Mga nakahanda nang patakaran sa accounting - isang sample para sa isang organisasyon. Nakahanda nang patakaran sa accounting - sample para sa isang organisasyon Halimbawa ng pagguhit ng isang taon ng patakaran sa accounting
Kapag naghahanda ka, huwag kalimutan na ito ay dapat na may petsang hindi lalampas sa Disyembre 31, 2014. Sa pagkakataong ito, kailangang baguhin ang mga probisyon sa accounting, income tax at VAT. Dahil sa mga kamakailang pag-amyenda sa batas, ang ilang mga patakaran ay dapat na lumabas sa teksto ng konstitusyon ng buwis at accounting ng iyong kumpanya. Ang iba pang mga probisyon ay nasa iyong paghuhusga. Tutulungan ka ng artikulo na malaman kung ano ang kailangan mong ibigay para sa 2015, kung ano ang kapaki-pakinabang, at kung ano ang magagawa mo nang wala. Nagbibigay din kami ng mga yari na formulations batay sa kung saan magiging mas madali para sa iyo na gumawa ng mga pagbabago sa patakaran sa accounting o tumanggap ng bagong text.
Tandaan! Ang patakaran sa accounting para sa 2015 ay maaaring iguhit sa isa sa mga sumusunod na paraan: gumawa ng mga pagbabago sa text noong nakaraang taon o mag-apruba ng bagong text.
Accounting
Mga subaccount para sa mga fixed asset. Form at pamamaraan ng pag-iimbak para sa UTD
Dalawang bagong item ang maaaring isama sa patakaran sa accounting para sa 2015. Ang isa ay gawing simple ang daloy ng dokumento sa pagitan ng kumpanya at mga mamimili, ang pangalawa ay magbabawas ng panganib ng mga pagkakamali sa pagkalkula ng mga buwis sa ari-arian.
Tungkol sa mga bagong account para sa mga fixed asset
Simula sa 2015, ayon sa mga bagong panuntunan, kinakailangang kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa mga movable na bagay, tulad ng mga kagamitan o sasakyan. Ngayon ang 1st at 2nd depreciation group, halimbawa mga computer, ay hindi binubuwisan kahit kailan ang mga naturang asset ay nakarehistro (subclause 8, clause 4, article 374 ng Tax Code of the Russian Federation). Hindi na kailangang magbayad ng buwis sa halaga ng mga fixed asset ng iba pang mga grupo ng depreciation kung ang kumpanya ay nagparehistro sa kanila mula Enero 1, 2013. Ang mga ari-arian na ito ay karapat-dapat para sa exemption. Ngunit mayroong isang pagbubukod - pag-aari na nakarehistro bilang isang resulta ng isang paglipat sa pagitan ng mga magkakaugnay na kumpanya o indibidwal, muling pag-aayos o pagpuksa (sugnay 25 ng Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng mga fixed asset na ito ay nabubuwisan. Ito ay malinaw na ipinapakita sa diagram.
Kaugnay nito, dapat ayusin ng kumpanya ang mga subaccount nito na ginamit para sa account para sa mga fixed asset at depreciation. Ibig sabihin, ipakilala ang magkahiwalay na sub-account sa mga account 01 at 02 para sa mga fixed asset na napapailalim at hindi napapailalim sa buwis sa ari-arian, pati na rin ang mga bagay kung saan ginagamit ng kumpanya ang mga benepisyo. Pagkatapos ay magiging mas madaling kalkulahin ang buwis at punan ang deklarasyon; kakailanganin mo lamang na i-set up ang programa ng accounting nang isang beses. Bilang karagdagan, ang panganib ng mga pagkakamali ay mababawasan. Maaari kang magbukas ng mga subaccount na nakalista sa talahanayan sa ibaba, o gumawa ng sarili mong account.
Anong mga subaccount ang maaaring buksan para sa mga account 01 at 02
|
Mga pangalan ng subaccount |
Kailangan bang magbayad ng buwis sa ari-arian sa mga bagay sa mga subaccount na ito? |
|
01-1 "Mga fixed asset ng 1 at 2 depreciation group" 02-1 "Depreciation ng fixed assets ng 1 at 2 depreciation group" |
Hindi na kailangang magbayad ng buwis, dahil ang mga asset na ito ay hindi napapailalim sa buwis sa ari-arian. Kung ang isang kumpanya ay mayroon lamang ganoong mga asset sa balanse nito, ang pag-uulat ng buwis sa ari-arian ay maaaring hindi isumite (Mga Panuntunan para sa pagsagot sa mga kalkulasyon at deklarasyon ng buwis, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7- 11/895) |
|
01-2 “Mga fixed asset 3-10 depreciation group, napapailalim sa property tax” 02-2 “Depreciation of fixed assets 3-10 depreciation groups, subject to property tax” |
Dapat bayaran ang mga buwis sa ari-arian. Ang mga subaccount na ito ay nagpapakita ng mga sumusunod na bagay:
|
|
01-3 “Mga fixed asset 3-10 depreciation group, na nakarehistro mula noong 2013, kung saan inilapat ang property tax relief” 02-3 “Depreciation ng fixed assets 3-10 depreciation group, na nakarehistro mula 2013, ayon sa kung saan ang property tax relief ay inilapat" |
Hindi na kailangang magbayad ng buwis sa ari-arian, dahil ang mga ari-arian na ito ay karapat-dapat para sa kaluwagan. Ang halaga ng naturang mga fixed asset ay dapat na ipahiwatig nang hiwalay sa deklarasyon. Ito ay mga asset na nakarehistro mula noong 2013. Ang isang pagbubukod ay ang mga fixed asset na natanggap sa ilalim ng mga transaksyon sa mga magkakaugnay na kumpanya sa panahon ng pagpuksa o muling pag-aayos (tingnan sa itaas, subaccount 01-2) |
Kung ang isang kumpanya ay nagmamay-ari ng real estate kung saan ang buwis ay dapat bayaran mula sa kadastral na halaga, ang isang hiwalay na subaccount ay maaari ding ilagay para sa mga naturang fixed asset.
Posibleng mga salita.
“Ang mga sumusunod na subaccount ay ginagamit para sa account para sa mga movable fixed asset.
Sa account 01:
01-1 "Mga nakapirming asset 1 at 2 depreciation group";
01-2 "Mga nakapirming assets 3-10 mga pangkat ng pamumura, napapailalim sa buwis sa ari-arian";
01-3 "Mga fixed asset ng 3-10 depreciation group, na nakarehistro mula noong 2013, kung saan inilalapat ang property tax relief."
Upang mabilang ang 02:
02-1 "1 at 2 depreciation group";
02-2 "Pagpapababa ng halaga ng mga nakapirming assets 3-10 mga pangkat ng pamumura na napapailalim sa buwis sa ari-arian";
02-3 "Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset ng 3-10 depreciation group, na nakarehistro mula noong 2013, kung saan inilalapat ang kaluwagan sa buwis sa ari-arian."
Tungkol sa form ng UPD at ang pamamaraan para sa pag-iimbak nito
Ngayon ay naging mas madaling sumang-ayon sa mga mamimili na sa halip na isang tala sa paghahatid at isang invoice o isang sertipiko ng pagtanggap at isang invoice, maaari silang gumuhit ng isang piraso ng papel -. Ang karapatan ng kumpanya na pagsamahin ang invoice at pangunahing data sa isang dokumento mula Enero 1, 2015 ay direktang ibinibigay sa batas ng regulasyon (sugnay 9 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng mga invoice, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 26, 2011 No. 1137 bilang susugan ng Government Decree RF na may petsang Nobyembre 29, 2014 No. 1279). Samakatuwid, mas madali na ngayong kumbinsihin ang mga mamimili na, batay sa UPD, maaari silang ligtas na mag-claim ng mga kaltas at isulat ang mga gastos sa accounting ng buwis.
Tandaan. Kailangan mong magpasya kung paano at saan mo iniimbak ang UTD. At sino ang may pananagutan dito
Form. Ang isang kumpanya na nagpasya noong 2015 na gumuhit ng UCD kapag nagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, at kapag inaayos ang kanilang gastos - UCD, ay kailangang aprubahan ang kanilang mga form sa patakaran sa accounting (clause 4 ng PBU 1/2008). Ngunit marahil ang ilang mga kliyente ay igiit na makatanggap ng isang invoice at invoice mula sa iyong kumpanya sa 2015 din. Sa kasong ito, makatuwiran sa patakaran sa accounting na sabay na aprubahan ang consignment note No. TORG-12 at ang unibersal na dokumento sa paglilipat. At itinakda din na ang kumpanya ay may karapatang gumamit ng iba pang mga anyo ng pangunahing pagpaparehistro bilang kasunduan sa katapat. Katulad din sa kondisyon sa aplikasyon ng Criminal Code. Sa patakaran sa accounting, masasabi natin na kapag nagbago ang halaga ng mga kalakal, gawa o serbisyong ibinebenta, may karapatan ang kumpanya na gamitin ang parehong UCD at isa pang dokumento, halimbawa, isang diskwento.
Order ng storage. Sabay-sabay na kasama sa UPD ang dalawang magkaibang dokumento - isang invoice at isang tala sa paghahatid (act). Samakatuwid, hindi malinaw kung saan dapat iimbak ang dokumentong ito - kasama ang mga invoice o kasama ang pangunahing dokumento. Noong kalagitnaan ng Disyembre, kinumpirma ng Federal Tax Service ng Russia sa website nito na ang kumpanya mismo ay may karapatang bumuo ng mga patakaran para sa pag-iimbak ng mga unibersal na dokumento (nalog.ru > balita na may petsang Disyembre 12, 2014). Pagkatapos ng lahat, ang batas ay hindi nagtatag ng anumang espesyal na pamamaraan.
Sa patakaran sa accounting, maaari mong, halimbawa, ibigay na ang departamento ng accounting ay nag-file ng UPD at UCD sa isang folder na may mga invoice, sa isang folder para sa mga pakikipag-ayos sa mga katapat, o iimbak ang mga ito nang hiwalay sa iba pang mga papeles. Bilang karagdagan, makatuwirang magtalaga ng isang taong responsable para sa kaligtasan ng mga dokumentong ito. Ang isang probisyon para dito ay maaaring isama sa patakaran sa accounting o maaprubahan ng isang hiwalay na order.
Posibleng mga salita.
“Upang itala ang mga transaksyon sa kalakalan, gumamit ng isang tala ng konsinyasyon o isang unibersal na dokumento ng paglilipat sa mga form na ibinigay sa Appendix Blg. 2 sa mga Regulasyon na ito.
Upang isaalang-alang ang mga pagbabago sa halaga ng mga kalakal na naibenta, gumamit ng isang unibersal na dokumento ng pagsasaayos sa form na ibinigay sa Appendix Blg. 2 sa mga Regulasyon na ito.
Kung ang kasunduan sa counterparty ay nagbibigay para sa paghahanda ng mga pangunahing dokumento sa isang form na iba sa itinatag sa Appendix No. 2, gamitin ang mga form ng pangunahing mga dokumento na itinatag sa kasunduan.
Ang mga dokumento ng unibersal na paglilipat at mga dokumento ng pangkalahatang pagsasaayos ay iniimbak sa departamento ng accounting kasama ng mga invoice. Ang punong accountant ay may pananagutan para sa kaligtasan ng mga dokumento ng unibersal na paglipat at pagsasaayos."
Accounting ng buwis
Paraan ng pagtanggal ng mga kalakal. Accounting ng interes
3 paraan ng pagtanggal ng mga item sa imbentaryo ay nananatili sa tax accounting: sa average na gastos, sa unit cost at FIFO.
Mula noong 2015, maraming mga pagbabago sa buwis sa kita ang nagsimula, salamat sa kung saan maaaring dalhin ng isang kumpanya ang accounting ng buwis nito na mas malapit sa accounting nito. Ano ang dapat baguhin sa patakaran sa accounting upang mapakinabangan ang mga pagbabagong ito - higit pa.
Tungkol sa paraan ng pagsulat ng mga kalakal at materyales
Mula noong 2015, ang pamamaraan ng LIFO ay tinanggal sa accounting ng buwis (sugnay 8 ng Artikulo 254, subclause 3 ng sugnay 1 ng Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kung ginamit ng isang kumpanya ang pamamaraang ito sa pagkalkula ng buwis sa kita noong 2014, kailangan itong baguhin sa isa pa. Maaari kang pumili ng alinman sa tatlong natitira: average na gastos, gastos sa bawat yunit ng imbentaryo, o FIFO. Ngunit ang pinakamadaling paraan ay ang magtatag ng parehong paraan para sa pagpapahalaga sa mga materyales o kalakal na ginagamit ng kumpanya sa accounting.
Posibleng mga salita.
"Upang matukoy ang halaga ng mga gastos sa materyal kapag isinusulat ang mga hilaw na materyales at mga supply na ginamit sa paggawa ng mga kalakal (pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo), ginagamit ng organisasyon ang average na paraan ng pagtatasa ng gastos.
Kapag nagbebenta ng mga biniling kalakal, ginagamit ng organisasyon ang average na paraan ng pagtatasa ng gastos upang matukoy ang halaga ng kanilang pagkuha."
Tungkol sa paraan ng pagtanggal ng mababang halaga
Hanggang sa 2015, ang mga kasangkapan, kagamitan at iba pang ari-arian na nagkakahalaga ng hindi hihigit sa 40,000 rubles ay kasama sa accounting ng buwis. maaari lamang maalis sa isang pagkakataon kapag na-commissioning. Ngayon ito ay maaaring gawin nang paunti-unti - sa panahon ng paggamit ng ari-arian o isinasaalang-alang ang iba pang mga economically justified indicators (subclause 3, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, sa proporsyon sa dami ng mga produktong ginawa.
Makatuwiran na magtatag sa patakaran sa accounting ng isang phased na paraan ng pagtanggal ng mga asset kung ang organisasyon ay gumagamit ng mga katulad na panuntunan sa accounting (Methodological instructions, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 26, 2002 No. 135n). Maiiwasan nito ang pangangailangang isaalang-alang ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ayon sa mga patakaran ng PBU 18/02.
Bilang karagdagan, maaari mong unti-unting isama ang halaga ng mga naturang asset sa mga gastos upang mabawasan ang halaga ng kasalukuyang mga gastos at hindi magpakita ng pagkalugi sa pag-uulat.
Posibleng mga salita.
"Ang halaga ng mga kasangkapan, imbentaryo at iba pang ari-arian na hindi nababawasan (subclause 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation) ay kasama sa mga gastos nang pantay-pantay sa panahon ng paggamit nito."
Tungkol sa pagrarasyon ng interes
Ang interes sa mga pautang at kredito mula noong 2015 ay maaaring ganap na isaalang-alang sa mga gastos. Ang tanging mga pagbubukod ay mga kontroladong transaksyon (sugnay 1 ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).
Dati, ang interes ay maaari lamang isulat bilang mga gastos hanggang sa isang limitasyon. Ang patakaran sa accounting ay kailangang ipahiwatig ang paraan kung saan ang kumpanya ay nag-normalize ng interes - batay sa rate ng refinancing o ang average na antas ng interes sa maihahambing na mga obligasyon sa utang.
Ngayon, upang maiwasan ang pagkalito, ang sugnay sa normalisasyon ng interes sa patakaran sa accounting ay kailangang alisin. Maaari mo ring itakda na ang kumpanya ay naniningil ng interes bilang mga gastos nang walang mga paghihigpit. Bagaman hindi ito kinakailangan, dahil ang mga naturang patakaran ay direktang itinatag sa Tax Code ng Russian Federation.
Tandaan. Tanggalin ang sugnay sa regulasyon sa rate ng interes mula sa patakaran sa accounting upang maiwasan ang pagkalito
Posibleng mga salita.
"Isinasaalang-alang ang interes sa mga pautang at kredito sa mga gastos batay sa rate na itinatag sa kasunduan, maliban sa mga kinokontrol na transaksyon."
Sa accounting para sa mga pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga utang
Dapat ipahiwatig ng patakaran sa accounting para sa 2015 kung anong porsyento ang ginagamit ng kumpanya upang matukoy ang limitasyon ng pagkawala mula sa pagbebenta ng utang. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang sitwasyon kung saan ibinebenta ng isang kumpanya ang utang ng isang mamimili, customer, o utang sa ilalim ng utang o iba pang mga obligasyon sa utang bago ang deadline ng pagbabayad na itinatag sa kontrata (Clause 1 ng Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation) .
Sa kasong ito, ang organisasyon ay may dalawang pagpipilian na mapagpipilian. Ang unang pagpipilian ay upang makalkula ang limitasyon, maaaring gamitin ng organisasyon ang pinakamataas na rate ng interes, na itinatag sa talata 1.2 ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga halaga sa rubles, ang figure na ito ay 180 porsyento ng rate ng refinancing ng Bank of Russia.
Ang pangalawang opsyon ay ilapat ang rate ng interes na tinutukoy ayon sa mga patakaran para sa mga kinokontrol na transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na kumpanya.
Paano gawing mas madali ang iyong trabaho. Ang limitasyon para sa pagkawala mula sa pagbebenta ng utang ay mas madaling kalkulahin batay sa rate ng refinancing.
Ang pangalawang paraan ay mas kumplikado, dahil ito ay kinakailangan upang matukoy ang mga rate ng merkado para sa maihahambing na mga transaksyon. Samakatuwid, mas madaling kalkulahin ang pamantayan batay sa rate ng refinancing. Upang gawin ito maaari mong gamitin ang formula:
Ang pinakamataas na halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta ng utang na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita = Kita mula sa pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol X Rate ng Refinancing X 180% / 365 X Bilang ng mga araw mula sa petsa ng pagkakautang hanggang sa takdang petsa petsa ng pagbabayad
Idinagdag namin na kung ang isang kumpanya ay nagbebenta ng isang utang pagkatapos ng deadline ng pagbabayad, kung gayon ang pagkawala ay maaaring isaalang-alang nang buo kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 2 ng Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation).
Posibleng mga salita.
"Ang maximum na halaga ng pagkawala para sa mga layunin ng buwis mula sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim ng utang sa isang third party bago ang deadline ng pagbabayad na itinakda sa kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay kinakalkula batay sa pinakamataas na rate ng interes na itinatag. sa pamamagitan ng talata 1.2 ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation para sa isang obligasyon sa utang na katumbas ng kita mula sa pagtatalaga ng karapatan ng pag-angkin, para sa panahon mula sa petsa ng pagtatalaga hanggang sa petsa ng pagbabayad na ibinigay para sa kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Nalalapat din ang mga probisyon ng talatang ito kapag nagtatalaga ng karapatang mag-claim sa ilalim ng mga obligasyon sa utang."
VAT
Pagnumero ng mga invoice. Mga invoice ng buod
Tandaan. Sa patakaran sa accounting kinakailangan na magbigay ng mga digital code ng mga karagdagang opisina para sa mga invoice
Mula noong 2015, nagkaroon ng bisa ang mga pagbabago sa VAT, na may kaugnayan kung saan makatuwirang ayusin ang mga patakaran sa accounting. Kasabay nito, maaari mong isaalang-alang ang mga inobasyon na may bisa mula noong nakaraang taon, kung noong 2014 hindi na-edit ng kumpanya ang dokumentong ito dahil sa kanila.
Tungkol sa pag-numero ng mga invoice
Ang isang kumpanya na nagbebenta ng mga produkto, trabaho o serbisyo sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon ay dapat ilagay ang digital code ng karagdagang opisina na ito pagkatapos ng numero ng invoice sa pamamagitan ng isang slash (sugnay 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng isang invoice, na inaprubahan ng Resolution No. 1137). Ang mga panuntunang ito ay may bisa mula Oktubre 1, 2014. Ngunit posible na ang kumpanya, sa kabila ng pag-amyenda na ito, ay nagtalaga ng mga numero ng invoice sa magkaibang mga dibisyon. Halimbawa, hindi ko inilagay ang code ng departamento sa silid. O ilagay ito, ngunit hindi pagkatapos ng isang slash, ngunit pagkatapos ng isang gitling. Pagkatapos ito ay nagkakahalaga ng pagsasaayos ng pagkakasunud-sunod ng pagnunumero ng mga invoice sa patakaran sa accounting.
Posibleng mga salita.
“Kapag nagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa pamamagitan ng magkakahiwalay na dibisyon, ang numero ng invoice ay dinadagdagan sa pamamagitan ng “/” na may digital index:
para sa isang hiwalay na dibisyon sa Ryazan - 1;
para sa isang hiwalay na dibisyon sa rehiyon ng Nizhny Novgorod - 2.
Ang pagbilang ng mga invoice ng magkakahiwalay na dibisyon ay isinasagawa sa pataas na pagkakasunud-sunod mula sa simula ng taon ng kalendaryo nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon."
Tungkol sa accounting kapag tinatanggihan ang mga invoice
Ang kumpanya ay may karapatan na huwag mag-isyu ng pinasimple at UTII na mga invoice sa mga customer. Ang isang nakasulat na kasunduan sa bagay na ito ay sapat na (subclause 1, clause 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ang Resolution No. 1137 ay hindi pa rin nagtatatag kung aling dokumento ang dapat irehistro ng supplier sa kasong ito sa sales book.
Naniniwala ang mga opisyal na ang supplier ay maaaring gumuhit ng isang invoice sa isang kopya o magrehistro ng pangunahing isa sa aklat ng pagbebenta. Halimbawa, mga invoice (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 9, 2014 No. 03-07-11/50894). Mas mainam para sa kumpanya na pumili ng isa sa mga opsyong ito at pagsamahin ito sa mga patakaran sa accounting nito. Sa ganitong paraan magkakaroon ng mas kaunting pagkakataon na malito at mairehistro ang parehong kargamento nang dalawang beses sa aklat ng pagbebenta - una ayon sa invoice, at pagkatapos ay ayon sa invoice.
Posibleng mga salita.
"Kung ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa isang mamimili na hindi isang nagbabayad ng VAT na ang mga invoice ay hindi iginuhit, ang aklat ng pagbebenta ay nagpapahiwatig ng mga detalye ng pangunahing dokumento para sa pagpapadala ng mga kalakal o ang sertipiko ng pagtanggap para sa trabaho o mga serbisyo. Kung ang tinukoy na mamimili ay nagsagawa ng paunang bayad, ang aklat ng pagbebenta ay nagsasaad ng mga detalye ng order sa pagbabayad para mabayaran ng mamimili ang paunang bayad."
Tungkol sa mga invoice para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan
Ang organisasyon ay may karapatan na gumuhit ng mga invoice para sa mga transaksyon na hindi kasama sa VAT. Ito ay kinumpirma ng mga opisyal sa pagtatapos ng nakaraang taon (liham ng Russian Ministry of Finance na may petsang Nobyembre 25, 2014 No. 03-07-09/59838). Mula noong 2014, kapag nagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo na hindi napapailalim sa VAT sa ilalim ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi na kailangang mag-isyu ng mga invoice (subclause 1, clause 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Ngunit wala ring pagbabawal sa kanilang pagpaparehistro sa batas.
Ang pag-drawing ng mga invoice para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay maaaring maging maginhawa para sa mga kumpanyang nagsasagawa ng parehong mga aktibidad na nabubuwisan at kagustuhan. Pagkatapos ng lahat, upang matukoy ang halaga ng VAT na maaaring ibawas o isama sa mga gastos, kailangan mong kalkulahin ang bahagi ng mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon sa kabuuang kita. Upang gawin ito, ang mga kumpanya na dati ay madalas na gumamit ng mga tagapagpahiwatig mula sa aklat ng mga benta, kung saan nagtala sila ng mga invoice para sa lahat ng mga transaksyon, kabilang ang mga kagustuhan.
Tandaan! Ang patakaran sa accounting ay maaaring magbigay na ang kumpanya ay nag-isyu ng mga invoice para sa mga preferential na transaksyon.
Sa patakaran sa accounting para sa 2015, maaari ding itala ng kumpanya ang kundisyon na maglalabas ito ng mga invoice para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan. Ngunit dalawang tampok ang dapat isaalang-alang. Una, mas ligtas na bilangin ang mga naturang invoice nang hiwalay sa mga regular. Kung hindi, lalabagin ng kumpanya ang patuloy na pagbilang ng mga invoice para sa mga nabubuwisang kalakal.
Pangalawa, mas ligtas na ipakita ang mga invoice para sa mga preferential na transaksyon sa ilang espesyal na rehistro para sa hiwalay na accounting, at hindi irehistro ang mga ito sa sales book. Mula noong 2014, ang mga kumpanya ay walang ganoong obligasyon. Ngunit hindi ipinaliwanag ng mga opisyal kung ang mga dokumentong ito ay maaaring mairehistro sa libro ng pagbebenta bilang karagdagang impormasyon. Hindi ito makakaapekto sa halaga ng buwis. Ngunit ang data ng mga benta ng libro simula sa unang quarter ng 2015 ay dapat na kasama sa deklarasyon. At hindi pa malinaw kung maghahain ng mga claim ang mga awtoridad sa buwis kung makakita sila ng hindi kinakailangang impormasyon sa deklarasyon.
Posibleng mga salita.
"Para sa mga layunin ng hiwalay na accounting ng mga halaga ng VAT, ang organisasyon ay gumuhit ng mga invoice para sa mga kalakal, trabaho at serbisyo na hindi napapailalim sa VAT alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, at isinasaalang-alang ang mga dokumentong ito sa rehistro ng accounting para sa halaga ng mga kalakal, gawa o serbisyong ibinebenta (Appendix No. 5 sa Regulasyon na ito)".
Tungkol sa pinagsama-samang mga invoice
Mayroong 2 kaso kung kailan posibleng maghanda ng pinagsama-samang mga invoice para sa mga intermediary na transaksyon.
Mula Enero 1, 2015, maaaring mag-isyu ng pinagsama-samang mga invoice para sa mga intermediary na transaksyon. Hindi kinakailangan sa patakaran sa accounting na itala kung aling mga invoice ang gagawin ng organisasyon sa ilalim ng mga naturang kasunduan - regular o pinagsama-sama. Ngunit may dalawang dahilan upang idagdag ang kundisyong ito sa patakaran sa accounting. Ang una ay maaaring inireseta na ng kumpanya ang daloy ng dokumento sa ilalim ng mga intermediary agreement sa patakaran sa accounting nito. Sa kasong ito, dapat itong dalhin sa pagsunod sa mga bagong patakaran. Pangalawa, sa panahon ng pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi magkakaroon ng tanong tungkol sa kung bakit nag-isyu ang kumpanya ng alinman sa regular o pinagsama-samang mga invoice para sa mga intermediary na transaksyon.
Posibleng mga salita.
“Kapag nagbebenta ng mga kalakal sa ngalan ng isang organisasyon ng isang ahente ng komisyon o isang ahente na kumikilos sa sarili nitong ngalan, maaaring singilin ng organisasyon ang ahente o ahente ng komisyon:
isang pinagsama-samang invoice, na nagpapakita ng mga tagapagpahiwatig ng ilang mga invoice na inisyu ng isang tagapamagitan sa isang petsa;
o hiwalay na mga invoice para sa bawat pagpapadala ng mga kalakal o pagtanggap ng paunang bayad.”
PATAKARAN NG ACCOUNTING
PARA SA ACCOUNTING PURPOSES
PARA SA 2015
NILALAMAN
1. Mga aspeto ng organisasyon ng mga patakaran sa accounting 7
1.1. Organisasyon at teknikal na aspeto ng mga patakaran sa accounting 7
1.1.1. Istruktura ng organisasyon ng serbisyo ng accounting 7
1.1.2. Working chart ng mga account 7
1.1.3. Mga pangunahing kinakailangan para sa accounting sa Organisasyon 7
1.1.4. Pangunahing mga dokumento sa accounting 8
1.1.5. Pamamaraan para sa pag-aayos ng daloy ng dokumento 9
1.1.6. Mga porma at pamamaraan para sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi 9
1.1.7. Pamamaraan para sa pagkuha ng imbentaryo ng mga ari-arian at pananagutan 11
1.1.8. Panloob na kontrol at seguridad ng mga kredensyal 12
1.2. Pangkalahatang metodolohikal na aspeto ng accounting 12
1.2.1. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng Patakaran sa Accounting ng Organisasyon 12
1.2.2. Pagbabago sa patakaran sa accounting ng Organisasyon 13
1.2.3. Paraan para sa pagtukoy ng presyo sa pamilihan 14
2. Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset 14
2.1. Pangkalahatang probisyon at tuntunin 14
2.2. Mga tampok ng accounting para sa mga proyekto sa pagtatayo 16
2.2.1. Pagbubuo ng halaga ng mga proyekto sa pagtatayo ng kapital 16
2.2.2. Accounting para sa mga pansamantalang istruktura 17
2.2.3. Accounting para sa disenyo at survey na gawain 18
2.2.4. Accounting para sa pana-panahong gawain 18
2.2.5. Accounting para sa mga kagamitan na nangangailangan ng pag-install 19
3. Fixed asset 20
3.1. Pagkilala sa mga fixed asset 20
3.2. Paunang pagtatasa ng mga fixed asset 21
3.3. Pagbabago sa orihinal na halaga 23
3.4. Depreciation at kapaki-pakinabang na buhay ng fixed assets 24
3.5. Accounting para sa gastos ng pag-aayos ng mga fixed asset 25
3.6. Pagtatapon ng mga fixed asset 26
3.7. Mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na ari-arian 27
3.8. Accounting para sa naupahan na mga fixed asset 28
3.9. Accounting para sa mga fixed asset na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa 28
3.10. Pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga fixed asset sa mga financial statement 29
4. Hindi nasasalat na mga ari-arian 29
4.1. Pagkilala sa hindi nasasalat na mga ari-arian 29
4.2. Paunang pagtatasa ng hindi nasasalat na mga ari-arian 30
4.3. Pagbabago sa orihinal na halaga 32
4.4. Depreciation at kapaki-pakinabang na buhay 32
4.5. Pagtatapon ng hindi nasasalat na mga ari-arian 33
4.6. Pagbubunyag ng impormasyon sa pag-uulat 34
5. Mga Imbentaryo (MPI) 35
5.1. Pagkilala sa MPZ 35
5.2. Paunang pagtatantya ng MPZ 35
5.3. Accounting ng mga materyales 37
5.3.1 Mga tampok ng accounting ng mga materyales 37
5.3.2. Pagtatapon ng mga materyales 37
5.4. Accounting para sa mga sobra at kakulangan na natukoy sa panahon ng imbentaryo 38
5.6. Pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga imbentaryo sa mga financial statement 38
6. Mga pamumuhunan sa pananalapi 39
6.1. Pagkilala sa mga pamumuhunan sa pananalapi 39
6.2 Paunang pagtatasa ng mga pamumuhunan sa pananalapi 41
6.3. Kita at mga gastos sa mga pamumuhunan sa pananalapi, kabilang ang mga natukoy sa kanilang pagtatapon 42
6.4. Pagkasira ng mga pamumuhunan sa pananalapi 43
6.5. Accounting para sa mga derivative na instrumento sa pananalapi 44
6.6 Pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga pahayag sa pananalapi 44
7. Mga pautang at kredito 45
7.1. Pagkilala sa natanggap na mga pautang at kredito 45
7.2. Paunang pagtatasa ng natanggap na mga pautang at kredito 46
7.3. Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos sa mga pautang at kredito ay natanggap 46
7.3.1 Ang pamamaraan para sa accounting para sa interes na babayaran sa mga pautang at kredito na natanggap 46
7.3.2. Mga karagdagang gastos para sa mga pautang at paghiram 48
7.4. Pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga pautang at kredito sa mga financial statement 48
8. Accounting ng kita 49
8.1. Accounting para sa kita mula sa mga ordinaryong aktibidad 50
8.2. Accounting para sa ipinagpaliban na kita 50
8.3. Pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa kita sa mga financial statement 51
9. Pagtutuos ng gastos 51
9.1. Accounting para sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad 52
9.2. Mga kakaibang katangian ng pagkilala sa ilang uri ng mga gastos 53
9.3. Accounting para sa mga ipinagpaliban na gastos 54
10. Accounting para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita 54
11. Off-balance sheet accounting 55
12. Mga tampok ng pagbuo ng mga pahayag sa pananalapi 55
12.1. Pangkalahatang probisyon 55
12.2. Tinantyang mga pananagutan, mga hindi inaasahang pananagutan at mga hindi inaasahang pag-aari (PBU 8/2010) 56
12.2.1. Pagkilala sa isang tinantyang pananagutan, pagmuni-muni ng impormasyon sa isang contingent na pananagutan at isang contingent na asset 56
12.2.2 Pagpapasiya ng halaga ng tinantyang pananagutan 58
12.2.3. Pagpapawalang bisa, pagbabago sa halaga ng tinantyang pananagutan 60
12.2.4 Pagbubunyag ng impormasyon sa mga financial statement 61
Mga aplikasyon 62
Appendix No. 1 Working chart ng mga account 63
Appendix Blg. 2 Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga reserba para sa paparating na mga gastos 70
Seksyon 2.1. (Appendix Blg. 2) Probisyon para sa mga kahina-hinalang utang 70
2.1.1 Paglikha ng isang reserba 70
2.1.2 Gamit ang reserba 71
2.1.3. Pagsasaayos ng reserba 72
2.1.4. Pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa reserba sa mga pahayag sa pananalapi 72
Seksyon 2.2. (Appendix No. 2) Reserve para sa paparating na vacation pay 72
2.2.1 Paglikha ng reserba 72
2.2.2 Gamit ang reserba 73
2.2.3. Pagsasaayos ng reserba 73
Panimula
Ang Pinag-isang Patakaran sa Accounting na ito ay pinagsama-sama para sa panloob na paggamit ng mga serbisyo ng accounting ng CJSC O1 Properties Finance (mula dito ay tinutukoy bilang Organisasyon/Kumpanya/CJSC) at binuo na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation sa accounting at pag-uulat , pati na rin ang mga detalye ng pang-ekonomiyang aktibidad ng Organisasyon.
Ang mga layunin ng Unified Accounting Policy ay:
1) pagtiyak ng pagkakapareho at pagkakapare-pareho ng mga inilapat na patakaran, prinsipyo, pamamaraan at pamamaraan kapag nag-aayos at nagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pati na rin kapag naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi sa Organisasyon;
2) pag-apruba ng magkatulad na pamamaraan ng accounting - pangunahing pagmamasid, pagsukat ng gastos, kasalukuyang pagpapangkat at panghuling synthesis ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, kabilang ang:
isang pinag-isang tsart ng mga account para sa accounting, na naglalaman ng sintetiko at analytical na mga account na kinakailangan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting alinsunod sa batas ng Russia, at para sa mga layunin ng pagbuo ng pag-uulat ng pamamahala;
ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng mga asset at pananagutan sa Organisasyon;
mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga ari-arian at pananagutan;
pagkakasunud-sunod ng kontrol sa mga operasyon ng negosyo;
posible na pumili ng isang paraan mula sa ilan;
ang mga pangkalahatang probisyon ay itinatag, ngunit hindi ito nagpapahiwatig ng mga tiyak na pamamaraan at pamamaraan ng accounting;
Ang mga pamamaraan ng accounting ay hindi naitatag;
Naitatag ang hindi maliwanag o magkasalungat na mga patakaran
Ang mga pagbabago sa Unified Accounting Policy ay ginagawa sa mga sumusunod na kaso:
1) mga pagbabago sa batas ng Russian Federation at (o) mga regulasyong ligal na aksyon sa accounting;
2) pagbuo ng mga bagong pamamaraan ng accounting. Ang paggamit ng isang bagong paraan ng accounting ay nagpapahiwatig ng isang mas maaasahang representasyon ng mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad sa accounting at pag-uulat o mas kaunting lakas ng paggawa ng proseso ng accounting nang hindi binabawasan ang antas ng pagiging maaasahan ng impormasyon;
3) makabuluhang pagbabago sa mga kondisyon ng negosyo. Ang isang makabuluhang pagbabago sa mga kondisyon ng negosyo ng Organisasyon ay maaaring nauugnay sa muling pag-aayos, pagbabago sa mga uri ng aktibidad, atbp.
Kung ang mga bagong katotohanan ay lumitaw sa mga aktibidad ng Organisasyon na hindi pa naganap noon, ang mga pagdaragdag ay ginawa sa Pinag-isang Patakaran sa Accounting tungkol sa mga prinsipyo at pamamaraan para sa pagpapakita ng mga katotohanang ito sa accounting.
Ang responsibilidad para sa pagpapanatiling napapanahon ang Patakaran sa Accounting na ito ay nakasalalay sa Punong Accountant ng Organisasyon.
Ang kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan ng Patakaran sa Accounting na ito sa Organisasyon ay itinalaga sa Chief Accountant.
Naglalapat ba ang OSNO ng sample na patakaran sa accounting para sa 2015 para sa isang organisasyon na isang maliit na negosyo?
Halimbawang patakaran sa accounting ng kontratista. Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting.
Tanong: Mangyaring magpadala ng sample na patakaran sa accounting para sa 2015 para sa isang organisasyon na isang maliit na negosyo, naglalapat ng OSNO, at hindi naglalapat ng PBU 2/2008 sa mga aktibidad nito. Ang LLC ay isang kontratista para sa pagtatayo ng mga pasilidad. Ang gawaing pagtatayo at pag-install ay isinasagawa sa loob ng bahay.
Sagot: Ang mga halimbawa ng Mga Patakaran sa Accounting ay matatagpuan sa file ng tugon.
Katuwiran
Mula sa mga form
Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting. Maliit na negosyo
ORDER No. 56
sa pag-apruba ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting
Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting
Ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ay binuo alinsunod sa Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting", ang Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat sa Pinansyal sa Russian Federation (naaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n ), PBU 1/2008 "Mga patakaran sa accounting ng mga organisasyon" (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 6, 2008 No. 106n), ang Tsart ng Mga Account at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito (inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n), sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n "Sa mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon."
Mga elemento at prinsipyo ng mga patakaran sa accounting:
Ang accounting ay isinasagawa ng isang istrukturang yunit (accounting) na pinamumunuan ng isang punong accountant.
Ang accounting ay isinasagawa gamit ang double entry.
Dahilan: Tsart ng Mga Account at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito (naaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n).
Ang accounting ay awtomatikong isinasagawa gamit ang isang gumaganang Chart of Accounts alinsunod sa Appendix 1.
Ang mga pahayag sa pananalapi ay nagpapakita ng mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting sa hinaharap.
Dahilan: sugnay 15.1 ng PBU 1/2008.
Ang mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay hindi inilalaan sa isang hiwalay na balanse.
Ang mga pinag-isang form na inaprubahan ng mga pederal na ehekutibong awtoridad ng Russian Federation ay ginagamit bilang mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting. Ang listahan ng mga form na inaprubahan para gamitin sa organisasyon ay ibinibigay sa apendiks sa patakaran sa accounting na ito.
Ang karapatang pumirma sa mga pangunahing dokumento ng accounting ay ibinibigay sa mga opisyal na nakalista sa Appendix 2.
Ang accounting ay isinasagawa gamit ang isang pinag-isang rehistro ng accounting - isang ledger para sa pagtatala ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, na naaprubahan sa apendiks sa patakaran sa accounting na ito.
Dahilan: Artikulo 10 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. PZ-10/2012 "Sa pagpasok sa puwersa noong Enero 1, 2013 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa accounting."
Ang panahon ng pag-uulat para sa paghahanda ng panloob na pansamantalang mga pahayag sa pananalapi ay isang buwan sa kalendaryo.
Dahilan: bahagi 3 ng artikulo 14, bahagi 5 ng artikulo 13, bahagi 4 ng artikulo 15 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, talata 49 PBU 4/99.
Ang pamantayan para sa pagtukoy ng antas ng materyalidad ay itinakda sa 5 porsiyento ng halaga ng bagay sa accounting o bagay sa pag-uulat sa pananalapi.
Dahilan: clause 3 ng PBU 22/2010, clause 11 ng PBU 4/99.
Ang isang makabuluhang error na natukoy pagkatapos ng petsa ng pagpirma ng taunang mga pahayag sa pananalapi ay itinatama ng mga entry para sa kasalukuyang panahon sa mga nauugnay na accounting account sa buwan kung saan ang error ay natukoy, nang walang retrospective na muling pagkalkula ng mga financial statement.
Dahilan: sugnay 9 at 14 ng PBU 22/2010.
Ang isang imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan ay isinasagawa isang beses sa isang taon bago iguhit ang taunang balanse, gayundin sa iba pang mga kaso na itinakda ng batas, pederal at mga pamantayan sa industriya na namamahala sa accounting.
Ang mga fixed asset ay hindi muling sinusuri.
Dahilan: sugnay 15 ng PBU 6/01.
Ang isang bagay ay tinatanggap para sa accounting bilang isang nakapirming asset kung ito ay inilaan para sa paggamit sa mga aktibidad na ayon sa batas ng organisasyon, para sa mga pangangailangan ng pamamahala.
Sa kasong ito, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat sabay na matugunan:
ang bagay ay inilaan para sa paggamit ng mahabang panahon, iyon ay, higit sa 12 buwan;
hindi nilayon ng organisasyon ang kasunod na muling pagbebenta ng bagay na ito;
ang halaga ng bagay ay lumampas sa 40,000 rubles.
Dahilan: talata 3–5 ng PBU 6/01.
Ang mga kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset ay tinutukoy ayon sa Classification ng fixed assets, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Enero 1, 2002 No.
Dahilan: sugnay 20 ng PBU 6/01, talata 2 ng sugnay 1 ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Enero 1, 2002 No.
Ang mga nagpapababang salik ay hindi inilalapat sa kasalukuyang mga rate ng depreciation para sa mga fixed asset.
Ang depreciation para sa lahat ng fixed asset ay kinakalkula gamit ang straight-line method.
Dahilan: clause 18 ng PBU 6/01.
Mga item na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at isang paunang gastos na hindi hihigit sa 40,000 rubles. ay isinusulat habang ang mga ito ay isinagawa.
Dahilan: clause 5 ng PBU 6/01.
Ang mga gastos para sa kasalukuyan at pangunahing pag-aayos ng ari-arian ay kasama sa mga gastos ng organisasyon
panahon ng pag-uulat, hindi kasama ang mga gastos para sa regular na pag-aayos na isinasagawa alinsunod sa mga kinakailangan sa teknolohiya.
Ang lahat ng mga imbentaryo ng produksyon na isinasaalang-alang sa mga account 07 "Kagamitan para sa pag-install", 10 "Mga Materyales", 11 "Mga Hayop para sa paglaki at pagpapataba" ay maaaring makita sa pangkalahatang account 10 "Mga Materyales".
Dahilan: subparagraph "a" ng talata 3.1 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Federal Law ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" noong Enero 1, 2013.”
Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga natapos na produkto at mga kalakal, ginagamit ang account 41 "Mga Produkto" (sa halip na mga account 41 "Mga Produkto" at 43 "Mga Tapos na Produkto").
Dahilan: subparagraph "c" ng talata 3.1 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" noong Enero 1, 2013.”
Ang yunit ng accounting para sa mga imbentaryo ay ang numero ng item ng materyal na stock.
Dahilan: clause 3 ng PBU 5/01.
Ang mga biniling imbentaryo ay makikita sa accounting sa aktwal na halaga nang hindi ginagamit ang account 16 "Mga paglihis sa halaga ng mga materyal na asset."
Dahilan: clause 5 ng PBU 5/01, clause 80 ng Methodological Instructions na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n, Chart of Accounts and Instructions para sa aplikasyon nito (inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n) .
Sa pagtatapon, lahat ng pangkat ng mga imbentaryo ay binibigyang halaga sa average na halaga.
Dahilan: sugnay 16 ng PBU 5/01.
Ang lahat ng uri ng mga imbentaryo ay makikita sa accounting sa mga presyo ng kanilang pagkuha mula sa mga supplier nang hindi gumagamit ng account 16 "Mga paglihis sa halaga ng mga materyal na asset."
Dahilan: sugnay 13 ng PBU 5/01, Tsart ng Mga Account at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n), sugnay 60 ng Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa ang Russian Federation, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n.
Ang aktwal na halaga ng mga kalakal ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga gastos sa transportasyon at pagkuha kapag binili ang mga ito.
Dahilan: sugnay 6 ng PBU 5/01, Tsart ng Mga Account at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito (naaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n).
Walang muling pagtatasa ng mga hindi nasasalat na asset.
Dahilan: clause 17 ng PBU 14/07.
Ang pagkasira ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay hindi makikita sa accounting.
Dahilan: clause 22 ng PBU 14/07.
Ang depreciation para sa lahat ng hindi nasasalat na asset ay kinakalkula gamit ang straight-line method.
Dahilan: clause 28 ng PBU 14/2007.
Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo), ginagamit ang account 20 "Pangunahing produksyon" (sa halip na mga account 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Mga pantulong na produksyon", 25 "Mga pangkalahatang gastos sa produksyon", 26 "Mga pangkalahatang gastos ", 28 "Mga depekto sa produksyon", 29 "Produksyon at pasilidad ng serbisyo"), 44 "Mga gastos sa pagbebenta".
Dahilan: subparagraph "b" ng talata 3.1 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Federal Law ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" noong Enero 1, 2013.”
Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga account na natatanggap at nababayaran, ang account 76 "Mga Settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" ay ginagamit (sa halip na mga account 62 "Mga Settlement sa mga mamimili at mga customer", 71 "Mga Settlement sa mga taong may pananagutan", 73 "Mga Settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga transaksyon ”, 75 “Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag”, 76 “Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", 79 "Mga pag-aayos sa loob ng negosyo").
Dahilan: subparagraph "d" ng talata 3.1 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" noong Enero 1, 2013.”
Ang lahat ng mga gastos sa paghiram ay kinikilala bilang iba pang mga gastos.
Dahilan: clause 7 ng PBU 15/2008.
Upang mag-account para sa mga pondo sa mga bangko, ginagamit ang account 51 "Mga account sa settlement" (sa halip na mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko", 57 "Mga paglilipat sa transit").
Dahilan: subparagraph "a" ng talata 3.2 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" noong Enero 1, 2013.”
Upang i-account ang kapital, ginagamit ang account 80 “Authorized capital” (sa halip na mga account 80 “Authorized capital”, 82 “Reserve capital”, 83 “Additional capital”).
Dahilan: subparagraph "b" ng talata 3.2 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" noong Enero 1, 2013.”
Kinikilala ang kita sa accounting dahil ang mga pondo ay natanggap mula sa mga mamimili (customer) na napapailalim sa mga kundisyon na tinukoy sa mga subparagraphs "a", "b", "c" at "d" ng talata 12 ng PBU 9/99. Ang mga gastos ay kinikilala kapag nabayaran ang utang.
Dahilan: sugnay 12 ng PBU 9/99, sugnay 18 ng PBU 10/99.
Upang i-account ang mga resulta sa pananalapi, ginagamit ang account 99 "Mga kita at pagkalugi" (sa halip na mga account 90 "Mga Benta", 91 "Iba pang kita at mga gastos", 99 "Mga kita at pagkalugi").
Dahilan: subparagraph "c" ng talata 3.2 ng impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-3/2012 "Sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" mula Enero 1, 2013.”
Ang kita at mga gastos sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatayo ay kinikilala nang hindi inilalapat ang PBU 2/2008.
Dahilan: sugnay 2.1 ng PBU 2/2008.
Ang yunit ng accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay ang serye.
Dahilan: clause 5 ng PBU 19/02.
Ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga pamumuhunan sa pananalapi na hindi lalampas sa antas ng materyalidad na itinatag sa talata 10 ng patakaran sa accounting na ito ay kinikilala bilang iba pang mga gastos.
Dahilan: clause 11 ng PBU 19/02.
Ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan maaaring matukoy ang halaga ng pamilihan ay inaayos kada quarter.
Dahilan: clause 20 ng PBU 19/02.
Ang mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy ay napapailalim sa pagmuni-muni sa accounting at mga pahayag sa pananalapi sa petsa ng pag-uulat sa kanilang orihinal na halaga.
Dahilan: clause 21 ng PBU 19/02.
Ang lahat ng mga grupo ng mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan ang kasalukuyang halaga sa pamilihan ay hindi natukoy ay, sa pagpapawalang bisa, ay binibigyang halaga sa orihinal na halaga ng bawat yunit ng pamumuhunan sa pananalapi.
Dahilan: clause 26 ng PBU 19/02.
Ang isang pagsusuri para sa kapansanan ng mga pamumuhunan sa pananalapi upang lumikha ng isang reserba para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasagawa taun-taon.
Dahilan: clause 38 ng PBU 19/02.
Dahilan: sugnay 70 ng Mga Regulasyon, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n, mga sugnay 6 at 7 ng PBU 1/2008.
Walang reserbang ginawa para sa mga pagbabayad sa bakasyon sa hinaharap sa mga empleyado.
Dahilan: clause 3 ng PBU 8/2010.
Ang PBU 18/02 ay hindi nalalapat.
Dahilan: clause 2 ng PBU 18/02.
Ang PBU 11/2008 ay hindi nalalapat.
Dahilan: clause 3 ng PBU 11/2008.
Ang PBU 16/02 ay hindi nalalapat.
Dahilan: sugnay 3.1 ng PBU 16/02.
Ang listahan ng mga opisyal na karapat-dapat na tumanggap ng mga pondo sa account ay ibinibigay sa Appendix 3. Ang deadline para sa pagsusumite ng mga advance na ulat sa mga halagang inisyu sa account (maliban sa mga halagang inisyu kaugnay ng isang business trip) ay 30 araw sa kalendaryo. Sa pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay kinakailangang magsumite ng paunang ulat sa mga halagang ginastos sa loob ng tatlong araw ng trabaho.
Ang iskedyul ng daloy ng dokumento ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng manager. Ang pagsunod sa iskedyul ay kinokontrol ng punong accountant.
Dahilan: sugnay 8 ng Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n.
Upang maghanda ng pansamantala at taunang mga pahayag sa pananalapi, ang mga anyo ng balanse at pahayag ng kita at pagkawala ay ginagamit alinsunod sa Appendix 5 ng Order No. 66n ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010.
Dahilan: sugnay 6.1 ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.
Ang mga pahayag ng accounting ay ipinakita sa isang pinababang dami. Ang desisyon kung isasama ang isang pahayag ng mga pagbabago sa kapital at isang pahayag ng mga daloy ng salapi sa mga pahayag sa pananalapi ay tinutukoy ng pangangailangan na ibigay sa mga apendise sa balanse at pahayag ng kita at pagkawala ng pinakamahalagang impormasyon, nang hindi nalalaman nito. imposibleng masuri ang posisyon sa pananalapi ng organisasyon o ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito.
Dahilan: talata 6 ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.
Annex 1
sa apendiks na inaprubahan ng kautusan Blg. 56 na may petsang Disyembre 26, 2014
Working chart ng mga account
|
Sintetiko pisikal suriin |
Pangalan ng account |
| 01 | Mga fixed asset |
| 02 | Depreciation ng fixed assets |
| 03 | Mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na ari-arian |
| 04 | Intangible asset |
| 05 | Amortization ng hindi nasasalat na mga ari-arian |
| 08 | Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset |
| 08-1 | Pagkuha ng mga lupain |
| 08-3 | Konstruksyon ng mga fixed asset |
| 08-4 | Pagkuha ng mga fixed asset |
| 08-5 | Pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian |
| 10 | Mga materyales |
| 19 | VAT sa mga biniling asset |
| 20 | Pangunahing produksyon |
| 21 | Mga semi-tapos na produkto ng sarili nating produksyon |
| 41 | Mga paninda |
| 45 | Ipinadala ang mga kalakal |
| 50 | Cash register |
| 50-1 | Cash desk ng organisasyon |
| 50-2 | Operating cash |
| 50-3 | Mga dokumento ng pera |
| 51 | Kasalukuyang mga account |
| 58 | Mga pamumuhunan sa pananalapi |
| 60 | Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista |
| 63 | Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang |
| 66 | Mga kalkulasyon para sa mga panandaliang pautang at paghiram |
| 66-1-1 | Ang pangunahing halaga ng utang sa mga panandaliang pautang at paghiram (sa rubles) |
| 66-1-2 | Ang pangunahing halaga ng utang sa mga panandaliang pautang at paghiram (sa dayuhang pera) |
| 66-2-1 | Interes sa mga panandaliang pautang at paghiram (sa rubles) |
| 66-2-2 | Interes sa mga panandaliang pautang at paghiram (sa foreign currency) |
| 67 | Mga kalkulasyon para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram |
| 67-1-1 | Ang pangunahing halaga ng utang sa mga pangmatagalang pautang at paghiram (sa rubles) |
| 67-1-2 | Ang pangunahing halaga ng utang sa mga pangmatagalang pautang at paghiram (sa dayuhang pera) |
| 67-2-1 | Interes sa mga pangmatagalang pautang at paghiram (sa rubles) |
| 67-2-2 | Interes sa mga pangmatagalang pautang at paghiram (sa foreign currency) |
| 68 | Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin |
| 68-1 | Buwis sa personal na kita |
| 68-2 | VAT |
| 68-3 | Kinakaltas na buwis |
| 68-4 | Buwis |
| 68-5 | Buwis sa transportasyon |
| 68-6 | Buwis sa ari-arian |
| 68-7 | Buwis sa lupa |
| 69 | Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad |
| 69-1 | Mga pakikipag-ayos sa Federal Social Insurance Fund ng Russia para sa social insurance |
| 69-1-1 | Mga kontribusyon sa social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at maternity |
| 69-1-2 | Mga kontribusyon para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho |
| 69-2 | Mga kalkulasyon para sa compulsory pension insurance (mga kontribusyon sa insurance para sa insurance na bahagi ng pension) |
| 69-3 | Mga kalkulasyon para sa compulsory health insurance |
| 70 | Mga pagbabayad sa mga tauhan tungkol sa sahod |
| 76 | Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang |
| 80 | Awtorisadong kapital |
| 81 | Sariling pagbabahagi (shares) |
| 84 | Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala) |
| 86 | Espesyal na layunin na financing |
| 94 | Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pagkasira ng mga mahahalagang bagay |
| 98 | kita ng mga hinaharap na panahon |
| 99 | Kita at lugi |
| 001 | Naupahan ang mga fixed asset |
| 002 | Tinanggap ang mga asset ng imbentaryo para sa pag-iingat |
| 003 | Mga materyales na tinatanggap para sa pag-recycle |
| 004 | Tinanggap ang mga kalakal para sa komisyon |
| 005 | Tinanggap ang kagamitan para sa pag-install |
| 006 | Mahigpit na mga form sa pag-uulat |
| 007 | Ang utang ng mga hindi nagbabayad na may utang ay natanggal sa pagkawala |
| 008 | Seguridad para sa mga obligasyon at pagbabayad na natanggap |
| 009 | Seguridad para sa mga obligasyon at pagbabayad na ibinigay |
| 011 | Naupahan ang mga fixed asset |
| 012 | Programa ng Computer |
Appendix 2
sa aplikasyon na naaprubahan
sa pamamagitan ng utos ng Disyembre 26, 2014 No. 56
Listahan ng mga taong awtorisadong pumirma sa mga pangunahing dokumento
Appendix 3
sa aplikasyon na naaprubahan
sa pamamagitan ng utos ng Disyembre 26, 2014 No. 56
Listahan ng mga opisyal na may karapatang tumanggap ng mga pondo sa account
Mula sa mga form
Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Konstruksyon
Limited Liability Company "Alfa"
ORDER No. 1
sa pag-apruba ng mga patakaran sa accounting para sa 2015
Nabasa ko ang order:
Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis
Buwis sa kita ng korporasyon
Ang accounting ng buwis ay isinasagawa ng departamento ng accounting.
Upang mapanatili ang accounting ng buwis, ginagamit ang data ng accounting, na pinagsama-sama gamit ang mga karagdagang tampok na analytical depende sa antas ng pagkilala sa accounting ng buwis. Ang mga rehistro ng buwis ay nabuo lamang kung ang kinakailangang impormasyon ay hindi makukuha sa mga rehistro ng accounting.
Ang listahan ng mga rehistro ng accounting ng buwis ay ibinigay sa Appendix 1.
Account para sa kita at gastos gamit ang accrual method.
Dahilan: Mga Artikulo 271, 272 ng Tax Code ng Russian Federation.
Accounting para sa depreciable property
Ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga nakapirming asset ay tinutukoy ng pinakamababang halaga ng pagitan ng mga panahon na itinatag para sa pangkat ng pamumura kung saan ang nakapirming asset ay kasama alinsunod sa pag-uuri na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Sa kaso ng muling pagtatayo, modernisasyon o teknikal na muling kagamitan, ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang fixed asset ay tataas sa limitasyon na halaga na itinatag para sa depreciation group kung saan kasama ang modernized fixed asset.
Dahilan: Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Enero 1, 2002 No. 1 "Sa Pag-uuri ng mga nakapirming assets na kasama sa mga grupo ng depreciation", talata 1 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga ginamit na fixed asset ay tinutukoy na katumbas ng panahon na itinatag ng nakaraang may-ari, na binawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng pagpapatakbo ng mga fixed asset na ito ng dating may-ari. Ang rate ng depreciation para sa mga ginamit na fixed asset ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay na nabawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng operasyon ng mga nakaraang may-ari.
Dahilan: sugnay 7 ng artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang hindi nasasalat na pag-aari ay tinutukoy batay sa panahon ng bisa ng patent, sertipiko, pati na rin sa batayan ng kapaki-pakinabang na buhay na itinakda ng nauugnay na kasunduan. Para sa hindi nasasalat na mga ari-arian kung saan imposibleng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, ang isang panahon ng 10 taon ay inilalapat.
Dahilan: talata 2 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang depreciation para sa lahat ng bagay ng nababawas na ari-arian (fixed asset at intangible asset) ay kinakalkula gamit ang straight-line method.
Dahilan: talata 1 at 3 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang pagbabawas ng bonus ay hindi nalalapat. Ang pamumura ay kinakalkula alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan.
Dahilan: sugnay 9 ng artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang pangunahing rate ng depreciation para sa mga fixed asset na ginamit upang magtrabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) pinalawig na mga shift ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang isang espesyal na koepisyent na 2. Ang isang partikular na listahan ng mga fixed asset kung saan ang isang espesyal na koepisyent ay inilapat ay tinutukoy ng isang hiwalay na order .
Dahilan: subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang isang reserba para sa pag-aayos ng mga fixed asset ay hindi nilikha. Ang mga gastos para sa pagkumpuni ng mga fixed asset ay kinikilala para sa mga layunin ng buwis bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat kung saan sila ay natamo, sa halaga ng mga aktwal na gastos.
Dahilan: Artikulo 260 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang accounting ng buwis ng mga transaksyon na may depreciable na ari-arian ay isinasagawa gamit ang isang rehistro ng buwis, ang anyo nito ay itinatag sa Appendix 2.
Dahilan: Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation.
Accounting ng mga materyales
Ang halaga ng ari-arian na hindi nasusukat na ari-arian ay kasama sa mga materyal na gastos nang buo habang ito ay ipinapatakbo.
Dahilan: subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang halaga ng mga imbentaryo na nakuha para sa isang bayad ay kinabibilangan ng presyo ng kanilang pagkuha (hindi kasama ang VAT at excise taxes), mga komisyon na binayaran sa mga organisasyong tagapamagitan, mga tungkulin at bayarin sa pag-import ng customs, mga gastos sa transportasyon, mga halagang ibinayad sa mga organisasyon para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta, na nauugnay sa pagkuha ng mga imbentaryo; mga gastos sa pagdadala ng mga imbentaryo sa isang estado kung saan ang mga ito ay angkop para sa paggamit para sa mga nilalayon na layunin, na hindi nauugnay sa paggawa ng mga produkto at pagganap ng trabaho. Lalo na, ang mga gastos sa pagpili, pag-uuri, packaging at pagpapabuti ng mga teknikal na katangian ng natanggap na mga stock.
Dahilan: sugnay 4 ng artikulo 252, sugnay 2 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kapag isinusulat ang mga hilaw na materyales at materyales na ginamit sa konstruksiyon, ang mga pagtatasa ay dapat gawin gamit ang average na paraan ng gastos.
Dahilan: talata 8 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang accounting ng buwis ng mga transaksyon para sa pagkuha at pagpapawalang-bisa ng mga hilaw na materyales at materyales ay isinasagawa sa paraang tinutukoy para sa mga layunin ng accounting, sa kaukulang mga sub-account sa account 10 "Mga Materyales".
Dahilan: Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation.
Accounting ng gastos
Kapag gumagawa ng mga bagay gamit ang iyong sariling mga mapagkukunan bilang isang developer (gumawa ng mga natapos na produkto para sa pagbebenta), pati na rin kapag nagpapatupad ng konstruksiyon at pag-install sa ilalim ng isang kontrata (subcontract), ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng:
- lahat ng mga gastos sa materyal para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales na direktang ginagamit sa pagsasagawa ng gawaing pagtatayo sa site, maliban sa pangkalahatang pang-ekonomiya at pangkalahatang mga gastos sa materyal ng produksyon;
– mga gastos para sa suweldo ng mga manggagawa sa konstruksiyon na direktang nagsasagawa ng mga gawaing konstruksyon at pag-install;
– ang halaga ng mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo na naipon sa sahod ng mga tauhan na kasangkot sa gawaing konstruksyon at pag-install;
– ang halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset na direktang ginagamit sa konstruksyon;
– mga gastos para sa konstruksiyon at gawaing pag-install na isinagawa ng mga subcontractor para sa isang partikular na proyekto ng konstruksiyon;
– pagbabayad para sa pagrenta ng mga kagamitan sa konstruksiyon na inupahan upang magsagawa ng trabaho sa isang partikular na site.
Dahilan: talata 1 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2012 No. 03-03-06/1/636.
Kung ang mga direktang gastos na tinutukoy sa talata 15 ng Patakaran sa Accounting na ito ay nauugnay sa pagtatayo ng dalawa o higit pang mga bagay sa parehong oras, kung gayon sila ay napapailalim sa pamamahagi sa proporsyon sa tinantyang halaga ng mga bagay.
Dahilan: talata 5 ng talata 1 ng Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2012 No. 03-03-06/1/637.
Ang accounting para sa mga direktang gastos para sa pagtatayo ng mga bagay bilang isang developer at ang pagganap ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata ay isinasagawa sa mga rehistro ng accounting ng buwis sa konteksto ng mga kontrata at mga proyekto sa konstruksiyon.
Dahilan: Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga hindi direktang gastos na kinikilala sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat ay kinabibilangan ng mga pangkalahatang gastos sa konstruksiyon na hindi inuri bilang direkta ng Patakaran sa Accounting na ito, gayundin ang mga gastos para sa pagpapanatili ng mga lugar ng opisina, mga suweldo ng mga tauhan ng pamamahala, mga gastos sa paglalakbay at entertainment.
Dahilan: Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 28, 2011 No. 03-03-06/1/31, na may petsang Setyembre 20, 2011 No. 03-03-06 /1/578.
Kapag nagtatayo ng isang bagay sa gastos ng dalawa o higit pang mga mapagkukunan ng financing (kabilang ang mula sa sariling mga pondo), ang mga direktang gastos para sa pagtatayo ng bagay ay napapailalim sa pamamahagi sa proporsyon sa bahagi ng lugar kung saan ang mamumuhunan (shareholder) ay may karapatan. sa kabuuang lugar ng gusali. Sa parehong pagkakasunud-sunod, ang pamamahagi ng mga gastos para sa paggawa ng mga natapos na produkto (mga apartment) na itinayo sa gastos ng sariling mga pondo ay isinasagawa.
Dahilan: subparagraph 14 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 2, 2012 No. 03-03-06/1/214.
Ang resulta sa pananalapi (kita) mula sa konstruksyon bilang isang developer ay nabuo sa pagtatapos ng konstruksiyon para sa bawat nakabahaging kasunduan sa konstruksiyon at (o) bawat kasunduan para sa pagbili at pagbebenta ng mga lugar sa petsa ng pagpirma sa dokumento sa paglipat ng bagay na ang paksa ng kasunduan.
Dahilan: talata 5 ng Artikulo 270 at talata 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 26, 2011 No. 03-07-10/17.
Ang mga direktang gastos para sa pagtatayo at pag-install ng trabaho sa ilalim ng mga pangmatagalang kontrata ay ibinahagi sa pagitan ng kasalukuyang trabaho at mga gastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat sa proporsyon sa bahagi ng kita na kinikilala sa kasalukuyang panahon sa kabuuang kita sa ilalim ng kontrata.
Dahilan: talata 1 ng Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan upang tapusin ang isang kasunduan sa pag-upa ng lupa ay kinikilala bilang mga gastos sa panahon ng pag-uulat sa halagang hindi hihigit sa 30 porsiyento ng base sa buwis ng nakaraang panahon ng buwis, hanggang sa ganap na kinikilala ang buong halaga ng mga gastos na ito.
Dahilan: subparagraph 1 ng talata 3 ng Artikulo 264.1 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang accounting ng buwis ng mga gastos sa paggawa ay dapat itago sa mga rehistro ng accounting ng buwis, ang anyo nito ay itinatag sa Appendix 3.
Dahilan: Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap para sa bayad sa bakasyon ay hindi nilikha.
Ang isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap para sa pagbabayad ng taunang mga suweldo para sa haba ng serbisyo at batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon ay hindi nilikha.
Dahilan: Artikulo 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga pagbabawas sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay ginagawa kada quarter.
Ang imbentaryo ng mga account na maaaring tanggapin para sa layunin ng paglikha ng isang reserba ay isinasagawa sa huling araw ng quarter ng pag-uulat. Ang maximum na reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay 10% ng kita hindi kasama ang VAT. Ang accounting para sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng accrual at paggamit ng mga reserba ay isinasagawa sa rehistro ng accounting ng buwis, ang anyo nito ay itinatag sa Appendix 4.
Dahilan: Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang reserba para sa pag-aayos ng warranty at serbisyo ng warranty ay nilikha sa isang halaga na tinutukoy bilang produkto ng kita ng mga benta para sa panahon ng pag-uulat at ang bahagi ng aktwal na mga gastos para sa pag-aayos ng warranty at serbisyo sa dami ng kita mula sa mga benta ng mga kalakal para sa nakaraang tatlong taon.
Ang accounting para sa mga gastos para sa reserba para sa pag-aayos ng warranty at serbisyo ng warranty ay isinasagawa sa rehistro ng accounting ng buwis, ang anyo nito ay itinatag sa Appendix 5.
Dahilan: talata 3 ng Artikulo 267 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang kita mula sa pagpapatupad ng mga gawaing konstruksyon at pag-install sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata at mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng developer, ang halaga nito ay tinutukoy ng mga kasunduan, na nauugnay sa ilang mga panahon ng pag-uulat, ay ibinahagi nang pantay-pantay sa panahon ng kasunduan kung saan nauugnay ang mga ito. Kung ang petsa ng pagtatapos ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa ilalim ng kontrata ay hindi matukoy, ang panahon para sa pamamahagi ng kita ay itinatag sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno ng organisasyon.
Dahilan: talata 2 ng Artikulo 271, Artikulo 316 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 3, 2012 No. 03-03-06/1/380.
Pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang bayad
Ang pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay ginawa batay sa isang-katlo ng aktwal na binayaran na quarterly advance na bayad para sa quarter bago ang quarter kung saan ang buwanang paunang pagbabayad ay ginawa.
Dahilan: talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation.
Upang matukoy ang mga halaga ng mga paunang pagbabayad at mga buwis na babayaran sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon, gumamit ng mga tagapagpahiwatig ng bahagi ng natitirang halaga ng nababawas na ari-arian at ang average na bilang ng mga empleyado.
Dahilan: talata 2 ng Artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation.
VAT
Mga invoice ng numero ng hiwalay na dibisyon sa loob ng hanay ng mga numerong inilalaan ng pangunahing organisasyon.
Dahilan: subparagraph "a" ng talata 1 ng Appendix 1 sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137.
Ang mga direktang gastos para sa pagsasagawa ng konstruksyon at pag-install sa ilalim ng mga kontrata ng konstruksiyon, pati na rin ang pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng sarili bilang isang developer sa ilalim ng mga shared construction agreement, ay isinasaalang-alang bilang mga direktang gastos para sa mga aktibidad na nabubuwisan sa mga accounting account gamit ang analytical attribute "Aktibidad na Nabubuwisan".
Dahilan: talata 1 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 8, 2011 No. 03-07-10/11.
Ang mga halaga ng value added tax na ipinakita ng mga supplier at subcontractor kapag bumibili ng mga materyales (trabaho, serbisyo) na maiuugnay sa mga direktang gastos para sa mga aktibidad na nabubuwisan ay isinasaalang-alang sa account 19-1 "Mga operasyon na napapailalim sa VAT" at kinuha para sa bawas sa paraang itinatag ng Artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis. Kodigo ng Russian Federation, nang walang mga paghihigpit.
Dahilan: talata 3 ng talata 4 ng Artikulo 170, Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 8, 2011 No. 03-07-10/11.
Ang mga direktang gastos para sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan ay isinasaalang-alang sa mga account sa accounting gamit ang tampok na analitikal na "Mga aktibidad na hindi nabubuwisan". Kabilang dito ang mga gastos sa pagtatayo ng mga pasilidad bilang developer, na direktang maiuugnay sa:
- pagtatayo ng mga gusali ng tirahan, mga lugar ng tirahan at mga bahagi sa kanila para sa layunin ng pagbebenta sa ilalim ng mga kontrata sa pagbebenta;
– pagtatayo ng mga bagay sa pamamagitan ng paraan ng kontrata sa ilalim ng mga shared construction agreement;
– upang magbigay ng mga serbisyo ng developer sa panahon ng pagtatayo ng mga residential property.
Dahilan: subparagraph 4 ng talata 3 ng Artikulo 39, subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 146, subparagraph 22 at 23.1 ng talata 3 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga halaga ng value added tax na ipinakita ng mga supplier at contractor kapag bumibili ng mga materyales (trabaho, serbisyo) na maiuugnay sa mga direktang gastos para sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan ay nakatala sa account 19-2 "Mga operasyon na hindi kasama sa VAT".
Dahilan: talata 2 at 7 ng talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga hindi direktang gastos (na natamo kaugnay ng pagpapatupad ng mga nabubuwisan at sa parehong oras na hindi nabubuwisan na mga operasyon) ay isinasaalang-alang sa subaccount na "Mga gastos para sa pamamahagi" sa account 25 "Mga pangkalahatang gastos sa produksyon" at sa account 26 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo" . Kabilang dito ang:
- pangkalahatang gastos sa negosyo;
– sariling pangkalahatang gastos sa konstruksyon para sa pagtatayo ng isang residential property bilang isang developer, ang mga lugar kung saan inilipat sa ilalim ng mga shared construction agreement at sa parehong oras ay ibinebenta sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta;
– iba pang pangkalahatang gastos sa konstruksyon na nauugnay nang sabay-sabay sa pagtatayo ng mga pasilidad ng tirahan at pagpapatupad ng mga gawaing konstruksyon at pag-install sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata.
Dahilan: subparagraph 2 ng talata 3, mga talata 4, 4.1 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 22, 2011 No. KE-4-3/4475.
38. Ang mga halaga ng input tax na ipinakita para sa hindi direktang mga gastos ay naitala sa account 19-3 "Mga operasyon na napapailalim sa VAT at exempt mula sa pagbubuwis" at sa panahon ng quarter ay tinatanggap para sa pagbawas sa paraang itinatag ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation .
Dahilan: talata 4 ng artikulo 149, talata 4 ng artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.
39. Ang pagsasaayos ng halaga ng mga bawas na inilapat mula sa subaccount 19-3 "Mga operasyong napapailalim sa VAT at exempt mula sa pagbubuwis" ay isinasagawa sa proporsyon sa kita mula sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan sa kabuuang kita ng organisasyon para sa quarter. Ang pagsasaayos na ito ay ginawa para sa bawat invoice mula sa huling araw ng panahon ng buwis (quarter). Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagpapanumbalik sa katapusan ng quarter sa subaccount 19-3 ay hindi kasama sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, at isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos alinsunod sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.
Dahilan: subparagraph 2 ng paragraph 3, paragraph 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.
40. Ang kabuuang gastos ng mga aktibidad na hindi kasama sa VAT, para sa layunin ng pagkalkula ng 5% na hadlang sa gastos, ay tinutukoy bilang kabuuan ng direkta at ang kaukulang bahagi ng mga hindi direktang gastos. Ang bahagi ng mga hindi direktang gastos na may kaugnayan sa mga operasyong hindi nabubuwisan ay tinutukoy sa proporsyon sa kita mula sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan sa kabuuang halaga ng kita mula sa lahat ng uri ng mga aktibidad. Ang pamamahagi ng mga hindi direktang gastos at ang pagkalkula ng kabuuang mga gastos para sa mga aktibidad na hindi kasama sa VAT ay isinasagawa sa rehistro ng accounting ng buwis, ang anyo nito ay itinatag sa Appendix 6.
Dahilan: talata 7 ng talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 22, 2011 No. KE-4-3/4475.
Sagot ni Alexander Sorokin,
Deputy Head ng Operational Control Department ng Federal Tax Service ng Russia
“Ang mga sistema ng pagbabayad ng cash ay dapat gamitin lamang sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nagbibigay sa mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng isang pagpapaliban o installment na plano para sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho, at serbisyo nito. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang bayaran ang mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang cash loan, nakatanggap ng isang pagbabayad ng tulad ng isang pautang, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng utang, huwag gamitin ang cash register. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan
Noong Enero 1, 2015, maraming pagbabago sa Kodigo sa Buwis ang magkakabisa. Inaatasan nila ang mga kumpanya na gumawa ng mga pagbabago sa kanilang mga patakaran sa accounting para sa 2015. Halimbawa, ang mga kumpanyang gumamit ng paraan ng LIFO upang matukoy ang halaga ng mga nakasulat na materyales o kalakal ay kailangang magpasya at magtatag sa kanilang mga patakaran sa accounting ng ibang paraan ng pagtatasa. Wala nang LIFO.
Pamamaraan ng LIFO. Mula Enero 1, 2015, ang tax accounting ay hindi na gagamit ng LIFO method para sa pagpapahalaga sa mga materyales at kalakal (clause 8 ng Artikulo 254, subclause 3 ng clause 1 ng Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, dapat itong ibukod, at sa patakaran sa accounting para sa 2015 aprubahan ang anumang iba pang - paraan ng FIFO, sa average na halaga o sa halaga ng isang yunit ng imbentaryo.
Ang isang kumpanya na gumamit ng LIFO na pamamaraan ay dapat, sa katapusan ng Disyembre, magpasya sa ibang paraan para sa pagpapahalaga sa mga nakasulat na materyales at kalakal at aprubahan ito sa mga patakaran sa accounting nito (tingnan ang sample). Mayroong tatlong mga pagpipilian - FIFO, average na gastos o halaga ng yunit ng imbentaryo. Upang mailapit ang accounting, sulit na piliin ang parehong paraan ng pagpapahalaga tulad ng sa accounting. Kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng iba't ibang mga pamamaraan ng pagpapahalaga sa accounting para sa iba't ibang grupo ng mga hilaw na materyales, kung gayon ang pamamaraang ito ay maaaring ireseta sa accounting ng buwis. Walang pagbabawal dito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 29, 2013 No. 03-03-06/1/51819).
Mga deadline para sa pagsulat ng mga materyales. Magiging posible na isulat ang mga tool, kagamitan, at kasuotan sa trabaho hindi kaagad, ngunit unti-unti. Ang kumpanya ay may karapatang pumili ng mismong paraan ng pagpapawalang bisa. Halimbawa, sa proporsyon sa dami ng mga produktong ginawa. Ngunit mas maginhawang pumili ng parehong paraan sa patakaran sa accounting ng buwis ng organisasyon tulad ng sa accounting upang maalis ang mga pagkakaiba.
Interes sa mga pautang. SA patakaran sa accounting para sa 2015 Maaari mong baguhin ang paraan ng pag-regulate ng mga rate ng interes sa mga pautang. Pagkatapos ng lahat, simula sa susunod na taon, maaari silang isaalang-alang nang buo sa mga gastos, nang walang pagrarasyon. Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod - kinokontrol na mga transaksyon.
Pagkawala sa assignment. Ang pagkawala mula sa pagtatalaga ng karapatan ng pag-angkin sa isang matatanggap kung saan ang deadline ng pagbabayad ay hindi pa dumating ay hindi maaaring lumampas sa limitasyon. Mayroong dalawang mga paraan upang makalkula ang limitasyon: mula sa pinakamataas na rate ng interes na itinatag sa talata 1.2 ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation, o mula sa rate alinsunod sa mga pamamaraan na itinatag ng seksyon v. 1 ng Tax Code ng Russian Federation (maihahambing na paraan ng presyo ng merkado, paraan ng gastos, atbp.). Ang code ay direktang nagsasaad na ang pamamaraan ay dapat na nakasulat sa