अशा खर्चांमध्ये, विशेषतः:

• कर आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये योगदानासाठी दंड;
• काही साठ्यांमध्ये योगदान;
• अतिरिक्त खर्चावर व्हॅटची रक्कम (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170);
• नॉन-स्टेट पेन्शन फंडांमध्ये योगदान (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 मध्ये सूचीबद्ध केलेल्या वगळता);
• काही प्रकारच्या ऐच्छिक विम्यासाठी योगदान (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255, 263 आणि 291 मध्ये नमूद केलेल्या वगळता);
• नि:शुल्क हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेची किंमत (काम, सेवा) आणि या हस्तांतरणाशी संबंधित खर्च;
• कर्मचाऱ्यांच्या नावे कोणतीही देयके आणि बक्षिसे, श्रम किंवा सामूहिक करार, तसेच आर्थिक सहाय्य;
• बाजार मूल्यावर सिक्युरिटीजच्या पुनर्मूल्यांकनातून नकारात्मक फरक;
• प्रशिक्षणाच्या खर्चाचा एक भाग, उदाहरणार्थ, विद्यार्थी कर्मचाऱ्यांसाठी करमणूक आणि करमणुकीसाठी कंपनीचे देय;
• स्थिर मालमत्तेवर घसारा जे उत्पन्न-उत्पादन उत्पादनात गुंतलेले नाहीत.

लेखामधील विशिष्ट प्रकारच्या खर्चाच्या प्रतिबिंबाच्या संबंधात कायमस्वरूपी सकारात्मक फरकांसाठी लेखांकन करण्याच्या प्रक्रियेचा विचार करूया.

दंड

राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये कर न भरल्यास किंवा उशीरा भरल्यास, कंपन्या दंड आणि दंड भरतात. ते लेखा नफा कमी करतात परंतु करपात्र नफ्याच्या रकमेवर परिणाम करत नाहीत.

उदाहरण

रिपोर्टिंग वर्षाच्या जानेवारीमध्ये, महिन्याच्या शेवटपर्यंत Aktiv CJSC च्या लेखा आणि कर रेकॉर्डमध्ये कोणतेही फरक नव्हते. दोन्ही प्रकरणांमध्ये, उत्पन्न 800,000 रूबल होते आणि खर्च 500,000 रूबल होते.

31 जानेवारी रोजी, अक्टिव्हने 850 रूबलच्या रकमेमध्ये मागील वर्षासाठी उशीरा कर भरल्याबद्दल दंड भरला. याव्यतिरिक्त, कर्मचाऱ्यांपैकी एकाला 10,000 रूबलच्या रकमेमध्ये आर्थिक मदत मिळाली.

लेखा मध्ये खालील नोंदी केल्या होत्या:

डेबिट 90-9 क्रेडिट 99
- 300,000 घासणे. (RUB 800,000 - RUB 500,000) - त्याच्या मुख्य क्रियाकलापांमधून कंपनीचा नफा प्रतिबिंबित करते;

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाते "दंडाची गणना"
- 850 घासणे. - उशीरा करांसाठी दंड आकारण्यात आला;

डेबिट 68 उपखाते "दंडासाठी गणना" क्रेडिट 51
- 850 घासणे. - दंड भरला;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 70
- 10,000 घासणे. - कर्मचाऱ्यांना आर्थिक सहाय्य जमा केले गेले आहे;

डेबिट 99 क्रेडिट 91-9
- 10,000 घासणे. - नुकसान प्रतिबिंबित होते.

जानेवारीचा एकूण नफा होता:

• अकाउंटिंगमध्ये - 289,150 रूबल. (800,000 घासणे. - 500,000 घासणे. - 850 घासणे. - 10,000 घासणे.);
• कर लेखा मध्ये - 300,000 रूबल. (RUB 800,000 - RUB 500,000).

अशा प्रकारे, खर्चामध्ये स्थिर फरक 10,850 रूबल आहे. (रूब 300,000 - रूब 289,150).

लेखा नफ्यातून RUB 57,830 च्या रकमेचा सशर्त कर खर्च जमा झाला. (RUB 289,150 × 20%).

आयकराच्या अतिरिक्त जमा होण्यासाठी लेखामध्ये एक नोंद केली गेली:

- 2170 घासणे. (RUB 10,850 × 20%) - कायमस्वरूपी कर दायित्व दिसून येते.

अशा प्रकारे, पीबीयू 18/02 नुसार समायोजन केल्यानंतर, उपखाते 68 मधील "आयकराची गणना" मधील शिल्लक 60,000 रूबल इतकी आहे. (57,830 रूबल + + 2170 रूबल) आणि घोषणेमधील कराची रक्कम समान आहे.

राखीव

अकाउंटिंगमध्ये, कंपनी खालील राखीव ठेवू शकते:

• भौतिक मालमत्तेची किंमत कमी करण्यासाठी (हे खाते 14 मध्ये विचारात घेतले जाते);
• आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसारा साठी (खाते 59 वर ठेवले जाते);
• अंदाजे दायित्वांच्या निर्मितीसाठी, उदाहरणार्थ, कायदेशीर कार्यवाहीसाठी, सुट्टीतील वेतनासाठी राखीव, तसेच वॉरंटी सेवा आणि विकल्या गेलेल्या वस्तूंच्या वॉरंटी दुरुस्तीसाठी (लेखा 96 वर ठेवला जातो);
• संशयास्पद कर्जे (ते खाते 63 मध्ये नोंदवलेले आहे).

या साठ्यांमधील योगदानामुळे लेखा नफा कमी होतो.

टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये खालील रिझर्व्ह तयार करण्याची परवानगी आहे:

• दीर्घ सेवेसाठी सुट्ट्या आणि फायद्यांसाठी पैसे देणे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255);
• स्थिर मालमत्तेच्या दीर्घ आणि महागड्या दुरुस्तीसाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 260 मधील कलम 3);
• वॉरंटी दुरुस्ती आणि वॉरंटी सेवेसाठी (खंड 9, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 264);
• संशयास्पद कर्जे (खंड 7, कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 265) (लेखामध्ये, अशा रिझर्व्हची निर्मिती अनिवार्य आहे. अकाउंटिंग 63 वर ठेवली जाते).

या याद्यांच्या तुलनेवरून असे दिसून येते की जर कंपनीने लेखा मध्ये राखीव रक्कम निर्माण केली तर कायमचे सकारात्मक फरक दिसून येतात:

• भौतिक मालमत्तेची किंमत कमी करण्यासाठी;
• सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या अवमूल्यनासाठी;
• वॉरंटी दुरुस्ती आणि विक्री केलेल्या मालाची वॉरंटी सेवा वगळता अंदाजे दायित्वांच्या निर्मितीसाठी;
• संशयास्पद कर्जे, जर ते कर लेखात तयार झाले नाहीत.

या प्रकरणांमध्ये, कायमस्वरूपी कर दायित्वाच्या रकमेमध्ये अतिरिक्त आयकर आकारणे देखील आवश्यक आहे.

उदाहरण

लेखा धोरणानुसार, ट्रेडिंग कंपनी पॅसिव्ह एलएलसी भौतिक मालमत्तेचे मूल्य कमी करण्यासाठी राखीव तयार करते. त्यात योगदानाची रक्कम 40,000 रूबल आहे. हा राखीव कर संहितेद्वारे प्रदान केलेला नाही. म्हणून, अकाउंटिंगमध्ये स्थिर सकारात्मक फरक उद्भवतो:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 14
- 40,000 घासणे. - वस्तूंची किंमत कमी करण्यासाठी राखीव रक्कम जमा केली गेली आहे;

डेबिट 99 उपखाते "निश्चित कर दायित्वे" क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 8000 घासणे. (रूबल ४०,००० × २०%) - कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा झाले आहे (अतिरिक्त आयकर जमा झाला आहे).

प्रमाणित खर्च

अकाऊंटिंगमधील सामान्यीकृत खर्च पूर्णपणे लिहून दिले जातात आणि कर आधार फक्त नियमांनुसार कमी केला जातो. यापैकी सर्वात सामान्य खर्च सूचीबद्ध आहेत

मानकांपेक्षा जास्त रक्कम कायमस्वरूपी सकारात्मक फरक तयार करतात. त्यांच्यावर कायमस्वरूपी कर दायित्वे (पीएनओ) जमा करणे आवश्यक आहे. मग लेखामधील कर घोषणेमध्ये दर्शविलेल्या रकमेपर्यंत वाढेल.

सोयीसाठी, खर्च लेखा खात्यासाठी दोन उप-खाती उघडली जाऊ शकतात (20-26 किंवा 44): “सामान्य खर्च” आणि “अतिरिक्त खर्च”.

उदाहरण

रिपोर्टिंग वर्षाच्या पहिल्या तिमाहीत, CJSC Burevestnik उत्पादन एंटरप्राइझने मोठ्या प्रमाणावर जाहिरात मोहीम राबवली ज्यामध्ये त्याने बक्षिसे दिली. कंपनीने त्यांच्या खरेदीवर 82,600 रूबल खर्च केले. (व्हॅटसह - 12,600 रूबल).

अकाऊंटिंगमध्ये, बक्षिसांची किंमत संपूर्णपणे खर्च म्हणून लिहून दिली जाते आणि कर अकाउंटिंगमध्ये - कमाईच्या 1% च्या आत. रिपोर्टिंग तिमाहीसाठी, महसूल 3,500,000 रूबल, खर्च (मानक वगळता) - 3,000,000 रूबल. म्हणून, आयकराची गणना करण्यासाठी, बक्षिसे खरेदीसाठी खर्च 35,000 रूबलच्या रकमेत विचारात घेतला जाऊ शकतो. (RUB 3,500,000 × 1% / / 100%).

Burevestnik लेखा आणि कर लेखा मध्ये जमा आधारावर कार्य करते.

उदाहरण सोपे करण्यासाठी, आम्ही कंपनीच्या इतर ऑपरेशन्सचा विचार करणार नाही.

अकाउंटंटने खालील नोंदींसह सामान्यीकृत खर्च प्रतिबिंबित केला:

डेबिट 26 उपखाते "अत्यधिक खर्च" क्रेडिट 60
- 35,000 घासणे. (RUB 70,000 - RUB 35,000) - निकषांपेक्षा जास्त जाहिरातींचे खर्च प्रतिबिंबित होतात;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 12,600 घासणे. - जाहिरात खर्चावरील व्हॅट विचारात घेतला जातो;

डेबिट 68 उपखाते "व्हॅट गणना" क्रेडिट 19
- 12,600 घासणे. - जाहिरात खर्चावरील व्हॅट वजावटीसाठी स्वीकारले जाते.

अशा प्रकारे, पहिल्या तिमाहीच्या शेवटी कंपनीचा पुस्तक नफा बरोबर आहे:

3,500,000 रूबल - 3,000,000 घासणे. - 70,000 घासणे. = 430,000 घासणे.

त्यावरील कर पोस्ट करून मोजला जातो:

- 86,000 घासणे. (रूबल ४३०,००० × २०%) - आकस्मिक आयकर खर्च जमा झाला आहे.

कर लेखा मध्ये, नफा होता:

3,500,000 रूबल - 3,000,000 घासणे. - 35,000 घासणे. = 465,000 घासणे.

बजेटमध्ये भरावी लागणारी कराची रक्कम 93,000 रूबल आहे. (RUB 465,000 × 20%).

डेबिट 99 उपखाते "कायम कर दायित्व" क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 7000 घासणे. (RUB 35,000 × 20%)

अशा प्रकारे, लेखामधील आयकर 93,000 रूबल इतका आहे. (RUB 86,000 + RUB 7,000), जे कर लेखा डेटाशी संबंधित आहे.

पुढील उदाहरण.

उदाहरण

रिपोर्टिंग वर्षाच्या ऑगस्टमध्ये, मशीन खरेदी करण्यासाठी, Passiv LLC ने Aktiv CJSC कडून 90 दिवसांसाठी वार्षिक 30% दराने कर्ज घेतले. मशीनची किंमत 236,000 रूबल आहे. (व्हॅटसह - 36,000 रूबल). मी पॅसिव्ह मशीनच्या वितरण आणि स्थापनेवर 28,600 रूबल खर्च केले. (व्हॅटसह - 3600 घासणे.), यासह:

• वितरणासाठी - 23,600 रूबल. (व्हॅटसह - 3600 घासणे.);
• मशीन स्वतः स्थापित करण्यासाठी - 5,000 रूबल.

मशीन कार्यान्वित होण्यापूर्वी "पॅसिव्ह" ने कर्ज फेडले.

कंपनी अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंगची जमा पद्धत वापरते.

अकाउंटंटने अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या:

डेबिट ५१ क्रेडिट ६६
- 236,000 घासणे. - मशीन खरेदी करण्यासाठी कर्ज घेतले होते;

डेबिट ०८-४ क्रेडिट ६०
- 200,000 घासणे. - एक मशीन खरेदी केली;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 36,000 घासणे. - मशीनवरील व्हॅट विचारात घेतला गेला आहे;

डेबिट ०८-४ क्रेडिट ६०
- 20,000 घासणे. - डिलिव्हरी खर्च मशीनच्या किंमतीमध्ये विचारात घेतला जातो;

डेबिट 19 क्रेडिट 60
- 3600 घासणे. - वितरणावरील व्हॅट विचारात घेतला जातो;

डेबिट ०८-४ क्रेडिट ७०, ६८, ६९
- 5000 घासणे. - पेन्शन फंड, सोशल इन्शुरन्स फंड आणि फेडरल कंपल्सरी मेडिकल इन्शुरन्स फंडमध्ये योगदानासह मजुरी मशीन स्थापित केलेल्या कामगारांना जमा केली गेली;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 66
- 17,458 घासणे. (RUB 236,000 × 30%: 365 दिवस × 90 दिवस) - कर्जावरील व्याज इतर खर्चांप्रमाणे रद्द केले जाते;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 08-4
- 225,000 घासणे. (200,000 घासणे. +20,000 घासणे. + 5,000 घासणे.) - मशीन कार्यान्वित करण्यात आली.

हे 225,000 रूबलच्या रकमेतून आहे. अकाउंटिंगमध्ये, घसारा आकारला जाईल, जो खर्च म्हणून राइट ऑफ केला जाईल.

टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, सर्व सूचीबद्ध खर्च निश्चित मालमत्तेची किंमत देखील तयार करतात. तथापि, कर्जावरील व्याज फक्त सामान्य मर्यादेत आहे.

आपण असे गृहीत धरू या की “पॅसिव्ह”, लेखा धोरणानुसार, 1.8 पटीने (रूबल कर्जासाठी) वाढलेल्या पुनर्वित्त दरावर आधारित खर्च म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या व्याजाच्या कमाल रकमेची गणना करते. आयकर मोजण्यासाठी कमाल व्याजाची रक्कम असेल:

236,000 घासणे. ×१२% ×१.८: ३६५ दिवस. × ९० दिवस = 12,569 घासणे.

"पॅसिव्ह" व्याज जमा होण्याच्या वेळी करपात्र नफा 12,569 रूबलने कमी करेल आणि घसारा मोजल्यानुसार - 225,000 रूबलने. (200,000 घासणे. + 20,000 घासणे. + 5,000 घासणे.).

4889 rubles रक्कम उर्वरित व्याज. (RUB 17,458 - RUB 12,569) कर लेखा मध्ये कधीही ओळखले जाणार नाही. हा कायमचा सकारात्मक फरक आहे.

Passiv अकाउंटंटने तिच्याकडून कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा केले:

978 घासणे. (रूबल ४,८८९ × २०%) - कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा झाले आहे.

टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये नुकसान ओळखले जात नाही

कोणत्याही तोट्याने लेखा नफा कमी केला जातो आणि कर नफा त्यापैकी फक्त काहींनी कमी केला जातो. अशा प्रकारे, करपात्र नफा तोट्याने कमी केला जाऊ शकत नाही:

• मालमत्ता, काम, सेवा आणि मालमत्तेच्या हक्कांच्या नि:शुल्क हस्तांतरणापासून (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 270 मधील कलम 16);
• दुसऱ्या कंपनीच्या अधिकृत भांडवलावर मालमत्तेच्या हस्तांतरणापासून किंवा साधी भागीदारी (खंड 1, खंड 1, लेख 277 आणि कलम 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 278);
• कर संहितेच्या अनुच्छेद 269 नुसार गणना केलेल्या व्याजाच्या रकमेपेक्षा जास्त रक्कम कराराच्या अंतर्गत पेमेंटच्या परिपक्वतापूर्वी दाव्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटपासून;
• फायनान्शियल एजंटच्या हक्काच्या असाइनमेंटपासून.

उदाहरण

कंपनीने आपल्या कर्मचाऱ्याला कार दिली. हस्तांतरणाच्या वेळी, कारचे अवशिष्ट मूल्य 25,000 रूबल होते. देणगी दिलेल्या कारची किंमत इतर खर्चाचा भाग म्हणून लेखा मध्ये परावर्तित केली पाहिजे. नफा कर उद्देशांसाठी, विनामूल्य हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य विचारात घेतले जात नाही (खंड 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270).

अकाउंटंटने खालील नोंदी केल्या:

डेबिट 91 क्रेडिट 01
- 25,000 घासणे. - कर्मचाऱ्याला दान केलेल्या कारचे अवशिष्ट मूल्य लिहून दिले जाते;

डेबिट 99 क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 5000 घासणे. (रूब 25,000 × 20%) - कायमस्वरूपी कर दायित्वाची रक्कम प्रतिबिंबित करते.

स्थिर मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन

प्रत्येक कंपनीला तिच्या स्थिर मालमत्तेचे वर्षातून एकापेक्षा जास्त वेळा पुनर्मूल्यांकन करण्याचा अधिकार आहे (रिपोर्टिंग वर्षाच्या शेवटी). ती स्वतः यासाठी निर्देशांक विकसित करू शकते किंवा Rosstat गुणांक वापरू शकते. त्याच वेळी, स्थिर मालमत्तेचे एकसंध गट जास्त मूल्यांकित केले जातात. उदाहरणार्थ, तुमच्या मालकीच्या अनेक इमारती असल्यास, तुम्हाला त्या सर्वांचे पुनर्मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.

तुम्ही निश्चित मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन करण्याचा निर्णय घेतल्यास, तुम्हाला भविष्यात दरवर्षी हे करावे लागेल.

अकाऊंटिंगमध्ये, स्थिर मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन खालीलप्रमाणे दिसून येते: पुनर्मूल्यांकन - खाते 83 वर "अतिरिक्त भांडवल", घसारा - खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" वर.

नफा कर उद्देशांसाठी, पुनर्मूल्यांकनाचे परिणाम विचारात घेतले जात नाहीत. हे कर संहितेच्या अनुच्छेद 257 च्या परिच्छेद 1 मध्ये नमूद केले आहे. म्हणून, स्थिर मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनाची रक्कम हा स्थिर सकारात्मक फरक आहे. हे स्थिर मालमत्तेवर घसारा मोजण्याच्या प्रक्रियेत दिसून येते. अवाजवी मालमत्तेसाठी, लेखामधील घसारा नेहमी कर लेखांकनापेक्षा जास्त असेल. घसारा रकमेतील फरक निश्चित मालमत्तेच्या उर्वरित आयुष्यासाठी किंवा पुढील पुनर्मूल्यांकन होईपर्यंत कायमस्वरूपी कर दायित्व म्हणून मासिक आकारले जावे.

उदाहरण

CJSC Active च्या ताळेबंदावर एक मशीन आहे. लेखा आणि कर लेखा मध्ये त्याची प्रारंभिक किंमत 100,000 रूबल आहे. मशीनचे उपयुक्त आयुष्य 40 महिने आहे. दोन्ही खात्यांमध्ये, "मालमत्ता" सरळ रेषेचा वापर करून घसारा मोजते. या प्रकरणात, जमा पद्धत वापरून लेखांकन केले जाते.

31 डिसेंबर 2011 पर्यंत, मशीनचे पुनर्मूल्यांकन करण्यात आले. त्याचे पुस्तक मूल्य 120,000 रूबलपर्यंत वाढले. पुनर्मूल्यांकनाच्या वेळेपर्यंत, मशीन 20 महिने सेवा देत होती. त्यावर RUB 50,000 च्या रकमेत घसारा जमा झाला. पुनर्मूल्यांकनानंतर, ते 60,000 रूबलपर्यंत वाढले. (RUB 50,000 × 1.2).

अकाउंटंटने अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या:

डेबिट ०१ क्रेडिट ८३
- 20,000 घासणे. (रु. 120,000 - रू. 100,000) - पुनर्मूल्यांकनानंतर मशीनची किंमत वाढली;

डेबिट 83 क्रेडिट 02
- 10,000 घासणे. (60,000 घासणे. - 50,000 घासणे.) - पुनर्मूल्यांकनाच्या परिणामी मशीनच्या अवमूल्यनाचे प्रमाण वाढले.

अशा प्रकारे, पुनर्मूल्यांकनानंतर लेखा मध्ये, घसारा मासिक 3,000 रूबलच्या प्रमाणात जमा होईल. (120,000 रूबल: 40 ​​महिने), आणि कर लेखा - 2,500 रूबल. (रूब 100,000: 40 महिने). म्हणून, प्रत्येक वेळी 500 रूबलचा स्थिर सकारात्मक फरक असेल. (3000 घासणे. - 2500 घासणे.). त्यातून दर महिन्याला कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा करणे आवश्यक आहे:

डेबिट 99 उपखाते "कायम कर दायित्व" क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
- 100 घासणे. (500 RUR × 20%) - कायमस्वरूपी कर दायित्व जमा झाले आहे.

नोंद

मागील वर्षांमध्ये तुम्ही निश्चित मालमत्तेवर सूट दिली असल्यास, मागील मार्कडाउनच्या मर्यादेत पुनर्मूल्यांकनानंतर कायमस्वरूपी सकारात्मक फरक तयार होतो.

आयकर कसा घ्यावा आणि उत्पन्न विवरण कसे भरावे

हा लेख ई-पुस्तकातील सामग्रीवर आधारित आहे "आयकर कसा घ्यावा आणि आर्थिक परिणामांचे विवरण कसे भरावे."

एंटरप्राइझच्या ऑपरेशनमध्ये प्रॅक्टिसमध्ये बहुतेक वेळा नफ्याची गणना करण्यासाठी स्वीकारले जाणारे मुख्य खर्च हे आहेत:

• अर्थसंकल्पीय आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी दंड, दंड, दंड आणि इतर मंजूरी;
• स्थापित मानदंडांपेक्षा जास्त कर्जावरील व्याज;
• ऐच्छिक आणि पेन्शन विम्यासाठी योगदान कायद्याने स्थापित केलेल्या मानदंडांपेक्षा जास्त;
• एंटरप्राइझच्या कर्मचाऱ्यांना विविध प्रकारची देयके, रोजगार करार किंवा करारामध्ये निर्धारित देयके व्यतिरिक्त;
• नफ्याची गणना करण्याच्या हेतूने सामान्य केलेल्या खर्चापेक्षा जास्त खर्च: प्रवास खर्च, बोनस, भरपाई देयके;
• सेनेटोरियम आणि रिसॉर्ट व्हाउचरसाठी देय, तसेच गैर-उत्पादन, सांस्कृतिक आणि सामाजिक सुविधा राखण्यासाठी खर्च. उत्सव आणि क्रीडा कार्यक्रम पार पाडणे;
• मंजूर दरापेक्षा जास्त नोटरी सेवांसाठी खर्चाचे पेमेंट. नोटरी फी आर्टमध्ये दिली आहे. 11 फेब्रुवारी 1993 च्या नोटरीवरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्याची 221 मूलभूत तत्त्वे. क्रमांक ४४६२-१.

1C 8.3 मध्ये स्वीकार्य नसलेल्या खर्चाची नोंदणी कशी करावी

एंटरप्राइझचे सर्व खर्च खर्च लेखा 20, 23, 25, 26, 44 आणि खाते 91 इतर उत्पन्न आणि खर्चावर प्रतिबिंबित होतात.

1C 8.3 मधील या खात्यांचा डेटा खर्च आयटम आणि इतर उत्पन्न आणि खर्च निर्देशिकेच्या योग्य पूर्ततेवर आधारित तयार केला जातो.

कर आणि लेखामधील खर्च योग्यरितीने प्रतिबिंबित करण्यासाठी 1C 8.3 मध्ये निर्देशिका भरण्याच्या तत्त्वाचा विचार करूया.

निर्देशिका मेनूवर जा आणि किंमत आयटम निवडा:

डबल क्लिक केल्याने किमतीच्या वस्तूंची यादी उघडते. जर सूची आधीच तयार केली गेली असेल, तर लेखापालाचे काम आहे ते तपासणे आणि योग्य असाइनमेंट खर्चाचा प्रकार NU.

उदाहरणार्थ:

• नोटरिअल सेवालेखामधील खर्चाच्या प्रकारासाठी, ते इतर म्हणून वर्गीकृत केले जाते आणि लेखा आणि लेखा हेतूंसाठी स्वीकारले जाते;
• आणि खर्चाची बाब नोटरी सेवा सर्वसामान्यांच्या पलीकडेटॅक्स अकाउंटिंगमध्ये खर्च म्हणून ओळखले जाऊ शकत नाही. स्तंभातील असाइनमेंट इंधन वापराचा प्रकार दुरुस्त केला पाहिजे:

हे करण्यासाठी, NU खर्चाच्या प्रकाराच्या स्तंभावर कर्सर हलवा, अधिक बटण वापरा आणि उघडलेल्या सूचीमध्ये चेंज फंक्शन निवडा. खर्चाच्या प्रकारांची यादी (NU) उघडते:

प्रति खर्च आयटम खर्च रक्कम पासून नोटरी सेवा सर्वसामान्यांच्या पलीकडेकर आधार कमी करू शकत नाही आणि केवळ लेखांकनामध्ये परावर्तित होतो, आम्ही खर्चाचा प्रकार (NU) सेट करतो - कर उद्देशांसाठी विचारात घेतले जात नाही:

त्याच प्रकारे, आम्ही NU च्या खर्चाच्या प्रकारातील स्तंभातील सर्व किमतीच्या वस्तूंचा उद्देश तपासतो आणि दुरुस्त करतो आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 च्या निकषांनुसार, आयटमचा प्रकार सेट करतो. NU - कर उद्देशांसाठी विचारात घेतले नाहीकर अकाउंटिंगसाठी स्वीकारले जाणारे सर्व खर्च.

अशाप्रकारे, 1C 8.3 मध्ये, विश्लेषणामध्ये या किमतीच्या वस्तूंचा वापर करून व्यवहार निर्माण करताना, खर्चाची रक्कम केवळ लेखांकनामध्ये दिसून येईल.

उदाहरणार्थ: व्यवसायाच्या सहलीवर असलेल्या कर्मचाऱ्याला, व्यवस्थापकाच्या लेखी ऑर्डर/ऑर्डरनुसार, एंटरप्राइझच्या ऑर्डरद्वारे स्थापित केलेल्या मानदंडांपेक्षा जास्त पैसे दिले गेले - 3,500 रूबलच्या रकमेत. प्रती दिन. त्याच वेळी, एंटरप्राइझसाठी मानक प्रवास भत्ता 2,000 रूबल आहे. प्रती दिन.

लेखामधील प्रमाणापेक्षा जास्त दैनिक भत्ते प्रतिबिंबित करण्यासाठी, लेखापाल 1C 8.3 मध्ये पुढीलप्रमाणे आगाऊ अहवाल तयार करतो:

आणि दस्तऐवज पोस्ट करताना, आम्ही पाहतो की 1C 8.3 मध्ये, नियमांनुसार देय असलेल्या दैनिक भत्त्याच्या रकमेसाठी, लेखा आणि लेखा रेकॉर्डमध्ये नोंदी तयार केल्या जातात. आणि सर्वसामान्य प्रमाणापेक्षा जास्त देय असलेल्या दैनिक भत्त्यांसाठी, नोंदी केवळ लेखा विभागात तयार केल्या जातात:

कर लेखामधील सर्व गैर-स्वीकारलेले खर्च खाते N 01.9 मध्ये गोळा केले जातात. म्हणजेच, हा अकाउंटिंग आणि NU मधील फरक असेल, ज्याला NU मध्ये अतिरिक्त आयकर आकारला जाईल. थोडक्यात, याचा अर्थ पीएनओ, म्हणजेच कायमस्वरूपी कर दायित्व.

कृपया हा लेख रेट करा:

प्राप्तिकराची गणना करताना, प्रत्येक करदात्याचा कर बेस निश्चित करण्यात गुंतलेला असतो, जो तंतोतंत कर मूल्यांकनाचा उद्देश असतो. या बेसची गणना करण्यासाठी कंपनीचे सर्व उत्पन्न, तसेच त्याचे खर्च विचारात घेणे आवश्यक आहे, जे देय उत्पन्नाच्या रकमेवर लक्षणीय परिणाम करू शकतात. शिवाय, त्या खर्चांवर विशेष लक्ष देणे योग्य आहे जे बेसची गणना करण्यात गुंतलेले नाहीत आणि त्यानुसार, आयकराच्या रकमेवर परिणाम करत नाहीत.

असे खर्च रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये सूचीबद्ध आहेत आणि स्पष्ट तपशील आहेत. कर भरणारे उद्योजक, तसेच त्याच्या गणनेत गुंतलेल्यांनी या यादीशी स्वतःला नक्कीच परिचित केले पाहिजे.

तर, खालील खर्च अशा खर्चाशी संबंधित आहेत:

• करदात्याद्वारे हस्तांतरित केलेले, तसेच कर आकारणी प्रक्रियेनंतर आलेल्या नफ्याच्या इतर रकमा.
• कायदेशीररित्या लादलेले दंड आणि दंड, राज्याला दिले जातात.
• एंटरप्राइझकडून अधिकृत भांडवल किंवा भागीदारीमध्ये योगदान.
• हानिकारक पदार्थांच्या उत्सर्जनासाठी आणि पर्यावरणीय प्रदूषणासाठी देयके आणि कर मोजले जातात.
• धार्मिक समारंभांचे आयोजन आणि त्यांच्या अंमलबजावणीसाठी धार्मिक वस्तूंचा खर्च.
• घसारायोग्य मालमत्तेची अतिरिक्त खरेदी आणि विद्यमान स्थिर मालमत्तेची पूर्तता किंवा सुधारणेसाठी खर्च.
• कर्जदार करदाता असल्यास कर्जदाराकडून व्याज आकारले जाते.
• ऐच्छिक विम्यासाठी खर्च.
• सिक्युरिटीजचे मूल्य गमावल्यामुळे होणारी रक्कम.
• सदस्यत्व संघटना, संस्था इत्यादींना स्वैच्छिक योगदानाची रक्कम.
• कायद्याद्वारे आवश्यक निधीची हमी देण्यासाठी योगदान.
• विनामूल्य हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य.
• कर्मचाऱ्यांना दिलेला बोनस.
• करदात्याने त्याच्या वस्तू खरेदी करणाऱ्यांवर लादलेल्या करांची रक्कम.
• पेन्शनसाठी पूरक, कर्मचाऱ्यांना मदत करण्यासाठी आणि बक्षीस देण्यासाठी एकल पेमेंट.
• वस्तूंच्या पसंतीच्या विक्रीच्या बाबतीत किमतीतील फरकाची रक्कम.
• संपार्श्विक म्हणून हस्तांतरित केलेली मालमत्ता किंवा अधिकार.
• कामाच्या उद्देशाने वैयक्तिक वाहनांच्या वापरासाठी भरपाई.
• नोटरीच्या सेवांसाठी देयके जे त्यांना सर्वसामान्य प्रमाणापेक्षा जास्त प्रदान करतात.
• कर्मचाऱ्यांना प्रदान केलेल्या अतिरिक्त सुट्ट्यांसाठी देय.
• इतर खर्च.

ही यादी, जसे आपण पाहू शकता, बरीच विस्तृत आहे आणि ती पूर्णपणे सादर केलेली नाही, परंतु तरीही त्यातील काही मुद्द्यांवर स्वतंत्रपणे विचार करणे योग्य आहे.

आयकर उद्देशांसाठी विचारात न घेतलेल्या खर्चाची उदाहरणे

उदाहरणार्थ, जेव्हा करदात्याला त्याच्या मालकीच्या स्थिर मालमत्तेची मोठी दुरुस्ती करायची असते आणि कर आकारणी प्रक्रियेनंतर निव्वळ नफ्याच्या खर्चावर असे करते, तेव्हा आयकरासाठी कर आधार कमी करण्यासाठी अशा खर्चांची भरपाई केली जाणार नाही.

जेव्हा एखादी निसर्ग व्यवस्थापन संस्था, पर्यावरण प्रदूषित करते, कायद्याने प्रदान केलेला कर भरते, तेव्हा तिला त्याच्या नफा खर्चात समाविष्ट करण्याचा अधिकार नाही. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की व्यावसायिक संस्था भाड्याने देण्याच्या बाबतीत, भाडेकरू असा कर भरण्यास बांधील नाही आणि करू शकत नाही. त्याचे पेमेंट केवळ भाडेकरूद्वारे केले जाते जे थेट नैसर्गिक स्त्रोत वापरतात.

घसारायोग्य मालमत्तेच्या संपादनासाठी खर्च नफ्याच्या गणनेमध्ये विचारात घेतलेल्या खर्चाप्रमाणे समाविष्ट केला जाऊ शकत नाही, कारण त्यांची थेट घसारा प्रक्रियेतून परतफेड केली जाते.

आगाऊ पेमेंट प्रदान करण्याचा खर्च आयकर संबंधित म्हणून ओळखला जाऊ शकत नाही कारण अपेक्षित खरेदी वेगळ्या वेळी पाठविली जाईल आणि शक्यतो त्या कर कालावधीत नाही.

एखाद्या एंटरप्राइझने पुरवठादारांना दिलेली व्हॅटची रक्कम देखील खर्चाच्या स्तंभात विचारात घेतली जात नाही, कारण या रकमेचे पेमेंट आणि वजावट वेगळ्या पद्धतीने होते, कायद्याने निर्धारित केले आहे.

उपरोक्त सूचीमध्ये सादर केलेले खर्च कर आधार तयार करण्यासाठी आणि प्राप्तिकराच्या मोजणीशी संबंधित नसतील. लेखा आणि कर नोंदी ठेवताना हे लक्षात घेण्यासारखे आहे.

बहुतेकदा, असे खर्च उद्योजकाच्या निव्वळ नफ्यातून दिले जातात आणि त्याला कोणत्याही प्रकारे परतफेड केली जात नाही. म्हणूनच, रेकॉर्ड ठेवताना आणि व्यावसायिक घटकाच्या हितासाठी धोरणे तयार करताना, शक्य तितक्या खर्चाची संख्या आणि प्रकार कमी करा.

या प्रकरणात, आपण कर धोरण देखील वापरू शकता जे कर कालावधीत खर्चाचे समान वितरण सूचित करते आणि त्यानुसार, गणना केलेल्या आयकराचे कमी वेदनादायक पेमेंट.

तर, नफा कराच्या उद्देशाने विचारात घेतलेले खर्च एक विशिष्ट यादी बनवतात, ज्यामध्ये कर निरीक्षकांनी जास्तीत जास्त समायोजन केले आहे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये प्रदर्शित केले आहे. या प्रकारचे खर्च सामान्य लेखापालनाच्या अधीन असतात, परंतु ते कर लेखांकनाच्या अधीन नसतात, आणि म्हणून त्यांना कर नोंदणीच्या सूचीमध्ये प्रदर्शित करण्याची आवश्यकता नाही, कारण नियंत्रण लेखापरीक्षणादरम्यान ही रक्कम कोणत्याही प्रकारे गणनेवर प्रभाव टाकू शकत नाही. आयकर आणि त्याची रक्कम अनुक्रमे मोजण्यासाठी कर आधार. परंतु अशा खर्चाची यादी जाणून घेतल्यास लेखापालांना अचूक रेकॉर्ड ठेवण्यास मदत होईल.

"कर उद्देशांसाठी नसलेले खर्च" हे लेखा खात्याचे उप-खाते आहे, ज्यामुळे लेखा विभाग आणि संस्थेच्या व्यवस्थापनामध्ये अनेकदा मतभेद होतात. बऱ्याच संस्थांकडे अशा उप-खात्यांमध्ये मोठ्या प्रमाणात पैसे असतात, ज्यात कॉर्पोरेट इव्हेंट्सपासून, जे तत्वतः, अगदी न्याय्य आहे, व्यवसाय खर्च आणि व्यवसायाच्या सहलींपर्यंतच्या खर्चाचा समावेश असू शकतो ज्याचा सकारात्मक परिणाम झाला नाही.

ही उपखाती अधिकृत अहवालांमध्ये दिसत नाहीत आणि काहीवेळा संस्थेच्या प्रमुखांना किंवा त्यांच्या मालकांना त्यांच्यामधून जाणाऱ्या रकमेची माहिती नसते. परंतु नंतरचा थेट परिणाम आयकराच्या रकमेवर होतो.

साहजिकच, आयकर नसलेल्या उद्देशांसाठी स्वीकारलेल्या रकमांमध्ये काही कर धोके असतात. तथापि, जर स्थिर, अंदाज लावता येण्याजोग्या परिस्थितीत एखाद्या संस्थेसाठी जोखीम न घेणे सोपे आणि शांत असेल, तर एखाद्या संकटात, जेव्हा संस्थेचे अस्तित्व अनेकदा धोक्यात असते, तेव्हा जोखमीच्या भौतिकतेची पातळी मोठ्या प्रमाणात कमी होते. कर उद्देशांसाठी स्वीकारल्या जाणाऱ्या खर्चाबद्दल अधिक लक्ष देण्याची वृत्ती म्हणजे बचत करण्याचा एक मार्ग आहे ज्याचा खर्चाच्या पातळीवर आणि त्यानुसार संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या पातळीवर कोणताही परिणाम होत नाही. आणि जर आपण हे लक्षात घेतले की, खर्च कमी करणे, उदाहरणार्थ, 1% ने 15% च्या नफ्यासह, समान आर्थिक परिणाम 6.67% ने वाढवते आणि नफा समान पातळी राखून ठेवतो, तर हे स्पष्ट होते की हे संस्थेकडून खर्चात वाढ झाली पाहिजे.

कराच्या उद्देशाने बऱ्यापैकी मोठी रक्कम पास केली जात नाही तेव्हा परिस्थिती कशी निर्माण होते? अर्थात, संपूर्ण मुद्दा कायद्याची अपूर्णता आणि संदिग्धता आहे. हे बाह्य घटकांशी संबंधित आहे. अंतर्गत घटकांमध्ये लेखापालांची कमी पात्रता, "शांततेत अस्तित्वात" राहण्याची इच्छा आणि लेखापाल आणि संस्थेचे वकील यांच्यातील जवळच्या परस्परसंवादाचा अभाव (ज्यामुळे आम्हाला केवळ लेखा आणि कर लेखांकनाच्या दृष्टिकोनातूनच नव्हे तर या समस्येचा विचार करण्याची परवानगी मिळते. कायदेशीर दृष्टिकोनातून).

याव्यतिरिक्त, लेखापालांना विवादित खर्च ओळखण्याच्या शक्यतेबद्दल कमी समज आहे. बर्याचदा ते केवळ रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आणि रशियाच्या फेडरल कर सेवेच्या पत्रांसह परिचित होतात, जे नियामक दस्तऐवज नाहीत. करदात्यांची मते आणि सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे न्यायालयीन पद्धतीचा अभ्यास केला जात नाही. जरी ही न्यायिक प्रथा आहे जी संस्थेला खर्च ओळखताना होणाऱ्या जोखमींचे मूल्यांकन करण्यात मदत करू शकते.

नफा कर उद्देशांसाठी कोणते खर्च ओळखले जाऊ शकतात आणि कोणते करू शकत नाहीत? हे स्पष्ट आहे की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत कोणतीही अस्पष्टता आणि स्पष्टपणे परिभाषित खर्चाचा अभाव काही कर जोखमींना सामील करतो. आमच्या मते, सर्व खर्च चार मुख्य गटांमध्ये विभागले जाऊ शकतात:

1. 100% जोखमीसह खर्च. या गटामध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे थेट स्थापित केलेल्या खर्चाच्या निकषांवर तसेच कलामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या खर्चाचा समावेश आहे. 270 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.
2. उच्च जोखीम खर्च. यामध्ये मनोरंजन, करमणूक, तसेच थेट संस्थेच्या क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या खर्चांचा समावेश आहे (उदाहरणार्थ, कॉर्पोरेट कार्यक्रम, धर्मादाय इ.).
3. मध्यम जोखीम खर्च. या गटातील खर्चामध्ये ते खर्च समाविष्ट आहेत ज्यांचे इतर गटांमध्ये वर्गीकरण केले जाऊ शकत नाही.
4. जोखीम मुक्त खर्च. या गटामध्ये थेट प्रकरणामध्ये नाव दिलेले खर्च समाविष्ट आहेत. 25 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

गट 2 आणि 3 मधील खर्चाचे वितरण अगदी अनियंत्रित आहे - परिस्थितीनुसार समान खर्च एक किंवा दुसर्या गटाला नियुक्त केले जाऊ शकतात. आणि तंतोतंत हेच खर्च कर अधिकाऱ्यांकडून सर्वाधिक तक्रारी वाढवतात. आयकर उद्देशांसाठी खर्च का ओळखत नाहीत याची मुख्य कारणे खालीलप्रमाणे आहेत:

खर्चासाठी आर्थिक औचित्य नसणे;

अशा खर्चामुळे विशिष्ट सकारात्मक परिणामांची कमतरता;

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत आयकरासाठी करपात्र आधार निश्चित करण्यासाठी स्वीकारलेल्या खर्चाच्या रूपात अशा खर्चाचे वर्गीकरण करण्याच्या शक्यतेच्या स्पष्ट संकेताची अनुपस्थिती;

आवश्यक कागदपत्रांचा अभाव.

तुमच्या बचावात तुम्ही कोणते युक्तिवाद देऊ शकता? आमच्या मते, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आयकरासाठी कर आधार निश्चित करण्याच्या उद्देशाने खर्चाची पूर्ण व्याख्या प्रदान करते. कला नुसार. 247 आणि कलाचा परिच्छेद 1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 252, आयकरासाठी करपात्र आधार निश्चित करण्यासाठी, करदात्याने केलेल्या खर्चाच्या रकमेद्वारे प्राप्त उत्पन्न कमी होते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या वगळता) . खर्च हे न्याय्य आणि दस्तऐवजीकरण केलेले खर्च (आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 265 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये, करदात्याने केलेले नुकसान) म्हणून ओळखले जातात. न्याय्य खर्च म्हणजे आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य खर्च, ज्याचे मूल्यांकन आर्थिक स्वरूपात व्यक्त केले जाते.

अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता खर्च म्हणून वर्गीकृत करण्यासाठी निकषांची विशिष्ट सूची परिभाषित करते:

कला मध्ये थेट उल्लेख अभाव. 270 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता;

खर्चाचा कागदोपत्री पुरावा;

आर्थिक औचित्य.

परिच्छेदानुसार. 4 परिच्छेद 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 252, दस्तऐवजीकरण केलेले खर्च हे रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार तयार केलेल्या कागदपत्रांद्वारे पुष्टी केलेले खर्च किंवा परदेशी राज्यामध्ये लागू केलेल्या व्यावसायिक रीतिरिवाजानुसार तयार केलेले दस्तऐवज ज्यांच्या प्रदेशात संबंधित आहेत असे समजले जाते. खर्च केले गेले, आणि (किंवा) दस्तऐवज, अप्रत्यक्षपणे झालेल्या खर्चाची पुष्टी करतात (कस्टम घोषणा, व्यवसाय ट्रिप ऑर्डर, प्रवास दस्तऐवज, करारानुसार केलेल्या कामाचा अहवाल यासह).

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 313, करदाते कर लेखा डेटावर आधारित प्रत्येक अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटी आयकरसाठी कर बेसची गणना करतात. कर लेखा राखण्याची प्रक्रिया करदात्याद्वारे कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये स्थापित केली जाते, हेडच्या संबंधित ऑर्डर (सूचना) द्वारे मंजूर केले जाते. कर आणि इतर प्राधिकरणांना करदात्यांना कर लेखा दस्तऐवजांचे अनिवार्य फॉर्म स्थापित करण्याचा अधिकार नाही. या लेखाच्या अनुषंगाने, कर लेखा डेटाची पुष्टी आहे:

प्राथमिक लेखा दस्तऐवज (अकाऊंटंटच्या प्रमाणपत्रासह);

विश्लेषणात्मक कर लेखा नोंदणी;

कर बेसची गणना.

प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांच्या आवश्यकता आर्टमध्ये प्रदान केल्या आहेत. 21 नोव्हेंबर 1996 च्या फेडरल लॉचा 9 एन 129-एफझेड “ऑन अकाउंटिंग”. या लेखाच्या खंड 2 च्या आधारे, प्राथमिक दस्तऐवज प्राथमिक लेखांकन दस्तऐवजाच्या युनिफाइड फॉर्मच्या अल्बममध्ये समाविष्ट केलेल्या फॉर्ममध्ये तयार केले असल्यास लेखांकनासाठी स्वीकारले जातात आणि ज्या दस्तऐवजांचा फॉर्म अल्बममध्ये प्रदान केलेला नाही त्यामध्ये खालील अनिवार्य असणे आवश्यक आहे. तपशील:

दस्तऐवजाचे शीर्षक;

दस्तऐवज तयार करण्याची तारीख;

ज्या संस्थेच्या वतीने कागदपत्र तयार केले गेले त्या संस्थेचे नाव;

भौतिक आणि आर्थिक दृष्टीने व्यावसायिक व्यवहार मोजणे;

व्यवसाय व्यवहाराच्या अंमलबजावणीसाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तींच्या पदांची नावे आणि त्याच्या अंमलबजावणीची शुद्धता;

या व्यक्तींच्या वैयक्तिक स्वाक्षऱ्या.

जर संस्थेने या आवश्यकतांचे पालन केले, तर दस्तऐवजीकरण खर्चाबाबत कर निरीक्षकांशी कायदेशीर विवाद उद्भवल्यास, न्यायालय बहुधा करदात्याची बाजू घेईल.

विवादास्पद खर्चासंबंधी कर अधिकार्यांसह विवादांचे मुख्य स्त्रोत म्हणजे त्यांचे आर्थिक औचित्य. कर कर्मचारी सहसा खर्चाचे आर्थिक औचित्य थेट नफ्याच्या प्राप्तीशी जोडतात. त्यांचा असा विश्वास आहे की जर दिलेल्या खर्चातून सकारात्मक आर्थिक परिणाम प्राप्त झाला नाही तर हा खर्च आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य मानला जाऊ शकत नाही. खर्चाची वैधता आणि आर्थिक औचित्य हा मुद्दा रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने विचाराचा विषय बनला (परिभाषा क्र. 320-ओ-पी आणि क्रमांक 366-ओ-पी दिनांक 04.06.2007).

1. उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने उपक्रम राबविण्यासाठी खर्च केले असल्यास खर्च न्याय्य आणि आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य आहेत.

   आयकर उद्देशांसाठी खर्च विचारात घेतलेला नाही

   या प्रकरणात, अशा क्रियाकलापांचा केवळ उद्देश आणि दिशा महत्त्वाची आहे, आणि त्याचा परिणाम नाही.

2. खर्चाचे आर्थिक औचित्य त्यांच्या व्यवहार्यता, तर्कसंगतता, कार्यक्षमता किंवा मिळालेल्या परिणामांच्या आधारे मूल्यांकन केले जाऊ शकत नाही.
3. आर्थिक क्रियाकलापांच्या स्वातंत्र्याच्या तत्त्वामुळे (अनुच्छेद 8, रशियन फेडरेशनच्या घटनेचा भाग 1) आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांची उपयुक्तता, तर्कसंगतता आणि परिणामकारकता केवळ करदात्याद्वारे वैयक्तिकरित्या मूल्यांकन करण्याचा अधिकार आहे. करदात्याने स्वतःच्या जोखमीवर ते स्वतंत्रपणे पार पाडले आहे आणि स्वतंत्रपणे आणि वैयक्तिकरित्या त्याची प्रभावीता आणि उपयुक्ततेचे मूल्यांकन करण्याचा अधिकार आहे.
4. रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाने तयार केलेली न्यायिक प्रथा करदात्याने केलेल्या व्यवहारांच्या आर्थिक औचित्याच्या गृहीतकावर आधारित आहे आणि या व्यवहारांसाठी लागणारा खर्च (म्हणजेच, संस्थेने केलेले सर्व खर्च सुरुवातीला न्याय्य असल्याचे गृहित धरले जाते. ).

कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 108, कर गुन्ह्याची वस्तुस्थिती दर्शविणारी परिस्थिती सिद्ध करण्याचे बंधन आणि ते केल्याबद्दल एखाद्या व्यक्तीचा अपराध कर अधिकार्यांवर अवलंबून असतो. रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमद्वारे याची पुष्टी करण्यात आली (ऑक्टोबर 12, 2006 च्या ठराव क्रमांक 53 मधील परिच्छेद 1, परिच्छेद 2).

तत्वतः, रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयाची पदे आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमचा विचार करून, खर्चाच्या वैधतेबद्दल न्यायालयात त्याचे मत सिद्ध करण्यासाठी, करदात्यासाठी हे पुरेसे आहे. सोप्या भाषेत सांगा की हे खर्च करण्याचा निर्णय घेताना त्याचा आर्थिक लाभ मिळवण्याचा हेतू होता. असा कोणताही हेतू नव्हता हे कर प्राधिकरणाला सिद्ध करावे लागेल. आणि आर्टच्या परिच्छेद 6 नुसार आपण हे विसरू नये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 108, जबाबदार असलेल्या व्यक्तीच्या अपराधाबद्दलच्या सर्व अपरिवर्तनीय शंकांचा त्याच्या बाजूने अर्थ लावला जातो.

दुर्दैवाने, असे न्यायालयाचे निर्णय आहेत ज्यात न्यायालय खर्चाची वाजवीता सिद्ध करण्यासाठी करदात्यावर भार टाकते. म्हणून, विवादास्पद खर्च विचारात घेण्याचा निर्णय घेताना, त्यांच्या वैधतेचा युक्तिवाद कसा केला जाऊ शकतो याची कल्पना केली पाहिजे. जर आपण मोठ्या रकमेबद्दल बोलत आहोत, तर अशा खर्चाच्या आर्थिक व्यवहार्यतेचे औचित्य सिद्ध करणे उपयुक्त ठरेल. औचित्यांमध्ये संस्थेची अंतर्गत गणना, वैज्ञानिक संशोधन, तज्ञ संस्थांचे अभ्यास आणि मते आणि इतर कोणतेही दस्तऐवज, अंतर्गत आणि बाह्य दोन्ही समाविष्ट असू शकतात, जे दर्शवेल की संस्थेने खरोखर प्रयत्न केले (परंतु निर्णय आणि निष्कर्ष चुकीचे असू शकते). आर्थिक लाभ, विवादित खर्च.

कोणत्याही परिस्थितीत, विवादित खर्च खात्यात स्वीकारायचे की नाही हे ठरवताना, तुम्ही नेहमीच आयकर बचतीतून संस्थेला मिळू शकणाऱ्या फायद्यांची तुलना कर अधिकाऱ्यांकडून दावे केल्यावर होऊ शकणाऱ्या संभाव्य नकारात्मक परिणामांशी करणे आवश्यक आहे. जर अचूकतेवर विश्वास असेल, तर खर्च केलेला खर्च कलाच्या निकषांवर बसला तर. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 252, आयकर बेस निश्चित करताना ते विचारात घेतले जाऊ शकतात. आणि आपण हे विसरू नये की कर अधिकारी न्यायालयीन सरावाचे बारकाईने निरीक्षण करतात आणि जर त्यांच्या बाजूने नसलेल्या विवादास्पद मुद्द्यांवर प्रवृत्ती असेल तर ते या मुद्द्यांवर दावे न करण्याचा प्रयत्न करतात.

आर्थिक संचालक

एलएलसी "एमके व्हिटा-पूल"

कराच्या उद्देशाने खर्च विचारात घेतलेला नाही

कराच्या उद्देशाने खर्च विचारात घेतलेला नाही

आमच्या वाचकांच्या दृष्टीकोनातून, सर्वात जास्त विनंती केलेली माहिती ही आयकरावरील माहिती आहे, मूलत: अर्थसंकल्पीय संस्थांच्या क्रियाकलाप बजेटच्या वित्तपुरवठ्याच्या चौकटीत नसतात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 "संस्थात्मक नफा कर" मध्ये 300 पेक्षा जास्त लेख आहेत. त्यांच्यापैकी प्रत्येकाला जाणून घेणे हे एक कार्य आहे ज्याला वर्तमान कामाने ओव्हरलोड केलेले अकाउंटंट सामोरे जाण्याची शक्यता नाही. परंतु या अध्यायात असे लेख आहेत जे आपल्याला पूर्णपणे माहित असणे आवश्यक आहे, कारण यामुळे त्याचे संभाव्य चुकांपासून संरक्षण होईल आणि म्हणूनच त्याचे कार्य सोपे होईल. या लेखांमध्ये कलम 270 समाविष्ट आहे "कर उद्देशांसाठी विचारात न घेतलेले खर्च." चला त्याच्या तरतुदींचा विचार करूया

नफा ठरवताना विचारात न घेतलेल्या खर्चाच्या यादीमध्ये 49 वस्तूंचा समावेश आहे, काही वस्तूंचा दुसरा स्तर (सबाइटम्स) आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270). आम्ही केवळ तेच खर्च सूचित करू जे अर्थसंकल्पीय संस्थांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये होऊ शकतात. कर आधार निश्चित करताना, खालील गोष्टी विचारात घेतल्या जात नाहीत:

1) दंड, दंड आणि इतर मंजूरी अर्थसंकल्पात हस्तांतरित (राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये), तसेच रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे अशा निर्बंध लादण्याचा अधिकार असलेल्या सरकारी संस्थांद्वारे आकारलेले दंड आणि मंजूरी;

२) पर्यावरणात प्रदूषकांच्या जास्त उत्सर्जनासाठी कर आणि देयके;

3) संपादन आणि (किंवा) घसारायोग्य मालमत्तेच्या निर्मितीसाठी खर्च, तसेच पूर्तता, अतिरिक्त उपकरणे, पुनर्बांधणी, आधुनिकीकरण, स्थिर मालमत्तेचे तांत्रिक पुन: उपकरणे, मध्ये भांडवली गुंतवणुकीच्या खर्चाचा अपवाद वगळता झालेला खर्च. निश्चित मालमत्तेच्या मूळ किमतीच्या 10% रक्कम आणि पूर्तता, अतिरिक्त उपकरणे, स्थिर मालमत्तेची पुनर्बांधणी या प्रकरणांमध्ये झालेल्या नुकसानीचा खर्च;

4) ऐच्छिक विम्यासाठी योगदान, अनिवार्य विमा करारांतर्गत नियोक्त्यांच्या योगदानाचा अपवाद वगळता, तसेच ऐच्छिक विमा करारांतर्गत नियोक्त्यांच्या देयकांची रक्कम (योगदान), अनिवार्य आणि ऐच्छिक मालमत्ता विम्यासाठीचे खर्च. कर्मचाऱ्यांच्या अनिवार्य आणि ऐच्छिक विम्याच्या कराराअंतर्गत होणारे खर्च तेथे देय खर्चाचा भाग म्हणून विचारात घेतले जातात (कलम 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 255), आणि मालमत्ता विम्याचा खर्च इतर खर्चांमध्ये समाविष्ट केला जातो (अनुच्छेद रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 263);

5) नॉन-स्टेट पेन्शन तरतुदीमध्ये योगदान, कर्मचाऱ्यांसाठी नॉन-स्टेट पेन्शन तरतुदीवरील करारांतर्गत नियोक्त्यांकडून योगदान वगळता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255);

6) सेवा उद्योग आणि शेतातील वस्तूंच्या नुकसानाची रक्कम, ज्यात गृहनिर्माण, सांप्रदायिक आणि सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्राच्या वस्तूंचा समावेश आहे, कलानुसार निर्धारित केलेल्या कमाल रकमेपेक्षा जास्त आहे. 275.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. हे सेवा उद्योग आणि शेतांच्या सुविधांचा वापर करून क्रियाकलाप करणाऱ्या संस्थांच्या कर आकारणीची वैशिष्ट्ये स्थापित करते. योग्य अटींची पूर्तता केल्यावर नफा निश्चित करण्याच्या उद्देशाने अशा क्रियाकलापांमधून होणारे नुकसान ओळखले जाते;

7) मालमत्तेची किंमत, काम, सेवा आणि मालमत्तेचे अधिकार आगाऊ देयकाद्वारे हस्तांतरित केले जातात (जारी केलेले आगाऊ), जर संस्थेने उत्पन्न आणि खर्च निर्धारित करताना जमा पद्धतीचा वापर केला असेल;

8) नि:शुल्क हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेची किंमत (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार) आणि अशा हस्तांतरणाशी संबंधित खर्च. हे हस्तांतरण अनेकदा अर्थसंकल्पीय संस्थांच्या सरावात आढळते, म्हणून तुम्हाला उत्पन्न-उत्पन्न करणाऱ्या क्रियाकलापाचा एक भाग म्हणून अधिग्रहित (निर्मित) मालमत्ता हस्तांतरित करताना नफ्याचे निर्धारण आणि व्हॅटच्या मोजणीकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे. मालमत्तेचे नि:शुल्क हस्तांतरण व्हॅटच्या अधीन आहे, परंतु नफा ठरवताना अशा मालमत्तेची किंमत खर्चात विचारात घेतली जाऊ शकत नाही;

9) परिच्छेदांनुसार लक्ष्यित वित्तपुरवठ्याचा भाग म्हणून हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य. 14 कलम 1 कला. 251 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता;

लक्ष्यित वित्तपुरवठ्याच्या चौकटीत मालमत्तेच्या हस्तांतरणामध्ये क्रियाकलाप कोड "2" - उत्पन्न-उत्पादक क्रियाकलाप, कोड "1" - अर्थसंकल्पीय क्रियाकलाप अंतर्गत रेकॉर्ड केलेल्या मालमत्तेच्या हस्तांतरणासाठी ऑपरेशन समाविष्ट आहे. लक्ष्यित वित्तपुरवठा अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय क्रियाकलापांमधून झालेल्या खर्चासाठी आणि अर्थसंकल्पीय क्रियाकलापांमध्ये जमा केलेल्या खर्चासाठी देयक देखील ओळखतो.

10) प्रस्थापित प्रक्रियेनुसार किंमत याद्या बदलल्या गेल्या असताना मौल्यवान दगडांच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे उद्भवणारा नकारात्मक फरक;

11) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय करदात्याने वस्तू (काम, सेवा, मालमत्तेचे हक्क) खरेदीदार (संपादक) यांना सादर केलेल्या करांची रक्कम;

12) ट्रेड युनियन संस्थांना निधी हस्तांतरित;

13) व्यवस्थापन किंवा कर्मचाऱ्यांना रोजगार करार (करार) च्या आधारावर देय असलेल्या मोबदल्याव्यतिरिक्त कोणत्याही प्रकारच्या मोबदल्यासाठी खर्च;

जर एखाद्या संस्थेला नफा ठरवताना अतिरिक्त-बजेटरी फंडातून बोनस देण्याचे खर्च ओळखण्यात स्वारस्य असेल तर, जर अशी आवश्यकता त्यात समाविष्ट नसेल तर तिने रोजगार करारासाठी अतिरिक्त करार केला पाहिजे.

14) विशेष-उद्देश निधीतून किंवा लक्ष्यित महसूलातून कर्मचाऱ्यांना दिलेला बोनस. आमच्या मते, लक्ष्यित महसूल करपात्र उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केलेला नसल्यामुळे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 251 मधील कलम 2), ज्या दस्तऐवजाच्या आधारावर लक्ष्यित निधी प्राप्त झाला होता, ते सूचित करण्यासाठी पुरेसे आहे. इतर गोष्टींबरोबरच, मोबदला देण्याच्या हेतूने. तथापि, लक्ष्यित महसुलाच्या चौकटीत प्राप्त (उत्पादन) उत्पन्न (खर्च) च्या स्वतंत्र नोंदी ठेवणे आवश्यक आहे;

15) कर्मचाऱ्यांना आर्थिक सहाय्याची रक्कम (खरेदी आणि (किंवा) घरांच्या बांधकामासाठी डाउन पेमेंटसह, खरेदीसाठी आणि (किंवा) घरांच्या बांधकामासाठी दिलेल्या कर्जाची पूर्ण किंवा आंशिक परतफेड, व्याजमुक्त किंवा गृहनिर्माण परिस्थिती सुधारण्यासाठी, घरगुती आणि इतर सामाजिक गरजा मिळवण्यासाठी प्राधान्य कर्ज);

16) मुलांचे संगोपन करणाऱ्या महिलांसह कर्मचाऱ्यांना सामूहिक करारानुसार प्रदान केलेल्या अतिरिक्त सुट्ट्यांचे पैसे (सध्याच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या सुट्ट्यांपेक्षा जास्त);

17) पेन्शन सप्लिमेंट्स, निवृत्त कामगार दिग्गजांना एकवेळचे फायदे, संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांच्या समभागांवर किंवा योगदानावरील उत्पन्न (लाभांश, व्याज), सरकारच्या निर्णयांनुसार उत्पन्नाच्या निर्देशांकापेक्षा जास्त किंमती वाढल्याच्या संदर्भात भरपाई शुल्क रशियन फेडरेशन, कॅन्टीन, बुफे किंवा दवाखान्यांमध्ये वाढलेल्या अन्न खर्चाची भरपाई किंवा ते कमी किमतीत किंवा विनामूल्य प्रदान करणे (वर्तमान कायद्याद्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये विशिष्ट श्रेणीतील कामगारांसाठी विशेष जेवण वगळता, आणि अपवाद वगळता रोजगार करार (करार) आणि (किंवा) सामूहिक करारांमध्ये मोफत किंवा कमी किमतीचे जेवण दिले जाते अशी प्रकरणे;

18) कामाच्या ठिकाणी आणि सार्वजनिक वाहतूक, विशेष मार्ग, विभागीय वाहतुकीद्वारे परतीच्या प्रवासासाठी देय, उत्पादन आणि विक्रीच्या (काम, सेवा) च्या तांत्रिक वैशिष्ट्यांमुळे वस्तूंच्या विक्रीच्या खर्चामध्ये समाविष्ट करावयाच्या रकमेचा अपवाद वगळता. उत्पादन, आणि जेव्हा रोजगार करार (करार) आणि (किंवा) सामूहिक करारांमध्ये कामावर जाण्यासाठी आणि तेथून प्रवास करण्यासाठीचा खर्च प्रदान केला जातो तेव्हा वगळता;

19) कर्मचाऱ्यांना वस्तू (काम, सेवा) ची विक्री करताना किंमतीतील तफावत भरणे प्राधान्य किंमतींवर (दर) (बाजार किमतींपेक्षा कमी);

20) सार्वजनिक केटरिंगच्या संस्थेसाठी सहाय्यक शेतांची उत्पादने प्राधान्य किंमतीवर विकताना किंमतीतील फरक भरणे;

21) उपचार किंवा करमणूक, सहली किंवा प्रवास, क्रीडा विभागातील वर्ग, क्लब किंवा क्लब, सांस्कृतिक, मनोरंजन किंवा शारीरिक शिक्षण (क्रीडा) कार्यक्रमांना भेटी, मानक, तांत्रिक आणि इतर साहित्याच्या सदस्यतांशी संबंधित नसलेल्या सदस्यता उत्पादन उद्देश , कर्मचाऱ्यांच्या वैयक्तिक वापरासाठी वस्तू, तसेच कर्मचाऱ्यांच्या फायद्यासाठी केलेले इतर तत्सम खर्च;

22) करदात्यांच्या खर्च - पुनर्संचयित आणि देखभालशी संबंधित विशेष (किरणोत्सर्गी) कच्चा माल आणि विखंडन सामग्रीच्या राज्य राखीव मालमत्तेसह ऑपरेशन्सवर रशियन फेडरेशनच्या विशेष (रेडिओएक्टिव्ह) कच्चा माल आणि विखंडन सामग्रीच्या राज्य राखीव संस्था. निर्दिष्ट राखीव च्या;

23) ठेव किंवा तारण म्हणून हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य किंवा मालमत्ता अधिकार;

24) या करांसाठी देय असलेल्या करदात्याचे खाते लिहून काढताना करदात्याने यापूर्वी अशा करांचा खर्च म्हणून समावेश केला होता अशा परिस्थितीत विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये जमा झालेल्या करांची रक्कम.

वस्तुस्थिती अशी आहे की, परिच्छेदांनुसार. 21 कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 251 करपात्र उत्पन्नामध्ये रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार किंवा विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये कर आणि शुल्क, दंड आणि दंड भरण्यासाठी देय असलेल्या राइट ऑफ खात्यांची रक्कम विचारात घेत नाही किंवा रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या निर्णयानुसार. जेव्हा देय खाती राइट ऑफ केली जातात, तेव्हा उत्पन्न व्युत्पन्न होते:

संबंधित करांसाठी देय खात्यांमध्ये घट म्हणून डेबिट खाते 2 303 xx 830
खात्यात क्रेडिट 2 401 01 180 “इतर उत्पन्न”
2 401 01 180 खात्याच्या क्रेडिटवर नोंदवलेले उत्पन्न परिच्छेदांनुसार करपात्र नफा ठरवताना ओळखले जात नाही. 21 कलम 1 कला. 251 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. तथापि, कर देय रक्कम लिहिण्यापूर्वी, ते जमा केले पाहिजेत:

डेबिट खाते 2 106 04 340 "उत्पादन साहित्य, तयार उत्पादने, काम आणि सेवांच्या किंमतीत वाढ"
संबंधित करांसाठी देय खात्यांमध्ये वाढ म्हणून क्रेडिट खाते 2 303 xx 730
नफा ठरवताना 2 106 04 340 खात्याच्या डेबिटमध्ये नोंदवलेल्या कराची रक्कम ओळखली जात नाही;

25) परिच्छेदामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या उद्देशांसाठी करदात्याने केलेल्या लक्ष्यित योगदानाची रक्कम.

कर उद्देशांसाठी खर्चाची ओळख आणि वर्गीकरण करण्याच्या अटी

2 टेस्पून. 251 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. दुसऱ्या शब्दांत, या परिच्छेदानुसार, यासाठी खर्च (वजावट):

- प्रवेश आणि सदस्यता शुल्क, शेअर ठेवी, तसेच रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार ना-नफा संस्थांना मान्यताप्राप्त देणग्या;

- तंत्रज्ञानाच्या विकासासाठी रशियन निधीची स्थापना, तसेच संशोधन आणि विकास कार्यासाठी वित्तपुरवठा करण्यासाठी इतर उद्योग आणि आंतर-उद्योग निधी, 23 ऑगस्ट 1996 एन 127-एफझेड "विज्ञान आणि राज्य विज्ञानावर" फेडरल कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने नोंदणीकृत. आणि तंत्रज्ञान धोरण”;

- सेवाभावी क्रियाकलाप;

- नॉन-स्टेट पेन्शन फंडांमध्ये पेन्शनचे योगदान, जर त्यापैकी किमान 97% नॉन-स्टेट पेन्शन फंडाच्या पेन्शन रिझर्व्हच्या निर्मितीसाठी निर्देशित केले असतील;

- ट्रेड युनियन संस्थांना त्यांच्या वैधानिक क्रियाकलापांद्वारे प्रदान केलेले सामाजिक, सांस्कृतिक आणि इतर कार्यक्रम पार पाडण्यासाठी सामूहिक करार (करार) नुसार ट्रेड युनियन संस्थांना हस्तांतरित केलेले निधी;

- मालमत्ता (निधीसह) आणि (किंवा) मालमत्तेचे हक्क जे धार्मिक संस्थांनी त्यांचे वैधानिक क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी हस्तांतरित केले आहेत;

- 25 एप्रिल 2002 N 40-FZ "वाहन मालकांच्या अनिवार्य नागरी दायित्व विम्यावर" फेडरल कायद्यानुसार तयार केलेल्या विमा कंपन्यांच्या व्यावसायिक संघटनेद्वारे हस्तांतरित केलेला निधी आणि रशियन कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या नुकसान भरपाईच्या देयकांना वित्तपुरवठा करण्याच्या उद्देशाने. वाहन मालकांच्या अनिवार्य नागरी दायित्व विम्यावरील फेडरेशन, वाहन मालकांच्या अनिवार्य नागरी दायित्व विम्याच्या आंतरराष्ट्रीय प्रणालींच्या आवश्यकतांनुसार निधी तयार करण्यासाठी निधी तयार करण्यासाठी, ज्यामध्ये रशिया सामील झाला आहे, तसेच या कायद्यानुसार हस्तांतरित केलेला निधी. रशियन फेडरेशन वाहन मालकांच्या अनिवार्य नागरी दायित्व विम्यावर विमा कंपन्यांच्या विशिष्ट व्यावसायिक संघटनेद्वारे नुकसान भरपाई देयके आणि नुकसान भरपाईच्या देयकांसाठी पीडितांच्या दाव्यांच्या विचारात घेतलेल्या खर्चासाठी भरपाईच्या रकमेच्या स्वरूपात;

30 डिसेंबर 2006 N 275-FZ च्या फेडरल लॉ द्वारे स्थापित केलेल्या रीतीने एंडॉवमेंट कॅपिटलच्या निर्मितीसाठी नॉन-प्रॉफिट संस्थांना निधी हस्तांतरित केला जातो. नफा संस्था.” हा नियम 1 सप्टेंबर 2007 रोजी अंमलात आला आणि 1 जानेवारी 2007 (फेडरल लॉ क्र. 195-FZ * (1)) पासून उद्भवलेल्या कायदेशीर संबंधांना लागू होतो;

26) वैज्ञानिक संशोधन आणि (किंवा) विकास प्रकल्पांसाठीचा खर्च ज्याने सकारात्मक परिणाम दिला नाही - आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या खर्चापेक्षा जास्त. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 262. त्या बदल्यात, या लेखाच्या अनुषंगाने, नवीन तयार करण्यासाठी किंवा विद्यमान तंत्रज्ञानामध्ये सुधारणा करण्यासाठी, नवीन प्रकारचे कच्चा माल किंवा सकारात्मक परिणाम न देणारी सामग्री तयार करण्यासाठी वैज्ञानिक संशोधन आणि (किंवा) विकास क्रियाकलापांसाठीचा खर्च समावेशाच्या अधीन आहे. या परिच्छेदाद्वारे विहित केलेल्या रीतीने प्रत्यक्षात झालेल्या खर्चाच्या रकमेमध्ये एक वर्षापेक्षा अधिक समान रीतीने इतर खर्चांमध्ये. विशेष आर्थिक क्षेत्रांच्या प्रदेशांमध्ये नोंदणीकृत आणि कार्यरत संस्थांनी केलेले निर्दिष्ट खर्च अहवाल (कर) कालावधीत ओळखले जातात ज्यामध्ये त्यांना वास्तविक खर्चाच्या रकमेमध्ये खर्च केले गेले होते. रशियन टेक्नॉलॉजिकल डेव्हलपमेंट फंडाच्या निर्मितीसाठी वजावटीच्या स्वरूपात केलेले खर्च, तसेच इतर उद्योग आणि आंतर-उद्योग निधी संशोधन आणि विकास कार्यासाठी वित्तपुरवठा करण्यासाठी, उत्पन्नाच्या 0.5% (एकूण महसूल) मर्यादेत विचारात घेतले जातात. ) करदात्याचा.

1 जानेवारी 2008 पासून, आयकर मोजताना वैज्ञानिक संशोधन आणि (किंवा) विकासावरील अतिरिक्त खर्च जे सकारात्मक परिणाम देत नाहीत तो नियम यापुढे लागू होणार नाही (फेडरल लॉ N 216-FZ * ( २)).

27) कायदेशीररित्या स्थापित मानदंडांपेक्षा जास्त भरलेल्या भत्त्याची रक्कम;

28) व्यवसाय सहलीसाठी वैयक्तिक कार आणि मोटारसायकल वापरण्यासाठी भरपाई, दैनंदिन भत्ते, फील्ड भत्ते आणि समुद्र, नदी आणि विमानाच्या क्रूसाठी अन्न शिधा यासाठी सरकारने स्थापित केलेल्या अशा खर्चासाठी नियमांपेक्षा जास्त रशियाचे संघराज्य;

29) सार्वजनिक आणि (किंवा) खाजगी नोटरीला नोटरीच्या नोंदणीसाठी विहित पद्धतीने मंजूर केलेल्या दरापेक्षा जास्त रक्कम भरणे;

30) सदोष, बाजारबाह्य आणि नियतकालिकांच्या गहाळ प्रती बदलण्याचा खर्च, तसेच बाजाराबाहेरील, सदोष आणि न विकल्या गेलेल्या माध्यम आणि पुस्तक उत्पादनांच्या किंमतीच्या रूपात होणारे नुकसान. जर हे नुकसान वाहतूक किंवा विक्री दरम्यान झाले असेल आणि निर्दिष्ट वस्तूंच्या मूल्याच्या 7% पेक्षा जास्त नसेल, तर ते परिच्छेदांनुसार कर उद्देशांसाठी स्वीकारले जातात. 43 कलम 1 कला. 264 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. याव्यतिरिक्त, नफा ठरवताना खर्चाचा एक भाग म्हणून, सदोष माध्यम आणि पुस्तक उत्पादनांच्या किंमतींच्या रूपात तोटा विचारात घेतला जातो ज्यांनी त्यांचे विक्रीयोग्य स्वरूप गमावले आहे, तसेच निर्दिष्ट वेळेच्या मर्यादेत न विकल्या गेलेल्या (नैतिकदृष्ट्या अप्रचलित) , या उत्पादनांचे उत्पादन आणि प्रकाशन करण्यात गुंतलेल्या करदात्यांच्या मर्यादेत, नियतकालिक मुद्रित प्रकाशनाच्या संबंधित अंकाच्या परिसंचरण खर्चाच्या 10% पेक्षा जास्त नाही किंवा पुस्तक उत्पादनांच्या संबंधित परिसंचरण, तसेच लेखन खर्च - या उत्पादनांची विल्हेवाट लावणे. खर्च खालील कालावधीत विकल्या गेलेल्या मीडिया उत्पादनांची आणि पुस्तक उत्पादनांची किंमत ओळखतो:

- नियतकालिक मुद्रित प्रकाशने - संबंधित नियतकालिक मुद्रित प्रकाशनाचा पुढील अंक प्रकाशित होण्यापूर्वीच्या कालावधीत;

- पुस्तके आणि इतर नियतकालिक मुद्रित प्रकाशने - त्यांच्या प्रकाशनानंतर 24 महिन्यांच्या आत;

31) अहवाल (कर) कालावधीसाठी श्रम खर्चाच्या 4% पेक्षा जास्त मनोरंजन खर्च;

32) करमणूक, करमणूक किंवा उपचारांच्या संस्थेशी संबंधित कर्मचाऱ्यांचे प्रशिक्षण आणि पुनर्प्रशिक्षण खर्च तसेच शैक्षणिक संस्थांच्या देखभालीशी संबंधित खर्च किंवा त्यांना विनामूल्य सेवांच्या तरतूदी, उच्च आणि माध्यमिक विशेष शैक्षणिक प्रशिक्षणासाठी देय देऊन. उच्च शिक्षण आणि माध्यमिक विशेष शिक्षण मिळाल्यानंतर कर्मचाऱ्यांसाठी संस्था;

३३) कमाईच्या १% पेक्षा जास्त रकमेच्या मोठ्या प्रमाणात जाहिरात मोहिमेदरम्यान अशा बक्षीसांच्या रेखांकनाच्या विजेत्यांना बक्षीसांच्या संपादनासाठी (उत्पादन) खर्च, तसेच कलमानुसार जाहिरात खर्चाशी संबंधित नसलेल्या इतर प्रकारच्या जाहिरातींसाठी खर्च. कला 4. 264 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. हे लक्षात घेतले पाहिजे की या लेखाच्या अनुषंगाने जाहिरातींच्या किंमतींमध्ये खालील खर्च समाविष्ट आहेत:

- प्रदर्शने, मेळावे, प्रदर्शने, दुकानाच्या खिडक्या, विक्री प्रदर्शने, नमुना खोल्या आणि शोरूमच्या डिझाइनसाठी, विक्री केलेल्या वस्तू, केलेले कार्य, प्रदान केलेल्या सेवा, ट्रेडमार्क आणि सेवा चिन्हे आणि ( किंवा) स्वतः संस्थेबद्दल, प्रदर्शनादरम्यान त्यांचे मूळ गुण पूर्णपणे किंवा अंशतः गमावलेल्या वस्तूंच्या मार्कडाउनसाठी;

34) रशियन फाऊंडेशन फॉर बेसिक रिसर्च, रशियन मानवतावादी विज्ञान फाउंडेशन, वैज्ञानिक आणि तांत्रिक क्षेत्रातील लहान उद्योगांच्या विकासासाठी सहाय्यता निधी, नवनिर्मितीसाठी फेडरल फंड, तंत्रज्ञान विकासासाठी रशियन फंड यांच्या योगदानाची रक्कम , तसेच इतर उद्योग आणि आंतर-उद्योग निधीसाठी संशोधन आणि विकास विकास कामांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी फेडरल कायद्याने "विज्ञान आणि राज्य वैज्ञानिक आणि तांत्रिक धोरणावर" विहित केलेल्या पद्धतीने नोंदणीकृत, जर अशा कपातीची रक्कम महसुलाच्या 0.5% पेक्षा जास्त असेल ;

35) बाजार मूल्यावर सिक्युरिटीजच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे होणारा नकारात्मक फरक;

36) अनिवार्य आरोग्य विमा प्रणालीमध्ये वैद्यकीय क्रियाकलाप करणाऱ्या वैद्यकीय संस्थांकडून प्राप्त मालमत्तेची (काम, सेवा) किंमत, अनिवार्य वैद्यकीय विमा प्रदान करणाऱ्या विमा संस्थांकडून, प्रतिबंधात्मक उपायांसाठी वित्तपुरवठ्यासाठी राखीव खर्चावर, विहित मध्ये वापरल्या जातात. रीतीने, तसेच मालमत्तेचे मूल्य, या मालमत्तेच्या पुढील विक्री दरम्यान, निर्दिष्ट निधीच्या खर्चावर अधिग्रहित (निर्मित);

हा मुद्दा विशेषतः आरोग्य सेवा संस्थांसाठी उपयुक्त आहे. पावतीनंतर निर्दिष्ट केलेली मालमत्ता संस्थेच्या करपात्र उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केलेली नसल्यामुळे, नफ्याची गणना करताना या मालमत्तेची किंमत खर्चात विचारात घेतली जात नाही. येथे, आमदारांनी अशा मालमत्तेसाठी घसारा वजावट, जी संस्थेच्या कार्यादरम्यान केली जावी आणि विक्री केल्यावर त्याचे अवशिष्ट मूल्य लक्षात ठेवले होते.

37) इतर खर्च जे कर लेखामधील खर्च ओळखण्याच्या निकषांची पूर्तता करत नाहीत. खर्च असणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252):

अ) आर्थिक स्वरूपात व्यक्त;

ब) वाजवी, आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य;

c) दस्तऐवजीकरण;

ड) उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने.

कागदोपत्री पुरावा म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार तयार केलेले दस्तऐवज किंवा परदेशात लागू केलेल्या व्यावसायिक रीतिरिवाजानुसार तयार केलेली कागदपत्रे ज्यांच्या प्रदेशात खर्च झाला आहे. याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अशा दस्तऐवजांचा वापर करण्यास परवानगी देतो जे अप्रत्यक्षपणे केलेल्या खर्चाची पुष्टी करतात. ही सीमाशुल्क घोषणा, व्यवसाय ट्रिप ऑर्डर, प्रवास दस्तऐवज, करारानुसार केलेल्या कामाचा अहवाल असू शकतो.

एल. मॅक्सिमोवा,

"बजेट ऑर्गनायझेशन्स: अकाउंटिंग" या मासिकाचे मुख्य संपादक
आणि कर"

————————————————————————-
*(1) 19 जुलै 2007 चा फेडरल कायदा N 195-FZ "नवीन उपक्रमांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी अनुकूल कर अटी तयार करण्यासंदर्भात रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कायद्यांमधील सुधारणांवर."

*(2) जुलै 24, 2007 N 216-FZ चा फेडरल कायदा "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनमधील दुरुस्ती आणि रशियन फेडरेशनच्या काही इतर विधायी कायद्यांवर."

स्वीकृत आणि खात्यात खर्च आणि उत्पन्न न घेतलेली संकल्पना

⇐ मागील पृष्ठ 2 पैकी 2

विशिष्ट उपाय विकसित करताना, दिलेल्या समस्येसाठी कोणते खर्च आणि महसूल संबंधित आहेत आणि कोणते नाहीत हे शोधणे आवश्यक आहे.

खर्च आणि महसूल विचारात घेतला- या निर्णयामुळे प्रभावित होणारे भविष्यातील खर्च आणि उत्पन्न आहेत.

TO खर्च आणि उत्पन्न विचारात घेतलेले नाहीघेतलेल्या निर्णयावर अवलंबून नसलेल्यांचा समावेश करा.

उदाहरण:

समजू की अनेक वर्षांपूर्वी कंपनीने 1 हजार UAH किमतीचा कच्चा माल गमावला (नुकसान झाला). परंतु हा कच्चा माल विकणे शक्य नसून भविष्यात या कच्च्या मालाचा वापर करणेही अशक्य असल्याचे निष्पन्न झाले.

या कच्च्या मालासाठी, या कच्च्या मालापासून बनविलेले उत्पादन खरेदी करण्यास तयार असलेल्या खरेदीदाराकडून फक्त एक ऑर्डर प्राप्त झाली, परंतु तो 2.5 हजार UAH पेक्षा जास्त पैसे देण्यास तयार नाही. त्याच वेळी, या कच्च्या मालावर प्रक्रिया करण्यासाठी अतिरिक्त खर्च 2 हजार आहे.

खर्चाबद्दल "कर उद्देशांसाठी नाही"

UAH एंटरप्राइझला हा आदेश स्वीकारणे उचित आहे का, असा प्रश्न उपस्थित होतो.

गणना दर्शविते की ऑर्डर पूर्ण करण्याची किंमत 3 हजार UAH आहे. तथापि, कच्च्या मालासाठी खर्चाची रक्कम 1 हजार UAH आहे. ऑर्डर स्वीकारली किंवा नाकारली गेली तरी तीच राहील, निर्णय घेताना कच्च्या मालाची किंमत विचारात घेतली जाणार नाही. आम्ही फक्त प्रक्रिया खर्च विचारात घेतो. आणि, अशा प्रकारे, कोठेतरी अधिक फायदेशीर ऑर्डर मिळणे अशक्य आहे याची खात्री करून, कंपनीने ही ऑर्डर स्वीकारली पाहिजे, तर कंपनीची निव्वळ किंमत 500 UAH ने कमी झाली.

अशाप्रकारे, निर्णय घेण्याच्या प्रक्रियेच्या दृष्टिकोनातून खर्च आणि उत्पन्नाच्या वर्गीकरणाच्या मुद्द्यांचा विचार करून, खालील तत्त्व स्थापित केले गेले आहे, म्हणजे, विचाराधीन कालावधी कमी आहे अशा परिस्थितीत, सर्व खर्च आणि उत्पन्न नसावे. निर्णय घेताना विचारात घेतले पाहिजे.

बुडलेल्या खर्च (कालबाह्य कालावधी खर्च)- ही आधीच अधिग्रहित संसाधनांची किंमत आहे, जेव्हा कोणत्याही पर्यायाच्या बाजूने निवड या खर्चाच्या रकमेवर परिणाम करू शकत नाही. हे असे खर्च आहेत जे आधीच्या निर्णयामुळे उद्भवले आणि जे भविष्यातील कोणत्याही निर्णयाद्वारे बदलले जाऊ शकत नाहीत.

उदाहरणार्थ, जर मशीन 4 वर्षांपूर्वी 10,000 UAH साठी खरेदी केली असेल. 5 वर्षांच्या अपेक्षित सेवा आयुष्यासह आणि शून्य स्क्रॅप मूल्य, नंतर त्याचे अवशिष्ट मूल्य 2000 UAH असेल. एकसमान घसारा सह.

हे अवशिष्ट मूल्य नंतर खात्यातून राइट ऑफ केले जाणे आवश्यक आहे, भविष्यात कोणती पर्यायी कारवाई केली जाईल याची पर्वा न करता.

जर मशीन भंगारात बदलले असते, तर हे 2000 UAH पूर्वीप्रमाणेच खात्यातून राइट ऑफ करावे लागतील. ही किंमत रक्कम भविष्यातील कोणत्याही निर्णयाद्वारे बदलली जाऊ शकत नाही आणि म्हणून बुडीत किंमत म्हणून वर्गीकृत केली जाते.

निर्णय घेताना बुडलेले खर्च विचारात घेतले जात नाहीत, परंतु त्यांच्यात फरक आहेत, कारण. खात्यात घेतलेले सर्व खर्च बुडलेले नाहीत.

उदाहरणार्थ, दोन पर्यायी उत्पादन पद्धतींची तुलना करताना, असे दिसून येईल की मूलभूत सामग्रीची किंमत दोन्ही पद्धतींसाठी समान आहे. आणि नंतर मूलभूत सामग्रीच्या खर्चाचे वर्गीकरण केले जाऊ शकते की खर्च विचारात घेतलेला नाही. परंतु हे खर्च भरून येण्यासारखे नाहीत, कारण ते भविष्यात खर्च केले जातील.

संधी खर्च. खर्चाच्या श्रेणी आहेत ज्या निर्णय घेताना विचारात घेतल्या पाहिजेत, ज्यावरील डेटा सहसा अकाउंटिंग सिस्टममध्ये गोळा केला जाऊ शकत नाही. लेखा

लेखा प्रणालीद्वारे जमा केलेली खर्च माहिती. लेखांकन सामान्यत: मागील देयके किंवा दायित्वांबद्दल किंवा भविष्यात निर्दिष्ट वेळी देयके याबद्दल माहितीवर आधारित असते.

परंतु काहीवेळा, निर्णय घेण्यासाठी, भविष्यात वास्तविक रोख खर्चाचे प्रतिनिधित्व न करू शकणाऱ्या खर्चांवर आरोप लावणे किंवा दोष देणे आवश्यक असते. हे खर्च म्हणतात आरोपित (काल्पनिक खर्च). संधीची किंमत ही संधी दर्शवते जी गमावली जाते किंवा त्याग केली जाते जेव्हा एक पर्यायी कृती निवडताना दुसरा सोडून देणे आवश्यक असते. खालील प्रमाणे उदाहरण:

कंपनीला काही विशेष भागाच्या उत्पादनासाठी करार करण्याची संधी आहे. एखाद्या भागाच्या निर्मितीसाठी X मशीनवर 100 तास प्रक्रिया करावी लागते. उत्पादन A चे उत्पादन करताना मशीन पूर्ण लोडवर काम करते. त्यामुळे, उत्पादन A चे उत्पादन कमी करूनच करार पूर्ण केला जाऊ शकतो. आणि याचा अर्थ 2000 UAH च्या उत्पन्नाचे नुकसान होईल. .

कराराच्या पूर्ततेसाठी 10 हजार UAH च्या रकमेमध्ये अतिरिक्त परिवर्तनीय खर्च देखील आवश्यक असेल. जर कंपनीने करार केला तर तिला 2000 UAH च्या उत्पन्नात तोटा होईल. उत्पादनाच्या कमी उत्पादनामुळे A. ही रक्कम संधी खर्च आहे आणि कराराच्या अटींवर वाटाघाटी करताना खर्चाचा भाग म्हणून समाविष्ट केली पाहिजे. आणि, अशा प्रकारे, कराराची किंमत अशा प्रकारे सेट केली पाहिजे की 10 हजार UAH + 2 हजार UAH च्या रकमेतील संधी खर्चाच्या रकमेमध्ये अतिरिक्त खर्च कव्हर करण्यासाठी, जे जर एंटरप्राइझने करार पूर्ण केले तर त्याचे फायदे होतील. कमी कालावधीत.

हे महत्त्वाचे आहे की संधी खर्चाची संकल्पना केवळ मर्यादित संसाधनांच्या बाबतीतच लागू होते. जेथे संसाधने अमर्यादित आहेत, तेथे काहीतरी त्याग करण्याची, इच्छित काहीतरी सोडून देण्याची गरज नाही, जसे संसाधनांच्या कमतरतेच्या बाबतीत घडते.

मध्ये असल्यास या उदाहरणातजर मशीन 80% क्षमतेवर चालत असेल, तर कॉन्ट्रॅक्ट देण्याच्या निर्णयामुळे उत्पादन A च्या उत्पादनाची पातळी कमी करण्याची आवश्यकता नाही. नंतर उत्पन्नाचे नुकसान होणार नाही आणि संधीची किंमत शून्य असेल.

खर्चाची गतिशीलता

निर्णय घेण्यासाठी उत्पादन क्रियाकलापांच्या प्रमाणात खर्च कसा बदलतो हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.

उत्पादन क्रियाकलापांची पातळी (व्हॉल्यूम) उत्पादित किंवा विकल्या गेलेल्या वस्तूंची संख्या, श्रमाचे तास, चालवलेले किलोमीटर, पाहिलेल्या रुग्णांची संख्या किंवा नोंदणी केलेल्या विद्यार्थ्यांच्या संख्येद्वारे मोजले जाऊ शकते.

उत्पादन क्रियाकलापांच्या पातळी (व्हॉल्यूम) मधील बदलांच्या प्रतिसादात खर्चाचे वर्तन वैशिष्ट्यीकृत करणे आवश्यक असताना "व्हेरिएबल", "फिक्स्ड", "सेमी-व्हेरिएबल" आणि "सेमी-फिक्स्ड" कॉस्ट्स सहसा वापरल्या जातात.

कमीजास्त होणारी किंमतउत्पादन क्रियाकलापांच्या प्रमाणाच्या थेट प्रमाणात मोजले जातात, म्हणजे, उत्पादन क्रियाकलापांचे प्रमाण दुप्पट केल्याने परिवर्तनीय एकूण खर्च देखील दुप्पट होईल. परिणामी, एकूण व्हेरिएबल खर्चाचे उत्पादन व्हॉल्यूमवर एक रेषीय अवलंबन असते आणि प्रति 1 युनिट परिवर्तनीय खर्च. उत्पादने स्थिर मूल्य आहेत.

परिवर्तनीय खर्चाची उदाहरणे मूलभूत साहित्य आणि ऊर्जा आहेत. हे खर्च विशिष्ट मर्यादेत उत्पादन खंडातील बदलांवर थेट अवलंबून असतात.

पक्की किंमतठराविक कालावधीत भिन्न उत्पादन खंडांसाठी अपरिवर्तित रहा. अशा खर्चाची उदाहरणे आहेत: इमारतींसाठी घसारा शुल्क, व्यवस्थापन कर्मचाऱ्यांना दिलेले पगार, भाडेपट्टी शुल्क (दीर्घकालीन भाडे). एकूण निश्चित खर्च सर्व स्तरांवर किंवा उत्पादनाच्या खंडांसाठी सारखाच राहतो आणि उत्पादनाचे प्रमाण वाढत असताना प्रति युनिट निश्चित खर्च कमी होतो. हे लक्षात घ्यावे की इतर घटकांच्या प्रभावाखाली निश्चित खर्च बदलू शकतात: उदाहरणार्थ, जर किमती वाढल्या असतील तर एकूण निश्चित खर्च देखील वाढतील.

IN अर्ध-परिवर्तनीय खर्चस्थिर आणि परिवर्तनीय दोन्ही घटक समाविष्ट करा. एक उदाहरण म्हणजे लॉजिस्टिक खर्च, ज्यामध्ये कोणत्याही उत्पादन व्हॉल्यूमवर लागणारा निश्चित खर्च आणि उत्पादनाच्या व्हॉल्यूमवर अवलंबून असलेल्या चल खर्चाचा समावेश असतो.

अर्ध-निश्चित (चरणानुसार वाढणारी) किंमत- ते उत्पादनाच्या विशिष्ट व्हॉल्यूमसाठी स्थिर असतात, परंतु काही क्षणी ते एका विशिष्ट स्थिर रकमेने वाढू लागतात.

ठराविक खर्च अर्ध-निश्चित खर्चापासून वेगळे केले जाऊ शकतात जे उत्पादन व्हॉल्यूममधील बदलाच्या परिमाणानुसार, ज्या वेळी एकूण निश्चित खर्चांमध्ये एक टप्प्याटप्प्याने वाढ होते. अर्ध-निश्चित खर्चाचे उदाहरण म्हणजे उत्पादन नियंत्रकांचा पगार. अर्ध-निश्चित खर्चाचे वर्गीकरण एकतर स्थिर किंवा परिवर्तनीय म्हणून केले जाऊ शकते, चरण वाढीच्या वारंवारतेवर आणि प्रत्येक बिंदूवर वाढीच्या परिमाणानुसार. जर वाढीची वारंवारता मोठी असेल, तर अर्ध-निश्चित खर्च अंदाजे (जवळच्या) चल खर्चाच्या असू शकतात. जर पायरी वाढ वारंवार होत नसेल आणि त्यांची मूल्ये लहान असतील, तर अर्ध-निश्चित खर्च निश्चित खर्चाच्या अंदाजे असू शकतात.

कर भरणे ही राज्यातील सर्व करदात्यांची थेट जबाबदारी आहे. देय कराच्या रकमेची गणना संस्थेमध्ये कोणती कर प्रणाली वापरली जाते यावर अवलंबून असते. या लेखात आपण गणना पाहू.

पहिली पायरी म्हणजे कर आधार निश्चित करणे. हे संस्थेचे उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरक करते. या प्रकरणात, गणनामध्ये सर्व प्रकारचे उत्पन्न आणि खर्च वापरले जाऊ शकत नाहीत. त्यापैकी काही फक्त कर आकारले जात नाहीत.

1C प्रोग्राममधील लेखाबाबत, समानता आहे:

BU = NU + PR + VR

या प्रकरणात, लेखा म्हणजे लेखा रक्कम, ज्यामध्ये कर लेखामध्ये प्रतिबिंबित होणारा भाग, तसेच कायमस्वरूपी आणि तात्पुरते फरक असतात. ही परिस्थिती या वस्तुस्थितीमुळे उद्भवली आहे की सर्व रक्कम कर लेखाच्या अधीन नाहीत. असे दिसून आले की लेखा मध्ये काही रक्कम NU पेक्षा जास्त असू शकते. परिणामी, कायमस्वरूपी आणि तात्पुरते भेद निर्माण होतात.

आयकराची गणना करण्यासाठी, संस्था एक विशेष लेखा तरतूद वापरतात - PBU 18/02. सर्व स्पष्ट जटिलता असूनही, ही अचूक पद्धत आहे जी आपल्याला लेखा आणि कर लेखामधील फरक लक्षात घेण्यास अनुमती देते.

सराव मध्ये, असे घडते की एक रक्कम संपूर्णपणे लेखा मध्ये परावर्तित होते, परंतु फक्त एक भाग, किंवा काहीही नाही, कर कार्यालयात जाते. ही तरतूद NU आणि BU च्या जोडणीसाठी अस्तित्वात आहे.

1C: अकाउंटिंग प्रोग्राम PBU 18/02 च्या वापरास समर्थन देतो. खालील आकृतीत दाखवल्याप्रमाणे तुम्ही त्याचा वापर थेट तुमच्या संस्थेमध्ये सक्षम करू शकता.

वापरकर्त्याच्या दृष्टिकोनातून, माहिती प्रविष्ट करण्याच्या बाबतीत काहीही बदलत नाही. अकाउंटंटला कोणताही अतिरिक्त डेटा प्रविष्ट करावा लागणार नाही. प्रोग्राम योग्यरित्या कॉन्फिगर करणे पुरेसे आहे.

अहवाल आणि अंतर्गत गणनांच्या दृष्टिकोनातून, बदल अधिक लक्षणीय असतील. या प्रकरणात, अहवाल देणे, उदाहरणार्थ, उलाढाल, कर बेसच्या निर्मितीवर तपशीलवार माहिती असेल. यामध्ये, उदाहरणार्थ, आयकर (68.04.02), खाते 77, इत्यादीच्या गणनेवरील डेटा समाविष्ट आहे.

जर तुम्हाला आयकर मोजण्याची गरज असेल, तर प्रोग्राममध्ये स्पष्टीकरण देण्याची जोरदार शिफारस केली जाते की PBU 18 लागू केले जाईल.

1C मध्ये कर लेखा

आधी सांगितल्याप्रमाणे, आयकर मोजताना सर्व उत्पन्न आणि खर्च विचारात घेणे आवश्यक नाही. ही माहिती खात्यांच्या तक्त्यामध्ये दर्शविली आहे. खालील आकृतीमध्ये तुम्ही पाहू शकता की खाते 90.04 मध्ये NU स्तंभामध्ये चेकबॉक्स नाही, तर खाते 90.07.1 मध्ये ध्वजांकित केलेले आहे.

या प्रकरणात, जर DT 90.04 रोजी हालचाल केली गेली, तर डेबिट कर लेखा मध्ये शून्य म्हणून नोंदवले जाईल. जर कर्ज खात्यात NU ध्वजसंच असेल, तर त्याची रक्कम त्यानुसार कर्जाच्या कर खात्यात दिसून येईल.

अशा प्रकारे, कर लेखामधील डेबिट आणि क्रेडिट दोन्ही रक्कम भिन्न असू शकतात किंवा समान असू शकतात. अनेकदा अशी प्रकरणे देखील असतात जेव्हा विशिष्ट रक्कम कर लेखामध्ये प्रतिबिंबित होत नाही.

खालील आकृती दर्शविते की तिन्ही हालचालींमधील रक्कम डेबिट आणि क्रेडिट दोन्हीमध्ये परावर्तित होते. 90.08.1 आणि 26 खात्यांमध्ये कर लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करण्यासाठी ध्वज सेट केले आहेत या वस्तुस्थितीवरून हे घडते.

कृपया लक्षात घ्या की वरील आकृतीमध्ये, NU फील्ड व्यतिरिक्त, PR आणि VR फील्ड देखील आहेत. या वेस्ट्रीजवर आधी चर्चा झाली होती. एका हालचालीच्या सर्व ओळींची बेरीज (NU, PR, VR) लेखा रकमेशी जुळली पाहिजे, जी "रक्कम" स्तंभात दिसून येते.

"ऑपरेशन्स" विभागात असलेल्या महीना-एंड क्लोजिंग प्रोसेसिंगचा वापर करून आयकर गणना स्वयंचलितपणे केली जाऊ शकते. चौथ्या विभागात स्थित त्याच नावाच्या नियामक ऑपरेशनद्वारे गणना केली जाते.

आयकर नियमांच्या स्थितीचे विश्लेषण

अर्थात, आयकर गणनेच्या अचूकतेवर परिणाम करणारी बहुतेक गणना प्रोग्रामद्वारे स्वयंचलितपणे केली जाते, परंतु चुकीच्या परिस्थितीची प्रकरणे आहेत. लेखाचे विश्लेषण करणारा एक विशेष अहवाल तुम्हाला त्यांच्याशी व्यवहार करण्यात मदत करेल.

अहवालाचे मुख्य स्वरूप आम्ही डेटा आणि संस्थेचे विश्लेषण करू इच्छित कालावधी दर्शवतो. अहवाल लेआउट विविध विभाग दर्शवितो ज्यामध्ये डेटा गटबद्ध केला आहे. तुम्ही डावे-क्लिक करून त्यापैकी कोणत्याही वर जाऊ शकता.

खालील आकृती दर्शवते की आम्ही "सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्च" विभागात प्रवेश केला आहे. घसारा असलेला ब्लॉक लाल रंगात हायलाइट केला आहे, याचा अर्थ BU = NU + PR + VR या नियमाचे पालन करण्यात अयशस्वी.

उपविभाग c वर जाऊन, आम्हाला एक अहवाल प्राप्त झाला जो दर्शवितो की कोणत्या दस्तऐवजात आणि किती प्रमाणात समानतेमध्ये त्रुटी आली.

"दस्तऐवजांद्वारे" ॲड-ऑनमधील चेकबॉक्सकडे लक्ष द्या. हेच तुम्हाला दस्तऐवजांच्या अहवालातील दुवे पाहण्याची परवानगी देते ज्यामध्ये प्रोग्रामला चुकीचा डेटा आढळला आहे.