Za reguláciu maximálneho preplatenia spotrebiteľských úverov pre fyzické osoby je zodpovedná Centrálna banka Ruskej federácie. Toto právo mu dáva federálny zákon č. 353-FZ z 21. decembra 2013. Kontrola sa vykonáva prostredníctvom parametra celkových nákladov na úver (TCC). Stanovuje sa štvrťročne pre každý typ dlhového záväzku. Dnes chceme zvážiť maximálne percentá preplatenia hotovostných úverov zriadených Centrálnou bankou Ruskej federácie na základe zákona v roku 2018 a tiež vyhodnotiť dynamiku tohto ukazovateľa za posledné 3 roky.

Maximálny úrok z úveru v roku 2018

Je dôležité okamžite poznamenať, že úroková sadzba a uvedené percento ročne vo forme PSC sú rôzne pojmy. Úplné náklady presnejšie odrážajú konečný preplatok, pretože zahŕňajú nielen províziu za použitie finančných prostriedkov, ale aj ďalšie náklady na spracovanie, obsluhu a splatenie dlhu.

Hraničné úrovne PBV stanovuje Centrálna banka Ruskej federácie na štvrťročnej báze. Vzťahuje sa výlučne na zmluvy uzatvorené počas doby platnosti obmedzenia. Preto sa maximálny úrok z úveru vydaného napríklad v prvom štvrťroku bežného roka môže líšiť od maximálneho povoleného preplatku podľa zmluvy podpísanej v októbri až decembri 2018.

Maximálne PSC Centrálnej banky Ruskej federácie pre hotovostné pôžičky v štvrtom štvrťroku 2018

	% ročne
Suma do 30 000 rubľov	36,897
30 000 - 100 000 rubľov	21,949
100 000 - 300 000 rubľov	19,972
Viac ako 300 000 rubľov	15,889
Suma do 30 000 rubľov	25,353
30 000 - 100 000 rubľov	25,364
100 000 - 300 000 rubľov	24,192
Viac ako 300 000 rubľov	19,924

Maximálne PSC Centrálnej banky Ruskej federácie pre hotovostné pôžičky v treťom štvrťroku 2018

Parametre hotovostného úveru	% ročne
Hotovostné pôžičky až na 1 rok
Suma do 30 000 rubľov	39,363
30 000 - 100 000 rubľov	21,160
100 000 - 300 000 rubľov	20,349
Viac ako 300 000 rubľov	17,285
Hotovostné pôžičky na obdobie dlhšie ako 1 rok
Suma do 30 000 rubľov	25,629
30 000 - 100 000 rubľov	24,171
100 000 - 300 000 rubľov	23,317
Viac ako 300 000 rubľov	20,129

Maximálne PSC Centrálnej banky Ruskej federácie pre hotovostné pôžičky v druhom štvrťroku 2018

Parametre hotovostného úveru	% ročne
Hotovostné pôžičky až na 1 rok
Suma do 30 000 rubľov	38,271
30 000 - 100 000 rubľov	21,628
100 000 - 300 000 rubľov	20,839
Viac ako 300 000 rubľov	18,900
Hotovostné pôžičky na obdobie dlhšie ako 1 rok
Suma do 30 000 rubľov	25,953
30 000 - 100 000 rubľov	24,813
100 000 - 300 000 rubľov	24,040
Viac ako 300 000 rubľov	20,669

Maximálne PSC Centrálnej banky Ruskej federácie pre hotovostné pôžičky v prvom štvrťroku 2018

Parametre hotovostného úveru	% ročne
Hotovostné pôžičky až na 1 rok
Suma do 30 000 rubľov	35,713
30 000 - 100 000 rubľov	23,089
100 000 - 300 000 rubľov	22,053
Viac ako 300 000 rubľov	19,844
Hotovostné pôžičky na obdobie dlhšie ako 1 rok
Suma do 30 000 rubľov	26,880
30 000 - 100 000 rubľov	25,748
100 000 - 300 000 rubľov	25,109
Viac ako 300 000 rubľov	22,169

Dynamika maximálneho preplatenia hotovostných úverov na roky 2015-2018

Po prvýkrát bola vo štvrtom štvrťroku 2015 zavedená regulácia maximálnej úrovne PSC pre dlhové záväzky v ruských bankách. V súlade s tým, s prihliadnutím na najnovšie dostupné údaje pre tento ukazovateľ, ktoré platia od 1. októbra 2018, bude možné posúdiť dynamiku presne za posledné 3 roky.

Analýza sa vykoná pre tri typy dlhových záväzkov:

1. Pôžičky zamerané na riešenie krátkodobých menších finančných ťažkostí. V skutočnosti sú ich parametre blízke pôžičkám pred výplatou - na obdobie do jedného roka a vo výške až 30 000 rubľov.
2. Priemerné bankové pôžičky - vo výške 100 000 až 300 000 rubľov a na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov.
3. Pôžičky, ktoré vám umožňujú riešiť globálne materiálne potreby - na obdobie dlhšie ako jeden rok a vo výške viac ako 300 000 rubľov.

Jedinými dlhovými záväzkami, ktoré sa počas sledovaného obdobia zlacnili, boli veľké pôžičky vo výške viac ako 300 000 rubľov. Konečné zníženie ich hodnoty v priebehu 3 rokov predstavovalo 11,352 % ročne. Ak to porovnáme s počiatočnou maximálnou prípustnou úrovňou PSC, k 1. októbru 2018 klesla o niečo viac ako tretinu (o 36,3 %).

Podobný trend možno pozorovať aj pri úveroch s priemernými parametrami doby splatnosti a výšky. Od 1. októbra 2018 však zdražujú. Na úrovni 0,875 % ročne. Prvýkrát za celé obdobie platnosti obmedzenia PSC na novo uzatvorené zmluvy je zaznamenaný nárast nákladov. Ak vezmeme do úvahy graf ako celok, pokles ceny tohto produktu je 10,788 % ročne. V porovnaní s východiskovou úrovňou klesla takmer o tretinu (30,84 %).

Za najnestabilnejšie možno považovať krátkodobé úvery od bánk. Do začiatku roka 2018 klesali na cene pomerne rýchlym tempom. Od prvého štvrťroka tohto roka ceny rástli. Navyše výrazne - okamžite o 2,558% ročne. Tento trend pokračoval aj počas januára až septembra 2018. Až od 1. októbra sa obnovila dynamika znižovania ceny produktu. Ak vezmeme do úvahy všetky tri roky, zníženie maximálnej PSC predstavovalo 13,36 % ročne. V porovnaní s východiskovou úrovňou klesla len o štvrtinu (26,6 %).

závery

Je takmer nemožné predpovedať ďalšie zmeny v Centrálnej banke Ruskej federácie PSC pre pôžičky, a to nielen v hotovosti, ale aj pre účelové pôžičky alebo s limitom na karte. Je to predovšetkým kvôli vytváraniu obmedzení. Nastavuje sa vzhľadom na priemerný trhový parameter za predchádzajúci štvrťrok. To znamená, že samotný trh reguluje maximálne hodnoty UCI. To vám umožňuje meniť ho podľa rôznych faktorov. Počnúc nuansami vo vnútri úverového trhu a končiac globálnejšími - devalvácia meny, inflácia, kľúčová sadzba Centrálnej banky Ruskej federácie atď. a tak ďalej.

Skupina poslancov predložila do Štátnej dumy návrh zákona, ak bude prijatý, obmedzí sa výška úrokov pri viacerých typoch spotrebiteľských úverov.

Najmä pri spotrebných úveroch na kúpu áut s vozidlom ako zábezpekou sa výška úroku odvíja od najazdených kilometrov: od 0 do 1 000 km - 18 % z istiny dlhu, nad 1 000 km - 27 % . Ide o úrok vypočítaný ročne.

Pri úveroch s úverovým limitom (na základe výšky limitu ku dňu uzatvorenia zmluvy) sa maximálna výška ročného úroku určí na základe výšky takéhoto limitu. Napríklad: s minimálnou veľkosťou limitu (do 30 000 rubľov) nemôže byť ročný poplatok za pôžičku vyšší ako 33 % z istiny dlhu a s maximálnym limitom (nad 300 000 rubľov) - 23 %.

Má úverová inštitúcia právo na zvýšenie výšky úrokov podľa zmluvy? Zistite z materiálu "Úroková sadzba úveru" v "Domáca právnická encyklopédia" Internetová verzia systému GARANT. Získajte úplný prístup na 3 dni zadarmo!

Limity výšky úrokov sú definované aj pre účelové spotrebné úvery, vrátane tých, ktoré sa poskytujú prevodom požičaných prostriedkov do podniku obchodu a služieb ako platba za tovar (služby) na základe príslušnej dohody (tzv. POS úvery), ako aj na účelové spotrebné úvery.

Zmeny sa môžu dotknúť aj spotrebiteľských mikropôžičiek. Napríklad pre mikropôžičky zabezpečené formou kolaterálu zmenka stanovuje limit výšky úroku na 57 % ročne z istiny dlhu. A ak boli spotrebné mikropôžičky poskytnuté bez zabezpečenia, úrok závisí od doby poskytnutia finančných prostriedkov a výšky úveru. Najmä, ak bola mikropôžička poskytnutá na obdobie do jedného mesiaca a jej výška bola do 30 000 rubľov, ročný úrok nemôže presiahnuť 400 % istiny dlhu. Ak si občan vzal mikropôžičku na obdobie dlhšie ako jeden rok vo výške viac ako 100 tisíc rubľov, potom maximálne percento bude 43,4%.

Autori iniciatívy považujú zavedenie týchto zmien za opatrenie, ktoré obnovuje práva dlžníkov ako zjavne slabšiu stránku úvero-pôžičkového vzťahu. S odvolaním sa na pozíciu ozbrojených síl RF vysvetľujú, že podmienky zmluvy nemôžu byť pre dlžníka jednoznačne zaťažujúce (). Poslanci poznamenávajú, že v súčasnosti maximálne výšky úrokov na základe zmluvy o pôžičke (úvere) zriadenej Bankou Ruska nezodpovedajú zásade dobrej viery v konanie strán vzťahov s verejnosťou, pretože dosahujú 818,2 %.

Pripomeňme, že celkové náklady na spotrebiteľský úver nemôžu prekročiť náklady vypočítané Bankou Ruska, uplatnené v príslušnom štvrťroku, o viac ako jednu tretinu (časť 11, článok 6 federálneho zákona z 21. decembra 2013 č. 353-FZ“).

Existujúce obmedzenia sú podľa poslancov jednoznačne nedostatočné a nevylučujú svojvôľu úverových a mikrofinančných organizácií pri stanovovaní úrokových sadzieb, čo má pre mnohých dlžníkov vážne negatívne dôsledky.

Dňa 1. januára 2015 nadobudli účinnosť zmeny a doplnenia čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie, venovaný účtovaniu výdavkov na dlhové záväzky, federálny zákon z 28. decembra 2013 č. 420-FZ. A v marci tohto roku sa objavil federálny zákon č.32-FZ zo dňa 3.8.2015, ktorý upravil pravidlá, ktoré práve začali fungovať. Aby sme sa vo všetkých novinkách nezamotali, zoradíme všetko do sekcií.

Zmeny pre väčšinu: účtovníctvo zjednodušené

Federálne zákony z 28. decembra 2013 č. 420-FZ (ďalej len zákon č. 420-FZ) a zo dňa 8. marca 2015 č. 32-FZ (ďalej len zákon č. 32-FZ) radikálne zmenili postup účtovania úrokov z dlhových záväzkov. Zákonodarcovia takmer úplne prepísali čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. Jediné, čo snáď zostalo nezmenené, je definícia dlhového záväzku. Rovnako ako predtým sa vzťahuje na pôžičky, komoditné a komerčné pôžičky, pôžičky, bankové vklady, bankové účty alebo iné pôžičky bez ohľadu na spôsob ich vykonania (článok 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príjmom alebo nákladom z dlhových záväzkov akéhokoľvek typu je však úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby stanovenej v príslušnej zmluve. Takéto zmeny v čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie zaviedol zákon č. 420-FZ. Pripomeňme si, že predtým boli náklady vo forme úrokov normalizované. Teraz je toto pravidlo zachované len pre kontrolované transakcie.

Podľa odseku 1 čl. 272 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pri použití metódy časového rozlíšenia výdavky ako také uznávajú vo vykazovanom alebo zdaňovacom období, na ktoré sa vzťahujú, bez ohľadu na čas skutočnej platby finančných prostriedkov alebo inej formy platby a určujú sa podľa prihliada na ustanovenia čl. 318-320 Daňový poriadok Ruskej federácie. V odseku 8 čl. 272 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že na základe úverových zmlúv alebo iných podobných zmlúv, ktorých platnosť pripadá na viac ako jedno vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie, sa výdavok zaúčtuje ako vynaložený a zahrnie sa do nákladov na konci každého mesiaca. príslušného vykazovacieho alebo zdaňovacieho obdobia, bez ohľadu na dátum (podmienky) takýchto platieb ustanovených v zmluve.

Od 1. januára minulého roka sa tak vyriešil problém s momentom uznania úrokov pre účely dane zo zisku. Pripomeňme, že skôr rozhodcovia dospeli k záveru, že daňové účtovanie úrokov je možné vykonávať až od okamihu, keď podľa podmienok zmluvy začína plynúť obdobie ich skutočného splácania (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Súd Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2009 č. 11200/09). Finančníci však mali na problém iný pohľad. Domnievali sa, že úroky by sa mali zohľadňovať rovnomerne v čase ich pripisovania, a nie vtedy, keď sú skutočne zaplatené podľa podmienok zmluvy (pozri napríklad listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 29.04.2013 č. 03-03-10/15072, zo dňa 25.09.2012 č.03-03-06/1/500, zo dňa 17.09.2012 č. 03-03-06/2/108, zo dňa 26.08.2011 č. 03-03-06/1/523, zo dňa 23.12.2010 č. 03-03- 06/1/802, zo dňa 20. decembra 2010 č. 03-03-06/1/791).

V kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie sú definované dlhové záväzky – ide o úvery, komoditné a komerčné úvery, úvery, bankové vklady, bankové účty alebo iné pôžičky bez ohľadu na spôsob ich vykonania.

V súlade s článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri dlhových záväzkoch akéhokoľvek druhu úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby uznáva ako príjem (náklad).

Úrok sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

% = výška úveru x sadzba úveru x (počet dní používania / 365 (366) dní)

Príklad, organizácia poskytla pôžičku 15. februára 2017 vo výške 5 500,5 tisíc rubľov. na obdobie 1 roka. Úroková sadzba – 11 %. Podľa podmienok zmluvy sa výška úveru a naakumulované úroky platia na konci zmluvy.

V prvom štvrťroku 2017 organizácia premietne do neprevádzkových príjmov sumu 72 938,13 rubľov vrátane:

k 28.02.2017 - 21 549,90 rubľov. (5 500 500 RUB x 11 % / 365 dní x 13 dní);

k 31. marcu 2017 - 51 388,23 RUB. (5 500 500 RUB x 11 % / 365 dní x 31 dní).

Úroky prijaté na základe úverových zmlúv, úverových zmlúv a iných dlhových záväzkov daňovníci uznávajú ako neprevádzkové príjmy (výdavky) (článok 6 článku 250, odsek 2 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie).

Pri prideľovaní úrokov z dlhových záväzkov sa musíte riadiť ustanoveniami článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorých všetky výdavky organizácie musia súvisieť s jej činnosťou a musia byť zamerané na vytváranie príjmov.

Daňové úrady pri kontrolách túto otázku pomerne často zvažujú. A keďže oficiálne stanovisko Ministerstva financií Ruskej federácie je tiež dosť nejednoznačné, vytvára to precedensy pre daňové spory.

Existujúca súdna prax v tejto otázke je rozsiahla a rôznorodá.

Kontroverznou otázkou je napríklad priznanie úrokov z pôžičky zameranej na výplatu dividend.

Ak spoločnosť pri výpočte dane z príjmov zohľadní tieto úroky vo výdavkoch, potom sa bude možné riadiť stanoviskom uvedeným v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 23.07.2013 N 3690 /13 vo veci N A40-41244/12-99-222. Hlavným argumentom daňovníka zároveň bude, že vyplácanie dividend je činnosť zameraná na vytváranie príjmov. Pri doslovnom čítaní ustanovení uvedených v článkoch 265 a 269 daňového poriadku Ruskej federácie neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa zahrnutia úrokov z dlhových záväzkov spojených s výplatou dividend do nákladov.

Existuje však aj opačný názor - úroky z úveru (pôžičky) zameraného na výplatu dividend nie je možné zohľadniť vo výdavkoch. V tomto prípade finančné oddelenie načrtlo svoje stanovisko v listoch:

• List Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.06.2013 N 03-03-06/1/15774,

• List Ministerstva financií Ruska z 18. marca 2013 N 03-03-06/1/8152.

Toto stanovisko podporuje aj uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Povolžia zo 14. marca 2012 vo veci č. A57-8020/2011 (rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 11. októbra 2012 č. VAS-7971/12 odmietol postúpiť tento prípad Prezídiu Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie), uvádza, že získavanie požičaných prostriedkov na výplatu dividend za prítomnosti zisku je nevhodné. Náklady na platenie úrokov z úverov v posudzovanom prípade nespĺňajú kritérium ekonomickej opodstatnenosti.

Postoj daňovníka k zahrnutiu úrokov z pôžičky zameranej na výplatu dividend bude teda potrebné obhajovať na súde.

Uvažujme o vlastnostiach účtovania úrokov na účely výpočtu dane z príjmov.

Pri účtovaní úrokov z dlhových záväzkov na výpočet dane z príjmu sa musíte riadiť článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od 1. januára 2015 zákonodarca doložka 17 čl. 3, časť 2 čl. 6 federálneho zákona č. 420-FZ z 28. decembra 2013 výrazne zmenil vyššie uvedený článok z hľadiska uznávania úrokov do nákladov.

Podľa nových pravidiel sa úroky z dlhových záväzkov vykazujú na základe skutočnej sadzby.

To znamená, že pre väčšinu spoločností zmizla „bolesť hlavy“, ktorá si vyžaduje neustále sledovanie úrokových sadzieb na účely výpočtu dane z príjmu.

Ale z každého pravidla existujú výnimky.

A v tomto prípade ide o úvery (pôžičky), ktoré možno uznať ako kontrolované transakcie.

Ak transakcia medzi dlžníkom a veriteľom spĺňa pojem „kontrolovaná“, potom budú výdavky zahŕňať úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby, ale s prihliadnutím na ustanovenia oddielu. V.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Pojem kontrolované transakcie sa v našej legislatíve objavil pomerne nedávno. Ide o špeciálnu normu zákonodarcu zameranú na kontrolu transferových cien, teda na postup pri určovaní ceny tovarov a služieb medzi vzájomne závislými stranami.

Hlavným účelom tejto kontroly je zabrániť stiahnutiu finančných prostriedkov zo zdanenia v Ruskej federácii, vylúčiť možné cenové manipulácie medzi vzájomne závislými osobami tej istej skupiny spoločností.

Pripomeňme si, čo platí pre kontrolované transakcie. Definícia kontrolovaných transakcií je obsiahnutá v čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zoznam kontrolovaných transakcií je pomerne rozsiahly, preto uvedieme len niektoré z podmienok, za ktorých môže byť transakcia uznaná za kontrolovanú.

	Transakcia sa považuje za kontrolovanú	Doložka daňového poriadku Ruskej federácie
	transakcie s ruskou spriaznenou osobou, ak výška príjmu za rok z týchto transakcií presiahne 1 miliardu RUB.	pp. 1 položka 2 čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie
	transakcie so spriaznenou stranou v rámci zjednodušeného daňového systému, pri ktorých ročná výška príjmu presahuje 60 miliónov rubľov.	pp. 4 odsek 2, odsek 3 čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie
	transakcie so vzájomne závislou osobou - platiteľom jednotnej poľnohospodárskej dane alebo UTII, ak je ročný príjem z nich viac ako 100 miliónov rubľov.	pp. 3 odsek 2, odsek 3 čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie
	transakcie s offshore spoločnosťami, ktorých ročný príjem je viac ako 60 miliónov rubľov.	pp. 3 odsek 1, odsek 7 čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie)
	na poskytnutie záruk (záruk), ak všetky strany takejto transakcie sú ruské organizácie, ktoré nie sú bankami	pp. 6 odsek 4 článok 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie
	na poskytovanie bezúročných pôžičiek medzi spriaznenými osobami miesto registrácie alebo bydliska všetkých strán a príjemcov, pre ktoré je Ruská federácia	pp. 7 odsek 4 článok 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie

Ak teda úverová transakcia patrí do kategórie kontrolovaných úverov, daňovník musí skontrolovať, či sadzba použitá na dlhový záväzok zodpovedá trhovej sadzbe. Overenie sa vykonáva metódami zakotvenými v čl. 105.7 Daňový poriadok Ruskej federácie.

To znamená, že porovnáva sadzbu uvedenú v jej zmluve (skutočnú) s hodnotami stanovenými v odsekoch 1.2, 1.3 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. Veľkosť takýchto hodnôt závisí od meny, v ktorej je dlhový záväzok vydaný.

Ak skutočná sadzba spadá do rozsahu stanoveného daňovým poriadkom Ruskej federácie, daňovník má právo zahrnúť do nákladov celú sumu úrokov vypočítanú touto sadzbou. V opačnom prípade musí použiť metódu štandardizácie v súlade s § 3 ods. V.1 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1.1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od roku 2015 sa teda zohľadňujú výdavky na dlhové záväzky:

• pri „bežných“ transakciách sa berú do úvahy na základe skutočnej sadzby,

• pre transakcie uznané ako kontrolované, napriek tomu, že úroková sadzba je v medziach intervalu (nad minimálnymi a pod maximálnymi hranicami), - na základe skutočnej sadzby, ak je nižšia ako maximálna hodnota intervalu limitné hodnoty,

• pre kontrolované transakcie, ak kurz presahuje stanovený interval - na základe skutočného kurzu, ale nie vyšší ako jeho trhová veľkosť.

Okrem toho ustanovenia článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie stanovujú špecifiká pri účtovaní úrokov z dlhových záväzkov uznaných ako kontrolovaný dlh.

Pozrime sa na túto situáciu podrobnejšie.

Dňa 1. januára 2017 nadobudli účinnosť nové ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon č. 25-FZ zo dňa 15. februára 2016 (ďalej len zákon).

Poďme analyzovať hlavné zmeny a doplnenia, ktoré zákonodarca urobil, a aký dopad budú mať, ak má organizácia kontrolovaný dlh.

po prvé, Rozsah transakcií spadajúcich pod tieto pravidlá sa rozšíril. Od tohto roku môže byť dlh voči jednotlivcom, a to nielen voči zahraničnej organizácii, uznaný ako kontrolovaný. Taktiež, ak sa zahraničný veriteľ nepodieľa na kapitále vypožičiavajúcej organizácie, ale je vzájomne závislou osobou zahraničného subjektu, ktorý sa priamo alebo nepriamo podieľa na kapitále dlžníka, dlh sa bude považovať za kontrolovaný. Zákonodarca v podstate definoval prístup, podľa ktorého sa dlh voči zahraničnej „sesterskej“ spoločnosti považuje za kontrolovaný.

Po druhé, neexistuje žiadny rozpor pri určovaní prahu pre priame alebo nepriame vlastníctvo základného imania pre vzájomne závislé osoby ustanovené v článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie a čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie (od 20% do 25% - toto číslo je určené článkom 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

V praxi veľmi často vyvstáva otázka, ako určiť podiel účasti zahraničnej spoločnosti v ruskej spoločnosti, ale ak je pri priamej účasti všetko viac-menej jasné, potom majú spoločnosti s nepriamou účasťou ťažkosti.

Uveďme konkrétny príklad.

Zahraničná spoločnosť "A" poskytla pôžičku ruskej spoločnosti "Rosa". Zároveň sú zakladateľmi spoločnosti dlžníka „Rosa“ LLC „Gladiolus“ - podiel na základnom imaní 25%, LLC „Pion“ - podiel na základnom imaní 75%.

Zahraničná spoločnosť „A“ zase vlastní 60 % podiel v spoločnosti Gladiolus Management Company a 20 % podiel v spoločnosti Pion Management Company LLC.

Kalkulácia: podiel nepriamej účasti zahraničnej spoločnosti „A“ v spoločnosti prijímajúcej úver bude 30 percent. (60 % x 25 % + 20 % x 75 %)

Záver: dlh spoločnosti vypožičiavateľa "Rosa" voči zahraničnej spoločnosti bude uznaný ako kontrolovaný.

po tretie, Teraz je kontrolovaný dlh určený súhrnom úverov. Predtým bolo poradie iné. Finančné oddelenie (list z 27. januára 2015 N 03-03-06/1/2538) zaujalo stanovisko a vysvetlilo, že miera kapitalizácie sa určuje samostatne. Zákonodarca napokon túto otázku vyriešil a vyriešil o nej aj súdne spory. Je pravdou, že predtým sa niektoré súdy domnievali, že pri určovaní kapitalizačného pomeru by sa mala brať do úvahy suma nesplateného kontrolovaného dlhu za všetky dlhové záväzky voči tej istej zahraničnej organizácii v súhrne (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby centrálneho okresu zo dňa 25.10.2012 N A09-3038/2011 (Rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 20.02.2013 N VAS-17204/12 odmietol postúpiť tento prípad Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie, Arbitráž Súd Východosibírskeho okresu v Uznesení zo dňa 03.19.2015 N F02-711/2015 vo veci N A33-23100/2013)

Toto pravidlo teda „zjednodušilo“ život daňových poplatníkov.

Pre daňových poplatníkov je tu však aj nie príliš šťastný moment. Takže teraz (norma je stanovená odsekom 13 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie), súd môže uznať ako kontrolovateľný nesplatený dlh daňovníka - ruskej organizácie pre dlhové záväzky, ktoré nie sú uvedené v odseku 2 tohto článku, ak sa preukáže, že konečným cieľom platieb za takéto dlhové záväzky sú platby organizáciám uvedeným v odsekoch. 1 a 2 ods. 2 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že aj keď bol úver poskytnutý nezávislou osobou, ale na základe súhrnu okolností možno konštatovať, že konečným príjemcom úrokových výnosov je spoločnosť, ktorá je vzájomne závislá od dlžníka, dlh sa bude považovať za kontrolovaný.

Taktiež od 01.01.2017 sa v súlade s odsekom 7 neuhradený dlh v rámci dlhového záväzku nebude uznávať ako kontrolovaný dlh pre ruskú organizáciu, ak výpočet a zrážka sumy dane z úrokového príjmu zahraničnou organizáciou platenou podľa takýto dlhový záväzok daňový agent nevykonáva v súlade s pp. 8 ods. 2 čl. 310 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Po piate, platí priamy zákaz prepočítavania úrokov z kontrolovaného dlhu. Ak sa teda v nasledujúcom účtovnom období alebo na konci zdaňovacieho obdobia v porovnaní s predchádzajúcimi účtovnými obdobiami zmení kapitalizačný pomer, maximálna výška výdavkov sa nebude prepočítavať. (článok 4 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie). Finančné oddelenie a Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie postupovali podobne.

Vo výpočte maximálnych úrokových sadzieb kontrolovaného dlhu nedošlo k zásadným zmenám. Federálny zákon č. 25-FZ zaviedol len niektoré spresnenia daňových pravidiel (predovšetkým sa zmenilo číslovanie odsekov článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie: v roku 2016 to boli odseky 2 - 4, v roku 2017 - odseky 3 - 6).

Naďalej sa budú uplatňovať v prípadoch, keď výška kontrolovaného dlhu daňovníka viac ako 3-násobne (u bánk a organizácií zaoberajúcich sa lízingovou činnosťou - viac ako 12,5-násobok) k poslednému dňu účtovného (zdaňovacieho) obdobia presiahne vlastné imanie. kapitál.

Činnosť MFO upravuje federálny zákon 151, ktorý stanovuje veľkosť, postup a podmienky poskytovania pôžičiek. Mikrofinančná organizácia má štatút právnickej osoby, preto musí byť zapísaná v štátnom registri a môže vykonávať mikrofinančné aktivity vo forme mikroúverovej alebo mikrofinančnej spoločnosti.

Na základe tohto federálneho zákona o MFO Banka Ruska zadáva informácie o právnickej osobe do štátneho registra mikrofinančných organizácií, odmieta vkladať informácie alebo ich z registra vylučuje. Informácie sú otvorené a verejne dostupné. Ak vás teda zaujíma konkrétna spoločnosť, informácie o nej nájdete na oficiálnej stránke centrálnej banky Ruska.

Vo všeobecnosti majú mikrofinančné organizácie právo poskytovať pôžičky vo výške nie vyššej ako 1 milión rubľov. s maximálnou dobou návratu nie dlhšou ako 1 rok. Úrok sa najčastejšie počíta dennou sadzbou, ktorá je v priemere 2 – 2,5 %/deň. V ročnom ekvivalente to predstavuje 730 – 912,5 %.

Úrokové sadzby pri krátkodobých mikropôžičkách sú vždy obrovské. Mnoho klientov si však takéto finančné produkty vyberá z dôvodu jednoduchosti a rýchlosti vykonania transakcie a prijatia finančných prostriedkov. MFO na rozdiel od bánk nevyžadujú balíky dokumentov, všetky druhy potvrdení o príjme a mieste výkonu práce - najčastejšie stačí pas.

Je tiež dôležité, aby si dlžník mohol vziať malú sumu v rozmedzí od 1 000 do 3 000 rubľov, v závislosti od podmienok v konkrétnej spoločnosti. Banky takéto malé úvery neposkytujú. Maximálna lehota mikroúveru je 1 rok, ale väčšina organizácií ju zvyčajne obmedzuje na 1 mesiac (30 dní).

Zobrať si mikropôžičku má zmysel vtedy, keď peniaze naozaj potrebujete veľmi súrne na krátku dobu – a máte istotu, že ich budete môcť vrátiť v deň splatnosti. V opačnom prípade môžu vysoké úroky, pokuty a poplatky z omeškania viesť k nekonečným dlhom, keď zaplatíte poplatok za obnovenie alebo vám budú účtované pokuty, no výška dlhu istiny sa nezníži.

Regulácia činností MFO

Pozrime sa na hlavné podmienky poskytovania mikropôžičiek v súlade s federálnym zákonom o MFO:

1. Spoločnosti poskytujú úvery v ruskej mene na základe zmluvy o mikropôžičke.
2. Mikrofinančná organizácia špecifikuje podmienky pôžičky v pravidlách mikropôžičky, ktoré schvaľuje riadiaci orgán spoločnosti.
3. Pravidlá poskytovania pôžičky sú verejne dostupné na nahliadnutie. Mal by obsahovať tieto informácie: postup pri podávaní a posudzovaní žiadosti, postup pri uzatváraní zmluvy a poskytovaní splátkového kalendára, dodatočné podmienky, ktoré stanovuje organizácia a nie sú podmienkami zmluvy o pôžičke.
4. Dohoda môže ustanoviť poskytnutie cielenej mikropôžičky, čo znamená kontrolu nad využívaním finančných prostriedkov a uloženie povinnosti dlžníkovi túto kontrolu zabezpečiť.
5. Pravidlá nemôžu zakladať práva a povinnosti zmluvných strán vyplývajúce zo zmluvy o mikropôžičke. Ak pravidlá poskytovania obsahujú podmienky, ktoré sú v rozpore so zmluvou, platia podmienky zmluvy uzavretej s dlžníkom.

Vždy si pozorne preštudujte dokumentáciu zverejnenú vo verejnej doméne, pozorne si prečítajte všeobecné a individuálne podmienky a ak niečomu nerozumiete, opýtajte sa manažéra/konzultanta spoločnosti.

Okrem toho podľa niektorých zmien a doplnení iného zákona o mikrofinančných organizáciách môže byť za nezákonné používanie slovného spojenia mikrofinančná organizácia pokuta pre právnické osoby 100 000 – 300 000 rubľov, za neposkytnutie pravidiel na preskúmanie – 50 000 – 100 000 rubľov.

Povinnosti mikrofinančnej spoločnosti

Podľa federálneho zákona 151 o MFO má spoločnosť voči potenciálnemu dlžníkovi nasledujúce povinnosti:

• zverejňovať pravidlá poskytovania mikropôžičiek na mieste prístupnom na prezeranie, ako aj na internete;
• zverejňovať informácie o osobách, ktoré ovplyvňujú rozhodovanie riadiacich orgánov mikrofinančnej spoločnosti;
• informovať potenciálneho klienta, či je organizácia zapísaná v štátnom registri, a na jeho žiadosť poskytnúť kópiu príslušného dokumentu (zvyčajne ide o certifikát mikrofinančnej organizácie);
• poskytnúť úplné a spoľahlivé informácie o podmienkach poskytnutia pôžičky osobe, ktorá žiadosť podala, vrátane práv a povinností spojených s prijatím mikropôžičky;
• pri podaní žiadosti pred podpisom zmluvy a prijatím úveru informovať o podmienkach, prípadných zmenách z podnetu zmluvných strán, platbách súvisiacich s prijatím, obsluhou, splácaním úveru a porušením povinností;
• zaručiť utajenie transakcií uskutočnených dlžníkmi MFO;
• dodržiavať ekonomické štandardy v súlade so zákonom o MFO 2017 a nariadeniami Ruskej banky;
• vykonávať ďalšie povinnosti v súlade s legislatívou, právnymi normami a aktmi Centrálnej banky Ruskej federácie, zakladajúcou dokumentáciou a podmienkami uzatvorených zmlúv.

Pred podpísaním zmluvy vo fáze podávania žiadosti vám odporúčame preštudovať si pravidlá, dodatočné úverové zmluvy, splátkový kalendár - a klásť otázky, ak existujú nuansy, ktorým nerozumiete. Pamätajte, že zamestnanci mikrofinančnej organizácie sú povinní poskytnúť úplné a spoľahlivé informácie pred uzavretím transakcie.

Funkcie výpočtu úroku v prípade omeškania

V roku 2016 bol zákon revidovaný s cieľom určiť, koľko mikrofinančných organizácií môže účtovať maximálny úrok z výšky nesplatenej mikropôžičky. Úrokový limit sa zmenil zo štvornásobku istiny na trojnásobok.

Od 1. januára 2017 tak nadobudol účinnosť zákon o mikrofinančných organizáciách, podľa ktorého majú mikrofinančné organizácie právo účtovať si úrok, kým výška dlhu istiny nedosiahne trojnásobok. V tomto prípade si spoločnosť môže účtovať províziu len z nesplatenej časti úveru.

Ako sa teda vypočíta dlh v prípade oneskorenej platby:

1. Naakumulovaný úrok by nemal presiahnuť dvojnásobok sumy nesplateného dlhu. Od momentu, keď úrokový dlh dosiahne dvojnásobok istiny dlhu, organizácia nemá právo pokračovať v pripisovaní úrokov. Ale od momentu čiastočného splatenia istiny alebo zaplatenia úrokov je možné obnoviť províziu.
2. Ak dôjde k omeškaniu platby, organizácia má tiež právo uplatniť sankcie s nahromadením dodatočných poplatkov za neplnenie záväzkov dlžníka.

Aby sme porozumeli výpočtom, zoberme si dlh (mikropôžičku alebo časť mikropôžičky) vo výške 10 000 rubľov. - toto je výška hlavného dlhu; úrok z neho nemôže byť vyšší ako 20 000 rubľov. (dvojnásobok dlhu s úrokom). V dôsledku toho je celkový dlh 30 000 rubľov. (trojnásobok istiny).

Údaje uvedené v odsekoch 1 a 2 musia byť uvedené na prvej strane úverovej zmluvy s dobou splácania najviac 1 rok - pred tabuľkou s jednotlivými podmienkami poskytnutia mikropôžičky.

Kvôli vyššie uvedeným okolnostiam mnohé mikrofinančné spoločnosti predávajú pohľadávky s omeškanými platbami presahujúcimi 90 dní zberateľom a agentúram alebo ich odpisujú. Stáva sa to preto, že je nerentabilné pokračovať v hromadení úrokov, pretože organizácie platia dane na základe naakumulovaných úrokov, a nie zo skutočných ziskov - v dôsledku dlhov s takýmto obdobím omeškania sa zisky výrazne znižujú.

Najlepšie ponuky mikropôžičky