De regulering van de maximale te veel betaalde bedragen op consumentenleningen voor particulieren is de verantwoordelijkheid van de Centrale Bank van de Russische Federatie. Federale wet nr. 353-FZ van 21 december 2013 geeft hem dit recht. De controle wordt uitgevoerd via de parameter van de totale kosten van de lening (TCC). Het wordt per kwartaal vastgesteld voor elk type schuldverplichting. Vandaag willen we kijken naar de maximale percentages voor te veel betaalde bedragen op contante leningen die in 2018 krachtens wet door de Centrale Bank van de Russische Federatie zijn vastgesteld, en ook de dynamiek van deze indicator over de afgelopen drie jaar evalueren.

Maximale leenrente in 2018

Het is belangrijk om meteen op te merken dat het rentepercentage en het aangegeven percentage per jaar in de vorm van PSC verschillende concepten zijn. De volledige kosten weerspiegelen nauwkeuriger het uiteindelijke te veel betaalde bedrag, aangezien deze niet alleen de commissie voor het gebruik van geld omvatten, maar ook andere kosten voor het verwerken, aflossen en terugbetalen van de schuld.

De grensniveaus van het PSC worden op kwartaalbasis vastgesteld door de Centrale Bank van de Russische Federatie. Uitsluitend van toepassing op overeenkomsten die zijn gesloten tijdens de geldigheidsduur van de beperking. Daarom kan de maximale rente op een lening die bijvoorbeeld in het eerste kwartaal van het lopende jaar is uitgegeven, afwijken van de maximaal toegestane overbetaling op grond van de overeenkomst die in oktober-december 2018 is ondertekend.

Maximale PSC van de Centrale Bank van de Russische Federatie voor contante leningen in het vierde kwartaal van 2018

	% per jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	36,897
30.000 – 100.000 roebel	21,949
100.000 – 300.000 roebel	19,972
Meer dan 300.000 roebel	15,889
Bedrag tot 30.000 roebel	25,353
30.000 – 100.000 roebel	25,364
100.000 – 300.000 roebel	24,192
Meer dan 300.000 roebel	19,924

Maximale PSC van de Centrale Bank van de Russische Federatie voor contante leningen in het derde kwartaal van 2018

Parameters voor contante leningen	% per jaar
Contante leningen voor maximaal 1 jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	39,363
30.000 – 100.000 roebel	21,160
100.000 – 300.000 roebel	20,349
Meer dan 300.000 roebel	17,285
Geldleningen met een looptijd van meer dan 1 jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	25,629
30.000 – 100.000 roebel	24,171
100.000 – 300.000 roebel	23,317
Meer dan 300.000 roebel	20,129

Maximale PSC van de Centrale Bank van de Russische Federatie voor contante leningen in het tweede kwartaal van 2018

Parameters voor contante leningen	% per jaar
Contante leningen voor maximaal 1 jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	38,271
30.000 – 100.000 roebel	21,628
100.000 – 300.000 roebel	20,839
Meer dan 300.000 roebel	18,900
Geldleningen met een looptijd van meer dan 1 jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	25,953
30.000 – 100.000 roebel	24,813
100.000 – 300.000 roebel	24,040
Meer dan 300.000 roebel	20,669

Maximale PSC van de Centrale Bank van de Russische Federatie voor contante leningen in het eerste kwartaal van 2018

Parameters voor contante leningen	% per jaar
Contante leningen voor maximaal 1 jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	35,713
30.000 – 100.000 roebel	23,089
100.000 – 300.000 roebel	22,053
Meer dan 300.000 roebel	19,844
Geldleningen met een looptijd van meer dan 1 jaar
Bedrag tot 30.000 roebel	26,880
30.000 – 100.000 roebel	25,748
100.000 – 300.000 roebel	25,109
Meer dan 300.000 roebel	22,169

Dynamiek van maximale overbetaling op contante leningen voor 2015-2018

Voor het eerst werd in het vierde kwartaal van 2015 regulering van het maximale PSC-niveau voor schuldverplichtingen van Russische banken ingevoerd. Dienovereenkomstig zal het, rekening houdend met de laatst beschikbare gegevens voor deze indicator, die van toepassing zijn vanaf 1 oktober 2018, mogelijk zijn om de dynamiek van precies de afgelopen 3 jaar te beoordelen.

De analyse zal worden uitgevoerd voor drie soorten schuldverplichtingen:

1. Leningen gericht op het oplossen van kleine financiële problemen op korte termijn. In feite liggen hun parameters dicht bij persoonlijke leningen - voor een periode van maximaal een jaar en voor een bedrag van maximaal 30.000 roebel.
2. Gemiddelde bankleningen – voor een bedrag van 100.000 tot 300.000 roebel en voor een periode van meer dan 12 maanden.
3. Leningen waarmee u de mondiale materiële behoeften kunt oplossen - voor een periode van meer dan een jaar en voor een bedrag van meer dan 300.000 roebel.

De enige schuldverplichtingen die gedurende de verslagperiode goedkoper werden, waren grote leningen ter waarde van meer dan 300.000 roebel. De uiteindelijke waardevermindering over een periode van drie jaar bedroeg 11,352% per jaar. Als we het vergelijken met het initiële maximaal toegestane niveau van PSC, was het op 1 oktober 2018 met iets meer dan een derde gedaald (met 36,3%).

Een soortgelijke trend wordt waargenomen bij leningen met gemiddelde looptijd- en bedragparameters. Vanaf 1 oktober 2018 worden ze echter duurder. Tegen 0,875% per jaar. Voor het eerst in de gehele geldigheidsduur van de PSC-beperking op nieuw afgesloten contracten wordt voor het eerst een kostenstijging waargenomen. Als we de grafiek als geheel beschouwen, bedraagt ​​de prijsdaling van dit product 10,788% per jaar. Vergeleken met het oorspronkelijke niveau daalde het met bijna een derde (30,84%).

Kortlopende leningen van banken kunnen als de meest onstabiele worden beschouwd. Tot begin 2018 daalden ze in een vrij snel tempo in prijs. Vanaf het eerste kwartaal van dit jaar zijn de prijzen gestegen. Bovendien aanzienlijk - onmiddellijk met 2,558% per jaar. Deze trend zette zich voort in januari-september 2018. Pas vanaf 1 oktober werd de dynamiek van het verlagen van de prijs van het product hervat. Als we alle drie de jaren in ogenschouw nemen, bedroeg de verlaging van de maximale PSC 13,36% per jaar. Vergeleken met het oorspronkelijke niveau daalde het met slechts een kwart (26,6%).

conclusies

Het is bijna onmogelijk om verdere veranderingen in de Centrale Bank van de Russische Federatie PSC te voorspellen voor leningen, niet alleen in contanten, maar ook voor gerichte leningen of met een limiet op de kaart. Dit komt vooral door het vormen van beperkingen. Het wordt vastgesteld ten opzichte van de gemiddelde marktparameter van het voorgaande kwartaal. Dat wil zeggen dat de markt zelf de maximale waarden van de UCI reguleert. Hierdoor kunt u het op basis van verschillende factoren wijzigen. Beginnend met nuances binnen de kredietmarkt, en eindigend met meer mondiale nuances: valutadevaluatie, inflatie, de belangrijkste rente van de Centrale Bank van de Russische Federatie, enz. enzovoort.

Een groep afgevaardigden heeft een wetsvoorstel ingediend bij de Doema. Als het wordt aangenomen, zal het rentebedrag op verschillende soorten consumentenleningen beperkt zijn.

Met name bij consumentenleningen voor de aankoop van auto's met de auto als onderpand is het rentebedrag afhankelijk van de kilometerstand: van 0 tot 1.000 km - 18% van de hoofdsom van de schuld, boven 1.000 km - 27% . Het betreft hier jaarlijks berekende rente.

Voor leningen met een kredietlimiet (gebaseerd op de hoogte van de limiet op de dag dat de overeenkomst wordt gesloten) wordt het maximale bedrag aan jaarlijkse rente bepaald op basis van de hoogte van een dergelijke limiet. Bijvoorbeeld: met een minimale limietgrootte (tot 30.000 roebel) kan de jaarlijkse leningvergoeding niet hoger zijn dan 33% van de hoofdsom van de schuld, en met een maximale limiet (meer dan 300.000 roebel) - 23%.

Heeft een kredietinstelling het recht om het rentebedrag op grond van de overeenkomst te verhogen? Ontdek het uit het materiaal "Leningsrente" in "Home Juridische Encyclopedie" Internetversie van het GARANT-systeem. Krijg 3 dagen gratis volledige toegang!

Er worden ook limieten voor rentebedragen gedefinieerd voor gerichte consumentenleningen, inclusief leningen die worden verstrekt door geleende gelden over te dragen aan een handels- en dienstenonderneming als betaling voor goederen (diensten) in aanwezigheid van een passende overeenkomst (zogenaamde POS-leningen), evenals voor niet-gerichte consumentenleningen.

De veranderingen kunnen ook gevolgen hebben voor consumentenmicroleningen. Voor microleningen die zijn gedekt in de vorm van onderpand stelt het wetsvoorstel bijvoorbeeld een limiet op het rentebedrag van 57% per jaar van de hoofdsom van de schuld. En als consumentenmicroleningen zonder onderpand zouden worden verstrekt, hangt de rente af van de periode waarin de middelen zijn verstrekt en van het geleende bedrag. Met name als de microlening is verstrekt voor een periode van maximaal een maand en het bedrag ervan maximaal 30.000 roebel bedraagt, mag de jaarlijkse rente niet hoger zijn dan 400% van de hoofdsom van de schuld. Als een burger voor een periode van meer dan een jaar een microlening heeft afgesloten voor een bedrag van meer dan 100 duizend roebel, dan is het maximale percentage 43,4%.

De auteurs van het initiatief beschouwen de introductie van deze veranderingen als een maatregel die de rechten van kredietnemers herstelt, aangezien dit de duidelijk zwakkere kant van de lening-leningsrelatie is. Verwijzend naar het standpunt van de RF-strijdkrachten leggen zij uit dat de voorwaarden van het contract niet duidelijk belastend kunnen zijn voor de kredietnemer (). Parlementariërs merken op dat momenteel de maximale rentebedragen onder een lenings- (krediet)overeenkomst opgesteld door de Bank of Russia niet overeenkomen met het beginsel van goede trouw in de acties van de partijen bij de public relations, aangezien deze 818,2% bedragen.

Laten we u eraan herinneren dat de totale kosten van een consumentenlening de berekende door de Bank of Russia, toegepast in het overeenkomstige kwartaal, niet met meer dan een derde kunnen overschrijden (deel 11, artikel 6 van de federale wet van 21 december 2013 nr. 353-FZ").

Volgens de afgevaardigden zijn de bestaande beperkingen duidelijk onvoldoende en sluiten ze de willekeur van krediet- en microfinancieringsorganisaties bij het vaststellen van de rentetarieven niet uit, wat ernstige negatieve gevolgen heeft voor veel kredietnemers.

Op 1 januari 2015 zijn de wijzigingen aangebracht in art. 269 ​​​​van de Belastingwet van de Russische Federatie, gewijd aan de boekhouding van uitgaven voor schuldverplichtingen, federale wet van 28 december 2013 nr. 420-FZ. En in maart van dit jaar verscheen federale wet nr. 32-FZ van 03/08/2015, die de regels aanpaste die net begonnen te werken. Om niet in verwarring te raken bij alle innovaties, zullen we alles in secties sorteren.

Veranderingen voor de meerderheid: boekhouding vereenvoudigd

Federale wetten van 28 december 2013 nr. 420-FZ (hierna wet nr. 420-FZ genoemd) en van 8 maart 2015 nr. 32-FZ (hierna wet nr. 32-FZ genoemd) hebben de procedure voor het verwerken van rente op schuldverplichtingen. Wetgevers hebben art. bijna volledig herschreven. 269 ​​van de belastingwet van de Russische Federatie. Het enige dat misschien onveranderd is gebleven, is de definitie van een schuldverplichting. Net als voorheen verwijst het naar leningen, grondstoffen- en commerciële leningen, leningen, bankdeposito's, bankrekeningen of andere leningen, ongeacht de wijze van uitvoering ervan (clausule 1 van artikel 269 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Maar inkomsten of uitgaven uit schuldverplichtingen van welke aard dan ook zijn rente die wordt berekend op basis van het werkelijke tarief dat in de relevante overeenkomst is vastgelegd. Dergelijke wijzigingen in art. 269 ​​​​van de belastingwet van de Russische Federatie heeft wet nr. 420-FZ geïntroduceerd. Laten we niet vergeten dat voorheen de uitgaven in de vorm van rente genormaliseerd waren. Nu wordt deze regel alleen gehandhaafd voor gecontroleerde transacties.

Volgens paragraaf 1 van art. 272 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden uitgaven bij toepassing van de toerekeningsmethode als zodanig opgenomen in het rapportage- of belastingtijdvak waarop zij betrekking hebben, ongeacht het tijdstip van daadwerkelijke betaling van geld of een andere vorm van betaling, en worden bepaald op basis van rekening houden met de bepalingen van art. 318-320 Belastingwetboek van de Russische Federatie. In paragraaf 8 van art. 272 van de Belastingwet van de Russische Federatie bepaalt dat bij leningsovereenkomsten of andere soortgelijke overeenkomsten, waarvan de geldigheid op meer dan één rapportage- of belastingperiode valt, de kosten worden opgenomen als gemaakt en aan het einde van elke maand in de kosten worden opgenomen. van het overeenkomstige rapportage- of belastingtijdvak, ongeacht de datum (voorwaarden) waarin dergelijke betalingen in het contract zijn vastgelegd.

Daarmee is vanaf 1 januari vorig jaar het probleem met het moment van erkenning van rente voor de winstbelasting opgelost. Laten we in herinnering brengen dat de arbiters eerder tot de conclusie kwamen dat belastingafrekening over rente pas kan worden uitgevoerd vanaf het moment waarop, volgens de voorwaarden van de overeenkomst, de periode van hun daadwerkelijke terugbetaling begint (Resolutie van het Presidium van de Hoge Arbitrage). Rechtbank van de Russische Federatie van 24 november 2009 nr. 11200/09). De financiers hadden echter een andere kijk op het probleem. Zij waren van mening dat er op gelijke wijze rekening moest worden gehouden met de rente op het moment dat deze wordt opgebouwd, en niet wanneer deze daadwerkelijk wordt betaald onder de voorwaarden van de overeenkomst (zie bijvoorbeeld de brieven van het Russische Ministerie van Financiën van 29 april 2013). Nr. 03-03-10/15072, gedateerd 25-09-2012 Nr. 03-03-06/1/500, gedateerd 17-09-2012 Nr. 03-03-06/2/108, gedateerd 26-08-2011 Nr. 03-03-06/1/523, d.d. 23.12.2010 nr. 03-03-06/1/802, d.d. 20 december 2010 nr. 03-03-06/1/791).

Hoofdstuk 25 van de Belastingwet van de Russische Federatie definieert schuldverplichtingen - dit zijn leningen, grondstoffen- en commerciële leningen, leningen, bankdeposito's, bankrekeningen of andere leningen, ongeacht de wijze van uitvoering ervan.

In overeenstemming met artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt op schuldverplichtingen van welke aard dan ook de rente, berekend op basis van het werkelijke tarief, opgenomen als inkomsten (kosten).

De rente wordt berekend met behulp van de volgende formule:

% = Leenbedrag x Leenrente x (Aantal gebruiksdagen / 365 (366) dagen)

Een organisatie heeft bijvoorbeeld op 15 februari 2017 een lening verstrekt voor een bedrag van 5.500,5 duizend roebel. voor een periode van 1 jaar. Rentetarief – 11%. Volgens de voorwaarden van de overeenkomst worden het geleende bedrag en de opgebouwde rente aan het einde van de overeenkomst betaald.

In het eerste kwartaal van 2017 zal de organisatie een bedrag van 72.938,13 roebel in de niet-operationele inkomsten weerspiegelen, inclusief:

vanaf 28/02/2017 - 21.549,90 roebel. (RUB 5.500.500 x 11% / 365 dagen x 13 dagen);

per 31 maart 2017 - RUB 51.388,23. (RUB 5.500.500 x 11% / 365 dagen x 31 dagen).

Rente ontvangen uit hoofde van leningsovereenkomsten, kredietovereenkomsten en andere schuldverplichtingen wordt door belastingbetalers erkend als niet-operationele inkomsten (kosten) (clausule 6 van artikel 250, subclausule 2 van clausule 1 van artikel 265 van de Belastingwet van de Russische Federatie van de Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Bij het toewijzen van rente op schuldverplichtingen moet u zich laten leiden door de bepalingen van artikel 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie, volgens welke alle uitgaven van een organisatie verband moeten houden met haar activiteiten en gericht moeten zijn op het genereren van inkomsten.

Deze kwestie wordt door de belastingdienst vrij vaak in overweging genomen bij het uitvoeren van controles. En aangezien het officiële standpunt van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie ook nogal dubbelzinnig is, schept dit precedenten voor belastinggeschillen.

De bestaande juridische praktijk op dit gebied is uitgebreid en gevarieerd.

Een controversieel onderwerp is bijvoorbeeld de erkenning van rente op een lening gericht op het uitkeren van dividend.

Als het bedrijf bij de berekening van de inkomstenbelasting rekening houdt met deze belangen in de kosten, kan het bedrijf zich laten leiden door het standpunt dat is uiteengezet in de resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 23 juli 2013 N 3690. /13 in zaak N A40-41244/12-99-222. Tegelijkertijd zal het belangrijkste argument van de belastingbetaler zijn dat de betaling van dividenden een activiteit is die gericht is op het genereren van inkomsten. Bij het woordelijk lezen van de bepalingen in de artikelen 265 en 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie zijn er geen beperkingen met betrekking tot het opnemen in de kosten van rente op schuldverplichtingen die verband houden met de betaling van dividenden.

Er is echter ook de tegenovergestelde mening: rente op een lening (lening) gericht op het betalen van dividenden kan niet in aanmerking worden genomen bij de uitgaven. In dit geval heeft de financiële afdeling haar standpunt in brieven uiteengezet:

• Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 05/06/2013 N 03-03-06/1/15774,

• Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 18 maart 2013 N 03-03-06/1/8152.

Er is ook een resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de Wolga-regio van 14 maart 2012 in zaak nr. A57-8020/2011 die dit standpunt ondersteunt (beslissing van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 11 oktober 2012 nr. VAS-7971/12 weigerde deze zaak over te dragen aan het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie), stelt het dat het bijeenbrengen van geleend geld om dividenden uit te betalen in aanwezigheid van winst ongepast is. De kosten van het betalen van rente op leningen voldoen in het onderhavige geval niet aan het criterium van economische rechtvaardiging.

Het standpunt van de belastingbetaler over het opnemen van rente op een lening die gericht is op het uitkeren van dividenden zal dus voor de rechter moeten worden verdedigd.

Laten we eens kijken naar de kenmerken van het verwerken van rente voor het berekenen van de inkomstenbelasting.

Bij het verwerken van rente op schuldverplichtingen om de inkomstenbelasting te berekenen, moet u zich laten leiden door artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Vanaf 1 januari 2015 is artikel 17 van de wetgever van art. 3, deel 2 art. 6 van federale wet nr. 420-FZ van 28 december 2013 heeft het bovenstaande artikel aanzienlijk gewijzigd wat betreft de erkenning van rente in uitgaven.

Volgens de nieuwe regels wordt rente op schuldverplichtingen erkend op basis van het werkelijke tarief.

Dat wil zeggen dat voor de meeste bedrijven de ‘hoofdpijn’ die een constante monitoring van de rentetarieven met het oog op de berekening van de inkomstenbelasting vereist, is verdwenen.

Maar op elke regel zijn er uitzonderingen.

En in dit geval zijn dit kredieten (leningen) die kunnen worden herkend als gecontroleerde transacties.

Als de transactie tussen de kredietnemer en de kredietverstrekker voldoet aan het concept van “gecontroleerd”, dan omvatten de uitgaven rente die is berekend op basis van het werkelijke tarief, maar rekening houdend met de bepalingen van sectie. V.1 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Het concept van gecontroleerde transacties in onze wetgeving is relatief recent verschenen. Dit is een speciale norm van de wetgever die gericht is op het beheersen van verrekenprijzen, dat wil zeggen op de procedure voor het bepalen van de kosten van goederen en diensten tussen onderling afhankelijke partijen.

Het belangrijkste doel van deze controle is het voorkomen van het onttrekken van geld aan de belastingheffing in de Russische Federatie, en het uitsluiten van mogelijke prijsmanipulaties tussen onderling afhankelijke personen van dezelfde groep bedrijven.

Laten we niet vergeten wat van toepassing is op gecontroleerde transacties. De definitie van gecontroleerde transacties is vastgelegd in Art. 105.14 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

De lijst met gecontroleerde transacties is vrij uitgebreid, daarom zullen we slechts enkele van de voorwaarden presenteren waaronder een transactie als gecontroleerd kan worden erkend.

	De transactie wordt als gecontroleerd beschouwd	Clausule van de belastingwet van de Russische Federatie
	transacties met een Russische verbonden partij, indien het bedrag aan inkomsten voor het jaar uit deze transacties hoger is dan RUB 1 miljard.	blz. 1 artikel 2 kunst. 105.14 Belastingwetboek van de Russische Federatie
	transacties met een verbonden partij in het vereenvoudigde belastingstelsel, waarvoor het jaarlijkse inkomen hoger is dan 60 miljoen roebel.	blz. 4 lid 2, lid 3 art. 105.14 Belastingwetboek van de Russische Federatie
	transacties met een onderling afhankelijke persoon - een betaler van de verenigde landbouwbelasting of UTII, als het jaarlijkse inkomen daarop meer dan 100 miljoen roebel bedraagt.	blz. 3 lid 2, lid 3 art. 105.14 Belastingwetboek van de Russische Federatie
	transacties met offshore-bedrijven waarvan het jaarinkomen meer dan 60 miljoen roebel bedraagt.	blz. 3 lid 1, lid 7 art. 105.14 Belastingwetboek van de Russische Federatie)
	voor het stellen van zekerheden (garanties) als alle partijen bij een dergelijke transactie Russische organisaties zijn die geen banken zijn	blz. 6 clausule 4 artikel 105.14 van de Belastingwet van de Russische Federatie
	voor het verstrekken van renteloze leningen tussen verbonden partijen, de plaats van registratie of woonplaats van alle partijen en begunstigden waarvoor de Russische Federatie is	blz. 7 clausule 4 artikel 105.14 van de Belastingwet van de Russische Federatie

Als een leningstransactie dus in de categorie van gecontroleerde leningen valt, moet de belastingbetaler controleren of het tarief dat op de schuldverplichting wordt toegepast, overeenkomt met het markttarief. De verificatie wordt uitgevoerd met behulp van de methoden die zijn vastgelegd in Art. 105.7 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Dat wil zeggen, het vergelijkt het tarief dat in zijn contract is vastgelegd (werkelijk) met de waarden vastgelegd in clausules 1.2, 1.3 van Art. 269 ​​van de belastingwet van de Russische Federatie. De omvang van dergelijke waarden hangt af van de valuta waarin de schuldverplichting is uitgegeven.

Als het werkelijke tarief binnen het bereik valt waarin de belastingwet van de Russische Federatie voorziet, heeft de belastingbetaler het recht om het volledige rentebedrag dat tegen dit tarief is berekend, als kosten op te nemen. Anders moet hij de standaardisatiemethode gebruiken in overeenstemming met Sec. V.1 van de belastingwet van de Russische Federatie (clausule 1.1 van artikel 269 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Vanaf 2015 wordt er dus rekening gehouden met de uitgaven voor schuldverplichtingen:

• voor “reguliere” transacties wordt rekening gehouden op basis van het werkelijke tarief,

• voor transacties die als gecontroleerd worden erkend, ondanks het feit dat de rente binnen de grenzen van het interval ligt (boven de minimum- en onder de maximumlimieten), - op basis van de werkelijke rente, als deze lager is dan de maximale waarde van het interval van grenswaarden,

• voor gecontroleerde transacties, als de koers verder gaat dan het vastgestelde interval - gebaseerd op de werkelijke koers, maar niet hoger dan de marktomvang.

Bovendien leggen de bepalingen van artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie specifieke bepalingen vast bij de verwerking van rente op schuldverplichtingen die zijn erkend als gecontroleerde schulden.

Laten we deze situatie in meer detail bekijken.

Op 1 januari 2017 zijn nieuwe bepalingen van de belastingwet van de Russische Federatie in werking getreden (federale wet nr. 25-FZ van 15 februari 2016 (hierna de wet genoemd).

Laten we de belangrijkste wijzigingen analyseren die de wetgever heeft aangebracht en welke impact deze zullen hebben als een organisatie een gecontroleerde schuld heeft.

Ten eerste, Het scala aan transacties dat onder deze regels valt, is uitgebreid. Vanaf dit jaar kunnen schulden aan individuen, en niet alleen aan een buitenlandse organisatie, als gecontroleerd worden erkend. Ook als een buitenlandse crediteur niet deelneemt in het kapitaal van de kredietnemende organisatie, maar een onderling afhankelijke persoon is van een buitenlandse entiteit die direct of indirect deelneemt in het kapitaal van de kredietnemer, wordt de schuld als gecontroleerd beschouwd. In essentie heeft de wetgever een aanpak gedefinieerd waarbij schulden aan een buitenlandse “zuster” onderneming als gecontroleerd worden beschouwd.

ten tweede, er is geen discrepantie bij het bepalen van de drempel voor directe of indirecte eigendom van toegestaan ​​kapitaal voor onderling afhankelijke personen, vastgelegd in artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie en Art. 269 ​​​​van de Belastingwet van de Russische Federatie (van 20% naar 25% - dit cijfer wordt bepaald door artikel 105.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

In de praktijk rijst heel vaak de vraag hoe het aandeel van de deelname van een buitenlands bedrijf in een Russisch bedrijf moet worden bepaald, maar als met directe deelname alles min of meer duidelijk is, dan hebben bedrijven met indirecte deelname problemen.

Laten we een specifiek voorbeeld geven.

Het buitenlandse bedrijf "A" heeft een lening verstrekt aan het Russische bedrijf "Rosa". Tegelijkertijd zijn de oprichters van het kredietnemerbedrijf "Rosa" LLC "Gladiolus" - een aandeel in het toegestaan ​​kapitaal van 25%, LLC "Pion" - een aandeel in het toegestaan ​​kapitaal van 75%.

Het buitenlandse bedrijf “A” bezit op zijn beurt een aandeel van 60% in de Gladiolus Management Company en een aandeel van 20% in de Pion Management Company LLC.

Berekening: het aandeel van de indirecte participatie van buitenlands bedrijf “A” in het lenende bedrijf zal 30 procent bedragen. (60% x 25% + 20% x 75%)

Conclusie: de schuld van het kredietnemende bedrijf "Rosa" aan een buitenlandse onderneming wordt erkend als gecontroleerd.

Derde, Nu wordt de gecontroleerde schuld bepaald door het totaal aan leningen. Vroeger was de volgorde anders. De Financiële Afdeling (brief d.d. 27 januari 2015 N 03-03-06/1/2538) nam dit standpunt in en legde uit dat de kapitalisatieratio afzonderlijk wordt bepaald. Ten slotte heeft de wetgever deze kwestie opgelost en juridische geschillen hierover opgelost. Het is waar dat sommige rechtbanken eerder van mening waren dat bij het bepalen van de kapitalisatieratio rekening moest worden gehouden met het bedrag aan uitstaande gecontroleerde schulden voor alle schuldverplichtingen aan dezelfde buitenlandse organisatie in het geheel (Resolutie van de Federal Antimonopoly Service van het Central District gedateerd 25 oktober 2012 N A09-3038/2011 (Bepaling van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie d.d. 20.02.2013 N VAS-17204/12 weigerde deze zaak over te dragen aan het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie, Arbitrage Rechtbank van het district Oost-Siberië in de resolutie van 19.03.2015 N F02-711/2015 in zaak N A33-23100/2013)

Deze regel ‘vereenvoudigde’ dus het leven van belastingbetalers.

Maar er is ook een minder gelukkig moment voor de belastingbetalers. Dus nu (de norm is vastgelegd in paragraaf 13 van artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie) kan de rechtbank de uitstaande schuld van een belastingbetaler als beheersbaar erkennen - een Russische organisatie voor schuldverplichtingen die niet in paragraaf 2 hiervan zijn gespecificeerd. artikel, als vaststaat dat het uiteindelijke doel van betalingen op dergelijke schuldverplichtingen betalingen aan de in de paragrafen genoemde organisaties is. 1 en 2 leden 2 art. 269 ​​van de belastingwet van de Russische Federatie. Dat wil zeggen dat zelfs als de lening door een onafhankelijke persoon is uitgegeven, maar op basis van het geheel van omstandigheden kan worden vastgesteld dat de uiteindelijke ontvanger van rente-inkomsten een bedrijf is dat onderling afhankelijk is van de debiteur, de schuld als gecontroleerd wordt beschouwd.

Ook zullen uitstaande schulden uit hoofde van een schuldverplichting vanaf 1 januari 2017, in overeenstemming met clausule 7, niet worden erkend als een gecontroleerde schuld voor een Russische organisatie als de berekening en inhouding van het bedrag aan belasting op rente-inkomsten door een buitenlandse organisatie betaald onder een dergelijke schuldverplichting wordt niet uitgevoerd door een belastingagent overeenkomstig pp. 8 lid 2 kunst. 310 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Ten vijfde is er een direct verbod op het herberekenen van rente op gecontroleerde schulden. Als de kapitalisatieratio in een volgende rapportageperiode of aan het einde van het belastingtijdvak verandert in vergelijking met voorgaande rapportageperioden, wordt het maximale uitgavenbedrag niet opnieuw berekend. (clausule 4 van artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De financiële afdeling en het Hooggerechtshof van de Russische Federatie volgden een soortgelijke aanpak.

Wat betreft de berekening van de maximale rentetarieven op gecontroleerde schulden zijn er geen fundamentele veranderingen geweest. Federale wet nr. 25-FZ introduceerde slechts enkele verduidelijkingen in de belastingregels (in het bijzonder werd de nummering van de paragrafen van artikel 269 van de Belastingwet van de Russische Federatie gewijzigd: in 2016 waren dit paragrafen 2 - 4, in 2017 - paragrafen 3 - 6).

Ze zullen van toepassing blijven in gevallen waarin het bedrag van de gecontroleerde schuld van de belastingbetaler op de laatste datum van de rapportageperiode (belastingperiode) meer dan drie keer groter is dan het eigen vermogen (voor banken en organisaties die zich bezighouden met leasingactiviteiten: meer dan 12,5 keer). hoofdstad.

De activiteiten van MFO's worden gereguleerd door Federale Wet 151, waarin de omvang, de procedure en de voorwaarden voor het verstrekken van leningen zijn vastgelegd. Een microfinancieringsorganisatie heeft de status van een rechtspersoon, moet daarom in het rijksregister worden ingeschreven en kan microfinancieringsactiviteiten uitvoeren in de vorm van een microkrediet- of microfinancieringsmaatschappij.

Op basis van deze federale wet op MFO's voert de Bank of Russia informatie over een rechtspersoon in het staatsregister van microfinancieringsorganisaties in, weigert informatie in te voeren of sluit deze uit van het register. De informatie is open en openbaar beschikbaar. Dus als u geïnteresseerd bent in een specifiek bedrijf, kunt u informatie hierover vinden op de officiële website van de Centrale Bank van Rusland.

Over het algemeen hebben microfinancieringsorganisaties het recht om leningen te verstrekken voor een bedrag van niet meer dan 1 miljoen roebel. met een maximale retourtermijn van maximaal 1 jaar. De rente wordt meestal berekend tegen een dagtarief, dat gemiddeld 2 – 2,5%/dag bedraagt. In jaarequivalent komt dit neer op 730 – 912,5%.

De rentetarieven op microleningen op korte termijn zijn altijd enorm. Veel klanten kiezen echter voor dergelijke financiële producten vanwege de eenvoud en snelheid waarmee een transactie kan worden voltooid en geld kan worden ontvangen. MFO's hebben, in tegenstelling tot banken, geen pakketjes met documenten, allerlei soorten inkomens- en werkplekbewijzen nodig - meestal is een paspoort voldoende.

Het is ook belangrijk dat de lener een klein bedrag kan nemen, variërend van 1.000 - 3.000 roebel, afhankelijk van de omstandigheden in een bepaald bedrijf. Banken verstrekken zulke kleine leningen niet. De maximale looptijd van een microkrediet is 1 jaar, maar de meeste organisaties beperken deze doorgaans tot 1 maand (30 dagen).

Het is verstandig om een ​​microlening af te sluiten als u echt heel dringend en voor een korte periode geld nodig heeft – en u zeker weet dat u het op de vervaldag kunt terugbetalen. Anders kunnen hoge rente, boetes en late vergoedingen leiden tot eindeloze schulden wanneer u een verlengingsvergoeding betaalt of boetes moet betalen, maar het bedrag van de hoofdschuld zal niet afnemen.

Regulering van MFO-activiteiten

Laten we eens kijken naar de belangrijkste voorwaarden voor het verstrekken van microleningen in overeenstemming met de federale wet op MFO's:

1. Bedrijven verstrekken leningen in Russische valuta op basis van een microleningsovereenkomst.
2. De microfinancieringsorganisatie specificeert de voorwaarden van de lening in de microleningsregels, die worden goedgekeurd door het leidinggevend orgaan van het bedrijf.
3. De regels voor het verstrekken van een lening zijn openbaar ter inzage. Hierin moet de volgende informatie staan: de procedure voor het indienen en beoordelen van een aanvraag, de procedure voor het sluiten van een overeenkomst en het verstrekken van een betalingsschema, aanvullende voorwaarden die door de organisatie worden gesteld en geen voorwaarden van de leningsovereenkomst zijn.
4. De overeenkomst kan voorzien in de uitgifte van een gerichte microlening, wat controle inhoudt over het gebruik van de middelen en de kredietnemer de verplichting oplegt om voor een dergelijke controle te zorgen.
5. De regels kunnen niet de rechten en verplichtingen van de partijen in het kader van een microleningsovereenkomst vastleggen. Indien het verstrekkingsreglement voorwaarden bevat die in strijd zijn met de overeenkomst, zijn de voorwaarden van de met de kredietnemer gesloten overeenkomst van toepassing.

Bestudeer altijd zorgvuldig de documentatie die in het publieke domein is geplaatst, lees aandachtig de algemene en individuele voorwaarden en als u iets niet begrijpt, stel dan vragen aan de manager/consulent van het bedrijf.

Bovendien kan, volgens enkele wijzigingen in een andere wet inzake microfinancieringsorganisaties, voor het illegale gebruik van de term microfinancieringsorganisatie de boete voor rechtspersonen 100.000 tot 300.000 roebel bedragen, en voor het niet verstrekken van regels voor herziening 50.000 tot 100.000 roebel.

Verantwoordelijkheden van een microfinancieringsbedrijf

Volgens federale wet 151 inzake MFO's heeft het bedrijf de volgende verplichtingen jegens een potentiële kredietnemer:

• de regels voor het verstrekken van microleningen op een toegankelijke plek en op internet plaatsen;
• informatie vrijgeven over personen die de besluitvorming van de bestuursorganen van een microfinancieringsmaatschappij beïnvloeden;
• de potentiële klant informeren of de organisatie is opgenomen in het rijksregister en op zijn verzoek een kopie van het relevante document verstrekken (meestal is dit een certificaat van een microfinancieringsorganisatie);
• volledige en betrouwbare informatie verstrekken over de voorwaarden van de lening aan de persoon die de aanvraag heeft ingediend, inclusief de rechten en plichten die verbonden zijn aan het ontvangen van een microlening;
• bij het indienen van een aanvraag alvorens een overeenkomst te ondertekenen en een lening te ontvangen, informeren over de voorwaarden, eventuele wijzigingen op initiatief van partijen, betalingen in verband met het ontvangen, aflossen, terugbetalen van de lening en het schenden van verplichtingen;
• de geheimhouding garanderen van transacties die worden uitgevoerd door MFO-leners;
• voldoen aan de economische normen in overeenstemming met de wet op MFO's 2017 en de regelgeving van de Bank of Russia;
• andere taken uitvoeren in overeenstemming met de wetgeving, wettelijke normen en handelingen van de Centrale Bank van de Russische Federatie, de samenstellende documentatie en de voorwaarden van gesloten overeenkomsten.

Voordat u de overeenkomst in de aanvraagfase ondertekent, raden wij u aan de regels, aanvullende leningsovereenkomsten en het betalingsschema te bestuderen - en vragen te stellen als er nuances zijn die u niet begrijpt. Houd er rekening mee dat medewerkers van een microfinancieringsorganisatie volledige, betrouwbare informatie moeten verstrekken voordat ze een transactie afsluiten.

Kenmerken van het berekenen van rente in geval van vertraging

In 2016 is de wet herzien om te bepalen hoeveel microfinancieringsorganisaties maximale rente kunnen vragen over het bedrag van een uitstaande microlening. De rentelimiet is gewijzigd van vier keer de hoofdsom naar drie keer.

Zo is op 1 januari 2017 de wet op microfinancieringsorganisaties in werking getreden, volgens welke microfinancieringsorganisaties het recht hebben om rente in rekening te brengen totdat het bedrag van de hoofdschuld driemaal bedraagt. In dit geval kan het bedrijf alleen een commissie in rekening brengen over het uitstaande deel van de lening.

Hoe wordt de schuld berekend in geval van laattijdige betaling:

1. De opgebouwde rente mag niet meer bedragen dan tweemaal het bedrag van de uitstaande schuld. Vanaf het moment dat de renteschuld het dubbele van de hoofdsom van de schuld bereikt, heeft de organisatie niet het recht om rente te blijven opbouwen. Maar vanaf het moment van gedeeltelijke aflossing van de hoofdschuld of betaling van rente kan de opbouw van provisie worden hervat.
2. Als er sprake is van een vertraging in de betaling, heeft de organisatie ook het recht om boetes op te leggen, waarbij extra kosten in rekening worden gebracht voor het niet nakomen van de verplichtingen door de lener.

Om de berekeningen te begrijpen, nemen we een schuld (microlening of een deel van een microlening) van 10.000 roebel. - dit is het bedrag van de hoofdschuld; de rente daarop mag niet meer dan 20.000 roebel bedragen. (tweemaal het bedrag van de schuld met rente). Als gevolg hiervan bedraagt ​​de totale schuld 30.000 roebel. (driemaal de hoofdsom).

De informatie vermeld in de paragrafen 1 en 2 moet worden vermeld op de eerste pagina van de leningsovereenkomst met een terugbetalingsperiode van maximaal 1 jaar - vóór de tabel met de individuele voorwaarden voor het verstrekken van een microlening.

Vanwege bovengenoemde omstandigheden verkopen veel microfinancieringsbedrijven schulden met achterstallige betalingen van meer dan 90 dagen aan incassobureaus of schrijven ze af. Dit gebeurt omdat het onrendabel is om door te gaan met het opbouwen van rente, aangezien organisaties belasting betalen op basis van de opgebouwde rente en niet op basis van de werkelijke winst. Als gevolg van schulden met een dergelijke periode van achterstallige betalingen worden de winsten aanzienlijk verminderd.

De beste aanbiedingen voor microleningen