Jak organizacja sprzedaje samochód osobie fizycznej

Obecnie wielu entuzjastów motoryzacji zadaje sobie pytanie: „W jaki sposób organizacja może sprzedać samochód osobie fizycznej?”, ponieważ proces ten różni się nieco od zwykłej transakcji kupna-sprzedaży między dwiema osobami.

Jeśli chodzi o trudności, możemy śmiało powiedzieć, że sprzedaż samochodu przez organizację osobie fizycznej będzie trudna głównie dla osoby prawnej. Ale chodzi o to, że kiedy LLC sprzedaje samochód osobie fizycznej, konieczne jest prawidłowe sformalizowanie takiej sprzedaży, a jednocześnie pełne przestrzeganie wszystkich niuansów i subtelności przewidzianych przez prawo.

Aby więc sprzedać samochód przez organizację osobie fizycznej, musisz posiadać umowę sprzedaży, a także dowód przekazania i odbioru lub fakturę. Pierwszym krokiem jest sporządzenie umowy kupna-sprzedaży, której można dokonać albo na specjalnym formularzu, albo w prostej formie pisemnej. Jeśli organizacja sprzedaje samochód osobie fizycznej, umowa musi zawierać wszystkie dane tej osoby (adres zamieszkania, dane paszportowe) oraz dane samej firmy. Po zawarciu umowy będziesz musiał wystawić fakturę lub dowód odbioru pojazdu.

Należy podkreślić, że gdy spółka LLC sprzedaje samochód osobie fizycznej, kupujący musi zapłacić za pośrednictwem kasy organizacji, a w zamian za pieniądze kasjer jest zobowiązany do wystawienia odcinka paragonu, na którym musi znajdować się pieczęć organizacji . Następnie można przystąpić do podpisania protokołu odbioru pojazdu, z obowiązkowym wskazaniem jego właściwości technicznych, a także braków.

W przypadku, gdy organizacja nie ma kasjera, księgowy może pełnić swoją funkcję, to znaczy musi przyjąć pieniądze od kupującego i dać mu grzbiet. Mając to wszystko na uwadze, księgowy musi również wskazać kwotę otrzymaną za pojazd jako zysk netto w okresie sprawozdawczym.

Kiedy organizacja sprzedaje samochód osobie fizycznej, kupujący może również przelać pieniądze na rachunek bieżący organizacji za pośrednictwem banku, korzystając z paragonu PD-4. Należy pamiętać, że na paragonie tym należy wyraźnie wskazać od kogo i komu przekazywane są pieniądze, numer umowy kupna-sprzedaży samochodu oraz cel płatności. Warto dodać, że ta metoda przekazania pieniędzy na samochód jest jedyną możliwą w przypadku, gdy organizacja nie ma możliwości wystawienia paragonu fiskalnego lub z jakiegoś powodu nie posiada kasy fiskalnej.

Jak organizacja może sprzedać samochód osobie fizycznej, jeśli jest to jeden z liderów tej organizacji lub jej dyrektor? W takim przypadku fakt wartości samochodu będziesz musiał potwierdzić specjalnym certyfikatem wystawionym przez niezależnego rzeczoznawcę. Problem w tym, że obie strony transakcji są w tym przypadku uważane za osoby przynoszące korzyści obu stronom, to znaczy organizacja może zostać ukarana grzywną podczas audytu. W tej sytuacji pieniądze można przelać z konta menedżera lub dyrektora na rachunek bieżący organizacji, czyli osoby prawnej.

Po podpisaniu wszystkich powyższych dokumentów przedstawiciel organizacji jest zobowiązany wyrejestrować samochód z policji drogowej, po czym nowy właściciel zarejestruje samochód na swoje nazwisko. Sprzedawca reprezentujący osobę prawną musi posiadać wszystkie dokumenty dotyczące pojazdu, w tym ogólne pełnomocnictwo dyrektora LLC i dokument identyfikacyjny.

Sprzedawcą pojazdu mogą być zarówno zwykli obywatele, jak i organizacje, natomiast sprzedaż samochodu osobie fizycznej przez osobę prawną w 2019 roku będzie niewiele inna. Istnieją jednak pewne niuanse, które należy wziąć pod uwagę przy dokonywaniu transakcji.

Zakup samochodu od organizacji nie zawsze jest bezpieczny dla kupującego, ponieważ należy wziąć pod uwagę specyfikę przeniesienia własności majątku, który znajdował się w bilansie osoby prawnej. Podobnie jak w przypadku zakupów od zwykłych obywateli, należy podjąć środki ostrożności.

Praktyka pokazuje, że nieprzewidziane trudności przy przygotowywaniu dokumentów pojawiają się częściej, jeśli osoba prawna występuje jako uczestnik sprzedaży. Z reguły większość problemów pojawia się nie w momencie transakcji, ale znacznie później.

Różnice pomiędzy transakcjami osób fizycznych i prawnych

Algorytm działań w przypadku sprzedaży samochodu przez osobę prawną i osobę fizyczną praktycznie nie różni się:

1. Podstawą sprzedaży jest umowa kupna-sprzedaży, wypełniona wszystkimi szczegółami stron, z uwzględnieniem wymogów dotyczących prawnie istotnych dokumentów organizacji (podpis kierownika lub osoby przez niego upoważnionej, pieczątka).
2. Kupno i sprzedaż następuje po obowiązkowym podpisaniu protokołu odbioru oraz przekazaniu wszystkich dokumentów i kluczyków do samochodu.
3. Samochód zostaje wyrejestrowany w wydziale policji drogowej i zarejestrowany jako cywilny.
4. Przekazanie środków odbywa się zarówno przelewem bankowym, jak i gotówką, za wystawieniem paragonu.

A jednak są pewne kwestie, które należy wziąć pod uwagę jeszcze przed podpisaniem dokumentu zakupu i przekazaniem środków sprzedającemu. Mówimy o konieczności sprawdzenia czystości prawnej samej transakcji, a także sprawdzenia wiarygodności przedsiębiorstwa.

Zagrożenia podczas pracy z osobami prawnymi

Audyt organizacji należy rozpocząć od zidentyfikowania ewentualnych problemów związanych z rezygnacją z polisy w przyszłości.

Przeczytaj także Działania w przypadku dalszego otrzymywania kar za samochód sprzedany w ramach umowy sprzedaży

Aby przygotować się do transakcji, musisz dowiedzieć się:

1. Jaka jest sytuacja finansowa spółki sprzedającej, czy istnieją jakieś nieuregulowane zobowiązania lub długi? Organizacja w ramach swojej działalności odpowiada za aktywa, w tym środki trwałe ujęte w bilansie. Samochód będzie jednym z funduszy branych pod uwagę przede wszystkim przy spłacie wierzycieli organizacji.

Ważny! Jeżeli samochód został sprzedany przez organizację, która była przedmiotem poważnych roszczeń finansowych ze strony wierzycieli, transakcja może zostać zakwestionowana w przypadku rozbieżności w wykonaniu dokumentów od zasad określonych przez prawo.

1. Zdarzają się sytuacje, gdy organizacja sprzedaje samochód osobie fizycznej, oferując zawarcie pisemnej umowy wskazującej niższą kwotę transakcji. Pomimo tego, że cała procedura przeprowadzana jest zgodnie z ustalonymi zasadami, obywatel zostaje wciągnięty w oszukańczy plan: przedsiębiorstwo (lub zaufany przedstawiciel) zarabia na sprzedaży dużą kwotę, zgłaszając się organom nadzorczym za mniejsze dochody i w związku z tym płacąc niższe podatki od dochodów.

Sama transakcja będzie obarczona dużym ryzykiem, jeśli firma sprzedająca pojazd będzie budziła wątpliwości z punktu widzenia zgodności z przepisami. Aby uniknąć procesów sądowych, kar finansowych, a nawet ścigania, warto wcześniej sprawdzić przyszłego uczestnika transakcji.

Środki bezpieczeństwa

Często dealerzy samochodowi działają jak firmy sprzedające, czerpiące zyski z odsprzedaży samochodów. Aby mieć pewność co do legalności transakcji i jej bezpieczeństwa, kupujący może podjąć następujące kroki:

1. W ramach podstawowej kontroli poproś o wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.
2. Przeszukaj podmiot prawny w publicznych zasobach informacji, aby poznać jego reputację biznesową.
3. Sprawdź informacje o obecności roszczeń podatkowych od organu skarbowego (na portalu Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej) i czy osoba prawna jest spółką fasadową.
4. Korzystając z zasobów internetowych, dowiedz się, czy w ostatnim czasie nastąpiły jakieś zmiany w rejestracji, które mogłyby negatywnie wpłynąć na przyszłą transakcję.
5. Sprawdź fakt upadłości przedsiębiorstwa oraz obecność postępowań egzekucyjnych i roszczeń arbitrażowych.

Przeczytaj także Samodzielna sprzedaż samochodu: procedura, zasady, co warto wiedzieć

Dokumenty do transakcji

Podobnie jak przy zakupie indywidualnym, przygotowywany jest główny pakiet dokumentacji:

• dowód rejestracyjny samochodu, PTS;
• dokumenty identyfikujące strony transakcji;
• przy rejestracji sprzedaży nie przez szefa firmy, ale przez jego upoważnionego przedstawiciela, do wykonania tych czynności wymagane będzie również pełnomocnictwo;
• umowa sprzedaży;
• akt przyjęcia i przeniesienia;
• zlecenie organizacji uprawniającej do sprzedaży pojazdu;
• raport z wyceny na koszt samochodu;
• pełnomocnictwo dla osoby upoważnionej.

Do wykonania umowy między osobami prawnymi a zwykłymi obywatelami mają zastosowanie następujące wymagania:

1. W polach, w których wskazany jest sprzedawca, muszą zostać odzwierciedlone wszystkie dane obecnego właściciela, w tym pełna nazwa organizacji, jej dane (NIP), adres prawny i inne dane kontaktowe.
2. Inaczej niż legalnie osób, osoby fizyczne nie składają żadnych pieczęci pod swoim podpisem na dokumencie, natomiast pieczęć jest wymagana w przypadku organizacji.
3. Jeżeli dokument nie jest podpisany przez kierownika, należy wskazać informację o dokumencie uprawniającym innego pracownika do zawarcia podobnej transakcji, a także informację z paszportu cywilnego przedstawiciela prawnego. twarze.
4. Umowa będzie ważna jeżeli zostanie wskazana data jej podpisania.

Pełnomocnictwo należy szczególnie sprawdzić pod kątem zgodności z wymogami prawa, jeżeli nie wszystkie czynności zostaną wykonane przez dyrektora generalnego spółki:

1. Należy to poświadczyć notarialnie na papierze firmowym.
2. Odręczna wersja pełnomocnictwa nie jest akceptowana.
3. Zwykłe pełnomocnictwo sporządzone odręcznie jest niedopuszczalne w przypadku transakcji polegających na zbyciu majątku przedsiębiorstwa. Dyrektor może w każdej chwili zmienić swoją decyzję i anulować sprzedaż.

Ze względów bezpieczeństwa nie należy uciekać się do skrótów ani uproszczonych sformułowań w dokumencie. Zaniżenie kwoty w umowie jest kategorycznie niedopuszczalne - oprócz ścigania z mocy prawa kupujący ryzykuje utratę samochodu, a zwrócona kwota będzie niższa niż faktycznie zapłacona wcześniej.

Jeżeli dokument jest podpisany na podstawie pełnomocnictwa, umowa musi zawierać odnośnik, w którym należy wpisać informację o formularzu pełnomocnictwa poświadczonego notarialnie.

OSNO LLC prowadzi sprzedaż produktów własnych oraz towarów zakupionych, w tym także osobom fizycznym. Jakie dokumenty są wymagane przy sprzedaży osobom fizycznym? Czy do rejestracji potrzebuję kopii paszportu?

1. Transakcje organizacji między sobą, z przedsiębiorcami i obywatelami muszą być zawierane w formie pisemnej (161 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli jednak transakcja zostanie zrealizowana po jej zakończeniu, wówczas pisemna umowa nie jest wymagana (art. 159 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym sprzedaż towarów nie może być sformalizowana w drodze umowy. Umowę sprzedaży detalicznej uważa się za zawartą z chwilą wydania kupującemu paragonu, paragonu sprzedaży lub innego dokumentu potwierdzającego płatność (na przykład ścisłego formularza sprawozdawczego) (art. 493 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Dokumenty te potwierdzają zawarcie detalicznej umowy kupna-sprzedaży. Oznacza to, że co do zasady transakcja detaliczna zostaje zrealizowana po jej zakończeniu, zatem można ją zawrzeć ustnie. Jeśli jednak momenty przekazania towaru i płatności nie pokrywają się (np. przyznano odroczenie płatności), wówczas konieczne jest zawarcie pisemnej umowy.

2. Sprzedając towar w sprzedaży detalicznej za gotówkę (lub za pomocą kart płatniczych), przygotuj i wystaw kupującemu paragon fiskalny. Są to wymagania art. 493 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i ust. 1 art. 2 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ

3. Oprócz paragonu pieniężnego paragon może służyć jako potwierdzenie zawarcia umowy kupna-sprzedaży detalicznej (art. 493 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Przy sprzedaży niektórych rodzajów towarów należy wystawić paragon sprzedaży. W przypadku sprzedaży detalicznej towarów za płatności bezgotówkowe nie wydaje się paragonu gotówkowego, w takich przypadkach można wystawić paragon (art. 493 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

4. Dowód dostawy spełnia warunki posługiwania się dowodem zakupu. Dokument ten również potwierdza sprzedaż: odszyfrowuje nazwę, ilość i cenę sprzedanego towaru. W związku z tym organizacja ma prawo skorzystać z formularza listu przewozowego nr TORG-12 (który zawiera wszystkie niezbędne szczegóły dokumentacji pierwotnej). Wynika to z części 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ.

5.Podatnicy VAT zobowiązani są także do wystawienia faktury, mimo że kupujący będący obywatelem nie jest płatnikiem podatku VAT i nie korzysta z odliczenia tego podatku. Wynika to z dosłownej interpretacji przepisów art. 168 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 maja 2011 r. Nr 03-07-09/14 oraz z dnia 1 marca 2005 r. nr 03-04-11/43. Faktury za takie transakcje muszą być wystawiane w jednym egzemplarzu w zwykły sposób. W takim przypadku kwoty podatku VAT nie trzeba podawać w osobnej linii (art. 168 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Skład dokumentów, które należy przedstawić kupującemu, różni się w zależności od tego, czy organizacja sprzedaje towary detalicznie czy hurtowo.

Jaki rodzaj handlu zalicza się do handlu detalicznego?

Handel detaliczny prowadzony jest na podstawie detalicznej umowy kupna-sprzedaży. Kupującym w ramach umowy kupna-sprzedaży detalicznej może być organizacja (poprzez jej przedstawiciela), przedsiębiorca lub obywatel (art. 492 ust. 3 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).*

Sytuacja: w jakich przypadkach sprzedaż towaru innej organizacji (przedsiębiorcy) można uznać za handel detaliczny?

Sprzedaż towarów uznawana jest za handel detaliczny, pod warunkiem, że kupujący będzie wykorzystywał zakupiony towar nie do celów służbowych, ale do celów osobistych (klauzula 1 art. 492 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednak ustawodawstwo nie zobowiązuje sprzedawcy do kontrolowania późniejszego wykorzystania zakupionego towaru przez kupującego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 stycznia 2006 r. Nr GI-6-22/31). Wynika z tego, że kategoria kupującego nie ma wpływu na uznanie transakcji za transakcję detaliczną. Organizacja (za pośrednictwem przedstawiciela) może również kupować towary w sprzedaży detalicznej, na przykład w celu wsparcia swojej działalności (sprzęt biurowy, meble biurowe, pojazdy itp.). Aby sprzedaż towaru w tym przypadku mogła zostać uznana za detaliczną, muszą zostać spełnione następujące przesłanki:

Organizacja sprzedająca zajmuje się handlem detalicznym;
sprzedany produkt może być używany do celów osobistych (tzn. nie jest sprzętem handlowym ani kasowym);
przedstawiciel organizacji zakupowej nie wymaga wystawienia faktury lub dowodu dostawy;
Organizacja sprzedawcy wystawia kupującemu dokument płatności.

Wyjaśnienia takie zawarte są w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2007 r. nr 03-11-05/28, z dnia 20 grudnia 2006 r. nr 03-11-04/3/544 oraz z dnia 28 grudnia 2005 r. Nr 03-11-02/86. Stanowisko wydziału finansowego popiera sąd (klauzula 5 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 października 1997 r. nr 18).

Sytuacja: w jakich przypadkach umowa kupna-sprzedaży detalicznej musi zostać zawarta w formie pisemnej?

Transakcje między organizacjami między sobą, z przedsiębiorcami i obywatelami muszą być zawierane w formie pisemnej (klauzula 1, art. 161 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli jednak transakcja zostanie zrealizowana po jej zakończeniu, wówczas pisemna umowa nie jest wymagana (art. 159 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym sprzedaż towaru nie może być sformalizowana w drodze umowy.*

Umowę sprzedaży detalicznej uważa się za zawartą z chwilą wydania kupującemu paragonu, paragonu sprzedaży lub innego dokumentu potwierdzającego płatność (na przykład ścisłego formularza sprawozdawczego) (art. 493 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Dokumenty te potwierdzają zawarcie detalicznej umowy kupna-sprzedaży. Oznacza to, że co do zasady transakcja detaliczna zostaje zrealizowana po jej zakończeniu, zatem można ją zawrzeć ustnie. Jeżeli jednak momenty przekazania towaru i płatności nie pokrywają się (np. przyznano odroczenie płatności), wówczas konieczne jest zawarcie pisemnej umowy.*

W niektórych przypadkach umowa kupna-sprzedaży detalicznej musi zostać zawarta w formie pisemnej, niezależnie od innych warunków:
– przy sprzedaży towarów na podstawie próbek lub na odległość (art. 497 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
– przy sprzedaży obywatelom wielotomowego czasopisma wydawanego w oddzielnych tomach (klauzula 128 Regulaminu, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55).

Handel gotówkowy

Sprzedając towar w sprzedaży detalicznej za gotówkę (lub za pomocą kart płatniczych), przygotuj i wystaw kupującemu paragon fiskalny. Są to wymogi art. 493 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i ust. 1 art. 2 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ.

Podczas wykonywania niektórych rodzajów czynności związanych z handlem towarami nie można wystawić paragonu pieniężnego. Do tego typu działań zalicza się w szczególności:

Zapewnienie posiłków uczniom i pracownikom placówek oświatowych;
handel na targowiskach, targach, kompleksach wystawienniczych;
handel w kioskach z lodami i napojami bezalkoholowymi z beczki;
sprzedaż wyrobów herbacianych w wagonach pasażerskich pociągów.

Pełną listę czynności, za które nie można wystawić paragonu gotówkowego, określono w art. 2 ust. 3 ustawy nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r. Ponadto nie jest konieczne stosowanie CCT podczas prowadzenia działalności podlegającej UTII (klauzula 2.1, art. 2 ustawy nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r.).*

Uwaga: za niestosowanie CCT w przypadkach określonych przez prawo przewidziana jest odpowiedzialność administracyjna (art. 14 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Kary – ostrzeżenie lub grzywna. Kara wynosi:

Dla organizacji – od 30 000 do 40 000 rubli;
dla urzędnika organizacji (na przykład menedżera, kasjera (sprzedawcy)) - od 3000 do 4000 rubli.

Dokumentowanie

Oprócz paragonu gotówkowego paragon sprzedaży może służyć jako potwierdzenie zawarcia umowy kupna-sprzedaży detalicznej (art. 493 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W większości przypadków wystawienie dowodu sprzedaży nie jest konieczne, ale jest możliwe (np. na życzenie kupującego).*

W przypadku sprzedaży publicznej następujących towarów należy wystawić dowód sprzedaży:

Do handlu domokrążnego, z wyjątkiem produktów spożywczych (punkt 20 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
tekstylia, odzież, dzianiny, wyroby futrzane (klauzula 46 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
technicznie złożone artykuły gospodarstwa domowego, na przykład sprzęt radioelektroniczny gospodarstwa domowego, sprzęt komunikacyjny, sprzęt fotograficzny i filmowy, sprzęt muzyczny, elektryczny sprzęt gospodarstwa domowego itp. (klauzule 47 i 51 zasad zatwierdzonych dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 19 stycznia 1998 nr 55) ;
samochody, motocykle, przyczepy, jednostki numerowane (klauzula 60 Regulaminu, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
metale szlachetne i kamienie szlachetne (klauzula 69 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
zwierzęta i rośliny (klauzula 80 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
broń i amunicja (klauzula 101 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
materiały i produkty budowlane (klauzula 111 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55);
meble (klauzula 117 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. nr 55).

Odpowiedzialność za brak dowodu sprzedaży

Uwaga: za brak wydania dowodu sprzedaży przy sprzedaży towarów, którego wydanie jest koniecznie udokumentowane tym dokumentem, przewidziana jest odpowiedzialność administracyjna (art. 14.15 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Podczas kontroli pracownicy Rospotrebnadzor mogą wydać ostrzeżenie lub nałożyć grzywnę. Kara wynosi:

Dla organizacji – od 10 000 do 30 000 rubli;
dla urzędników (na przykład szef organizacji, kasjer-operator (sprzedawca)) - od 1000 do 3000 rubli.

Takie zasady określają art. 14.15 i 23.49 Kodeksu Federacji Rosyjskiej o wykroczeniach administracyjnych.

Dowód sprzedaży może być wystawiony w dowolnej formie. Jak każdy dokument podstawowy, dowód sprzedaży musi zawierać dane wymienione w części 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 maja 2011 r. nr 03-11-11/144 z dnia 11 lutego 2009 r. nr 03-11-06/3/28.*

Sytuacja: czy zamiast dowodu sprzedaży można wystawić kupującemu dowód dostawy w formie nr TORG-12? Organizacja zajmuje się sprzedażą detaliczną towarów

Przy sprzedaży niektórych rodzajów towarów należy wystawić paragon sprzedaży.

Dowód sprzedaży może być wystawiony w dowolnej formie. W takim przypadku dowód sprzedaży musi zawierać wszystkie niezbędne szczegóły podstawowej dokumentacji wymienionej w części 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 maja 2011 r. nr 03-11-11/144 z dnia 11 lutego 2009 r. nr 03-11-06/3/28. Dowód sprzedaży potwierdza ilość i koszt dostarczonego towaru i może służyć zarówno jako dokument potwierdzający zawarcie umowy (w przypadku płatności bezgotówkowych), jak i jako dekodowanie nazw towarów na paragonie kasowym (w przypadku płatności gotówką) .

Jednocześnie dowód dostawy spełnia warunki posługiwania się dowodem sprzedaży. Dokument ten również potwierdza sprzedaż: odszyfrowuje nazwę, ilość i cenę sprzedanego towaru. W związku z tym organizacja ma prawo skorzystać z formularza listu przewozowego nr TORG-12 (który zawiera wszystkie niezbędne szczegóły dokumentacji pierwotnej). Wynika to z części 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ.*

List przewozowy służy do sformalizowania sprzedaży innym organizacjom (instrukcje zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132). Jednakże wystawienie kupującemu listu przewozowego nie wskazuje na hurtowy charakter sprzedaży towarów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 maja 2011 r. nr 03-11-11/144). Wniosek ten potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 listopada 2009 r. nr VAS-13465/09, uchwała Okręgu Wschodniosyberyjskiego FAS z dnia 10 listopada 2009 r. nr A33-2713/2009 z dnia 25 czerwca 2009 r. nr A19-12740/08, rejon Wołgi z dnia 9 lipca 2009 r. nr A72-7445/2008). Jednocześnie niebezpieczeństwo przekwalifikowania transakcji powstaje tylko w przypadku, gdy handel detaliczny podlega UTII. To właśnie w tym przypadku, aby uniknąć sporów z inspektorami podatkowymi w zakresie klasyfikacji transakcji w obrocie detalicznym, lepiej jest wydać kupującemu paragon niż dowód dostawy. Taki wniosek można wyciągnąć z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 maja 2011 r. nr 03-11-11/144 z dnia 16 stycznia 2006 r. nr 03-11-05/9. Więcej informacji na ten temat można znaleźć w artykule Jakie wymagania dotyczące dokumentowania umowy kupna-sprzedaży detalicznej należy wziąć pod uwagę przy płaceniu UTII z handlu detalicznego.

Ponadto wymóg wystawienia dowodu sprzedaży jest jednym z wymogów sprzedaży niektórych rodzajów towarów. W konsekwencji, jeśli organizacja nie wystawiła dowodu sprzedaży, naruszyła zasady handlu i prawa konsumentów. Do takiego wniosku w szczególności doszła Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego w swojej uchwale z dnia 28 maja 2007 r. nr A66-1476/2006.

Niezastosowanie się do tych wymagań będzie skutkować odpowiedzialnością administracyjną.

Sytuacja: jakie dokumenty należy sporządzić przy publicznej sprzedaży towarów w celu płatności bezgotówkowych. Na przykład obywatel płaci za zakup poleceniem zapłaty

W przypadku sprzedaży detalicznej towarów za płatność bezgotówkową nie wystawia się paragonu pieniężnego, konieczne jest jednak potwierdzenie faktu przekazania towaru. W takich przypadkach może zostać wystawiony dowód sprzedaży (art. 493 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy VAT muszą także wystawić fakturę, mimo że kupujący będący obywatelem nie jest płatnikiem VAT i nie korzysta z odliczenia z tytułu tego podatku. Wynika to z dosłownej interpretacji przepisów art. 168 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 maja 2011 r. Nr 03-07-09/14 oraz z dnia 1 marca 2005 r. nr 03-04-11/43. Faktury za takie transakcje muszą być wystawiane w jednym egzemplarzu w zwykły sposób. W takim przypadku kwoty podatku VAT nie trzeba podawać w osobnej linii (art. 168 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie wystawienie faktury jest jednym z warunków uznania sprzedaży towaru za hurtową, a nie detaliczną. Oznacza to, że sprzedawca znajduje się w sytuacji, w której może zostać pociągnięty do odpowiedzialności na podstawie art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za niewystawienie faktury. A wystawienie faktury niesie ze sobą niebezpieczeństwo przedefiniowania transakcji. W tej sprzecznej sytuacji konieczna jest ocena dokumentacji operacji jako całości. Jeśli organizacja wskaże na fakturze imię i nazwisko. obywatela (a nie nazwę organizacji zakupowej lub indywidualnego przedsiębiorcy), a także wystawia dowód sprzedaży (a nie list przewozowy na przykład w formie nr TORG-12 lub list przewozowy), taka transakcja nie może zostać uznana za transakcję hurtową. Wniosek taki wynika z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 maja 2011 r. nr 03-11-11/144.*

NIP kupującego jest obowiązkowym szczegółem faktury (podpunkt 2, ust. 5, art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak w przypadku, gdy kupujący jest obywatelem, NIP może nie być znany. Prawidłowo sporządzona faktura jest dokumentem, na podstawie którego kupujący (przedsiębiorca indywidualny lub organizacja) może następnie otrzymać odliczenie. Obywatel nie jest płatnikiem VAT, dlatego nie potrzebuje faktury i można ją wystawić bez niektórych szczegółów. Nie będzie to rażące naruszenie. W takim przypadku wstaw myślniki w puste kolumny. Zasadę tę potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 marca 2005 r. nr 03-04-11/43 oraz z dnia 5 lipca 2007 r. nr 03-07-11/212.

E.Yu. Popowa

Doradca Państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej I stopień

9.02.2017 | 12:00 Aktualizacja: 11.10.2018 4978

Kupno samochodu przez osobę prawną od osoby fizycznej: instrukcje krok po kroku + odpowiedzi na temat podatków i opłacalności transakcji

Na rynku wtórnym pojazdów kołowych często pojawiają się transakcje takie jak zakup samochodu od osoby fizycznej przez osobę prawną. Z różnych powodów przedsiębiorstwom, firmom i organizacjom czasami bardziej opłaca się kupić używany samochód niż nowy.

Ale taki zakup i sprzedaż ma ważne niuanse związane z akceptacją pojazdu (VV) w bilansie osoby prawnej. Jeśli nie znasz tych cech, możesz stracić wszystkie korzyści z transakcji, a nawet ponieść nieplanowane straty, co może być krytyczne, zwłaszcza gdy firma jest mała i młoda.

Chcesz uniknąć tego ryzyka? Następnie przeczytaj ten artykuł.

Tradycyjnie postaram się przedstawić poniższy materiał w sposób przejrzysty. Ale temat artykułu jest taki, że musi zawierać obliczenia księgowe, produkcyjne i ekonomiczne, które są trudne do zrozumienia dla nieprzygotowanej osoby.

Na początek podam ogólny schemat nabycia pojazdu przez osobę prawną (LE) od osoby fizycznej (FZ). A potem zatrzymam się na punktach wymagających uwagi, ponieważ nie wszystkie są uwzględnione w algorytmie zakupu, ale należy je wyjaśnić (na przykład dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku VAT).

Zanim zaczniemy, powiem, że zakup samochodu dla osoby prawnej od osoby prywatnej, na kluczowych etapach transakcji, praktycznie nie różni się od zakupu między dwoma prywatnymi właścicielami. Ważne cechy dotyczą czynności, które osoba prawna musi wykonać po procedurze zakupu i sprzedaży.

Dlatego zatrzymam się tylko pokrótce na krokach opisanych już niejednokrotnie w moich artykułach.

Więc chodźmy.

Krok pierwszy: znalezienie samochodu

Zazwyczaj kierownictwo przedsiębiorstwa po podjęciu decyzji o zakupie transportu wyznacza odpowiednią osobę odpowiedzialną (lub grupę osób – na przykład kierownika zakupów i menedżera), która wyszukuje optymalną opcję.

Skuteczną radę w tej kwestii udzieliłem w artykule o samochodach – przeczytaj tę publikację zanim zaczniesz wybierać miejsce i sposób poszukiwań.

Krok drugi: skontaktuj się ze sprzedawcą pojazdu

Wstępna selekcja interesujących ofert i zdalne kontakty ze sprzedawcami pojazdów mogą być przeprowadzane przez odpowiedzialną grupę z własnej inicjatywy i w sposób swobodny.

Wybierając, natychmiast usuń wątpliwe opcje, które nie nadają się do zakupu przez osobę prawną:

• Rejestracja pojazdu na podstawie pełnomocnictwa ogólnego;
• Rejestracja za pośrednictwem sprzedawców;
• Sprawy wątpliwe z PTS (duplikat + brak kopii oryginału);
• Podejrzane opcje.

Dlaczego taki rygor jest konieczny? Bo za taki zakup odpowiedzialna jest zaufana osoba (zwykle etatowy pracownik przedsiębiorstwa), nie tylko dyscyplinarnie, ale i finansowo.

Oznacza to, że potrzebujesz samochodu bez żadnych problemów prawnych, ponieważ później przedsiębiorstwu trudniej jest je rozwiązać niż zwykłemu prywatnemu właścicielowi.

Koniecznie przeczytaj o tym, jak zdalnie sprawdzić wybrane samochody pod kątem czystości prawnej. Przydadzą się również moje artykuły na temat ustalania konfiguracji za pomocą kodu VIN i optymalnego momentu zakupu pojazdu. Warto przeczytać artykuł o oszustwach przy zakupie pojazdu.

Krok trzeci: skontaktuj się ze sprzedawcą i sprawdź pojazd

Po znalezieniu pożądanej opcji i zatwierdzeniu jej wyboru przez kierownictwo, od tego momentu przedsiębiorstwo wyznacza konkretną osobę upoważnioną na podstawie pełnomocnictwa do przeprowadzenia transakcji kupna-sprzedaży.

Do pomocy temu pełnomocnikowi możesz wyznaczyć inne osoby, które na podstawie pełnomocnictwa nie ponoszą odpowiedzialności finansowej. Zazwyczaj taka grupa składa się z:

1. Pracownik działu finansowego jako prawnik - na przykład księgowy itp.;
2. Konsultant techniczny– np. inżynier, kierownik itp.;
3. Kierowca– doradca techniczny może prowadzić zakupiony samochód, ale osoba trzecia w takich transakcjach nie zaszkodzi w charakterze świadka.

Najlepszą opcją byłoby sprawdzenie pojazdu w siedzibie przedsiębiorstwa, jeśli sprzedawca wyrazi na to zgodę.

Podczas spotkania sprawdź dokumenty osobiste właściciela, PTS i STS. Pamiętaj, aby sprawdzić dane oznakowania otrzymane zdalnie (numer nadwozia lub kod VIN, numer jednostki) z rzeczywistymi i wskazanymi w dokumentach. Zwróć szczególną uwagę na stan oznaczeń – nie powinien on budzić podejrzeń.

Następnie przystąp do sprawdzenia stanu technicznego samochodu. Napisałem na ten temat wiele artykułów, po przeczytaniu których większość Twoich pytań zniknie.

Krok czwarty: zamknięcie transakcji

Jeżeli z prawnego punktu widzenia samochód jest w idealnym stanie, a strony doszły do ​​porozumienia co do strony technicznej i kosztów transakcji, można dokonać zakupu i sprzedaży.

Tutaj powinieneś wiedzieć, że osoba prawna może zawrzeć umowę na trzy sposoby:

1. Zgodnie z klasyczną DCP (umową kupna-sprzedaży);
2. Zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych;
3. Zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych + DCP.

Co więcej, najważniejsze jest tutaj nie DCP, ale ustawa o zamówieniach publicznych (podstawowy formularz OP-5), ponieważ prosty DCP niewiele znaczy dla przepływu dokumentów w przedsiębiorstwie. Poniżej opowiem bardziej szczegółowo na ten temat.

Wszystkie dokumenty w imieniu firmy podpisuje upoważniony przedstawiciel. Sprzedawca ma prawo zażądać kopii pełnomocnictwa (należy to poświadczyć notarialnie), więc zadbaj o to z wyprzedzeniem. Przedstawiciel musi także posiadać paszport cywilny, a w przypadku płatności bezgotówkowej kartę rejestracyjną przedsiębiorstwa, której kopię przekazuje sprzedającemu.

Jeżeli jego dyrektor generalny działa w imieniu osoby prawnej, wówczas pełnomocnictwo nie jest dla niego wymagane - jest osobą upoważnioną na swoim stanowisku.

Jeżeli wcześniej podczas sprawdzania dokumentów okazało się, że sprzedawca jest w związku małżeńskim, wymagana jest od niego pisemna zgoda małżonka na transakcję.

Uwaga! Osoba prawna jest zobowiązana do opatrzenia podpisu swojego przedstawiciela pieczęcią firmową. Nie zapomnij o tym zrobić, zwłaszcza na PTS. Co więcej, potrzebny jest podpis + pieczęć, a nie jedna rzecz, jak to często bywa w praktyce.

Akt zakupu

Ta sekcja będzie przydatna nie tylko dla osoby prawnej, ale także dla osoby fizycznej, która jest sprzedawcą pojazdu, ponieważ pomoże zrozumieć, dlaczego w takiej transakcji na pierwszym miejscu jest ustawa o zamówieniach publicznych (PA), a nie DCP.

Najpierw musisz to zrozumieć:

• Kupno i sprzedaż pomiędzy osobą prawną a osobą prywatną musi zostać sformalizowana w formie pisemnej („ustne DCT” jest zabronione), zgodnie z art. 161 (klauzula 1.1) Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej;
• Ale to samo prawo nie zobowiązuje twórców sztuk do wyświetlania zakupów i sprzedaży wyłącznie w formie DCT. Oznacza to, że każdy dokument zawierający informacje określone przez prawo i sporządzony w dowolnej formie może być wykorzystany jako umowa.

To jest z jednej strony.

Z drugiej strony w każdym przypadku osoba prawna potrzebuje dokumentu, który będzie podstawą do późniejszego uwzględnienia zakupionego pojazdu w bilansie, operacji księgowych itp. A standardowy DCT nie jest do tego przeznaczony ze względu na swoją strukturę .

Optymalnym rozwiązaniem dla osoby prawnej jest zawarcie transakcji przy wykorzystaniu ustawy o zamówieniu, gdyż jej forma odzwierciedla wszystko, co wymagane jest w art. 9 (klauzula 2) Ustawa federalna nr 402 (Ustawa „O rachunkowości”).

W rzeczywistości głównym celem ZCA jest zarejestrowanie faktu przeniesienia pojazdu z prawa federalnego na osobę prawną. Jednak w przypadku takich transakcji osoby prawne rozszerzają formę aktu, wprowadzając wszystkie warunki zakupu i sprzedaży oraz dane uczestników. W tym przypadku ustawa o zamówieniach staje się uniwersalnym dokumentem umownym, nadającym się do wykorzystania w dziale księgowości przedsiębiorstwa.

Uwaga! Jeśli dana osoba nalega na standardowy DCA, nie jest to krytyczne - oprócz tego musisz sporządzić DCA w klasycznej formie. W niektórych przypadkach można go zastąpić prostą czynnością odbioru i przekazania pojazdu.

Krok piąty: Rozliczenie gotówkowe ze sprzedającym

Po zawarciu umowy ustalona w niej kwota przechodzi na sprzedawcę. W takim przypadku nie jest wymagane spisanie paragonu finansowego – jeżeli stosowana jest ustawa o zamówieniu.

Właściciel samochodu może otrzymać pieniądze od osoby prawnej na trzy sposoby:

1. Przez osobę odpowiedzialną. Jest wyznaczony zgodnie ze zleceniem produkcyjnym z umową o odpowiedzialności i może pokrywać się z osobą odpowiedzialną za transakcję. Pieniądze wydawane są na podstawie polecenia zapłaty (RKO) na podstawie podpisu sprzedawcy.
2. Przez kasę firmy. Pieniądze wydawane są również na podstawie rozliczenia gotówkowego w ujednoliconej formie (KO-2) za podpisem sprzedawcy.
3. Poprzez płatność bezgotówkową. Aby to zrobić, sprzedawca musi posiadać dane rachunku depozytowego lub bieżącego rachunku bankowego. Do przelewu dołączany jest wyciąg z rachunku bankowego oraz polecenie zapłaty.

Osoby odpowiedzialne za transakcję raportują dokonaną płatność i wszystkie możliwe salda. Po dokonaniu płatności transakcję uważa się za zakończoną i wszelkie dalsze kroki podejmuje kupujący.

Uwaga! Zgodnie z Dyrektywą Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nr 3073-U (klauzula 5) nie ma limitów wpłat gotówkowych przez osoby prawne i osoby fizyczne (na przykład dla przedsiębiorców indywidualnych limit wynosi 100 tys.) oraz sprzedawców można im dać w ręce dowolną kwotę.

Krok szósty: przyjęcie samochodu do bilansu przedsiębiorstwa

Transport samochodowy zaliczany jest do środków trwałych (środków trwałych) produkcji, gdyż ich okres użytkowania zawsze przekracza 12 miesięcy. a koszt nigdy nie spada poniżej 40 tysięcy rubli.

Środki trwałe, zgodnie z Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej (nr 7), są przyjmowane do bilansu osób prawnych zgodnie z zaświadczeniem o przyjęciu i przeniesieniu OS, formularz OS-1. W przypadku rejestracji samochodu do aktu dołączany jest tytuł. Akt ten sporządza komisja utworzona na polecenie dyrektora generalnego.

Na podstawie informacji z ustawy i PTS odpowiedzialny urzędnik sporządza kartę inwentaryzacyjną w formularzu OS-6. Ta karta inwentarzowa i sam akt mogą zostać opracowane przez przedsiębiorstwa niezależnie na podstawie określonych oznaczeń ujednoliconych formularzy dokumentacji (OS-1 i OS-6).

W niektórych przypadkach, jeśli nie można utworzyć komisji akceptacyjnej (na przykład personel techniczny osoby prawnej liczy mniej niż 3 pracowników), nie jest wymagany akt przyjęcia i przekazania systemu operacyjnego - w jego miejsce umieszczana jest pieczęć na dokument tytułowy – ustawa o zamówieniu (zastępująca DCP jako umowę).

Uwaga! Świadectwo przyjęcia i przekazania środków trwałych oraz Ustawa o zakupie to różne dokumenty - nie należy ich mylić.

Krok siódmy: rejestracja zakupionego samochodu

Po przyjęciu zakupionego samochodu do bilansu przedsiębiorstwa należy go w nim zarejestrować. Aby to zrobić, samochód musi mieć (DK). Jeżeli w chwili zakupu lub rejestracji pojazdu upłynął jego okres ważności, wówczas wymagane jest poddanie się przeglądowi technicznemu.

Jeśli DC jest w porządku, najpierw musisz wystawić obowiązkową polisę ubezpieczeniową od odpowiedzialności cywilnej na samochód wybranej opcji: klasyczny lub. Następnie upoważniony przedstawiciel przedsiębiorstwa ponownie rejestruje pojazd w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu na osobę prawną-właściciela.

Należy zgłosić samochód do kontroli w MREO, spisać oświadczenie i poczekać na zaznaczenie w nim wyniku przeglądu.

Jakich dokumentów może wymagać osoba prawna do rejestracji pojazdu? Poniżej przedstawiłem listę wymaganych elementów, podzieloną na grupy.

Dokumentacja upoważnionego przedstawiciela firmy:

• Wniosek o rejestrację pojazdu;
• Paszport;
• Pełnomocnictwo notarialne;
• Nakaz zapłaty w celu zapłaty cła państwowego od osoby prawnej.

Dokumentacja pojazdu:

• Dokument właściciela pojazdu (akt zakupu, umowa lub jedno i drugie);
• Paszport pojazdu;
• Polityka OSAGO;
• Zarządzenie o przyjęciu samochodu do bilansu przedsiębiorstwa (kopia uwierzytelniona);
• Nakaz od przedsiębiorstwa przydzielenia osoby odpowiedzialnej do pojazdu (kopia potwierdzona).

Dokumenty organizacji właściciela pojazdu:

• Zaświadczenie o rejestracji państwowej przedsiębiorstwa – kopia potwierdzona notarialnie;
• Wyciąg z rejestru państwowego (USRLE) – oryginał lub kopia poświadczona notarialnie;
• Wyciąg z Państwowego Komitetu Statystycznego (kody przypisane osobom prawnym) - kopia poświadczona przez przedsiębiorstwo lub poświadczona notarialnie;
• Karta rejestracyjna osoby prawnej - kopia poświadczona przez przedsiębiorstwo lub potwierdzona notarialnie;
• Zaświadczenie osoby prawnej-podatnika – kopia poświadczona przez przedsiębiorstwo lub poświadczona notarialnie;
• Statut przedsiębiorstwa – kopia poświadczona przez przedsiębiorstwo;
• Wykaz osób zajmujących stanowiska kierownicze w osobie prawnej – odpis poświadczony przez przedsiębiorstwo.

Pamiętaj, że:

• Polisa ubezpieczeniowa(jeśli jest klasyczny) musi być zarejestrowany na nazwisko osoby odpowiedzialnej;
• Wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych złożony z jednego adresu prawnego tylko raz i nie powinien być starszy niż 6 miesięcy;
• Zapłata cła następuje wyłącznie przelewem bankowym z konta osoby prawnej będącej właścicielem pojazdu.

Nawiasem mówiąc: do 15 października 2013 r. Do wymienionej dokumentacji dodano dowód rejestracji pojazdu w wojskowym urzędzie rejestracyjnym i werbunkowym, ale teraz ten wymóg został zniesiony, chociaż w razie potrzeby każda osoba prawna może zarejestrować swój pojazdów w wojskowym biurze rejestracji i poboru na zasadzie dobrowolności.

Wniosek o rejestrację pojazdu dla osoby prawnej różni się od wniosku dla osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Radzę powierzyć jego wypełnienie specjalistom policji drogowej w płatnych oknach usług.

Oto formularze zgłoszeniowe.

Pusty formularz:

Gotowa próbka:

Po przejściu kontroli pojazdu, prawidłowym wypełnieniu wniosku i przesłaniu określonych dokumentów upoważnionemu przedstawicielowi, szybka ponowna rejestracja samochodu na osobę prawną nie będzie dla Ciebie trudna. Należy pamiętać, że różne wydziały policji drogowej mają różne wymagania dotyczące składu dokumentów i statusu certyfikacji ich kopii.

Krok ósmy: Okres użytkowania

Przed zastosowaniem zapisów księgowych do zakupionego pojazdu należy określić okres użytkowania (USL) odpowiadający temu aktywowi.

SPI to przedział czasowy (w miesiącach), w którym eksploatacja samochodu (jako środka trwałego) generuje rentowność. SPI jest wymagany do zapisów księgowych zakupu pojazdu i obliczenia jego amortyzacji (z grubsza mówiąc zwrotu).

Przy zakupie nowego samochodu SPI ustala się według specjalnej Klasyfikacji OS, zgodnie z art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (klauzula 1). W przypadku zakupu używanego samochodu od osoby prawnej, SPI ustala się zgodnie z dokumentacją dostarczoną przez sprzedającego, z prawem do obniżenia tego wskaźnika o tyle, ile pojazd był eksploatowany przez sprzedającego, zgodnie z art. 258 ust. 7 Ordynacji podatkowej.

Jeśli jednak kupisz samochód od osoby fizycznej, sytuacja jest inna – nie ma dokumentacji potwierdzającej okres eksploatacji. I według rozdz. 25 Ordynacji podatkowej, bez potwierdzenia SPI nie można obliczyć i zastosować w rachunkowości.

Niektóre osoby prawne przyjmują PTS z datami sprzedaży jako dokument potwierdzający okres użytkowania. Jednak zgodnie z pismami wyjaśniającymi Ministra Finansów (nr 03-03-06/1/10056 i 03-03-06/1/658) nie da się ustalić SPI za pomocą PTS, gdyż wpisane tam daty są niezwiązane z rozpoczęciem amortyzacji produkcyjnej pojazdu.

Zatem dzisiaj dla samochodów używanych sprzedawanych przez osoby fizyczne SPI nie jest ustanawiane przez większość osób prawnych (są rejestrowane jako nowe), chociaż nie ma całkowitego zakazu tego działania.

Krok dziewiąty: rozliczenie pojazdu zakupionego od osoby fizycznej

Jak zaliczyć do kosztów księgowych samochód zakupiony i zarejestrowany w osobie prawnej, który zalicza się do środka trwałego?

W takim przypadku pojazd zostaje przyjęty do rozliczenia jako środek trwały przedsiębiorstwa na podstawie wcześniej sporządzonego świadectwa przekazania i odbioru (wg formularza OS-1). Akt ten musi zostać zatwierdzony przez zarząd generalny.

W tym przypadku rachunkowość musi kierować się zasadami zgodnymi z następującymi rozporządzeniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej:

• Zamówienie nr 26-N(klauzula 5) z 2001 r. - „Rezerwy dotyczące rachunkowości środków trwałych” (PBU 6/01);
• Nr zamówienia.91-N(klauzula 38) z 2003 r. – „Wytyczne dotyczące rachunkowości środków trwałych”;

Zgodnie z określonymi normami (pkt 7 zarządzenia nr 26-N) na koszt bazowy pojazdu ujęty w bilansie składa się ogółem kwota kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo.

Co może się tu znaleźć? Prawie wszystko co ma realną wartość i jest związane z tym samochodem.

Może to być między innymi:

• Odsetki od pożyczki związanej z tym samochodem;
• Koszty znalezienia właściwej opcji;
• Koszty ogólne związane z transakcją sprzedaży i zakupu;
• Zapłata za pojazd sprzedającemu zgodnie z umową;
• Koszty ogólne związane z rejestracją pojazdu w policji drogowej.

Obejmuje to również koszty techniczne:

• Wyposażenie pojazdu w niezbędne wyposażenie (koło zapasowe, narzędzia drogowe itp.);
• Montaż urządzeń i systemów (nawigacja, alarm itp.);
• Doprowadzenie pojazdu do porządku technicznego (usuwanie usterek, usterek, powłoki antykorozyjne karoserii, czyszczenie chemiczne wnętrza itp.).

Jakie zapisy księgowe należy stosować?

Pokrótce omówię niezbędne zapisy księgowe dla Debetu (D) i Kredytu (C) dla pojazdu zakupionego od osoby fizycznej.

Posty będą wyglądać następująco:

1. Koszty zakupu pojazdu– D-08.4 – K-60;
2. Pojazd jest akceptowany w bilansie osoby prawnej– D-01 – K-08.

Oznacza to, że koszty zakupu pojazdu są odzwierciedlone na rachunku debetowym 08 („Inwestycje w aktywa trwałe”):

• Pierwszy wpis wskazuje zadłużenie wobec sprzedawcy samochodu, które określa subkonto debetowe 4 („Zakup środków trwałych”);
• Drugie zaksięgowanie oznacza, że ​​pojazd został przyjęty do bilansu i oddany do użytku – koszty przenoszone są na rachunek debetowy 01 („Środek trwały”).

Przy okazji: wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie OC liczone są jako dotyczące okresów bieżących i nie podlegają jednorazowemu, lecz rozłożonemu (na 12 miesięcy) odpisowi w ramach konta 97 („Wydatki na przyszłe okresy”) - placówka D-10 - K-97.

Ogólnie rzecz biorąc, rozliczanie pojazdu zakupionego od osoby fizycznej niewiele różni się od rozliczania zakupu i sprzedaży między osobami prawnymi. Jedyną różnicą jest to, że transakcje nie uwzględniają podatków.

A co jeśli samochód został zakupiony w celu odsprzedaży?

Osobno należy zwrócić uwagę na przypadki zakupu pojazdów przez osoby prawne od osób fizycznych w celu ich późniejszej odsprzedaży. Typowym przykładem mogą być różne organizacje (a nawet firmy posiadające status LLC) zajmujące się zakupem pojazdów od ludności.

Kiedy osoba prawna kupuje pojazd w celu jego dalszej sprzedaży i uzyskania dochodu, status pojazdu zmienia się ze środka trwałego na towar.

Okablowanie:

• D-41 – K-71 – towary zakupione przez osobę rozliczającą zostały skapitalizowane;
• Całkowity rachunek kredytowy dla takich transakcji wynosi 90 (sprzedaż i odsprzedaż).

A co w sytuacji, gdy osoba prawna nie posiada profilu związanego ze sprzedażą pojazdów mechanicznych, a samochód z jakichś powodów musiał zostać sprzedany?

Następnie operacja ta zostanie odzwierciedlona jako jednorazowa sprzedaż na rachunku debetowym 91 („Inne dochody”).

Okablowanie:

• D-91 - K-41 - nadwyżki magazynowe, nieprzewidziane okoliczności itp. konta i subkonta.

Nawiasem mówiąc: co do zasady samochody sprzedawane „w kolorze białym” nie są rejestrowane w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego, co jest dozwolone w przypadku osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych (przedsiębiorców indywidualnych) specjalizujących się w takiej działalności. Powód – Zarządzenie nr 1001 ust. 3.

Czy podatki płaci osoba prawna przy zakupie pojazdu od osoby fizycznej?

Omówiliśmy procedurę zakupu i rejestracji pojazdu przez osobę prawną. W tej sprawie musimy teraz poruszyć kwestię podatków.

Zwykle pojawiają się pytania dotyczące trzech punktów:

1. Podatek dochodowy– podatek dochodowy od osób fizycznych;
2. Podatek własnościowy– podatek regionalny dla osób prawnych;
3. faktura VAT– podatek od towarów i usług dla osób prawnych.

A teraz porządek.

Czy przy sprzedaży samochodu od osoby fizycznej osobie prawnej pobiera się podatek dochodowy od osób fizycznych?

Nie, podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest naliczany przez przedsiębiorcę w przypadku osoby prawnej nabywającej pojazd od osoby fizycznej – w tym przypadku nie jest to agent podatkowy.

Podatek dochodowy od osób fizycznych, jeżeli transakcja zostanie uznana za podlegającą opodatkowaniu, płaci bezpośrednio osoba, która uzyskała dochód ze sprzedanego samochodu, zgodnie z art. 228 (klauzula 1.2, klauzule 2-3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy osoby prawne płacą składki ubezpieczeniowe?

Nie, nie są naliczane, gdyż w tym przypadku przedsiębiorca indywidualny nie jest związany z osobą prawną umową o pracę i osoba prawna nie ma obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenia do funduszy pozabudżetowych (w tym do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych).

Przecież zgodnie z częściami 1 i 3 (art. 7) ustawy federalnej nr 212 dochody z transakcji zmiany własności (m.in. dotyczące majątku takiego jak pojazd) nie są wliczane do podstawy ubezpieczenia do obliczania składek.

Czy osoba prawna powinna powiadamiać urząd skarbowy o kwocie wypłaconej osobie fizycznej?

Nie, nie powinno. Osoba prawna nie ma związku z wykonywaniem obowiązków agenta podatkowego na rzecz osoby zewnętrznej, z którą zawierana jest bezpłatna transakcja.

Osoby prawne nie mają obowiązku przekazywania do urzędu skarbowego informacji o kwocie transakcji ze względu na art. 226, (ust. 2) i art. 230 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także stanowisko Ministerstwa Finansów w tej sprawie (pisma wyjaśniające nr 03-04-06-01/55, 03-04-05-01/ 89, 03-04-06-01/365, 03-04-06-01/149).

Czy osoba prawna powinna płacić podatek od nieruchomości za pojazd?

Jeszcze nie. Odpowiedź ta wynika z niejednoznaczności aktualnie obowiązujących przepisów prawnych w tej kwestii.

Fakt jest taki:

• W sztuce. 374 (pkt 4.8) Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustalił wcześniej przepis, że pojazdy silnikowe nabyte przez osobę prawną po 1 stycznia 2013 r. i przyjęte w bilansie jako środki trwałe nie podlegają opodatkowaniu.
• Jednak w 2016 roku artykuł ten, a właściwie fatalny ust. 8, został ponownie zmieniony, pozostawiając stuprocentowe zwolnienie z podatku od nieruchomości jedynie dla pierwszej i drugiej grupy amortyzacyjnej.

Co to znaczy?

Oraz fakt, że transport jest zwolniony z podatku, jeżeli jego okres użytkowania (zamierzone użytkowanie) wynosi do 3 lat. Cóż, to nie wystarczy nawet dla większości pojazdów osobowych, nie mówiąc już o ciężarówkach.

• Według klasyfikacji amortyzacji 99% pojazdów osobowych należy do trzeciej grupy (okres amortyzacji od 3 do 5 lat, kod 310.29.10.2). Ciężarówki, autobusy itp. występują w grupach 3 i wyższych.
• Większość pojazdów co do zasady nie podlega immunitetowi podatkowemu.

Istnieje jednak jeszcze jeden przepis Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - art. 381, gdzie w § 25 ust. 1 ustala się 100% ulgę podatkową na wszystkie pojazdy stanowiące środki trwałe przedsiębiorstwa.

Tak właśnie jest z podatkiem od nieruchomości od samochodów – z jednej strony trzeba go płacić, a z drugiej strony aktualnie obowiązuje moratorium na ten podatek w postaci zasiłku OS.

Niuanse obliczania podatku VAT

W naszym przypadku, jeśli chodzi o podatek VAT, musimy zrozumieć dwa istotne punkty, które mogą znacząco wpłynąć na atrakcyjność zakupu pojazdu od osoby fizycznej.

1. Osoba fizyczna nie płaci podatku VAT. Jeżeli dana osoba nie jest zarejestrowana jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub indywidualny przedsiębiorca, wówczas zgodnie z art. 143 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest zobowiązany do zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT).
2. Osoba prawna nie otrzyma wpisu VAT od osoby fizycznej. Jeżeli osoba prawna jest agentem OSNO (Ogólny system podatkowy), wówczas przy zakupie samochodu od osoby fizycznej osoba prawna nie ma możliwości otrzymania od niej faktury, ponieważ od osoby fizycznej nie ma naliczonego podatku VAT.

Co to znaczy?

W wyniku takiego „uszkodzenia” transakcji może później powstać negatywny efekt finansowy - sprzedając pojazd, firma nie będzie miała możliwości odliczenia podatku VAT i jego zwrotu, jak ma to miejsce w przypadku transakcji między osobami prawnymi lub indywidualnymi przedsiębiorcami .

W rezultacie osoba prawna straci 18% wartości transakcji, gdyż spółka ma obowiązek naliczyć podatek VAT od kwoty sprzedaży zgodnie z art. 146 (klauzula 1.1) Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dlatego kupując samochód od prostego prywatnego właściciela, należy wziąć pod uwagę ten niuans - z wyjątkiem przypadków, gdy pojazd zdecydowanie nie jest planowany do późniejszej sprzedaży.

No cóż, przedsiębiorstwa działające w ramach uproszczonego opodatkowania (STS) nie mają się czego obawiać – w ogóle nie płacą podatku VAT (ani nawet bezpośredniego podatku dochodowego).

Przy okazji: dla przedsiębiorstw specjalizujących się w odsprzedaży pojazdów przewidziano także ulgi w podatku VAT – zgodnie z art. 154 (pkt 5.1) i art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stosuje się szacunkową stawkę VAT 18/118, straty bilansujące.

Czy osoba prawna może uniknąć straty 18% podatku VAT?

Oczywiście utrata aż 18% kosztu samochodu przy jego ewentualnej sprzedaży dla wielu osób prawnych znacznie zmniejsza atrakcyjność transakcji kupna-sprzedaży z osobami fizycznymi.

Istnieje jednak sposób na obejście tej przeszkody - polega to na zawarciu transakcji za pośrednictwem pośredniczącej osoby prawnej. Schemat wygląda następująco:

1. Przedsiębiorstwa poszukują firmy pośredniczącej z akceptowalnymi prowizjami z góry;
2. Kontaktując się ze sprzedawcą, sytuacja z VAT zostaje przedstawiona zrozumiałym językiem jako argument za skorzystaniem z pośrednika;
3. Jeśli sprzedawca wyrazi zgodę na taki schemat, wówczas pośrednik odkupuje samochód od osoby fizycznej za kwotę uzgodnioną we wcześniejszych kontaktach.
4. Następnie pośrednik sprzedaje samochód przedstawicielowi firmy, doliczając swoją prowizję, ale już jako osoba prawna - z fakturą i napływającym podatkiem VAT, który firma (ostateczny właściciel) może później potrącić w ramach rekompensaty.

To wszystko.

Zaletą takiego schematu jest:

• Wysoki poziom zawodowy przeprowadzenie i przetwarzanie transakcji;
• Wyraźnie mniejsza strata na prowizjach(zwykle 3-7%) w porównaniu do 18% VAT.

Jak pośrednik rozwiązuje swój problem z odliczeniem podatku VAT? Nie otrzyma też faktury od prywatnego właściciela.

Firmy tego typu specjalizują się zazwyczaj w odsprzedaży samochodów, korzystając z opisanych powyżej ulg w podatku VAT. Jako usługę dodatkową oferujemy pośrednictwo w zakupie i sprzedaży. Oto cała tajemnica.

Ważny! Szukając pośrednika, zwróć uwagę na jego reputację i datę rejestracji – znane są przypadki wyłudzeń przy tego typu transakcjach z firmami fasadowymi. Renomowane placówki nie wymagają od klienta przelewu całej kwoty (jedynie niewielka kaucja ubezpieczeniowa) i kupują samochód od prywatnego właściciela głównie za własne środki.

• Struktura podstawowej dokumentacji księgowej, zgodnie z art. 9 ustawy federalnej nr 402, która obejmuje akt zakupu i inne formularze niezbędne do zakupu i sprzedaży pojazdu, może zostać opracowane na miejscu bezpośrednio przez osobę prawną (dział księgowości itp.).
• Stosowanie ujednoliconych formularzy dokumentacji ze specjalnych albumów Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej nie leży w gestii przedsiębiorstwa, ale na ich podstawie należy opracować własną dokumentację, aby uniknąć uderzających różnic w dokumentach, co skomplikuje ich obieg między osobami prawnymi.
• O pełnomocnictwo od przedstawiciela osoby prawnej Zaleca się stosowanie firmowego papieru firmowego zamiast standardowego papieru firmowego notarialnego.
• Jeżeli osoba prawna nie dostarczyła osobie prawnej wymaganej dokumentacji za samochód (oraz określone w umowie wyposażenie) w ustalonym terminie, wówczas spółka ma prawo odstąpić od transakcji, zgodnie z art. 456 (klauzula 2) i 464 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Obejrzyj bonusowy film: najbrutalniejsze przypadkiłamanie przepisów w sporcie

Wniosek

Teraz wiesz, że zakup i sprzedaż pojazdu od osoby fizycznej do osoby prawnej różni się jedynie formą dokumentu umownego i późniejszej realizacji. Mam nadzieję, że w zrozumiałej formie przedstawiłem skomplikowany materiał o charakterze produkcyjnym i finansowym.

Czy miałeś jakieś transakcje związane z zakupem samochodu jako osoba prawna od osoby fizycznej? Czy napotkałeś trudności z płatnością, rejestracją pojazdu, przyjęciem go do bilansu i zapisów księgowych? Podziel się swoimi doświadczeniami w komentarzach ze mną i innymi czytelnikami.

Więcej na ten temat:

Komentarze do artykułu: 13

Oleg

Czytając ten artykuł, uderzyło mnie, ile różnych kopii potrzeba, m.in. notarialnego, ale tak naprawdę nawet oryginały tych dokumentów nie były potrzebne. Po dobrym przeczytaniu nie pobiegłem do notariusza))

Julia

14.10.2017 | 23:11

Jak uniknąć podatku transportowego w spółce LLC?

Organizacja kupuje części zamienne od osoby fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą. Pieniądze zostaną przelane na jego kartę bankową. Jak poprawnie wykonać tę operację?

Na podstawie ust. 1 art. 161 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej transakcje między osobami prawnymi a obywatelami muszą być dokonywane w prostej formie pisemnej. Dlatego kupując części zamienne od osoby fizycznej, należy zawrzeć z nią umowę sprzedaży.

Zazwyczaj przy zakupie towarów od obywateli przedsiębiorstwa korzystają z ustawy o zamówieniach publicznych. Ta opcja sformalizowania relacji jest wygodna, ponieważ akt ten pełni jednocześnie funkcje umowy kupna-sprzedaży oraz aktu przyjęcia i przekazania towaru.

Firma samodzielnie opracowuje formę ustawy o zamówieniach (klauzula 4 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości” (zwanej dalej ustawą o rachunkowości)). Jako podstawę można przyjąć ujednolicony formularz nr OP-5, zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. Nr 132. Akt opracowany przez spółkę musi zawierać obowiązkowe dane wymienione w ust. 2 art. 9 ustawy o rachunkowości:

1) nazwę dokumentu;

2) datę sporządzenia dokumentu;

3) nazwę firmy, która sporządziła dokument;

5) wartość naturalnej i (lub) pieniężnej miary faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;

6) nazwę stanowiska osoby (osób), która dokonała transakcji oraz osoby (osób) odpowiedzialnej za jej wykonanie;

7) podpisy ww. osób.

Ustawa musi zawierać informację, że płatność za towar następuje przelewem na kartę bankową sprzedającego oraz podawać dane, na które należy dokonać płatności.

Akt podpisany przez obywatela i firmę jest dokumentem potwierdzającym przeniesienie towaru od sprzedawcy na kupującego.

Firma przekazuje pieniądze obywatelowi poprzez polecenie zapłaty, w którym w kolumnie „cel płatności” wskazano: „Zapłata za towar zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych nr __ z dnia „__” _______ 2017 r.” Jednocześnie spółka nie dokonuje odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych od przekazanych kwot. Faktem jest, że osoby fizyczne uzyskujące dochód ze sprzedaży posiadanego majątku samodzielnie obliczają podatek dochodowy od osób fizycznych od tych dochodów i wpłacają go do budżetu (podpunkt 2 ust. 1 pkt 2, 4 art. 228 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). I zgodnie z ust. 2 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje nie są uznawane za agentów podatkowych w zakresie dochodów wypłacanych obywatelom, o których mowa w art. 228 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Urzędnicy potwierdzają, że przy zakupie nieruchomości od osób fizycznych firma nie jest agentem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i nie ma obowiązków obliczania, potrącania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 kwietnia 2012 r. 03-04-05/3-484, Federalna Służba Podatkowa Rosja z dnia 01.08.2012 nr ED-4-3/12769@).

Należności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych wynikające z umów cywilnych, których przedmiotem jest przeniesienie własności lub innych praw majątkowych do nieruchomości, nie podlegają opodatkowaniu składkami ubezpieczeniowymi (art. 420 ust. 4 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska). Dlatego kwota zapłacona osobie fizycznej za zakupione od niej części zamienne nie podlega składkom ubezpieczeniowym.

W rachunkowości transakcja zakupu części zamiennych zostanie odzwierciedlona w następujący sposób:

Debet 10 Kredyt 76

Części zamienne otrzymano od osoby fizycznej na podstawie ustawy o zamówieniu;

Debet 76 Kredyt 51

Zapłata za otrzymane części zamienne nastąpiła poprzez przelew środków na kartę bankową sprzedawcy.