З 2017 року відбудуться зміни щодо страхових внесків. Обновиться склад звітності, з'являться нові форми звітів, додасться новий вид штрафу, і базу щодо внесків ми визначатимемо по-новому. ФНП візьме під крило пенсійні, медичні внески та внески з обов'язкового страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. ФСС прийматиме внески на травматизм та профзахворювання. При цьому страхувальники не припинять взаємодіяти з ПФР, який прийматиме персоніфіковану звітність та ще один новий звіт.

Зміни у законах щодо внесків

Зміни спиратимуться на два нові закони: Федеральний закон від 3 липня 2016 року №243-ФЗ та Федеральний закон від 3 липня 2016 року №250-ФЗ . З двома новими документами пов'язані такі зміни:

• На початку 2017 року в Податковому кодексі з'явиться 34 глава «Страхові внески», де буде перераховано правила розрахунку та сплати внесків.
• Перша частина Податкового кодексу зміниться таким чином, щоб усі правила для податків поширилися на страхові внески.

Також з січня 2017 року перестане діяти колишній Федеральний закон про страхові внески та набудуть чинності нові редакції законів про персоніфікований облік, обов'язкове соцстрахування та страхування від травм на виробництві.

Правила розрахунку суми страхових внесків у 2017 році

Правила розрахунку страхових внесків майже не зміняться. Внески так само потрібно буде нараховувати з виплат та інших винагород фізособам, які виплачені за трудовими та цивільно-правовими договорами. База для внесків, як і раніше, розраховуватиметься окремо по кожному працівнику наростаючим підсумком з початку року. Для внесків у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством збережеться гранична величина бази — 718 000 рублів. Для пенсійних внесків збережеться ліміт, понад який внески нараховуються за ставкою не 22%, а 10% - 732 000 рублів. Тарифи та пільги теж не зміняться.

Зміна стосуватиметься добових: у 2016 році звільняються від внесків усі добові, які закріплені у колективному договорі чи локальному акті. З 2017 року від внесків звільняються суми до 700 рублів для відряджень по країні та суми до 2 500 рублів для закордонних відряджень.

Також з'явиться уточнення щодо натурдоходу. У 2016 році до бази входить вартість товарів чи послуг, зазначена у договорі. З 2017 року вартість потрібно буде визначати, виходячи з ринкових цін, за правилами ст. 105.3 НК РФ. ПДВ не виключається з бази, що оподатковується.

Щодо внесків на травматизм та профзахворювання все залишиться без змін: добові будуть, як і раніше, звільнені від внесків, а натурдохід враховуватиметься за цінами договору.

Сплата страхових внесків у 2017 році

Терміни сплати внесків не зміняться: внески потрібно буде як і раніше перераховувати до 15 числа місяця, наступного за звітним (як наказує п. 3 ст. 431 НК РФ). Розраховувати та сплачувати внески слід у рублях та копійках. Нові КБК для сплати внесків до податкової будуть відомі до 1 грудня 2016 року. КБК для перерахування внесків у ФСС не зміниться.

Звітність до податкової

З 2017 року страхувальники звітуватимуть за внески перед податковою. Форму нового розрахунку за страховими внесками вже розроблено, в ній титульний лист, три розділи та 10 додатків. Розрахунок належить здавати до податкової за місцем реєстрації не пізніше 30 числа на місяць після звітного кварталу. Організації та ІП з числом співробітників до 25 можуть звітувати на папері, всі інші повинні складати розрахунок в електронній формі.

У розрахунку повинні збігтися загальна величина страхових внесків із сумою внесків по кожному співробітнику (пам'ятайте, що внески розраховуються в рублях та копійках). Інакше розрахунок буде визнано незданим.

Звітність до фондів

Форма 4-ФСС з 2017 року скоротиться, тепер нею потрібно буде звітувати лише щодо внесків за травматизм та профзахворювання. Терміни здачі залишаться незмінними: звіт у паперовому вигляді потрібно здати протягом 20 днів після звітного кварталу, а електронний звіт – протягом 25 днів.

Перенесеться термін здачі щомісячного звіту СЗВ-М: у 2016 році страхувальники здають його до 10 числа місяця, з 2017 року складатимуть до 15 числа.

У 2017 році з'явиться ще один новий звіт, який потрібно буде щороку складати до ПФР. У новому документі страхувальники даватимуть інформацію про стаж співробітників і складатимуть його до 1 березня на рік, що настає за звітним. Якщо в компанії менше 25 співробітників, звіт можна буде здати на папері, якщо 25 і більше — тільки в електронному вигляді.

Якщо потрібно здати первинні або уточнені звіти за 2016 рік протягом 2017 року, то документи надсилайте до фондів за формами, актуальними для 2016 року.

Перевірки зі страхових внесків у 2017 році

З 2017 року податкова перевірятиме правильність розрахунку та сплати внесків за тими самими правилами, які зараз діють для розрахунку та сплати податків. Тому ФНП займатиметься камеральними та виїзними ревізіями не лише з податків, а й із внесків (крім внесків на травматизм, які адмініструє ФСС). У сфері контролю ПФР залишиться лише персоніфікований облік: форма СЗВ-М та новий щорічний звіт про стаж співробітників.

Перевірки перехідного періоду, які призначені на 2017 рік, але належать до 2016 року або більш ранніх періодів, проведуть фонди. Якщо вони виявлять порушення, то повідомлять про них податкову службу, яка вживе необхідних заходів.

Нові штрафи за порушення внесків з 2017 року

За порушення щодо внесків (крім внесків до ФСС) з 2017 року каратиме податкова. Усі санкції, які застосовуються для податкових порушень, будуть застосовуватись з нового року щодо внесків. Наприклад, неподання розрахунку по внесках каратиметься за тією ж схемою, що і неподання податкової декларації (мінімальний штраф 1000 рублів) - на підставі ст. 119 НК РФ.

Порушення щодо внесків на травматизм та профзахворювання контролюватиме ФСС. Штрафи становитимуть від 5 до 40% від суми нарахованих внесків.

ПФР призначатиме штрафи двох видів: за неподання щорічних відомостей про стаж (500 рублів для кожного співробітника) та за порушення порядку при здачі електронної звітності (1000 рублів).

Зміни для самозайнятого населення та ІП

Для ІП та самозайнятих громадян мало що зміниться. Збережуться фіксовані платежі на пенсійне та медстрахування. Внески на соцстрахування залишаться добровільними, внески на травматизм не сплачуватимуть, як і раніше. Зміна стосується ІП із доходом понад 300 000 рублів. Відомості про доходи, як і раніше, надходитимуть до податкової з декларацій, до фіксованої величини внесків, як і раніше, додаватиметься 1% від суми, що перевищує доходи в 300 000 рублів. Але буде скасовано правило, за яким через неподання декларації внески нараховуються в максимальному розмірі. Отже, несдача декларації не спричинить для ІП збільшення внесків “за себе”. Розрахунки за фіксованими внесками підприємці та інші самозайняті особи, як і раніше, не складатимуть.

Усі актуальні форми звітів у 2017 році ви зможете знайти в онлайн-сервісі Контур.Бухгалтерія. Сервіс допоможе розрахувати внески, сформувати платіжки та звітувати про внески. Ознайомтеся з можливостями Контур.Бухгалтерії безкоштовно протягом 14 днів, ведіть облік, нараховуйте зарплату, звітуйте з нами.

З 1 січня 2017 року всі положення, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків перенесені до НК РФ. При цьому НК РФ доповнено новим розділом XI "Страхові внески в Російській Федерації" та новим розділом 34 "Страхові внески".

У НК РФ страхові внески виведені окремий обов'язковий платіж та його поняття, як і визначення податку і збору, закріплено у статті 8 НК РФ . Так, під страховими внесками розуміються обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, що стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення відповідного виду обов'язкового соціального страхування.

Але слід зазначити, що положення НК РФ не будуть застосовуватися до відносин щодо встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, які також, як і зараз, регулюватимуться окремими законами.

Розмежування повноважень між ФНП Росії та державними позабюджетними фондами при передачі повноважень щодо адміністрування страхових внесків

До податкових органів переходять повноваження щодо:

- контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати страхових внесків відповідно до положень НК РФ;

- прийому від платників страхових внесків розрахунків із страхових внесків, починаючи з подання розрахунку зі страхових внесків за звітний період – 1 квартал 2017 року;

- здійснення заліку/повернення сум страхових внесків, у тому числі за періоди, що минули до 1 січня 2017 року, за рішеннями ПФР та ФСС;

- надання відстрочки (розстрочення) за страховими внесками;

- стягнення недоїмки зі страхових внесків та заборгованості з пені та штрафів, у тому числі що виникла до 1 січня 2017 року, починаючи з заходу щодо стягнення, наступного за мірою, застосованого органами ПФР та ФСС.

У ПФР і ФСС зберігаються повноваження щодо:

- прийому від платників страхових внесків розрахунків (уточнених розрахунків) за страховими внесками за звітні (розрахункові) періоди, що спливли до 1 січня 2017 року;

- контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати страхових внесків за періоди до 1 січня 2017 року (камеральні та виїзні перевірки);

- прийому заяв від платників страхових внесків про повернення сум зайво сплачених (стягнених) страхових внесків, пені, штрафів за звітні періоди до 1 січня 2017 року, прийняття рішень за даними заявами та направленням зазначених рішень до податкових органів для виконання.

Крім того, у ПФР зберігається обов'язок ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування, а ФСС РФ залишається адміністратором страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та враховуючи збереження "залікового" механізму в системі обов'язкового соціального страхування, за ФСС РФ зберігаються повноваження щодо проведення перевірок правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та повідомлення про результати даних перевірок до податкових органів.

Особливості постановки на облік платників страхових внесків

З 1 січня 2017 року всі платники страхових внесків мають стати на облік у податкових органах.

При цьому процедура постановки на облік (зняття з обліку) у податкових органах організацій та фізичних осіб не зазнала значних змін. Так, постановка на облік у податкових органах російської організації за місцем розташування організації, місцезнаходження її відокремлених підрозділів, іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення нею діяльності на території Російської Федерації через відділення, а також індивідуального підприємця за місцем його проживання здійснюється на підставі відомостей, юридичних осіб, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців.

Водночас через специфіку страхових внесків з'явилися деякі особливості постановки на облік окремих категорій платників страхових внесків.

Наприклад, постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі міжнародної організації, що визнається платником страхових внесків, здійснюється податковим органом на підставі заяви такої міжнародної організації про постановку на облік (зняття з обліку) як платник страхових внесків.

Постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора здійснюється податковим органом за місцем їх проживання на підставі відомостей, що повідомляються уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції контролю (нагляду) за діяльністю саморегулівних організацій арбітражних керуючих, медіаторів. Постановка на облік (зняття з обліку) у податковому органі патентного повіреного здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, наданих Федеральною службою з інтелектуальної власності.

Постановка на облік (зняття з обліку) фізичної особи як платника страхових внесків здійснюється податковим органом за місцем її проживання на підставі заяви цієї фізичної особи про постановку на облік (зняття з обліку) як платника страхових внесків, який подається до будь-якого податкового органу за його вибору.

Платники страхових внесків

Пунктом 3.4 статті 23 НК РФ окремо виділено обов'язки платників страхових внесків, до яких належать:

1. сплата страхових внесків, встановлених НК РФ;

2. ведення обліку об'єктів оподаткування страховими внесками, сум обчислених страхових внесків по кожній фізичній особі, на користь якої здійснювалися виплати та інші винагороди;

3. подання до податкового органу за місцем обліку розрахунків зі страхових внесків;

4. подання до податкових органів документів, необхідних для обчислення та сплати страхових внесків;

5. подання в податкові органи у випадках та порядку, передбачених НК РФ, відомостей про застрахованих осіб у системі індивідуального (персоніфікованого) обліку;

6. забезпечення протягом шести років збереження документів, необхідні обчислення та сплати страхових внесків;

7. повідомлення до податкового органу за місцезнаходженням російської організації - платника страхових внесків про наділення відокремленого підрозділу повноваженнями з нарахування виплат та винагород на користь фізичних осіб протягом одного місяця з дня наділення його відповідними повноваженнями;

8. Інші обов'язки, передбачені законодавством Російської Федерації про податки та збори.

У статті 419 НК РФ закріплено дві категорії платників страхових внесків:

1. платники, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

- організації

- індивідуальні підприємці

- фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями

2. платники, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, а саме індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, що займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практики.

Однак, якщо платник належить одночасно до кількох категорій, то він зобов'язаний обчислити та сплатити страхові внески окремо з кожної підстави. Наприклад, якщо індивідуальний підприємець має працівників, то він зобов'язаний сплатити страхові внески як за себе, так і з виплат на користь своїх працівників.

Об'єкт оподаткування страховими внесками

Відповідно до статті 420 НК РФ для платників - організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють виплати та винагороди на користь фізичних осіб, об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам тощо):

1. в рамках трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

3. за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничими ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

Для платників фізичних осіб, які здійснюють виплати та винагороди на користь фізичних осіб, об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам тощо).

Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, а у разі, якщо величина доходу такого платника за розрахунковий період перевищує 300000 рублів, об'єктом оподаткування страховими визнається його доход.

База для обчислення страхових внесків

База для обчислення страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, що є об'єктом оподаткування, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками (наприклад, допомога, компенсація, матеріальна допомога та ін.). ).

При цьому база для нарахування страхових внесків визначається окремо щодо кожної фізичної особи після закінчення кожного календарного місяця з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком.

База для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та база для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством має граничну величину, після якої страхові внески не стягуються. Виняток становлять страхові внески, що сплачуються основною категорією платників при застосуванні тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 22%, у цьому випадку страховими внесками також оподатковуються виплати понад встановлену граничну величину бази страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 10% понад зазначену величину.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року виходячи із зростання середньої заробітної плати у Російській Федерації.

Крім того, на період 2015-2021 років гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне* щорічно збільшується встановлені на відповідний рік коефіцієнти, що підвищують:

________________

* Текст документа відповідає оригіналу. - Примітка виробника бази даних.

у 2017 році – 1,9;

у 2018 році – 2,0;

у 2019 році – 2,1;

у 2020 році – 2,2;

у 2021 році – 2,3.

База для нарахування страхових внесків у частині, що стосується авторських договорів, зменшується на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням таких доходів, а у разі якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування у певних розмірах (у відсотках суми нарахованого доходу).

Тарифи страхових внесків

Для основної категорії платників страхових внесків на період до 2018 року включно збережено тариф страхових внесків у розмірі 30% (22% – на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої величини бази для обчислення страхових внесків, 2,9% – на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах внескооподатковуваної бази та 5,1% на обов'язкове медичне страхування). Крім того, понад вищезазначену величину бази для обчислення страхових внесків сплачуються страхові внески до ПФР виходячи з тарифу 10%.

Тарифи у 2017-2018 роках (у %)	Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС)	Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування (ОСС) на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством		Страхові внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС)
		Щодо виплат та інших винагород на користь іноземців та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території РФ*	Щодо інших виплат
У межах встановленої граничної величини бази
Понад встановлену граничну величину бази

________________
* За винятком іноземців, визнаних висококваліфікованими працівниками.

** З метою обчислення страхових внесків на ЗМС гранична величина бази не встановлюється, тому зазначений тариф стягується з повної суми виплат, які підлягають оподаткуванню страховими внесками.


При цьому основний тариф страхових внесків все також заявлений у розмірі 34% (26% - в ОПС у межах встановленої величини бази для обчислення страхових внесків, 2,9% - на ОСС у межах встановленої величини бази внесок, 5,1% - на ЗМС без встановлення зазначеної граничної величини), тобто після закінчення дії вищезгаданого тарифу 30% + 10% платники страхових внесків перейдуть на сплату страхових внесків за тарифом 34%.

Для окремих категорій платників певний перехідний період збережено знижені тарифи страхових внесків.

До таких платників належать:

- представники малого та середнього бізнесу, які застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють діяльність у соціальній та виробничій сфері, аптеки, які застосовують спеціальні режими оподаткування, індивідуальні підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування, благодійні організації та соціально орієнтовані некомерційні організації на УСН, які застосовують до 2018 року включно знижений тариф страхових внесків у розмірі 20%, що повністю йде на ОПС;

- організації, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій; господарські товариства та господарські партнерства, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності; платники, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у техніко-впровадницькій особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні; платники, які уклали угоди про здійснення туристично-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють у туристично-рекреаційних особливих економічних зонах, об'єднаних у кластер, які до 2017 року включно застосовують тариф страхових внесків у розмірі 14%, у 2018 році - 2 у 2019 – 28%;

- платники, які виробляють виплати та інші винагороди членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів, які до 2028 року застосовують тариф 0%;

- учасники проекту "Сколково", які протягом 10 років з моменту набуття ними статусу учасника такого проекту застосовують тариф страхових внесків у розмірі 14%, який повністю йде на ОПС;

- платники, які набули статусу учасника вільної економічної зони на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя, статусу резидента території випереджуючого соціально-економічного розвитку, статусу резидента вільного порту Владивосток, які протягом 10 років з дня отримання ними такого статусу мають право на застосування знижених тарифів у розмірі 7,6%.

Щодо додаткових тарифів страхових внесків, то щодо виплат на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт зазначених у пункті 1 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28.12.2013 N 400-ФЗ "Про страхові пенсії" (далі - Федеральний закон N 400 -ФЗ), встановлено додатковий тариф страхових внесків на ОПС у вигляді 9%.

Щодо виплат на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пунктах 2 -18 частини 1 статті 30 Федерального закону N 400-ФЗ, (наприклад, зайнятих на роботах з важкими умовами праці, на підземних та відкритих гірничих роботах з видобутку вугілля , сланцю та інших корисних копалин, на роботах з підвищеною інтенсивністю та вагою у текстильній промисловості та ін.), встановлено додатковий тариф страхових внесків на ОПС у розмірі 6%.

Однак у випадку, якщо у платника-роботодавця проведена спеціальна оцінка умов праці або існують робочі місця, за якими є актуальні результати атестації робочих місць та умови праці на яких за результатами такої атестації визнані шкідливими та (або) небезпечними, то замість вищезгаданих тарифів платники Залежно від класу умов праці, встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці (атестації робочих місць), застосовуються диференційовані розміри додаткових тарифів.

Клас умов праці		Підклас умов праці	Додатковий тариф страхового внеску
Небезпечний
Шкідливий
Допустимий
Оптимальний

Тарифи внесків на додаткове соціальне забезпечення окремих категорій працівників становитимуть:

- щодо виплат на користь членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації – 14%;

- щодо виплат на користь працівників, безпосередньо зайнятих повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля та сланцю та на будівництві шахт, та працівників провідних професій - гірників очисного вибою, прохідників, забійників на відбій молотках, машиністів гірських виїмкових машин – 6,7%.

Порядок обчислення та сплати страхових внесків

Для платників-роботодавців порядок обчислення та сплати страхових внесків практично не змінився.

Вони також щомісяця повинні проводити обчислення та сплату страхових внесків. Термін сплати страхових внесків залишився тим самим: не пізніше 15-го наступного календарного місяця, в якому здійснено виплати на користь фізичних осіб.

Сума страхових внесків, як і в даний час, визначатиметься в рублях та копійках та обчислюватиметься окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, страхових внесків на обов'язкове медичне страхування .

Розрахунковим періодом, як і зараз, визнається календарний рік, а звітними періодами – перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року.

Крім того, після 1 січня 2017 року збережеться заліковий принцип витрачання коштів обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У зв'язку з цим після 1 січня 2017 року платник також зможе зменшити суму страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та через материнство на суму вироблених ним витрат на виплату обов'язкового страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування.

При цьому якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума здійснених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику ФСС у цьому періоді) перевищить загальну суму обчислених страхових внесків за даному виду страхування, то з 1 січня 2017 року отримана різниця підлягатиме заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на підставі отриманого від ФСС підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування ФСС у встановленому порядку.

Слід зазначити, що перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зберігаються за ФСС. Для проведення зазначених перевірок дані розрахунків зі страхових внесків про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення направлятимуться податковим органом до ФСС.

З 1 січня 2017 року сплата страхових внесків та подання розрахунків зі страхових внесків здійснюються організаціями, що мають відокремлені підрозділи, за місцем їхнього перебування та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за винятком організацій, що мають відокремлені підрозділи. за кордоном (у цьому випадку сплата страхових внесків та подання звітності відбувається централізовано за місцем знаходження головної організації).

У зв'язку зі зміною адміністратора страхових внесків із 2017 року поміняються коди бюджетної класифікації для перерахування страхових внесків.

Розмір страхових внесків для самозайнятої категорії платників

Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування	У разі якщо дохід платника не перевищує 300000 руб. - 1 МРОТ х 26% х 12 міс. У разі, якщо дохід платника перевищує 300 000 руб. - 1 МРОТ х 26% х 12 міс. + 1% від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300000 руб., Але не більше 8 МРОТ х 26% х 12 міс.
Страхові внески на обов'язкове медичне страхування	1 МРОТ х 5,1% х 12

Глави селянських (фермерських) господарств (далі - КФГ) сплачують відповідні страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі за себе та за кожного члена КФГ. При цьому фіксований розмір страхового внеску за кожним відповідним видом обов'язкового соціального страхування визначається як добуток МРОТ та тарифів страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (26%) та на обов'язкове медичне страхування (5,1%), збільшене у 12 разів.

Якщо КФГ складається з кількох членів, то сума фіксованого розміру страхового внеску підлягає множенню на кількість членів КФГ, включаючи главу КФГ.

Таким чином, незалежно від розміру доходів глава КФГ сплачує страхові внески у фіксованому розмірі без стягнення 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб.

Якщо підприємницька чи інша професійна діяльність самозайнятих платників здійснюється не з початку розрахункового періоду або припинилася до його закінчення, то в цьому випадку сума страхових внесків визначається пропорційно до відпрацьованих місяців.

НК РФ у статті 430 зберіг для самозайнятих платників звільнення від сплати страхових внесків за періоди:

1. проходження ними військової служби на заклик;

2. догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора року;

3. догляду, який здійснюється працездатною особою за інвалідом І групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;

4. проживання подружжя військовослужбовців, які проходять військову службу за контрактом, разом із подружжям у місцевостях, де не могли працювати у зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування;

5. проживання за кордоном подружжя працівників, спрямованих, зокрема, у дипломатичні представництва та консульські установи Російської Федерації, міжнародні організації, перелік яких затверджується Урядом Російської Федерації;

6. за періоди, у яких призупинено статус адвоката, протягом яких ними здійснювалася відповідна діяльність.

При цьому обов'язкової умови щодо подання документів, що підтверджують відсутність діяльності у зазначені періоди, ця стаття вже не містить.

Разом з тим у НК РФ закріплено норму про те, що у разі несплати (неповної сплати) страхових внесків самозайнятими платниками у встановлений термін (31 грудня поточного календарного року – для фіксованого платежу та 1 квітня року, наступного за розрахунковим – для 1% із сум доходу понад 300 000 рублів) податковий орган в установленому порядку визначає суму страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунковий період такими платниками.

У разі перевищення суми страхових внесків, визначеної податковим органом, над сумою страхових внесків, фактично сплачених платником за розрахунковий період, податковий орган виявляє недоїмку за страховими внесками та стягує її в установленому порядку.

Подання звітності

Платники, які здійснюють виплати на користь фізичних осіб, подають розрахунок за страховими внесками щокварталу не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем розташування організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

Глави селянських (фермерських) господарств подають до податкового органу за місцем обліку розрахунок страхових внесків щорічно до 30 січня календарного року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Форму розрахунку за страховими внесками затверджено наказом ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (Зареєстровано в Мін'юсті Росії 26.10.2016 N 44141).

Електронний текст документа
підготовлений АТ "Кодекс" і звірений за:
офіційний сайт ФНП Росії
www.nalog.ru
станом на 13.12.2016

ІП та організації, які є роботодавцями, зобов'язані з виплат працівникам, які працюють за трудовими договорами, щомісяця перераховувати страхові внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування ФНП РФ. Внески на травматизм, як і раніше, сплачуються у ФСС.

Примітка: з 2017 року змінився порядок сплати та подання звітності зі страхових внесків, пов'язано це з передачею контролю над страховими внесками ФНР РФ та набрання чинності новим главою 34 НК РФ «Страхові внески».

З виплат фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру необхідно перераховувати внески лише на пенсійне та медичне страхування (внески від нещасних випадків не перераховуються у будь-якому разі, а внески з тимчасової непрацездатності перераховуються лише за умови, що такий пункт прописаний у договорі).

Виплати працівникам, які згідно із законом звільнені від сплати страхових внесків, перераховані у ст. 422 НК РФ.

Зверніть увагу, що індивідуальні підприємці, крім сплати страхових внесків за працівників, додатково мають перераховувати страхові внески ІП «за себе».

Безкоштовна консультація з податків

Тарифи страхових внесків за працівників у 2019 році

У 2019 році страхові внески потрібно сплачувати за такими тарифами:

• На пенсійне страхування (ОПС) – 22% .
• На медичне страхування (ЗМС) – 5,1% .
• на соціальне страхування (ОСС) - 2,9% (без урахування внесків від нещасних випадків).

При цьому деякі ІП та організації мають право застосовувати знижені тарифи(Див. таблицю нижче).

У 2019 році змінилася ліміти для нарахування внесків:

• на ОПС - 1 150 000 руб. (у разі перевищення, внески сплачуються за зменшеною ставкою – 10% );
• на ОСС – 865 000 руб. (у разі перевищення, внески більше не сплачуються);
• на ЗМС - гранична величина скасована.

Зверніть увагу, що у 2019 році було скасовано пільги щодо страхових внесків для більшості ІП та організацій. Зокрема, це торкнулося ІП на патенті, а також представників МСП, які працюють у соціальній та виробничій сферах та застосовують УСН. Знижені тарифи залишили лише для НКО та благодійних організацій. Докладніше зі ставками страхових внесків можна ознайомитись у таблиці нижче.

Загальні тарифи для страхових внесків у 2019 році

Знижені тарифи для страхових внесків у 2019 році

Категорія платників	ПФР	ФФОМС	ФСС	Разом
НКО на УСН, які ведуть діяльність у сфері соц. обслуговування, науки, освіти, охорони здоров'я, спорту, культури та мистецтва	20%	—	—	20%
Благодійні організації на УСН
Учасники вільної економічної зони у Криму та Севастополі	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Організації та ІП, що займаються веденням техніко-впроваджувальної та туристично-рекреаційної діяльності в особливих економічних зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Господарські товариства та партнерства, які здійснюють діяльність у галузі ІТ технологій та відповідні умовам пп.1 та 2 ст. 427 НК РФ
Організації, які набули статусу учасника проекту «Сколково»	14%	—	—	14%
Організації та ІП, які здійснюють виплати членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів	—	—	—	0%
Організації у сфері ІТ (за умови, що доходи від цієї діяльності за підсумками 9 місяців не менше 90%, а кількість працівників не менше 7 осіб	8%	4%	2%	14%

Примітка: пільговикам, у разі перевищення лімітів в 1150000 і 865000 руб. перераховувати внески на соціальне та пенсійне страхування не потрібно.

Додаткові тарифи для страхових внесків у 2019 році

Примітка: додаткові внески сплачуються незалежно від лімітів 1 150 000 та 865 000. При цьому компаніям, які провели оцінку умов праці, можна сплачувати дод. внески на пенсійне страхування за особливими тарифами (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок та строки сплати страхових внесків

Страхові внески до ФНП та ФСС необхідно перераховувати щомісяця пізніше 15-го числанаступного місяця. Якщо останній день збігається з вихідним чи святом, то остаточний термін сплати внесків переноситься на найближчий робочий день.

Оплата внесків на пенсійне страхування

Оплата внесків на медичне страхування

Оплата внесків на соціальне страхування

Перерахування страхових внесків здійснюється на два видиобов'язкового соціального страхування:

• у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством у ФНС РФ;
• від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у ФСС.

Розмір страхових внесків з тимчасової непрацездатності становить 2,9% від зарплати, але може змінюватись в залежності від застосовуваної пільги ().

Розмір страхових внесків від нещасних випадків становить від 0,2 до 8,5% в залежності від того, до якого класу професійного ризику належить основний вид вашої діяльності.

У 2019 році коди бюджетної класифікації для перерахування страхових внесків на соціальне страхування не змінилися:

• КБК 182 102 02090 07 1010 160.(у разі тимчасової непрацездатності);
• КБК 393 1 02 02 050 07 1000 160.(Від нещасних випадків на виробництві).

Інші платіжні реквізити ви можете дізнатися, звернувшись до територіального відділення ФСС та податкової інспекції за місцем обліку.

Примітка: страхові внески необхідно сплачувати та вказувати у звітності у рублях та копійках.

Звітність зі страхових внесків

У слайдерах нижче перераховано всю звітність, яку потрібно здавати за страховими внесками у 2019 році: СЗВ-СТАЖ, в якій відображаються відомості про страховий стаж застрахованих працівників. Цей звіт потрібно подавати до ПФР щороку, у термін пізніше 1 березня наступного року.

Звітність до ФСС

Кожен квартал у Фонд соціального страхування необхідно складати розрахунок за формою 4-ФСС. Починаючи з 1 січня 2017 року, у розрахунку 4-ФСС потрібно відображати лише відомості щодо травматизмуі профзахворювань.

У 2019 році термін подання звітності до ФСС залежить від її форми:

• В електронній – не пізніше 25-го
• У паперовій – не пізніше 20-гочисла місяця, наступного за звітним кварталом

Зверніть увагу, починаючи з 2015 року всім роботодавцям, у яких середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб (раніше було 50 осіб), необхідно подавати звітність лише в електронній формі з посиленим кваліфікованим електронним підписом (УКЕП).

З настанням 2017 року змінився моніторинговий процес з обліку страхових внесків. Наразі цю функцію виконує Федеральна податкова служба, що регламентовано наказом № 13 від 15.01.2016 р. Головною причиною таких нововведень стала погана збирання податкових платежів на страхування працівників та самих підприємців. Розглянемо який розмір страхових внесків встановлено у 2017 році, відсоткові ставки для ПФР, ФСС та ФФОМС з урахуванням нововведень.

Під контроль ФНП передали такі страхові фонди:

• на пенсійне страхування;
• на медичне страхування;
• на соціальне страхування у разі втрати тимчасової непрацездатності та материнства.

Отже, стягнення заборгованостей та прийом звітності по внесках тепер здійснюватиме Федеральна податкова служба, що законодавчо вже закріплено в НК РФ.

Зверніть увагу, контроль над адмініструванням страхових внесків із травматизму та нещасних випадків на виробництві залишили за Фондом соціального страхування.

Також відповідно до гол. 34 НК РФ було внесено корективи у звітні періоди подання звітності. Водночас і змінилася форма звітності та строки її надання. Проте колосальних поправок щодо процедури нарахування та сплати страхових внесків зроблено не було.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Ставки та розмір страхових внесків

Тарифи страхових внесків із тарифних ставок працівників на 2017 рік таблиця:

У разі перевищення граничної бази у розрізі кожного працівника платник має право сплачувати внески за зниженими тарифами.

Застосування знижувальних тарифів на страхові внески

Застосування понижуючих тарифів на страхові внески мають право платники податків, які досягли граничної бази для нарахування, а також пільгова категорія платників податків, зазначена у п. 4 – 10 ст. 427 НК РФ. Однак за не дотримання «зазначених умов» юридичні та фізичні особи втрачають право застосовувати знижені тарифи зі страхових внесків до ФСС, ПФР та ФФОМС:

Страхові внески індивідуального підприємця

Сам алгоритм розрахунку страхових внесків за себе не змінився. Внески вилучаються у фіксованому розмірі від МРОТ на користь ПФР та ФФОМС. У разі перевищення річного доходу - 300 000 руб., Окрім фіксованих внесків підприємець зобов'язується сплатити додаткову суму ПФР у розмірі 1% від суми цього перевищення над зазначеним лімітом.

Вигляд внеску	Сума*
Сума фіксованого податку у ФФОМС	МРОТ х 12 міс. х 5,1% = 4590 руб.
Сума фіксованого податку ПФР, але за умови, якщо сума річного доходу приватного підприємця вбирається у 300 тис. крб.	МРОТ х 12 міс. х 26% = 23 400 руб.
Сума доплати до ПФР у разі перевищення річного доходу приватного підприємця – 300 тис. крб.	1% від суми річного доходу приватного підприємця, який після цього зменшується на 300 тис. руб., але не більше ніж 163 800 руб. Максимальний розмір внеску 2017 року, який можна сплатити приватному підприємцю до ПФР: 1) 8 х МРОТ х 12 міс. х 26% = 187200 руб. 2) Оплата провадиться за мінусом фіксованого податку в ПФР - 23 400 руб. (187 200 руб. - 23 400 руб. = 163 800 руб.)

* Розрахунки виконуються виходячи з МРОТ (7500 руб.)

Виходячи з вищевикладеного видно, що облік страхових внесків практично не змінився, за винятком кінцевого контрагента (ФНП) зі стягнення заборгованостей та прийому звітностей щодо них.

Строк сплати страхових внесків у 2017-2018 роках— питання, яке не втрачає своєї актуальності, особливо у світлі зміни адміністратора більшості внесків, що відбулася з 2017 року. Відповідно, зміни відбулися у звітності щодо внесків, в оформленні платіжок на їхню сплату. А чи є зміни у строках сплати внесків, які взагалі ці терміни? Розберемо у статті.

Терміни перерахування страхових внесків у 2017-2018 роках

Строки сплати страхових внесків на обов'язкові пенсійне та медстрахування, а також соціальне страхування на випадок непрацездатності та материнства для роботодавців, які здійснюють виплати працівникам, з 2017 року встановлено ст. 431 НК РФ. Відповідно до тексту п. 3 цієї статті внески, пораховані за календарний місяць, як і раніше, слід сплатити не пізніше 15 числа місяця, що йде за тим, за який ці внески були пораховані. При цьому якщо 15 число — червоний день календаря, то останній день переведення внесків до податкових органів — перший робітник, який йде за ним.

Правила розрахунку та сплати внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань відображені у законі «Про обов'язкове соціальне страхування…» від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Згідно з ним пораховані за страховим тарифом суми повинні бути переведені до ФСС також не пізніше 15-го числа наступного місяця. Страхові внески розраховуються та сплачуються в рублях та копійках.

ВАЖЛИВО! З 2017 року організації та відокремлені підрозділи, які здійснюють виплати співробітникам, переказують страхові внески (крім платежів на травматизм) до інспекції ФНП. Величини внесків, що перераховуються організацією та її відокремленим підрозділом, визначаються із сум, виплачених працівникам за місцем знаходження.

Щодо ІП, які не мають працівників, а також нотаріусів та адвокатів, які займаються приватною практикою, то терміни сплати внесків за себе для них з 2017 року встановлює ст. 432 НК РФ. Такі платники податків сплачують фіксовані суми на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, а також внески на пенсійне страхування, розраховані з доходу понад 300 000 руб., Виходячи з наступних термінів:

• фіксовані суми за рік – не пізніше 31 грудня поточного року;
• внески, розраховані з доходу понад 300 000 руб. - До 01 квітня року, що йде за розрахунковим.

Докладніше про обов'язкові платежі за внесками, які здійснюються ІП, читайте .

Про правила заповнення платіжок за внесками читайте у статті .

Строк давності за страховими внесками з 2017 року

У роботодавця, який сплачує внески, може утворитися переплата, яку він має право повернути на свій банківський рахунок або зарахувати за поточні платежі, подавши відповідну заяву. Платник внесків може не одразу дізнатися про наявність у нього такої переплати. Постає питання: чи є термін давності для повернення переплати страхових внесків?

Безперечно, є. Відповідно до ст. 78 НК РФ він становить 3 роки. Відраховувати його потрібно з дня сплати зайвих сум. При цьому видана податковим органом довідка про стан розрахунків з податків та зборів не підтверджує факту визнання переплати, а, наприклад, підписаний з двох сторін акт звірки може бути подібним доказом, принаймні, для суду.

Ознайомитись зі способами виявлення переплати по податках, причинами утворення переплати, порядком заліку та повернення, нюансами, що його супроводжують, можна .

Щодо терміну давності з недоїмки, він обчислюється додаванням термінів, встановлених для «вимогливих» процедур. З 2017 року регламент збору недоїмки зі страхових внесків на ОПС, ЗМС та соцстрахування у зв'язку з непрацездатністю та материнством регулюється НК РФ (ст. 46).

Так, у разі несплати внесків у строк податкова служба виставляє платнику вимогу (ст. 69 НК РФ). Воно має бути виконане в 8-денний термін, якщо триваліший не вказаний у самій вимогі.

Якщо у зазначений термін сплати немає, недоїмка стягується у примусовому порядку. Спочатку податківці спрямовують рішення про стягнення до банку. Рішення приймається після закінчення терміну, встановленого у вимогі на сплату, але не пізніше двох місяців від нього. Якщо 2-місячний термін пропущено, то недоїмка може бути стягнута лише через суд. Заява до суду має бути подана податковими органами у 6-місячний строк після закінчення строку, встановленого у вимогі на сплату. Якщо цей термін було пропущено з поважних причин, то суд має право поновити термін подання заяви.

Якщо коштів на рахунках не вистачає, податківці можуть ухвалити рішення про стягнення недоїмки за рахунок майна або готівки в межах сум вимоги. Рішення приймається керівником податкової інспекції або його заступником та передається для здійснення судовому приставу-виконавцю. Таке рішення має бути ухвалене протягом року. Після цього — лише із заявою до суду, на його подання відведено 2 роки з моменту закінчення строку сплати, зазначеної у вимогі.

ВАЖЛИВО! Строк давності на стягнення недоїмки слід відрізняти від терміну давності притягнення до відповідальності за податкові правопорушення. Останній визначено п. 1 ст. 113 НК РФ і дорівнює 3 рокам. Обчислення його відбувається з дня вчинення порушення. Винятками є грубе порушення правил обліку та несплата податків та внесків до бюджету. За даними винятків термін давності обчислюється від дня, наступного після закінчення відповідного податкового періоду.

Стягненням недоїмки зі страхових внесків на нещасні випадки та профзахворювання у 2017-2018 роках продовжуватиме займатися ФСС, спираючись на закон 125-ФЗ. Ст. 26.6 та 26.7 цього документа встановлюють порядок стягнення недоїмки як за рахунок коштів страховика, так і за рахунок його майна. При визначенні недоїмки ФСС має направити вимогу протягом 3 місяців з дня виявлення недоїмки, а у разі перевірки – протягом 10 днів від дня рішення щодо неї. Страховик повинен виконати вимогу протягом 10 днів із моменту отримання, якщо інше не встановлено у вимогі. В іншому випадку Фонд повинен не пізніше 2 місяців направити рішення про списання необхідних коштів до банку страховика або ухвалити рішення про стягнення сум через пристава-виконавця за рахунок майна. П. 1 ст. 26.27 закону 125-ФЗ за аналогією до ст. 113 НК РФ говорить про неможливість притягнення до відповідальності за вчинене протиправне діяння у сфері страхування від нещасних випадків, якщо минуло більше 3 років з дня його скоєння або дня, наступного за періодом, в якому воно було скоєно, до винесення рішення.

ВАЖЛИВО! З 2017 року встановлено трирічний термін давності з метою притягнення до відповідальності за порушення у сфері індивідуального обліку страхових осіб для пенсійного забезпечення.

Дізнатися термін давності з транспортного податку для фізичних осіб можна у статті .

Підсумки

Після переходу адміністративних функцій щодо страхових внесків до податкових органів змінився порядок сплати внесків, переданих під контроль ФНП, але не терміни платежів. Сплачувати внески на медстрахування та пенсійне забезпечення, а також внески, що перераховуються у зв'язку з материнством та непрацездатністю, з 2017 року потрібно до податкової інспекції організації або її відокремленого підрозділу, якщо воно уповноважено на виплату доходів фізособам. Внесків на травматизм зміни 2017 року не торкнулися. Їх, як і раніше, перераховують до ФСС. Термін сплати для всіх внесків — 15 число наступного місяця або перший робочий день за 15 числом, якщо цей день виявився вихідним.