Mula 2017 magkakaroon ng mga pagbabago sa mga premium ng insurance. Maa-update ang komposisyon ng pag-uulat, lalabas ang mga bagong form ng pag-uulat, magdaragdag ng bagong uri ng multa, at tutukuyin namin ang base para sa mga kontribusyon sa bagong paraan. Ang Federal Tax Service ay kukuha sa ilalim ng wing pension nito, mga kontribusyong medikal at mga kontribusyon para sa sapilitang insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity. Ang Social Insurance Fund ay tatanggap ng mga kontribusyon para sa mga pinsala at sakit sa trabaho. Kasabay nito, ang mga policyholder ay hindi titigil sa pakikipag-ugnayan sa Pension Fund, na tatanggap ng personalized na pag-uulat at isa pang bagong ulat.

Mga pagbabago sa mga batas sa mga kontribusyon

Ang mga pagbabago ay ibabatay sa dalawang bagong batas: Pederal na Batas ng Hulyo 3, 2016 Blg. 243-FZ at Pederal na Batas ng Hulyo 3, 2016 Blg. 250-FZ. Ang mga sumusunod na pagbabago ay nauugnay sa dalawang bagong dokumento:

• Sa simula ng 2017, ang Kabanata 34 na "Mga Kontribusyon sa Seguro" ay lalabas sa Tax Code, na maglilista ng mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon.
• Ang unang bahagi ng Tax Code ay magbabago upang ang lahat ng mga patakaran sa buwis ay malalapat sa mga premium ng insurance.

Gayundin, mula Enero 2017, ang nakaraang Federal Law on Insurance Contributions ay titigil sa paglalapat at ang mga bagong bersyon ng mga batas sa personalized accounting, compulsory social insurance at insurance laban sa mga pinsalang pang-industriya ay magkakabisa.

Mga panuntunan para sa pagkalkula ng halaga ng mga premium ng insurance sa 2017

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay mananatiling halos hindi nagbabago. Kailangan ding kalkulahin ang mga kontribusyon mula sa mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal na binayaran sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil. Ang base ng kontribusyon ay patuloy na kalkulahin nang hiwalay para sa bawat empleyado sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Para sa mga kontribusyon sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, ang maximum na halaga ng base ay mananatili - 718,000 rubles. Para sa mga kontribusyon sa pensiyon, mananatili ang isang limitasyon, kung saan ang mga kontribusyon ay kinakalkula sa rate na hindi 22%, ngunit 10% - 732,000 rubles. Hindi rin magbabago ang mga taripa at benepisyo.

Ang pagbabago ay may kinalaman sa mga pang-araw-araw na allowance: sa 2016, lahat ng pang-araw-araw na allowance na nakasaad sa isang kolektibong kasunduan o lokal na batas ay hindi kasama sa mga kontribusyon. Mula noong 2017, ang halagang hanggang 700 rubles para sa mga business trip sa loob ng bansa at hanggang 2,500 rubles para sa business trip sa ibang bansa ay hindi magiging exempt sa mga kontribusyon.

Magkakaroon din ng paglilinaw patungkol sa income in kind. Sa 2016, kasama sa base ang halaga ng mga kalakal o serbisyo na tinukoy sa kontrata. Mula 2017, ang gastos ay kailangang matukoy batay sa mga presyo sa merkado, ayon sa mga patakaran ng Art. 105.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang VAT ay hindi ibinubukod mula sa nabubuwisang base.

Tungkol sa mga kontribusyon para sa mga pinsala at sakit sa trabaho, ang lahat ay mananatiling hindi magbabago: ang mga pang-araw-araw na allowance ay patuloy na hindi kasama sa mga kontribusyon, at ang kita sa uri ay isasaalang-alang sa mga presyo ng kontrata.

Pagbabayad ng mga premium ng insurance sa 2017

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon ay hindi magbabago: ang mga kontribusyon ay kailangan pa ring ilipat sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat (tulad ng itinakda ng talata 3 ng Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga kontribusyon ay dapat kalkulahin at bayaran sa rubles at kopecks. Ang mga bagong BCC para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa tanggapan ng buwis ay malalaman sa Disyembre 1, 2016. Ang BCC para sa paglilipat ng mga kontribusyon sa Social Insurance Fund ay hindi magbabago.

Pag-uulat ng buwis

Mula 2017, ang mga policyholder ay mag-uulat ng mga kontribusyon sa mga awtoridad sa buwis. Ang form para sa bagong pagkalkula ng mga premium ng seguro ay binuo na, naglalaman ito ng isang pahina ng pamagat, tatlong seksyon at 10 mga apendise. Ang pagkalkula ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nang hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may hanggang 25 empleyado ay maaaring mag-ulat sa papel; lahat ng iba ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon sa elektronikong paraan.

Ang pagkalkula ay dapat tumugma sa kabuuang halaga ng mga premium ng insurance sa halaga ng mga kontribusyon para sa bawat empleyado (tandaan na ang mga kontribusyon ay kinakalkula sa rubles at kopecks). Kung hindi, ituturing na hindi wasto ang pagbabayad.

Pag-uulat sa mga pondo

Ang Form 4-FSS ay paikliin mula 2017; ngayon ay kakailanganin na lamang na mag-ulat ng mga kontribusyon para sa mga pinsala at sakit sa trabaho. Ang mga deadline para sa pagsusumite ay mananatiling pareho: isang papel na ulat ay dapat isumite sa loob ng 20 araw pagkatapos ng quarter ng pag-uulat, at isang elektronikong ulat ay dapat isumite sa loob ng 25 araw.

Ang deadline para sa pagsusumite ng buwanang ulat ng SZV-M ay ipagpapaliban: sa 2016, isusumite ito ng mga policyholder bago ang ika-10 ng buwan, mula 2017 ay isusumite nila ito hanggang ika-15.

Sa 2017, isa pang bagong ulat ang lalabas, na kakailanganing isumite taun-taon sa Pension Fund. Sa bagong dokumento, ang mga policyholder ay magbibigay ng impormasyon tungkol sa haba ng serbisyo ng mga empleyado at isusumite ito bago ang Marso 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Kung ang kumpanya ay may mas mababa sa 25 empleyado, ang ulat ay maaaring isumite sa papel, kung 25 o higit pa - lamang sa electronic form.

Kung kailangan mong magsumite ng pangunahin o na-update na mga ulat para sa 2016 sa panahon ng 2017, ipadala ang mga dokumento sa mga pondo gamit ang mga form na nauugnay para sa 2016.

Mga pagsusuri sa mga premium ng insurance sa 2017

Simula sa 2017, susuriin ng tanggapan ng buwis ang kawastuhan ng pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon ayon sa parehong mga patakaran na kasalukuyang ipinapatupad para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Samakatuwid, ang Federal Tax Service ay magsasagawa ng desk at field audits hindi lamang ng mga buwis, kundi pati na rin ng mga kontribusyon (maliban sa mga kontribusyon para sa mga pinsala, na pinangangasiwaan ng FSS). Sa saklaw ng kontrol ng Pension Fund ng Russia, tanging ang personalized na accounting ang mananatili: ang SZV-M form at isang bagong taunang ulat sa haba ng serbisyo ng mga empleyado.

Ang mga pagsusuri sa paglipat na naka-iskedyul para sa 2017 ngunit nauugnay sa 2016 o mas maaga ay isasagawa ng mga pondo. Kung makakita sila ng mga paglabag, iuulat nila ito sa serbisyo ng buwis, na magsasagawa ng mga kinakailangang hakbang.

Mga bagong multa para sa mga paglabag sa mga kontribusyon mula 2017

Ang mga paglabag sa mga kontribusyon (maliban sa mga kontribusyon sa Social Insurance Fund) ay parurusahan ng mga awtoridad sa buwis simula 2017. Ang lahat ng mga parusa na nalalapat para sa mga paglabag sa buwis ay ilalapat mula sa bagong taon na may kaugnayan sa mga kontribusyon. Halimbawa, ang kabiguang magsumite ng kalkulasyon ng mga kontribusyon ay parurusahan ayon sa parehong pamamaraan tulad ng kabiguang magsumite ng tax return (minimum na multa na 1,000 rubles) - batay sa Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga paglabag sa mga kontribusyon para sa mga pinsala at sakit sa trabaho ay susubaybayan ng Social Insurance Fund. Ang mga multa ay mula 5 hanggang 40% ng halaga ng mga tinasa na kontribusyon.

Ang Pension Fund ng Russia ay magpapataw ng dalawang uri ng mga multa: para sa kabiguang magbigay ng taunang impormasyon tungkol sa haba ng serbisyo (500 rubles para sa bawat empleyado) at para sa paglabag sa pamamaraan kapag nagsusumite ng mga elektronikong ulat (1000 rubles).

Mga pagbabago para sa mga self-employed na populasyon at mga indibidwal na negosyante

Para sa mga indibidwal na negosyante at mga self-employed na mamamayan, kaunti ang magbabago. Ang mga nakapirming pagbabayad para sa pensiyon at segurong pangkalusugan ay mananatili. Ang mga kontribusyon sa social insurance ay mananatiling boluntaryo; ang mga kontribusyon para sa mga pinsala ay hindi babayaran, tulad ng dati. Nalalapat ang pagbabago sa mga indibidwal na negosyante na may kita na higit sa 300,000 rubles. Ang impormasyon tungkol sa kita ay patuloy na ibibigay sa tanggapan ng buwis mula sa mga tax return, at 1% ng halagang lampas sa kita na 300,000 rubles ay patuloy na idaragdag sa nakapirming halaga ng mga kontribusyon. Ngunit ang panuntunan ayon sa kung saan, dahil sa pagkabigo na magsumite ng deklarasyon, ang mga kontribusyon ay naipon sa maximum na halaga ay kakanselahin. Nangangahulugan ito na ang hindi pagsumite ng deklarasyon ay hindi mangangailangan ng pagtaas ng mga kontribusyon "para sa sarili" para sa indibidwal na negosyante. Ang mga negosyante at iba pang self-employed na tao ay hindi pa rin magsusumite ng mga pagbabayad para sa mga nakapirming kontribusyon.

Ang lahat ng kasalukuyang form sa pag-uulat para sa 2017 ay matatagpuan sa Kontur.Accounting online na serbisyo. Tutulungan ka ng serbisyo na kalkulahin ang mga kontribusyon, bumuo ng mga slip ng pagbabayad at mag-ulat sa mga kontribusyon. Kilalanin ang mga kakayahan ng Kontur.Accounting nang libre sa loob ng 14 na araw, panatilihin ang mga rekord, magbayad ng mga suweldo, magsumite ng mga ulat sa amin.

Mula Enero 1, 2017, ang lahat ng mga probisyon na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance ay inilipat sa Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng isang bagong seksyon XI "Mga kontribusyon sa seguro sa Russian Federation" at isang bagong kabanata 34 "Mga kontribusyon sa seguro".

Sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga premium ng seguro ay kasama sa isang hiwalay na sapilitan na pagbabayad at ang kanilang konsepto, pati na rin ang kahulugan ng mga buwis at bayad, ay nakasaad sa Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang mga premium ng seguro ay nauunawaan bilang mga ipinag-uutos na pagbabayad para sa sapilitang pension insurance, sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitang medikal na seguro, na nakolekta mula sa mga organisasyon at indibidwal para sa layunin ng seguridad sa pananalapi para sa pagpapatupad ng mga karapatan ng mga taong nakaseguro upang makatanggap ng saklaw ng seguro para sa kaukulang uri ng sapilitang panlipunang seguro.

Ngunit dapat tandaan na ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga relasyon tungkol sa pagtatatag at pagkolekta ng mga premium ng seguro para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho at mga premium ng seguro para sa sapilitang medikal na seguro ng hindi- populasyong nagtatrabaho, na, gaya ngayon, ay kokontrolin ng magkakahiwalay na batas.

Dibisyon ng mga kapangyarihan sa pagitan ng Federal Tax Service ng Russia at mga extra-budgetary na pondo ng estado kapag naglilipat ng mga kapangyarihan upang mangasiwa ng mga premium ng insurance

Ang mga awtoridad sa buwis ay binibigyan ng kapangyarihan sa:

- kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at napapanahong pagbabayad ng mga premium ng seguro alinsunod sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation;

- pagtanggap ng mga pagbabayad para sa mga premium ng insurance mula sa mga nagbabayad ng premium ng insurance, simula sa pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance para sa panahon ng pag-uulat - 1st quarter ng 2017;

- ang pagpapatupad ng offset/refund ng mga premium ng insurance, kabilang ang mga panahong nag-expire bago ang Enero 1, 2017, ayon sa mga desisyon ng Pension Fund at Social Insurance Fund;

- probisyon ng pagpapaliban (installment plan) para sa mga premium ng insurance;

- pangongolekta ng mga atraso ng mga premium ng insurance at atraso ng mga multa at multa, kabilang ang mga nangyari bago ang Enero 1, 2017, simula sa panukalang pangongolekta kasunod ng panukalang inilapat ng Pension Fund at ng Social Insurance Fund.

Ang Pension Fund ng Russia at ang Social Insurance Fund ay nagpapanatili ng mga kapangyarihan upang:

- pagtanggap ng mga kalkulasyon (na-update na mga kalkulasyon) mula sa mga nagbabayad ng premium ng insurance para sa mga premium ng insurance para sa mga panahon ng pag-uulat (kasunduan) na nag-expire bago ang Enero 1, 2017;

- kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga panahon bago ang Enero 1, 2017 (mga inspeksyon sa opisina at on-site);

- pagtanggap ng mga aplikasyon mula sa mga nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad (nakolekta) na mga premium ng insurance, mga parusa, mga multa para sa mga panahon ng pag-uulat bago ang Enero 1, 2017, paggawa ng mga desisyon sa mga aplikasyong ito at pagpapadala ng mga desisyong ito sa mga awtoridad sa buwis para sa pagpapatupad.

Bilang karagdagan, ang Pension Fund ng Russian Federation ay nagpapanatili ng obligasyon na mapanatili ang mga indibidwal (personalized) na rekord sa compulsory pension insurance system, at ang Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation ay nananatiling tagapangasiwa ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya. at mga sakit sa trabaho at, isinasaalang-alang ang pangangalaga ng mekanismo ng "offset" sa sapilitang sistema ng seguro sa panlipunang seguro, ang Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation ay nagpapanatili ng awtoridad na magsagawa ng mga inspeksyon ng kawastuhan ng mga ipinahayag na gastos para sa pagbabayad ng insurance coverage para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity at upang iulat ang mga resulta ng mga inspeksyon na ito sa mga awtoridad sa buwis.

Mga tampok ng pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng premium ng insurance

Mula Enero 1, 2017, ang lahat ng nagbabayad ng mga premium ng insurance ay kinakailangang magparehistro sa mga awtoridad sa buwis.

Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagrerehistro (pagtanggal) ng mga organisasyon at indibidwal sa mga awtoridad sa buwis ay hindi sumailalim sa mga makabuluhang pagbabago. Kaya, ang pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng isang organisasyong Ruso sa lokasyon ng organisasyon, ang lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon nito, isang dayuhang non-profit na non-government na organisasyon sa lugar ng mga aktibidad nito sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng isang sangay , pati na rin ang isang indibidwal na negosyante sa lugar ng kanyang tirahan ay isinasagawa batay sa impormasyong nilalaman ayon sa pagkakabanggit sa Pinag-isang Estado ng Rehistro ng Mga Legal na Entidad at ang Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Indibidwal na Entrepreneur.

Kasabay nito, dahil sa mga detalye ng mga premium ng insurance, ang ilang mga tampok ng pagpaparehistro ng ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng premium ng insurance ay lumitaw.

Halimbawa, ang pagpaparehistro (deregistration) sa awtoridad sa buwis ng isang internasyonal na organisasyon na kinikilala bilang isang nagbabayad ng mga premium ng insurance ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis batay sa isang aplikasyon mula sa naturang internasyonal na organisasyon para sa pagpaparehistro (deregistration) bilang isang nagbabayad ng insurance mga premium.

Ang pagpaparehistro (deregistration) sa awtoridad sa buwis ng isang tagapamahala ng arbitrasyon, appraiser, tagapamagitan ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng paninirahan batay sa impormasyong iniulat ng awtorisadong pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng kontrol (pangangasiwa) sa mga aktibidad ng mga organisasyong self-regulatory ng mga tagapamahala ng arbitrasyon, mga appraiser, mga tagapamagitan. Ang pagpaparehistro (deregistration) ng isang patent attorney na may awtoridad sa buwis ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa kanyang lugar ng paninirahan batay sa impormasyong iniulat ng Federal Service for Intellectual Property.

Ang pagpaparehistro (deregistration) ng isang indibidwal bilang isang nagbabayad ng mga premium ng insurance ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang tirahan batay sa isang aplikasyon mula sa indibidwal na ito para sa pagpaparehistro (deregistration) bilang isang nagbabayad ng mga premium ng insurance, na isinumite sa anumang awtoridad sa buwis ayon sa kanyang pinili.

Mga nagbabayad ng mga premium ng insurance

Ang Clause 3.4 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay hiwalay na nagha-highlight sa mga responsibilidad ng mga nagbabayad ng premium ng insurance, na kinabibilangan ng:

1. pagbabayad ng mga premium ng insurance na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation;

2. pag-iingat ng mga talaan ng mga bagay na napapailalim sa mga premium ng insurance, ang mga halaga ng nakalkulang mga premium ng seguro para sa bawat indibidwal kung saan ang mga pagbabayad ng pabor at iba pang kabayaran ay ginawa;

3. pagsusumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance;

4. pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumentong kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance;

5. pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis, sa mga kaso at sa paraang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, impormasyon tungkol sa mga taong nakaseguro sa indibidwal (personalized) na sistema ng accounting;

6. tinitiyak sa loob ng anim na taon ang kaligtasan ng mga dokumentong kailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance;

7. abiso sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyong Ruso - ang nagbabayad ng mga premium ng seguro tungkol sa pagbibigay ng isang hiwalay na dibisyon na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa mga indibidwal sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagbibigay nito ng kaukulang kapangyarihan ;

8. iba pang mga obligasyon na itinakda ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

Ang Artikulo 419 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng dalawang kategorya ng mga nagbabayad ng premium ng insurance:

1. mga nagbabayad na nagbabayad at iba pang mga gantimpala sa mga indibidwal:

- mga organisasyon

- mga indibidwal na negosyante

- mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante

2. mga nagbabayad na hindi gumagawa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, katulad ng mga indibidwal na negosyante, abogado, notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga tagapamahala ng arbitrasyon, mga appraiser, tagapamagitan, abogado ng patent at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Gayunpaman, kung ang nagbabayad ay nabibilang sa ilang mga kategorya nang sabay-sabay, pagkatapos ay obligado siyang kalkulahin at bayaran ang mga premium ng insurance nang hiwalay para sa bawat batayan. Halimbawa, kung ang isang indibidwal na negosyante ay may mga empleyado, pagkatapos ay obligado siyang magbayad ng mga premium ng seguro para sa kanyang sarili at para sa mga pagbabayad na pabor sa kanyang mga empleyado.

Layunin ng pagbubuwis ng mga premium ng seguro

Alinsunod sa Artikulo 420 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa mga nagbabayad - mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga pagbabayad at mga gantimpala pabor sa mga indibidwal, mga pagbabayad at iba pang mga gantimpala na pabor sa mga indibidwal na napapailalim sa sapilitang panlipunang seguro alinsunod sa mga pederal na batas sa mga partikular na uri ng compulsory social insurance (maliban sa mga bayad na ibinayad sa mga indibidwal na negosyante, abogado, notaryo, atbp.):

1. sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa at sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang paksa nito ay ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo;

3. sa ilalim ng mga kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa mga gawa ng agham, panitikan, sining, mga kasunduan sa lisensya sa pag-publish, mga kasunduan sa lisensya sa pagbibigay ng karapatang gumamit ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, kabilang ang mga bayad na naipon ng mga organisasyon para sa pamamahala ng mga karapatan sa isang kolektibong batayan pabor sa mga may-akda ng mga gawa sa ilalim ng mga kasunduan na natapos sa mga gumagamit.

Para sa mga nagbabayad ng mga indibidwal na gumagawa ng mga pagbabayad at mga kabayaran sa pabor sa mga indibidwal, ang layunin ng pagbubuwis na may mga premium ng insurance ay mga pagbabayad at iba pang bayad sa ilalim ng mga kasunduan sa pagtatrabaho (mga kontrata) at sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho, ang probisyon ng mga serbisyong pabor sa mga indibidwal (para sa pagbubukod ng mga bayad na ibinayad sa mga indibidwal na negosyante, abogado, notaryo, atbp.).

Ang layunin ng pagbubuwis na may mga kontribusyon sa seguro para sa mga nagbabayad na hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal ay ang pinakamababang sahod na itinatag sa simula ng kaukulang panahon ng pagsingil, at kung ang halaga ng kita ng naturang nagbabayad para sa panahon ng pagsingil ay lumampas sa 300,000 rubles , ang object ng pagbubuwis na may mga kontribusyon sa insurance ay kinikilala din ang kanyang kita.

Base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay tinukoy bilang ang halaga ng mga pagbabayad at iba pang mga bayad na napapailalim sa pagbubuwis, na naipon ng mga nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil na pabor sa mga indibidwal, maliban sa mga halagang hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (halimbawa , mga benepisyo, kabayaran, tulong pinansyal, atbp.).

Sa kasong ito, ang base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat indibidwal sa katapusan ng bawat buwan ng kalendaryo mula sa simula ng panahon ng pagsingil sa isang accrual na batayan.

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon at ang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity ay may limitasyon na halaga, pagkatapos kung saan ang mga kontribusyon sa seguro ay hindi sinisingil. Ang pagbubukod ay ang mga premium ng seguro na binabayaran ng pangunahing kategorya ng mga nagbabayad kapag nag-aaplay ng taripa ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon sa halagang 22%, sa kasong ito, ang mga premium ng seguro ay ipinapataw din sa mga pagbabayad na lampas sa itinatag na halaga ng limitasyon ng base ng insurance premium para sa compulsory pension insurance sa halagang 10% na lampas sa tinukoy na halaga.

Ang pinakamataas na halaga ng base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay napapailalim sa taunang indexation mula Enero 1 ng kaukulang taon batay sa paglago ng average na sahod sa Russian Federation.

Bilang karagdagan, para sa panahon ng 2015-2021, ang pinakamataas na halaga ng base para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang pensiyon* ay tataas taun-taon sa pamamagitan ng pagtaas ng mga coefficient na itinatag para sa kaukulang taon:

________________

* Ang teksto ng dokumento ay tumutugma sa orihinal. - Tala ng tagagawa ng database.

sa 2017 - 1.9;

sa 2018 - 2.0;

sa 2019 - 2.1;

sa 2020 - 2.2;

sa 2021 - 2.3.

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na may kaugnayan sa mga kontrata sa copyright ay binabawasan ng halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos na nauugnay sa pagkuha ng naturang kita, at kung ang mga gastos na ito ay hindi maidokumento, tinatanggap ang mga ito para sa bawas sa ilang partikular na halaga (bilang isang porsyento ng halagang naipon na kita).

Mga rate ng premium ng insurance

Para sa pangunahing kategorya ng mga nagbabayad ng insurance premium para sa panahon hanggang at kabilang ang 2018, ang insurance premium rate ay pinanatili sa 30% (22% para sa compulsory pension insurance sa loob ng itinatag na base para sa pagkalkula ng mga insurance premium, 2.9% para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity sa loob ng mga limitasyon ng base ng kontribusyon at 5.1% para sa compulsory health insurance). Bilang karagdagan, bilang karagdagan sa nabanggit na base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance, ang mga premium ng insurance ay binabayaran sa Pension Fund batay sa isang 10% na taripa.

Mga taripa sa 2017-2018 (sa%)	Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance (OPI)	Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory social insurance (OSI) sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity		Mga premium ng insurance para sa compulsory health insurance (CHI)
		Tungkol sa mga pagbabayad at iba pang kabayarang pabor sa mga dayuhan at mga taong walang estado na pansamantalang naninirahan sa teritoryo ng Russian Federation*	Tungkol sa iba pang mga pagbabayad
Sa loob ng itinatag na halaga ng limitasyon ng base
Sa itaas ng itinatag na halaga ng limitasyon ng base

________________
* Maliban sa mga dayuhang kinikilala bilang highly qualified na manggagawa.

** Para sa layunin ng pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa sapilitang medikal na seguro, ang isang maximum na baseng halaga ay hindi itinatag, samakatuwid ang tinukoy na taripa ay sinisingil mula sa buong halaga ng mga pagbabayad na napapailalim sa mga premium ng insurance.


Kasabay nito, ang pangunahing rate ng mga premium ng insurance ay idineklara pa rin sa rate na 34% (26% - sa OPS sa loob ng itinatag na halaga ng base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance, 2.9% - sa OSS sa loob ng itinatag na halaga ng kontribusyon base, 5.1% - sa sapilitang medikal na seguro nang hindi nagtatatag ng tinukoy na limitasyon), iyon ay, pagkatapos ng pag-expire ng nabanggit na taripa na 30% + 10%, ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance ay lilipat sa pagbabayad ng mga premium ng insurance sa isang taripa na 34 %.

Para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad, ang pinababang mga rate ng premium ng insurance ay pinanatili para sa isang partikular na panahon ng paglipat.

Kabilang sa mga nagbabayad ang:

- mga kinatawan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at nagsasagawa ng mga aktibidad sa panlipunan at pang-industriya na larangan, mga parmasya na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis, mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang sistema ng pagbubuwis ng patent, mga organisasyong kawanggawa at non-profit na nakatuon sa lipunan mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, na nalalapat hanggang 2018 kasama ang isang pinababang rate ng premium ng insurance na 20%, na ganap na napupunta sa compulsory health insurance;

- mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng teknolohiya ng impormasyon; mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo sa negosyo na ang mga aktibidad ay kinasasangkutan ng praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad; mga nagbabayad na pumasok sa mga kasunduan sa mga katawan ng pamamahala ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pagbabago ng teknolohiya at gumawa ng mga pagbabayad sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa isang espesyal na sonang pang-ekonomiyang teknolohiya-makabagong-likha o isang espesyal na sonang pang-ekonomiyang pang-industriya na produksyon; mga nagbabayad na pumasok sa mga kasunduan sa pagpapatupad ng mga aktibidad ng turista at libangan at gumawa ng mga pagbabayad sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa mga turista at libangan na mga espesyal na pang-ekonomiyang zone na nagkakaisa sa isang kumpol, na hanggang 2017 inclusive ay nag-aplay ng isang insurance premium rate na 14%, sa 2018 - 21% at sa 2019 - 28%;

- mga nagbabayad na nagbabayad at iba pang bayad sa mga tripulante ng mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships, na nag-aplay ng 0% na taripa hanggang 2028;

- mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo, na, sa loob ng 10 taon mula sa sandaling natanggap nila ang katayuan ng isang kalahok sa naturang proyekto, ay nag-aplay ng isang insurance premium rate na 14%, na ganap na napupunta sa compulsory health insurance;

- mga nagbabayad na nakatanggap ng katayuan ng isang kalahok sa isang libreng economic zone sa mga teritoryo ng Republika ng Crimea at ang pederal na lungsod ng Sevastopol, ang katayuan ng isang residente ng isang teritoryo ng mabilis na pag-unlad ng socio-economic, ang katayuan ng isang residente ng libreng daungan ng Vladivostok, na sa loob ng 10 taon mula sa petsa ng pagtanggap ng naturang katayuan ay may karapatang mag-aplay ng mga pinababang taripa ng 7.6%.

Tulad ng para sa mga karagdagang taripa ng mga kontribusyon sa seguro, may kaugnayan sa mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa mga uri ng trabaho na tinukoy sa talata 1 ng bahagi 1 ng Artikulo 30 ng Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2013 N 400-FZ "Sa Insurance Pensions ” (mula rito ay tinutukoy bilang Federal Law N 400 -FZ), isang karagdagang taripa ng mga premium ng insurance para sa sapilitang segurong pangkalusugan ay itinatag sa halagang 9%.

Tungkol sa mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa mga uri ng trabaho na tinukoy sa mga talata 2-18 ng bahagi 1 ng Artikulo 30 ng Pederal na Batas N 400-FZ (halimbawa, ang mga nagtatrabaho sa trabaho na may mahirap na mga kondisyon sa pagtatrabaho, sa ilalim ng lupa at bukas -pit coal mining , slate at iba pang mineral, para sa trabaho na may tumaas na intensity at kalubhaan sa industriya ng tela, atbp.), isang karagdagang rate ng mga premium ng insurance para sa compulsory insurance ay itinatag sa halagang 6%.

Gayunpaman, kung ang nagbabayad-employer ay nagsagawa ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho o may mga lugar ng trabaho kung saan mayroong kasalukuyang mga resulta ng sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho at mga kondisyon sa pagtatrabaho kung saan, ayon sa mga resulta ng naturang sertipikasyon, ay kinikilala bilang nakakapinsala at ( o) mapanganib, kung gayon bilang kapalit ng mga taripa sa itaas, ang mga nagbabayad sa Depende sa klase ng mga kondisyon sa pagtatrabaho na itinatag batay sa mga resulta ng isang espesyal na pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho (sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho), inilalapat ang magkakaibang mga halaga ng karagdagang mga taripa.

Klase ng mga kondisyon sa pagtatrabaho		Subclass ng mga kondisyon sa pagtatrabaho	Karagdagang insurance premium rate
Mapanganib
Nakakapinsala
Katanggap-tanggap
Pinakamainam

Ang mga rate ng kontribusyon para sa karagdagang social security para sa ilang partikular na kategorya ng mga manggagawa ay:

- may kaugnayan sa mga pagbabayad na pabor sa mga miyembro ng flight crew ng civil aviation aircraft - 14%;

- kaugnay ng mga pagbabayad na pabor sa mga manggagawang direktang nagtatrabaho ng full-time sa underground at open-pit mining (kabilang ang mga tauhan ng mine rescue units) sa pagmimina ng coal at shale at sa pagtatayo ng mga minahan, at mga manggagawa ng mga nangungunang propesyon - longwall minero, drifters, minero at breakers martilyo, mining excavation machine operator - 6.7%.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance

Para sa mga nagbabayad-employer, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance ay nanatiling halos hindi nagbabago.

Dapat din nilang kalkulahin at bayaran ang mga premium ng insurance sa buwanang batayan. Ang deadline para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay nananatiling pareho: hindi lalampas sa ika-15 susunod na buwan ng kalendaryo kung saan ang mga pagbabayad ay ginawa sa mga indibidwal.

Ang halaga ng mga kontribusyon sa seguro, tulad ng sa kasalukuyan, ay matutukoy sa mga rubles at kopecks at kalkulahin nang hiwalay na may kaugnayan sa mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon na seguro, mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa kalusugan.

Ang panahon ng pagsingil, gaya ngayon, ay ang taon ng kalendaryo, at ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, kalahating taon, at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo.

Bilang karagdagan, pagkatapos ng Enero 1, 2017, ang offset na prinsipyo ng paggastos ng sapilitang mga pondo ng social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity ay mananatili. Kaugnay nito, pagkatapos ng Enero 1, 2017, mababawasan din ng nagbabayad ang halaga ng mga kontribusyon sa seguro para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na natamo niya para sa pagbabayad ng compulsory. insurance coverage para sa tinukoy na uri ng compulsory social insurance.

Bukod dito, kung, sa pagtatapos ng panahon ng pag-areglo (pag-uulat), ang halaga ng mga gastos na natamo ng nagbabayad para sa pagbabayad ng insurance coverage para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity (binawasan ang mga pondong inilaan sa FSS policyholder sa panahong ito) ay lumampas sa kabuuang halaga ng nakalkulang mga kontribusyon sa insurance para sa ganitong uri ng insurance, pagkatapos mula Enero 1, 2017, ang magreresultang pagkakaiba ay sasailalim sa offset ng awtoridad sa buwis laban sa paparating na mga pagbabayad para sa compulsory social insurance kung sakaling pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity batay sa kumpirmasyon na natanggap mula sa Social Insurance Fund ng mga gastos na idineklara ng nagbabayad para sa pagbabayad ng insurance coverage para sa kaukulang tinantyang (pag-uulat) na panahon o kabayaran sa Social Insurance Fund sa inireseta na paraan.

Dapat tandaan na ang pagpapatunay ng kawastuhan ng mga ipinahayag na gastos para sa pagbabayad ng saklaw ng seguro para sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity ay nakalaan para sa Social Insurance Fund. Upang maisagawa ang mga pagsusuring ito, ang data sa mga kalkulasyon ng mga premium ng seguro sa mga nakalkulang kontribusyon sa seguro para sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity at sa halaga ng mga gastos ng mga nagbabayad para sa mga pagbabayad ng seguro ay ipapadala ng awtoridad sa buwis sa Pondo ng Social Insurance.

Mula Enero 1, 2017, ang pagbabayad ng mga premium ng seguro at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro ay ginawa ng mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon, na nakakaipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, kasama ang pagbubukod sa mga organisasyong may hiwalay na dibisyon sa ibang bansa (sa kasong ito, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance at pagsusumite ng mga ulat ay sentralisado sa lokasyon ng pangunahing organisasyon).

Kaugnay ng pagbabago ng administrator ng mga premium ng insurance, ang mga code ng pag-uuri ng badyet para sa paglilipat ng mga premium ng insurance ay magbabago mula 2017.

Halaga ng mga premium ng insurance para sa kategoryang self-employed ng mga nagbabayad

Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance	Kung ang kita ng nagbabayad ay hindi hihigit sa 300,000 rubles. - 1 minimum na sahod x 26% x 12 buwan. Kung ang kita ng nagbabayad ay lumampas sa 300,000 rubles. - 1 minimum na sahod x 26% x 12 buwan. + 1% ng halaga ng kita ng nagbabayad ng mga premium ng insurance na higit sa 300,000 rubles, ngunit hindi hihigit sa 8 minimum na sahod x 26% x 12 buwan.
Mga premium ng insurance para sa compulsory health insurance	1 minimum na sahod x 5.1% x 12

Ang mga pinuno ng mga bukirin ng magsasaka (mula rito ay tinutukoy bilang mga sakahan ng magsasaka) ay nagbabayad ng mga naaangkop na kontribusyon sa insurance para sa sapilitang pension insurance at compulsory health insurance sa isang takdang halaga para sa kanilang sarili at para sa bawat miyembro ng farm ng magsasaka. Kasabay nito, ang nakapirming halaga ng kontribusyon sa insurance para sa bawat kaukulang uri ng compulsory social insurance ay tinutukoy bilang produkto ng minimum na sahod at ang mga taripa ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance (26%) at compulsory health insurance (5.1% ), nadagdagan ng 12 beses.

Kung ang bukid ng magsasaka ay binubuo ng ilang miyembro, kung gayon ang halaga ng nakatakdang halaga ng premium ng insurance ay dapat na i-multiply sa bilang ng mga miyembro ng bukid ng magsasaka, kabilang ang pinuno ng bukid ng magsasaka.

Kaya, anuman ang halaga ng kita, ang pinuno ng bukid ng magsasaka ay nagbabayad ng mga premium ng seguro sa isang nakapirming halaga nang hindi naniningil ng 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles.

Kung ang entrepreneurial o iba pang mga propesyonal na aktibidad ng mga self-employed na nagbabayad ay hindi pa naisagawa mula noong simula ng panahon ng pagsingil o tumigil bago ito matapos, kung gayon sa kasong ito ang halaga ng mga premium ng seguro ay tinutukoy sa proporsyon sa mga buwan na nagtrabaho.

Ang Tax Code ng Russian Federation sa Artikulo 430 ay nagpreserba para sa mga self-employed na nagbabayad ng isang exemption mula sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga panahon:

1. ang kanilang pagkumpleto ng serbisyo militar pagkatapos ng conscription;

2. pangangalaga ng isang magulang para sa bawat bata hanggang umabot siya sa edad na isa at kalahating taon;

3. pangangalagang ibinibigay ng isang matipunong tao para sa isang pangkat na may kapansanan, isang batang may kapansanan o isang taong umabot sa edad na 80;

4. tirahan ng mga asawa ng mga tauhan ng militar na nagsasagawa ng serbisyo militar sa ilalim ng isang kontrata, kasama ang kanilang mga asawa, sa mga lugar kung saan hindi sila maaaring magtrabaho dahil sa kakulangan ng mga pagkakataon sa trabaho;

5. paninirahan sa ibang bansa ng mga asawa ng mga empleyado na ipinadala, sa partikular, sa mga diplomatikong misyon at mga tanggapan ng konsulado ng Russian Federation, mga internasyonal na organisasyon, ang listahan ng kung saan ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;

6. para sa mga panahon kung saan ang katayuan ng isang abogado ay nasuspinde at kung saan hindi sila nagsagawa ng mga nauugnay na aktibidad.

Kasabay nito, ang artikulong ito ay hindi na naglalaman ng obligadong kondisyon ng pagsusumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa kawalan ng aktibidad sa mga tinukoy na panahon.

Kasabay nito, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang panuntunan na sa kaso ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng mga premium ng insurance ng mga self-employed na nagbabayad sa oras (Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo - para sa isang nakapirming pagbabayad at Abril 1 ng taon kasunod ng kinakalkula - para sa 1% ng mga halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles), tinutukoy ng awtoridad sa buwis sa iniresetang paraan ang halaga ng mga premium ng insurance na babayaran para sa panahon ng pagsingil ng naturang mga nagbabayad.

Kung ang halaga ng mga premium ng insurance na tinutukoy ng awtoridad sa buwis ay lumampas sa halaga ng mga premium ng insurance na aktwal na binayaran ng nagbabayad para sa panahon ng pagsingil, tinutukoy ng awtoridad sa buwis ang mga atraso sa mga premium ng insurance at kinokolekta ito sa inireseta na paraan.

Pag-uulat

Ang mga nagbabayad na nagbabayad pabor sa mga indibidwal ay nagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance kada quarter nang hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pagsingil (pag-uulat) sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon at sa lokasyon ng magkakahiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyon na nagkalkula mga pagbabayad at iba pang kabayarang pabor sa mga indibidwal, sa lugar ng tirahan ng indibidwal na gumagawa ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal.

Ang mga pinuno ng mga sambahayan ng magsasaka (sakahan) ay nagsusumite ng mga kalkulasyon ng mga premium ng insurance sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro taun-taon bago ang Enero 30 ng taon ng kalendaryo kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil.

Ang form para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2016 N ММВ-7-11/551@ (Nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russia noong Oktubre 26, 2016 N 44141).

Teksto ng elektronikong dokumento
inihanda ng Kodeks JSC at na-verify laban sa:
opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia
www.nalog.ru
noong 12/13/2016

Ang mga indibidwal na negosyante at organisasyon na mga employer ay kinakailangang magbayad ng buwanang kontribusyon sa insurance para sa pensiyon, medikal at panlipunang insurance sa mga empleyadong nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho. Federal Tax Service ng Russian Federation. Ang mga kontribusyon para sa mga pinsala ay binabayaran pa rin sa Social Insurance Fund.

Tandaan: mula noong 2017, ang pamamaraan para sa pagbabayad at pag-uulat sa mga premium ng seguro ay nagbago, ito ay dahil sa paglipat ng kontrol sa mga premium ng seguro sa Federal Tax Service ng Russian Federation at ang pagpasok sa puwersa ng bagong Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation "Mga Premium sa Seguro".

Mula sa mga pagbabayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, kinakailangan na ilipat lamang ang mga kontribusyon sa pensiyon at segurong pangkalusugan (ang mga kontribusyon para sa mga aksidente ay hindi inililipat sa anumang kaso, at ang mga kontribusyon para sa pansamantalang kapansanan ay inililipat lamang kung ang naturang sugnay ay tinukoy sa kontrata) .

Nakalista sa Art. 422 ng Tax Code ng Russian Federation.

tala na ang mga indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado, ay dapat ding maglipat ng mga premium ng insurance sa mga indibidwal na negosyante "para sa kanilang sarili."

Libreng konsultasyon sa buwis

Mga rate ng premium ng insurance para sa mga empleyado sa 2019

Sa 2019, ang mga premium ng insurance ay dapat bayaran sa mga sumusunod na rate:

• Para sa pension insurance (PPI) – 22% .
• Para sa health insurance (CHI) – 5,1% .
• Para sa social insurance (OSS) – 2,9% (hindi kasama ang mga kontribusyon mula sa mga aksidente).

Kasabay nito, ang ilang mga indibidwal na negosyante at organisasyon ay may karapatang gumamit pinababang taripa(tingnan ang talahanayan sa ibaba).

Noong 2019, nagbago ang mga limitasyon para sa pagkalkula ng mga kontribusyon:

• sa OPS - 1 150 000 kuskusin. (sa kaso ng labis, ang mga kontribusyon ay binabayaran sa isang pinababang rate - 10% );
• sa OSS - 865 000 kuskusin. (kung lumampas, ang mga kontribusyon ay hindi na binabayaran);
• para sa compulsory medical insurance – ang limitasyon ay inalis na.

tala, na noong 2019, nakansela ang mga benepisyo sa mga premium ng insurance para sa karamihan ng mga indibidwal na negosyante at organisasyon. Sa partikular, naapektuhan nito ang mga indibidwal na negosyante na may patent, gayundin ang mga kinatawan ng mga SME na nagtatrabaho sa panlipunan at pang-industriya na larangan at gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga pinababang taripa ay naiwan lamang para sa mga NGO at mga organisasyong pangkawanggawa. Higit pang mga detalye sa insurance premium rate ay makikita sa talahanayan sa ibaba.

Mga pangkalahatang rate para sa mga premium ng insurance sa 2019

Mga pinababang rate para sa mga premium ng insurance sa 2019

Kategorya ng nagbabayad	Pondo ng Pensiyon	FFOMS	FSS	Kabuuan
Ang mga NPO sa pinasimpleng sistema ng buwis, na nagsasagawa ng mga aktibidad sa larangan ng mga serbisyong panlipunan. mga serbisyo, agham, edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, palakasan, kultura at sining	20%	—	—	20%
Mga organisasyong pangkawanggawa sa pinasimpleng sistema ng buwis
Mga kalahok ng libreng economic zone sa Crimea at Sevastopol	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa teknikal na pagbabago at mga aktibidad sa turismo at libangan sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya	20%	5,1%	2,9%	28%
Mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo na tumatakbo sa larangan ng mga teknolohiyang IT at nakakatugon sa mga kondisyon ng mga talata 1 at 2 ng Art. 427 Tax Code ng Russian Federation
Mga organisasyon na nakatanggap ng katayuan ng isang kalahok sa proyekto ng Skolkovo	14%	—	—	14%
Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad sa mga tripulante ng mga barko na nakarehistro sa Russian International Register of Ships	—	—	—	0%
Mga organisasyon sa larangan ng IT (sa kondisyon na ang kita mula sa aktibidad na ito sa pagtatapos ng 9 na buwan ay hindi bababa sa 90%, at ang bilang ng mga empleyado ay hindi bababa sa 7 tao	8%	4%	2%	14%

Tandaan: mga tatanggap ng benepisyo, kung sakaling lumampas sa mga limitasyon ng 1,150,000 at 865,000 rubles. Hindi na kailangang gumawa ng mga kontribusyon sa social at pension insurance.

Mga karagdagang taripa para sa mga premium ng insurance sa 2019

Tandaan: ang mga karagdagang kontribusyon ay binabayaran anuman ang mga limitasyon ng 1,150,000 at 865,000. Bukod dito, ang mga kumpanyang nag-assess ng mga kondisyon sa pagtatrabaho ay maaaring magbayad ng karagdagang bayad. mga kontribusyon sa pension insurance sa mga espesyal na rate (sugnay 3 ng Artikulo 428 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance

Ang mga kontribusyon sa insurance sa Federal Tax Service at ang Social Insurance Fund ay dapat ilipat buwanang hindi lalampas sa ika-15 susunod na buwan. Kung ang huling araw ay kasabay ng isang katapusan ng linggo o holiday, ang huling takdang petsa para sa pagbabayad ng mga kontribusyon ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng trabaho.

Pagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro sa pensiyon

Pagbabayad ng mga premium ng health insurance

Pagbabayad ng mga kontribusyon sa social insurance

Ang mga premium ng insurance ay inililipat sa dalawang uri compulsory social insurance:

• sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity sa Federal Tax Service ng Russian Federation;
• mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho sa Social Insurance Fund.

Ang halaga ng mga premium ng insurance para sa pansamantalang kapansanan ay 2,9% mula sa suweldo, ngunit maaaring mag-iba depende sa benepisyong inilapat ().

Ang mga premium ng insurance sa aksidente ay mula sa 0,2 dati 8,5% depende sa kung aling klase ng peligro ng propesyonal kabilang ang iyong pangunahing uri ng aktibidad.

Noong 2019, ang mga code sa pag-uuri ng badyet para sa paglilipat ng mga kontribusyon sa social insurance ay hindi nagbago:

• KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(sa kaso ng pansamantalang kapansanan);
• KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(mula sa mga aksidente sa industriya).

Maaari mong malaman ang natitirang mga detalye ng pagbabayad sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa territorial office ng Social Insurance Fund at sa tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro.

Tandaan: Ang mga premium ng insurance ay dapat bayaran at iulat sa rubles at kopecks.

Pag-uulat sa mga premium ng insurance

Inililista ng mga slider sa ibaba ang lahat ng mga ulat na kailangang isumite para sa mga premium ng insurance sa 2019: SZV-STAZH, na nagpapakita ng impormasyon tungkol sa karanasan sa insurance ng mga nakasegurong manggagawa. Ang ulat na ito ay dapat isumite sa Pension Fund bawat taon, hindi lalampas sa Marso 1 ng susunod na taon.

Pag-uulat sa Social Insurance Fund

Tuwing quarter, dapat kang magsumite ng kalkulasyon sa Social Insurance Fund sa form 4-FSS. Simula sa Enero 1, 2017, sa pagkalkula ng 4-FSS kinakailangan na ipakita lamang ang impormasyon sa mga pinsala At mga sakit sa trabaho.

Sa 2019, ang deadline para sa pagsusumite ng mga ulat sa Social Insurance Fund ay depende sa anyo nito:

• Sa elektronikong paraan - hindi mamaya ika-25
• Sa papel - hindi mamaya ika-20 petsa ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

tala, simula sa 2015, lahat ng mga employer na ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 25 tao (dati ay mayroong 50 tao) ay dapat magsumite ng mga ulat lamang sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature (UKES).

Sa pagdating ng 2017, ang proseso ng pagsubaybay para sa accounting para sa mga premium ng insurance ay nagbago. Ngayon ang function na ito ay ginagampanan ng Federal Tax Service, na kinokontrol ng Order No. 13 ng Enero 15, 2016. Ang pangunahing dahilan para sa naturang mga pagbabago ay ang mahinang koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis para sa insurance ng mga empleyado at mga negosyante mismo. Isaalang-alang natin ang halaga ng mga premium ng insurance na itinakda sa 2017, mga rate ng interes para sa Pension Fund, Social Insurance Fund at Federal Compulsory Medical Insurance Fund, na isinasaalang-alang ang mga inobasyon.

Ang mga sumusunod na pondo ng insurance ay inilipat sa ilalim ng kontrol ng Federal Tax Service:

• para sa seguro sa pensiyon;
• para sa segurong pangkalusugan;
• para sa social insurance kung sakaling mawala ang pansamantalang kapansanan at maternity.

Dahil dito, ang pagkolekta ng mga utang at pagtanggap ng pag-uulat sa mga kontribusyon ay isasagawa na ngayon ng Federal Tax Service, na legal na nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation.

Pakitandaan na ang kontrol sa pangangasiwa ng mga premium ng insurance para sa mga pinsala at aksidente sa trabaho ay naiwan sa Social Insurance Fund.

Alinsunod din sa Ch. 34 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagsasaayos ay ginawa sa mga panahon ng pag-uulat para sa pag-uulat. Kasabay nito, ang anyo ng pag-uulat at ang oras ng pagsusumite nito ay nagbago. Gayunpaman, walang makabuluhang pagbabago ang ginawa tungkol sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance.

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

Mga rate at halaga ng mga premium ng insurance

Mga taripa ng mga premium ng insurance mula sa mga rate ng taripa ng empleyado para sa talahanayan ng 2017:

Kung ang pinakamataas na base ay lumampas para sa bawat empleyado, ang nagbabayad ay may karapatang magbayad ng mga kontribusyon sa pinababang halaga.

Aplikasyon ng pagbabawas ng mga taripa sa mga premium ng insurance

Mga nagbabayad ng buwis na umabot sa pinakamataas na base para sa pagtatasa, pati na rin ang kagustuhang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa mga sugnay 4 - 10 ng Art. 427 Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, kung ang "tinukoy na mga kondisyon" ay hindi natutugunan, ang mga legal na entity at indibidwal ay mawawalan ng karapatang mag-apply ng mga pinababang rate para sa mga kontribusyon sa insurance sa Social Insurance Fund, Pension Fund at Federal Compulsory Medical Insurance Fund:

Mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante

Ang algorithm para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance "para sa iyong sarili" ay hindi nagbago. Ang mga kontribusyon ay binawi sa isang nakapirming halaga mula sa pinakamababang sahod na pabor sa Pension Fund at ng Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund. Kung ang taunang kita ay lumampas sa 300,000 rubles, bilang karagdagan sa mga nakapirming kontribusyon, ang negosyante ay nagsasagawa na magbayad ng karagdagang halaga sa Pension Fund sa halagang 1% ng halaga ng labis na ito sa tinukoy na limitasyon.

Uri ng kontribusyon	Sum*
Ang halaga ng nakapirming buwis sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund	Minimum na sahod x 12 buwan. x 5.1% = 4590 kuskusin.
Ang halaga ng isang nakapirming buwis sa Pension Fund, ngunit sa kondisyon na ang halaga ng taunang kita ng isang pribadong negosyante ay hindi lalampas sa 300 libong rubles.	Minimum na sahod x 12 buwan. x 26% = 23,400 kuskusin.
Ang halaga ng karagdagang pagbabayad sa Pension Fund kung ang taunang kita ng isang pribadong negosyante ay lumampas ay 300 libong rubles.	1% ng taunang kita ng isang pribadong negosyante, na pagkatapos ay nabawasan ng 300 libong rubles, ngunit hindi hihigit sa 163,800 rubles. Ang maximum na halaga ng kontribusyon sa 2017 na maaaring bayaran sa isang pribadong negosyante sa Pension Fund: 1) 8 x minimum na sahod x 12 buwan. x 26% = 187,200 kuskusin. 2) Ang pagbabayad ay ginawa minus ang nakapirming buwis sa Pension Fund - 23,400 rubles. (RUB 187,200 – RUB 23,400 = RUB 163,800)

* Ang mga kalkulasyon ay ginawa batay sa minimum na sahod (RUB 7,500)

Batay sa itaas, makikita na ang accounting para sa mga premium ng insurance ay nanatiling halos hindi nagbabago, maliban sa huling katapat (Federal Tax Service) para sa pagkolekta ng mga utang at pagtanggap ng mga ulat tungkol sa mga ito.

Deadline para sa pagbabayad ng insurance premium sa 2017-2018- isang tanong na hindi nawawala ang kaugnayan nito, lalo na sa pagbabago ng administrator ng karamihan sa mga kontribusyon na naganap mula noong 2017. Alinsunod dito, ang mga pagbabago ay naganap sa pag-uulat ng mga kontribusyon at sa paghahanda ng mga bayarin para sa kanilang pagbabayad. Mayroon bang anumang mga pagbabago sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, ano ang mga deadline na ito sa pangkalahatan? Susuriin natin ito sa artikulo.

Mga deadline para sa paglilipat ng mga premium ng insurance sa 2017-2018

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension at health insurance, pati na rin ang social insurance sa kaso ng kapansanan at maternity para sa mga employer na nagbabayad sa mga empleyado, ay itinatag mula noong 2017 ng Art. 431 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa teksto ng talata 3 ng artikulong ito, ang mga kontribusyon na kinakalkula para sa isang buwan sa kalendaryo, tulad ng dati, ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng isa kung saan ang mga kontribusyon ay kinakalkula. Bukod dito, kung ang ika-15 ay isang pulang araw ng kalendaryo, kung gayon ang huling araw para sa paglilipat ng mga kontribusyon sa mga awtoridad sa buwis ay ang unang manggagawang sumusunod dito.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay makikita sa Batas "Sa Sapilitang Social Insurance..." na may petsang Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ. Ayon dito, ang mga halagang kinakalkula sa rate ng insurance ay dapat ilipat sa Social Insurance Fund din nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng susunod na buwan. Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula at binabayaran sa rubles at kopecks.

MAHALAGA! Mula noong 2017, ang mga organisasyon at hiwalay na dibisyon na nagbabayad sa mga empleyado ay naglilipat ng mga premium ng insurance (maliban sa mga pagbabayad para sa mga pinsala) sa mga inspektor ng Federal Tax Service. Ang mga halaga ng mga kontribusyon na inilipat ng organisasyon at ang hiwalay na dibisyon nito ay tinutukoy mula sa mga halagang ibinayad sa mga empleyado sa kanilang lokasyon.

Tulad ng para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, pati na rin ang mga notaryo at abogado na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa kanilang sarili mula 2017 ay itinatag ng Art. 432 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang nasabing mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga nakapirming halaga para sa compulsory pension at health insurance, pati na rin ang mga kontribusyon sa pension insurance, na kinakalkula sa kita na higit sa RUB 300,000, batay sa mga sumusunod na tuntunin:

• mga nakapirming halaga para sa taon - hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon;
• mga kontribusyon na kinakalkula sa kita na higit sa RUB 300,000. - hanggang Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pagsingil.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga mandatoryong pagbabayad ng mga kontribusyon na ginawa ng mga indibidwal na negosyante.

Basahin ang tungkol sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga slip ng pagbabayad sa artikulo .

Batas ng mga limitasyon para sa mga premium ng insurance mula 2017

Ang employer na nagbabayad ng mga kontribusyon ay maaaring magkaroon ng sobrang bayad, na may karapatan siyang ibalik sa kanyang bank account o bilangin laban sa mga kasalukuyang pagbabayad sa pamamagitan ng pagsusumite ng naaangkop na aplikasyon. Maaaring hindi agad malaman ng nagbabayad ng mga kontribusyon na mayroon siyang labis na bayad. Ang tanong ay lumitaw: mayroon bang batas ng mga limitasyon para sa pagbabalik ng mga sobrang bayad sa mga premium ng insurance?

Syempre meron. Ayon kay Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay 3 taon. Dapat itong bilangin mula sa petsa ng pagbabayad ng mga labis na halaga. Kasabay nito, ang isang sertipiko na inisyu ng awtoridad sa buwis sa katayuan ng mga pag-aayos para sa mga buwis at tungkulin ay hindi nagpapatunay sa katotohanan ng pagkilala sa isang labis na pagbabayad, at, halimbawa, ang isang pagkilos ng pagkakasundo na nilagdaan sa magkabilang panig ay maaaring magsilbing ganitong uri ng ebidensya, hindi bababa sa para sa korte.

Maaari kang maging pamilyar sa mga paraan ng pagtukoy ng mga labis na pagbabayad sa mga buwis, ang mga dahilan para sa pagbuo ng mga labis na pagbabayad, ang pamamaraan para sa offset at refund, at ang mga nuances na kasama nito.

Tulad ng para sa batas ng mga limitasyon para sa mga atraso, ito ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga deadline na itinatag para sa "sama-samang" mga pamamaraan. Mula noong 2017, ang mga regulasyon para sa pagkolekta ng mga atraso ng mga premium ng seguro para sa sapilitang segurong pangkalusugan, sapilitang segurong medikal at segurong panlipunan na may kaugnayan sa kapansanan at maternity ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 46).

Kaya, sa kaso ng pagkabigo na magbayad ng mga kontribusyon sa oras, ang serbisyo sa buwis ay nag-isyu ng isang kahilingan sa nagbabayad (Artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat itong matupad sa loob ng 8 araw, maliban kung ang isang mas mahabang panahon ay tinukoy sa kinakailangan mismo.

Kung ang pagbabayad ay hindi ginawa sa loob ng tinukoy na panahon, ang mga atraso ay pilit na kinokolekta. Una, ipinadala ng mga awtoridad sa buwis ang desisyon sa pagkolekta sa bangko. Ang desisyon ay ginawa sa pag-expire ng panahon na itinatag sa kahilingan para sa pagbabayad, ngunit hindi lalampas sa 2 buwan mula dito. Kung ang 2-buwan na panahon ay napalampas, ang mga atraso ay maaari lamang mabawi sa pamamagitan ng korte. Ang aplikasyon sa korte ay dapat isampa ng mga awtoridad sa buwis sa loob ng 6 na buwan pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kahilingan para sa pagbabayad. Kung ang deadline na ito ay napalampas para sa isang magandang dahilan, ang hukuman ay may karapatan na ibalik ang deadline para sa paghahain ng aplikasyon.

Kung walang sapat na pondo sa mga account, maaaring magpasya ang mga awtoridad sa buwis na kolektahin ang mga atraso mula sa ari-arian o pera sa loob ng mga limitasyon ng halaga ng paghahabol. Ang desisyon ay ginawa ng pinuno ng inspektor ng buwis o ng kanyang kinatawan at inilipat sa bailiff para sa pagpapatupad. Ang ganitong desisyon ay dapat gawin sa loob ng isang taon. Pagkatapos nito - lamang sa isang aplikasyon sa korte; 2 taon ang inilaan para sa pag-file nito mula sa pagtatapos ng panahon ng pagbabayad na tinukoy sa kahilingan.

MAHALAGA! Ang batas ng mga limitasyon para sa pagkolekta ng mga atraso ay dapat na makilala mula sa batas ng mga limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad para sa mga pagkakasala sa buwis. Ang huli ay tinukoy sa talata 1 ng Art. 113 ng Tax Code ng Russian Federation at katumbas ng 3 taon. Kinakalkula ito mula sa araw na ginawa ang paglabag. Ang mga eksepsiyon ay matinding paglabag sa mga panuntunan sa accounting at hindi pagbabayad ng mga buwis at kontribusyon sa badyet. Sa ilalim ng mga pagbubukod na ito, ang batas ng mga limitasyon ay kinakalkula mula sa araw pagkatapos ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng buwis.

Ang FSS ay patuloy na mangolekta ng atraso ng mga premium ng insurance para sa mga aksidente at sakit sa trabaho sa 2017-2018, batay sa Batas 125-FZ. Art. Ang 26.6 at 26.7 ng dokumentong ito ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkolekta ng mga atraso kapwa mula sa mga pondo ng insurer at mula sa ari-arian nito. Kapag tinutukoy ang mga atraso, ang FSS ay dapat magpadala ng isang kahilingan sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng pagkatuklas ng mga atraso, at sa kaso ng isang pag-audit - sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng desisyon tungkol dito. Dapat tuparin ng insurer ang kinakailangan sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap, maliban kung tinukoy sa kinakailangan. Kung hindi, ang Pondo ay dapat, hindi lalampas sa 2 buwan, magpadala ng desisyon na isulat ang mga kinakailangang pondo sa bangko ng insurer o gumawa ng desisyon na kolektahin ang mga halaga sa pamamagitan ng isang bailiff sa gastos ng ari-arian. Clause 1 Art. 26.27 ng Batas 125-FZ, ayon sa pagkakatulad sa Art. 113 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasalita tungkol sa imposibilidad ng pagdadala sa responsibilidad para sa isang nakagawa na labag sa batas na gawa sa larangan ng seguro sa aksidente kung higit sa 3 taon ang lumipas mula sa petsa ng komisyon nito o sa araw kasunod ng panahon kung saan ito. ay ginawa hanggang sa araw na ginawa ang desisyon.

MAHALAGA! Mula noong 2017, itinatag ang isang 3-taong batas ng mga limitasyon upang mabigyan ng hustisya ang mga paglabag sa larangan ng indibidwal na accounting ng mga taong seguro para sa probisyon ng pensiyon.

Maaari mong malaman ang panahon ng limitasyon para sa buwis sa transportasyon para sa mga indibidwal sa artikulo .

Mga resulta

Matapos ang paglipat ng mga administratibong function para sa mga premium ng insurance sa mga awtoridad sa buwis, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga kontribusyon na inilipat sa ilalim ng kontrol ng Federal Tax Service ay nagbago, ngunit hindi ang oras ng mga pagbabayad. Mula noong 2017, ang mga kontribusyon para sa segurong pangkalusugan at mga pensiyon, pati na rin ang mga kontribusyon na inilipat na may kaugnayan sa maternity at kapansanan, ay dapat bayaran sa tanggapan ng buwis ng organisasyon o sa hiwalay na dibisyon nito, kung ito ay awtorisadong magbayad ng kita sa mga indibidwal. Ang mga pagbabago noong 2017 ay hindi nakaapekto sa mga kontribusyon para sa mga pinsala. Sila, tulad ng dati, ay nakalista sa FSS. Ang deadline ng pagbabayad para sa lahat ng mga kontribusyon ay ang ika-15 ng susunod na buwan o ang unang araw ng trabaho pagkatapos ng ika-15 kung ang araw na ito ay weekend.