód: ust. 22 PBU 14/07.

Amortyzacja wszystkich wartości niematerialnych i prawnych naliczana jest metodą liniową.
Powód: ust. 28 PBU 14/2007.

Aby podsumować informacje o kosztach związanych z produkcją i sprzedażą produktów (robot, usług), stosuje się rachunek 20 „Produkcja główna” (zamiast rachunków 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Koszty ogólne”, 28 „Wady produkcyjne”, 29 „Produkcja usługowa i urządzenia”), 44 „Koszty sprzedaży”.
Powód: akapit „b” ust. 3.1 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” w dniu 1 stycznia 2013 r.”

Aby podsumować informacje o należnościach i zobowiązaniach, stosuje się rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (zamiast rachunków 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”, 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 73 „Rozliczenia z personelem dla innych transakcji ”, 75 „Rozliczenia z założycielami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, 79 „Rozliczenia wewnątrzprzedsiębiorcze”).
Powód: akapit „d” ust. 3.1 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” w dniu 1 stycznia 2013 r.”

Wszelkie koszty finansowania zewnętrznego zaliczane są do pozostałych kosztów.
Powód: ust. 7 PBU 15/2008.

Do rozliczania środków w bankach stosuje się rachunek 51 „Rachunki rozliczeniowe” (zamiast rachunków 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 55 „Rachunki specjalne w bankach”, 57 „Przelewy w tranzycie”).

Powód: akapit „a” w paragrafie 3.2 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” w dniu 1 stycznia 2013 r.”

Do uwzględnienia kapitału stosuje się rachunek 80 „Kapitał autoryzowany” (zamiast rachunków 80 „Kapitał autoryzowany”, 82 „Kapitał rezerwowy”, 83 „Kapitał dodatkowy”).
Powód: akapit „b” ust. 3.2 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” w dniu 1 stycznia 2013 r.”

Przychody ujmuje się w rachunkowości w momencie otrzymania środków od nabywców (klientów) z zastrzeżeniem warunków określonych w podpunktach „a”, „b”, „c” i „d” paragrafu 12 PBU 9/99. Koszty są rozpoznawane w momencie uregulowania zadłużenia.

Powód: klauzula 12 PBU 9/99, klauzula 18 PBU 10/99.

Do rozliczenia wyników finansowych stosuje się rachunek 99 „Zyski i straty” (zamiast rachunków 90 „Sprzedaż”, 91 „Pozostałe przychody i koszty”, 99 „Zyski i straty”).
Powód: akapit „c” paragrafu 3.2 informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-3/2012 „W sprawie wejścia w życie ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” od 1 stycznia 2013 r.”

Przychody i koszty z tytułu umowy o usługę budowlaną ujmowane są bez stosowania PBU 2/2008.
Powód: punkt 2.1 PBU 2/2008.

Jednostką rozliczeniową inwestycji finansowych jest szereg.

Powód: ust. 5 PBU 19/02.

Koszty związane z nabyciem inwestycji finansowych, które nie przekraczają poziomu istotności określonego w paragrafie 10 niniejszej polityki rachunkowości, zalicza się do pozostałych kosztów.

Powód: ust. 11 PBU 19/02.

Aktualna wartość rynkowa inwestycji finansowych, na podstawie której można ustalić wartość rynkową, jest korygowana kwartalnie.

Powód: ust. 20 PBU 19/02.

Inwestycje finansowe, dla których nie jest ustalona bieżąca wartość rynkowa, podlegają uwzględnieniu w sprawozdaniach rachunkowych i finansowych na dzień bilansowy według ich pierwotnego kosztu.

Powód: ust. 21 PBU 19/02.

Wszystkie grupy inwestycji finansowych, dla których nie jest ustalona bieżąca wartość rynkowa, wycenia się przy odpisie według pierwotnego kosztu każdej jednostki inwestycji finansowej.

Powód: ust. 26 PBU 19/02.

Corocznie przeprowadza się test na utratę wartości inwestycji finansowych w celu utworzenia rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych.

Powód: klauzula 38 PBU 19/02.

Powód: klauzula 70 Regulaminu, zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n, klauzule 6 i 7 PBU 1/2008.

Nie tworzy się rezerwy na przyszłe wypłaty urlopowe dla pracowników.

Powód: ust. 3 PBU 8/2010.

PBU 18/02 nie ma zastosowania.

Powód: ust. 2 PBU 18/02.

PBU 11/2008 nie ma zastosowania.
Powód: ust. 3 PBU 11/2008.

PBU 16/02 nie ma zastosowania.

Powód: punkt 3.1 PBU 16/02.

Wykaz urzędników uprawnionych do otrzymania środków na rachunek znajduje się w załączniku nr 3. Termin składania zaliczkowych raportów o kwotach zgromadzonych na rachunku (z wyjątkiem kwot wydanych w związku z podróżą służbową) wynosi 30 dni kalendarzowych. Po powrocie z podróży służbowej pracownik ma obowiązek w ciągu trzech dni roboczych złożyć raport z wydanych kwot.

Harmonogram obiegu dokumentów zatwierdzany jest zarządzeniem kierownika. Dotrzymanie harmonogramu kontroluje główny księgowy.

Powód: klauzula 8 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n.

Do sporządzenia śródrocznych i rocznych sprawozdań finansowych stosuje się formularze bilansu oraz rachunku zysków i strat zgodnie z załącznikiem 5 do zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r.
Powód: klauzula 6.1 zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n.

Sprawozdania księgowe prezentowane są w zmniejszonej objętości. Decyzja o włączeniu do sprawozdania finansowego zestawienia zmian w kapitale oraz rachunku przepływów pieniężnych podyktowana jest koniecznością zamieszczenia w załącznikach do bilansu i rachunku zysków i strat najważniejszych informacji, bez których wiedzy nie da się ocenić sytuacji finansowej organizacji ani wyników finansowych jej działalności.
Powód: paragraf 6 zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n.

Aneks 1
do załącznika zatwierdzonego zarządzeniem nr 56 z dnia 26 grudnia 2014 roku

Roboczy plan kont

Syntetyczny chemiczne sprawdzać	Nazwa konta
01	Środki trwałe
02	Amortyzacja środków trwałych
03	Opłacalne inwestycje w aktywa materialne
04	Wartości niematerialne
05	Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
08	Inwestycje w aktywa trwałe
08-1	Nabycie działek
08-3	Budowa środków trwałych
08-4	Nabycie środków trwałych
08-5	Nabycie wartości niematerialnych i prawnych
10	Materiały
19	VAT od zakupionych aktywów
20	Podstawowa produkcja
21	Półprodukty własnej produkcji
41	Dobra
45	Towar wysłany
50	Kasa
50-1	Kasa fiskalna organizacji
50-2	Gotówka operacyjna
50-3	Dokumenty pieniężne
51	Obecne konta
58	Inwestycje finansowe
60	Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami
63	Rezerwy na należności wątpliwe
66	Kalkulacje dla kredytów i pożyczek krótkoterminowych
66-1-1	Kwota główna zadłużenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
66-1-2	Kwota główna zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych (w walucie obcej)
66-2-1	Odsetki od krótkoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
66-2-2	Odsetki od krótkoterminowych kredytów i pożyczek (w walucie obcej)
67	Kalkulacje dla kredytów i pożyczek długoterminowych
67-1-1	Kwota główna zadłużenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
67-1-2	Kwota główna zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek długoterminowych (w walucie obcej)
67-2-1	Odsetki od długoterminowych kredytów i pożyczek (w rublach)
67-2-2	Odsetki od długoterminowych kredytów i pożyczek (w walucie obcej)
68	Obliczenia podatków i opłat
68-1	Podatek dochodowy
68-2	Podatek od wartości dodanej
68-3	Podatek akcyzowy
68-4	Podatek dochodowy
68-5	Podatek transportowy
68-6	Podatek własnościowy
68-7	Podatek gruntowy
69	Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia społeczne
69-1	Rozliczenia z Federalnym Funduszem Ubezpieczeń Społecznych Rosji z tytułu ubezpieczenia społecznego
69-1-1	Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy i macierzyństwa
69-1-2	Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych
69-2	Obliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (składki na ubezpieczeniową część emerytury)
69-3	Obliczenia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne
70	Płatności dla personelu dotyczące wynagrodzeń
76	Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami
80	Kapitał autoryzowany
81	Akcje własne (akcje)
84	Zyski zatrzymane (niepokryta strata)
86	Finansowanie celowe
94	Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem przedmiotów wartościowych
98	przychody przyszłych okresów
99	Zysk i strata
001	Leasingowane środki trwałe
002	Składniki majątku przyjęte na przechowanie
003	Materiały przyjęte do recyklingu
004	Towar przyjęty do prowizji
005	Sprzęt przyjęty do montażu
006	Rygorystyczne formularze raportowania
007	Dług niepłacących dłużników umorzony ze stratą
008	Zabezpieczenie zobowiązań i otrzymanych płatności
009	Wystawione zabezpieczenia zobowiązań i płatności
011	Leasingowane środki trwałe
012	Programy komputerowe

Załącznik 2
do zatwierdzonego wniosku
postanowieniem z dnia 26 grudnia 2014 r. nr 56

Lista osób upoważnionych do podpisywania dokumentów podstawowych

Dodatek 3
do zatwierdzonego wniosku
postanowieniem z dnia 26 grudnia 2014 r. nr 56

Lista urzędników uprawnionych do otrzymania środków na rachunek

Z formularzy

Polityka rachunkowości dla celów podatkowych. Budowa

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Alfa”

ZAMÓWIENIE nr 1
w sprawie zatwierdzenia zasad rachunkowości na rok 2015

Przeczytałem polecenie:

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

Podatek dochodowy od osób prawnych

Księgowość podatkowa prowadzona jest przez dział księgowości.

Do prowadzenia rachunkowości podatkowej wykorzystuje się dane księgowe, grupowane za pomocą dodatkowych funkcji analitycznych w zależności od stopnia ujmowania w rachunkowości podatkowej. Rejestry podatkowe tworzone są tylko wtedy, gdy niezbędne informacje nie są dostępne w rejestrach księgowych.
Wykaz rejestrów rozliczeń podatkowych znajduje się w załączniku nr 1.

Dochody i koszty rozliczaj metodą memoriałową.

Powód: Artykuły 271, 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rachunkowość majątku podlegającego amortyzacji

Okres użytkowania środków trwałych ustala się na podstawie minimalnej wartości przedziału okresów ustalonego dla grupy amortyzacji, do której zalicza się środek trwały, zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej. W przypadku odbudowy, modernizacji lub doposażenia technicznego okres użytkowania środka trwałego wydłuża się do wartości granicznej ustalonej dla grupy amortyzacyjnej, do której zalicza się zmodernizowany środek trwały.

Powód: Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. Nr 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych”, ust. 1 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Okres użytkowania używanych środków trwałych ustala się na okres ustalony przez poprzedniego właściciela, pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) użytkowania tych środków trwałych przez poprzedniego właściciela. Stawkę amortyzacji używanych środków trwałych ustala się biorąc pod uwagę okres użytkowania pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) użytkowania przez poprzednich właścicieli.

Powód: klauzula 7 artykułu 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Okres użytkowania składnika wartości niematerialnych i prawnych ustala się w oparciu o okres ważności patentu, certyfikatu, a także okres użytkowania określony w stosownej umowie. Dla wartości niematerialnych i prawnych, dla których nie można określić okresu użytkowania, przyjmuje się okres 10 lat.

Powód: art. 258 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Amortyzacja wszystkich przedmiotów majątku podlegającego amortyzacji (środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych) naliczana jest metodą liniową.

Powód: ust. 1 i 3 art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Amortyzacja premii nie ma zastosowania. Amortyzacja naliczana jest według ogólnej procedury.

Powód: klauzula 9 artykułu 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podstawową stawkę amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych do pracy w agresywnym środowisku i (lub) wydłużonych zmianach ustala się z uwzględnieniem specjalnego współczynnika wynoszącego 2. Szczegółowy wykaz środków trwałych, dla których stosuje się specjalny współczynnik, określa odrębne zamówienie .

Powód: akapit 1 ust. 1 art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie tworzy się rezerwy na remonty środków trwałych. Wydatki na naprawę środków trwałych ujmowane są dla celów podatkowych jako pozostałe wydatki okresu sprawozdawczego, w którym je poniesiono, w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków.

Powód: art. 260 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie podatkowe transakcji dotyczących majątku podlegającego amortyzacji odbywa się za pomocą rejestru podatkowego, którego wzór określono w załączniku nr 2.

Powód: art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rachunkowość materiałów

Koszt nieruchomości niepodlegającej amortyzacji zalicza się do kosztów rzeczowych w całości w momencie oddania jej do użytkowania.

Powód: akapit 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Koszt zapasów nabytych odpłatnie obejmuje cenę ich nabycia (bez podatku VAT i akcyzy), prowizje zapłacone organizacjom pośredniczącym, cła i opłaty importowe, koszty transportu, kwoty zapłacone organizacjom za usługi informacyjne i doradcze związane z nabywanie zapasów; koszty doprowadzenia zapasów do stanu, w którym nadają się do wykorzystania zgodnie z przeznaczeniem, niezwiązanym z wytworzeniem produktów i wykonaniem pracy. Mianowicie koszty selekcji, sortowania, pakowania i ulepszania parametrów technicznych otrzymanych zapasów.

Powód: klauzula 4 artykułu 252, klauzula 2 artykułu 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przy odpisywaniu surowców i materiałów stosowanych w budownictwie szacunków należy dokonywać metodą średniego kosztu.

Powód: art. 254 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie podatkowe transakcji nabycia i odpisu surowców i materiałów odbywa się w sposób ustalony dla celów księgowych, na odpowiednich subkontach konta 10 „Materiały”.

Powód: art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Obliczenie kosztów

Przy wznoszeniu obiektów własnymi siłami jako deweloper (wytwarzanie gotowych produktów na sprzedaż), a także przy realizacji robót budowlano-montażowych w ramach kontraktu (podwykonawstwa) do kosztów bezpośrednich zalicza się:

– wszystkie koszty materiałowe zakupu surowców i materiałów bezpośrednio wykorzystywanych do prowadzenia prac budowlanych na budowie, z wyjątkiem ogólnych kosztów ekonomicznych i ogólnych kosztów materiałów produkcyjnych;
– wydatki na wynagrodzenia pracowników budowlanych bezpośrednio wykonujących prace budowlano-montażowe;
– wysokość składek na ubezpieczenie funduszy pozabudżetowych naliczanych od wynagrodzeń personelu wykonującego prace budowlano-montażowe;
– wysokość naliczonej amortyzacji środków trwałych bezpośrednio wykorzystywanych w budownictwie;
– wydatki na prace budowlano-montażowe wykonane przez podwykonawców dla konkretnego projektu budowlanego;
– opłata za wynajem sprzętu budowlanego wynajętego do wykonania prac na określonym terenie.
Powód: art. 318 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2012 r. Nr 03-03-06/1/636.

Jeżeli koszty bezpośrednie, o których mowa w paragrafie 15 niniejszej Polityki Rachunkowości, dotyczą budowy dwóch lub więcej obiektów jednocześnie, wówczas podlegają podziałowi proporcjonalnie do szacunkowego kosztu obiektów.

Powód: art. 319 ust. 5 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2012 r. Nr 03-03-06/1/637.

Rozliczanie kosztów bezpośrednich budowy obiektów w charakterze dewelopera oraz wykonywania robót budowlano-montażowych na podstawie umów kontraktowych odbywa się w księgach podatkowych w ramach umów i projektów budowlanych.

Powód: art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Do kosztów pośrednich ujętych w bieżącym okresie sprawozdawczym zaliczają się koszty ogólnobudowlane nie zaliczane do bezpośrednich w niniejszej Polityce Rachunkowości, a także koszty utrzymania pomieszczeń biurowych, wynagrodzenia kadry kierowniczej, koszty podróży i reprezentacji.

Powód: art. 318 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 stycznia 2011 r. Nr 03-03-06/1/31, z dnia 20 września 2011 r. Nr 03-03-06 /1/578.

Przy budowie jednego obiektu kosztem dwóch lub więcej źródeł finansowania (w tym ze środków własnych) koszty bezpośrednie budowy obiektu podlegają podziałowi proporcjonalnie do części powierzchni, do której uprawniony jest inwestor (udziałowiec) na całej powierzchni budynku. W tej samej kolejności dokonuje się podziału kosztów wytworzenia gotowych produktów (mieszkań) budowanych kosztem środków własnych.

Powód: akapit 14 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 maja 2012 r. Nr 03-03-06/1/214.

Wynik finansowy (zysk) z budowy jako deweloper powstaje w momencie zakończenia budowy dla każdej wspólnej umowy o budowę i (lub) każdej umowy kupna-sprzedaży lokalu w dniu podpisania dokumentu o przeniesieniu obiektu będącego przedmiot umowy.

Powód: art. 270 ust. 5 i art. 318 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 października 2011 r. Nr 03-07-10/17.

Koszty bezpośrednie robót budowlano-montażowych objętych kontraktami długoterminowymi rozdziela się pomiędzy produkcję w toku i koszty bieżącego okresu sprawozdawczego proporcjonalnie do udziału przychodów rozpoznanych w okresie bieżącym w całkowitych przychodach z tytułu umowy.

Powód: art. 319 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wydatki na nabycie praw do zawarcia umowy dzierżawy gruntu zalicza się do kosztów okresu sprawozdawczego w wysokości nie przekraczającej 30% podstawy opodatkowania poprzedniego okresu podatkowego, aż do pełnego rozpoznania tych wydatków.

Powód: akapit 1 ust. 3 art. 264 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczenia podatkowe kosztów pracy należy prowadzić w rejestrach rozliczeń podatkowych, których wzór określono w załączniku nr 3.

Powód: art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie tworzy się rezerwy na przyszłe wydatki z tytułu wynagrodzenia urlopowego.

Nie tworzy się rezerwy na przyszłe wydatki na wypłaty wynagrodzeń rocznych za staż pracy i na podstawie wyników pracy za dany rok.

Powód: art. 324 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpisów na rezerwę na należności wątpliwe dokonuje się kwartalnie.
Inwentaryzacja należności dla celów utworzenia rezerwy przeprowadzana jest na ostatni dzień kwartału sprawozdawczego. Maksymalna rezerwa na należności wątpliwe wynosi 10% przychodów bez podatku VAT. Rozliczanie transakcji związanych z naliczaniem i wykorzystaniem rezerw odbywa się w rejestrze rozliczeń podatkowych, którego formę określono w dodatku 4.

Powód: art. 266 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rezerwę na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny tworzy się w wysokości ustalonej jako iloczyn przychodów ze sprzedaży okresu sprawozdawczego i udziału faktycznie poniesionych wydatków na naprawy gwarancyjne i serwis w wolumenie przychodów ze sprzedaży towarów za poprzednie trzy lata.

Rozliczanie wydatków na rezerwę na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny odbywa się w rejestrze podatkowym, którego wzór określono w załączniku nr 5.

Powód: art. 267 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przychody z tytułu realizacji robót budowlano-montażowych na podstawie umów kontraktowych oraz ze świadczenia usług deweloperskich, których koszt ustalają umowy, dotyczące kilku okresów sprawozdawczych, rozkładają się równomiernie w okresie trwania umowy, której dotyczą. Jeżeli nie można ustalić daty zakończenia pracy (świadczenia usług) zgodnie z umową, okres podziału dochodu ustalany jest na podstawie zarządzenia kierownika organizacji.

Powód: art. 271 ust. 2, art. 316 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 sierpnia 2012 r. Nr 03-03-06/1/380.

Procedura obliczania zaliczek

Zapłata miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy dokonywana jest w oparciu o jedną trzecią faktycznie wpłaconej zaliczki kwartalnej za kwartał poprzedzający kwartał, w którym dokonywane są zaliczki miesięczne.

Powód: art. 286 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby określić kwoty zaliczek i podatków płatnych w miejscu wydzielonych oddziałów, należy zastosować wskaźniki udziału wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji oraz przeciętnej liczby pracowników.

Powód: art. 288 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek od wartości dodanej

Oddzielne oddziały numerują faktury w zakresie numerów przydzielonych przez organizację macierzystą.

Powód: akapit „a” ust. 1 załącznika nr 1 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137.

Koszty bezpośrednie z tytułu wykonania prac budowlano-montażowych w ramach umów o usługę budowlaną, a także samodzielnego wykonywania prac budowlano-montażowych jako deweloper w ramach wspólnych umów o budowę, uwzględniane są jako koszty bezpośrednie czynności podlegających opodatkowaniu w księgach rachunkowych przy użyciu atrybutu analitycznego „Działalność podlegająca opodatkowaniu”.

Powód: art. 154 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 czerwca 2011 r. Nr 03-07-10/11.

Kwoty podatku od wartości dodanej prezentowane przez dostawców i podwykonawców przy zakupie materiałów (prac, usług) przypisane do bezpośrednich wydatków na czynności podlegające opodatkowaniu są uwzględniane w 19-1 „Czynności podlegające opodatkowaniu VAT” i podlegają odliczeniu w sposób określony przez Artykuł 172 Ordynacji podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej, bez ograniczeń.

Powód: art. 170 ust. 3 ust. 4, art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 czerwca 2011 r. Nr 03-07-10/11.

Koszty bezpośrednie działalności niepodlegającej opodatkowaniu uwzględniane są w rachunkach księgowych za pomocą funkcji analitycznej „Działalność niepodlegająca opodatkowaniu”. Należą do nich koszty budowy obiektów w charakterze dewelopera, które można bezpośrednio przypisać:

– budowę budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych oraz udziałów w nich w celu sprzedaży w ramach umów sprzedaży;
– budowa obiektów metodą kontraktową w ramach wspólnych umów o budowę;
– świadczenie usług deweloperskich przy budowie nieruchomości mieszkalnych.

Powód: art. 39 ust. 3 akapit 4, art. 146 ust. 1 akapit 1, art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej akapity 22 i 23.1 ust. 3.

Kwoty podatku od towarów i usług prezentowane przez dostawców i wykonawców przy zakupie materiałów (prac, usług) przypadające na bezpośrednie wydatki na działalność niepodlegającą opodatkowaniu ujmowane są w rachunku 19-2 „Działalność zwolniona z VAT”.

Powód: ust. 2 i 7 ust. 4 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Koszty pośrednie (poniesione w związku z realizacją czynności podlegających opodatkowaniu i jednocześnie niepodlegających opodatkowaniu) uwzględniane są w subkoncie „Koszty dystrybucji” na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji” i na koncie 26 „Ogólne wydatki służbowe” . Obejmują one:

– ogólne wydatki służbowe;
– własne koszty ogólnobudowlane związane z budową nieruchomości mieszkalnej jako deweloper, której lokale są przekazywane na podstawie wspólnych umów o budowę i jednocześnie sprzedawane na podstawie umów kupna-sprzedaży;
– pozostałe koszty ogólnobudowlane, związane jednocześnie z budową obiektów mieszkalnych oraz realizacją robót budowlano-montażowych w ramach umów kontraktowych.

Powód: akapit 2 ust. 3, ust. 4, 4.1 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 marca 2011 r. Nr KE-4-3/4475.

38. Kwoty podatku naliczonego prezentowane dla wydatków pośrednich są rejestrowane na rachunku 19-3 „Operacje podlegające VAT i zwolnione z opodatkowania” i w ciągu kwartału są akceptowane do odliczenia w sposób określony w art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej .

Powód: ustęp 4 artykułu 149, ustęp 4 artykułu 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

39. Korekta kwoty odliczeń stosowanych z subkonta 19-3 „Działalność podlegająca VAT i zwolniona z opodatkowania” dokonywana jest proporcjonalnie do przychodów z działalności niepodlegającej opodatkowaniu w całkowitych przychodach organizacji za kwartał. Korekta ta dokonywana jest dla każdej faktury według stanu na ostatni dzień okresu rozliczeniowego (kwartału). Kwoty podatku podlegające zwrotowi na koniec kwartału w subkoncie 19-3 nie wlicza się do kosztów towarów (pracy, usług), w tym środków trwałych, i uwzględnia się je w ramach pozostałych wydatków zgodnie z art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Powód: akapit 2 ust. 3, ust. 4 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

40. Całkowite koszty czynności zwolnionych z VAT, dla celów obliczenia 5% bariery kosztowej, ustala się jako sumę kosztów bezpośrednich i odpowiadającej im części kosztów pośrednich. Udział kosztów pośrednich związanych z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu ustala się proporcjonalnie do przychodów z działalności niepodlegającej opodatkowaniu w łącznej kwocie przychodów ze wszystkich rodzajów działalności. Podziału kosztów pośrednich i obliczenia całkowitych kosztów czynności zwolnionych z podatku VAT dokonuje się w rejestrze podatkowym, którego wzór stanowi załącznik nr 6.
Powód: art. 170 ust. 7 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 marca 2011 r. Nr KE-4-3/4475.

Odpowiedź Aleksandra Sorokina:

Zastępca szefa Departamentu Kontroli Operacyjnej Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Systemy płatności gotówkowych powinny być stosowane tylko w przypadkach, gdy sprzedawca zapewnia kupującemu, w tym swoim pracownikom, plan odroczenia lub ratalny płatności za swoje towary, pracę i usługi. Według Federalnej Służby Podatkowej to właśnie te przypadki dotyczą udzielenia i spłaty pożyczki na opłacenie towarów, pracy i usług. Jeśli organizacja udziela pożyczki gotówkowej, otrzymuje spłatę takiej pożyczki lub sama otrzymuje i spłaca pożyczkę, nie korzystaj z kasy fiskalnej. Kiedy dokładnie musisz wypłacić czek, spójrz

1 stycznia 2015 roku wchodzą w życie liczne zmiany w Ordynacji podatkowej. Nakładają na spółki obowiązek wprowadzenia zmian w zasadach rachunkowości na rok 2015. Na przykład spółki, które zastosowały metodę LIFO do ustalenia kosztu odpisanych materiałów lub towarów, będą musiały zdecydować i ustalić w swoich zasadach rachunkowości inną metodę wyceny. Nie będzie już LIFO.

Metoda LIFO. Od 1 stycznia 2015 r. W rachunkowości podatkowej nie będzie już stosowana metoda LIFO do wyceny materiałów i towarów (klauzula 8 art. 254, podpunkt 3 ust. 1 art. 268 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego należy to wykluczyć iw polityka rachunkowości na rok 2015 zatwierdzić dowolną inną metodę FIFO, po koszcie średnim lub po koszcie jednostki zapasów.

Spółka, która zastosowała metodę LIFO, musi do końca grudnia zdecydować się na inną metodę wyceny spisanych materiałów i towarów i zatwierdzić ją w swoich zasadach rachunkowości (patrz wzór). Istnieją trzy opcje - FIFO, koszt średni lub koszt jednostkowy zapasów. Aby przybliżyć rachunkowość, warto wybrać tę samą metodę wyceny, co w rachunkowości. Jeżeli firma stosuje różne metody wyceny przy rozliczaniu różnych grup surowców, wówczas procedurę tę można zalecić w rachunkowości podatkowej. Nie ma takiego zakazu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 listopada 2013 r. nr 03-03-06/1/51819).

Terminy spisywania materiałów. Narzędzia, sprzęt i odzież roboczą będzie można odpisać nie od razu, ale stopniowo. Spółka ma prawo samodzielnie wybrać sposób odpisu. Na przykład proporcjonalnie do ilości wyprodukowanych produktów. Ale wygodniej jest wybrać tę samą metodę w polityce rachunkowości podatkowej organizacji, co w rachunkowości, aby wyeliminować różnice.

Odsetki od kredytów. W polityka rachunkowości na rok 2015 Możesz zmienić sposób regulacji oprocentowania kredytów. Przecież od przyszłego roku można je uwzględnić w całości w wydatkach, bez reglamentacji. Jest jednak jeden wyjątek – transakcje kontrolowane.

Strata z tytułu zlecenia. Strata z tytułu cesji roszczenia z tytułu wierzytelności, za którą nie upłynął termin płatności, nie może przekroczyć limitu. Istnieją dwa sposoby obliczenia limitu: od maksymalnej stopy procentowej określonej w art. 269 ust. 1.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub od stawki zgodnie z metodami określonymi w sekcji v. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (metoda porównywalnej ceny rynkowej, metoda kosztowa itp.). Kod bezpośrednio stwierdza, że ​​metoda musi zostać zapisana