До 2019 г. движимото имущество също беше включено в обекта на данъчно облагане (с изключение на движимото имущество, което принадлежи към амортизационни групи 1 и 2 - подклауза 7, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 2019 г. Федерален закон № 302-FZ от 3 август 2018 г. изключва движимото имущество от обекта на данъчно облагане върху имуществото на организациите. Така от 2019 г. движимото имущество на организацията няма да се облага с данък върху имуществото. Това важи и за движимо имущество, придобито преди 2019 г. От 2019 г. с данък върху имотите се облагат само недвижими имоти.

Същият закон N 302-FZ отмени от 2019 г. освобождаването от данък върху движимото имущество (клауза 25, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тъй като е ненужно. Необходимостта от това обезщетение е отпаднала, тъй като движимото имущество по принцип не може да бъде облагано, тъй като не принадлежи към обекта на облагане.

Това изключение ще се прилага и за концесионните споразумения. Концесионният договор е форма на партньорство между държавата и частния сектор при взаимно изгодни условия, при което правителството прехвърля част от своите активи и услуги на управление с цел повишаване на ефективността на икономиката.

Освобождаването на организациите от данък върху цялото движимо имущество е мярка за намаляване на данъчната тежест върху предприемачите и е включена в държавната данъчна политика, планирана за периода от 2020 до 2021 г., чиято цел е да амортизира основния капацитет на организациите и по-ускорено въвеждане на развитието на нови технологии в руските индустриални сектори.

Как да сваля сега?

Има доста реални и законни начини за намаляване на данъка върху имуществото на организациите и без да прибягвате до престъпни трикове и пряка измама на държавата, трябва само да знаете за някои от тънкостите на данъчното облагане и конфликтите на съществуващите правни актове, тогава можете се стигне до значително намаляване на данъчното облагане на имотите.

Методите за минимизиране на данъка върху имуществото попадат в две категории:

преместване на актив на друга компания (или на индивидуален предприемач), която изобщо не плаща данък; не го плаща от определен имот или може да се възползва от освобождаване от данък;

намаление на стойността на имуществото в счетоводството.

Възможности за законно намаляване на данъчната основа:

Поради изведената от експлоатация суровинна база, прехвърлена за нуждите на производството. Във всяко структурно предприятие се практикува политиката на отписване на разходите за консумативи, като могат да се използват различни методи: според метода на първото получаване - отписват се най-скъпите компоненти, въз основа на последната доставка, като се използва средно изчисление на цената на определена група материали. Тази методология ви позволява да отпишете при максимална цена на материалите, изразходвани в производството, в резултат на това цената на произведените продукти се увеличава и размерът на печалбата отива в минус. Балансът отразява по-ниска стойност на активите, което, разбира се, води до значително намаляване на данъка върху имуществото.

Поради преоценката на стойността на дълготрайните активи. Много предприятия оптимизират данъчното облагане на имуществото, използвайки този метод, тоест водят до възстановяване на пазарната стойност на дълготрайните активи. Но тук има известна степен на риск: не е реалистично да се установи точната пазарна цена, тъй като например в различни периоди едно и също оборудване може да варира значително по стойност. Но ако вземете предвид най-ниската му стойност за определен период, тогава можете драстично да намалите стойността на всички активи, но ще бъде трудно да се справите с участието на специалисти по тесни оценки. Всичко това ще доведе до намаляване на нетните активи на предприятието, но има и друга страна на монетата под формата на недоверие на инвеститорите и кредиторите. Но данъчната основа ще бъде значително намалена.

Използване на метода за консервация на дълготрайните активи. Този метод е приложим само в един случай: когато съществуващите активи представляват непосилна данъчна тежест, но не е препоръчително да се реализират напълно, в бъдеще те могат да се превърнат в дълготрайни активи. В този случай се издава заповед от ръководството на предприятието за замразяването им, като задължително се уведомяват данъчните власти.

Намаляване на базата въз основа на инвентара. Ако по време на одита се установят остарели, неизползваеми произведени продукти или технологично оборудване за производство на спрени продукти, то подлежи на отписване, тоест намаление на данъчната основа.

Отчитане на остаряло оборудване. Никой не използва пишещи машини или компютри от първите издания от дълго време, но те продължават да остават в баланса на предприятието, следователно подлежат на данъчно облагане. Идентифицираното офис оборудване, което не отговаря на съвременните изисквания, може да бъде отписано, но всъщност ще бъде възможно да се използва известно време, докато напълно излезе от строя. Тук трябва да се занимавате с изпълнението на акта за изхвърляне, с едновременното осчетоводяване на ценни резервни части, като по този начин постигате целта.

Бъдещи начини за намаляване на данъците върху имотите

Начините за намаляване на данъците върху имотите могат да включват следното:

При прехвърляне на част от правата на собственост на "дъщерно" дружество, работещо в тандем с основното предприятие.

Преход към опростена форма на данъчно облагане. Но не всяко предприятие може да използва този метод, а само онези компании, чийто годишен доход не надвишава 15 милиона рубли.

Намаляване на разходите и като един от начините - закупуване на оборудване, автопарк по лизингова схема. Тук се вижда една особеност: всички активи трябва да бъдат посочени в баланса на лизингодателя, в противен случай няма да е възможно да се намали действителното данъчно облагане.

Разрешава се намаляване на данъчното облагане на предприятия, занимаващи се с преработка и съхранение на селскостопански продукти чрез речен или морски риболов и морски риболов, но при условие че делът на приходите от тази дейност надвишава 70% от общата печалба на компаниите.

Данъчното облагане може да бъде освободено или значително намалено и за тези предприятия и фирми, в които повече от 50% от служителите са със статут на инвалиди в държавата.

Подобни облекчения се предоставят на обществени организации и кооперации, които ангажират труда на хора с увреждания.

На правителствено ниво е напълно премахнато събирането на данък върху имотите от фирми, свързани с определен вид икономическа дейност:

Обслужване на жилищни и комунални услуги или културно-развлекателни центрове.

Занимава се с опазване на природата и околната среда, пожарна безопасност на населението или въпроси на гражданската безопасност.

Морски кораби с атомни двигатели, тръбопроводи от главен тип, железопътни линии, обществени магистрали.

Технически средства за спътникова комуникация.

Държавни земи.

Пълен списък на организации и компании, които могат да използват преференциално данъчно облагане (да се чете - нула), е затворен за публикуване и може да бъде предоставен на компетентните органи само при поискване от съда.

Сега ще се облагат само имотите. В резултат на това компаниите получиха в ръцете си ефективен инструмент за данъчно планиране. В тази връзка е моментът да обобщим натрупания опит на фирмите при оптимизирането на данъка върху имотите. Всъщност на практика са разработени доста начини за намаляване на тежестта на този данък.

Оптимизация с наемни отношения

С помощта на договор за наем не можете да плащате данък върху стойността на неделимите подобрения.

Има основания да се смята, че е възможно да не се плаща данък върху имотите от момента на създаване на неделимите подобрения до края на договора за наем. Подобренията увеличават данъчната основа на имуществото на лизингодателя само след като бъдат прехвърлени в баланса на лизингодателя. Наемателят не плаща данък, защото не ги отчита счетоводно като дълготраен актив.

Компанията отдава недвижими имоти под наем на приятелски контрагент. Лизингополучателят от своя страна прави капиталови инвестиции в дълготрайни активи със съгласието на лизингодателя. Съгласно условията на договора те трябва да се отчитат в баланса на лизингодателя. Гражданското законодателство също така казва, че такива подобрения първоначално са собственост на лизингодателя (клауза 4 от член 623 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Наемодателят обаче не ги приема в баланса си до края на договора за наем, тъй като може просто да не знае, че са направени неразделни подобрения. Наемателят до края на договора не уведомява наемодателя нито за обема на извършените работи, нито за тяхната цена. В този случай срокът на лизинга може да бъде произволно дълъг.

При изтичане на договора за наем неделимите подобрения се прехвърлят на наемодателя, което се оформя с акт. Към датата на акта за предаване собственикът ги включва в дълготрайните си активи. И едва от този момент започва да плаща данък върху имуществото.

Освен това, когато връща неразделни подобрения, наемателят може да „забрави“ да прехвърли документи, потвърждаващи цената на работата, на собственика. Следователно първоначалната цена на дълготрайния актив няма да се увеличи, както и данъчната основа на имуществото.

В този случай данъчните рискове падат върху наемателя. Тъй като, според Министерството на финансите на Русия, от момента на въвеждане на подобренията в експлоатация и до прехвърлянето им на лизингодателя, балансополучателят на завършените капиталови инвестиции е лизингополучателят (писма от 03.11.10 г. № -05- 01/46 г. от 24.10.08 г. № 03-05-04-01/37). И до момента на пенсиониране той трябва да вземе предвид неразделни подобрения в баланса си и да плати данък върху имуществото. Трябва да се отбележи, че под разпореждане служители означават края на договора за наем. Подобно мнение споделят и съдиите от Върховния арбитражен съд на Руската федерация (определение от 26 март 2012 г. № VAC-2715/12).

Има два начина да избегнете подобни твърдения. На първо място, не въвеждайте неразделни подобрения в експлоатация до края на лизинговия договор. В този случай обаче страните по договора за лизинг при общия режим губят възможността да амортизират стойността на капиталовите инвестиции в данъчното счетоводство. Напомняме, че в зависимост от това дали подобренията подлежат на възстановяване или не, това може да направи или наемодателят, или наемателят.

Друг начин за намаляване на риска е да направите наемател компания на специален режим, например на опростената данъчна система с базата „доходи минус разходи“. Такава компания ще бъде освободена от задължението да плаща данък върху имуществото (клауза 2, член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време има право да вземе предвид разходите за капиталови инвестиции.

Ликвидация на обекта

Обект, придобит за ликвидация или реконструкция, не трябва да плаща данък.

Тази схема ви позволява да спестите данък върху имуществото при отчитане на обекти, които не отговарят на характеристиките на дълготрайните активи (клауза 4 PBU 6/01).

Фирма в споделена система придобива сграда в строеж или порутена сграда с намерението да я събори и да построи нещо друго на нейно място. Фирмата формализира намерението си с разпореждане за разрушаване или ликвидация на имущество. В същото време съоръжението не е пуснато в експлоатация, тъй като не е изпълнено едно от условията на PBU 6/01 - няма възможност за генериране на икономически доход в бъдеще. Следователно няма обект на облагане с данък върху имуществото.

Министерството на финансите на Русия признава, че имуществото, което не е предназначено за използване в стопанската дейност на компанията, не се признава като обект на данъчно облагане (писмо от 22.04.08 № 03-05-05-01 / 24). Арбитражните съдилища също са съгласни с този подход (решения на федералните арбитражни съдилища на Волжския регион от 20 февруари 2012 г. № A55-6362 / 2011 и Северен Кавказ от 13 октомври 2011 г. № A53-24208 / 2010 области).

Недвижими имоти, придобити за реконструкция с цел последваща препродажба, също не подлежат на данъчно облагане (писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.06.09 № 03-05-05-01 / 36, решение на Федералния арбитражен съд на Московска област от 17.02.10 г. № KA-A40 / 687 -10). Съдиите стигат до подобно заключение по отношение на други недвижими имоти, които по обективни причини не могат да генерират приходи за компанията (решения на федералните арбитражни съдилища на Източносибирския съд от 21 януари 2010 г. № A33-11830 / 2008, Западносибирският съд от 9 април 2010 г. № A75 -6674/2009 области).

Прехвърляне на собственост в стока

Имотът, планиран за продажба, може да бъде преобразуван в категорията на стоките и по този начин да намали данъка.

Схемата ви позволява да не плащате данък върху имуществото от момента, в който дружеството престане да използва обектите в стопанската си дейност или планира да ги продаде.

Фирмата решава да продаде имота. Намирането на купувач обаче може да отнеме много време. След това, за да избегне загуби от данък върху имуществото, компанията го прехвърля в категорията на стоките. Тъй като дружеството е престанало да използва обекта в своята дейност и планира да го продаде, то вече не е в състояние да генерира икономически приходи в бъдеще. Това означава, че не отговаря на критериите на параграф 4 от PBU 6/01.

В практиката има примери, когато съдиите застават на страната на данъкоплатците. Според арбитрите обектите, които дружеството спира да използва в стопанската си дейност, не отговарят на критериите за дълготрайни активи. Следователно те могат да бъдат изключени от състава на амортизируемото имущество и отчетени като стоки за препродажба (решения на федералните арбитражни съдилища на Волжския регион от 27.01.09 г. № A65-9168 / 2008 г., Централен от 07.04.08 г. № A48 -3994 / 07-14 области).

В друго дело съдиите посочиха, че спорните обекти не са използвани дълго време нито производствено, нито за стопански нужди, нито за лизинг, а впоследствие са продадени по договор за покупко-продажба. Следователно компанията с право изключи недвижимите имоти от дълготрайните активи (Решение на Федералния арбитражен съд на Волжския окръг от 20 февруари 2012 г. № A55-6362 / 2011).

Други начини за данъчна оптимизация

Размерът на данъка върху имуществото зависи от балансовата стойност на имотите, машините и оборудването и може да се увеличава с всяка покупка на допълнителни активи или тяхната модернизация. Това затруднява значителен брой фирми да плащат големи данъци върху имотите навреме, създавайки пропуски в бизнеса. Оптимизирането на данъка върху имотите е предизвикателство, тъй като това плащане е „директно“. С други думи, този данък не може да бъде намален с определени удръжки. Също така подчертаваме, че списъкът на бенефициентите в него е много ограничен.

Когато превозните средства се считат за обект на данъчно облагане, тогава, в допълнение към данъка върху имуществото, организацията трябва да плати транспортен данък. Така че има неспазване на правата на данъкоплатците, свързани с двойното данъчно облагане на някои обекти.

Въз основа на гореизложеното се оказва, че законовата оптимизация на данъка върху имуществото на организацията днес е единственият ефективен начин за намаляването му.

В този случай данъкоплатците имат няколко възможности за оптимизация. Благодарение на тях всяко предприятие може сериозно да намали данъчната тежест.

Метод на амортизация

В счетоводството амортизацията на дълготрайните активи се начислява по един от следните начини:

линеен;

намаляващ баланс;

отписвания въз основа на сумата от години полезен живот;

отписвания пропорционално на обема на производството.

Най-често счетоводителите прибягват до линейния вариант, тъй като е много по-прост и позволява да се избегне образуването на разлика между счетоводството и данъчното счетоводство. Но ако го разгледаме от гледна точка на оптимизиране на данъка върху имотите, този метод се оказва най-неуспешен. С коефициент 2, методът на намаляващия баланс обикновено ще бъде много по-печеливш. Ето защо, ако искате да намалите данъка върху имуществото, изчислете амортизацията по всеки от четирите представени метода и изберете най-изгодния. Но, разбира се, линейният метод трябва да се изключи само ако се установи голяма разлика в изчисленията.

Прилагане на опростената система за данъчно облагане

Когато работите по опростената система, данъкът върху имуществото и някои други данъци се заменят с един данък, с изключение на търговски обекти, помещения на бизнес центрове.

Лизинг

Компаниите често купуват дълготрайни активи на кредит. За оптимизиране на данъка върху имуществото в такава ситуация препоръчваме да разгледате варианта за сключване на лизингова сделка. Факт е, че той има значителни предимства пред банковия кредит. Отчитането на обекта в баланса на компанията, която го наема, ще ви освободи от данък за целия срок на договора. Ако амортизацията е изцяло начислена на датата, на която придобиете собственост върху актива, по принцип няма да трябва да плащате този данък.

Ако даден артикул не е напълно амортизиран, той се записва на остатъчна стойност, която очевидно е много по-ниска от първоначалната му цена. Поставянето на дълготраен актив в баланса на лизингополучателя позволява използването на скорост на ускорена амортизация от 3. Това изключение се прилага и за обекти, които първоначално са били записани при лизингодателя и приети в баланса по тяхната остатъчна стойност в края на периода договор.

Използване на освобождаване от данък върху имуществото

Тази опция се счита за една от най-отнемащите време, поради което не се използва често за оптимизиране на данъка върху имуществото. Причината е, че почти всички съществуващи ползи са свързани с наличието на специфични (по-скоро специфични) видове собственост в компанията или с принадлежността на това предприятие към всяка индустрия и използването на собственост специално за нея. Оказва се, че оптимизацията трябва да се извършва предварително, още при създаването на компания и избора на конкретна индустрия за нея.

Освен това подобна оптимизация е дългосрочна, защото няма да е лесно да се преориентира по-късно, ще бъде скъпо и тази процедура ще отнеме много време. Подчертаваме, че при избора на сфера на дейност производството, общоикономическите въпроси са приоритет, докато възможността за данъчна оптимизация е само тяхно допълнение. Но не може да се отрече, че грамотното прилагане на предимствата, които държавата предоставя на бизнеса, може да донесе сериозни ползи.

Преоценка

Всяка фирма има много движими обекти, чиято стойност постоянно намалява. Поради това остарелите активи, които са загубили много от стойността си, се преоценяват с помощта на експертиза, за да се намали данъкът върху имотите. В същото време данъчното счетоводство ще се поддържа без промени, само стойността на дълготрайните активи, отразена в баланса, ще бъде намалена. Тази процедура се извършва веднъж годишно по отношение на групи от еднородни дълготрайни активи.

С други думи, в него трябва да участват всички обекти, принадлежащи към определена група, например автомобили. Според закона няма да е възможно да се надценява един от тях, като се запази предишната стойност на останалите. Компанията сама избира конкретна категория обекти, въз основа на икономическата осъществимост. Ако цената на транспорта е паднала рязко, докато недвижимите имоти са нараснали, само колите се преоценяват, като продължават да вземат предвид сградите без промени.

В заключение трябва да се отбележи, че промените в законодателството със сигурност ще имат положителен ефект върху обновяването на дълготрайните активи. Но в същото време не трябва да забравяме за съществуването на ефективни начини за оптимизиране на данъците върху имотите.

От началото на 2018 г. условията за данъчно облагане на движимо имущество на компании, отчетени в структурата на дълготрайните активи от 01.01.2013 г., са променени (Закон № 335-FZ от 27.11.2017 г.). Нека се спрем по-подробно на детайлите на преобразуванията, приети в съответствие с измененията на чл. 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху движимото имущество на организации: характеристики

Същността на въведените промени е следната. До края на 2017 г. беше в сила освобождаването, установено от действащото законодателство - фирмите не плащаха данък за дълготрайни активи, регистрирани от 01.01.2013 г., с изключение на активи, получени от реорганизирани или зависими предприятия.

От 2018 г. правото да одобряват (или да не одобряват) обезщетения за предприятията в регионите е дадено на властите на руските региони. Те имат право да определят ставка, равна на установената в параграф 3.3 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация или да намали размера му (до нула) за всички компании или определени категории предприятия. По този начин този данък е регионален, следователно на места, където е приет закон за обезщетенията, организациите могат да бъдат освободени от плащането на данъка или да прилагат преференциална ставка. Ако съответните актове не бъдат приети от местните законодатели, плащанията върху движимото имущество ще бъдат прехвърлени в пълен размер. Единственото ограничение за регионите е, че е невъзможно да се превиши данъчната ставка, установена в Данъчния кодекс.

Между другото, няма значение кога законът за прилагане на преференциални ставки е одобрен от регионалните законодатели. Например с акт от юли 2018 г. те могат да установят обезщетение от 01.01.2018 г.

Кой плаща данък върху движимото имущество на организации през 2018 г

Фирмите, прилагащи OSNO, са длъжни да плащат данък върху движимото имущество през 2018 г. Задължението за плащане на данък не се прилага за предприятия, работещи на UTII и STS, те трябва да прехвърлят данък върху имуществото, изчислен по кадастралната стойност, върху недвижими имоти, използвани в производствени дейности (ако са включени в списъка, определен в съответствие с параграф 7 от член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво имущество е движимо

Основният критерий, характеризиращ движимите вещи, съгласно чл. 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация се счита за невъзможно да се считат за недвижими имоти. Например, това могат да бъдат:

• превозни средства;
• музейни експонати;
• комуникационни линии и др.

Възможността за демонтиране на актив без нарушаване на неговите качествени и технически характеристики, преместване на друго място, многократно монтиране, както и разглобяемата му конструкция – това са правилата, които отличават движимото имущество. Не е необходимо обаче да се плаща данък върху целия обем на тези дълготрайни активи. Облагат се само стойността на обекти, принадлежащи към амортизационни групи от трета до десета. Имущество, което се износва достатъчно бързо (групи 1 и 2), не се облага с данък (клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставки и срокове за плащане на данъка върху движимото имущество през 2018г

Процедурата за изчисляване на данъка и честотата на плащането му също се определят от законите на регионите. Липсата на местен закон за обезщетенията предвижда плащането на данък по пределната ставка, предвидена в клауза 3.3 на чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е 1,1% през 2018 г., а от 2019 г. ще бъде 2,2%.

През 2018 г. 29 региона са създали облекчения за данък върху движимото имущество. Те са се ръководили от териториални и икономически интереси, така че не е необходимо да се сравняват одобрените данъчни ставки. Например в Тюменска област всички предприятия плащат данък в размер на 0,55%, в Челябинска област малките и средни предприятия, както и лизинговите компании са освободени от данъчната тежест, но пределна ставка от 1,1% остава за всички останали фирми, в Чеченската република ставка от 0% се прилага за всички организации без изключение. По този начин, пристъпвайки към изчисляването на данъка, е необходимо да се ръководите от местните закони.

Как да изчислим данъка върху имуществото на физическите лица през 2018 г

След като определи стойността на дълготрайните активи, свързани с движимото имущество, счетоводителят:

• проверява дали компанията има ползи, потвърдени от законите на регионите, установява данъчните ставки;
• установява данъчната основа за изчисляване;
• изчислява размера на дължимия данък.

По правило данъкът върху имуществото се плаща на тримесечни авансови вноски (ако са установени в региона), а в края на годината - на окончателното плащане. Авансовото плащане се определя като ¼ от произведението на средната цена на дълготрайните активи за отчетния период и данъчната ставка. Клонове и отделни подразделения, разположени не на мястото на главното предприятие, а в други региони, плащат данък върху движимото имущество по ставките, установени в регионите, в които се намират.

Данък върху имуществото на организациите за определени групи движимо имущество не се плаща, а за редица други е освободен. Прочетете повече за това в нашата статия, изготвена от експертите на berator.

По отношение на движимото имущество през 2016 г. се прилагат следните правила за облагане на имуществото на организациите:

• обекти, включени в първата и втората амортизационна група, не се признават за обект на данъчно облагане в съответствие с алинея 8 от параграф 4 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация без ограничения, независимо от датата на приемането им за счетоводство като фиксирана активи;
• обекти, включени в трета и по-висока амортизационна група, приети за счетоводно отчитане като дълготрайни активи преди 1 януари 2013 г., се облагат по общия начин;
• обекти, включени в третата и по-високата амортизационна група, приети за счетоводство като дълготрайни активи след 1 януари 2013 г., са освободени от данъчно облагане въз основа на параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че не са получени в резултат на реорганизация (ликвидация) или от взаимозависими лица;
• обекти, включени в трета и по-висока амортизационна група, приети за счетоводно отчитане като ДМА след 1 януари 2013 г. (включително през 2013 и 2014 г.), получени
  в организация в резултат на реорганизация (ликвидация) или от взаимозависими лица, се облагат по общия начин.

По този начин организациите са освободени от облагане с данък върху имуществото на организации по отношение на движимо имущество, прието от 1 януари 2013 г. за счетоводство
като дълготрайни активи, с изключение на приетите движими вещи
в резултат на това:

• реорганизация или ликвидация на юридически лица;
• прехвърляния, включително придобивания, на собственост между лица, признати за
  в съответствие с разпоредбите на клауза 2 на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те са взаимозависими.

Тези ограничения се прилагат в случай на поставяне на обекти на движимо имущество
в баланса като дълготраен актив в съответствие с параграф 4 от PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26n).

Нюанси на прилагане на текущата полза

Ако движимото имущество, прието в баланса в резултат на реорганизацията, не се взема предвид като дълготрайни активи, след прехвърлянето му в дълготрайни активи, ограничението
по отношение на невъзможността за прилагане на облаги за сделки между свързани лица
не е валидно (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 април 2016 г. № BS-4-11/6740).

ПРИМЕР

Организацията е получила млади животни от свързано лице. Съгласно счетоводните правила се отразява на сметка 11 „Животни за отглеждане и угояване“. След преминаването на животните в основното стадо те се отразяват в имоти, машини и съоръжения. След такова прехвърляне организацията ще може да приложи освобождаването от данък върху корпоративната собственост по общия начин.

Министерството на финансите на Русия в писмо от 9 февруари 2015 г. № 03-05-05-01 / 5111 обяснява, че привеждането на името на организацията в съответствие с Гражданския кодекс не може да се разглежда
като реорганизация. Това означава, че няма основания за отказ от прилагане на данъчни облекчения.
върху имот, в случай че движимото имущество е регистрирано като дълготраен актив от 1 януари 2013 г. От 1 януари 2015 г. движимото имущество, което е било регистрирано като дълготрайни активи през 2013-2014 г., е лишено от предимства в резултат на реорганизация.

Писмо № 03-05-05-01/5030 от 6 февруари 2015 г. на Министерството на финансите на Руската федерация пояснява, че освобождаването от данък върху имуществото, предвидено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс, може да се приложи дори ако имотът е получен от общината. Обосновка - параграф 5 от член 105.1 от Данъчния кодекс. Прякото и (или) непряко участие на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, общините в руски организации само по себе си не е основание за признаване на такива организации като взаимозависими.

И в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 13 март 2015 г. № ZN-4-11 / 4037 се казва, че дълготрайните активи, направени от материали, закупени след 1 януари 2013 г.
от взаимозависимо лице не подлежат на облагане с корпоративен данък.
В крайна сметка производствените запаси, от които е направен дълготрайният актив, не подлежат на облагане с данък върху имуществото въз основа на член 374 от Данъчния кодекс.

Друга ситуация. Съгласно договора за строителство изпълнителят самостоятелно закупува оборудване, изискващо монтаж, и извършва монтажни работи.
След това готовата движима вещ се прехвърля на клиента, който е взаимозависимо лице с изпълнителя. Както е посочено от Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 8 юли 2016 г. № BS-4-11 / 12245, освобождаването от данък върху имуществото, установено с параграф
25 Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за такова движимо имущество.

Автомобили, произведени след 1 януари 2013 г

Има законопроект, внесен от правителството на Руската федерация (№ 1155134-6), ако бъде приет, обхватът на обезщетението, установено в параграф 25 на член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще бъде значително разширен от 1 януари , 2017 г.

Неговата същност е, че организациите, които имат автомобили в баланса си, произвеждат започване
от 1 януари 2013 г. те вече няма да плащат данък върху имуществото на физическите лица. Тоест всяко превозно средство, собственост на компанията, произведено след 1 януари 2013 г.
освободен от данък собственост. Отпада ограничението за неприлагане на облекчението при покупка на автомобил от свързано лице или в резултат на реорганизация. Датата на производство на машината ще се определя от нейния регистрационен сертификат. То ще служи като основа за освобождаването.

Законопроектът не предвижда преизчисляване и възстановяване на данък за минали години.

Припомняме, че изтече срокът за подаване на данъчна декларация за имоти за 2016 г.
30 март 2017 г.

(LE) и физически лица (FL) трябва да плащат данъци към местния и държавния бюджет. Таксата за движимо имущество (IT) е едно от плащанията, които се плащат в нашия бюджет.

Концепция и характеристики

Движимо имущество е всяко нещо, което е собственост, но не е класифицирано от закона като недвижимо имущество. Движимото имущество не включва стационарни сгради, както и земя. Всички други обекти на данъчно облагане се признават за движими.

Данъкът върху движимото имущество се плаща само от юридически лица, тъй като то се използва за печалба. ФЛ плащат само данък собственост.

Съгласно разпоредбата на чл. 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният период за плащане на това плащане е една година. Съответно данъкът върху движимото имущество се плаща веднъж годишно. В чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4.2) се позовава на факта, че обектите на DI, които са били прехвърлени по реда на нормално използване и управление на федералните изпълнителни органи и тези, които изпълняват отбранителна функция, няма да бъдат признати за обект на данъчно облагане.

Също така не се плаща данък върху обекти, които принадлежат към първа и втора амортизационна група. Група № 1 включва имущество, чийто полезен живот не надвишава 2 години:

• компоненти за телекомуникационно оборудване;
• оборудване за изследване на кладенци;
• строителни и монтажни инструменти;
• различни видове помпи;
• лентови и други транспортьори;
• оборудване за въвеждане в експлоатация;
• ролки за машини за валцоване на листове;
• Медицински инструменти за хирургическа интервенция;
• бизнес инструменти.

Втората група са обекти, чийто полезен живот не надвишава 3 години:

• трайни насаждения;
• инструменти;
• автомобили.

По-подробна информация за списъка на обектите, които принадлежат към амортизационни групи, можете да намерите в Постановлението на правителството на нашата страна „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи“.

Данъкът върху движимото имущество, неговите обекти и субекти са разгледани в това видео:

Разлика от таксите върху недвижимите имоти

Има няколко съществени разлики между движимо и недвижимо имущество:

• различни обекти на обращение;
• кръгът на данъкоплатците за DI е много по-тесен, тъй като се плаща изключително от юридически лица;
• различен ред на изчисление.

Списък на обектите

Списъкът на това имущество е доста широк, тъй като всички движими вещи, чийто полезен живот надвишава три години, подлежат на данъчно облагане (3-10 амортизационни групи според Класификатора). Този списък включва обекти, които се износват бавно и носят печалба на собственика за много по-дълъг период от обекти от 1 и 2 амортизационни групи:

• трайни насаждения;
• производствени устройства, включително металорежещи машини;
• инструменти, устойчиви на износване.

Декларация

Задължението за подаване на декларация с данни за данъка за самоличност е залегнало в член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация. подадете документа до 30.03 на годината, следваща отчетния период. Декларацията се състои от заглавна страница и 2 раздела.

Данъкоплатецът поставя на първата страница на декларацията под формата на KND 1152026 следните данни:

• идентификационен номер;
• код на контролна точка;
• номер на страницата;
• данни на данъчния орган;
• отчетен период;
• регионален код;
• Име на организацията;
• ОПФ на дружеството;
• брой декларационни листове;
• паспорт и данни за контакт на лицето, което подава документа в данъчната служба;
• дата на предаване на документа.

В първия раздел данъкоплатецът попълва размера на данъка, който трябва да бъде внесен в бюджета. Цифрите са посочени в роса. рубли. Подробна информация в раздела е предоставена в следната форма:

• за всеки един от обектите;
• размера на данъка;

Във втория раздел на самата декларация е дадена. Тук е важно да посочите стойността на имуществото на дружеството (движимо) към 1-во число на всеки месец. Също така в този раздел данъкоплатецът трябва да посочи следните данни:

• код на вида на имота;
• код OKTMO;
• среден годишен разход (данните за всеки месец разделени на 12);
• данъчна основа;
• цената на приетия за баланс имот;
• общ размер на данъка;
• размера на данъчното облекчение.

За неплащане на данък върху движимите вещи - глоба. Това видео ще ви разкаже за това:

Изчисляване на данъка върху движимото имущество

Правилата за стандартното изчисляване на данъка са посочени в чл. 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация.Първо, счетоводителят трябва да определи обектите на данъчно облагане. След това се анализира възможността за прилагане на преференциални режими и се определя данъчната основа (средногодишната стойност на имуществото). Определя се данъчната ставка (данните са в членовете на Данъчния кодекс). За изчисляване на данъка се използват следните формули:

• = данъчна основа x ставка: 4 ();
• Данък за годината \u003d данъчна основа x ставка - авансови плащания.

Данъкът върху продажбата на движимо имущество се плаща като данък върху доходите, тоест този въпрос не засяга тази тема. Когато данъкът не е платен, тъй като имотът е бил в баланса на друга организация.

1. Организации на DOS(включително обособени подразделения със самостоятелен баланс), които имат в баланса си дълготрайни активи, признати за обект на облагане с данък върху имуществото.

2. Организации на опростената данъчна система и UTII,притежаващ .

3. Организации по ЕСХНза някакъв имот.

Данък върху корпоративното имущество: недвижими имоти

Всички недвижими имоти подлежат на този данък, с изключение на парцели и други обекти на управление на природата (клауза 1, клауза 1, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъчното облагане на недвижимите имоти има своите особености. Така че организациите на DOS трябва да плащат данък върху имуществото във връзка с:

• недвижими имоти, посочени в баланса като дълготрайни активи;
• жилищни имоти, които не са отчетени по счетоводни данни като ДМА.

Организациите на опростената данъчна система и UTII плащат данък (клауза 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако притежават:

• , например търговски центрове или помещения в тях. Пълен списък на такива недвижими имоти е даден в параграф 1 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• жилищни недвижими имоти, които не се водят балансово по счетоводни данни като дълготраен актив.

Организациите на Единния селскостопански данък плащат данък върху имуществото, което не се използва в производството на селскостопански продукти, първичната и последващата (промишлена) преработка и продажбата на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от земеделски производители (клауза 3 на чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху корпоративното имущество: движимо имущество

Данъкът върху движимото имущество не е платен от 01.01.2019 г. (Федерален закон от 08.03.2018 г. № 302-FZ).

Данък върху корпоративното имущество: данъчна основа

Като общо правило данъчната основа е средната годишна стойност на имота, но по отношение на данъка се изчислява въз основа на неговата кадастрална стойност (чл. 375, 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху имуществото на юридически лица: отчетни периоди

Периодите на отчитане на данъка върху имуществото зависят от данъчната основа (клауза 2, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Между другото, регионалните власти не могат да установяват отчетни периоди (клауза 3, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен период за данък имущество

Данъчният период за данъка върху имуществото на организациите е еднакъв за всички (независимо от стойността на имуществото, въз основа на която се изчислява данъкът) и е равен на една календарна година (клауза 1, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на корпоративния данък върху собствеността

Регионалните власти имат право сами да определят ставката на данъка върху имуществото, но нейният размер не може да надвишава ставката, установена от Данъчния кодекс (клауза 1, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този процент обикновено е 2,2%.

В същото време е позволено да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или имущество, признато за обект на данъчно облагане (клауза 2 на член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако регионалните власти не са определили свои собствени данъчни ставки върху корпоративната собственост, тогава данъкът се изчислява въз основа на ставките, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на корпоративния данък върху имуществото

Изчислението на данъка въз основа на средногодишната стойност на имота се различава от изчислението на данъка въз основа на кадастралната стойност.

И тук е важно да се отбележи, че при изчисляване на данъка въз основа на средната годишна стойност не е необходимо да се вземат предвид недвижими имоти, данъкът по отношение на които се изчислява въз основа на кадастралната стойност.

Изчисляване на авансови вноски и данък на база средногодишна стойност на имота

За да изчислите аванса, ще трябва да определите средната стойност на имота (клауза 4 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

След като определите средната стойност на имота, можете да изчислите размера на авансовото плащане (клауза 4 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

За да изчислите годишния размер на данъка, трябва да определите средната годишна стойност на имота:

Изчислението на данъка изглежда така:

В края на годината трябва да доплатите към бюджета със сумата, изчислена по формулата:

Изчисляване на авансови вноски и данък на база кадастралната стойност на имота

За да разберете колко авансово плащане трябва да платите в бюджета, трябва да направите следното изчисление (клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Размерът на годишния данък се определя по следната формула:

А размерът на дължимия данък в края на годината се изчислява, както следва:

Срок за плащане на корпоративния данък

Крайният срок за плащане на данък върху имуществото се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 1, член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, собствениците на имоти в Москва трябва да платят данък в края на годината не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1, член 3 от Закона на град Москва от 05.11.2003 г. N 64). А крайният срок за плащане за платците на данък върху имуществото в Република Татарстан е 5 април на годината, следваща отчетната година (част 3, член 4 от Закона на Република Таджикистан от 28 ноември 2003 г. № 49-ZRT) .

Краен срок за плащане на авансовите вноски за данък върху имотите

Сроковете за плащане на авансовите вноски, както и сроковете за плащане на данъците, се определят от регионалните власти. И съответно в различните региони тези условия могат да бъдат различни.

Подаване на отчетност за корпоративен данък имущество

Платците на данък върху имуществото трябва да представят отчети за този данък в следните срокове:

Вид отчетност	Когато се появи	Краен срок за подаване
Изчисляване на авансовото плащане за данък върху имуществото (Приложение № 4 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21 / [имейл защитен])	Според резултатите от отчетните периоди	Не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 2, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Декларация (Приложение № 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21/ [имейл защитен])	В края на годината	Не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 3 на член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Ако във вашия регион не са установени периоди на отчитане, тогава, съответно, трябва да подадете декларация само в края на годината до Инспектората на Федералната данъчна служба.

Не е необходимо да се подава изчисление и декларация, ако организацията няма облагаемо имущество.

Нюансите на плащане и отчитане

Организациите трябва да плащат аванси/данък на мястото на имота:

Местоположение на имота	Къде се плаща данъка?
Имотът се намира на мястото на организацията (клаузи 3, 6 от член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В IFTS, където е регистрирана организацията
Имотът се намира на мястото на отделно подразделение с отделен баланс (член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В IFTS, където е регистриран ОП
Недвижими имоти се намират извън местоположението на организацията и ЕП (член 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	В IFTS, обслужващ територията, на която се намира имотът

Същата процедура важи и за отчитането на данъка върху имуществото (клауза 1, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията притежава имота за по-малко от година

Ако облагаемото имущество е регистрирано не от началото на отчетната година или е оттеглено през годината, то този факт няма да повлияе на формулата за изчисляване на аванси/данък на базата на средногодишната стойност на имота.

Ако говорим за имущество, данъкът по отношение на който се изчислява въз основа на кадастралната стойност, тогава авансите / данъкът се изчисляват, като се вземе предвид съотношението на собственост (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този коефициент се определя по следната формула:

Когато изчислявате броя на пълните месеци на собственост, трябва да имате предвид, че:

• ако собствеността върху кадастрален недвижим имот е възникнала преди 15-ия ден на определен месец включително, тогава този месец се приема за пълен. Ако правото на недвижим имот е възникнало след 15-ия ден от месеца, тогава този месец не се взема предвид;
• ако собствеността върху кадастрален имот е прекратена след 15-то число на месеца, тогава този месец се включва в изчисляването на коефициента като пълен месец. Ако правото е прекратено преди 15-то число на месеца включително, то такъв месец не е необходимо да се зачита.