Artykuł powie, jak uzyskać odliczenie podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym przy imporcie, jaką datę powinien wskazać CCD przy odbiorze importowanych towarów.

Pytanie: W jakim terminie dokonać zgłoszenia celnego, jeżeli data wystawienia różni się od daty w zgłoszeniu celnym dla towaru. Data odbioru importowanego towaru jest datą zwolnienia zgodnie z DT, ponieważ umowa z dostawcą zagranicznym stanowi, że przeniesienie własności towaru następuje z chwilą dopuszczenia towaru do swobodnego obrotu na terytorium Federacja Rosyjska, określona przez datę w znaku celnym „Zwolnienie jest dozwolone”, ale DT jest sporządzona inna data i inny kurs wymiany $. Okazuje się, że przychodzę po dacie stempla „Wydanie dozwolone”, a w jakim terminie należy wykonać silnik turbiny gazowej? Data nadania czy data DT, kurs $ dla każdej daty jest inny?

Odpowiedź: W księgowości w ogóle nie trzeba księgować GTD.

Jesteś zobowiązany do nadania towaru zgodnie z warunkami umowy - w dniu znaku celnego „Zwolnienie jest dozwolone”. Data sporządzenia zgłoszenia celnego nie odgrywa żadnej roli dla celów księgowych.

Jak uzyskać odliczenie podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym przy imporcie

Sytuacja: w którym momencie powstaje prawo do odliczenia podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym przy imporcie

Prawo do odliczenia podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym powstaje w kwartale, w którym importowany towar został zarejestrowany i importer zachowuje je przez trzy lata od tego momentu. Na przykład, jeśli towary zostały przyjęte do rozliczenia w dniu 30 czerwca 2016 r., Prawo do odliczenia podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym przy imporcie tych towarów pozostaje przy kupującym do 30 czerwca 2019 r. (klauzula 3, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

VAT zapłacony w urzędzie celnym można odliczyć pod następującymi warunkami:

• towary zakupione w celu dokonania transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT lub w celu odsprzedaży;
• towary są zapisywane na saldzie organizacji;
• potwierdzono fakt zapłaty podatku VAT.

Podatek VAT podlega odliczeniu, jeżeli importowane towary zostały objęte jedną z czterech procedur celnych:

• dopuszczenie do konsumpcji krajowej;
• przetwórstwo na użytek domowy;
• czasowy przywóz;
• przetwarzania poza obszarem celnym.

Ta procedura stosowania odliczenia wynika z przepisów ustępów, artykułu 171 i ustępów, 1.1 artykułu 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Własność organizacji i wszystkie dokonywane przez nią transakcje biznesowe znajdują odzwierciedlenie w odpowiednich księgach rachunkowych (ust. 3, art. 10 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ). Zatem akceptacja do rozliczenia jest odzwierciedleniem wartości nieruchomości na przeznaczonych do tego rachunkach księgowych.

Jeśli mówimy o pozycjach inwentarzowych, rejestracja to moment, w którym ich wartość jest odzwierciedlona na koncie 10 „Materiały” lub koncie 41 „Towary” wraz z wykonaniem odpowiednich dokumentów podstawowych (na przykład zamówienie odbioru w formularzu nr M. -4, faktura towarowa na formularzu nr TORG-12). Wniosek ten potwierdza Ministerstwo Finansów Rosji pismem z dnia 30 lipca 2009 r. Nr 03-07-11 / 188.

Odliczenie kwot podatku VAT zapłaconego z tytułu importu środków trwałych, sprzętu do instalacji i (lub) wartości niematerialnych i prawnych następuje w całości po ich zarejestrowaniu (klauzula 1 artykułu 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysyłając towary importowane, należy wziąć pod uwagę cechy związane z określeniem momentu przeniesienia własności towarów ze sprzedającego na kupującego. Ten moment (na przykład wysyłka towaru do przewoźnika, zapłata za towar przez kupującego, przekroczenie granicy rosyjskiej przez towar itp.) Musi być ustalona w umowie handlu zagranicznego. W braku takiej klauzuli za datę przeniesienia własności należy uznać moment wykonania przez sprzedającego obowiązku dostarczenia towaru. Zwykle moment ten wiąże się z przeniesieniem ryzyka ze sprzedającego na kupującego, co z kolei określają postanowienia Międzynarodowych Zasad Interpretacji Warunków Handlowych „INCOTERMS 2010”.

Jeżeli importowane towary zostaną odprawione przez organy celne, ale ich własność nie przeszła jeszcze na kupującego, można je uwzględnić w bilansie. Na przykład na koncie 002 „Inwentarz przyjęty na przechowanie”. W takim przypadku kupujący ma również prawo do odliczenia podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym. Taki wniosek można wyciągnąć z listów

Aleksander MATITASZWILI
Konsultant Wiodący Działu Audytu
CJSC „BDO Unicon”

Rozwój stosunków handlowych Rosji z zagranicą, integracja z gospodarką światową oraz liberalizacja ustawodawstwa w zakresie państwowej regulacji handlu zagranicznego umożliwiły wielu firmom udział w międzynarodowej współpracy gospodarczej. Księgowi takich firm muszą zajmować się nie tylko rozliczaniem operacji handlu zagranicznego, ale także sprawami związanymi z odprawą celną importowanych towarów.

Jak kształtuje się koszt towarów importowanych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej? Jaki wpływ mają warunki kontraktu handlu zagranicznego na kształtowanie się kosztu towaru? Jaka jest rola warunków handlowych INCOTERMS w rozliczaniu towarów importowanych?

Aby poprawnie poruszać się w sytuacjach związanych z nabywaniem i sprzedażą towarów importowanych, konieczna jest znajomość odpowiedzi na te i inne aktualne zagadnienia działalności handlu zagranicznego.

Kształtowanie się wartości w rachunkowości

Towary są częścią zapasów (IPZ) zakupionych lub otrzymanych od innych osób prawnych lub osób fizycznych i przeznaczonych do sprzedaży (klauzula 2 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”; zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.06.01 nr 11 z 2007 r. 44n).

Import towarów nazywa się ich przywóz na obszar celny Rosji z zagranicy bez obowiązku powrotnego wywozu. Taka definicja jest podana w art. 2 ustawy federalnej z dnia 13 października 1995 r. Nr 157-FZ „O państwowej regulacji handlu zagranicznego”. Podobna definicja pojęcia „import towarów” zawarta jest w nowej ustawie federalnej nr 164-FZ z dnia 08.12.03 „O podstawach państwowej regulacji handlu zagranicznego”, która wejdzie w życie 18 maja, 2004 (sześć miesięcy po dacie oficjalnej publikacji).

Z reguły w umowach handlu zagranicznego koszt towarów jest podawany w walucie obcej. Dlatego do celów księgowych koszt towarów wyrażony w walucie obcej jest przeliczany na ruble po kursie Banku Rosji w dniu transakcji w walucie obcej.

Datą transakcji związanej z importem towaru jest data przeniesienia jego własności ze sprzedającego na kupującego (importera). Wykaz dat niektórych transakcji w walutach obcych znajduje się w załączniku do PBU 3/2000 „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walutach obcych” (zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.01.2000 r. Nr .2n).

Na podstawie PBU 3/2000 importer w momencie przeniesienia na niego własności towaru dokonuje jego rejestracji. Co do zasady prawo własności nabywcy rzeczy powstaje z chwilą jej przeniesienia. Przeniesienie rzeczy jest równoznaczne z przeniesieniem konosamentu lub innego dokumentu tytułowego do niej.

List przewozowy jest międzynarodowym dokumentem przewozowym służącym do sformalizowania przewozu towarów drogą morską (klauzula 7, artykuł 1 Konwencji ONZ o przewozie towarów drogą morską).

Zgodnie z ustaloną praktyką międzynarodową moment przejścia własności towaru wiąże się z przeniesieniem ryzyka przypadkowej utraty lub uszkodzenia towaru ze sprzedającego na kupującego. Dlatego też, jeżeli moment przejścia własności zakupionego towaru nie jest określony w umowie handlu zagranicznego, to taki moment uważa się za moment przejścia ryzyka na kupującego, który można ustalić korzystając z postanowień INCOTERMS.

FORMUŁY HANDLOWE to międzynarodowe zasady interpretacji warunków handlowych. Niniejszy regulamin określa podstawowe warunki dostawy, w tym określające moment przejścia ze sprzedającego na kupującego niebezpieczeństwa przypadkowej utraty towaru.

Zgodnie z INCOTERMS wszystkie terminy określające podstawowe warunki dostawy są podzielone na cztery grupy w taki sposób, że każda kolejna w zasadzie przewiduje zmniejszenie zobowiązań kupującego – importera.

Pierwsza grupa E jest reprezentowana przez jeden termin -EXW(z fabryki), zgodnie z którym kupujący dokonuje zakupu towaru z magazynu sprzedającego. Odprawa celna towaru zarówno w kraju sprzedającego jak iw jego własnym kraju jest obowiązkiem kupującego. Zawiera również umowę przewozu i ubezpiecza ładunek.

Według warunkidruga grupaF – FCA, FAS, KIESZONKA NA ZEGAREK, - sprzedający spełni swoje zobowiązanie, przekazując towar przewoźnikowi wskazanemu przez kupującego. Kupujący nie dokonuje odprawy celnej towaru w kraju sprzedającego (z wyjątkiem FAS). Rosyjski kupujący powiadamia zagranicznego sprzedawcę, któremu towar musi zostać przekazany do transportu. Kupujący zawiera umowę przewozu, może również ubezpieczyć towar. Odprawy celnej przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej dokonuje kupujący.

Warunki trzeciej grupyC – CFR, CIF, CPT, CIP – oznacza, że ​​sprzedający płaci za przewóz towaru do miejsca przeznaczenia, ale nie bierze na siebie ryzyka przypadkowej utraty towaru w czasie transportu. Kupujący ubezpiecza ładunek (z wyłączeniem CIF, CIP). Kupujący dokonuje również odprawy celnej towarów, gdy są one importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Czwarta grupaDreprezentowane w terminachDAF, DES, DEQ, DDU, DDP w przypadku gdy sprzedawca jest odpowiedzialny za przybycie towarów do uzgodnionego punktu lub portu przeznaczenia. Sprzedający ponosi ryzyko przypadkowej utraty towaru w transporcie oraz pokrywa wszelkie koszty jego dostarczenia do miejsca uzgodnionego przez strony. Jeśli chodzi o kupującego, podejmuje się on tylko odprawy celnej towarów, gdy są one importowane na obszar celny Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem stosowania warunków dostawy DEQ, DDP).

Koszt towarów zakupionych odpłatnie jest sumą rzeczywistych kosztów organizacji związanych z ich nabyciem. Koszty te nie obejmują podatku VAT i innych podatków podlegających zwrotowi (z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez przepisy podatkowe, kiedy są one uwzględnione w początkowym koszcie towarów).

Zgodnie z paragrafem 6 PBU 5/01 początkowy koszt towarów obejmuje:

kwoty zapłacone zgodnie z umową sprzedającemu;

• kwoty płacone organizacjom za usługi informacyjne i doradcze związane z zakupem towarów;

opłaty celne, opłaty za odprawę celną;

wynagrodzenie organizacji pośredniczącej, za pośrednictwem której towary są kupowane;

wynagrodzenie dla banku za zakup waluty obcej w celu zapłaty za towary importowane;

bezzwrotne podatki zapłacone w związku z zakupem towarów;

ogólne wydatki służbowe i inne podobne wydatki, jeżeli są bezpośrednio związane z zakupem towarów, na przykład wydatki na podróże służbowe w celu zakupu towarów;

inne koszty bezpośrednio związane z zakupem towaru, w szczególności koszty ubezpieczenia, a także naliczone przed przyjęciem towaru do rozliczenia, odsetki od pożyczonych środków, jeżeli środki te zostały pozyskane na zakup tego towaru.

Paragraf 6 PBU 5/01 określa również, że rzeczywiste koszty zakupu towarów są ustalane (zmniejszane lub zwiększane) z uwzględnieniem różnic kwotowych. Różnice kwotowe powstają, gdy płatność jest dokonywana w rublach w kwocie odpowiadającej kwocie w walucie obcej (konwencjonalne jednostki monetarne). Tak więc w kształtowaniu początkowego kosztu towarów biorą udział różnice sum, które powstały przed przyjęciem towarów do rozliczenia.

W organizacjach prowadzących działalność handlową koszty transportu dostawy towarów można rejestrować na koncie 44 „Koszty sprzedaży”. Jest to określone w instrukcji korzystania z planu kont.

Dlatego w swojej polityce rachunkowości organizacja handlowa musi wybrać procedurę kształtowania kosztu zakupu towarów: albo uwzględnić koszty dostawy towarów w kosztach zakupu towarów, albo uwzględnić te koszty w kosztach sprzedaży.

W rachunkowości importera towary są rozliczane na koncie 41 „Towary”. Jednocześnie, jak określono w instrukcjach stosowania planu kont, odbiór towarów można odzwierciedlić zarówno przy użyciu konta 15 „Zakup i nabycie aktywów materialnych”, jak i bez korzystania z tego konta.

Przy uznawaniu w księgowości wpływów ze sprzedaży towarów, ich wartość jest odliczana z konta 41 do obciążenia rachunku 90 „Sprzedaż” subkonta 2 „Koszt własny sprzedaży”. Wpływy ze sprzedaży towarów importowanych znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” w korespondencji z uznaniem rachunku 90, subkonto 1 „Przychody”.

Kształtowanie się wartości w rachunkowości podatkowej

Zgodnie z wymogami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wartość nieruchomości wyrażona w walucie obcej podlega przeliczeniu na ruble według oficjalnego kursu Banku Rosji w dniu przeniesienia własności tego nieruchomość. W przyszłości ukształtowana wartość nieruchomości, pomimo zmiany kursu waluty obcej, pozostaje taka sama.

W związku z tym w rachunkowości podatkowej importera koszt początkowy importowanych towarów jest tworzony według tych samych zasad i w tym samym czasie, co w rachunkowości: w dniu przeniesienia własności towarów i po kursie waluty Bank Rosji w tym dniu.

Dla podatników prowadzących działalność handlową wydatki bieżącego miesiąca dzielą się na bezpośrednie i pośrednie.

Zgodnie z art. 320 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do kosztów bezpośrednich zalicza się koszt sprzedanych towarów zakupionych w tym okresie sprawozdawczym (podatkowym) oraz kwotę kosztów dostawy (kosztów transportu) zakupionych towarów do magazynu podatnika-kupującego, jeżeli koszty te nie są wliczone w cenę nabycia tych towarów.

Wszystkie inne wydatki, z wyjątkiem kosztów nieoperacyjnych, ustalone zgodnie z art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, poniesione w bieżącym miesiącu, są ujmowane jako koszty pośrednie i pomniejszają przychód ze sprzedaży bieżącego miesiąca.

Innymi słowy, w rachunkowości podatkowej ceną zakupu towarów jest cena umowna zapłacona dostawcy. Koszty dostarczenia towarów do magazynu podatnika-kupującego, jeżeli koszty te nie są wliczone w cenę zakupu towarów, są kosztami bezpośrednimi, które podlegają podziałowi w sposób określony w art. 320 ust. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tą procedurą wysokość kosztów bezpośrednich (transportu) związanych ze stanem towarów w magazynie rozkładana jest według średniego procentu za bieżący miesiąc z uwzględnieniem przeniesienia stanu towarów na początek miesiąca .

Tak więc, w przeciwieństwie do zasad rachunkowości nie są wliczane do wartości początkowej importowanych towarów dla celów podatkowych Również:

• wydatki na ubezpieczenie towarów (cargo);
• opłaty celne uiszczane przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Koszty te są uwzględnione w innych kosztach związanych z produkcją i (lub) sprzedażą, tj. są to koszty pośrednie (ust. 2, 3 art. 263 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i ust. 1 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Również początkowy koszt towarów importowanych w rachunkowości podatkowej nie obejmuje na przykład:

odsetki od kredytów lub pożyczek, ponieważ kwota odsetek od wszelkiego rodzaju zobowiązań dłużnych do celów podatkowych jest wliczona w koszty nieoperacyjne (podpunkt 2, ust. 1, art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

• różnice sum, ponieważ są one uznawane za dochód nieoperacyjny (art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ust. 11 ust. 1) lub wydatki (art. 265 ust. 1 ust. 1 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak widać, część kosztów w rachunkowości podatkowej nie jest wliczona w koszt towarów importowanych. Dlatego w większości przypadków początkowy koszt tych towarów w rachunkowości będzie większy niż ich wartość początkowa w rachunkowości podatkowej. Jednocześnie wydatki ujmowane w rachunkowości podatkowej, jako pośrednie, są uwzględniane w całości. Jeśli chodzi o księgowość, w przypadku częściowej sprzedaży towarów koszty te są również częściowo uwzględniane. Wszystko to prowadzi do tego, że zysk w rachunkowości podatkowej jest początkowo mniejszy niż w rachunkowości. W kolejnych okresach sprawozdawczych (podatkowych), kiedy saldo towarów jest sprzedawane, zysk w rachunkowości podatkowej jest już uzyskiwany więcej niż w rachunkowości, ponieważ koszt towarów w rachunkowości podatkowej jest mniejszy niż w rachunkowości.

To z kolei wskazuje na występowanie podlegającej opodatkowaniu różnicy przejściowej w księgach rachunkowych organizacji importera.

Opodatkowana różnica przejściowa występuje, gdy w okresie sprawozdawczym dla dowolnej operacji dochód podlegający opodatkowaniu okaże się przejściowo niższy niż księgowy (par. 12 PBU 18/02). W związku z tym organizacja wpłaca do budżetu kwotę podatku niższą niż kwota tego podatku obliczona zgodnie z danymi księgowymi. A organizacja ma obowiązek zapłaty podatku w większej wysokości w kolejnych okresach rozliczeniowych, gdy kwota podatku w rachunkowości podatkowej o tę kwotę przekroczy podatek obliczony na podstawie zysku księgowego.

Tak więc wydatki, które są w pełni rozliczane w rachunkowości podatkowej w okresie sprawozdawczym (podatkowym) i włączone do początkowego kosztu towarów importowanych w okresie rozliczeniowym, prowadzą do powstania podlegającej opodatkowaniu różnicy przejściowej.

Po przemnożeniu dodatniej różnicy przejściowej przez stawkę podatku dochodowego otrzymujemy zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego (IT) (klauzula 15 PBU 18/02).

Zgodnie z planem kont, w rachunkowości organizacji importującej, IT znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” subkonta „Obliczenia podatku dochodowego” w korespondencji z kontem 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” .

Przykład 1 Na zakup towarów importowanych 6 stycznia 2004 r. Alfa LLC otrzymała pożyczkę w wysokości 5 000 000 rubli. W tym samym dniu, po przeliczeniu rubli na walutę obcą, firma dokonała 100% zaliczki na rzecz zagranicznego dostawcy.

Oprocentowanie pożyczki otrzymanej na dwa miesiące wynosi 1,5% miesięcznie. Umowa pożyczki przewiduje spłatę odsetek w okresach miesięcznych. Wartość kontraktowa importowanych towarów wynosi 150 000 euro. Dostawa odbywa się na warunkach INCOTERMS DDU Moskwa. Moment przejścia własności w umowie nie jest określony. Załóżmy, że towary zostały dostarczone do Moskwy 28 lutego 2004 r. Data ta jest stemplowana na CMR (list przewozowy stosowany w międzynarodowym transporcie drogowym towarów). Tego samego dnia importer wystawi CCD.

Cło wyniesie 10% wartości celnej towaru. Opłaty za odprawę celną wyniosą odpowiednio 0,1% w rublach i 0,05% w walucie obcej wartości celnej.

Załóżmy, że kurs euro w dniu 28 lutego 2004 r. wynosił 36,4669 rubli. (dla uproszczenia przykładu kursy walut są przyjmowane warunkowo). Uważamy, że towar zostanie sprzedany 10 marca 2004 roku za 7 670 000 rubli. (w tym VAT (18%) - 1 170 000 rubli).

Zgodnie z polityką rachunkowości momentem ustalenia podstawy opodatkowania VAT jest dzień wysyłki towaru.

W rachunkowości Alpha LLC kształtowanie się początkowego kosztu towarów zostanie odzwierciedlone w następujących wpisach.

62.903,22 rubli (5 000 000 rubli: 31 dni x 26 dni x 1,5%) - naliczono odsetki od pożyczki za styczeń.

Subkonto debetowe 60 „Odsetki od pożyczek naliczane po wypłacie zaliczki” Subkonto kredytowe 66 „Odsetki od pożyczki otrzymanej na zakup towarów importowanych”

75 000 rub. (5 000 000 rubli x 1,5%) - naliczono odsetki od pożyczki za luty 2004 r.

Przy zakupie towaru na warunkach DDU (miejsce przeznaczenia) zgodnie z INCOTERMS przejście ryzyka utraty lub uszkodzenia towaru następuje w momencie jego dostarczenia do uzgodnionego przez strony miejsca przeznaczenia. Dlatego też 28 lutego 2004 r. jest dniem, w którym importer przechodzi własność towaru. Księgowy Alfa LLC może ustalić tę datę za pomocą CMR i zastosować kurs wymiany Banku Rosji z dnia 28 lutego 2004 r. Przy obliczaniu kosztu towarów. W rachunkowości wartość towarów w dniu przeniesienia własności zostanie odzwierciedlona w następujących wpisach:

Debet 41 Kredyt 60

5.470.035 rubli (150 000 euro x 36,4669 rubli / euro) - odzwierciedla koszt towaru w dniu określonym w CMR;

Obciążenie 41 Kredyt 60 subkonto „Odsetki od pożyczek naliczane po spłacie zaliczki”

137 903,22 rubli (62.903,22 + 75.000) - kwota odsetek od kredytu naliczonych za okres styczeń-luty 2004 r. jest uwzględniona w kosztach początkowych towarów;

Debet 41 Kredyt 76

547 003,5 rubli (150 000 euro x 36,4669 rubli / euro x 10%) - brana jest pod uwagę kwota cła;

Debet 41 Kredyt 76

5470,03 zł (150 000 euro x 36,4669 rubli / euro x 0,1%) - uwzględniana jest kwota opłaty celnej płatnej w rublach;

Debet 41 Kredyt 76

2735,02 zł (150 000 euro x 36,4669 rubli / euro x 0,05%) - uwzględniana jest kwota dodatkowej opłaty w walucie obcej za odprawę celną.

Kwota ta płatna jest w walucie obcej po kursie obowiązującym w dniu przyjęcia WKD do wykonania.

Koszt importowanych towarów w rachunkowości wyniesie 6 163 146,77 rubli. (5 470 035 + 62 903,22 + 75 000 + 547 003,5 + 5470,03 + 2735,02). Koszt towarów importowanych w rachunkowości podatkowej jest równy wartości kontraktowej towarów - 5 470 035 rubli.

Tak więc koszt towarów w rachunkowości jest wyższy niż w rachunkowości podatkowej o 693 111,77 rubli. (6163146,77 - 5470035). Ta różnica to:

• kwota zapłaconych odsetek od otrzymanej pożyczki, która jest ujęta w ewidencji podatkowej importera jako część kosztów nieoperacyjnych;
• kwota opłat celnych (cło, opłata za odprawę celną płatna w rublach, kwota dodatkowej opłaty w walucie obcej za odprawę celną), które są uwzględnione w rachunkowości podatkowej jako koszty pośrednie.

W rachunkowości podatkowej uwzględnione wydatki, jako pośrednie, są uwzględniane przy obliczaniu dochodu do opodatkowania w lutym 2004 r. W rachunkowości koszty te są uwzględnione w początkowym koszcie towaru. W lutym przy obliczaniu warunkowego podatku dochodowego w księgach Alfa LLC wydatki te nie są brane pod uwagę.

Dlatego zysk w rachunkowości podatkowej będzie mniejszy niż w rachunkowości o kwotę równą 693 111,77 rubli. Podana różnica jest różnicą przejściową podlegającą opodatkowaniu (klauzula 12 PBU 18/02), która prowadzi do wystąpienia IT:

166 346,82 rubli (693 111,77 rubli x 24%) - odzwierciedlona jest kwota IT.

Debet 62 Kredyt 90-1

7 670 000 rubli - odzwierciedla wysokość wpływów ze sprzedaży towarów;

Obciążenie 90-3 Uznanie 68 subkonta „Obliczenia VAT”

1 170 000 rubli - naliczony podatek VAT należny do wpłaty do budżetu;

Debet 90-2 Kredyt 41

6 163 146,77 rubli - odpisano koszt sprzedanych towarów importowanych.

Ponieważ towary zostaną sprzedane w całości w marcu, początkowy koszt towarów w wysokości 5 470 035 rubli zostanie uwzględniony w rachunkowości podatkowej jako wydatki, a 6 163 146,77 rubli w rachunkowości. Dlatego w marcu w rachunkowości podatkowej zysk wyniesie 693 111,77 rubli. (6 1163 146,77 - 5 470 035) więcej niż w księgowości. Oznacza to, że IT zostanie w pełni spłacone.

Spłata IT w księgowości znajdzie odzwierciedlenie w następującym wpisie:

Obciążenie 77 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”

166 346,82 rubli - IT jest odkupione.

Koniec przykładu

Wartość celna towarów

Zgodnie z art. 318 Kodeksu celnego Federacji Rosyjskiej, który wszedł w życie 1 stycznia 2004 r., przy wwozie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej uiszczane są różne opłaty celne, w tym:

cło importowe;

VAT i akcyza;

opłaty celne.

Opłaty celne są pobierane, jeżeli są ustalone zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim (klauzula 2, artykuł 318 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Opłaty celne są płacone zarówno w rublach, jak iw walucie obcej. W takim przypadku przeliczenie waluty obcej na ruble odbywa się po kursie Banku Rosji, obowiązującym w dniu przyjęcia zgłoszenia celnego ładunku przez organ celny (art. 326 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) . Wszystkie te koszty można uwzględnić w początkowym koszcie towarów importowanych w rachunkowości (klauzula 6 PBU 5/01).

Podstawą naliczenia należności celnych i opłat celnych jest wartość celna towarów(Artykuł 323 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Wartość celna ustalana jest zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 1993 r. Nr 5003-1 „O taryfie celnej” (zwanej dalej ustawą o taryfie celnej). Może, ale nie musi, odpowiadać wartości umownej importowanych towarów.

Artykuł 18 ustawy o taryfie celnej ustanawia następujące metody ustalania wartości celnej towarów wwożonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej:

• po cenie transakcyjnej z towarami importowanymi;
• po cenie transakcyjnej z identycznym towarem;
• po cenie transakcji z towarem jednorodnym;
• odejmując koszt;
• dodając koszt;
• metoda tworzenia kopii zapasowych.

Główną metodą ustalania wartości celnej jest metoda oparta na cenie transakcyjnej importowanych towarów. Metoda ta opiera się na cenie transakcyjnej importowanego towaru, faktycznie zapłaconej lub należnej w momencie przekroczenia granicy celnej Rosji.

Jeśli nie można zastosować metody podstawowej, organy celne zastosują kolejno każdą z powyższych metod. W takim przypadku stosuje się każdą kolejną metodę, jeżeli wartości celnej nie można ustalić przy użyciu poprzedniej metody.

Księgowy organizacji importującej musi wziąć pod uwagę następujące kwestie. Jeżeli organy celne uznają, że strony nie doceniły w umowie kosztu importowanych towarów, mogą to skorygować. Prawo to przyznaje organowi celnemu art. 16 ustawy o taryfie celnej i art. 323 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Zdarza się, że zgłaszający nie może przedstawić danych potwierdzających prawidłowość ustalenia zadeklarowanej przez niego wartości celnej. Lub organy celne mają powody sądzić, że informacje dostarczone przez zgłaszającego są niewiarygodne lub niewystarczające. W takich przypadkach organy celne mogą samodzielnie określić wartość celną zgłaszanych towarów.

Przy ustalaniu wartości celnej cena transakcyjna uwzględnia (jeżeli wcześniej nie zostały w niej uwzględnione) następujące koszty:

• o dostawie towarów do miejsca ich wwozu na obszar celny Federacji Rosyjskiej;
• ładując;
• rozładunek, przeładunek;
• ubezpieczenie;
• inne wydatki wymienione w art. 19 ustawy o taryfie celnej.

Konieczne jest również rozróżnienie między zafakturowaną wartością towaru, wskazaną w kolumnie 22 zgłoszenia celnego, a jego wartością celną (kolumna 12 zgłoszenia celnego). Wartości te mogą się od siebie różnić.

Wartość faktury to cena towaru określona w zagranicznej umowie gospodarczej. Leży u podstaw kształtowania się kosztu początkowego towarów importowanych. Pojęcie wartości faktury towarów podano w zasadach wypełniania zgłoszenia celnego, określonych w instrukcjach zatwierdzonych zarządzeniem Państwowego Komitetu Celnego Rosji z dnia 21 sierpnia 2003 r. Nr 915. Dokument ten wszedł w życie w dniu 1 stycznia 2004 r.

Wartość celna jest niezbędna do obliczenia opłat celnych.

Przykład 2 CJSC „Beta”, działająca w Moskwie, dokonuje zakupu towarów importowanych, których wartość kontraktu wynosi 200 000 euro.

Dostawa odbywa się na warunkach INCOTERMS FOB Amsterdam. Moment przejścia własności w umowie nie jest określony. Towar został dostarczony na pokład statku w porcie w Amsterdamie w dniu 31 stycznia 2004 r., ta sama data jest podana na konosamencie.

Koszt dostawy towarów drogą morską do Petersburga wynosi 10 000 euro, koszty ubezpieczenia - 2000 euro. Usługi w zakresie dostawy towarów i ubezpieczenia zostały wykonane w dniu 10 lutego 2004 r. W tym samym dniu dokonano zgłoszenia celnego.

Organy celne, na podstawie wartości celnej towarów równej 220 000 euro, naliczyły cło w wysokości 10%; opłaty za odprawę celną w rublach - 0,1%, w walucie obcej - 0,05% wartości celnej towaru.

Koszt dostarczenia towarów z Petersburga do Moskwy wyniósł 100 300 rubli. (w tym VAT (18%) - 15 300 rubli). Dla uproszczenia przyjmiemy, że organizacja importująca nie posiada żadnych resztek towarów, poza tymi, które nabywa w rozpatrywanym przykładzie.

Produkt został sprzedany za 5 900 000 rubli. (w tym VAT - 900 000 rubli), a połowa towarów została sprzedana kupującym 28 lutego, reszta - 31 marca 2004 r.

Zgodnie z polityką rachunkowości koszty dostarczenia towaru są wliczone w jego koszt. Momentem ustalenia podstawy opodatkowania VAT jest dzień wysyłki towaru.

W rachunkowości CJSC „Beta” kształtowanie się początkowego kosztu towarów zostanie odzwierciedlone w następujący sposób.

Debet 41 Kredyt 60

7 293 380 rubli (200 000 euro x 36,4669 rubli / euro) - odzwierciedla koszt towaru na dzień wystawienia konosamentu.

W przypadku zakupu towarów na warunkach FOB (port załadunku) zgodnie z INCOTERMS, przejście ryzyka utraty lub uszkodzenia towaru następuje w momencie faktycznego przejścia towaru przez burtę statku w wyznaczonym porcie załadunku. Dlatego momentem przejścia własności towaru na importera jest 31 stycznia – dzień załadunku towaru na statek. Księgowy ZAO Beta określa tę datę według daty listu przewozowego i przy obliczaniu kosztu towaru stosuje kurs wymiany Banku Rosji z tego samego dnia.

Włączenie do pierwotnego kosztu towaru kosztów dostawy, ubezpieczenia i opłat celnych zostanie odzwierciedlone w takich ewidencjach.

Debet 41 Kredyt 76

355 971 rubli (10 000 euro x 35,5971 rubli / euro) - odzwierciedlona jest kwota dostawy towarów do Petersburga;

Debet 41 Kredyt 76

71 194,20 rubli (2000 euro x 35,5971 rubli / euro) - odzwierciedlona jest kwota ubezpieczenia towaru;

Debet 41 Kredyt 76

783 136,20 rubli (220 000 euro x 35,5971 rubli / euro x 10%) - odzwierciedlona jest kwota cła;

Debet 41 Kredyt 76

7831,36 rubli (220 000 euro x 35,5971 rubli / euro x 0,1%) - odzwierciedlona jest kwota opłaty celnej płatnej w rublach;

Debet 41 Kredyt 76

3915,68 rubli (220 000 euro x 35,5971 rubli / euro x 0,05%) - odzwierciedla kwotę dodatkowej opłaty w walucie obcej za odprawę celną płatną w walucie obcej;

Debet 41 Kredyt 76

85 000 rub. (100 300 - 15 300) - odzwierciedla kwotę dostawy towaru do magazynu importera.

Koszt towarów importowanych: w rachunkowości wyniesie 8 600 428,44 rubli. (7 293 380 + 355 971 + 71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68 + 85 000). W rachunkowości podatkowej koszty bezpośrednie to: wartość kontraktowa towaru - 7 293 380 rubli; koszty transportu - 440 971 rubli. (355 971 + 85 000). Koszty pośrednie w rachunkowości podatkowej to: koszty ubezpieczenia, cła, opłaty za odprawę celną towarów, w sumie 866 077,44 rubli. (71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68).

W rachunkowości przy obliczaniu zysku uwzględniona zostanie połowa początkowego kosztu towaru - 4 300 214,22 rubli. (8 600 428,44 rubli: 2). W rachunkowości podatkowej przy obliczaniu dochodu do opodatkowania uwzględnia się połowę kosztu towarów zgodnie z rachunkowością podatkową i połowę kosztów transportu, łącznie w wysokości 3 867 175,50 rubli. (7 293 380 rubli: 2 + 440 971 rubli: 2). Również wydatki pośrednie w wysokości 866 077,44 rubli są w pełni uwzględniane w rachunkowości podatkowej. Tak więc łącznie kwota równa 4 733 252,94 rubli jest ujmowana jako wydatki w rachunkowości podatkowej. (3867175,50 + 866077,44).

Wydatki w rachunkowości podatkowej są większe niż w rachunkowości o 433 038,72 rubli. (4 733 252,94 - 4 300 214,22). Zysk w rachunkowości podatkowej jest zatem mniejszy niż w rachunkowości o taką samą kwotę, co stanowi dodatnią różnicę przejściową. Iloczyn tej kwoty i stawki podatku dochodowego stanowi rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

W księgach rachunkowych CJSC Beta rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego znajduje odzwierciedlenie w następującym wpisie:

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 77

103 929,29 rubli (433 038,72 rubli x 24%) - w księgach rozpoznano rezerwę na podatek odroczony.

W marcu, kiedy sprzedana zostanie pozostała część towaru, jego koszt księgowy wyniesie 4 300 214,22 rubli.

W rachunkowości podatkowej pozostały tylko wydatki bezpośrednie: część kosztu towarów - 3 646 690 rubli. (7 293 380 rubli: 2); koszty transportu związane z saldem towarów - 220 485,50 rubli. (440 971 rubli: 2). Łączna kwota wydatków bezpośrednich wyniesie 3 867 175,50 rubli. (3 646 690 + 220 485,5)

Wydatki brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego w rachunkowości podatkowej są mniejsze niż w rachunkowości o 433 038,72 rubli. (4300214,22 - 3867175,50). W konsekwencji zysk w rachunkowości podatkowej jest większy niż w rachunkowości o tę samą kwotę. Tym samym w marcu następuje spłata zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, co znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w następujący sposób:

Pobór prądu bez umowy: jak uniknąć negatywnych konsekwencji prawnych. Organizator: Wyższa Szkoła Audytu Publicznego Moskiewskiego Uniwersytetu Państwowego

1. Płatność na rzecz dostawcy dokonywana jest dokumentem „Obciążenie rachunku bieżącego” z rodzajem operacji „Płatność na rzecz dostawcy”.

Na przykład 1 maja 2012 r. Kurs wymiany USD wynosił odpowiednio 29,3627, jeśli zapłacisz 300 USD, równowartość w rublach wyniesie 8 808,81 rubli. a program wygeneruje wpisy:

2. W momencie przeniesienia własności towarów w programie konieczne jest utworzenie dokumentu „Odbiór towarów i usług” od importera, na podstawie umowy w walucie obcej i bez podatku VAT.

W zależności od polityki rachunkowości przyjętej przez organizację, odbiór towarów można odzwierciedlić za pomocą kont 15.02 „Zakup i zakup towarów” oraz 16.02 „Odchylenie kosztu towarów” lub bez ich użycia.

Jeżeli organizacja korzysta z kont 15.02 i 16.02, na podstawie otrzymanych przez organizację dokumentów rozliczeniowych dostawców dokonuje się wpisu obciążenia rachunku 15.02 i uznania odpowiedniego rachunku (60, 71, 76 itd., w zależności od pochodzenia towaru). W takim przypadku wpisu w obciążeniu rachunku 15.02 i uznaniu rachunku 60 dokonuje się niezależnie od tego, kiedy towar dotarł do organizacji - przed lub po otrzymaniu dokumentów rozliczeniowych dostawcy.

Księgowanie towarów faktycznie otrzymanych przez organizację znajduje odzwierciedlenie we wpisie w debecie rachunku 41 „Towary” i uznaniu rachunku 15.02.

Jeżeli polityka rachunkowości nie przewiduje korzystania z 15. konta lub przeniesienie własności następuje w momencie przybycia towarów bezpośrednio do magazynu kupującego, należy użyć konta 41.01.

Rozważmy przypadek, gdy organizacja używa konta 15.02 do rozliczania towarów, a przeniesienie własności towarów następuje w momencie jego odprawy celnej, wówczas dokument odbioru wskazuje konto 15.02 jako konto księgowe, a paragon jest rejestrowany w fikcyjny magazyn, na przykład „Cło”.

Wcześniej dla konta 15.02 konieczne jest dodanie subconto „Nomenklatura”, jeśli nie potrzebujemy widzieć sald na koncie 15.02 w kontekście towarów, a tylko zwinięte, to to subconto może być negocjowalne:

Dla przykładu w dniu 05.10.2012 kurs wymiany wynosił 29,8075 USD, za część towaru zapłacono po kursie z dnia 01.05.2012 (29,3627), pozostałą część towaru (700 USD) należy wycenić po cenie kurs wymiany w momencie przeniesienia własności.

Towar za 1000 USD w ekwiwalencie w rublach będzie równy 29 674,06 rubli. (300$*29.3627 +700$*29.8075), a program wygeneruje wpisy:

3. Na podstawie tego dokumentu należy wpisać dokument „Zgłoszenie celne w imporcie”, który wskazuje kwotę cła, procent lub kwotę cła oraz stawkę VAT zapłaconą w urzędzie celnym.

W zakładce „Główne” wskazany jest numer zgłoszenia celnego i kwota cła:

W zakładce „Sekcje zgłoszenia celnego” program automatycznie wprowadza wartość celną w USD (w razie potrzeby można ją zmienić), kwota cła i VAT są obliczane w ekwiwalencie w rublach na podstawie wartości celnej po kursie z dnia dokumentu „Importowe zgłoszenie celne”.

Jeśli w GTD określono kilka sekcji, wówczas dodaje się dodatkową sekcję, klikając przycisk „GTE Sekcje - Dodaj”. Po określeniu stawki celnej i VAT za pomocą przycisku „Rozdziel” program rozdziela kwoty cła i VAT proporcjonalnie do ilości towarów w części tabelarycznej sekcji CCD.

W zakładce „Rachunki rozliczeń” możesz zmienić rachunek rozliczeń z organami celnymi:

Na zakładce VAT do odzwierciedlenia w księdze zakupów odliczenia umieszczona jest odpowiednia flaga:

Podczas księgowania dokument wygeneruje następujące księgowania:

Notatka! Jeśli na przykład konieczne jest odzwierciedlenie cła i cła na koncie, na którym towary są rejestrowane (15.02 lub 41.01) oraz na rachunku kosztów (44.01 lub 91.02), to w tym przypadku w dokumencie „ Zgłoszenie celne w imporcie” możesz ręcznie zmienić konto księgowe w zakładce „ Sekcje OWD”, spisać dokument, zamknąć i ponownie otworzyć, wskazać wymaganą pozycję kosztową lub rodzaj innych wydatków i przychodów:

4. Jeżeli przeniesienie własności nastąpiło w urzędzie celnym, to po przybyciu towaru do magazynu naszej organizacji konieczne będzie sporządzenie dokumentu „Operacja (księgowość i księgowość podatkowa)”. Dane do jego wypełnienia można uzyskać ze standardowych raportów, na przykład bilansu konta 15.02 pogrupowanego według pozycji:

Ponieważ na koncie 15.02 nie są prowadzone zapisy ilościowe, wtedy dane ilościowe można przeglądać z dokumentów odbioru.

Dokument „Operacja (księgowość i rachunkowość podatkowa)” będzie wyglądał następująco:

Konto 41.01 jest wskazane jako konto Dt. Subconto Dt1 - nazwa otrzymanego towaru.

Jako dokument partii (SubcontoDt2) dla wszystkich importowanych towarów przyjętych w ramach jednego dokumentu należy wybrać jeden (!) dokument „Partia (księgowanie ręczne)”. Dla pierwszego towaru z listy należy za pomocą przycisku „Nowy dokument partii (księgowanie ręczne)” utworzyć dokument, w którym należy wypełnić pola „Kontrahent” i „Umowa” danymi dostawcy importującego.

Dla wszystkich kolejnych towarów należy wybrać ten sam dokument jako dokument partii za pomocą przycisku „Wybierz”.

W polu „SubcontoDt3” wskazany jest magazyn, do którego przyjmowany jest towar. W polu „Ilość Dt” wskazana jest ilość otrzymanego towaru.

Konto Kt - 15.02, bo do tego konta dodano tylko analitykę „Nomenklatury” (odwrotne subconto), następnie wybiera się SubkontoKt1 dla towarów przychodzących lub to pole można ogólnie pozostawić puste. W polu kwoty podaj wartość otrzymanego towaru w rublach, biorąc pod uwagę wszystkie dodatkowe wydatki (na podstawie SOLI).

Ten materiał pomoże ci zrozumieć procedurę wysyłania importowanych towarów w „1C: Księgowość 8.3”.

Jaki jest numer GTD w 1C?

Zakup towarów importowanych regulują następujące akty prawne:

• Kodeks Celny Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej (do 01.01.2018 - Kodeks Celny Unii Celnej);
• Ustawa federalna nr 173-FZ z dnia 10 grudnia 2003 r. „O regulacji walutowej i kontroli walutowej”;
• Kod podatkowy;
• Księgowy musi również rozumieć terminologię Incoterms 2010 / Incoterms 2010 – jest to zbiór reguł i terminów stosowanych w handlu międzynarodowym.

Formularz GDT został zatwierdzony decyzją Komisji Unii Celnej z dnia 20.05.2010 N 257. Rozważymy znaczenie niektórych wierszy, na które przede wszystkim zwraca uwagę księgowy.

Deklaracja składa się z arkuszy głównych i dodatkowych. Karta główna zawiera informacje o jednym produkcie oraz dane ogólne dla całej deklaracji. Jeśli jest więcej niż jeden produkt, wypełnij dodatkowe arkusze. Na jednym dodatkowym arkuszu możesz podać informacje o trzech produktach.

Numer deklaracji - składa się z trzech grup liczb oddzielonych ukośnikiem. Pierwsza wartość to kod celny, druga to data złożenia zgłoszenia, trzecia to numer seryjny zgłoszenia.

• W kolumnie 1 podczas importu umieszczany jest znak MI.
• Kolumna 12 - całkowita wartość celna w rublach. Równa wartości kolumny 45 arkusza głównego i dodatkowego.
• Kolumna 22 - wskazana jest waluta kontraktu oraz całkowity koszt w tej walucie. Równa wartości kolumny 42 arkusza głównego i dodatkowego.
• Kolumna 23 - wskazuje kurs waluty z dnia złożenia zgłoszenia, jeżeli zachodzi konieczność ponownego przeliczenia wartości celnej.
• Kolumna 31 - nazwa importowanego towaru i jego cechy.
• Kolumna 42 - cena towaru w walucie obcej.
• Kolumna 45 - wartość celna jednej pozycji towarowej.
• Kolumna 47 - obliczenie płatności (cło, cło, VAT od importu towarów).

Jak poprawnie eksplodować silnik turbiny gazowej w 1C 8.3?

Przykład 1. Importujemy towary z Polski. Kurs euro na dzień złożenia oświadczenia wynosi 68,2562. Następujące pozycje w GTD:

W naszym przykładzie wartość celna zgodnie z deklaracją wynosi 341 281,00 rubli.

Przyjmuje się, że wysokość opłaty celnej wynosi 2000 rubli.

Wielkość cła wynosi 10%, co oznacza, że ​​​​kwota cła wynosi 34 128,10 rubli, z zastrzeżeniem podziału między wszystkie pozycje nomenklatury.

Kwota podatku VAT obliczana jest według wzoru (koszt towaru + cło + kwota akcyzy) x stawka VAT (10% lub 18%). Jeżeli wyrób nie podlega akcyzie, uznaje się ją za równą zeru. W tym przypadku VAT jest równy:

(341 281,00 + 34 128,10) * 18% = 375 409,10 * 18% = 67 573,64 rubli.

Wypełnienie zgłoszenia celnego do importu w 1C będzie wymagało wprowadzenia pewnych ustawień w zakresie funkcjonalności programu i katalogów (więcej na ten temat później).

Do współpracy z zagranicznymi dostawcami wykorzystywane są konta 60.21 i 60.22, na których kwoty są wskazane w walucie obcej.

Podczas księgowania wpływów na konto. 10 (41, 15) koszt jest ponownie obliczany w rublach.

Oprócz całkowitego rozliczenia na kontach księgowych, konto pozabilansowe zgłoszenia celnego służy do rozliczania towarów w kontekście różnych numerów zgłoszeń.

Rozliczenia z organami celnymi są wyświetlane na koncie 76,5.

Aby poprawnie przeliczyć waluty na ruble, musisz pobrać ich kursy.

W przewodniku po przyciskach Pobierz kursy walut... Otworzy się formularz, w którym należy wybrać zakres dat.

Jak przeprowadzić GTD w 1C 8.3?

Sprawdźmy ustawienia programu i katalogów do wysyłania towarów zgodnie ze zgłoszeniem celnym w 1C.

1. Główny -> Ustawienia -> Funkcjonalność;
2. Administracja -> Ustawienia programu -> Funkcjonalność.

Zakładka Dyby ustawienie musi być ustawione Produkty importowane.

Przejdźmy do podręczników.

Wpiszmy zagranicznego dostawcę do katalogu kontrahentów. Kraj rejestracji należy wybrać z listy krajów.

w rozdziale Traktat dla tego dostawcy należy ustawić rozliczenia w walucie kontraktu. Najprawdopodobniej rozliczenia z dostawcami odbywają się w walucie obcej, a do czasu otrzymania towaru organizacji udało się już otworzyć rachunek bieżący w walucie obcej. W przypadku rozliczeń z kontrahentem w rublach konieczne jest ustawienie znaku „Płatność” w rublach i wykorzystanie rachunku bieżącego w rublach do płatności.

Otrzymamy materiały i towary, utworzymy je w katalogu z odpowiednim typem przedmiotu. Możesz wskazać numer GDT i kraj w katalogu, wtedy podczas wypełniania dokumentów paragonowych dane te zostaną uzupełnione automatycznie. Jeśli planujesz stale otrzymywać jakiś rodzaj zgłoszenia celnego według różnych numerów zgłoszeń celnych, możesz zostawić to pole wolne i wpisać numer po otrzymaniu aktywów materialnych.

Wśród kontrahentów należy wpisać urząd celny, do którego towar został dostarczony. Rodzaj umowy musi być Inny(nie Dostawca), as płatności przechodzą przez konto 76.5

Odzwierciedlenie dostaw importowych w 1C rozpoczyna się od zaksięgowania nomenklatury towarowej. Jest bardzo podobny do standardowego odbioru wartości materialnych, z uwzględnieniem drobnych cech.

Menu Zakupy -> Paragony (akty, faktury).

Ceny podane są w walucie umowy, w tym przypadku w euro. VAT nie jest wykazany. Przycisk Zmiana pozwala na edycję dowolnych szczegółów dla wszystkich pozycji dokumentu na raz, np. może to być numer zgłoszenia celnego lub kraj pochodzenia.

Jeśli spojrzymy na księgowania, to ceny w euro zostały automatycznie przeniesione na walutę regulowanej rachunkowości, w naszym przypadku ruble.

Według nomenklatury Dobra znajdowały się dane na koncie pozabilansowym GTD. Uwaga, według grupy nomenklatury materiały ruchy w kontekście silnika turbiny gazowej nie są rejestrowane.

Na podstawie przyjęcia towaru można utworzyć kilka dokumentów związanych z przyjęciem importowanego towaru. Stworzymy GTD dla importu. Jeśli dostawy pochodzą z krajów Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej, należy wypełnić Wniosek o przywóz towarów. Przepływ towarów może być przydatny np. podczas przemieszczania towarów ze składu celnego do magazynu organizacji. Dokument dotyczący odzwierciedlenia dodatkowych wydatków nie wymaga specjalnej prezentacji.

Podczas tworzenia GTD na karcie Główny wskazać kwoty opłata celna I Kara celna(jeśli istnieje) można również określić ustawienie dla podatku VAT - Dla rozliczeń z cłem należy podać konto 76.05. Możesz również zobaczyć kurs euro, który jest używany w obliczeniach.

Na zakładce Sekcje CCD uzupełniana jest kwota wartości celnej w walucie oraz przekazywane są dane dotyczące nomenklatury towarowej. Po określeniu procentu cła kwota cła i VAT zostanie automatycznie obliczona w rublach, a także zostanie rozdzielona między sekcję towarową.

Wpisy GTE są tworzone dla kwoty ceł, opłat, grzywien (jeśli występują) i podatku VAT.

Do wyliczenia opłaty można zastosować różne algorytmy, nie zawsze jest to procent od kosztu. W 1C możesz określić cło w jednej kwocie, które zostanie rozdzielone między pozycje towarowe. Jeśli chcesz poprawić rozkład kwot między towarami, możesz to zrobić ręcznie w kolumnie Obowiązek.

Jeśli nagle musisz zwiększyć koszt towarów o inne kwoty, na przykład koszty transportu lub usługi maklerskie, skorzystaj z dokumentu Otrzymanie dodatkowych wydatków(Menu Zakupy -> Otrzymanie dodatkowych wydatków). Jego wypełnienie nie różni się od zwykłego (nie importowanego) księgowania towarów.

Zastanówmy się w 1C jeszcze jedną dostawą importową. Numer GDT jest inny.

Możemy stworzyć księgę zakupów, będzie ona odzwierciedlać kwotę podatku VAT.

W dalszej sprzedaży towarów swoim klientom organizacja jest zobowiązana do podania prawidłowego numeru zgłoszenia celnego. Pokażemy sprzedaż towarów o różnych numerach GDT. Mamy przyjazd 10 szt. przy pierwszej dostawie i 5 szt. - na drugim. Kupującemu wysyłamy 12 sztuk. Podczas wypełniania dokumentu sprzedaży odpowiednio pokażemy produkt w dwóch liniach. Nie zapomnij podać stawki VAT.

Dla ułatwienia wprowadzania można skorzystać z przycisku Wypełnij -> Dodaj z paragonu, przy pomocy którego można wybrać dokument księgowania, nazwy towarów oraz dane GDT zostaną uzupełnione automatycznie.

Patrzymy na wpisy na opublikowanym dokumencie.

Do celów analizy szczegółowy przepływ importowanych towarów można zobaczyć w bilansie konta GTD.

W ustawieniach należy określić odpowiednie parametry.

Rozważmy dodatkowo niektóre możliwości w projektowaniu GTD.

Zgłoszenie celne można utworzyć na podstawie kilku dokumentów odbioru aktywów materialnych. W części tabelarycznej Dobra możesz dodać kolejny dokument paragonu wybierając go z istniejących klikając przycisk Wypełnić. Dodatkowo część tabelaryczna umożliwia dodawanie nowych sekcji. W celach edukacyjnych dodaliśmy nowy dział, w którym uzupełniliśmy dane z drugiego przywozu towarów z importu.

Ponownie oblicz koszt importowanych towarów w rublach

Przy imporcie rozliczenia z dostawcą najczęściej dokonywane są w walucie obcej. Wyjątkiem są rozliczenia w rublach.

Jeżeli odbiór towaru poprzedza jego zapłatę, wówczas koszt towaru wyrażony w walucie obcej jest przeliczany na ruble po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia przeniesienia własności na importera<1>.

Warunki przeniesienia własności określa umowa handlu zagranicznego. Może zawierać:

<или>miejsce i czas przejścia własności importowanych towarów na kupującego są bezpośrednio wskazane;

<или>wskazuje się, że moment przejścia własności towaru jest równoznaczny z momentem przejścia ryzyka przypadkowej utraty towaru zgodnie z regułami „Incoterms 2010”;

<или>wskazuje, jakie prawo kraju (Rosja lub kraj kontrahenta) reguluje transakcję jako całość. Jeśli to oznaczenie nie jest dostępne, należy przestrzegać prawa kraju sprzedawcy.<2>.

Jeżeli zapłata za towar poprzedza jego odbiór, wówczas koszt towaru ustala się w następujący sposób<3>:

Koszt towaru w postaci zaliczek obliczany jest po kursie walutowym Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu płatności;

Pozostała część kosztów jest ustalana według kursu wymiany Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu przeniesienia własności.

Rozliczanie towarów importowanych

Produkt powinien być ujęty w rachunkowości, gdy ryzyko i korzyści z nim związane przejdą na organizację. Zwykle dzieje się to w tym samym czasie, co przeniesienie własności towarów. Wtedy właśnie należy odzwierciedlić towar na fakturze. Do rachunku Towarowego mogą zostać otwarte następujące subkonta:

- „Towary importowane w tranzycie za granicę”, jeżeli towary są wysyłane, ale nie dotarły do ​​miejsca przeznaczenia przed końcem okresu sprawozdawczego. Odbiór towaru odbywa się na podstawie awizacji dostawców zagranicznych o wysyłce towaru;

- „Towary importowane w portach i magazynach Federacji Rosyjskiej”, jeżeli towary dotarły do ​​urzędu celnego;

- „towary importowane bezpośrednimi dostawami”, jeżeli towary są wysyłane koleją, drogowymi i lotniczymi listami przewozowymi międzynarodowej komunikacji bezpośredniej;

- „Towary importowane w tranzycie do Federacji Rosyjskiej”, jeżeli towary przekroczyły granicę celną.

Koszt towaru oprócz uzgodnionej (umownej) ceny musi obejmować również koszty towarzyszące:

Opłata;

Opłaty i opłaty celne;

Inne wydatki związane z zakupem i dostawą towaru (ubezpieczenie, pośrednictwo celne).

Aby zebrać informacje o kosztach towarów, możesz skorzystać z konta „Zakup i nabycie aktywów materialnych”. W takim przypadku wszystkie koszty z tym związane są pobierane na to konto. A po przeniesieniu własności towaru jego wartość, z uwzględnieniem związanych z tym kosztów, jest odpisywana w ciężar rachunku „Towary”.

Koszty transportu mogą być również ujmowane odrębnie na koncie „Koszty sprzedaży”, jeżeli taka opcja jest ustalona w polityce rachunkowości<4>. Na przykład, gdy asortyment jest wystarczająco szeroki i problematyczne jest uwzględnienie kosztów transportu bezpośrednio w koszcie każdego rodzaju produktu.

Organizacje, które nie płacą zwykłego podatku VAT (specjalne procedury lub zwolnienia z podatku VAT) uwzględniają również w kosztach towarów kwotę podatku VAT zapłaconego przy imporcie.

Różnice kursowe wynikające z przeliczenia zobowiązania wobec dostawcy są ujmowane jako pozostałe przychody lub wydatki i nie uczestniczą w kształtowaniu kosztu towarów importowanych<5>. Zobowiązania wobec dostawcy są przeszacowywane<6>:

Na koniec każdego miesiąca;

W dniu spłaty (częściowej spłaty) zadłużenia.

Rozliczanie podatkowe towarów importowanych

Ogólnie rzecz biorąc, tylko cena umowna jest wliczona w cenę zakupu towarów. Jednak w swojej polityce rachunkowości dla celów podatkowych możesz ustalić, że koszt towaru będzie obejmował również inne koszty związane z nabyciem towaru.

W takim przypadku koszt zakupu towaru oraz koszt jego dostawy (jeżeli nie są wliczone w cenę) ujmowane są jako koszty bezpośrednie, a wszelkie inne koszty - jako koszty pośrednie. Bezpośrednie koszty transportu towarów podlegają obowiązkowemu podziałowi pomiędzy towar sprzedany i saldo towaru niesprzedanego<7>.

Różnice kursowe wynikające z przeliczenia wierzycieli są odzwierciedlone w przychodach i kosztach nieoperacyjnych<8>. Kwota przekazanej przedpłaty nie podlega ponownej ocenie<9>.

Przykład. Rozliczanie towarów importowanych częściowo opłaconych z góry

Stan

Organizacja zawarła umowę z włoską firmą na dostawę towarów na kwotę 45 000 euro. Zgodnie z warunkami umowy własność towaru przechodzi na kupującego po odprawie celnej. Towary są płatne w następujący sposób:

Zaliczka - 34% wartości towaru;

Pozostała kwota jest płatna w ciągu miesiąca od daty przyjęcia towaru.

W dniu 21 czerwca 2012 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 15.300 euro (45.000 euro x 34%). Kurs Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej - 41,2441 rubli. za euro.

13.07.2012 (kurs Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej wynosi 40,0072 rubli za euro):

Zapłacono cło w wysokości 180 032,40 rubli. i cło w wysokości 5500 rubli;

VAT importowy zapłacony w wysokości 356 464,15 RUB;

Towar przeszedł odprawę celną.

W dniu 13.08.2012 została przekazana pozostała wpłata za sprzęt - 29 700 euro (45 000 euro - 15 300 euro). Kurs Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej - 39,1923 rubli. za euro.

Kurs Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na dzień 31 lipca 2012 r. Wynosi 39,5527 rubli. za euro.

			Kwota, pocierać.
Stan na dzień przekazania przedpłaty (21.06.2012)
Podana przedpłata dostawca (15 300 euro x 41,2441 RUB/EUR)	60 "Obliczenia z dostawcą kami i sub- straganiarze"	52 "Waluta rachunki"
W dniu przeniesienia własności towarów (data kontroli celnej rejestracja - 13.07.2012)
Opłacone cło obowiązek	76 „Obliczenia z innym dłużników i wierzyciele"	51 "Osada rachunki"
Opłata celna zapłacona	76 „Obliczenia z innym dłużników i wierzyciele"	51 "Osada rachunki"
VAT importowy zapłacony	68 „Obliczenia za podatki i opłaty"	51 "Osada rachunki"
Odzwierciedlający zapłacony podatek VAT	19 „VAT na zakupione- cenny tyam"	68 „Obliczenia na podatkach i opłaty"
Odzwierciedlony koszt otrzymany towar (15 300 euro x 41,2441 RUB/EUR + 29 700 eurox 41,0072 RUB/EUR)	41 „Towary”	60 "Obliczenia z dostawcą kami i wykonawca- mi"
Przyjęto do wycofania zapłacony VAT	68 „Obliczenia za podatki i opłaty"	19 „VAT na zakupione- nim wartości"
Na koniec miesiąca (31.07.2012)
Odzwierciedlenie pozytywne Przez dług wobec dostawcy (29 700 euro x (40,0072 RUB/EUR - 39,5527 RUB/EUR))	60 "Obliczenia z dostawcą kami i sub- straganiarze"	91-1 "Inny dochód"
W dniu przelewu pozostałej płatności za towar (13.08.2012)
Zapłacono dostawcy reszta wartość towaru (29 700 euro x 39,1923 RUB/EUR)	60 "Obliczenia z dostawcą kami i sub- straganiarze"	52 "Waluta rachunki"
Odzwierciedlenie pozytywne różnica kursowa na dług wobec dostawcy (29 700 euro x (39,5527 RUB/EUR - 39,1923 rub./euro))	60 "Obliczenia z dostawcą kami i sub- straganiarze"	91-1 "Inny dochód"

Oprócz rozliczania towarów importowanych, księgowy może być również odpowiedzialny za przetworzenie transakcji importowej w banku (na przykład wystawienie paszportu transakcyjnego). Więcej na ten temat w jednym z kolejnych numerów.

<1>ustęp 10 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<2>Sztuka. 1211 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej

<3>ustęp 10 art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 28 października 2010 r. N 03-03-05/239, z dnia 2 czerwca 2010 r. N 03-03-06/1/369, z dnia 13 maja 2010 r. N 03-03-06/1- 328