Deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego: zaokrąglenia wskaźników. Kwoty podatków i składek - prawidłowo zaokrąglone Podatek podatkowy jest zaokrąglany czy nie

Nie jest tajemnicą, że nawet drobne rozbieżności pomiędzy naliczonymi a zapłaconymi podatkami czy składkami ubezpieczeniowymi mogą stać się dla inspektorów powodem do żądania uregulowania zaległości. Jak uniknąć „groszowych” błędów?

Sytuacje, w których nieprawidłowe odzwierciedlenie kopiejek w rachunkowości i sprawozdawczości może prowadzić do wielu niekorzystnych konsekwencji, na przykład organy podatkowe mogą odmówić przyjęcia raportów, a także złożyć wniosek o kwotę „groszową”. Zaległości mogą uniemożliwić uzyskanie zaświadczenia o braku zadłużenia wobec budżetu. Jeżeli ceny i koszty na fakturach są zaokrąglone, audytorzy mogą odmówić kontrahentowi odliczenia podatku VAT.

Jednocześnie istnieje kilka możliwości zaokrąglania zgodnie z obowiązującymi przepisami: możliwe jest zaokrąglanie kwot do pełnych rubli, ale nie jest to wskazane w dokumentach pierwotnych; zaokrąglania nie można dokonywać na fakturach ani przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych; kwot należy w deklaracjach należy zaokrąglać, jest to wymagane przez prawo. Generalnie okazuje się, że księgowy musi pamiętać i zawsze mieć na uwadze te zasady, w których łatwo się pomylić. Przyjrzyjmy się każdej z opcji, sporządzając przypomnienie, kiedy jest to możliwe, niemożliwe i konieczne, aby zaokrąglić grosze do rubla.

Dokumenty źródłowe

W obliczeniach „podstawowych” dozwolone jest zaokrąglanie wskaźników do całych rubli. Rachunkowość majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych może być prowadzona w kwotach zaokrąglonych do pełnych rubli. Różnice kwotowe powstałe w tym przypadku przypisuje się wynikom finansowym organizacji komercyjnej lub wzrostowi dochodów (zmniejszeniu wydatków) (klauzula 25 Regulaminu, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n).

Faktury

Na fakturach nie jest dozwolone zaokrąglanie kopiejek do pełnych rubli. Dokumenty wypełnia się w rublach i kopiejek (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. nr 03-02-07/1/3444). Zasady wystawiania faktury stosowane przy obliczaniu podatku VAT (zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137) w ust. 3 wskazują, że wszystkie wskaźniki kosztów wyrażone są w rublach i kopiejek (dolary amerykańskie i centy, euro i eurocentów lub w innej walucie).

Jeżeli w dokumentach organizacja wskazuje kwoty w kopiejkach, ale w „podstawowej” formie w rublach, firma może napotkać sytuacje, które będą powodem dla organu podatkowego odmowy odliczenia kupującemu naliczonego podatku VAT. Wniosek: we wszystkich dokumentach lepiej odzwierciedlać wskaźniki w kopiejkach!

Ponieważ składki liczone są w rublach i kopiejek, a po opłaceniu ich kwota jest zaokrąglana w górę, mogą powstać zaległości, na przykład naliczone 1500 rubli. Zapłacono 42 kopiejek i 1500 rubli. Zaległości takie nie pociągają za sobą odpowiedzialności organizacji, pod warunkiem terminowego opłacania składek ubezpieczeniowych.

Kupujący może mieć wątpliwości co do zaokrągleń kwot, rozbieżności będą nieznaczne, jednak ich obecność może być dla partnerów biznesowych powodem do ciągłego kontaktu z nimi w celu wprowadzenia poprawek w dokumentach.

Jakie rozwiązanie jest oferowane w tym przypadku? Dodaj do swojej polityki rachunkowości dodatkową klauzulę o treści: „Pracownicy przygotowują podstawowe dokumenty i faktury w programie księgowym. Program automatycznie zaokrągla całkowity koszt towarów do dwóch miejsc po przecinku. Przy obliczaniu ostatecznego kosztu program pobiera podatek VAT bez zaokrągleń. W tym zakresie możliwe są niewielkie rozbieżności (do pięciu kopiejek) pomiędzy danymi w programie a kwotami obliczonymi ręcznie.”

Prezentowany klientom wyciąg z polityki rachunkowości pozwoli Państwu uniknąć częstych poprawek w dokumentach pierwotnych.

Księga zakupów, książka sprzedaży

W księdze zakupów i księdze sprzedaży wskaźniki kosztów są również wskazane w rublach i kopiejek. Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło, że przy wypełnianiu tych dokumentów kwoty podatku VAT nie są zaokrąglane (pismo z dnia 1 kwietnia 2014 r. nr 03-07-RZ/14417). Oznacza to, że podatki w księdze sprzedaży ujmowane są z dokładnością do drugiego miejsca po przecinku (dokładnie tak, jak wskazano na fakturze wystawionej kupującemu).

Limit salda gotówkowego

Limit salda gotówkowego w kasie można zaokrąglić w górę lub w dół do pełnego rubla. W dniu 1 czerwca 2014 r. weszła w życie Dyrektywa Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca 2014 r. Dokument ten zastąpił Rozporządzenie Banku Rosji nr 373-P z dnia 12 października 2011 r., które już nie obowiązuje. Osoba prawna samodzielnie ustala limit salda środków pieniężnych zgodnie z załącznikiem do niniejszej dyrektywy, w oparciu o charakter działalności, biorąc pod uwagę wielkość wpływów lub kwotę wydanych środków pieniężnych. Przedsiębiorcy indywidualni i małe firmy nie mogą ustalać limitu salda środków pieniężnych.

Limit gotówki w kasie można zaokrąglić do pełnych rubli zgodnie z zasadami matematyki. Potwierdzili to urzędnicy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 6 marca 2014 r. nr ED-4-2/4116). Podstawowe dokumenty gotówkowe, na przykład nakazy wydatków, należy wypełnić groszami.

Podatki i opłaty

Przede wszystkim konieczne jest oddzielenie pojęć: podatki i opłaty, gdyż regulacje regulacyjne w tej kwestii ustanawiane są przez różne akty prawne. Zdaniem ekspertów podatek w rzeczywistym mechanizmie podatkowym jest nieodwołalną i pilną formą przymusowego pobrania od podatnika zgodnie z ordynacją podatkową części jego dochodów w celu zaspokojenia społecznie niezbędnych potrzeb, a opłata ma charakter celowy. składka mająca na celu pokrycie wydatków państwa.

Deklaracje i polecenia zapłaty

W zeznaniach podatkowych i płatnościach kwoty podawane są w pełnych rublach.

Artykuł 52 ust. 6 kodeksu podatkowego ustanawia główną zasadę obliczania podatków: ich kwota musi być wyrażona w pełnych rublach. Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 5 marca 2014 r. nr 03-07-15/9519 wyjaśniło, że przepis ten reguluje tryb obliczania wysokości podatków należnych do budżetu, które znajdują odzwierciedlenie w deklaracjach.

Zaokrąglanie faktur do pełnych rubli jest niedozwolone. Ustawodawstwo zobowiązuje firmy do wypełniania tych dokumentów w rublach i kopiejek.

Kwotę oblicza się w pełnych rublach: mniej niż 50 kopiejek jest odrzucane, a więcej zaokrąglane w górę, głosi dobrze znana zasada zapisana w art. 52 kodeksu podatkowego. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły, o których nie należy zapominać. W formie dowolnej deklaracji widać, że zaokrąglone są nie tylko dane końcowe, ale także liczby pośrednie na każdym arkuszu. Dlatego jeśli kwota podatku, którą księgowy uwzględni w deklaracji, wskaże również w zleceniu zapłaty, nie będzie żadnych rozbieżności.

Składki ubezpieczeniowe

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem są pobierane osobno dla każdego pracownika (część 6, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). W takim przypadku kwotę któregokolwiek z tego rodzaju składek należnych za organizację jako całość określa się w pełnych rublach (część 7, art. 15 ustawy nr 212-FZ). W ten sposób odrzuca się kwotę mniejszą niż 50 kopiejek, a kwotę 50 kopiejek i większą zaokrągla się w górę do pełnego rubla. Zatem określone składki na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego muszą być obliczane w kopiejkach, ale opłacane w pełnych rublach. Informacje na temat naliczonych i opłaconych składek znajdują odzwierciedlenie w odpowiednich obliczeniach (część 9, art. 15 ustawy nr 212-FZ).

Ponieważ składki liczone są w rublach i kopiejek, a po opłaceniu ich kwotę zaokrągla się w górę, mogą powstać zaległości (na przykład naliczono 1500 rubli 42 kopiejek, ale 1500 rubli zapłacono zgodnie z zasadami zaokrąglania). Należy pamiętać, że takie zaległości powstałe w wyniku zastosowania zasad zaokrąglania nie pociągają za sobą odpowiedzialności organizacji, pod warunkiem terminowego przekazania składek ubezpieczeniowych (pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 14 lutego 2013 r. nr 17-4 /264).

W innej sytuacji, jeśli organizacja nie przestrzega zasad zaokrąglania, możliwe są również zaległości (na przykład zamiast 1501 rubli wypłacono 1500 rubli 76 kopiejek). W takich przypadkach możliwe są roszczenia urzędników i żądania zapłaty zaległości, kar i grzywien (art. 22 ustawy nr 212-FZ).

Jeśli chodzi o składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, tryb ich opłacania reguluje ustawa federalna nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. Ustawa ta nie zawiera wymogu zaokrąglania kwoty składek przy opłacaniu składek. Tym samym, w przeciwieństwie do składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, składki na „wypadki” opłacane są w rublach i kopiejkach.

Składki ubezpieczeniowe można opłacać również w całych rublach (klauzula 7, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Jeśli jednak w zeznaniach podatkowych kwoty są zaokrąglane, składki ubezpieczeniowe nie są wykazywane w raportach. Wskaźniki w formularzach RSV-1 PFR i 4-FSS podano w rublach i kopiejek. W związku z tym mogą pojawić się niewielkie rozbieżności pomiędzy danymi w raportach i płatnościach.

Tatiana Lesina, księgowy, dla magazynu „Kalkulacja”

Przewodnik po uproszczonym systemie podatkowym

Dzięki temu e-bookowi z łatwością zrozumiesz wszystkie zawiłości uproszczonego systemu podatkowego, kompetentnie sporządzisz bilans i sprawozdanie finansowe. Wydanie elektroniczne otrzymasz natychmiast po dokonaniu płatności na swój adres e-mail.
Więcej informacji o publikacji >>

Jeśli masz pytanie, zadaj je tutaj >>

Przeczytaj także na ten temat:

Praktyczna encyklopedia księgowego

Wszystkie zmiany na rok 2018 zostały już wprowadzone w beratorze przez ekspertów. W odpowiedzi na każde pytanie masz wszystko, czego potrzebujesz: dokładny algorytm działań, aktualne przykłady z prawdziwej praktyki księgowej, księgowania i próbki wypełniania dokumentów.

Procedura obliczania podatku według uproszczonego systemu podatkowego „dochód” w latach 2017-2018 (6%)

Wyślij pocztą

Obliczanie „dochodu” w uproszczonym systemie podatkowym przeprowadza się zgodnie z procedurą określoną w ust. 3 art. 346.21 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W artykule zostaną omówione zasady obliczania „dochodu” w uproszczonym systemie podatkowym oraz niektóre jego cechy.

Jak obliczyć „dochód” w uproszczonym systemie podatkowym?

Aby obliczyć uproszczony system podatkowy, podatnik, który wybrał obiekt „dochód”, powinien wykonać następujące czynności:

obliczyć podstawę opodatkowania;
określić wysokość zaliczki;
określić ostateczną kwotę podatku do zapłaty.

Zasady i formuły obowiązujące na każdym etapie nie pozwalają na dwuznaczność. Specyfika może mieć wpływ jedynie na stawkę tego rodzaju podatku, ponieważ regiony mają prawo ustalać stawki inne niż 6%. To prawda, tylko w kierunku spadku. Stawka obniżona nie może być niższa niż 1%. Jednak najczęściej stosowaną stawką pozostaje 6% i na niej skupimy się w naszym artykule.

Jak oblicza się uproszczony system podatkowy: ustalenie podstawy opodatkowania?

Przed obliczeniem 6% uproszczonego systemu podatkowego należy znaleźć wartość podstawy opodatkowania. Ustalenie podstawy opodatkowania dla tego przedmiotu opodatkowania nie nastręcza większych trudności, gdyż nie wiąże się z odliczeniem wydatków, a co za tym idzie, pracami nad ustaleniem ich składu dla celów podatkowych.

W celu ustalenia podstawy opodatkowania za dany okres rozliczeniowy faktycznie uzyskany dochód oblicza się kwartalnie według zasady memoriałowej. Na koniec okresu podatkowego (roku) sumuje się ogólny wynik dochodów za ten okres.

Jak obliczyć 6% uproszczony system podatkowy: określić wysokość zaliczek?

Zaliczkę odpowiadającą podstawie opodatkowania liczonej od początku roku do końca okresu sprawozdawczego ustala się według następującego wzoru:

gdzie: Nb – podstawa opodatkowania, która stanowi dochód podatnika w ujęciu memoriałowym od początku roku.

Jednakże wysokość zaliczki płatnej na koniec okresu sprawozdawczego zostanie obliczona według innego wzoru:

AvPu = AvPr – Nvych – AvPpred,

AvPr – zaliczka odpowiadająca podstawie opodatkowania liczonej od początku roku do końca okresu sprawozdawczego;

Nwycza – ulga podatkowa w wysokości kwoty składek ubezpieczeniowych wpłacanych do funduszy, czasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom, przekazywanych wpłat na ubezpieczenia dobrowolne na rzecz pracowników oraz podatku handlowego wpłacanego do budżetu (jeżeli rodzaj działalności prowadzonej przez podatnik podlega tej opłacie);

AvPpred. - kwotę zaliczek wypłaconych na podstawie wyników poprzednich okresów sprawozdawczych (takie odliczenie przewidziane jest w art. 346.21 ust. 3, 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysokość ulgi podatkowej dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy pracują na własny rachunek i nie zatrudniają pracowników, nie jest ograniczona (ust. 6 ust. 3 ust. 1 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), tj. odliczenie to dla przedsiębiorców indywidualnych może zmniejszyć kwotę naliczony podatek do 0. Przedsiębiorca zatrudniający pracowników najemnych ma prawo zastosować ulgę podatkową jedynie w wysokości 50% kwoty podatku obliczonej od podstawy opodatkowania (§ 5 ust. 3 ust. 1 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Ograniczenie to dotyczy wyłącznie składek ubezpieczeniowych, rent czasowych oraz wpłat na ubezpieczenie dobrowolne. Nie dotyczy to opłaty handlowej (art. 346 ust. 21 ust. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 października 2015 r. nr 03-11-03/2/57373). A nawet w przypadku osiągnięcia maksymalnej możliwej kwoty odliczenia z tytułu wysokości składek, świadczeń i wpłat na ubezpieczenia dobrowolne, naliczony podatek można dodatkowo pomniejszyć o kwotę podatku obrotowego. W takim przypadku podatnik musi być zarejestrowany jako płatnik takiej opłaty.

USN: wzór na obliczenie płatności końcowej

Na koniec roku ostatnie obliczenie uproszczonego systemu podatkowego za okres rozliczeniowy przeprowadza się na poziomie 6%, pod warunkiem dopłaty do budżetu. Należy pamiętać, że może wystąpić nadpłata. Kwota ta albo zostanie zaliczona na poczet przyszłych płatności, albo zwrócona na rachunek podatnika.

Wzór obliczania uproszczonego systemu podatkowego - dochód ustala się w ust. 1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wygląda następująco:

Ng – kwota podatku będąca wynikiem pomnożenia podstawy opodatkowania obliczonej za cały rok przez 6%;

AvP - kwota zaliczek naliczana w ciągu roku.

Więcej informacji na temat tego, czym jest jednolity podatek płacony w ramach uproszczonego systemu podatkowego, można znaleźć w artykule „Jednolity podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (STS)” .

Przykładowe warunki obliczenia „dochodu” w uproszczonym systemie podatkowym za rok 2017

Zastanówmy się krok po kroku, jak obliczyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego - dochód. Aby to zrobić, podamy przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6%.

Omega LLC, która w swojej działalności stosuje uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód”, uzyskała w 2017 roku dochód w wysokości 3 200 000 rubli. W podziale na miesiące wygląda to tak:

Styczeń - 280 000 rubli;
Luty - 310 000 rubli;
Marzec - 260 000 rubli;
Kwiecień - 280 000 rubli;
Maj - 260 000 rubli;
Czerwiec - 250 000 rubli;
Lipiec - 200 000 rubli;
Sierpień - 245 000 rubli;
Wrzesień - 220 000 rubli;
Październik - 285 000 rubli;
Listopad - 230 000 rubli;
Grudzień - 380 000 rub.

Na koniec kwartału dochód wyniósł 850 000 rubli, pół roku - 1 640 000 rubli, 9 miesięcy - 2 305 000 rubli, rok - 3 200 000 rubli.

W okresie rozliczeniowym Omega LLC wpłaciła środki na składki ubezpieczeniowe:

za pierwszy kwartał - 21 000 rubli;
za sześć miesięcy - 44 300 rubli;
przez 9 miesięcy - 66 000 rubli;
za cały rok - 87 000 rubli.

Wypłacano także tymczasowe renty inwalidzkie. Ich łączna kwota wyniosła 24 000 rubli, w tym:

w drugim kwartale - 17 000 rubli;
w trzecim kwartale - 7 000 rubli.

Od II półrocza Omega LLC rozpoczęła prowadzenie działalności handlowej i w IV kwartale uiściła opłatę transakcyjną w wysokości 12 000 rubli.

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego na 2017 rok

Omega LLC obliczy podatek według uproszczonej stawki podatkowej wynoszącej 6% w następujący sposób.

W pierwszej kolejności, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym wynoszącym 6%, oblicza się zaliczkę przypadającą na podstawę opodatkowania tego okresu sprawozdawczego:

850 000 rubli. × 6% = 51 000 rubli.

Następnie od otrzymanej kwoty dokonuje się odliczenia. Oznacza to, że jest ona pomniejszana o składki ubezpieczeniowe zapłacone w I kwartale. Ponieważ organizacja ma prawo dokonać takiej obniżki o nie więcej niż połowę naliczonej kwoty, przed tą obniżką należy sprawdzić spełnienie warunku możliwości zastosowania odliczenia w całości:

51 000 rubli. × 50% = 25 500 rubli.

Warunek ten jest spełniony, gdyż składki wynoszą 21 000 rubli, a maksymalne odliczenie wynosi 25 500 rubli. Oznacza to, że zaliczka może zostać pomniejszona o całą kwotę składek:

51 000 rubli. – 21 000 rubli. = 30 000 rubli.

Zaliczka należna na koniec pierwszego kwartału wyniesie 30 000 rubli.

W pierwszej kolejności obliczana jest zaliczka przypadająca na podstawę opodatkowania danego okresu sprawozdawczego. Podstawę opodatkowania ustala się metodą memoriałową. W rezultacie otrzymujemy:

1 640 000 rubli × 6% = 98 400 rubli.

Otrzymaną kwotę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenie zapłacone za pierwsze półrocze oraz o kwotę tymczasowych rent inwalidzkich wypłaconych pracownikom za pierwsze 3 dni choroby w II kwartale. Łączna kwota składek i świadczeń za półrocze wynosi:

44 300 rubli + 17 000 rubli. = 61 300 rubli.

Jednak odejmij tę kwotę od 98 400 rubli. nie zadziała, ponieważ maksymalna kwota odliczenia jest od niej mniejsza i wynosi tylko 49 200 rubli. (RUB 98 400 x 50%). Z tego powodu zaliczka może zostać pomniejszona jedynie o kwotę 49 200 RUB. W rezultacie otrzymujemy:

98 400 rubli – 49 200 rubli. = 49 200 rubli.

Teraz zaliczkę ustalamy na podstawie wyników półrocza, odejmując od tej kwoty zaliczkę na podstawie wyników pierwszego kwartału:

49 200 rubli – 30 000 rubli. = 19 200 rubli.

Zatem pod koniec sześciu miesięcy kwota zaliczki wyniesie 19 200 rubli.

W pierwszej kolejności obliczana jest zaliczka przypadająca na podstawę opodatkowania tego okresu sprawozdawczego. W rezultacie otrzymujemy:

2 305 000 RUB × 6% = 138 300 rubli.

Otrzymaną kwotę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenie opłacane za 9 miesięcy oraz o kwotę tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom za pierwsze 3 dni choroby w II i III kwartale. Łączna kwota składek i świadczeń za ten okres wynosi:

66 300 rubli. + 17 000 rubli. + 7000 rubli. = 90 300 rubli.

Kwoty tej nie można jednak odliczyć od 138 300 rubli, ponieważ maksymalna kwota odliczenia jest od niej mniejsza i wynosi tylko 69 150 rubli. (138 300 rubli × 50%). Z tego powodu zaliczkę można zmniejszyć jedynie o 69 150 rubli. W rezultacie otrzymujemy:

138 300 rubli – 69 150 rubli. = 69 150 rubli.

Ustalmy teraz zaliczkę na podstawie wyników 9 miesięcy, odejmując od tej kwoty zaliczki naliczone na podstawie wyników pierwszego kwartału i półrocza:

69 150 rubli – 30 000 rubli. – 19 200 rubli. = 19 950 rubli.

Zatem na koniec 9 miesięcy kwota zaliczki wyniesie 19 950 rubli.

Należy obliczyć uproszczony system podatkowy w wysokości 6% dla zaliczki przypadającej na podstawę opodatkowania okresu (roku) podatkowego. W rezultacie otrzymujemy:

3 200 000 RUB × 6% = 192 000 rubli.

Otrzymaną kwotę należy pomniejszyć o składki na ubezpieczenie opłacone za cały rok oraz o kwotę tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom za pierwsze 3 dni choroby za cały rok. Łączna kwota składek i świadczeń za ten okres wynosi:

87 000 rubli. + 17 000 rubli. + 7000 rubli. = 111 000 rubli.

Kwoty tej nie można jednak odliczyć od 192 000 rubli, ponieważ maksymalna kwota odliczenia jest od niej mniejsza i wynosi tylko 96 000 rubli. (192 000 rubli × 50%). Z tego powodu wpłata może zostać pomniejszona jedynie o kwotę 96 000 RUB związaną ze składkami i świadczeniami. Jednakże w IV kwartale nastąpiła również płatność z tytułu opłaty transakcyjnej (12 tys. RUB). O tę kwotę można zwiększyć odliczenie. W rezultacie otrzymujemy:

192 000 rubli. – 96 000 rubli. – 12 000 rubli. = 84 000 rubli.

Obecnie, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym, podatek należny za dany rok oblicza się poprzez odjęcie od tej kwoty wszystkich zaliczek naliczonych do zapłaty na podstawie wyników I kwartału, pół roku i 9 miesięcy:

84 000 rubli. – 30 000 rubli. – 19 200 rubli. – 19 950 rubli. = 14850 rubli.

Tym samym na koniec roku kwota podatku, która trafi do budżetu, wyniesie 14 850 rubli.

O tym, jak i na jakim formularzu wypełnić deklarację o uproszczonym systemie podatkowym, przeczytasz w materiale „Wzór wypełnienia deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego w latach 2017-2018” .

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego w 2018 roku

Zasady kalkulacji uproszczonego systemu podatkowego w 2018 r. w porównaniu do 2017 r. zachowano bez zmian.

Limity dochodów umożliwiające przejście na korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego (112,5 mln rubli) i zachowanie prawa do tego stosowania (150 mln rubli) również pozostały niezmienione. Limity te nie są indeksowane do współczynnika deflatora w latach 2017-2019.

Przeczytaj, jaki będzie współczynnik deflatora w 2020 roku. „Nowe limity dochodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie ulegną zmianie do 2021 roku” .

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego dla przedmiotu „dochody” odbywa się kwartalnie: kwoty zaliczek obliczane są 3-krotnie, a na koniec roku ustalana jest ostateczna kwota podatku. Podstawą obliczenia jest dochód uzyskany za dany okres (każdorazowo ustalany metodą memoriałową), który mnoży się przez stawkę (zwykle 6%, ale w regionach można ją zmniejszyć).

Kwota podatku uzyskana z tego obliczenia może zostać pomniejszona o składki ubezpieczeniowe, rentowe i dobrowolne składki na ubezpieczenie opłacone za odpowiedni okres. Dla pracodawców wysokość takiego odliczenia nie może przekroczyć 50%, a dla indywidualnych przedsiębiorców nie zatrudniających pracowników istnieje możliwość zmniejszenia rozliczeń międzyokresowych o 100%. Kwotą uzupełniającą odliczenie (powyżej 50%) będzie kwota opłaty transakcyjnej uiszczonej w danym okresie.

We wszystkich okresach z wyjątkiem I kwartału obliczona w ten sposób kwota jest dodatkowo pomniejszana o kwotę zaliczek naliczonych w poprzednich okresach sprawozdawczych.

Bądź pierwszą osobą, która dowie się o ważnych zmianach podatkowych

jak zgromadzić kapitał za pomocą kopiejek, czy nie?

Podatek uproszczony można obliczyć w rachunkowości w pełnych rublach lub w kopiejkach.

Z reguły organizacje odzwierciedlają w swoich księgach majątkowych, pasywów i transakcji biznesowych w rublach i kopiejek. Mimo to spółka może w swojej polityce rachunkowości ustalić, że prowadzi księgowość w kwotach zaokrąglonych do najbliższego pełnego rubla.

Ponadto upraszczacze wypełniają swoją deklarację w pełnych rublach. I też przekazują podatek bez grosza.

Kwota podatku wynosi mniej niż 50 kopiejek. wyrzuć go, a kwota podatku wyniesie 50 kopiejek. lub więcej, zaokrąglić w górę do pełnego rubla.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

1. Artykuł: Co zrobić z rozbieżnościami groszowymi przy rozliczaniu podatków i składek

Redakcja magazynu „Glavbukh” otrzymuje wiele listów z takimi pytaniami. Jak obliczyć wynagrodzenie dla każdego pracownika - z kopiejkami czy bez? Czy przesyłając podatki i składki do budżetu, należy je zaokrąglać? Co zrobić w przypadku małych rozbieżności w raportach? A pytania, trzeba przyznać, nie są bezczynne. Przecież, zdaniem naszych czytelników, nawet drobne zaległości często stają się powodem do roszczeń ze strony audytorów.

Jak zawsze chętnie Ci pomożemy. W artykule szczegółowo przeanalizujemy, czy pobierać i płacić podstawowe podatki i składki z kopiejkami czy bez. Poniżej znajdziesz ściągawkę, która pomoże Ci nie pomylić się we wszystkich tych zasadach.

Kiedy należy zaokrąglać kwoty podatków i składek, a kiedy zostawiać je w kopiejkach?

Jak rozliczyć podatek według uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% w 2018 roku? I znowu o odliczeniu podatku!

Dzień dobry, drodzy indywidualni przedsiębiorcy!

Co roku pojawia się wiele pytań na temat odliczenia składek ubezpieczeniowych przedsiębiorców indywidualnych od podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym w wysokości 6% („dochód”) bez pracowników. Ciągle pojawiają się pytania o to, jak prawidłowo obliczyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym, jak prawidłowo dokonać odliczenia podatku i tak dalej, i tak dalej...

Strumień pytań nigdy się nie kończy =)

W tym artykule przyjrzymy się kilku przykładom i obliczymy na kalkulatorze, aby wszystko było jasne. I mam nadzieję, że natychmiast odpowiem na większość Twoich pytań.

Na początek chciałbym zauważyć, że lepiej jest kwartalnie opłacać obowiązkowe składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne.

Tak, wiem, że te opłaty można uiścić jednorazowo, za cały rok (często tak robią). Jednak zdecydowana większość przedsiębiorców indywidualnych woli dokonywać tych wpłat kwartalnie, aby równomiernie rozłożyć ciężar wpłat przedsiębiorcy indywidualnego na cały rok. Zdecydowana większość programów dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym oferuje możliwość opłacania składek ubezpieczeniowych „za siebie” kwartalnie. Ponadto, jeśli posiadasz rachunek bankowy przedsiębiorcy indywidualnego, również gorąco polecam opłacanie składek „za siebie” kwartalnie i tylko z rachunku bankowego przedsiębiorcy indywidualnego.

O tym, ile i kiedy trzeba płacić składki na ubezpieczenie obowiązkowe „dla siebie” w 2018 roku, przeczytasz w tym artykule: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Zanim przejdę do konkretnych przykładów, poczynię małe wyjaśnienie. Aby nie pisać za każdym razem długiego sformułowania „obowiązkowe składki na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne indywidualnych przedsiębiorców”, napiszę „obowiązkowe składki” lub po prostu „składki na siebie”. Chodzi jednak o obowiązkowe składki indywidualnych przedsiębiorców na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne „za siebie”.

Rozważmy więc konkretny przykład indywidualnego przedsiębiorcy dotyczący uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% bez pracowników

Na przykład indywidualny przedsiębiorca ma uproszczony system podatkowy (USN) w wysokości 6% i pracuje BEZ pracowników. Ważne jest, aby bez pracowników, ponieważ dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników algorytm odliczeń jest inny.

Przedsiębiorca indywidualny działa pierwszy rok, nie wykazuje żadnych długów, podatków ani składek za lata ubiegłe. Przedsiębiorca indywidualny opłacał obowiązkowe składki na ubezpieczenie „za siebie” za I kwartał 2018 r. PRZED 31 marca 2018 r.

To o tyle istotne, że jeżeli opłacisz te składki PO 31 marca 2018 roku, to zaliczka w uproszczonym systemie podatkowym za I kwartał 2018 roku NIE MOŻE zostać obniżona. Ale poniżej, w przykładach, rozważono sytuację tych, którzy się spóźnili... Przeczytaj i rozważ uważnie.

Niech dochód naszego indywidualnego przedsiębiorcy z przykładu za pierwszy kwartał 2018 roku wyniesie 400 000 rubli.

Na początek jednak przypomnę, że obowiązkowe składki na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne „za siebie” dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku wynoszą:

Składki na fundusz emerytalny „dla siebie” (na ubezpieczenie emerytalne): 26 545 rubli
Składki na FFOMS „dla siebie” (na ubezpieczenie zdrowotne): 5840 rubli
Razem za 2018 rok = 32 385 rubli
Nie zapomnij również o 1% kwoty przekraczającej 300 000 rubli rocznego dochodu (więcej na ten temat poniżej)

Jeżeli te obowiązkowe składki są wpłacane kwartalnie, powyższe liczby należy podzielić na cztery kwartały:

Wróćmy więc do naszego przykładu

Indywidualny przedsiębiorca uzyskał dochód w wysokości 400 000 rubli za pierwszy kwartał. Natomiast do dnia 31 marca 2018 roku opłacił obowiązkowe składki za I kwartał 2018 roku w wysokości:

Składki na fundusz emerytalny: 26545: 4 = 6636,25 rubli
Składki na FFOMS: 5840: 4 = 1460 rubli
Razem za kwartał: 8096,25 rubli

Jaka będzie wysokość zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2018 roku?

Zaliczkę obliczamy według uproszczonego systemu podatkowego: 400 000 * 6% = 24 000 rubli

Z tych 24 000 nasz indywidualny przedsiębiorca ma prawo dokonać odliczenia od podatku kwoty opłaconych obowiązkowych składek na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne za I kwartał:

24 000 – 6636,25 – 1460 = 15 903 rubli. 75 kopiejek.

Czyli dokonaliśmy tzw. odliczenia podatku od zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego i z czystym sumieniem zmniejszamy jej wysokość.

Należy jednak pamiętać, że program ten ma zastosowanie tylko wtedy, gdy składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne zostały opłacone ściśle PRZED 31 marca bieżącego roku. Oczywiście zasada ta obowiązuje także w kolejnych kwartałach, jedynie terminy wnoszenia obowiązkowych składek będą inne (patrz niżej).

Co się stanie, jeśli po 31 marca zapłacę obowiązkowe składki na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne?

NIE będzie możliwości odliczenia podatku od wpłaconej zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał. Dlatego piszę, że składkę należy wpłacić z góry, PRZED końcem kwartału. Ale to nie znaczy, że ta kwota, jak mówią, „wypali się”.

Gdzie i jak mam zapłacić?

Możesz zapłacić z konta indywidualnego przedsiębiorcy lub gotówką za pomocą paragonu w Sbierbanku. Same rachunki i zlecenia płatnicze można generować w programie księgowym (na przykład w 1C lub w popularnej księgowości internetowej dla indywidualnych przedsiębiorców). Dlatego nie będę szczegółowo omawiał tej kwestii, ponieważ wszyscy prowadzą zapisy w różnych programach i usługach.

Pamiętaj tylko, że od 1 stycznia 2017 r. Składki te należy wpłacać nie do Funduszu Emerytalnego i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, jak to miało miejsce w latach ubiegłych, ale do Federalnej Służby Podatkowej. Dlatego w żadnym wypadku nie należy wykorzystywać danych ze starych wpłat i wpływów za lata ubiegłe. I w ogóle nie używaj starych szablonów przy płaceniu podatków i składek, ponieważ KBK i dane Federalnej Służby Podatkowej mogą ulec zmianie...

I jeszcze jeden ważny punkt:

Pamiętaj, że jeśli posiadasz indywidualne konto przedsiębiorcy w banku, zdecydowanie zaleca się opłacanie składek (i podatków) wyłącznie z niego. Faktem jest, że banki od 2017 roku również kontrolują tę kwestię. A jeśli posiadasz konto bankowe dla indywidualnego przedsiębiorcy, to pamiętaj o opłacaniu wszelkich podatków i składek wyłącznie z rachunku indywidualnego przedsiębiorcy, a nie gotówką.

Co w przypadku, gdy obowiązkowe składki będą wyższe niż kwartalna zaliczka w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Rzeczywiście, takie sytuacje często się zdarzają.

Przykładowo zaliczka w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał wyniosła 1000 rubli, a wysokość obowiązkowych składek wyniosła 8096,25 rubli. Ponieważ zaliczka w uproszczonym systemie podatkowym za pierwszy kwartał jest niższa od składek, nie musisz nic płacić. Oczywiście według uproszczonego systemu podatkowego.

1000 - 8096,25 = –7096,25 (Wartość ujemna, nie płacimy zaliczki według uproszczonego systemu podatkowego).

I co? Czy te 7096,25,5 rubli „wypalą się”?

Nie, nie spalą się. Przejdą na następny kwartał w celu odliczenia. Musimy zrozumieć, co uważamy za skumulowaną sumę.

Jak na przykład obliczymy odliczenie w drugim kwartale, jeśli okaże się, że w pierwszym kwartale obowiązkowe składki były wyższe niż zaliczka w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

I kwartał 2018 r

Dochód 16 660 rubli;
Indywidualny przedsiębiorca zapłacił za pierwszy kwartał obowiązkowe składki w wysokości 8096,25 rubli;
16660*6% = 999,6 rubli, czyli mniej niż 8096,25 rubli. Oznacza to, że nasz indywidualny przedsiębiorca nie wpłaca zaliczki według uproszczonego systemu podatkowego.

II kwartał 2018 r

Dochód 300 000 rubli;
Indywidualny przedsiębiorca opłacił za drugi kwartał obowiązkowe składki w wysokości 8096,25 rubli;
(16660+300 000)*6% = 18 999,6 rubli; (podsumowujemy przychody od przedsiębiorców indywidualnych za dwa kwartały i z tej kwoty obliczamy 6%)
Podsumujmy obowiązkowe składki za pierwszy i drugi kwartał: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 rubli.
Dokonujemy odliczenia: 18 999,6 - 16192,5 = 2807,1 rubli. należy wpłacić zaliczkę według uproszczonego systemu podatkowego na podstawie wyników I półrocza 2018 roku.

Mam nadzieję, że Cię nie zawiodłam =)

Generalnie radzę nie obliczać tego wszystkiego ręcznie, tylko kupić dobry program księgowy dla indywidualnych przedsiębiorców. Obecnie istnieje wiele rozwiązań takich problemów. Oba programy do zwykłego komputera i usług online. Wszystko to jest obliczane automatycznie w programach.

Rozważmy inny przykład dla indywidualnego przedsiębiorcy w sprawie uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% bez pracowników

Pierwszy kwartał 2018 r

W pierwszym kwartale przedsiębiorca uzyskał dochód w wysokości 60 000 rubli.

Drugi kwartał 2018 r

Dochód 300 000 rubli
Obowiązkowe składki „za siebie” opłaciłem od razu za pierwszy i drugi kwartał 2017 r. w kwocie 16 192,5 rubli (należy opłacić ściśle do 30 czerwca!)

Jak rozliczyć zaliczkę według uproszczonego systemu podatkowego za I półrocze 2018 roku?

Podobnie liczymy dla 9 miesięcy 2018 roku. Myślę, że schemat jest jasny i będziesz go potrzebować do kontrolowania programów księgowych, które obliczają to wszystko automatycznie. Ale oczywiście musisz zrozumieć, jaki algorytm jest używany do wykonywania obliczeń.

I jeszcze jeden przykład.

Obliczmy zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 9 miesięcy 2018 roku

Aby nie komplikować obliczeń, kontynuujmy przykład omówiony powyżej:

Pierwszy kwartał 2018 r

W pierwszym kwartale przedsiębiorca miał dochód w wysokości 60 000 rubli.
NIE opłacałem składek na ubezpieczenie obowiązkowe „dla siebie”.
Ale zapłaciłem zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 60 000 * 6% = 3600 rubli.

Drugi kwartał 2018 r

Dochód 300 000 rubli
Obowiązkowe składki „za siebie” opłaciłem od razu za pierwszy i drugi kwartał 2018 roku w kwocie 16 192,5 rubli (należy opłacić ściśle do 30 czerwca!)
Wpłaciłem zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 1807,5 rubli (właśnie obliczyliśmy tę wartość, obliczając zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego za sześć miesięcy)

Trzeci kwartał 2018 r

Dochód 200 000 rubli
Opłaciłem obowiązkowe składki „dla siebie” za trzeci kwartał w wysokości 8096,2 5 rubli. Oznacza to, że przez 9 miesięcy nasz indywidualny przedsiębiorca zapłacił łącznie 8096,25 + 16 192,5 = 24 288,75 rubli za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne

Jak obliczyć zaliczkę w uproszczonym systemie podatkowym za 9 miesięcy 2018 roku? Tak samo jak liczyli przez pół roku.

Sumujemy cały dochód za 9 miesięcy: 60 000 + 300 000 + 200 000 = 560 000
Obliczamy 6% tej kwoty: 560 000 * 6% = 33 600 rubli
Od tej liczby odejmujemy obowiązkowe składki, które indywidualny przedsiębiorca opłacał przez 9 miesięcy. I odejmujemy zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, które indywidualny przedsiębiorca wpłacał przez sześć miesięcy:

33 600 – 24 288,75 – 1 807,5 – 3 600 = 3 903,75 rubli trzeba będzie zapłacić z góry w ramach uproszczonego systemu podatkowego przez 9 miesięcy.

Informujemy, że wszystko dokładnie przeliczyliśmy, co do grosza. Zrobiłem to celowo, żeby całkowicie nie zmylić początkujących przedsiębiorców zaokrąglaniem do całych rubli =)

Ale programy księgowe obliczają kwoty w zaokrągleniu do pełnych rubli, zgodnie z zasadami arytmetyki. Nie zdziw się więc, gdy program księgowy zaokrągli całkowitą kwotę do pełnych rubli.

Przeczytaj uważnie instrukcję jego użycia i wypróbuj: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Obejrzyj wideo, ale pamiętaj, że instrukcje wideo pokazują kwoty obowiązkowych płatności w 2017 roku.

A co z 1%, który należy wpłacić przy przychodach powyżej 300 tys.?

Rzeczywiście, indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany do płacenia 1% kwoty przekraczającej 300 000 rubli rocznie na ubezpieczenie emerytalne.

Osobiście wolę dokonać tej płatności na koniec roku następującego po roku sprawozdawczym. I będę to robić od 1 stycznia do 30 kwietnia 2019 roku.

Można go także odliczyć od podatku według uproszczonego systemu podatkowego, ale tylko za rok, w którym wpłacono 1% kwoty, czyli ponad 300 000 rubli rocznie. Przykładowo w 2019 roku zapłacę 1%. Oznacza to, że podatek według uproszczonego systemu podatkowego będę mógł obniżyć dopiero za rok 2019, gdyż płatność została dokonana w roku 2019.

Jeśli w 2018 roku zapłacisz 1%, możesz obniżyć zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 2018 rok. Oczywiście, jeśli przekroczysz roczny dochód w wysokości 300 000 rubli w 2018 roku. Jeśli korzystasz z programów księgowych, automatycznie to wszystko obliczają.

Należy pamiętać, że 1% kwoty przekraczającej 300 000 rubli rocznego dochodu indywidualnego przedsiębiorcy należy wpłacić przed 1 lipca 2019 r.

A kiedy trzeba zapłacić podatek według uproszczonego systemu podatkowego za IV kwartał (dokładniej „na koniec roku”)?

Rzeczywiście, jeśli w pierwszych trzech kwartałach wszystko jest jasne i zrozumiałe, jeśli chodzi o terminy płatności zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego:

za I kwartał 2018 roku: od 1 kwietnia do 25 kwietnia;
za 6 miesięcy 2018 r.: od 1 lipca do 25 lipca;
za 9 miesięcy 2018 r.: od 1 października do 25 października;

Kiedy należy zapłacić podatek według uproszczonego systemu podatkowego na koniec roku?

Odpowiadam: należy go wpłacić najpóźniej do 30 kwietnia 2019 r., w momencie sporządzania deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Po raz kolejny wszystko jest traktowane jako suma skumulowana. Tutaj będziemy już obliczać na podstawie wyników roku.

Kiedy należy opłacać kwartalnie składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne?

za I kwartał 2018 roku: od 1 stycznia do 31 marca;
za II kwartał 2018 roku: od 1 kwietnia do 30 czerwca;
za III kwartał 2018 roku: od 1 lipca do 30 września;
za IV kwartał 2018 roku: od 1 października do 31 grudnia.

Nie czekaj do ostatniego dnia z opłaceniem podatków i opłat. Biorąc pod uwagę wszelkiego rodzaju święta i weekendy, pieniądze mogą po prostu utknąć w banku i nie dotrzeć na czas do miejsca przeznaczenia.

Na przykład wieczorem 31 marca zapłaciłeś składki ubezpieczeniowe, a pieniądze z nieznanego powodu „utkwiły” gdzieś w banku na kilka dni. Wystąpiła usterka techniczna i płatność została wysłana na przykład 1 kwietnia. W związku z tym nie będzie już możliwości odliczenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał. Dlatego lepiej opłacić wszystkie podatki i opłaty przynajmniej na tydzień przed terminem.

W rzeczywistości wszystko to jest automatycznie obliczane w programach księgowych. Mają już wbudowane kalendarze, które będą informować Cię o nadchodzących zdarzeniach podatkowych i generować rachunki za opłacenie podatków i składek. Złóż deklarację i KUDIR.... I tak dalej i tak dalej.

Twoim zadaniem będzie dokładne wprowadzanie transakcji przepływów pieniężnych do takich programów. A sam program będzie generował raporty na podstawie tych operacji.

Dlatego MUSISZ kupić program księgowy dla indywidualnych przedsiębiorców i nie zawracać sobie głowy niepotrzebnymi informacjami :) Niemniej jednak musisz zrozumieć, w jaki sposób naliczane są podatki i składki.

I móc sprawdzić poprawność swoich obliczeń. Właściwie właśnie dlatego powstał ten krótki artykuł.

Pozdrawiam Dmitrij Robionek

Nowa elektroniczna księga o podatkach i składkach na ubezpieczenia dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym 6% bez pracowników jest już gotowa na rok 2018:

„Jakie podatki i składki na ubezpieczenie płaci indywidualny przedsiębiorca w ramach uproszczonego systemu podatkowego 6% bez pracowników w 2018 roku?”

Książka obejmuje:

Masz pytania jak, ile i kiedy płacić podatki i składki na ubezpieczenie w 2018 roku?
Przykłady obliczania podatków i składek ubezpieczeniowych „dla siebie”
Dostępny jest kalendarz płatności podatków i składek ubezpieczeniowych
Częste błędy i odpowiedzi na wiele innych pytań!

„Przedsiębiorcy indywidualni w uproszczonym systemie podatkowym 6% BEZ dochodu i pracowników: jakie podatki i składki na ubezpieczenie muszę płacić w 2018 roku?”

Książka elektroniczna dla przedsiębiorców indywidualnych o uproszczonym systemie podatkowym 6% bez pracowników nie osiągających dochodów w 2018 roku. Napisane na podstawie licznych pytań od indywidualnych przedsiębiorców, którzy mają zerowe dochody i nie wiedzą, jak, gdzie i ile płacić podatki i składki na ubezpieczenie.

Szczegółowy przewodnik krok po kroku dotyczący otwierania indywidualnego przedsiębiorcy w 2018 roku jest gotowy. Książka ta przeznaczona jest przede wszystkim dla początkujących, którzy chcą otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę i pracować na własny rachunek.

Tak to się nazywa:

„Jak otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę w 2018 roku? Instrukcje krok po kroku dla początkujących”

Z tej instrukcji dowiesz się:

Jak prawidłowo przygotować dokumenty do otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy?
Wybór kodów OKVED dla przedsiębiorców indywidualnych
Wybór systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych (krótki przegląd)
Odpowiem na wiele powiązanych pytań
Które organy nadzorcze należy powiadomić po otwarciu indywidualnego przedsiębiorcy?
Wszystkie przykłady dotyczą roku 2018
I wiele więcej!

Cześć!
Dziękuję za artykuł. Zdrowy!
W artykule występuje błąd techniczny dotyczący „roku”:
Jak rozliczyć zaliczkę według uproszczonego systemu podatkowego za I półrocze 2017 roku?
Liczymy:
Podsumujmy cały dochód za sześć miesięcy: 60 000 +300 000 = 360 000
Obliczamy 6% tej kwoty: 360 000 * 6% = 21 600
Od tej liczby odejmujemy obowiązkowe składki, które indywidualny przedsiębiorca opłacał przez sześć miesięcy. I odejmujemy zaliczkę według uproszczonego systemu podatkowego, którą przedsiębiorca zapłacił w pierwszym kwartale:
21 600 - 16192,5 - 3600 = 1807,5 rubli należy zapłacić na podstawie wyników pierwszych dwóch kwartałów (a dokładniej za sześć miesięcy)

Podobnie liczymy dla 9 miesięcy 2017 roku.

Tatiana, dzień dobry
Dziękuję, poprawiłem rok. pisałam na początku 2018, jeszcze nie przyzwyczaiłam się do nowej daty)

Dmitrij,
Dobrze rozumiem, że obowiązkowe składki za I kwartał 2018 r. należy opłacać na tych samych danych, co składki za IV kwartał 2017 r., tylko w nowej wysokości:
Składki na fundusz emerytalny: 26545: 4 = 6636,25 rubli
Składki na FFOMS: 5840: 4 = 1460 rubli.

Czyli możliwe jest powtórzenie szablonu wpłaty, zmieniając jedynie kwotę składki i datę okresu na GD.00.2018?

Tatyana, KBK pod względem składek „dla siebie” pozostała taka sama jak w 2017 roku.
Sprawdź inne szczegóły pod kątem przydatności. Co się stanie, jeśli Twoja inspekcja zmieni swoje standardy?To też się zdarza.

Dmitrij, dzień dobry! 1 listopada 2017 roku otworzyłem własną indywidualną działalność gospodarczą. Obowiązkowe składki (emerytalne i zdrowotne) za 2017 rok opłaciłem w grudniu, a za I kwartał 2018 - dzisiaj. Moje pytanie brzmi: jak prawidłowo i kiedy należy opłacić podatek uproszczony 6%? Również co kwartał czy raz na rok? W tej chwili nie zapłaciłem uproszczonego systemu podatkowego za 2017 rok. Proszę o wyjaśnienie tej kwestii.

Maria, warunki płatności kwartalne są w artykule. Podatek według uproszczonego systemu podatkowego należy płacić kwartalnie.

Dziękuję bardzo za tak przydatny i pojemny artykuł! Jesteś dobrze zrobiony!
Ale moje pytanie jest trochę głębsze.
Powiedz mi, jak fiskus rozumie, że opłaciłem obowiązkowe składki za pierwszy kwartał (np. przed 31 marca) i nie żąda ode mnie wpłacenia zaliczki (absolutnie żadnej: jeśli np. pierwszy kwartał jest niższa niż kwota przekazywana do Funduszu Emerytalnego i składek na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego) już w kwietniu?

Jeśli wyjaśnienie będzie zbyt skomplikowane, to wyjaśnię istotę wielokrotnością: jeśli prawidłowo przelejesz kwoty zgodnie z określonym BCC, czy trzeba robić coś jeszcze? Czy powinienem zgłosić, jakoś wyjaśnić, ile wynosi moja zaliczka i czy jest ona mniejsza niż przesłane zadatki? (Jestem indywidualnym przedsiębiorcą, 6% dochodu dla siebie)

Siergiej, jeśli zarejestrujesz się na koncie osobistym indywidualnego przedsiębiorcy na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej, zobaczysz, że Federalna Służba Podatkowa posiada dane na temat wszystkich składek indywidualnego przedsiębiorcy.
Nie, nie trzeba wyjaśniać, jeśli podatek według uproszczonego systemu podatkowego okaże się zerowy. Deklaracja będzie jednak nadal podlegać kontroli dokumentacji pod koniec roku. Jeśli masz jakieś pytania, zapytają =)
Dlatego musisz poprawnie liczyć.

Dmitrij, dziękuję!
Tak, na moim koncie osobistym zaobserwowałem dane dotyczące składek i zaliczek oraz nierozliczonych.
Urząd skarbowy będzie miał informację o zapłaconych przeze mnie składkach, ale skąd ma rozumieć, że te składki są wyższe niż zaliczka za ten kwartał? Jak ona rozumie, że nic jej nie jestem winien, skoro wpłaciłem składki do kasy za kwartał w kwocie większej niż zaliczki (6% dochodu) za kwartał i nie karają mnie karą? Czy widzi moje konto czekowe i porównuje je z moimi składkami? (nie mogłem tego nigdzie znaleźć)

Tak, organy podatkowe żądają danych z konta. Monitorują.

I mała poprawka, podbijcie do zera, to po prostu mniej niż to, co chcę odliczyć w składkach.
Przykładowo płacę 8000 rubli składek za pierwszy kwartał i 6000 rubli podatków za pierwszy kwartał, właśnie opłaciłem płatność za pośrednictwem bankowości internetowej, upewniłem się, że pieniądze dotarły i kwota była wyświetlona na koncie Federalnej Służby Podatkowej i to wszystko (nie trzeba podejmować żadnych dalszych działań)?

Dmitry, DZIĘKUJĘ za artykuł. Pytanie o zmniejszenie zaliczek poprzez składki. A co jeśli opłaciłem już wszystkie opłaty za nowy rok 2018? Czy można je odliczyć w 2018 roku?

Tak jest w artykule)

Dmitry, proszę, powiedz mi, czy gdybym opłacił składki za 2016 rok pod koniec stycznia 2017 roku, czy nie mógłbym wpłacić zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za wszystkie kwartały, jeśli są one w sumie mniejsze niż składki dla mnie?

Dzień dobry Składki na koniec roku zapłaciłem 32 385, czy powinienem zapłacić podatek w wysokości 6% od kwoty dochodu 300 000. W sumie, ile muszę płacić za rok, jako przedsiębiorca indywidualny w uproszczonym systemie podatkowym 6% w dochód za rok 300 000, wszystkie wpłaty stanowią składki. podatki itp. Dziękuję

Dzień dobry. Dmitry, jakie prawo reguluje odliczenie podatku od obowiązkowych płatności dla indywidualnych przedsiębiorców w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Irina, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Artykuł 346.21. Procedura obliczania i płacenia podatku

Dziękuję bardzo za informacje. Jedyną mylącą rzeczą jest sformułowanie w tym artykule: „W takim przypadku podatnicy (z wyjątkiem podatników wymienionych w ust. 6 tego paragrafu) mają prawo obniżyć kwotę podatku (zaliczkę na podatek) o kwotę wydatków określonego w niniejszym paragrafie o nie więcej niż 50 procent.”
Proszę wytłumacz.

Proszę. Twój cytat z Ordynacji podatkowej dotyczy indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników...
Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego bez pracowników nie mają takich ograniczeń w odliczaniu składek „dla siebie”.

Dzień dobry Powiedz mi, Proszę. Nie zdążyliśmy opłacić składek przed 31 marca 2018 roku. Działalność chwilowo została wstrzymana. Podatek z tytułu uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał wyniósł 5.876,00. Musimy więc zapłacić ten podatek. I sami muszą płacić składki. A jeśli w tym roku nie będziemy już mieli przychodów od tego indywidualnego przedsiębiorcy, to czy stracimy te 5.876,00? Z góry dziękuję!

Dmitrij, dzień dobry.
Właśnie otworzyłem indywidualnego przedsiębiorcę (w I kwartale 2018 r.), za pierwszy kwartał nie było żadnych wpływów na koncie (saldo 0), odpowiednio, nie wpłacałem zaliczek i składek na ubezpieczenie, od kwietnia pojawiły się rachunki.
Czy mogę opłacić składki za I i II kwartał z góry np. w kwietniu (1c obliczyła już wysokość składki na ubezpieczenie)

1C: podatek według uproszczonego systemu podatkowego z kopiejkami czy bez?

Anonimowy powiedział: 20.03.2014 21:13

Nie wszystko, co jest napisane w Internecie, jest prawdą. Jeśli nie przestrzegasz przepisów, podczas aktualizacji programu przeczytaj chociaż Dodatki do opisu. Oto cytat z tego miejsca

„Ustawa federalna nr 248-FZ z dnia 23 lipca 2013 r. Zatwierdziła następującą wersję klauzuli 6 w art. 52 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
„Kwota podatku obliczana jest w pełnych rublach. Kwotę podatku mniejszą niż 50 kopiejek odrzuca się, a kwotę podatku wynoszącą 50 kopiejek i więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla.”
Zamknięcie miesiąca

„Od 1 stycznia 2014 r. Podczas wykonywania operacji regulacyjnej „Obliczanie podatku dochodowego” podatek dochodowy naliczany jest w pełnych rublach, a pozostała część z zaokrągleń jest przenoszona na konto 99,09 „Inne zyski i straty”.
Podczas wykonywania rutynowej operacji „Zamknięcie rachunków 90,91” saldo rachunku 68,02 „VAT” jest korygowane do pełnych rubli, a saldo jest odpisywane na konto 99,09 „Inne zyski i straty”.

Kwoty podatków i składek są zaokrąglone prawidłowo

Kwotę podatku oblicza się w pełnych rublach: mniej niż 50 kopiejek jest odrzucane, a więcej zaokrąglane w górę do pełnego rubla, mówi dobrze znana zasada zapisana w art. 52 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej . Istnieją jednak wyjątki od tej reguły, o których nie należy zapominać. Marina Skudutis przypomniała nam, kiedy można zaokrąglać, a kiedy nie.

Artykuł 52 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia główną zasadę obliczania podatków: ich kwota musi być wyrażona w pełnych rublach. Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 5 marca 2014 r. nr 03-07-15/9519 (do wiadomości niższych organów podatkowych i podatników pismem Federalnej Służby Skarbowej z dnia 8 kwietnia 2014 r. nr GD-4-3 /) wyjaśnił, że wskazany artykuł Kodeksu reguluje procedurę obliczania kwot podatków należnych do budżetu, które znajdują odzwierciedlenie w deklaracjach.

W przypadku stosowania podatku VAT wskaźniki kosztów na fakturze należy podać w rublach i kopiejek.

Przy stosowaniu podatku VAT należy wziąć pod uwagę następujące kwestie. Wskaźniki kosztów faktury, w tym w kolumnie 8 „Kwota podatku przedstawiona kupującemu”, należy podać w rublach i kopiejek (dolary i centy amerykańskie, euro i eurocenty lub w innej walucie). Jest to określone w ust. 3 Regulaminu wypełniania faktury stosowanej do obliczania podatku VAT, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137. Dlatego też zasada zaokrąglania przewidziana w ust. 6 art. 52 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do kwot podatku od wartości dodanej na fakturach, nie dotyczy. I o tym warto pamiętać.

Opinię tę Ministerstwo Finansów wyraziło w pismach z dnia 1 kwietnia 2014 r. nr 03-07-RZ/14417 oraz z dnia 17 lutego 2014 r. nr 03-07-09/6395. Z ilości udzielonych przez dział wyjaśnień w temacie zaokrągleń kwot na fakturze możemy wywnioskować, że handlowcy i księgowi często zadają podobne pytania, co oznacza, że ten temat jest dla nich ważny. Jednak wniosek Ministerstwa Finansów we wszystkich wymienionych dokumentach jest jasny: nie ma możliwości zaokrąglenia podatku VAT wykazanego na fakturze. W piśmie nr 03-02-07/1/3444 z dnia 29 stycznia 2014 r. departament wyjaśnił również, że zasada przewidziana w art. 52 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do dokumentów pierwotnych.

Zaokrąglona granica

Bank Rosji w piśmie nr 36-3/1876 z dnia 24 września 2012 r. wyjaśnił, że do obliczenia limitu salda gotówkowego można zastosować matematyczne zasady zaokrąglania. Przypomnijmy sobie kurs licealny: wartości od 0,5 wzwyż należy zaokrąglić w górę, mniejsze niż 0,5 w dół.

Federalna Służba Podatkowa w piśmie nr ED-4-2 z dnia 6 marca 2014 r. stwierdziła, że zastosowanie procedury zaokrąglania zaproponowanej przez Bank Rosji nie oznacza naruszenia administracyjnego.

Służba przypomniała, że zgodnie z paragrafem 25 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n, można prowadzić księgowanie majątku, zobowiązań i transakcji gospodarczych w kwotach zaokrąglonych do pełnych rubli. Powstałe różnice kwotowe przypisuje się wynikom finansowym organizacji komercyjnej lub wzrostowi przychodów (zmniejszeniu wydatków) w przypadku organizacji non-profit.

Składki ubezpieczeniowe

Zgodnie z art. 15 ust. 7 ustawy nr 212-FZ kwotę składek ubezpieczeniowych, która ma zostać przekazana do odpowiednich państwowych funduszy pozabudżetowych, ustala się w pełnych rublach: mniej niż 50 kopiejek należy odrzucić, więcej należy zaokrąglić w górę do pełnego rubla. Jeśli zastosujesz tę zasadę w praktyce, problemy ze sterownikami nie powinny się pojawić. W piśmie z dnia 14 lutego 2013 r. nr 17-4/264 Ministerstwo Pracy stwierdziło: „rozważamy działania oddziałów terytorialnych Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w zakresie skierowania do płatnika składek ubezpieczeniowych żądania o zapłatę zaległości w składkach ubezpieczeniowych, wynikające z zasad zaokrąglania kwot terminowo opłacanych składek ubezpieczeniowych w odpowiednich państwowych funduszach pozabudżetowych, są niezgodne z prawem.” Zatem firma ma prawo zaokrąglić wskazane kwoty. Najważniejsze jest, aby zrobić to poprawnie. Choć, trzeba przyznać, w praktyce spory z Funduszami wciąż powstają.

W przypadku przedsiębiorców sytuacja jest prostsza. Procedura samodzielnego płacenia składek przez handlowców jest zapisana w art. 16 ustawy nr 212-FZ. Norma ta nie mówi nic o zaokrąglaniu, co oznacza, że indywidualni przedsiębiorcy mają obowiązek przekazywać do Funduszy kwoty w rublach i kopiejek.

Należy wziąć pod uwagę jedną ważną cechę: składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych nie można zaokrąglać. Muszą być podane w rublach i kopiejek. Faktem jest, że procedurę płacenia takich przelewów reguluje ustawa nr 125-FZ, a ten akt prawny nie mówi nic o zaokrąglaniu.

„Uproszczony” podatek

W 2012 roku Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej postanowieniem nr 8116/12 uznał klauzulę 2.11 Procedury wypełniania deklaracji podatkowej zapłaconej w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego za nieodpowiadającą ustawie podatkowej Kod. Norma ta stanowi, że wszystkie wartości wskaźników kosztów przy wypełnianiu deklaracji dotyczącej „uproszczonego” podatku podawane są w pełnych rublach. Naczelny Sąd Arbitrażowy uznał, że zasada ta prowadzi do zmiany obowiązku podatkowego przedsiębiorców. Zatem kwot tych nie trzeba zaokrąglać.

Niejasna sytuacja powstaje w przypadku podatku „uproszczonego”. Z jednej strony mamy wskazane orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego, z drugiej strony aktualną wersję art. 52 Ordynacji podatkowej, który jasno określa zasadę zaokrąglania podatku. Jednak klauzula 2.11 Procedury pozostała nieskuteczna. Okazuje się, że firmy stoją przed dylematem. Ministerstwo Finansów próbowało temu zaradzić. W piśmie nr 03-11-06/2/29385 z dnia 24 lipca 2013 r. departament wyjaśnił: w Księdze rachunkowości przychodów i wydatków organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego wszystkie wskaźniki powinny być wskazane w całości ruble.

Jednak Ministerstwo Finansów wyciągnęło wówczas ciekawy wniosek. Departament przyznał, że w deklaracji dla podatku „uproszczonego”, biorąc pod uwagę stanowisko Naczelnego Sądu Arbitrażowego, wszystkie wartości wskaźników kosztowych należy podawać w rublach i kopiejek, bez zaokrągleń. Jednocześnie urzędnicy podkreślają: biorąc pod uwagę, że wszystkie wskaźniki w Księdze Przychodów i Rozchodów są wypełnione w pełnych rublach, możliwe jest wskazanie wszystkich wartości w zeznaniu podatkowym w podobny sposób. Jednakże moim zdaniem podążanie za stanowiskiem Ministra Finansów jest niebezpieczne, gdyż decyzja TY jest jednoznaczna, a w przypadku sporu prawnego prawdopodobne jest, że arbitrzy zastosują się do stanowiska najwyższej sąd.

Marina Skoudutis, dla magazynu „Kalkulacja”

Automatyczne obliczenia dla księgowych za darmo

Bezpłatne kalkulatory wynagrodzenia urlopowego, podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, kar oraz podstawowych obliczeń na przykładach w poradniku księgowego >>

Przeczytaj także na ten temat:

Praktyczna encyklopedia księgowego

www.buhgalteria.ru

Procedura obliczania podatku według uproszczonego systemu podatkowego „dochód” w latach 2017-2018 (6%)

Wyślij pocztą

Jak obliczyć „dochód” w uproszczonym systemie podatkowym?

Aby obliczyć uproszczony system podatkowy, podatnik, który wybrał obiekt „dochód”, powinien wykonać następujące czynności:

obliczyć podstawę opodatkowania;
określić wysokość zaliczki;
określić ostateczną kwotę podatku do zapłaty.

Jak oblicza się uproszczony system podatkowy: ustalenie podstawy opodatkowania?

Jak obliczyć 6% uproszczony system podatkowy: określić wysokość zaliczek?

Zaliczkę odpowiadającą podstawie opodatkowania liczonej od początku roku do końca okresu sprawozdawczego ustala się według następującego wzoru:

gdzie: Nb – podstawa opodatkowania, która stanowi dochód podatnika w ujęciu memoriałowym od początku roku.

Jednakże wysokość zaliczki płatnej na koniec okresu sprawozdawczego zostanie obliczona według innego wzoru:

AvPu = AvPr – Nvych – AvPpred,

AvPr – zaliczka odpowiadająca podstawie opodatkowania liczonej od początku roku do końca okresu sprawozdawczego;

USN: wzór na obliczenie płatności końcowej

Wzór obliczania uproszczonego systemu podatkowego - dochód ustala się w ust. 1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i wygląda następująco:

Ng – kwota podatku będąca wynikiem pomnożenia podstawy opodatkowania obliczonej za cały rok przez 6%;

AvP - kwota zaliczek naliczana w ciągu roku.

Przykładowe warunki obliczenia „dochodu” w uproszczonym systemie podatkowym za rok 2017

Styczeń - 280 000 rubli;
Luty - 310 000 rubli;
Marzec - 260 000 rubli;
Kwiecień - 280 000 rubli;
Maj - 260 000 rubli;
Czerwiec - 250 000 rubli;
Lipiec - 200 000 rubli;
Sierpień - 245 000 rubli;
Wrzesień - 220 000 rubli;
Październik - 285 000 rubli;
Listopad - 230 000 rubli;
Grudzień - 380 000 rub.

Na koniec kwartału dochód wyniósł 850 000 rubli, pół roku - 1 640 000 rubli, 9 miesięcy - 2 305 000 rubli, rok - 3 200 000 rubli.

W okresie rozliczeniowym Omega LLC wpłaciła środki na składki ubezpieczeniowe:

za pierwszy kwartał - 21 000 rubli;
za sześć miesięcy - 44 300 rubli;
przez 9 miesięcy - 66 000 rubli;
za cały rok - 87 000 rubli.

Wypłacano także tymczasowe renty inwalidzkie. Ich łączna kwota wyniosła 24 000 rubli, w tym:

w drugim kwartale - 17 000 rubli;
w trzecim kwartale - 7 000 rubli.

Od II półrocza Omega LLC rozpoczęła prowadzenie działalności handlowej i w IV kwartale uiściła opłatę transakcyjną w wysokości 12 000 rubli.

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego na 2017 rok

Omega LLC obliczy podatek według uproszczonej stawki podatkowej wynoszącej 6% w następujący sposób.

W pierwszej kolejności, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym wynoszącym 6%, oblicza się zaliczkę przypadającą na podstawę opodatkowania tego okresu sprawozdawczego:

850 000 rubli. × 6% = 51 000 rubli.

51 000 rubli. × 50% = 25 500 rubli.

Warunek ten jest spełniony, gdyż składki wynoszą 21 000 rubli, a maksymalne odliczenie wynosi 25 500 rubli. Oznacza to, że zaliczka może zostać pomniejszona o całą kwotę składek:

51 000 rubli. – 21 000 rubli. = 30 000 rubli.

Zaliczka należna na koniec pierwszego kwartału wyniesie 30 000 rubli.

1 640 000 rubli × 6% = 98 400 rubli.

44 300 rubli + 17 000 rubli. = 61 300 rubli.

98 400 rubli – 49 200 rubli. = 49 200 rubli.

Teraz zaliczkę ustalamy na podstawie wyników półrocza, odejmując od tej kwoty zaliczkę na podstawie wyników pierwszego kwartału:

49 200 rubli – 30 000 rubli. = 19 200 rubli.

Zatem pod koniec sześciu miesięcy kwota zaliczki wyniesie 19 200 rubli.

W pierwszej kolejności obliczana jest zaliczka przypadająca na podstawę opodatkowania tego okresu sprawozdawczego. W rezultacie otrzymujemy:

2 305 000 RUB × 6% = 138 300 rubli.

66 300 rubli. + 17 000 rubli. + 7000 rubli. = 90 300 rubli.

138 300 rubli – 69 150 rubli. = 69 150 rubli.

Ustalmy teraz zaliczkę na podstawie wyników 9 miesięcy, odejmując od tej kwoty zaliczki naliczone na podstawie wyników pierwszego kwartału i półrocza:

69 150 rubli – 30 000 rubli. – 19 200 rubli. = 19 950 rubli.

Zatem na koniec 9 miesięcy kwota zaliczki wyniesie 19 950 rubli.

Należy obliczyć uproszczony system podatkowy w wysokości 6% dla zaliczki przypadającej na podstawę opodatkowania okresu (roku) podatkowego. W rezultacie otrzymujemy:

3 200 000 RUB × 6% = 192 000 rubli.

87 000 rubli. + 17 000 rubli. + 7000 rubli. = 111 000 rubli.

192 000 rubli. – 96 000 rubli. – 12 000 rubli. = 84 000 rubli.

84 000 rubli. – 30 000 rubli. – 19 200 rubli. – 19 950 rubli. = 14850 rubli.

Tym samym na koniec roku kwota podatku, która trafi do budżetu, wyniesie 14 850 rubli.

Kalkulacja uproszczonego systemu podatkowego w 2018 roku

Zasady kalkulacji uproszczonego systemu podatkowego w 2018 r. w porównaniu do 2017 r. zachowano bez zmian.

Przeczytaj, jaki będzie współczynnik deflatora w 2020 roku. „Nowe limity dochodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie ulegną zmianie do 2021 roku” .

We wszystkich okresach z wyjątkiem I kwartału obliczona w ten sposób kwota jest dodatkowo pomniejszana o kwotę zaliczek naliczonych w poprzednich okresach sprawozdawczych.

Bądź pierwszą osobą, która dowie się o ważnych zmianach podatkowych

Jak spisać kwoty w zeznaniu w uproszczonym systemie podatkowym: z kopiejką czy bez?

Spółki muszą złożyć deklarację w ramach uproszczonego systemu podatkowego najpóźniej do 31 marca. Oraz indywidualny przedsiębiorca - nie później niż 30 kwietnia. Wiele osób zadaje sobie pytanie: czy w oświadczeniu należy wskazać kopiejki, czy zaokrąglić je do pełnego rubla? Przecież orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 sierpnia 2012 r. nr 8116/12 wyraźnie stwierdza, że w oświadczeniu należy wskazać kopiejki.

Tak, była taka decyzja sądu. I na podstawie jego wyników napisaliśmy nawet ciekawy artykuł w magazynie „Simplified”.

Ale to, co się stało, minęło. Sąd podjął decyzję przed zmianami w Ordynacji podatkowej. Teraz Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że uproszczenia zaokrąglają wskaźniki do całych rubli. Wartości wskaźników są mniejsze niż 50 kopiejek. (0,5 jednostki) odrzuca się i 50 kopiejek. (0,5 jednostki) lub więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla (cała jednostka). Należy zaokrąglić zarówno kwotę przychodów/wydatków, jak i kwotę podatku (zaliczki). Wynika to z ustawy federalnej z dnia 23 lipca 2013 r. nr 248-FZ.

Zapisz się do magazynu Simplified, a będziesz na bieżąco ze wszystkimi zmianami.

Subskrybuj aktualności

Przepisy zmieniają się częściej niż odwiedzasz naszą stronę! Aby nie przegapić żadnych ważnych aktualności z zakresu księgowości, zapisz się na nasz codzienny newsletter. Jest wolne.

Sprawdź swoją wiedzę w nowej szkole dla Głównego Księgowego małej firmy. Zdobądź oficjalny dokument

Najlepsza oferta

Skorzystaj z najlepszej oferty abonamentowej i zostań czytelnikiem już teraz

Podatki z kopiejkami

Pytanie: Organizacja stosuje uproszczony system podatkowy i prowadzi ewidencję podatkową w księdze przychodów i rozchodów. Procedura jego wypełniania nie wyjaśnia, czy wskaźniki kosztów należy zaokrąglać, jeśli są wyrażone w rublach i kopiejek. Jak poprawnie odzwierciedlić wskaźniki w określonej książce?

Procedura prowadzenia księgi przychodów i rozchodów

Sporządzenie księgi przychodów i wydatków księgowych w 1C

Odpowiedź z 26.09.2016:

W celu ustalenia podstawy opodatkowania podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą prowadzić ewidencję dochodów i wydatków w księdze przychodów i wydatków organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 24 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jego forma i tryb wypełniania (zwana dalej Procedurą) zostały zatwierdzone Zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. nr 135n.

Zgodnie z klauzulą 1.1 Procedury wszystkie dane są ujmowane w księdze na podstawie dokumentów pierwotnych. Księgę należy wypełnić w sposób zapewniający kompletność i rzetelność wskaźników efektywności podatnika (pkt 1.2 Procedury). Ponadto w książce Procedury Wypełniania nie ma nic o konieczności zaokrąglania wskaźników kosztów.

Jeżeli dane w dokumentach pierwotnych wyrażone są w rublach i kopiejek, uważamy, że bardziej wskazane jest przeniesienie ich do księgi dochodów i wydatków bez zaokrągleń (tj. odzwierciedlenie ich w rublach i kopiejek). W przeciwnym razie (przy zaokrąglaniu wartości) może dojść do zniekształcenia podstawy opodatkowania.

Należy jednak pamiętać, że wypełniając deklarację w ramach uproszczonego systemu podatkowego, wszystkie dane należy podać w pełnych rublach. Procedura wypełniania deklaracji (zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 lutego 2016 r. nr ММВ-7-3/) bezpośrednio przewiduje, że wartości wskaźników mniejsze niż 50 kopiejek są odrzucane, a 50 kopiejek lub więcej zaokrągla się do pełnych rubli (pkt 2.1 Procedury wypełniania deklaracji).

Zatem płatnicy uproszczonego systemu podatkowego muszą zastosować się do zasad zaokrąglania wskaźników tylko raz – przy przenoszeniu wartości wskaźników z księgi przychodów i rozchodów do zeznania podatkowego. W samej książce nie ma potrzeby zaokrąglania liczb do pełnych rubli.

Jak zadać pytanie

Uchwała Głównego Państwowego Lekarza Sanitarnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 lipca 2014 r. N 41, Moskwa „W sprawie zatwierdzenia SanPiN 2.4.4.3172-14 „Wymagania sanitarno-epidemiologiczne dotyczące struktury, treści i organizacji trybu działania placówek oświatowych dodatkowa edukacja […]
Zarządzenie nr 147 Federalnej Służby Migracyjnej Rosji Dokument utracił ważność w dniu 19.04.18 w związku z publikacją zarządzenia Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji z dnia 01.10.2018 N 11. Zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 30 lipca 2010 r. N 18010 ROZKAZ FEDERALNEJ SŁUŻBY MIGRACYJNEJ z dnia 28.06.10 N 147 W sprawie formularzy i zawiadomień POR YADKE FEDERALNEJ SŁUŻBY MIGRACYJNEJ O […]
Zarządzenie Ministerstwa Zasobów Naturalnych i Środowiska Federacji Rosyjskiej z dnia 9 grudnia 2014 r. nr 547 „W sprawie zmian do niektórych zarządzeń Ministerstwa Zasobów Naturalnych i Środowiska Federacji Rosyjskiej” Zgodnie z Zasadami opracowywania i zatwierdzania przepisów administracyjnych dotyczących świadczenia usług publicznych, […]
Zarządzenie Rossijska Gazeta FSB FEDERALNEJ SŁUŻBY BEZPIECZEŃSTWA FEDERACJI ROSYJSKIEJ z dnia 15 października 2012 r. N 515 W sprawie zatwierdzenia Regulaminu reżimu granicznego (zmienionego 18 listopada 2013 r.)__________________________________________________________________________ Utrata mocy w dniu 1 stycznia 2018 r. na podstawie [… ]
Zarządzenie Ministra Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej z dnia 6 czerwca 2005 r. N 76 w sprawie zatwierdzenia Instrukcji w sprawie trybu stosowania Regulaminu służby w organach spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej w instytucjach i organach systemu karnego Komentarz „Rossijskaja Gazeta” zarejestrowana w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 23 czerwca […]
Ustawa federalna z dnia 23 kwietnia 2018 r. N 111-FZ „W sprawie zmian w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej” Dokument stanowi poprawkę do Komentarza Gazety Rosyjskiej Przyjęty przez Dumę Państwową 10 kwietnia 2018 r. Zatwierdzony przez Radę Federacji 18 kwietnia 2018 roku wprowadzony do rosyjskiego kodeksu karnego [...]

W sierpniu Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej unieważnił klauzulę 2.11 Procedury wypełniania deklaracji podatkowych zapłaconych w związku ze stosowaniem systemu uproszczonego. Zdaniem wnioskodawcy i sądu zasada zaokrąglania do pełnego rubla zawarta w tym ustępie jest sprzeczna z przepisami art. 346 ust. 20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, gdyż zmienia kwotę podatku należnego do zapłaty. Po zapoznaniu się z materiałami sprawy Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej doszedł do wniosku, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązku zaokrąglania kwot „uproszczonego” podatku. A zmiana kwoty podatku poprzez obniżenie lub zwiększenie go do pełnych rubli jest sprzeczna z art. 3 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tą normą każda osoba musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty (orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 sierpnia 2012 r. nr 8116/12).

Jeśli chodzi o inne podatki, Ordynacja podatkowa bezpośrednio wymaga zaokrąglania podatku do pełnych rubli jedynie w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od wydobycia minerałów. Natomiast w przypadku podatku VAT i podatku od nieruchomości taki wymóg zawarty jest jedynie w instrukcji wypełniania deklaracji. Zatem zgodnie z paragrafem 17 Procedury wypełniania deklaracji VAT (zatwierdzonej zarządzeniem nr 104n z dnia 15 października 2009 r.) Wartości wskaźników kosztowych należy podać w deklaracji w pełnych rublach - wskaźniki mniejsze niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 kopiejek lub więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla.

W związku z tym pojawia się pytanie: czy konieczne jest zaokrąglenie kwoty podatku w deklaracji VAT, podatku dochodowego, podatku od nieruchomości itp. w 2015 r. Do pełnych rubli po orzeczeniu Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w sprawie „podatek uproszczony”?

„Wskaźniki kosztów należy podawać wyłącznie w pełnych rublach”

E.Sh. Ziatdinov, prawnik podatkowy w kancelarii Lemchik, Krupsky i Wspólnicy. Doradztwo strukturalne i podatkowe”

„Moim zdaniem w deklaracji konieczne jest zaokrąglenie kwoty podatku do pełnego rubla, a powodów jest kilka. Po pierwsze, orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej zostało wydane wyłącznie w odniesieniu do podatku zapłaconego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego. Nie ma to wpływu na inne podatki. Ponadto decyzja ta jedynie unieważniła klauzulę 2.11 Procedury wypełniania deklaracji podatkowej zapłaconej w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego. Sugeruje to, że obecnie procedura wypełniania deklaracji w uproszczonym systemie podatkowym nie jest prawnie uregulowana i masz prawo wybrać, czy kwotę podatku w deklaracji zaokrąglić, czy zapisać ją kopiejkami.

Po drugie, w przypadku pozostałych podatków obowiązują i nie zostały przez nikogo uchylone przepisy regulujące tryb wypełniania deklaracji. Przykładowo dla podatku dochodowego jest to zarządzenie nr ММВ-7-3/174@ z dnia 22.03.12, w którym w paragrafie 2.1 stwierdza się, że wszystkie wartości wskaźników kosztów deklaracji podawane są w pełnych rublach, wartości wskaźników mniej niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 kopiejek i więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla. Oznacza to, że istnieją jasno określone zasady, których należy przestrzegać. W przeciwnym razie istnieje duże prawdopodobieństwo, że deklaracja z kopiejkami po prostu nie zostanie przyjęta.

Wreszcie wskazywanie kopiejek w deklaracjach nie tylko skomplikuje pracę organów podatkowych, ale może także wywołać zamieszanie i doprowadzić do licznych błędów technicznych, a w efekcie sporów podatkowych.”

„Podawanie kwoty podatku w rublach i kopiejek jest dopuszczalne, gdyż zaokrąglanie wypacza obowiązek zapłaty podatku”

AV Moskalev, kierownik centrum prawnego „ATLANT”

„Moim zdaniem bardziej logiczne jest nie zaokrąglanie kwoty podatku. Przecież procedura podatkowa z zaokrąglaniem wskaźników wartości jest ustalana tylko dla niektórych rodzajów podatków. Wydaje się, że uczynił to ustawodawca celowo.

Ponadto z art. 4 i art. 80 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że zasady wypełniania deklaracji nie powinny zmieniać ani uzupełniać przepisów dotyczących podatków i opłat, które z kolei składają się z podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej i przyjęte zgodnie z nim federalne przepisy dotyczące podatków i opłat opłaty (klauzula 1, artykuł 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym akty prawne Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Rosji nie mają zastosowania do przepisów dotyczących podatków i opłat.

Jednak z naruszeniem Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej niektóre rozporządzenia Ministerstwa Finansów nadal uzupełniają przepisy podatkowe o zasady zaokrąglania wskaźników kosztów (na przykład klauzula 17 Procedury wypełniania deklaracji VAT, zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 r. Nr 104n, klauzula 2.1 Procedury wypełniania zeznania podatkowego zysku, zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. Nr ММВ- 7-3/730@).

W opisanej sytuacji podatnik ma prawo samodzielnie zdecydować, który akt normatywny zastosować - Kodeks podatkowy, który nie zawiera zasad zaokrąglania, ani regulaminów - zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji . Moim zdaniem, ponieważ wszystkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat są interpretowane na korzyść podatnika (art. 3 klauzula 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), nie można uznać osoby za winną naruszenia przepisów podatkowych, niezależnie od podjętej decyzji.”

Deklarację uproszczoną składa się raz w roku, dlatego też bliżej wiosny podatnicy z deklaracjami będą tłumnie zgłaszać się do urzędu skarbowego. Forma tej właśnie deklaracji jest dobrze znana i znajoma. Latem ubiegłego roku ukazała się z nim tylko łatka. Jednemu podatnikowi trudno było udać się ze skargą do sądu... A w deklaracji znaleziono nieznane dotąd grosze. I co z tego wyszło, czytaj dalej.

Co mówi Kodeks i Ministerstwo Finansów

Zapłata jednego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest przewidziana w Ordynacji podatkowej. Jeśli uważnie przeczytamy art. 346.21 Ordynacji podatkowej, dowiemy się, że podatek oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. I nie ma tu mowy o tym, czy podatek płacony jest w pełnych rublach, czy w rublach i kopiejek.

Tymczasem w przypadku niektórych podatków - podatku dochodowego od osób fizycznych i UTII, obliczenie podatku odbywa się z zaokrągleniem do pełnych rubli. Jest to określone bezpośrednio w Ordynacji podatkowej.

Jednakże w klauzuli 2.11 Procedury wypełniania deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego zatwierdzono. zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 czerwca 2009 r. Nr 58n stwierdzono, że wszystkie wskaźniki kosztów w tej deklaracji podane są w pełnych rublach: mniej niż 50 kopiejek. są odrzucane i 50 kopiejek. i więcej są zaokrąglane do najbliższego rubla.

TY decydujesz

W sierpniu 2012 roku Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej stwierdził nieważność klauzuli 2.11 Procedury wypełnienia oświadczenia.

Sąd uznał, że przepis ten jest niezgodny z przepisami Ordynacji podatkowej, która nie zawiera ani słowa o takim zaokrągleniu. Z analizy norm Ordynacji podatkowej wynika, że informacje, które zostaną wskazane w zeznaniu, muszą być rzetelne i w pełni odzwierciedlać rzeczywiste przedmioty opodatkowania, przychody i wydatki oraz podstawę opodatkowania. Jeśli zastosujesz zaokrąglanie, prowadzi to do zniekształcenia danych.

Dlatego postanowieniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 sierpnia 2012 r. nr 8116/12 uznano klauzulę 2.11 za nieważną. Dlatego domyślnie kwoty w deklaracji (dochody, wydatki, podatek jednorazowy, straty) należy podać w rublach i kopiejek.

Co powinni teraz zrobić podatnicy?

Skutek był taki sam jak zawsze – cierpią podatnicy, którzy znaleźli się w głupiej sytuacji. Rzecz w tym, że w obecnym formularzu deklaracji nie przewidziano komórek do rejestrowania kopiejek. I jak podaje Ministerstwo Finansów, w 2013 roku w deklaracji nie zostaną wprowadzone żadne zmiany, należy ją jednak złożyć na dostępnym już formularzu.

Jak nie złamać prawa i wrzucić do deklaracji swoje cyfry i grosze, zwłaszcza jeśli kwoty są znaczne?

W przypadku wskaźników kosztów przydzielonych jest 8 komórek. Istnieją 2 opcje:

1. Jeśli kwota jest niewielka (do 99 999 rubli), kopiejki pasują do istniejących komórek: najpierw idą całe ruble, następnie umieszcza się kropkę w osobnej komórce, a następnie na kopiejki przydzielane są 2 komórki.

2. Kwota 100 000 rub. i więcej - nie ma wystarczającej liczby komórek. Rozwiązanie: organizacja lub indywidualny przedsiębiorca samodzielnie dodaje wymaganą liczbę komórek

Prawdopodobnie taka niedogodność będzie miała charakter przejściowy, gdyż od 2014 r. planowana jest nie tylko zmiana samego formularza deklaracji, ale także wprowadzenie zmian w części 1 Ordynacji podatkowej w zakresie zaokrąglania wskaźników wartości w deklaracjach dla wszystkich podatków.

Co zrobić, jeśli złożyłeś zeznanie z zaokrąglonymi liczbami? W tym przypadku okazuje się, że w Twojej deklaracji jest błąd. Należy zatem skorygować zgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej.

Przeczytaj o procedurze wypełniania deklaracji w uproszczonym systemie podatkowym. Jak prawidłowo wysłać oświadczenie pocztą.

Jak się czujesz w związku z taką epopeją za grosze? Czasami pojawia się myśl, że niektórzy po prostu nie mają nic do roboty... Podzielcie się proszę w komentarzach!

77 Miasto Moskwa

Data publikacji: 04.08.2014

Data listu: 08.04.2014
Numer: GD-4-3/6398@
Rodzaj podatku (temat): faktura VAT
Artykuły kodeksu podatkowego:

Pytanie:

W sprawie procedury zaokrąglania kopiejek do pełnych rubli przy obliczaniu kwoty podatku od towarów i usług należnego do budżetu

Odpowiedź:

Federalna Służba Podatkowa przesyła do informacji i wykorzystania w piśmie roboczym Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 03.05.2014 nr 03-07-15/9519 w sprawie procedury zaokrąglania kopiejek do pełnych rubli przy obliczaniu kwot podatku od wartości dodanej wpłacanego do budżetu.

Komunikuj się z organami niższego szczebla i podatnikami.

Radca Stanowy
Federacja Rosyjska 3 klasa
D. Yu Grigorenko

Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.05.2014 nr 03-07-15/9519

Departament Polityki Podatkowej i Celnej zapoznał się z projektem odpowiedzi Federalnej Służby Podatkowej Rosji przedłożonej do zatwierdzenia na wniosek podatnika w sprawie procedury zaokrąglania kopiejek do pełnych rubli przy obliczaniu kwot podatku od wartości dodanej należnych do budżetu, oraz raporty.

Zgodnie z art. 52 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) kwotę podatku oblicza się w pełnych rublach. Kwotę podatku mniejszą niż 50 kopiejek odrzuca się, a kwotę podatku wynoszącą 50 kopiejek i więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla.

Należy pamiętać, że ten artykuł Kodeksu reguluje procedurę obliczania kwot podatków należnych do budżetu za okres rozliczeniowy, które znajdują odzwierciedlenie w zeznaniach podatkowych.

W odniesieniu do stosowania podatku od wartości dodanej należy wziąć pod uwagę następujące kwestie.

Zgodnie z art. 168 ust. 1 Kodeksu, przy sprzedaży towarów (pracy, usług), przeniesieniu praw majątkowych, podatnik (urzędnik podatkowy określony w art. 161 ust. 4 i 5 Kodeksu) oprócz ceny (taryfy ) sprzedanych towarów (robotów, usług), przeniesionych praw majątkowych, jest obowiązany przedstawić odpowiednią kwotę podatku od wartości dodanej za zapłatę nabywcy tych towarów (robot, usług), praw majątkowych.

168 ust. 2 kodeksu stanowi, że kwotę podatku od wartości dodanej przedstawianą przez podatnika nabywcy towarów (pracy, usług) praw majątkowych oblicza się dla każdego rodzaju tych towarów (pracy, usług), praw majątkowych jako procent cen (taryf) odpowiadający stawce podatku), sprzedanych towarów (robot, usług), przeniesionych praw majątkowych.

Zgodnie z akapitem 11 ust. 5 art. 169 Kodeksu faktura wystawiona na sprzedaż towarów (pracy, usług) praw majątkowych musi wskazywać kwotę podatku od wartości dodanej przedstawioną nabywcy towarów (pracy, usług) , prawa majątkowe, ustalone na podstawie obowiązujących stawek podatkowych. Ponadto, zgodnie z art. 169 ust. 8 Kodeksu, procedurę wypełniania faktury ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z paragrafem 3 Regulaminu wypełniania faktury stosowanej do obliczeń podatku od wartości dodanej, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. Nr 1137, wskaźniki kosztów faktury, w tym w kolumnie 8 „Kwota podatku przedstawiona kupującemu » podana jest w rublach i kopiejek (dolarach i centach amerykańskich, euro i eurocentach lub w innych walutach).

Mając na uwadze powyższe, zasada zaokrąglania kwoty podatku przewidziana w art. 52 ust. 6 Kodeksu nie ma zastosowania do kwot podatku od wartości dodanej prezentowanych przez sprzedawców nabywcom towarów (robót budowlanych, usług) i wykazywanych na fakturach .

Dyrektor Departamentu
IV Trunin

Federalna Służba Podatkowa zwraca uwagę użytkowników referencyjnej bazy danych na fakt, że przesyłane przez Państwa informacje o przypadkach niezastosowania się organów podatkowych do wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej Rosji nie są:

odwołanie w znaczeniu nadanym mu przez ustawę federalną Federacji Rosyjskiej z dnia 2 maja 2006 r. nr 59-FZ „W sprawie trybu rozpatrywania odwołań od obywateli Federacji Rosyjskiej”;
skarga na działanie (bierność) organów podatkowych zgodnie z normami określonymi w art. 138-141 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Informacje te zostaną wykorzystane przez Federalną Służbę Podatkową w celu poprawy jakości administracji podatkowej i współpracy z podatnikami.