Hệ thống thuế đơn giản hóa là một phương thức nộp thuế rất thuận tiện cho nhiều doanh nhân và không chỉ đơn giản hóa quy trình báo cáo và nộp thuế mà còn giúp giảm đáng kể số tiền của họ. Khi mở doanh nghiệp mới, doanh nhân cá nhân và pháp nhân cần xác định hệ thống thuế có lợi nhất cho mình.

Có hai chế độ đặc biệt - hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII. Chúng ta sẽ nói về hệ thống thuế đơn giản hóa, khi nào việc sử dụng nó mang lại lợi nhuận, tỷ lệ khấu trừ các khoản tạm ứng nào là tốt nhất để sử dụng.

Báo cáo trước theo hệ thống thuế đơn giản là gì?

STS (hệ thống thuế đơn giản hóa) là một chế độ thuế đặc biệt có thể được sử dụng bởi các cá nhân doanh nhân hoặc pháp nhân. Điểm đặc biệt của hệ thống này là người nộp thuế không nộp thuế lợi nhuận, tài sản, thuế thu nhập cá nhân, thuế VAT (trừ thuế VAT nhập khẩu), tất cả những điều này được thay thế bằng việc nộp các khoản tạm ứng.

Khoản tạm ứng (AP) là một khoản thanh toán đặc biệt, một khoản nộp trước thuế, được trả ba lần một năm sau quý báo cáo bởi mỗi đơn vị kinh doanh thuộc hệ thống thuế đơn giản hóa.

Các khoản thanh toán tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản hóa, như chúng tôi đã nói, được các đơn vị đơn giản hóa thanh toán ba lần một năm:

• Trong quý đầu tiên - đến ngày 25 tháng 4 của năm báo cáo hiện tại;
• Đối với quý 1 và quý 2 - đến ngày 25 tháng 7 của năm báo cáo hiện tại;
• Đối với quý 1, 2 và 3 - đến ngày 25 tháng 10 của năm báo cáo hiện tại.

Để nộp thuế sau cuối năm, doanh nhân hoặc pháp nhân chỉ cần tính toán số dư và nộp đúng hạn. Thời hạn nộp tờ khai thuế và nộp tiền tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản là như nhau, cụ thể là:

• đối với pháp nhân, thời hạn nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản và nộp thuế của năm trước là ngày 2 tháng 4 (ví dụ: việc nộp và nộp tờ khai cho năm 2017 phải hoàn thành trước ngày 2 tháng 4 năm 2018);
• đối với doanh nhân cá nhân, thời hạn nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản và nộp thuế cho năm trước là đến ngày 3 tháng 5 của năm hiện tại (ví dụ: doanh nhân cá nhân phải nộp thuế và nộp tờ khai cho năm 2017 trước ngày 3 tháng 5, 2018).

Bạn nên biết rằng nếu doanh nghiệp thuộc hệ thống thuế đơn giản ngừng hoạt động hoặc mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản thì phải nộp thuế vào tháng tiếp theo trước ngày 25.

Điều gì xảy ra nếu bạn chậm thanh toán AP theo hệ thống thuế đơn giản hóa?

Nếu bạn chậm nộp khoản tạm ứng, cơ quan thuế sẽ tính phạt mỗi ngày không nộp, thậm chí sẽ tính số ngày mà số tiền đã nộp sẽ vào ngân sách. Vì vậy, bạn không nên nghĩ rằng cuối năm chỉ được nộp thuế mà bỏ qua việc nộp trước.

Có hai lựa chọn về lãi suất khi lựa chọn nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản:

• STS “thu nhập” - tỷ lệ 6%;
• STS “thu nhập-chi phí” - tỷ lệ 5-15% (tỷ lệ tăng dần tùy thuộc vào khu vực và loại hình hoạt động của doanh nghiệp).

Làm thế nào để tính toán khoản tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập”?

Hệ thống thanh toán “thu nhập” nên được lựa chọn bởi những doanh nhân có hoạt động mang lại thu nhập không đáng kể. Ưu điểm của việc chọn mức thuế suất 6% là cơ quan thuế ít kiểm tra đối tượng nộp thuế này. Nguyên nhân là do các chi phí (trừ phí bảo hiểm) không được tính vào mục đích tính thuế.

Khi đối tượng đánh thuế chỉ là thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản thì số tiền thuế hoặc tiền tạm ứng phải được tính theo công thức sau: số tiền thu nhập phải nhân với 6% sẽ bằng số tiền tạm ứng (thuế). theo hệ thống thuế đơn giản).

Sau này, có thể giảm số tiền thanh toán được tính:

• Các doanh nhân làm việc một mình có cơ hội giảm mức thuế phải nộp xuống 0 - 100%. Khi số tiền bảo hiểm lớn hơn hoặc bằng số thuế thì sẽ được giảm số tiền này. Giảm giá = phí bảo hiểm cho doanh nhân<= 100% суммы платежа.
• Các doanh nhân và công ty có nhân viên có thể giảm khoản thanh toán chính xác một nửa. Một nửa này là số tiền bảo hiểm cho nhân viên của bạn và cho chính bạn, việc thanh toán số tiền này có thể được xác nhận bằng hóa đơn. Doanh nhân bao gồm các khoản đóng góp cho chính mình trong khoản “chiết khấu” nếu nó nằm trong một nửa số tiền thuế phải nộp. Giảm giá = đóng góp cho nhân viên + đóng góp cho chính mình<= 50% суммы АП.

Nếu cá nhân doanh nhân lần đầu tiên sử dụng phương pháp “chiết khấu” AP (thuế) đầu tiên, thì sau khi quyết định thuê nhân công, anh ta phải chuyển ngay sang phương thức thứ hai. Và ngược lại, nếu đầu năm người lao động đã đăng ký với người sử dụng lao động nộp thuế và sớm bị sa thải thì đến cuối năm người sử dụng lao động sẽ không được hưởng mức giảm 100% số tiền phải đóng thuế. AP.

Vì vậy, bây giờ bạn có thể điều chỉnh công thức tính như sau: số tiền thu nhập nhân với 6% - phí bảo hiểm (cho bản thân + cho nhân viên) - AP của các kỳ trước = AP (thuế).

Hãy tính AP theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập”:

Căn cứ vào kết quả công việc lũy kế các quý năm 2017, doanh nhân “A” nhận được thu nhập và phí bảo hiểm như sau:

• quý đầu tiên - 270 nghìn rúp. và 4049,1 chà.;
• nửa năm - 580 nghìn rúp. và 8096,2 rúp;
• 9 tháng - 930 nghìn rúp. và 12144,3 rúp;
• năm - 1340 nghìn rúp. và 16192,5 rúp.

Khoản tạm ứng cho quý đầu tiên = 270.000* 6% - 4.049,1 = 12.150,9 rúp.

Khi số tiền thuế lớn hơn số tiền bảo hiểm thì người nộp thuế không phải trả bất cứ khoản nào cho cơ quan thuế.

AP trong sáu tháng = 580 nghìn * 6% - (8.096,2 + 12.150,9) = 14.552,9 rúp.

Tương tự, nếu số tiền khấu trừ lớn hơn số tiền thuế thì không cần phải trả trước.

AP trong 9 tháng = 930 nghìn * 6% - (12144.3 + 12150.9 + 14552.9) = 16951.9 chà.

Số tiền được khấu trừ lớn hơn số tiền đóng bảo hiểm nên số tiền tạm ứng giảm đi nhưng không bằng 0.

Đề án tính các khoản tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập - chi phí”

Để tính số tiền phải trả bằng phương pháp này, các chi phí sẽ được trừ vào thu nhập trong kỳ báo cáo, bao gồm phí bảo hiểm cho bản thân bạn và cho nhân viên. Điều xảy ra là năm ngoái đã nộp thuế, nhưng do kết quả hoạt động nên doanh nhân cuối cùng bị lỗ, thì đến cuối năm hiện tại, anh ta có quyền tính số tiền lỗ này vào tính toán. số tiền thuế là một trong những khoản chi phí.

AP = (thu nhập - chi phí (tích lũy) * 15% (từ 5 đến 15% tùy theo khu vực và loại hoạt động) - số AP ước tính của các quý trước.

STS - chế độ thuế đơn giản hóa. Nó phù hợp cho nhiều doanh nhân cá nhân, cũng như các pháp nhân. Điều cần lưu ý là nếu doanh nghiệp có ý định lựa chọn hệ thống thuế đơn giản hóa thì doanh nghiệp phải quyết định trước xem mình sẽ sử dụng phương thức thanh toán tạm ứng nào. Có hai phương pháp tính số tiền phải trả:

1. Có tính đến thu nhập.
2. Có tính đến thu nhập, đồng thời trừ chi phí. Sự khác biệt chính là lãi suất.

Chi tiết về việc nộp hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2018-2019 - những điều bạn nên đặc biệt chú ý khi điền vào biểu mẫu thanh toán, liệu chúng có khác nhau đối với các tổ chức và doanh nhân cá nhân hay không, những thay đổi nào đã được thực hiện gần đây - bạn sẽ tìm thấy câu trả lời cho những điều này và một số các câu hỏi khác trong bài viết của chúng tôi.

Các khoản nộp theo hệ thống thuế đơn giản được thực hiện trong năm 2018-2019

Năm 2019, người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản phải thực hiện các khoản thanh toán sau cho khoản thuế này:

• số tiền cuối cùng của năm 2018 tính theo tờ khai, có tính đến các khoản tạm ứng đã thực hiện trong năm nay;
• Trả trước 3 quý cho năm 2019.

Chi tiết về việc nộp hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2018 và 2019 là gì? Có sự khác biệt nào giữa chúng không và những chi tiết này phụ thuộc như thế nào vào loại đối tượng nộp thuế và đối tượng đánh thuế? Cung xem nao.

Không có sự khác biệt cơ bản so với chi tiết của các năm trước về chi tiết nộp hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2018 và dữ liệu tương tự đối với các chứng từ thanh toán được ban hành cho năm 2019. Nghĩa là, chi tiết nộp hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2018 và 2019 là như nhau. Chúng vẫn không phụ thuộc vào đối tượng nộp thuế (pháp nhân hoặc cá nhân doanh nhân) và khác nhau tùy theo đối tượng tính thuế (thu nhập hoặc thu nhập trừ chi phí). Sự khác biệt chính là ở BCC. Đối với việc đơn giản hóa thu nhập thì nó là một, và đối với việc đơn giản hóa thu nhập-chi phí thì khác. Vâng, trên cơ sở thanh toán, mọi người sẽ chỉ ra đối tượng chịu thuế của mình.

Để đề phòng, chúng tôi xin nhắc bạn rằng kể từ năm 2017, một BCC riêng dành cho thuế tối thiểu phải nộp theo đơn giản hóa thu nhập-chi tiêu đã bị bãi bỏ. Bây giờ BCC này trùng với BCC phải được chỉ định cho khoản thuế được tính theo cách thông thường trong hệ thống thuế đơn giản “thu nhập trừ đi chi phí”.

Đối với tất cả các dữ liệu khác, khi ban hành Lệnh thanh toán nộp thuế đơn giản năm 2018-2019 (đối với chuyển khoản không dùng tiền mặt) hoặc biên lai nộp thuế đơn giản (đối với cá nhân kinh doanh) năm 2018-2019 (đối với nộp thuế nộp thuế bằng tiền mặt qua ngân hàng), người nộp thuế sẽ chỉ ra dữ liệu tương tự đã được cung cấp trong các tài liệu này vào năm trước. Hãy xem cách điền vào các trường của lệnh thanh toán trong năm 2019 cho từng đối tượng của hệ thống thuế đơn giản hóa.

Tìm hiểu về các trường chính của lệnh thanh toán.

Chi tiết nộp thuế đối với đối tượng “thu nhập” năm 2018-2019

• Trong trường 101 “Trạng thái người nộp thuế” cho biết 09 - giá trị dành cho doanh nhân cá nhân hoặc 01 - dành cho công ty.
• Trong trường 18 “Loại hoạt động” nhập 01.
• Trong trường 21 “Lệnh thanh toán” chỉ ra 5.
• Trong trường 22 “Mã”, chọn 0 (khi nộp thuế hoặc tạm ứng) hoặc mã được chỉ định theo yêu cầu của Cơ quan Thuế Liên bang.
• Trường 24 “Mục đích thanh toán” ghi: “Thanh toán tạm ứng” hoặc “Thanh toán theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho đối tượng “thu nhập”.
• Trong trường 104 “KBK” nhập 182 1 05 01011 01 1000 110.
• Trong trường 105 “OKTMO”, mã được biểu thị phù hợp với sự liên kết lãnh thổ của cá nhân doanh nhân hoặc công ty.
• Tại trường 106 “Cơ sở thanh toán”, tùy từng tình huống cụ thể chọn: TP (thanh toán hiện hành), TP (thanh toán theo yêu cầu của Cơ quan thuế liên bang) hoặc PD (thanh toán nợ).
• Trong trường 107 “Kỳ tính thuế” cho biết khoảng thời gian tương ứng mà khoản thanh toán được thực hiện: GD.00.2018, KV.01.2019, KV.02.2019, KV.03.2019. Những năm tiếp theo cũng sẽ tương tự.
• Tại trường 108 “Số chứng từ” nhập số 0 để nộp thuế và tạm ứng. Trong trường hợp thanh toán dựa trên hình phạt của Cơ quan Thuế Liên bang, số yêu cầu của cơ quan thuế.
• Trường 109 “Ngày lập chứng từ” nhập 0 (khi nộp tạm ứng); khi nộp thuế - ngày ký tờ khai nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang. Khi nộp theo yêu cầu, cơ quan thuế sẽ ghi rõ ngày yêu cầu.

Đọc về các quy tắc duy trì sổ đăng ký cần thiết để tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản. .

Chi tiết thanh toán đối tượng “thu nhập trừ chi phí” năm 2018-2019

• Trường 101 ghi 09 cho doanh nhân cá nhân hoặc 01 cho công ty.
• Trong trường 18 chỉ ra 01.
• Ở trường 21 - 5.
• Tại trường 22 – 0 hoặc mã do cơ quan thuế yêu cầu.
• Trường 24 ghi: “Nộp tiền tạm ứng” hoặc “Nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa đối với đối tượng “thu nhập được giảm bớt số chi phí”.
• Trong trường 104, nhập KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.
• Trong trường 105, mã được chỉ định phù hợp với nơi đăng ký của cá nhân doanh nhân hoặc công ty.
• Trong trường 106 - TP hoặc TR hoặc ZD.
• Tại trường 107 - GD.00.2018, KV.01.2019, KV.02.2019, KV.03.2019. Những năm tiếp theo cũng sẽ tương tự.
• Trong trường 108, nhập số 0 hoặc số yêu cầu của Dịch vụ Thuế Liên bang.
• Trong trường 109, nhập 0 cho các khoản tạm ứng và để nộp thuế - ngày ký tờ khai nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang. Trong trường hợp thanh toán theo yêu cầu của Dịch vụ Thuế Liên bang, ngày yêu cầu sẽ được chỉ định.

Bạn có thể tải xuống mẫu điền lệnh thanh toán.

Và như chúng tôi đã nói ở trên, kể từ năm 2017, với BCC nêu trên (182 1 05 01021 01 1000 110), đã được cấp chứng từ thanh toán để nộp số thuế tối thiểu tính bằng 1% thu nhập nếu tính thuế từ chênh lệch. giữa thu nhập và chi phí hóa ra lại nhỏ hơn giá trị này.

Để tìm hiểu xem liệu việc đơn giản hóa thu nhập và chi phí có thể xảy ra hay không cũng như cách tính khoản lỗ đó cho mục đích tính thuế, hãy đọc bài viết .

Kết quả

Mỗi "đơn giản hóa" tuân theo các điều kiện do Ch. 26.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, có nghĩa vụ tính số thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa, trước đó đã chọn đối tượng đánh thuế tối ưu cho mình: “thu nhập” hoặc “thu nhập giảm theo số chi phí”. Có tính đến đối tượng thuế được giao cho người “đơn giản hóa”, khi điền lệnh thanh toán thuế hoặc khoản tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản hóa, anh ta phải điền chính xác vào các trường “KBK” và “Mục đích thanh toán”. Và tất nhiên, đừng quên kiểm tra với cơ quan thuế của bạn để biết thông tin chi tiết hiện tại: tên ngân hàng, BIC, tài khoản hiện tại và tài khoản đại lý.

Các công ty và doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ chuyển khoản tạm ứng thuế vào ngân sách ba lần một năm. Chúng tôi sẽ cho bạn biết về quy trình tính toán các khoản thanh toán cho các đối tượng thuế “Thu nhập” và “Thu nhập trừ chi phí”.

Thời hạn nộp tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản năm 2019

Cuối mỗi quý, doanh nhân phải thực hiện một hình thức “nộp trước thuế” - tạm ứng. Việc thanh toán được thực hiện trong vòng 25 ngày kể từ ngày kết thúc quý báo cáo. Nếu ngày 25 rơi vào cuối tuần thì thời hạn thanh toán sẽ được chuyển sang ngày trong tuần tiếp theo.

• trong quý 1 năm 2019 - đến ngày 25 tháng 4 năm 2019;
• trong nửa đầu năm 2019 - đến ngày 25 tháng 7 năm 2019;
• trong 9 tháng năm 2019 - đến ngày 25/10/2019.

Khi kết thúc kỳ tính thuế—năm dương lịch—bạn cần tính số thuế còn lại và nộp. Thời hạn nộp thuế giống như thời hạn nộp tờ khai thuế:

• LLC phải nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản hóa và nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm trước 2018 trước ngày 1 tháng 4 năm 2019.
• Doanh nhân cá nhân phải nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản hóa và nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm trước 2018 trước ngày 30 tháng 4 năm 2019.

Thuế theo hệ thống thuế đơn giản được nộp theo các điều kiện đặc biệt trong hai trường hợp:

• hoạt động được thực hiện trên hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ bị chấm dứt - chậm nhất là vào ngày 25 của tháng tiếp theo tháng mà hoạt động đó đã ngừng hoạt động;
• trong trường hợp vi phạm các hạn chế và mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản - chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo quý mà người nộp thuế mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản.

Nếu bạn quên nộp trước hoặc nộp chậm, cơ quan thuế sẽ tính tiền phạt cho mỗi ngày không nộp - cho đến khi số tiền đạt đến ngân sách. Những doanh nhân quyết định nộp thuế một lần vào cuối năm mà không “trả trước” có thể phải chịu một số tiền phạt ấn tượng.

Tính số tiền tạm ứng cho hệ thống thuế đơn giản hóa 6%

Thủ tục tính toán các khoản tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập” và “thu nhập trừ chi phí” không thay đổi. Các quy tắc tương tự được áp dụng như năm 2018.

Bước 1.Để tính cơ sở tính thuế, chúng tôi tổng hợp tất cả thu nhập của công ty từ đầu năm đến cuối quý để tính khoản tạm ứng. Những con số này được lấy từ cột 4 của phần 1 KUDiR. Doanh thu từ bán hàng và thu nhập khác, danh sách được nêu trong Điều. 249 và nghệ thuật. Mã số thuế 250 của Liên bang Nga.

Chúng tôi tính số tiền thuế theo công thức: Thu nhập * 6%.

Kiểm tra thuế suất cho loại hoạt động trong khu vực của bạn - thuế suất có thể giảm xuống còn 1%.

Bước 2. Người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa 6% có quyền áp dụng khấu trừ thuế và giảm số tiền thuế. Thuế có thể được giảm bằng số tiền phí bảo hiểm cho chính bạn và nhân viên của bạn và bằng số tiền nghỉ ốm do người sử dụng lao động chi trả. Các công ty nộp thuế thương mại sẽ tính số tiền phí này vào khoản khấu trừ thuế của họ.

• LLC và doanh nhân có nhân viên giảm thuế không quá 50%.
• Một doanh nhân cá nhân không có nhân viên có quyền giảm thuế bằng toàn bộ phí bảo hiểm mà anh ta tự trả.

Bước 3. Từ số tiền thu được, bạn cần trừ đi các khoản tạm ứng đã được thực hiện trong các kỳ trước của năm dương lịch hiện tại.

Ví dụ tính tạm ứng quý 2 theo hệ thống thuế đơn giản 6%

Fire and Ice LLC đã nhận được thu nhập với số tiền 660.000 rúp trong nửa đầu năm. Trong số này, trong quý 1 là 310.000 rúp và trong quý 2 là 350.000 rúp. Khoản thanh toán tạm ứng cho quý 1 - 9.300 rúp.

Chúng tôi tính thuế: 660.000 * 6% = 39.600 rúp.

Chúng tôi thực hiện khấu trừ thuế. Tổ chức có 2 nhân viên, họ đóng góp 20.000 mỗi tháng, không có ngày nghỉ ốm trong sáu tháng, công ty không trả phí giao dịch. Vì vậy, trong 6 tháng, số tiền đóng góp 20.000 * 6 = 120.000 rúp đã được trả. Ta thấy số thuế được khấu trừ lớn hơn số thuế phải nộp, nghĩa là ta chỉ có thể giảm được 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rúp.

Bây giờ chúng tôi trừ đi số tiền này khoản tạm ứng được trả sau quý 1:
19.800 - 9.300 = 10.500 rúp.

Vì vậy, trong quý 2, bạn cần tạm ứng 10.500 rúp.

Tính số tiền tạm ứng cho hệ thống thuế đơn giản hóa 15%

Bước 1. Chúng tôi tổng hợp tất cả thu nhập của công ty từ đầu năm đến cuối quý được yêu cầu. Chúng tôi lấy số từ cột 4 của phần 1 KUDiR. Thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa bao gồm tiền thu được từ việc bán hàng và thu nhập khác được liệt kê trong Điều. 249 và nghệ thuật. Mã số thuế 250 của Liên bang Nga.

Bước 2. Chúng tôi tổng hợp chi phí kinh doanh từ đầu năm đến cuối kỳ yêu cầu, lấy số liệu ở cột 5 mục 1 KUDiR. Danh sách đầy đủ các chi phí có thể được tính là chi phí doanh nghiệp được nêu trong Điều. 346.16 Mã số thuế của Liên bang Nga. Việc thực hiện đúng quy trình hạch toán chi phí cũng rất quan trọng: các khoản chi phí phải liên quan trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp, phải thanh toán và ghi chép tại bộ phận kế toán. Chúng ta đã bàn về cách hạch toán chính xác chi phí của hệ thống thuế đơn giản hóa. Phí bảo hiểm cho hệ thống thuế đơn giản hóa 15% được coi là chi phí và được tính như một phần của chúng.

Chúng tôi tính số tiền thuế theo công thức: (Thu nhập - Chi phí) * 15%.

Kiểm tra thuế suất đối với loại hình hoạt động của doanh nghiệp trong khu vực của bạn. Kể từ năm 2016, khu vực này có thể đặt ra tỷ lệ chênh lệch từ 5 đến 15%.

Bước 3. Bây giờ chúng tôi trừ đi số tiền thuế các khoản tạm ứng đã được thực hiện trong các giai đoạn trước của năm dương lịch hiện tại.

Ví dụ tính tạm ứng quý 3 theo hệ thống thuế đơn giản 15%

IP Myshkin A.V. Kể từ đầu năm, tôi đã nhận được thu nhập 450.000 rúp. Trong số này, trong quý 1 là 120.000 rúp, trong quý 2 là 140.000 rúp và trong quý 3 là 190.000 rúp.

Chi phí kể từ đầu năm lên tới 120.000 rúp. Trong số này, 30.000 rúp - trong quý 1, 40.000 rúp trong quý 2 và 40.000 rúp trong quý 3.

Khoản thanh toán tạm ứng lên tới: 13.500 rúp trong quý 1 và 15.000 rúp trong quý 2.

Hãy tính số tiền phải trả trong quý 3: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rúp.

Hãy trừ số tiền này từ các quý trước: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rúp.

Vì vậy, theo kết quả quý 3, doanh nhân cá nhân Myshkin phải trả 21.000 rúp.

Dịch vụ trực tuyến Kontur.Accounting tự động tính toán các khoản tạm ứng dựa trên KUDiR và dữ liệu về phí bảo hiểm cũng như thời gian nghỉ ốm. Dịch vụ tạo lệnh thanh toán và nhắc trước cho bạn về khoản thanh toán sắp tới. Tích hợp với các ngân hàng giúp dễ dàng trả trước thuế. Nộp thuế với Kontur.Accounting, lưu giữ hồ sơ, trả lương, gửi báo cáo và hưởng lợi từ sự hỗ trợ của các chuyên gia của chúng tôi.

– đây là một nửa cuộc chiến khi thành lập công ty của bạn. Thuế, cơ chế tính toán và thanh toán - đây là một nhiệm vụ, sự kém cỏi trong giải quyết có thể dẫn đến nhiều vấn đề. Cho dù hệ thống thuế có đơn giản đến đâu, bạn cũng phải biết hoàn toàn rõ ràng: khi nào, như thế nào và bao nhiêu bạn sẽ phải nộp vào ngân sách. Hãy nói về cách tính thuế và tạm ứng cho các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2017.

Thanh toán trước là gì?

Để hiểu cách tính thuế và nộp thuế, bạn cần hiểu “thuế đơn giản hóa” là gì. liên quan đến việc thay thế một số khoản thanh toán bằng một khoản thuế duy nhất. Đối tượng đánh thuế có thể là thu nhập hoặc thu nhập được giảm bớt số chi phí. Số tiền đóng góp cho ngân sách là khác nhau: trong trường hợp đầu tiên, hệ thống thuế đơn giản hóa là 6% và trong trường hợp thứ hai là 15%.

Kỳ tính thuế đối với doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản là từ ngày 1 tháng 1 đến hết ngày 31 tháng 12 và kỳ báo cáo là 3, 6 và 9 tháng.

Các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản sẽ thực hiện nộp tạm ứng vào ngân sách vào cuối mỗi kỳ báo cáo và nộp thuế vào cuối năm. Việc thanh toán cả những khoản này và các khoản đóng góp khác là trách nhiệm của doanh nhân và là một trong những điều kiện để tiến hành kinh doanh trên thị trường đơn giản hóa (Điều 346 của Bộ luật Thuế). Nói cách khác, mặc dù thuế được tính và nộp vào cuối năm nhưng bạn vẫn phải nộp trước. Và tổng số tiền chuyển vào ngân sách của cá nhân doanh nhân có quyền giảm bớt số tiền mà doanh nhân đó đã nộp trong năm.

Thanh toán các khoản tạm ứng là trách nhiệm của cá nhân doanh nhân và là một trong những điều kiện để tiến hành kinh doanh trên hệ thống thuế đơn giản hóa.

Các khoản trả trước được tính như thế nào?

Cách tính số tiền tạm ứng được quy định tại Điều 1. 346.21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Để hiểu số tiền bạn cần chuyển vào ngân sách, bạn cần:

Nếu tính tạm ứng cho quý 1 thì xác định thu nhập 3 tháng kể từ đầu năm. Trong trường hợp việc đánh thuế được thực hiện theo sơ đồ "thu nhập", thì chúng tôi chỉ tính đến các khoản thu từ tiền. Nếu chúng ta đang nói về hệ thống thuế đơn giản hóa 15%, thì chúng ta sẽ giảm số tiền thu nhập bằng số tiền chi phí. Để tính khoản tạm ứng, công thức được sử dụng: khoản đóng góp bằng tích của cơ sở tính thuế và thuế suất (6 hoặc 15%).

2. Chúng tôi giảm số tiền nhận được bằng số tiền khấu trừ thuế.

Nếu số tiền tạm ứng được tính cho một quý thì không cần tính toán thêm. Số tiền đóng góp vào ngân sách được ấn định.

Nếu chúng ta đang nói về sáu tháng hoặc 9 tháng, thì số tiền tạm ứng đã trả trong năm nay phải được trừ vào con số kết quả. Như chúng ta có thể thấy, việc tính toán khá đơn giản và không yêu cầu kiến ​​thức kế toán đặc biệt.

Chúng tôi giảm số tiền tạm ứng

Công thức tính toán cho phép bạn giảm khoản tạm ứng bằng cách áp dụng các khoản khấu trừ thuế. Thuật ngữ này đề cập đến các khoản trợ cấp tàn tật được trả cũng như tạm thời. Không có khoản khấu trừ thuế nào khác cho doanh nhân theo hệ thống thuế đơn giản hóa.

Luật quy định giới hạn tối đa mà khoản tiền tạm ứng có thể được giảm. Đối với các doanh nhân cá nhân, con số này có thể là 100%. Và đối với người sử dụng lao động, giới hạn này được đặt ở mức 50%.

Các doanh nhân sử dụng thuế do chính quyền địa phương quy định sẽ mất quyền giảm cơ sở tính thuế thông qua việc nộp vào các quỹ ngoài ngân sách. Nhưng trong trường hợp này không cần phải thanh toán trước.

Thời hạn thanh toán các khoản tạm ứng

Các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ thực hiện thanh toán tạm ứng tại nơi cư trú của họ. Đồng thời, thời hạn được đặt ra khá nghiêm ngặt (khoản 5 Điều 346.21 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Theo quy định của Bộ luật thuế, số tiền tạm ứng phải được chuyển chậm nhất là 25 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo.

Các khoản thanh toán trước được thực hiện:

• trong quý 1 – đến ngày 25 tháng 4;
• trong nửa năm – cho đến ngày 25 tháng 7;
• 9 tháng trước ngày 25 tháng 10.

Khoản tạm ứng phải được chuyển chậm nhất là 25 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo.

Nếu ngày thanh toán tạm ứng rơi vào cuối tuần thì tiền có thể được chuyển vào ngày làm việc tiếp theo ngày cuối tuần.

Làm thế nào để thanh toán các khoản trả trước?

Bạn có thể thanh toán tạm ứng theo ba cách:

1. Tạo lệnh thanh toán trên trang web thuế.
2. Sử dụng hệ thống “Ngân hàng-Khách hàng” và thực hiện thanh toán từ tài khoản hiện tại của bạn.
3. Sử dụng biên lai để thanh toán không dùng tiền mặt.

Làm thế nào để sử dụng Dịch vụ Thuế Liên bang?

1. Đăng nhập vào trang web của cơ quan thuế. Bạn có thể bỏ qua trường cho biết mã Dịch vụ Thuế Liên bang và nhấp vào nút “Tiếp theo”.
2. Ở trang tiếp theo, bạn cần cho biết khu vực cư trú và địa chỉ đăng ký tại nơi cư trú, trong trường “Loại tài liệu” – “Chứng từ thanh toán”.
3. Tại cột “Loại thanh toán”, chọn “Thanh toán thuế, phí, thanh toán, nghĩa vụ, đóng góp, tạm ứng (trả trước)”.
4. Trong trường “Trạng thái của một người”, chúng tôi đặt giá trị “09” - doanh nhân cá nhân và trong “Cơ sở thanh toán” - “TP” (thanh toán hiện tại).
5. Tiếp theo ghi rõ kỳ tính thuế: CV (quý, số quý, năm), ghi mã số thuế, họ và tên. và số tiền.
6. Chọn phương thức thanh toán và tạo lệnh thanh toán.

Nếu ngày thanh toán khoản tạm ứng rơi vào cuối tuần thì tiền có thể được chuyển vào ngày làm việc tiếp theo sau ngày cuối tuần.

Và điều gì sẽ xảy ra tiếp theo?

Bộ Tài chính Liên bang Nga đã hoàn thiện một sáng kiến ​​khác, điều này sẽ gián tiếp ảnh hưởng đến quy mô và thủ tục giảm khoản tạm ứng cho các doanh nhân cá nhân. Như Kommersant viết, chính phủ được đề xuất khai báo thuế phí xã hội hoặc ít nhất một khoản thanh toán duy nhất và chuyển khoản thu của họ cho Dịch vụ Thuế Liên bang.

Theo công bố, Bộ Tài chính đề xuất cung cấp trạng thái thuế cho phí bảo hiểm và đưa chúng vào Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo các chuyên gia của Bộ, điều này sẽ làm giảm chi phí của các quỹ ngoài ngân sách và giúp kiểm soát tình trạng vỡ nợ hiệu quả hơn.

Tuy nhiên, nếu những thay đổi đó được áp dụng, các doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa có thể bị mất khoản khấu trừ thuế duy nhất. Rất may, không phải sáng kiến ​​nào của Bộ Tài chính cũng nhận được sự ủng hộ và triển khai.

Điều quan trọng là các doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản phải nghiên cứu tất cả thông tin về các khoản tạm ứng trước khi có nhu cầu chuyển tiền vào ngân sách. Việc tính toán và điền đầy đủ tài liệu một cách chính xác sẽ giúp bạn tránh bị phạt và duy trì danh tiếng của mình với tư cách là người nộp thuế có trách nhiệm. Nghiên cứu hướng dẫn của chúng tôi và xin lời khuyên từ các đồng nghiệp có kinh nghiệm. Điều này sẽ giúp tránh được nhiều sai lầm.

Thời hạn nộp tiền tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản

Thời hạn nộp tạm ứng theo phương pháp tính thuế đơn giản chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo quý.

Các khoản tạm ứng được nộp vào ngân sách chậm nhất vào ngày 25 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo (khoản 7 Điều 346.21 Bộ luật Thuế Liên bang Nga):

• trong quý đầu tiên - cho đến ngày 25 tháng 4
• trong nửa năm - cho đến ngày 25 tháng 7
• 9 tháng trước ngày 25 tháng 10

Và số thuế cuối cùng theo hệ thống thuế đơn giản được xác định vào cuối năm. Tổ chức phải chuyển chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm sau và cá nhân kinh doanh chậm nhất là ngày 30 tháng 4.

Nếu ngày cuối cùng để nộp thuế “đơn giản hóa” hoặc các khoản tạm ứng rơi vào ngày cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ không làm việc thì thời hạn nộp thuế sẽ được hoãn sang ngày làm việc tiếp theo (khoản 7 Điều 6.1 của Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Tính số tiền tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản với đối tượng thu nhập

Trước khi tính các khoản tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản, hãy xác định căn cứ tính thuế. Để làm điều này, hãy tổng hợp tổng thu nhập tích lũy nhận được kể từ đầu năm. Chỉ số này phải được lấy từ phần 1 của Sổ Thu nhập và Chi phí. Đây sẽ là tổng giá trị cho kỳ báo cáo (thuế) ở cột 4. Chúng ta hãy nhớ lại rằng “đơn giản hóa” được tính đến trong cơ sở tính thuế thu nhập từ bán hàng và thu nhập phi hoạt động được liệt kê tại Điều 249 và 250 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (khoản 1 Điều 346.15 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Các khoản thu được liệt kê tại Điều 251 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cũng như thu nhập chịu thuế thu nhập và thuế thu nhập cá nhân theo mức quy định tại khoản 3 và 4 Điều 284 và các khoản 2, 4 và 5 Điều 224 của Nghị định này. Mã số thuế của Liên bang Nga không được phản ánh trong Sổ thu nhập và chi phí (Khoản 1.1 Điều 346.15 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Nhân số thu nhập chịu thuế với thuế suất. Đối với đối tượng đánh thuế thu nhập là 6% (khoản 1 Điều 346.20 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Nhưng từ năm 2016, luật có thể hạ thấp tỷ lệ này. Bạn có thể tìm hiểu tỷ lệ trong khu vực của bạn là bao nhiêu từ bàn của chúng tôi.

Tính số tiền tạm ứng theo công thức:

Xin lưu ý rằng nếu bạn tính tạm ứng cho nửa năm thì số tiền tạm ứng cho quý 1 phải được trừ vào số tiền tính theo công thức. Nếu tính tạm ứng 9 tháng thì tạm ứng quý 1 và nửa năm sẽ bị khấu trừ.

Những người “đơn giản hóa” với đối tượng đánh thuế thu nhập có quyền giảm thuế “đơn giản hóa” bằng cách gọi là khấu trừ thuế. Nó bao gồm các khoản trợ cấp tàn tật tạm thời được cấp bằng chi phí của người sử dụng lao động, cũng như phí bảo hiểm được tích lũy và thanh toán trong kỳ báo cáo (khoản 3.1 Điều 346.21 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga):

• đối với bảo hiểm hưu trí bắt buộc;
• bảo hiểm xã hội bắt buộc tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;
• bảo hiểm xã hội bắt buộc trong trường hợp thương tật tạm thời và liên quan đến thai sản;
• bảo hiểm y tế bắt buộc.

Ngoài ra, số tiền thuế “đơn giản hóa” có thể được giảm bằng cách thanh toán theo hợp đồng bảo hiểm cá nhân tự nguyện có lợi cho người lao động trong trường hợp họ bị khuyết tật tạm thời (trừ tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp).

Theo nguyên tắc chung, số tiền thuế “đơn giản hóa” (trả trước) có thể được giảm không quá 50% vì mọi lý do(Khoản 3.1 Điều 346.21 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tuy nhiên, hạn chế này không áp dụng đối với doanh nhân cá nhân không có nhân viên, không trả thù lao cho cá nhân khác và chỉ đóng phí bảo hiểm cho chính họ với số tiền được xác định dựa trên chi phí của năm bảo hiểm. Họ có thể giảm thuế “đơn giản hóa” bằng toàn bộ số tiền phí bảo hiểm được chuyển giao.

Ví dụ về tính tạm ứng cho đối tượng thu nhập

Zvezda LLC áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng đánh thuế là thu nhập. Dữ liệu ban đầu như sau:

thu nhập bán hàng trong quý đầu tiên - 320.600 rúp;

phí bảo hiểm được trả trong số tiền tích lũy trong quý đầu tiên - 43.700 rúp;

Không có thu nhập phi hoạt động nào được nhận trong thời gian này và phúc lợi xã hội không được phát hành. Hãy tính tạm ứng bằng công thức được đưa ra trong bài viết.

Đầu tiên chúng tôi tính thuế: 320.600 x 6% = 19.236 rúp. Phí bảo hiểm trong quý 1 lên tới 43.700 rúp, nhưng chúng tôi chỉ có thể giảm 50% thuế. Do đó, khoản tạm ứng cho quý 1 lên tới 9.618 RUB. (19.236 RUB: 2).

Tính số tiền tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản với đối tượng là thu nhập trừ đi chi phí

Đầu tiên, xác định căn cứ tính thuế: lấy thu nhập nhận được trừ các khoản chi phí đã tính. Tính toán cả hai chỉ số trong 1 quý, nửa năm hoặc 9 tháng.

Số tiền thu nhập phải được lấy từ phần 1 của Sổ Thu nhập và Chi phí. Đây sẽ là tổng giá trị cho kỳ báo cáo ở cột 4. Chúng ta hãy nhớ lại rằng "đơn giản hóa" được tính đến trong cơ sở tính thuế thu nhập từ bán hàng và thu nhập phi hoạt động được liệt kê trong Điều 249 và 250 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga (khoản 1 Điều 346.15 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Các khoản thu được liệt kê tại Điều 251 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cũng như thu nhập chịu thuế thu nhập và thuế thu nhập cá nhân theo mức quy định tại khoản 3 và 4 Điều 284 và các khoản 2, 4 và 5 Điều 224 của Nghị định này. Mã số thuế của Liên bang Nga không được phản ánh (khoản 1.1 Điều 346.15 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Số chi phí làm giảm thu nhập tương ứng với chỉ tiêu cuối cùng ở cột 5 mục 1 Sổ sách trong kỳ báo cáo. Theo hệ thống đơn giản hóa, chỉ những chi phí được liệt kê tại khoản 1 Điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga và đáp ứng các tiêu chí quy định tại khoản 1 Điều 252 Bộ luật thuế Liên bang Nga mới được công nhận, nghĩa là hợp lý về mặt kinh tế. và có chứng từ (khoản 2 Điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ngoài ra, chúng phải được thanh toán và thực hiện (khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Hãy cẩn thận! Bạn chỉ có thể xóa một số chi phí sau khi đã đáp ứng một số điều kiện nhất định quy định tại khoản 2 Điều 346.17 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Ví dụ, giá mua hàng hóa được phép tính vào cơ sở tính thuế sau khi thanh toán cho nhà cung cấp và bán cho người mua (khoản 2, khoản 2, điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khi cơ sở tính thuế đã được tính toán, hãy nhân giá trị của nó với thuế suất. Đối với đối tượng là thu nhập trừ chi phí thì thuế suất cơ bản là 15% (khoản 2 Điều 346.20 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tuy nhiên, chính quyền của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga có thể hạ tỷ lệ này lên tới 5%. Bạn có thể tìm hiểu tỷ lệ trong khu vực của bạn là bao nhiêu từ bàn của chúng tôi.

Tính thuế “đơn giản hóa” (các khoản tạm ứng) phải nộp trên cơ sở dồn tích từ đầu năm theo công thức:

Xin lưu ý rằng nếu bạn đang tính khoản tạm ứng cho nửa năm thì bạn cần trừ số tiền tạm ứng cho quý 1 khỏi số tiền được tính theo công thức. Nếu tính tạm ứng 9 tháng thì tạm ứng quý 1 và nửa năm sẽ bị khấu trừ.

Ví dụ về tính tạm ứng cho một đối tượng thu nhập trừ đi chi phí

Zvezda LLC áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng đánh thuế là thu nhập trừ chi phí (thuế suất - 15%). Thu nhập bán hàng trong quý đầu tiên lên tới 890.500 rúp và chi phí được ghi nhận lên tới 430.100 rúp. Không có thu nhập phi hoạt động trong giai đoạn này.

Hãy xác định cơ sở tính thuế cho quý. Nó tương đương với 460.400 rúp. (890.500 RUB - 430.100 RUB). Hãy nhân giá trị của nó và thuế suất. Nó sẽ là 69.060 rúp. (460.400 RUB x 15%).

Như vậy, khoản tạm ứng cho quý 1 lên tới 69.060 rúp.

Bài viết dành cho kế toán về cách tính thuế đơn giản

Tạp chí "Đơn giản hóa" hoàn toàn dành cho việc tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa và các quy tắc hoạt động của các công ty và doanh nhân cá nhân trên hệ thống thuế đơn giản hóa. Quyền truy cập dùng thử vào các bài viết này được cung cấp tại ba ngày: