Powodem skierowania reklamacji do kontrahenta jest niezgodność towaru dostarczonego przez sprzedawcę pod względem jakości, ilości, asortymentu itp. Niedotrzymanie warunków umowy dostawy powoduje niekorzystne konsekwencje zarówno dla kupującego, jak i sprzedającego w ramach tej umowy. Sprzedawca otrzymuje mniej pieniędzy za sprzedany towar i ponosi straty, a kupujący pozostaje rozczarowany jakością zakupionego towaru. Praca nad roszczeniami pomaga rozwiązać tę nieprzyjemną sytuację. Podpowiemy Ci jak zgłosić roszczenia i uwzględnić je w księgach rachunkowych i podatkowych obu stron.

Zatem obie strony umowy mają prawo do złożenia reklamacji. Roszczenie zawsze kierowane jest do strony, która naruszyła warunki umowy.
Zanim jednak zaczniesz sporządzać samo roszczenie, musisz wykonać pewne kroki. Na przykład po przyjęciu towaru odkryto, że ilość lub jakość towaru różniła się od określonej w umowie dostawy. W takim przypadku należy sporządzić akt (może być w formie TORG-2 lub w formie samodzielnie opracowanej). W idealnym przypadku akt ten powinien być podpisany przez kilka osób, w tym przedstawiciela sprzedawcy. Ale w praktyce akt podpisuje się bez przedstawiciela lub w obecności osoby niezainteresowanej (na przykład pracownika organizacji zewnętrznej).
Reklamację należy złożyć wyłącznie w formie pisemnej. Z reguły reklamację sporządza się na papierze firmowym. W liście swobodnym potrzebujesz:

• opisać możliwie najdokładniej powstałą sytuację;
• wyjaśnić istotę sporu;
• wskazać naruszenia popełnione przez kontrahenta;
• jasno formułuj swoje wymagania;
• wymienić możliwości rozstrzygnięcia sporu (na przykład pobranie kar, grzywien czy odsetek za nielegalne wykorzystanie cudzych środków) z odniesieniem do klauzul umowy.

Roszczenie do kontrahenta możesz wysłać na różne sposoby:

• przekazać osobiście. W takim przypadku należy zachować kopię roszczenia z podpisem kontrahenta przy odbiorze;
• wysłać listem poleconym z powiadomieniem. W takim przypadku jako potwierdzenie należy mieć przy sobie pokwitowanie pocztowe, inwentaryzację i dowód dostawy;
• przesłać e-mailem lub faksem (jeżeli w umowie przewidziano taki sposób). Jako potwierdzenie należy wykonać wydruk wiadomości e-mail oraz faks protokołu wysyłki.

Gdy kontrahent otrzyma reklamację i rozpatrzy ją, musi na nią odpowiedzieć. Termin na udzielenie odpowiedzi wynosi 30 dni, chyba że umowa stanowi inaczej. W odpowiedzi kontrahent podejmuje jedną z następujących decyzji:

• uwzględnić roszczenie w całości;
• przyznać częściowo;
• odmówić uznania reklamacji.

Jeżeli strony nie dojdą do porozumienia lub dłużnik pozostawi roszczenie bez odpowiedzi w uzgodnionym terminie, spółka będąca wierzycielem będzie zmuszona zwrócić się na drogę sądową. W zgłoszeniu reklamacji należy wyjaśnić, że zastosowano procedurę reklamacyjną oraz załączyć dokumenty uzupełniające (kopia pozwu, kopie dokumentów potwierdzających wysłanie pozwu).
Co do zasady zgłaszane jest roszczenie z żądaniem zapłaty grzywien, kar lub kar za naruszenie warunków umowy. Inaczej rozlicza się wierzytelność u zgłaszającego (wierzyciela) i u tego, któremu jest ona przedstawiana (dłużnik).

Rozliczenie z dłużnikiem
Kontrahent zażądał więc zapłaty kary za naruszenie, na przykład zwłokę w zapłacie za towar. Dłużnik ma dwie możliwości: albo uznać dług, albo nie.
W przypadku podjęcia decyzji o uznaniu długu, zapłacona kara zostanie odniesiona w koszty nieoperacyjne w okresie porozumienia z karą lub w okresie uprawomocnienia się orzeczenia sądu (jeżeli wierzyciel skierował sprawę do sądu). Wysokość kar zapłaconych za naruszenie warunków umów handlowych zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu.
W rachunkowości dłużnik uznaje grzywny, kary, kary za naruszenie warunków umowy jako inny dochód i uwzględnia je w kwotach określonych przez sąd lub uznanych przez dłużnika. Dochody ujmuje się w okresie sprawozdawczym, w którym sąd podjął postanowienie o ich windykacji lub uznano je za dłużnika.
Dochód nieoperacyjny w wysokości kary uwzględniany jest w obciążeniu rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkonta 2 „Rozliczenia z wierzytelnościami” oraz uznania rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonta 1 "Inne dochody".
Wysokość kar należnych z tytułu umów wykazana jest w pozycji 2350 „Pozostałe koszty” rachunku zysków i strat.
Jeśli zdecydujesz się nie uznawać długu i nie było orzeczenia sądu, wówczas nic nie jest wykazywane w wydatkach.
Ponadto księgowość będzie zależeć wyłącznie od tego, w jaki sposób kontrahent zrzeknie się swoich roszczeń. Jeśli udało się dojść do porozumienia z kontrahentem i nie zażąda on kary, wówczas operacja ta nie znajdzie odzwierciedlenia w rachunkowości.
Jeśli zdecydujesz się to udokumentować, wszystko zależy od dokumentu. W przypadku podpisania umowy o umorzenie długów należy wziąć pod uwagę dochody.
Jeżeli zostanie podpisana ugoda, w której wierzyciel zrzeknie się swoich roszczeń, wówczas kara nie zostanie odzwierciedlona ani w wydatkach, ani w przychodach.

Rozliczenie z wierzycielem
Księgowanie wierzytelności przebiega podobnie jak księgowanie dłużnika. W okresie uznania przez dłużnika (lub postanowienia sądu) kara wliczana jest do dochodu. A w okresie podpisywania umowy o odpuszczenie kary kwota ta jest wliczona w wydatki.
Jedyne, na co musisz zwrócić uwagę, to to, że istnieje ryzyko, że organy podatkowe zrównają odmowę ich żądań z prezentem.
W rachunkowości, w okresie rozpoznawania kary przez kupującego-dłużnika, kwota kary jest uwzględniana przez wierzyciela w pozostałych dochodach z uwzględnieniem uznania rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto 91-1 „ Pozostałe dochody”, w korespondencji z obciążeniem rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkont 76-2 „Rozliczenia z wierzytelnościami”.
W okresie odpuszczenia kary kwotę zalicza się do pozostałych wydatków. W takim przypadku dokonuje się zapisu księgowego w ciężar rachunku 91, subkonta 91-2 „Inne wydatki” i uznania rachunku 73 (76, 62).
Kwota rekompensat należnych kontrahentom jest odzwierciedlona w wierszu 2350 „Inne koszty” rachunku zysków i strat.

Reklamację sporządza się w formie pisemnej, wskazując wymagania wnioskodawcy, kwotę, odniesienia do przepisów prawnych i załączając odpowiednie dokumenty i uwierzytelnione kopie. Reklamacje rozpatrywane są w terminie 30 dni od daty otrzymania. Odpowiedź przekazywana jest w formie pisemnej. Jeżeli reklamacja zostanie w pełni lub częściowo zaspokojona, w odpowiedzi wskazuje się uznaną kwotę, numer i datę zlecenia wypłaty przelewanej kwoty. W przypadku całkowitej lub częściowej odmowy należy odwołać się do przepisów. Posiadacz ma prawo wystąpić z roszczeniem do sądu w przypadku odrzucenia reklamacji lub nieotrzymania odpowiedzi w wyznaczonym terminie. Możesz zgłosić żądanie stwierdzenia nieważności umowy, jej rozwiązania itp. Odpowiedź należy udzielić w terminie 10 dni, chyba że przepisy prawa stanowią inaczej. Rozliczenia z tytułu roszczeń prowadzone są na koncie 76, subkoncie 2 „Rozliczenia z roszczeniami”.

Organizacja może złożyć skargę przeciwko dostawcy (wykonawcy), jeżeli:

1) dostawca nie wywiązuje się ze zobowiązań umownych;

2) stwierdzono brak otrzymanych od niego przedmiotów wartościowych;

3) w dokumentach dostawcy (wykonawcy) dostarczonych towarów (pracy, usług) stwierdzono błędy arytmetyczne.

W pierwszym przypadku umowa zazwyczaj przewiduje ściąganie kar, grzywien lub kar od dostawcy. Są one odzwierciedlone w rachunkowości poprzez zaksięgowanie:

Kredyt na rachunek 91-1 „Inne przychody” – naliczane są kary, grzywny, kary naliczone dostawcy (wykonawcy) i uznane przez niego lub zasądzone przez sąd.

Jeżeli kupujący po przyjęciu otrzymanych od dostawcy przedmiotów wartościowych stwierdzi ich brak lub uszkodzenie, w jego księgowości dokonuje się następujących zapisów:

Kredyt na rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” – odzwierciedla brak (uszkodzenie) wartości majątkowych w granicach przewidzianych umową;

Obciążenie rachunku 76-2 „Obliczenia roszczeń”,

Kredyt na rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” – odzwierciedla brak (uszkodzenie) przedmiotów wartościowych przekraczający kwoty określone w umowie.

Jeżeli sąd odmówi pobrania strat od dostawców lub organizacji transportowych, niedobór odpisuje się w następujący sposób:

Obciążenie rachunku 94 „Niedobory i straty na skutek uszkodzeń przedmiotów wartościowych”,

Kredyt na konto 76-2 „Rozliczenia roszczeń” - brak (uszkodzenie) przedmiotów wartościowych przekraczający kwoty określone w umowie jest odpisywany.

• 
  Obliczenia Przez roszczenia. Roszczenia sporządzane są w formie pisemnej, wskazując wymagania wnioskodawcy, kwotę, odniesienia do ustawodawstwa...


• 
  Podczas kontrolowania operacji Przez roszczenia powinieneś dowiedzieć się o terminie spłaty długów i procedurze
  4) błędne zapisy księgowe dot obliczenia z dłużnikami, wierzycielami


• 
  Na podpunktach 76–2” Obliczenia Przez roszczenia» odbijają się obliczenia Przez roszczenia prezentowane dostawcom, transportowi i innym organizacjom...


• 
  Obliczenia Przez roszczenia. Roszczenia


• 
  Obliczenia Przez roszczenia. Roszczenia sporządzane są w formie pisemnej, wskazując wymagania wnioskodawcy, kwotę i referencje.


• 
  Obliczenia Przez roszczenia. Roszczenia sporządzane są w formie pisemnej, która wskazuje wymagania wnioskodawcy, kwotę, linki do... więcej ”.


• 
  Do licznika 73” Obliczenia z personelem na inną działalność” można otwierać subkonta: 1) 73–1” Obliczenia Przez udzielone pożyczki”

Rozliczenia z tytułu roszczeń powstają pomiędzy stronami umów handlowych na skutek niedotrzymania warunków tych umów, np. w przypadku niedostarczenia materiałów, towarów, w przypadku dostarczenia materiałów o niższej jakości, w przypadku naruszenia procedura rozliczeń z kontrahentami itp.
Ugody te można prowadzić zarówno w postępowaniu sądowym, jak i przygotowawczym (roszczeniowym). Procedura reklamacyjna jest najtańsza, dlatego ważne jest, aby organizacje odpowiednio zorganizowały i wykorzystały pracę, aby zgłosić roszczenia w odpowiednim czasie.
Obecna ustawa federalna z dnia 05.05.1995 N 71-FZ „W sprawie wdrożenia Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej” przewiduje rozstrzyganie sporów w postępowaniu przygotowawczym w stosunkach z organizacjami transportowymi i organizacjami komunikacyjnymi na podstawie odpowiednie Kodeksy.
Obecnie najbardziej szczegółowo uregulowana jest procedura prowadzenia prac reklamacyjnych w transporcie kolejowym. Procedurę tę określa ustawa federalna nr 248-FZ z dnia 19 lipca 2011 r. „W sprawie zmian w niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w związku z wdrażaniem przepisów ustawy federalnej „W sprawie przepisów technicznych”.
Zgłoszona reklamacja musi zostać rozpatrzona przez przewoźnika w terminie 30 dni, łącznie z pisemnym powiadomieniem zgłaszającego o wynikach rozpatrzenia reklamacji. Powiadomienie musi koniecznie wskazywać podstawę odrzucenia reklamacji w odniesieniu do odpowiedniego artykułu Karty transportu kolejowego Federacji Rosyjskiej.
Roszczenie z tytułu utraty, ubytku lub uszkodzenia towaru przysługuje każdej przesyłce udokumentowanej kolejowym listem przewozowym. W przypadku ładunku o tej samej nazwie, ładowanego na jednej stacji przez jednego nadawcę do jednego odbiorcy, dopuszcza się jedno zgłoszenie reklamacyjne na liczbę wagonów określoną w ustawie handlowej.
W przypadku osób prawnych roszczenie musi wskazywać:
- nazwa wnioskodawcy roszczenia i dane dotyczące rejestracji państwowej jako osoby prawnej;
- lokalizacja osoby prawnej (republika, terytorium, region, miasto, numer domu, budynek, mieszkanie);
- dane bankowe (numer rachunku bieżącego w instytucji kredytowej, na który należy wpłynąć kwotę roszczenia);
- podstawy do zgłoszenia reklamacji (całkowita lub częściowa utrata ładunku, braki, opóźnienie w dostawie itp.);
- wysokość roszczenia z tytułu każdego indywidualnego roszczenia, każdej faktury, każdego dowodu przyjęcia ładunku i innych dokumentów;
- wykaz dokumentów dołączonych do reklamacji.
Reklamacja musi zawierać następujące informacje:
- wymaganie wnioskodawcy;
- kwota roszczenia;
- rozsądne obliczenie kwoty roszczenia, jeżeli podlega ono ocenie pieniężnej;
- wykaz załączonych dokumentów i innych dowodów;
- inne informacje niezbędne do rozstrzygnięcia sporu.
Odpowiedź na reklamację udzielana jest w formie pisemnej i podpisana przez kierownika i głównego księgowego. Odpowiedź brzmi:
- uznana kwota;
- numer i data zlecenia płatniczego przelewu tej kwoty;
- termin i sposób zaspokojenia roszczenia, jeżeli nie ma ono wartości pieniężnej.
Jeżeli wniosek zostanie odrzucony (w całości lub w części), wymagane jest odniesienie do odpowiedniego ustawodawstwa i dowody uzasadniające odmowę oraz wykaz odpowiednich załączonych dokumentów.
Należy zaznaczyć, że aby roszczenie znalazło odzwierciedlenie w księgach wnioskodawcy, muszą zostać spełnione dwa warunki:
1) albo uznanie roszczenia przez drugą stronę umowy;
2) lub obecność orzeczenia sądu.
Odpowiedź na reklamację przesyłana jest listem poleconym lub poleconym, telegrafem, telegrafem albo przekazywana za pokwitowaniem.
Refleksja w księgowaniu transakcji związanych z rozliczeniem roszczeń odbywa się zgodnie z obowiązującymi przepisami o rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99, „Wydatki organizacji” PBU 10/99, „Rachunkowość zapasów” PBU 5/01, a także Wytyczne dotyczące rachunkowości zapasów, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n (zwane dalej Wytycznymi).
Zgodnie z klauzulą ​​58 Instrukcji Metodologicznych rozliczanie braków i uszkodzeń odbywa się w następujący sposób:
1) wielkość braków i uszkodzeń w granicach norm strat naturalnych oblicza się poprzez pomnożenie ilości brakujących (uszkodzonych) materiałów przez cenę umowną (sprzedaży) dostawcy. Nie są jednak brane pod uwagę koszty transportu i podatek od towarów i usług (VAT) związany z brakami i uszkodzeniami. Konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” obciąża kwotę niedoboru. Jednocześnie na konto odstępstw odpisuje się kwotę braków (szkod).
Kolejność zapisów na kontach księgowych jest ustalana w następujący sposób:
- D-t. 10 (15) Ustaw liczbę. 60 - za kwotę kosztów faktycznie otrzymanych materiałów;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 60 - z tytułu kwoty kosztów brakujących (uszkodzonych) materiałów;
- D-t. 10 (15) Ustaw liczbę. 94 – za ilość brakujących (uszkodzonych) materiałów w granicach strat naturalnych.
Kwota podatku VAT zapłaconego przy nabyciu zapasów nie ulega odwróceniu, gdyż rozliczenia z dostawcą z tytułu podatku VAT nie podlegają korekcie i nie powodują szkody dla budżetu.
Jeżeli jednak uszkodzone materiały można wykorzystać w organizacji lub sprzedać ze zniżką, wówczas są one rozliczane według możliwych cen sprzedaży, a wysokość strat spowodowanych szkodami jest zmniejszana o tę kwotę. Innymi słowy, w przypadku kwoty kosztu zapasów skapitalizowanego według ceny ewentualnej sprzedaży, konto 10 jest obciążane, a konto 94 uznawane;
2) wielkość braków i uszkodzeń materiałów przekraczającą normy ubytku naturalnego uwzględnia się według rzeczywistego kosztu, który obejmuje:
a) koszt brakujących (uszkodzonych) materiałów, obliczony jako iloczyn ich ilości po cenie umownej (sprzedaży) dostawcy (bez podatku VAT). Jeżeli uszkodzone materiały można sprzedać z dyskontem, wówczas rozlicza się je według cen ich ewentualnej sprzedaży, z uwzględnieniem zmniejszenia wysokości strat z tytułu uszkodzeń materiałów;
b) wysokość odchyleń (koszty transportu i zakupu) płatnych przez kupującego w części związanej z brakującymi (uszkodzonymi) materiałami. Podaną kwotę ustala się poprzez pomnożenie kosztu brakujących (uszkodzonych) materiałów przez procent odchyleń od całkowitego kosztu materiałów przez procent odchyleń od dowolnego całkowitego kosztu materiałów (w cenach sprzedaży dostawcy) dla danej dostawy (bez podatku VAT) ). Stosuje się dobrze znany wzór na obliczenie kwoty bezwzględnej i średniego procentu odchyleń;
c) kwotę podatku VAT związaną z kosztami braków i uszkodzeń materiałów oraz kwotę podatku VAT związaną z odchyleniami (kosztami transportu i zakupu) związanymi z ich nabyciem.
Zapisy księgowe przedstawiają się następująco:
- D-t sch. 10 (15) Ustaw liczbę. 60 - o kwotę kosztów zapasów wynikających z umowy dostawy;
- D-t. 19, subkonto 3, konto K-t. 60 - dla kwoty podatku VAT od kosztu zakupionych zapasów;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 10 - z tytułu kwoty kosztów brakujących dostaw;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 19 - o kwotę podatku VAT od kosztu brakujących zapasów;
- D-t. 76, subkonto 2 „Naliczanie roszczeń”, Zestaw rachunków. 94 - o kwotę kosztu zapasów (bez VAT), o którą zgłoszono roszczenie przeciwko organizacji transportowej.
Podany schemat ewidencji księgowej należy stosować niezależnie od faktycznej zapłaty za zakupione materiały.

Przykład 1. Organizacja „Alfa” zapłaciła za materiały kwotę 120 000 rubli, w tym podatek VAT – 18 305 rubli. W rzeczywistości po akceptacji kwota dostawy wyniosła 108 200 rubli. Przewoźnik uznał kwotę roszczenia.
W księgach rachunkowych dokonano następujących wpisów:
- D-t. Liczba 10 K-t. 60 - 100 000 rubli;
- D-t. Liczba 19 K-t. 60 - 18 000 rubli. - ilość podkreśleń w dokumentach rozliczeniowych dostawcy;
- D-t. 60 Ustaw liczbę. 51 - 120 000 rub. - kwotę płatności;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 10 - po otrzymaniu stwierdzono brak materiałów w wysokości 10 000 rubli. bez VAT;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 19 - za kwotę podatku VAT od kosztów brakujących materiałów - 1800 rubli;
- D-t. 76, subkonto 2 „Naliczanie roszczeń”, Zestaw rachunków. 94 - za kwotę niedoboru z tytułu roszczenia przedstawionego przewoźnikowi - 11 800 rubli.
W praktyce gospodarczej dość powszechną sytuacją jest sytuacja, gdy zgodnie z warunkami umów dostaw własność zapasów przechodzi na kupującego dopiero w momencie dotarcia dostaw do stacji docelowej lub magazynu kupującego.
Księgowość dostawcy rejestruje, co następuje:
- D-t. 62 Ustaw licznik. 90, subkonto 1 „Przychody” - na kwotę kosztu wysłanych zapasów;
- D-t. 90, subkonto 2 „Koszt sprzedaży”, Zestaw kont. 40 ust. 43 - w wysokości rzeczywistego kosztu przesłanych zapasów;
- D-t. 90, subkonto 3 „Podatek VAT”, Zestaw rachunków. 68, subkonto „Podatek od towarów i usług” – dla kwoty podatku VAT od kosztu przesłanego towaru;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 62 - za kwotę braków zapasów stwierdzonych podczas ich przyjęcia na stacji docelowej (w cenach negocjowanych zawierających podatek VAT);
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 9, subkonto 1 „Przychody”;
- D-t. 76, subkonto 2 „Naliczanie roszczeń”, Zestaw rachunków. 94 – o kwotę roszczenia wobec przewoźnika.

Przykład 2. Firma Alpha wysłała drewno, którego rzeczywisty koszt wyniósł 90 000 rubli.
Umowny koszt dostawy wynosi 120 000 rubli, w tym podatek VAT - 18 305 rubli. Przy przyjęciu ładunku na stacji docelowej przyjęto drewno o wartości 108 200 rubli. (ze względu na podatek VAT).
W księgach rachunkowych spółki Alpha dokonano następujących wpisów:
- D-t sch. 90, subkonto 2 „Koszt sprzedaży”, Zestaw kont. 43 - za kwotę rzeczywistego kosztu dostarczonego drewna - 90 000 rubli;
- D-t. 90, subkonto 3 „Podatek VAT”, Zestaw rachunków. 68 - za kwotę podatku VAT od kosztu wysłanego drewna - 18 305 rubli;
- D-t. 62 Ustaw licznik. 90, subkonto 1 „Przychody” - na kwotę umownego kosztu przesłanych materiałów - 120 000 rubli;
- D-t. 94 Ustaw licznik. 62 - za kwotę braków stwierdzoną przy przyjęciu ładunku na stacji docelowej, po wynegocjowanych cenach zawierających podatek VAT - 11 800 rubli;
- D-t. 94 Ustaw liczbę. 19, subkonto 1 „Przychody” - na kwotę kosztów niedoboru tarcicy według cen kontraktowych, w tym VAT - 11 800 rubli;
- D-t. 76, subkonto 2 „Naliczanie roszczeń”, Zestaw rachunków. 94 - za kwotę roszczenia zgłoszoną przewoźnikowi - 11 800 rubli.

Należy zaznaczyć, że kwoty kar pieniężnych nałożonych przez nadawcę lub odbiorcę na przewoźnika są odrębnie ujmowane w księgach. Niezależnie od tego, kto złożył reklamację (nadawca czy odbiorca), w księgach wnioskodawcy wskazane kwoty ujmowane są w pozostałych przychodach, tj. w ciężar rachunku 76, subkonto 2 „Rozliczenia z wierzytelnościami” oraz uznanie rachunku 91, subkonto 1 „Inne dochody”. Kwoty te muszą zostać uznane przez przewoźnika (płatnika) lub zasądzone przez sąd. W przeciwnym razie nie można ich uwzględnić i zaliczyć do zysku brutto i podlegającego opodatkowaniu. Jednakże kwoty grzywien, kar i kar są płacone w kwocie przekraczającej kwotę wyrządzonych strat i nie są ze sobą powiązane, choć ostatecznie są odzwierciedlone na rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”.
Rozważenie kwestii rozliczania roszczeń pomiędzy stronami umów handlowych odgrywa ważną rolę w regulowaniu dostaw materiałów, towarów pod względem jakości, terminowości, a ostatecznie w dotrzymywaniu terminów wykonania robót i usług.

Reklamacja może być złożona przez kupującego wobec dostawcy, jeżeli:

• zobowiązania umowne zostały naruszone;
• stwierdzono brak napływających przedmiotów wartościowych;
• W dokumentach paragonowych stwierdzono błędy arytmetyczne.

Do rozliczenia roszczeń zgłoszonych dostawcy lub uznanych służy rachunek 76.2 „Rozliczenia roszczeń”. W tym artykule przyjrzymy się aspektom realizacji takiej operacji i rozliczania roszczeń w transakcjach.

Procedura rozstrzygania roszczeń jest obowiązkowa, jeżeli taka procedura rozstrzygania sporów jest określona w ustawie federalnej lub warunkach umowy.

Reklamacja musi zostać sporządzona w formie pisemnej; pismo reklamacyjne musi odzwierciedlać wymagania wnioskodawcy i zawierać kwotę roszczenia. Organizacja dostawcy rozpatruje reklamację w ciągu 30 dni i udziela pisemnej odpowiedzi.

W przypadku wyrażenia zgody na płatność wskazana jest data - numer i kwota dokumentu płatniczego, za pomocą którego spłacany jest dług. W przypadku odmowy pismo zawiera odniesienie do ustawodawstwa.

Jeżeli dostawca odmówi zaspokojenia roszczenia, organizacja zakupowa ma prawo zwrócić się do sądu.

Rozliczanie reklamacji kupującego

Dostawca po rozpatrzeniu reklamacji kupującego może zdecydować o jej uwzględnieniu lub odrzucić.

Orchid LLC otrzymała od dostawcy materiały o wartości 20 000 rubli. Podczas kontroli stwierdzono brak 4000 rubli.

Organizacja złożyła reklamację u dostawcy.

Jeśli dostawca zdecyduje się zaspokoić roszczenie, Orchid LLC odzwierciedla to w następujący sposób:

W przypadku odmowy uzupełnienia niedoboru jego kwotę spisuje się na rachunku wydatków:

Jeśli dostawca nie dotrzyma warunków umowy, z reguły zostaje nałożona grzywna, kara lub kara. Kwoty te są również odzwierciedlone w rachunku wydatków.

Rozliczanie roszczeń od dostawcy

Jeżeli kupujący zwróci towary, które udało mu się już skapitalizować, wówczas według Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej operacja ta odnosi się do sprzedaży odwrotnej. Powód zwrotu towaru nie ma znaczenia. Podczas tej operacji kupujący ma obowiązek wystawić zeznanie podatkowe za zwracany towar.

Kupujący może zgłosić następujące żądania:

• zwrot zaliczki na poczet niezrealizowanych zobowiązań;
• wydać wymianę lub zwrot wadliwego towaru;
• wyeliminować wady;
• obniżyć cenę umowną;
• płacić grzywny lub kary.

Po otrzymaniu reklamacji organizacja sprzedająca ma prawo ją uznać lub odmówić uznania. Nierozpoznane należności nie mają wpływu na kalkulację podatku dochodowego.

Jeżeli reklamacja zostanie uwzględniona, jej rozpatrzenie uzależnione jest od charakteru reklamacji.

Niedotrzymanie warunków umowy

Jeżeli warunki umowy zostaną naruszone przez kupującego, np. nie zostały uregulowane po wysyłce towaru, wówczas sprzedawca ma prawo żądać od kupującego zapłaty kary lub odsetek za zwłokę. Ponadto prawo nie przewiduje jednoczesnego pobierania kar i odsetek, z wyjątkiem przypadków, gdy zostało to określone w umowie.

W kwietniu 2015 roku spółka Podmoskovnye Prostori LLC sprzedała spółce Podsolnukh LLC partię materiałów za kwotę 138 000 rubli, w tym. VAT 21051 rubli. Kupujący „Słonecznik” spóźnił się z płatnością o 9 dni. Wysokość kary za zwłokę wynosi 0,15% kwoty płatności za każdy dzień zwłoki.

Podmoskovnye Prostori LLC złożyła kupującemu roszczenie o kwotę kary:

• 138000*0,15% *9 =1863 (rubli).

Okablowanie od Podmoskovnye Prostori LLC.

Reklamacja do dostawcy to dokument zawierający informację w formie reklamacji kupującego skierowanej do dostawcy, dotyczącą niezgodności jakościowej i ilościowej towaru, nieodpowiednich warunków dostawy oraz innych niezgodności związanych z dotrzymaniem warunków umowy.

Roszczenie jest konieczne w celu rozstrzygnięcia sporu przed wszczęciem postępowania sądowego.

Zawierając umowę na dostawę, strony ustalają różne sytuacje, które mogą zaistnieć w trakcie realizacji umowy. Pomimo spełnienia wszystkich warunków, w praktyce często dochodzi do sytuacji, gdy dostawca nie wywiązuje się ze swoich obowiązków lub wywiązuje się z nich, ale nie w pełni. Jeżeli zaistnieje tego typu sytuacja, kupujący ma prawo wystąpić z reklamacją do dostawcy w celu zabezpieczenia swoich interesów.

Rozstrzyganie sporów poprzez złożenie reklamacji musi być określone w umowie w odrębnej klauzuli. Uprości to wzajemne zrozumienie między stronami i pozwoli im zaoszczędzić czas i pieniądze, zamiast rozwiązywać takie sytuacje na drodze sądowej.

Jak napisać reklamację do dostawcy?

Reklamacja musi zostać złożona w formie pisemnej. Zgłoszenia ustne nie są dozwolone. Ustawodawstwo nie przewiduje szczególnego trybu sporządzania roszczenia, w wyniku czego wniosek jest sporządzany w dowolnej formie.

Co uwzględnić w reklamacji?

Reklamacja do dostawcy musi zawierać następujące informacje:

1. Sam fakt niezgody, tj. sformułowanie roszczenia.
2. Roszczenie musi dotyczyć określonej kwoty (grzywna lub kara).
3. Podstawa reklamacji w oparciu o dokumenty potwierdzające (niezgodność jakości towaru z certyfikatami, rozbieżność w ilości towaru (usługi) na fakturze (list przewozowy, świadectwo wykonania itp.) i inne dokumenty potwierdzające niedotrzymanie warunków umowy).
4. Wykaz dokumentów potwierdzających możliwość zgłoszenia reklamacji.
5. W reklamacji należy wskazać termin, w jakim Dostawca jest zobowiązany zapoznać się z zaistniałą sytuacją i podjąć niezbędne działania w celu usunięcia naruszeń.

Dostawca ma obowiązek podjąć decyzję w sprawie zgłoszonej reklamacji w terminie określonym przez kupującego. W przypadku naruszenia warunków Kupującemu przysługuje prawo zwrócenia się z roszczeniem do Sądu Arbitrażowego.

Jeśli działalność firmy jest odpowiednio zorganizowana, wszystkie reklamacje są uwzględniane w dzienniku, w którym znajdują się informacje o roszczeniach zgłaszanych dostawcy, oświadczeniach o roszczeniach i faktach spornych.

Jak odzwierciedlić rozliczenia roszczeń w rachunkowości?

Rozliczenia roszczeń wobec dostawcy prowadzone są na rachunku księgowym 76, subkoncie 2 „Rozliczenia z roszczeniami”.

Firma ma prawo zgłosić reklamację do dostawcy:

Jeżeli dostawca nie dotrzyma warunków umowy;
- w przypadku braków towarów i materiałów;
- w przypadku wykrycia błędów arytmetycznych w dokumentach otrzymanych od dostawcy towarów (usług, robót).

1. W przypadku nie dotrzymania warunków umowy na dostawcę z reguły nakładane są sankcje: grzywny, kary, kary. Na podstawie klauzuli 3 art. 250 Ordynacji podatkowej taki dochód (z otrzymania kar, grzywien, kar) uznawany jest za nieoperacyjny i jest odzwierciedlony w następującym wpisie:

D-t 76-2 K-t 91-1 - naliczenie kar, grzywien, kar uznanych przez dostawcę lub zasądzonych na drodze sądowej.

2. Przy odbiorze towaru może zostać stwierdzony brak lub uszkodzenie przedmiotów wartościowych. Następnie w księgowości zostaną dokonane następujące zapisy.

D-t 94 K-t 60 - rozliczanie braków (uszkodzeń towarów i materiałów) w granicach wartości zgodnie z warunkami umowy

D-t 76-2 K-t 60 - rozliczanie braków (uszkodzeń towarów i materiałów) przekraczających wartości zgodnie z warunkami umowy

3. Jeżeli sąd odmówi zaspokojenia roszczenia kupującego, umorzenia dokonuje się w następujący sposób.

D-t 94 K-t 76-2 - odpis braków przekraczających kwoty określone w umowie

4. Jeżeli sąd uznał roszczenie za zasadne i podjął decyzję o odzyskaniu braku od dostawcy, następuje cofnięcie sprzedaży towarów i materiałów

D-t 62 K-t 90-1 odwrócenie - sprzedaż brakujących pozycji magazynowych zostaje odpisana;

D-t 90-2 K-t 41 (43) odwrócenie - odpisuje się koszt brakujących pozycji zapasów;

D-t 90-3 K-t 68 odwrócenie – następuje odwrócenie podatku VAT od sprzedanych brakujących pozycji magazynowych;

D-t 62 K-t 76-2 – uwzględnia się kwotę roszczenia

D-t 76-2 K-t 51 (50, 52) – kwota roszczenia została spłacona

D-t 94 K-t 41 (43) - spisanie brakujących pozycji zapasów.

Przykład i księgowania roszczeń wobec dostawcy.

Vasilek LLC (kupujący) zawarł umowę ze spółką Gvozdika LLC (sprzedający) na dostawę 1200 róż za kwotę 72 000 rubli z VAT - 10 983,05 rubli. Podczas rozładunku okazało się, że faktycznie odebrano jedynie 1100 sztuk o wartości 66 000 rubli z VAT - 10 067,80 rubli.

Koszt 1 róży w Gvozdika LLC wynosi 45 rubli. Podatek VAT naliczany jest „przy wysyłce”.

Zapisy księgowe dla Gvozdika LLC:

D-t 51 K-t 62 = 72 000 rubli - otrzymanie zaliczki na róże

D-t 62 K-t 90-1 = 72 000 rub. – odzwierciedlona sprzedaż róż (podstawa – faktura)

D-t 90-2 K-t 41 = 54 000 rubli (45 rubli x 1200 sztuk) - koszt róż jest odpisany;

D-t 90-3 K-t 68 = 10983,05 rub. – Od sprzedaży naliczany jest podatek VAT.

Zapisy w księgach rachunkowych Vasilek LLC:

D-t 60 K-t 51 = 72 000 rub. – dostawca otrzymał zaliczkę na róże

L-t 10 K-t 60 = 55 932,20 rubli – róże zakupione po fakcie

D-t 19 K-t 60 = 10067, 80 rubli – podatek naliczony od zakupionych róż

Vasilek LLC sporządził protokół braków i złożył reklamację do Gvozdika LLC na kwotę 6000 rubli. Gvozdika LLC przyjęła reklamację i przyznała się do winy, zwracając pieniądze kupującemu.

Zapisy księgowe Vasilek LLC:

D-t 76-2 K-t 60 = 6000 rubli - księgowość odzwierciedla niedobór róż (podstawa - faktura)

D-t 51 K-t 76-2 = 6000 – zwrócono kwotę roszczenia;

Zapisy księgowe dla Gvozdika LLC:

D-t 62 K-t 90-1 = 6000 rubli - odwrócono sprzedaż róż za kwotę niedoboru;

D-t 90-2 K-t 41 = 4500 (45 rubli x 100 szt.) - koszt brakujących róż zostaje odwrócony;

D-t 90-3 K-t 68 = 915,25 rubli - podatek VAT od brakujących róż zostaje odwrócony;

D-t 62 K-t 76-2 = 6000 rubli - roszczenie Vasilek LLC zostało uwzględnione.

D-t 76-2 K-t 51 = 6000 rubli – na podstawie roszczenia przekazano pieniądze z rachunku bieżącego;

D-t 94 K-t 41 = 4500 rubli - odpis kosztów brakujących róż.

W Gvozdika LLC przeprowadzono dochodzenie i ujawniono, że kierowca Krivenko ukradł róże na własne potrzeby. Firma nakazała kierowcy zwrot pieniędzy za skradzione róże.

D-t 73-2 K-t 94 = 6000 – wielkość szkód odzwierciedlona jest kosztem Krivenko.

D-t 70 K-t 73-2 = 6000 rubli - niedobór został potrącony z zarobków Krivenko.

Ponieważ pracownik zgadza się sam pokryć kwotę szkody, jego miesięczne potrącenia nie mogą przekroczyć 70% jego zarobku.

Jeżeli sprawca nie zostanie znaleziony lub sąd odrzuci Twoje roszczenie, niedobór zostanie spisany jako strata.

D-t 91-2 K-t 94

Jeżeli na koncie zostanie wykryty błąd arytmetyczny, zapisy księgowe przedstawiają się następująco:

Dt 76-2 Dt 60 – uwzględnia się kwotę roszczenia.

W przypadku wykrycia błędu arytmetycznego po kapitalizacji pozycji magazynowych zapis wygląda następująco:

D-t 76-2 K-t 10 (41...) – uwzględnia się kwotę roszczenia.

Zobacz przykładową skargę do dostawcy

Darmowa książka

Jedź wkrótce na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz swoje dane w formularzu poniżej i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.