लाभांश कर कर कोड. लाभांश
अधिकृत मजकूर:
कलम ४३. लाभांश आणि व्याज
1. लाभांश म्हणजे एखाद्या भागधारकाने (सहभागी) एखाद्या भागधारकाच्या (सहभागी) मालकीच्या शेअर्स (शेअर्स) वर कर आकारणीनंतर (प्राधान्य शेअर्सवरील व्याजाच्या स्वरूपात) शिल्लक असलेल्या नफ्याच्या वितरणामध्ये संस्थेकडून प्राप्त झालेले कोणतेही उत्पन्न. या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामधील भागधारकांच्या (सहभागी) समभागांना.
डिव्हिडंडमध्ये रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून मिळालेल्या कोणत्याही उत्पन्नाचा समावेश होतो ज्याला परदेशी देशांच्या कायद्यांनुसार लाभांश म्हणून वर्गीकृत केले जाते.
2. खालील गोष्टी लाभांश म्हणून ओळखल्या जात नाहीत:
1) संस्थेच्या लिक्विडेशननंतर या संस्थेच्या भागधारकाला (सहभागी) रोख किंवा प्रकारची देयके, संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये या भागधारकाच्या (सहभागी) योगदानापेक्षा जास्त नाही;
2) संस्थेच्या भागधारकांना (सहभागी) समान संस्थेचे शेअर्स मालकीमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या स्वरूपात देयके;
3) एखाद्या ना-नफा संस्थेला त्याच्या मुख्य वैधानिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी (व्यावसायिक क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या) देयके, ज्यांचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे या ना-नफा संस्थेचे योगदान आहे.
3. व्याज हे पूर्वी घोषित केलेले (स्थापित) उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते, ज्यामध्ये कोणत्याही प्रकारच्या कर्जाच्या दायित्वावर (त्याच्या अंमलबजावणीची पद्धत काहीही असो). या प्रकरणात, व्याज ओळखले जाते, विशेषतः, रोख ठेवी आणि कर्ज दायित्वांमधून मिळालेले उत्पन्न.
वकिलाची टिप्पणी:
या लेखातील तरतुदी अशा संकल्पना स्थापित करतात ज्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनद्वारे स्थापित विशिष्ट करांच्या अचूक गणना आणि देयकासाठी आवश्यक आहेत, विशेषतः कॉर्पोरेट आयकर आणि वैयक्तिक आयकर. लाभांश म्हणजे कर आकारणीनंतर उरलेल्या नफ्याच्या वितरणादरम्यान भागधारकांना किंवा व्यावसायिक संस्थेच्या इतर सहभागींना मिळालेले कोणतेही उत्पन्न, जर या संस्थेच्या अशा भागधारकांच्या समभागांच्या समानुपातीच्या तत्त्वावर नफ्याचे वितरण केले जाते. त्याचे अधिकृत (शेअर) भांडवल. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या तरतुदींनुसार, भागधारक (सहभागी) यांच्यातील नफ्याचे वितरण संयुक्त-स्टॉक कंपन्या, मर्यादित दायित्व कंपन्या, अतिरिक्त दायित्व कंपन्या, सामान्य भागीदारी, मर्यादित भागीदारी आणि उत्पादन सहकारी संस्थांद्वारे केले जाते. कर उद्देशांसाठी, कोणत्याही निर्दिष्ट संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपात तयार केलेल्या संस्थेच्या नफ्याच्या वितरणातून मिळणारे उत्पन्न लाभांश म्हणून ओळखले जाईल.
रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून प्राप्त झालेले कोणतेही उत्पन्न म्हणून लाभांश देखील ओळखला जातो जो परदेशी देशांच्या कायद्यांनुसार लाभांशाशी संबंधित असतो. त्याच वेळी, एखाद्या संस्थेला किंवा व्यक्तीला देय असलेल्या लाभांशावरील कर संबंधित देशाच्या कर निवासीद्वारे त्यांच्या देयकाच्या स्त्रोतांपासून रोखला जाण्याची सामान्य पद्धत आहे. त्यानंतर, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित संबंधित करांची गणना करताना काही प्रकरणांमध्ये अशा प्रकारे रोखलेल्या कराची रक्कम विचारात घेतली जाऊ शकते. भागधारक आणि व्यावसायिक संस्थांमधील इतर सहभागींना लाभांश आणि इतर देयके यांच्यातील फरक महत्त्वपूर्ण व्यावहारिक महत्त्वाचा आहे. अशा प्रकारे, लाभांशाच्या रूपात प्राप्त झालेल्या संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून उत्पन्नाच्या संबंधात, वैयक्तिक आयकर 6% च्या दराने आकारला जातो. कॉर्पोरेट आयकराची गणना करताना, लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नावर खालील दरांवर कर आकारला जातो: 6% - रशियन संस्था आणि व्यक्तींकडून रशियन संस्थांकडून लाभांशाच्या रूपात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी आणि 15% - परदेशी संस्थांकडून रशियन संस्थांकडून लाभांशाच्या रूपात मिळालेल्या उत्पन्नावर, तसेच परदेशी संस्थांकडून रशियन संस्थांना लाभांशाच्या रूपात मिळालेल्या उत्पन्नावर.
संस्थांनी केलेली देयके लाभांश म्हणून ओळखली जात नसल्यास, अशा देयकांची रक्कम कर बेसमध्ये समाविष्ट केली जाते आणि सामान्य आधारावर कर आकारला जातो. अनुच्छेद 43 च्या परिच्छेद 2 चे उद्दिष्ट आहे की कर आकारणी देयके पूर्णपणे काढून टाकणे जे मुळीच उत्पन्न नाही () आणि शेअर्सची मालकी एखाद्या संस्थेच्या भागधारकास लाभांश म्हणून वर्गीकृत करण्याची परवानगी देत नाही. या प्रकरणात, शेअरहोल्डर संस्थेद्वारे प्राप्त झालेल्या समभागांच्या मूल्याच्या स्वरूपात उत्पन्न, त्यांच्या मालकीच्या समभागांच्या संख्येच्या प्रमाणात सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे भागधारकांमध्ये वितरीत केले जाते, कॉर्पोरेट उत्पन्नाच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट केले जात नाही. कर अनुच्छेद 43 मधील परिच्छेद 2 लाभांशांच्या संख्येतून आणि त्यानुसार, कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या देयकांच्या संख्येमधून, ना-नफा संस्थेद्वारे त्याच्या मुख्य वैधानिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी (व्यवसायाशी संबंधित नाही), व्यवसायाद्वारे केलेल्या पेमेंट्समधून वगळतो. कंपन्या, ज्याचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे या ना-नफा संस्थेचे योगदान असते.
कर उद्देशांसाठी, व्याज हे पूर्वी घोषित केलेले (स्थापित) उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते, ज्यामध्ये सवलतीच्या स्वरूपात, कोणत्याही प्रकारच्या कर्जाच्या दायित्वावर प्राप्त होते. म्हणजेच, या प्रकारच्या उत्पन्नाचे मुख्य वैशिष्ट्य म्हणजे त्याची पूर्वनिश्चित उपलब्धता आणि आकार. कर्जाच्या जबाबदाऱ्यांपैकी, ज्याची उपस्थिती व्याजाच्या स्वरूपात उत्पन्नाच्या घटनेशी संबंधित आहे, हे असू शकते: रोखे, एक्सचेंजची बिले, वेअरहाऊसच्या पावत्या, कर्ज आणि उधारी इ. उत्पन्नाच्या प्रकारांपैकी एक म्हणून व्याजावर कर आकारणी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनच्या तरतुदींनुसार चालते. त्याच वेळी, अनुच्छेद 43 मध्ये समाविष्ट केलेली त्यांची व्याख्या महत्त्वपूर्ण व्यावहारिक महत्त्व प्राप्त करते, कारण व्यावहारिक क्रियाकलापांमध्ये त्याचा वापर एखाद्याला विशिष्ट प्रकारचे उत्पन्न योग्यरित्या पात्र करण्यास आणि संबंधित कराची गणना करण्यास अनुमती देते.
अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेने अशा निधीच्या प्राप्तीच्या तारखेला स्थापित केलेल्या सध्याच्या पुनर्वित्त दराच्या तीन चतुर्थांशांच्या आधारावर, रूबलमध्ये व्यक्त केलेल्या कर्जाच्या निधीच्या वापरासाठी व्याजाची जास्त रक्कम मोजली जाते. , कराराच्या अटींच्या आधारे गणना केलेल्या व्याजाच्या रकमेवर, तसेच कर्ज घेतलेल्या निधीच्या वापरासाठी व्याजाच्या रकमेपेक्षा जास्त, परकीय चलनात व्यक्त केले जाते, दरवर्षी 9% च्या आधारावर गणना केली जाते कराराच्या अटींच्या आधारे मोजले जाणारे व्याज हे भौतिक लाभ म्हणून ओळखले जाते आणि वैयक्तिक आयकराच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट केले जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 217 नुसार, राज्य कोषागारातील दायित्वे, बाँड्स आणि माजी यूएसएसआर, रशियन फेडरेशन आणि त्याच्या घटक संस्थांच्या इतर सरकारी सिक्युरिटीजवरील व्याजाची रक्कम, तसेच निर्णयाद्वारे जारी केलेले बाँड्स आणि सिक्युरिटीज. स्थानिक सरकारच्या प्रतिनिधी संस्था, व्यक्तींच्या उत्पन्नावर कर आकारणीच्या अधीन नाहीत.
लाभांशाच्या देयकावरील ऑपरेशन्सचे लेखा आणि कर लेखा.
लक्ष द्या!
01.01.2015 पासून. लाभांश स्वरूपात कर दर आहे 13%
.
(रशियन फेडरेशनचा कर संहिता "कर दर")
उदाहरण १
2005 च्या सुरूवातीस, एंटरप्राइझने खाते 84 वर कमाई राखून ठेवली होती.2005 मध्ये, संस्थापकांच्या परिषदेने कंपनीच्या सहभागींमध्ये निव्वळ नफ्याचा काही भाग 115,000 रूबलच्या रकमेमध्ये वितरित करण्याचा निर्णय घेतला.
सर्व संस्थापक संस्थेत अर्धवेळ काम करतात.
हा व्यवहार लेखा आणि कर लेखा मध्ये कसा परावर्तित होतो?
प्राप्तिकरासाठी कर विवरणपत्र तयार करताना अहवाल वर्ष 2005 मध्ये लाभांशासाठी वाटप केलेल्या मागील वर्षांच्या निव्वळ नफ्याची रक्कम कशी विचारात घ्यावी?
उपाय
कंपनीला कंपनीच्या सहभागींमध्ये निव्वळ नफ्याच्या वितरणाबाबत, दर सहा महिन्यांनी किंवा वर्षातून एकदा निर्णय घेण्याचा अधिकार आहे.कंपनीच्या सहभागींमध्ये वितरीत केलेल्या कंपनीच्या नफ्याचा भाग निश्चित करण्याचा निर्णय कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेद्वारे घेतला जातो.
लाभांश जमा करणे आणि देय देण्याबाबत संस्थापक मंडळाच्या निर्णयातून एक अर्क प्राप्त झाल्यानंतर, या रकमेचे लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे.
ही रक्कम ज्या क्रमाने परावर्तित होते ते थेट लाभांश कोणाला दिले जाते यावर अवलंबून असेल -
कायदेशीर संस्था,
व्यक्ती जे कंपनीचे कर्मचारी आहेत,
ज्या व्यक्ती संस्थेद्वारे कार्यरत नाहीत.
उदाहरणाच्या अटींवरून असे दिसून येते की कंपनीचे संस्थापक अशा व्यक्ती आहेत ज्यांच्याशी अर्धवेळ कामासाठी रोजगार करार झाला आहे.
रशियन संस्थेकडून मिळालेला लाभांश वैयक्तिक आयकर अंतर्गत कर आकारणीच्या अधीन आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 1, खंड 1, खंड 1, कलम 209).
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 2 च्या आधारावर वैयक्तिक आयकर रोखण्याचे बंधन उत्पन्नाच्या देयकाच्या स्त्रोतापासून उद्भवते, म्हणजेच संस्थेकडून.
या प्रकरणात, वैयक्तिक आयकर दर आहे 9%
(२०१५ पासून - 13%
) (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224 मधील कलम 4 - 1 जानेवारी 2015 पासून शक्ती गमावली).
कर एजंटना प्रत्यक्ष पेमेंट केल्यावर करदात्याच्या उत्पन्नातून थेट कराची जमा रक्कम रोखून ठेवणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील कलम 4).
कर एजंटांनी गणना केलेल्या आणि रोखून ठेवलेल्या कराच्या रकमा बँकेकडून उत्पन्नाच्या पेमेंटसाठी रोख रक्कम प्राप्त झाल्याच्या दिवसापूर्वी, तसेच बँकेतील कर एजंट्सच्या खात्यांमधून उत्पन्न हस्तांतरित केल्याच्या दिवसापूर्वी हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. करदात्याच्या खात्यांवर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील खंड 6).
वरील आधारावर, संस्थापकांना लाभांश जमा करणे आणि देय देणे यासाठीचे लेखा ऑपरेशन पुढील प्रकारे परावर्तित केले जातील.
| लेखा नोंदी |
|||
| डेबिट | पत | बेरीज (घासणे.) | सामग्री |
| लाभांश जमा करणे आणि देय यावर निर्णय घेतल्याच्या तारखेला | |||
| 115 000 | - संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांना लाभांश देण्यासाठी वितरित नफ्याची रक्कम | ||
| लाभांश भरण्याच्या तारखेला | |||
| 10 350 | - 9% च्या दराने (2015 पासून - 13% ) | ||
| 104 650 | - लाभांशाची रक्कम वजा कर रोखून संस्थापकास दिले गेले | ||
| 10 350 | - वैयक्तिक आयकराची रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित केली जाते | ||
2005 च्या आयकर रिटर्नमध्ये, हे व्यवहार (मागील वर्षांच्या नफ्याचा काही भाग लाभांश देण्यासाठी) खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित होतील.
परिशिष्ट 2 ते पत्रक 02 मध्ये, जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम ओळी 300 आणि 290 मध्ये समाविष्ट केली जाईल.
याव्यतिरिक्त, या रकमा 010, 060 आणि 072 वरील पत्रक 03 च्या कलम A मध्ये प्रतिबिंबित केल्या पाहिजेत.
लाभांश आणि विधान
1. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 214. संस्थेतील इक्विटी सहभागातून मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या संबंधात वैयक्तिक आयकर भरण्याची वैशिष्ट्ये.
1. लाभांशाच्या रूपात मिळालेल्या संस्थेतील इक्विटी सहभागातून मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या संबंधात व्यक्तींच्या उत्पन्नावरील कराची रक्कम (यापुढे या प्रकरणात - कर) या लेखातील तरतुदी लक्षात घेऊन निर्धारित केली जाते. 2. रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून प्राप्त झालेल्या लाभांशाच्या संदर्भात कराची रक्कम करदात्याद्वारे या संहितेच्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेल्या दराने प्राप्त झालेल्या लाभांशाच्या प्रत्येक रकमेच्या संबंधात स्वतंत्रपणे निर्धारित केली जाते. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून लाभांश प्राप्त करणार्‍या करदात्यांना या धड्यानुसार गणना केलेल्या कराच्या रकमेद्वारे गणना केलेल्या आणि उत्पन्नाच्या स्त्रोताच्या स्थानावर भरलेल्या कराची रक्कम कमी करण्याचा अधिकार आहे, फक्त जर उत्पन्न परदेशी राज्यात स्थित आहे, ज्यासह दुहेरी कर टाळण्याचा करार (करार) झाला आहे. उत्पन्नाच्या स्त्रोताच्या ठिकाणी भरलेल्या कराची रक्कम या प्रकरणानुसार गणना केलेल्या कराच्या रकमेपेक्षा जास्त असल्यास, परिणामी फरक बजेटमधून परत केला जाणार नाही. 3. लाभांशाच्या रूपात प्राप्त झालेल्या संस्थेतील इक्विटी सहभागातून मिळणा-या उत्पन्नाच्या संबंधात कराची रक्कम आणि देयकाची गणना कर एजंट म्हणून प्रत्येक करदात्यासाठी स्वतंत्रपणे कर एजंट म्हणून ओळखल्या गेलेल्या व्यक्तीद्वारे केली जाते. या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर दरांवर सांगितलेल्या उत्पन्नाचे प्रत्येक पेमेंट. 4. रशियन संस्थांच्या समभागांवर लाभांशाच्या रूपात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या संदर्भात कराची रक्कम आणि देयकाची गणना या संहितेच्या अनुच्छेद 226.1 च्या तरतुदी लक्षात घेऊन या लेखानुसार केली जाते.
2. डिसेंबर 26, 1995 क्रमांक 208-FZ चा फेडरल कायदा (3 जुलै 2016 रोजी सुधारित)
"संयुक्त स्टॉक कंपन्यांवर":
अनुच्छेद 42. कंपनीद्वारे लाभांश भरण्याची प्रक्रिया
1. कंपनीला पहिल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित, अहवाल वर्षाचे सहा महिने, नऊ महिने आणि (किंवा) अहवाल वर्षाच्या निकालांवर आधारित, लाभांश देण्याबाबत निर्णय (घोषणा) करण्याचा अधिकार आहे. ठेवलेल्या शेअर्सवर, अन्यथा या फेडरल कायद्याद्वारे स्थापित केल्याशिवाय. रिपोर्टिंग वर्षाच्या पहिल्या तिमाही, सहामाही आणि नऊ महिन्यांच्या निकालांवर आधारित लाभांश देण्याचा निर्णय (घोषणा) संबंधित कालावधी संपल्यानंतर तीन महिन्यांच्या आत घेतला जाऊ शकतो. या फेडरल कायद्याद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय कंपनी प्रत्येक श्रेणीच्या (प्रकार) शेअर्सवर घोषित लाभांश देण्यास बांधील आहे. लाभांश पैशांमध्ये आणि कंपनीच्या चार्टरद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये - इतर मालमत्तेमध्ये दिला जातो. 2. कर आकारणीनंतरचा कंपनीचा नफा (कंपनीचा निव्वळ नफा) हा लाभांश देण्याचे स्त्रोत आहे. कंपनीचा निव्वळ नफा कंपनीच्या लेखा (आर्थिक) विधानांनुसार निर्धारित केला जातो. या उद्देशांसाठी पूर्वी तयार केलेल्या विशेष कंपनी निधीतून विशिष्ट प्रकारच्या पसंतीच्या शेअर्सवरील लाभांश देखील दिला जाऊ शकतो. 3. लाभांशाच्या देयकावर (घोषणा) निर्णय भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेद्वारे घेतला जातो. या निर्णयाने प्रत्येक श्रेणी (प्रकार) च्या शेअर्सवरील लाभांशाची रक्कम, त्यांच्या पेमेंटचे स्वरूप, गैर-मौद्रिक स्वरूपात लाभांश देण्याची प्रक्रिया, लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र असलेल्या व्यक्तींची तारीख निश्चित करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, ज्या तारखेला लाभांश मिळण्यास पात्र आहे त्या तारखेच्या स्थापनेबाबत निर्णय कंपनीच्या संचालक मंडळाच्या (पर्यवेक्षी मंडळाच्या) प्रस्तावावरच घेतला जातो. 4. लाभांशाची रक्कम कंपनीच्या संचालक मंडळाने (पर्यवेक्षी मंडळ) शिफारस केलेल्या लाभांशाच्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही. 5. ज्या तारखेला, डिव्हिडंडच्या (घोषणा) पेमेंटच्या निर्णयानुसार, ते प्राप्त करण्यासाठी पात्र व्यक्ती निश्चित केल्या गेल्या आहेत, ती तारीख लाभांशाच्या पेमेंट (घोषणा) वरील निर्णयाच्या तारखेपासून 10 दिवसांपूर्वी सेट केली जाऊ शकत नाही. आणि अशा उपायांचा अवलंब केल्याच्या तारखेपासून 20 दिवसांनंतर. 6. शेअरहोल्डर्सच्या रजिस्टरमध्ये नोंदणीकृत असलेले नाममात्र धारक आणि ट्रस्टी जो सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यावसायिक सहभागी आहे, त्यांना लाभांश देण्याचा कालावधी 10 कामकाजाच्या दिवसांपेक्षा जास्त नसावा आणि शेअरधारकांच्या रजिस्टरमध्ये नोंदणी केलेल्या इतर व्यक्तींना - लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार असलेल्या व्यक्तींना तारखेपासून 25 कार्य दिवस. 7. संबंधित श्रेणी (प्रकार) च्या शेअर्सचे मालक असलेल्या व्यक्तींना किंवा फेडरल कायद्यांनुसार या शेअर्सच्या अंतर्गत अधिकारांचा वापर करणाऱ्या व्यक्तींना, ज्या तारखेच्या कामकाजाच्या दिवसाच्या शेवटी, निर्णयानुसार लाभांश दिला जातो. लाभांशाच्या देयकावर, ते प्राप्त करण्यास पात्र व्यक्ती. 8. रोखीने लाभांशाचे पेमेंट कंपनीद्वारे बँक हस्तांतरणाद्वारे किंवा तिच्या निर्देशानुसार, अशा कंपनीच्या भागधारकांचे रजिस्टर ठेवणाऱ्या रजिस्ट्रारद्वारे किंवा क्रेडिट संस्थेद्वारे केले जाते. ज्या व्यक्तींचे शेअर्सचे अधिकार कंपनीच्या भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये नोंदवलेले आहेत त्यांना रोखीने लाभांशाचे पेमेंट त्यांच्या बँक खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून केले जाते, ज्याचे तपशील कंपनीच्या निबंधकाकडून उपलब्ध आहेत किंवा माहितीच्या अनुपस्थितीत. बँक खात्यांबद्दल, निधीचे पोस्टल हस्तांतरण करून किंवा अन्यथा ज्या व्यक्तींचे शेअर्सचे अधिकार कंपनीच्या भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये नोंदवलेले आहेत, त्यांच्या बँक खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून. अशा व्यक्तींना लाभांश देण्याचे कंपनीचे दायित्व फेडरल पोस्टल संस्थेद्वारे हस्तांतरित निधी प्राप्त झाल्याच्या तारखेपासून किंवा क्रेडिट संस्थेद्वारे निधी प्राप्त झाल्याच्या तारखेपासून पूर्ण झाले आहे असे मानले जाईल ज्यामध्ये पात्र व्यक्तीचे बँक खाते आहे. लाभांश प्राप्त करण्यासाठी उघडले आहे, आणि जर अशी व्यक्ती क्रेडिट संस्था असेल तर - त्याच्या खात्यात. ज्या व्यक्तींना लाभांश मिळण्याचा हक्क आहे आणि ज्यांचे शेअर्सचे अधिकार नाममात्र शेअरहोल्डरद्वारे दिले जातात त्यांना सिक्युरिटीजवरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार रोख लाभांश मिळतो. नाममात्र धारक ज्याला लाभांश हस्तांतरित केला गेला आणि ज्याने रशियन फेडरेशनच्या सिक्युरिटीजवरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या, त्याच्या नियंत्रणाबाहेरच्या कारणास्तव, ते हस्तांतरित करण्याचे दायित्व पूर्ण केले नाही, तो मुदत संपल्यानंतर 10 दिवसांच्या आत कंपनीकडे परत करण्यास बांधील आहे. लाभांश देय कालावधी संपल्याच्या तारखेपासून एक महिन्याचा. 9. कंपनी किंवा रजिस्ट्रारकडे अचूक आणि आवश्यक पत्ता डेटा किंवा बँक तपशील नसल्यामुळे किंवा धनकोच्या दुसर्या विलंबामुळे, ज्या व्यक्तीला घोषित लाभांश मिळाला नाही, त्याला पैसे भरण्यासाठी अर्ज करण्याचा अधिकार आहे. असा लाभांश (दावा न केलेला लाभांश) त्यांना देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत, जोपर्यंत हा दावा दाखल करण्यासाठी कंपनीच्या चार्टरद्वारे प्रस्थापित होत नाही तोपर्यंत. कंपनीच्या चार्टरमध्ये असा कालावधी स्थापित केला असल्यास, असा कालावधी लाभांश देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेपासून पाच वर्षांपेक्षा जास्त नसावा. दावा न केलेल्या लाभांशाच्या देयकासाठी दावा दाखल करण्याची अंतिम मुदत, जर ती चुकली असेल, तर ती पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन नाही, जोपर्यंत लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र असलेल्या व्यक्तीने हिंसा किंवा धमकीच्या प्रभावाखाली हा दावा दाखल केला नाही. असा कालावधी संपल्यानंतर, घोषित आणि दावा न केलेला लाभांश कंपनीच्या राखून ठेवलेल्या कमाईवर पुनर्संचयित केला जातो आणि त्यांना देण्याचे बंधन संपते.
3. फेडरल लॉ 8 फेब्रुवारी, 1998 क्रमांक 14-FZ (जुलै 3, 2016 रोजी सुधारित केल्यानुसार)
"मर्यादित दायित्व कंपन्यांवर":
कलम 28. कंपनीच्या सहभागींमध्ये कंपनीच्या नफ्याचे वितरण
1. कंपनीला कंपनीच्या सहभागींमध्ये निव्वळ नफ्याच्या वितरणाबाबत तिमाही, दर सहा महिन्यांनी किंवा वर्षातून एकदा निर्णय घेण्याचा अधिकार आहे. कंपनीच्या सहभागींमध्ये वितरीत केलेल्या कंपनीच्या नफ्याचा भाग निश्चित करण्याचा निर्णय कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेद्वारे घेतला जातो. 2. कंपनीच्या नफ्याचा भाग त्याच्या सहभागींमध्ये वाटप करण्याच्या उद्देशाने कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये त्यांच्या समभागांच्या प्रमाणात वितरीत केला जातो. कंपनीची सनद तिच्या स्थापनेनंतर किंवा कंपनीच्या सनदीमध्ये सुधारणा करून कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे, कंपनीच्या सर्व सहभागींनी एकमताने स्वीकारलेली, कंपनीच्या दरम्यान नफ्याच्या वितरणासाठी वेगळी प्रक्रिया स्थापित करू शकते. सहभागी कंपनीच्या सनदातील तरतुदींमध्ये सुधारणा आणि वगळण्याची प्रक्रिया कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे केली जाते, जी कंपनीच्या सर्व सहभागींनी एकमताने स्वीकारली आहे. 3. कंपनीच्या वितरीत नफ्याचा काही भाग भरण्याची मुदत आणि प्रक्रिया कंपनीच्या चार्टरद्वारे किंवा कंपनीच्या सहभागींच्या त्यांच्या दरम्यान नफ्याच्या वितरणाबाबतच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे निर्धारित केली जाते. कंपनीच्या वितरीत नफ्याचा काही भाग भरण्याचा कालावधी कंपनीच्या सहभागींमधील नफ्याच्या वितरणाच्या निर्णयाच्या तारखेपासून साठ दिवसांपेक्षा जास्त नसावा. कंपनीच्या वितरीत नफ्याच्या काही भागाच्या देयकाचा कालावधी चार्टरद्वारे किंवा कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे त्यांच्यामधील नफ्याच्या वितरणावर निर्धारित केला नसल्यास, निर्दिष्ट कालावधी साठ दिवसांच्या बरोबरीचा मानला जातो. कंपनीच्या सहभागींमधील नफ्याच्या वितरणावरील निर्णयाची तारीख. 4. या लेखाच्या परिच्छेद 3 च्या नियमांनुसार कंपनीच्या वितरीत नफ्याच्या काही भागाच्या देयकाच्या कालावधी दरम्यान, वितरित नफ्याचा काही भाग कंपनीच्या सहभागीला दिला गेला नाही, तर त्याला अधिकार आहे विनिर्दिष्ट कालावधी संपल्यानंतर तीन वर्षांच्या आत कंपनीला नफ्याच्या संबंधित भागाच्या देयकाच्या मागणीसह अर्ज करणे. कंपनीचा सनद हा दावा दाखल करण्यासाठी दीर्घ कालावधीची तरतूद करू शकतो, तर निर्दिष्ट कालावधी कंपनीच्या वितरीत नफ्यातील काही भाग भरण्याची अंतिम मुदत संपल्याच्या तारखेपासून पाच वर्षांपेक्षा जास्त असू शकत नाही, नियमांनुसार निर्धारित. या लेखाच्या परिच्छेद 3 चे. निर्दिष्ट कालावधी गहाळ झाल्यास कंपनीच्या वितरीत नफ्याचा काही भाग भरण्यासाठी दावा दाखल करण्याची अंतिम मुदत पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन नाही, जर कंपनीच्या सहभागीने हिंसाचाराच्या प्रभावाखाली हा दावा सादर केला नसेल तर प्रकरण वगळता धमकी निर्दिष्ट कालावधी संपल्यानंतर, कंपनीच्या अवितरीत नफ्याचा भाग म्हणून सहभागीद्वारे वितरित आणि दावा न केलेला नफ्याचा भाग पुनर्संचयित केला जातो. उदाहरण २
एप्रिल 2006 मध्ये, संयुक्त-स्टॉक कंपनीने 2005 च्या निकालांच्या आधारे भागधारकाला 6,000 रूबलच्या प्रमाणात लाभांश जमा केला - एक व्यक्ती जो रशियाचा रहिवासी नाही.
संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या अधिकृत भांडवलात या संस्थापकाचे योगदान 30,000 रूबल आहे.
| लेखा नोंदी (जेव्हा तुम्ही खाते क्रमांकावर फिरता, तेव्हा एक टूलटिप दिसते) |
|||
| डेबिट | पत | बेरीज (घासणे.) | सामग्री |
| लाभांश देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेला | |||
| 6 000 | लाभांश पेमेंटसाठी शेअरहोल्डरचे कर्ज प्रतिबिंबित होते | ||
| लाभांश भरण्याच्या तारखेला | |||
| 1 800 (६,००० x ३०%) | भागधारकाला देय लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नातून रोखलेला वैयक्तिक आयकर - रशियाचा रहिवासी नसलेली व्यक्ती | ||
| 4 200 (6 000 – 1 800) | नॉन-रशियन शेअरहोल्डरचे कर्ज फेडले गेले आहे | ||
| 1 800 | वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जातो | ||
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 7 नुसार, जर रशियन फेडरेशनच्या कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित तरतुदी असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय कराराने रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि मानक कायदेशीर कृतींद्वारे प्रदान केलेल्या नियमांव्यतिरिक्त नियम आणि नियम स्थापित केले असतील. त्यानुसार स्वीकारलेल्या कर आणि (किंवा) शुल्कांवर, नंतर नियम लागू होतात आणि रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय करारांचे नियम.
म्हणून, उदाहरणार्थ, 8 फेब्रुवारी 1995 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार आणि युक्रेन सरकार यांच्यातील कराराच्या अनुच्छेद 10 च्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद "b" नुसार "उत्पन्न आणि मालमत्तेवर दुहेरी कर आकारणी टाळण्यावर आणि कर चुकवेगिरीचा प्रतिबंध” युक्रेनचा रहिवासी असलेल्या शेअरहोल्डरमुळे लाभांश, ज्याचे संस्थेच्या अधिकृत भांडवलात योगदान:
- 50,000 यूएस डॉलर्स किंवा करार करणार्‍या राज्यांच्या राष्ट्रीय चलनांमधील समतुल्य रकमेपेक्षा जास्त नाही - लाभांशाच्या एकूण रकमेच्या 15% दराने कराच्या अधीन आहेत.
- 50,000 यूएस डॉलर्सपेक्षा कमी नाही किंवा करार करणार्‍या राज्यांच्या राष्ट्रीय चलनांमध्ये समतुल्य रक्कम - लाभांशाच्या एकूण रकमेच्या 5% दराने कराच्या अधीन आहेत.
लाभांश भरताना कमी केलेला वैयक्तिक आयकर दर लागू करण्यासाठी, करदात्याने युक्रेनच्या कर प्राधिकरणाद्वारे जारी केलेल्या, युक्रेनमध्ये कायमस्वरूपी वास्तव्याचे पुष्टीकरण लाभांश देणाऱ्या संस्थेच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे जमा करणे आवश्यक आहे. हे 28 जानेवारी 2005 क्रमांक 03-05-01-05/11 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात नोंदवले गेले. कर भरण्यापूर्वी आणि कर कालावधी संपल्यानंतर एक वर्षाच्या आत पुष्टीकरण सबमिट केले जाऊ शकते, परिणामी करदात्याने कमी कर दर लागू करण्याचा दावा केला आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 232 मधील कलम 2) .
26 डिसेंबर 1995 च्या फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 42 क्रमांक 208-FZ "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" लाभांश केवळ रोख स्वरूपातच नव्हे तर प्रकारातही देण्याची तरतूद आहे.
या प्रकरणात, लाभांश म्हणून जारी केलेल्या वस्तू किंवा इतर मालमत्तेची किंमत रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 40 द्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली जाते. गणना केलेल्या कराची रक्कम कर्मचार्‍यांना देय असलेल्या कोणत्याही निधीतून, देय रकमेच्या 50% पेक्षा जास्त न ठेवता रोखली जाते.
करदात्याकडून कर रोखणे अशक्य असल्यास (उदाहरणार्थ, जर शेअरहोल्डर या संस्थेमध्ये थेट काम करत नसेल), तर संस्थेला लाभांश देय तारखेपासून एक महिन्याच्या आत, कराला याची तक्रार करणे बंधनकारक आहे. त्याच्या नोंदणीच्या ठिकाणी प्राधिकरण आणि कराची रक्कम, सबमिट करणे हे फॉर्म 2-NDFL मध्ये एक प्रमाणपत्र आहे.
कर कायद्यातील बारकावे
लाभांशएखाद्या संस्थेकडून शेअरहोल्डर (सहभागी) द्वारे प्राप्त झालेले कोणतेही उत्पन्न अधिकृत (शेअर) भांडवलामधील भागधारकांच्या (सहभागी) समभागांच्या प्रमाणात शेअरहोल्डर (सहभागी) च्या मालकीच्या शेअर्स (शेअर्स) वर कर आकारणीनंतर उरलेला नफा वितरित करताना ओळखला जातो. आर्टच्या कलम 1 नुसार या संस्थेचे. . रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 43.या लेखातून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की सहभागी (भागधारक) यांच्यातील नफ्याच्या असमान वितरणासह, अशी देयके आधीच आहेत. लाभांश होणार नाही.
ते रशियन फेडरेशनमधील त्यांच्या क्रियाकलापांच्या परिणामी करदात्यांना प्राप्त झालेले इतर उत्पन्न मानले जावे आणि 13% दराने कर आकारला जावा.
त्यानुसार, जर नफा सहभागींमध्ये त्यांच्या समभागांच्या प्रमाणात वितरीत केला गेला असेल, तर असे उत्पन्न लाभांश म्हणून ओळखले जाते आणि 9% दराने कर आकारला जातो (2015 पासून - 13%
). हा दृष्टिकोन 30 जानेवारी 2006 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्र क्रमांक 03-03-04/1/65 मध्ये प्रतिबिंबित झाला.
लाभांश आणि सरलीकृत कर प्रणालीबद्दल काही शब्दतुम्हाला माहिती आहे की, ज्या संस्था सरलीकृत करप्रणाली लागू करतात त्यांना लेखा नोंदी ठेवण्याच्या बंधनातून सूट देण्यात आली आहे. त्याच वेळी, सरलीकृत कर एजंट कर एजंट्सच्या जबाबदाऱ्यांच्या अधीन आहेत.
म्हणून, इतर संस्थांना लाभांशाच्या रूपात उत्पन्न देताना, सामान्यत: स्थापित प्रक्रियेनुसार, देयकाच्या स्त्रोतावर कर रोखणे आणि ते फेडरल बजेटमध्ये योगदान देणे त्यांना बंधनकारक आहे.
कर मोजण्यासाठी, तुम्हाला देय घोषित लाभांशाची रक्कम माहित असणे आवश्यक आहे. म्हणून, लाभांश देणार्‍या "सरलकरणकर्त्यांनी" निव्वळ नफा आणि निव्वळ मालमत्तेचे मूल्य निश्चित केले पाहिजे. लेखा नियमांनुसार. अन्यथा, ते भागधारकांना (सहभागी) लाभांश देऊ शकणार नाहीत.
प्रमाणपत्रात लाभांशावरील वैयक्तिक आयकराचे प्रतिबिंब
लाभांश देणारी कंपनी कर एजंट म्हणून काम करते. तिने भरलेल्या उत्पन्नाची रक्कम आणि त्यावर वैयक्तिक आयकराचा अहवाल दिला. मदत फॉर्ममध्ये माहिती दिली आहे 2-वैयक्तिक आयकर(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 230 मधील कलम 2). प्रमाणपत्र पुढील वर्षाच्या एप्रिल 1 नंतर फेडरल कर सेवेकडे सबमिट केले जाते. हा कालावधी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 230 च्या परिच्छेद 2 मध्ये विहित केलेला आहे. सर्टिफिकेटमध्ये जमा झालेल्या लाभांशापेक्षा पेड केलेल्या डेटाचा समावेश होतो. म्हणून, जर कंपनीने जानेवारी 2016 मध्ये सहभागींना उत्पन्न वितरीत केले, परंतु ते एप्रिलमध्ये दिले, तर 2016 च्या प्रमाणपत्रातील माहिती प्रतिबिंबित करा. ते 1 एप्रिल 2017 नंतर निरीक्षकांना सादर केले जाईल.- जेव्हा लाभांश दिला जातो तेव्हा विमा प्रीमियम आकारला जात नाही.
- लाभांश फॉर्म 6-NDFL मध्ये परावर्तित होतात.
उदाहरण ३
लाभांश देण्याचा एकमेव संस्थापकाचा निर्णयमर्यादित दायित्व कंपनी "ट्रेडिंग कंपनी "हर्मीस""
उपाय #1
एकमेव सहभागी (संस्थापक)
मॉस्को 03/31/2014
मी, अलेक्झांडर व्लादिमिरोविच झ्वेरेव्ह, पासपोर्ट मालिका 17 01 क्रमांक 123456 मॉस्को अंतर्गत व्यवहार संचालनालयाने 15 जानेवारी 2001 रोजी जारी केला, या पत्त्यावर राहतो: मॉस्को, सेंट. Polyarnaya, 10, योग्य. 153, मर्यादित दायित्व कंपनी "ट्रेडिंग कंपनी "हर्मीस" मधील एकमेव सहभागी, अधिकृत भांडवलामध्ये वाटा - 100 टक्के, खालील गोष्टींवर निर्णय घेतला:
1. 2014 च्या पहिल्या तिमाहीतील कामाच्या परिणामांवर आधारित, 100,000 रूबलच्या रकमेमध्ये हर्मीस ट्रेडिंग कंपनी एलएलसी, अलेक्झांडर व्लादिमिरोविच झ्वेरेव्हच्या एकमेव सहभागीला अंतरिम लाभांश जमा करा.
लाभांश भरणे - प्रश्न आणि उत्तरे
लाभांश काय आहेत
व्याख्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता, भाग I, कलम IV, धडा 7, अनुच्छेद 43 मध्ये समाविष्ट आहे. लाभांश म्हणजे कर आकारणीनंतर उरलेल्या नफ्याच्या वितरणामध्ये एखाद्या संस्थेकडून भागधारक (सहभागी) प्राप्त झालेले कोणतेही उत्पन्न (यासह या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामधील भागधारकांच्या (सहभागी) समभागांच्या प्रमाणात भागधारक (सहभागी) च्या मालकीच्या शेअर्स (शेअर्स) नुसार प्राधान्यकृत शेअर्सवरील व्याजाच्या स्वरूपात.
फेडरल एजन्सी फॉर स्टेट प्रॉपर्टी मॅनेजमेंटने संकलित केलेल्या "राज्याच्या सहभागासह संयुक्त स्टॉक कंपन्यांमध्ये लाभांश धोरणाच्या विकासासाठी पद्धतशीर शिफारसी" या शीर्षकाच्या दस्तऐवजात हीच व्याख्या समाविष्ट आहे.
फेडरल लॉ "ऑन जॉइंट स्टॉक कंपनीज" मध्ये लाभांशाची संकल्पना नाही, तथापि, त्यात त्यांच्या पेमेंटची प्रक्रिया आणि पेमेंटवरील निर्बंधांचे वर्णन करणारे लेख आहेत. "लाभांश" हा शब्द रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 102 मध्ये वापरला गेला आहे, परंतु ते काय आहे याची व्याख्या देखील त्यात नाही.
अशा प्रकारे, "लाभांश" हा शब्द रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमध्ये परिभाषित केल्याप्रमाणे समजला पाहिजे.
काय लाभांश मानले जात नाही?
तर, खालील लाभांश म्हणून ओळखले जात नाहीत:
संस्थेच्या लिक्विडेशननंतर या संस्थेच्या भागधारकाला (सहभागी) रोख किंवा प्रकारची देयके, संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये या भागधारकाच्या (सहभागी) योगदानापेक्षा जास्त नाही;
संस्थेच्या भागधारकांना (सहभागी) समान संस्थेचे शेअर्स मालकीमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या स्वरूपात देयके;
ना-नफा संस्थेला त्याच्या मुख्य वैधानिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी (व्यवसाय क्रियाकलापांशी संबंधित नाही) देयके, ज्यांचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे या ना-नफा संस्थेचे योगदान आहे अशा व्यावसायिक कंपन्यांद्वारे केले जाते.
दुसर्या परिच्छेदात असे म्हटले आहे की समभागांच्या हस्तांतरणाच्या स्वरूपात देय लाभांश म्हणून ओळखले जात नाही, तज्ञांनी असे नमूद केले की जर हे संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या चार्टरद्वारे प्रदान केले गेले असेल तर शेअर्समध्ये लाभांश दिला जाऊ शकतो. ज्या कंपन्यांना त्यांचा व्यवसाय विकसित करण्यासाठी निधीची आवश्यकता असते अशा कंपन्यांनी भागधारकांसह सेटलमेंटची ही पद्धत पसंत केली आहे. हे शेअरहोल्डरसाठी देखील फायदेशीर आहे - त्याला अतिरिक्त शेअर्स मिळतात आणि कंपनीमध्ये त्याचे वजन वाढते. अशा प्रकारे, संयुक्त स्टॉक कंपन्यांवरील कायदा आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमध्ये येथे विरोधाभास आहे.
लाभांश देयकाचा स्रोत काय आहे?
"जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" फेडरल लॉच्या अनुच्छेद 42 च्या परिच्छेद 2 नुसार, लाभांश देयकाचा स्त्रोत करानंतरचा नफा आहे - कंपनीचा निव्वळ नफा, जो लेखा (आर्थिक) विधानांनुसार निर्धारित केला जातो. याशिवाय, या उद्देशांसाठी आधी तयार केलेल्या कंपनीच्या विशेष निधीतून विशिष्ट प्रकारच्या पसंतीच्या शेअर्सवरील लाभांश देखील दिला जाऊ शकतो.
किरिल निकितिन, VEGAS LEX लॉ फर्ममधील वकील
सराव मध्ये, संयुक्त-स्टॉक कंपन्यांमध्ये, एक विरोधाभासी दिसणारी परिस्थिती शक्य आहे ज्यामध्ये यासाठी आवश्यक अटी नसतानाही लाभांश देण्याचे बंधन उद्भवते. अशा प्रकारे, संयुक्त स्टॉक कंपन्यांच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 32 च्या परिच्छेद 2 नुसार, कंपनीच्या चार्टरने प्रत्येक प्रकारच्या पसंतीच्या समभागांसाठी कंपनीच्या लिक्विडेशनवर (किंवा) डिव्हिडंडची रक्कम आणि (किंवा) देय मूल्य (लिक्विडेशन व्हॅल्यू) निर्धारित करणे आवश्यक आहे. लाभांशाची रक्कम निश्चित रकमेमध्ये किंवा पसंतीच्या समभागांच्या समान मूल्याच्या टक्केवारीनुसार निर्धारित केली जाते. जर कंपनीच्या चार्टरने त्यांच्या निर्धाराची प्रक्रिया स्थापित केली असेल तर पसंतीच्या शेअर्सवरील लाभांशाची रक्कम देखील निर्धारित मानली जाते.
त्याच वेळी, पसंतीच्या शेअर्सच्या मालकांना, संयुक्त-स्टॉक कंपनीच्या चार्टरमध्ये निर्धारित केलेल्या लाभांशाची रक्कम, संयुक्त-स्टॉक कंपनीला नफा आहे की नाही याची पर्वा न करता हे लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे. अशा प्रकारे, काही अटींनुसार, भागधारक - सामान्य समभागांच्या मालकांना, कायद्याच्या बळावर, लाभांश अजिबात मिळणार नाही, तर पसंतीच्या समभागांच्या मालकांना, संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या चार्टरमध्ये निर्धारित केलेल्या लाभांशाची रक्कम, कोणत्याही परिस्थितीत लाभांश द्या.
लाभांश कोणत्या स्वरूपात दिला जातो?
लाभांश रोख स्वरूपात दिला जातो. हे "संयुक्त स्टॉक कंपन्यांवर" फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 42 च्या परिच्छेद 1 मध्ये नमूद केले आहे. जर कंपनीच्या चार्टरने लाभांश देण्याच्या दुसर्या प्रकारची तरतूद केली असेल, तर ती वस्तू, संसाधने, उत्पादने किंवा सेवांच्या स्वरूपात दिली जाऊ शकते.
परिच्छेद 8, अनुच्छेद 42, "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" फेडरल कायद्याचा अध्याय V मध्ये सांगितल्याप्रमाणे, कंपनीद्वारे बँक हस्तांतरणाद्वारे किंवा तिच्या सूचनांनुसार, रजिस्ट्रारची नोंदणी ठेवणाऱ्या रजिस्ट्रारद्वारे रोखीने लाभांशाचे पेमेंट केले जाते. अशा कंपनीचे भागधारक किंवा क्रेडिट संस्थेद्वारे. लाभांशाचे पेमेंट बँक खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून केले जाते, ज्याचे तपशील कंपनीच्या रजिस्ट्रारकडे उपलब्ध आहेत किंवा बँक खात्यांबद्दल माहिती नसतानाही - पोस्टल हस्तांतरणाद्वारे. ही तरतूद केवळ नॉन-कॅश पद्धतीने लाभांश देण्याची आवश्यकता स्पष्टपणे सांगते.
जर एखाद्या कंपनीने बँक हस्तांतरणाशिवाय इतर मार्गाने लाभांश दिला तर त्याला 500 ते 700 हजार रूबलपर्यंत दंड होऊ शकतो. या उल्लंघनासाठी खटला चालवण्याची मर्यादा एक वर्षाची आहे.
व्यक्तींना लाभांश देण्याचे कंपनीचे दायित्व फेडरल पोस्टल संस्थेद्वारे हस्तांतरित निधी स्वीकारल्याच्या तारखेपासून किंवा क्रेडिट संस्थेद्वारे निधी प्राप्त झाल्याच्या तारखेपासून पूर्ण मानले जाते ज्यामध्ये लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार असलेल्या व्यक्तीचे बँक खाते आहे. उघडली, आणि जर अशी व्यक्ती क्रेडिट संस्था संस्था असेल तर - तिच्या खर्चावर.
हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की कंपनीने, लाभांश देण्याचे घोषित केल्यानंतर, त्यांना वेळेवर न दिल्यास, भागधारक देय लाभांशाची रक्कम तसेच आर्थिक दायित्व पूर्ण करण्यात विलंब झाल्याबद्दल व्याज वसूल करण्यासाठी न्यायालयात जाऊ शकतो.
वरील तरतुदी, काही प्रमाणात गृहीत धरून, मर्यादित दायित्व कंपन्यांना लागू केल्या जाऊ शकतात. अशा प्रकारे, फेडरल लॉ क्र. ०२/०८/१९९८ क्रमांक १४-एफझेड “मर्यादित दायित्व कंपन्यांवर” (यापुढे एलएलसी कायदा म्हणून संदर्भित) देखील “लाभांश” या शब्दाची कायदेशीर व्याख्या प्रदान करत नाही, परंतु समस्यांचे नियमन करते "कंपनीच्या सहभागींमध्ये निव्वळ नफ्याचे वितरण." एलएलसी कायदा त्याचप्रमाणे लाभांश पेमेंटचे स्त्रोत तसेच त्यांच्या पेमेंटच्या निर्बंधाच्या प्रकरणांचे नियमन करतो.
त्याच वेळी, संयुक्त-स्टॉक कंपन्यांवरील कायद्याच्या विरोधात, एलएलसीवरील कायदा सहभागींना नफा वितरणासाठी वेगळी प्रक्रिया करण्याची संधी देतो (प्रमाणात नाही) जर अशी प्रक्रिया पूर्वी चार्टरमध्ये प्रदान केली गेली असेल.
आणखी एक फरक म्हणजे एलएलसी कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये या कंपनीमधील सहभागीच्या शेअरचे (शेअरचा भाग) वास्तविक मूल्य देण्यापूर्वी सहभागींमध्ये त्याच्या नफ्याच्या वितरणावर निर्णय घेण्यास एलएलसीला मनाई आहे.
रोखीने भरलेल्या लाभांशावरील कर कसा रोखायचा
वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर रोखण्याचे तपशील रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेख 214, 226.1, 224 द्वारे स्थापित केले आहेत.
रशियन कंपन्यांच्या शेअर्सवर लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न भरताना कर रोखणे कर एजंटद्वारे केले जाते - एक विश्वस्त किंवा व्यावसायिक ब्रोकर जो करदात्याच्या हितासाठी ब्रोकरेज ऑपरेशन्स करतो, तसेच ट्रस्ट व्यवस्थापन कराराच्या चौकटीत. , ऑर्डर, कमिशन किंवा करदात्याशी एजन्सी करार.
रशियाच्या कर रहिवाशांसाठी, लाभांशाच्या स्वरूपात प्राप्त झालेल्या संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून उत्पन्नाच्या संबंधात कर दर 13% वर सेट केला जातो. त्याच परिस्थितीत उत्पन्न मिळवणाऱ्या अनिवासींसाठी, कर दर 15% आहे.
अनिवासी व्यक्तींकडे रशियाने दुहेरी कर करारावर स्वाक्षरी केलेल्या देशाचे नागरिकत्व असल्यास अनिवासी व्यक्तींवर कर आकारणी वेगळ्या कर दराची तरतूद करते. रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या वेबसाइटवर ज्या देशांसह करारांवर स्वाक्षरी करण्यात आली आहे, तसेच स्वतःचे करार देखील आहेत.
या करारांमध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेपेक्षा जास्त कायदेशीर शक्ती आहे. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 7 मध्ये थेट नमूद केले आहे: “जर रशियन फेडरेशनच्या कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित तरतुदी असलेल्या आंतरराष्ट्रीय कराराने या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या नियमांव्यतिरिक्त इतर नियम आणि नियम स्थापित केले जातात आणि यावरील मानक कायदेशीर कृत्ये. कर आणि (किंवा) त्यानुसार दत्तक ) शुल्क, नंतर रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय करारांचे नियम आणि निकष लागू होतात."
हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की 1 जानेवारी, 2015 पासून, रशियन फेडरेशनच्या कर रहिवाशांसाठी 9% कर दर रद्द करण्यात आला - व्यक्ती. अशा प्रकारे, कंपन्या यापुढे “लाभांश” उत्पन्नाद्वारे त्यांचे कर ओझे अनुकूल करू शकत नाहीत. नवीन कर दर 1 जानेवारी 2015 नंतर केलेल्या पेमेंटवर लागू होतो.
किरिल निकितिन, VEGAS LEX लॉ फर्मचे वकील
तथाकथित "अँटी-ऑफशोअर कायदे पॅकेज" स्वीकारल्यामुळे, सहभागींना (भागधारकांना) लाभांश देण्याच्या स्वरूपात कर ऑप्टिमायझेशनच्या व्यापक पद्धतीचे आकर्षण - परदेशी नियंत्रित कंपन्या आणि प्राधान्य कर दर लागू करणे - लक्षणीय घटले आहे. .
बहुतेक ऑफशोर अधिकारक्षेत्रांमध्ये रशियन फेडरेशनसह दुहेरी कर करार नसल्यामुळे, जेव्हा रशियामधील ऑफशोअर कंपनीला लाभांश दिला जातो तेव्हा रोख कर आकारला जातो.
त्याच वेळी, रशियन कायद्यातील "डिऑफशोरायझेशन" कडे कल लक्षात घेऊन, असे दिसते की अशा धोरणाचा वापर लवकरच फायदेशीर होऊ शकतो.
कायद्यांच्या "ऑफशोअर विरोधी" पॅकेजचा उद्देश कर नियोजनाच्या उद्देशांसाठी ऑफशोअर कंपन्यांचा वापर करणे फायदेशीर बनवणे हा आहे.
सुधारणा परदेशी ऑफशोअर आणि "ट्रान्झिट" संलग्न कंपन्यांच्या क्रियाकलापांच्या कर आकारणीसाठी दोन दृष्टिकोन प्रदान करतात:
रशियन करदात्याद्वारे त्याच्या नियंत्रित परदेशी कंपन्यांच्या अवितरीत नफ्याला कर आकारणीच्या अधीन उत्पन्न म्हणून मान्यता;
रशियन संघटना म्हणून कॉर्पोरेट आयकर मोजण्याच्या आणि भरण्याच्या बंधनासह रशियन फेडरेशनचा कर निवासी म्हणून परदेशी कंपनीची मान्यता.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 210 च्या परिच्छेद 3 नुसार लाभांश उत्पन्न स्वतंत्र कर आधार बनवते; त्यांना कर कपात (मानक, मालमत्ता, व्यावसायिक, सामाजिक) लागू होत नाहीत.
नॉन-कॅश डिव्हिडंडवर कर कसा रोखायचा
जर लाभांश रोख स्वरूपात दिला जात नाही, परंतु मालमत्तेच्या स्वरूपात (किंवा सर्वसाधारणपणे एंटरप्राइझच्या कोणत्याही मालमत्तेच्या रूपात), तर ही विक्री मानली जाते - ही फेडरल कर सेवा आणि वित्त मंत्रालयाने घेतलेली स्थिती आहे. आणि याचा अर्थ असा की करपात्र आधार तयार होतो, परिणामी, करांची संख्या आणि स्वरूप एंटरप्राइझ ज्या कर आकारणी प्रणालीमध्ये आहे त्यावर अवलंबून असेल. अशा प्रकारे, मालमत्तेसह लाभांश देण्याची इच्छा असल्यास, कंपनीच्या लेखापाल आणि वकीलासह या समस्येचे निराकरण करणे आवश्यक आहे.
कोणत्याही परिस्थितीत, कंपनी, गैर-मौद्रिक स्वरूपात लाभांश भरताना, कर एजंट म्हणून, कर रोखण्यास बांधील आहे. कंपनीकडे यासाठी पैसे नसल्यास आणि कर रोखणे अशक्य असल्यास, त्यांनी एका महिन्याच्या आत कर कार्यालयाला सूचित केले पाहिजे. अशी दुसरी सूचना कर कार्यालयात आणि आपल्या स्वतःच्या नोंदणीच्या ठिकाणी पाठविली जाणे आवश्यक आहे. कर सेवा, अधिसूचना प्राप्त झाल्यानंतर, भागधारकाने प्राप्त मालमत्तेवर कर भरावा अशी स्वतंत्रपणे मागणी करेल.
करांव्यतिरिक्त, अतिरिक्त-बजेटरी फंड - पेन्शन किंवा सोशल इन्शुरन्स फंडासह लाभांशापासून इतर कोणतीही देयके रोखली जात नाहीत. या निधीमध्ये योगदान श्रमिक संबंधांच्या परिणामी उद्भवलेल्या देयकांमधून किंवा कामाच्या कामगिरीसाठी किंवा सेवांच्या तरतुदीसाठी प्रदान केलेल्या नागरी करारांतर्गत केले जाते. लाभांश म्हणजे निव्वळ नफ्याचे वितरण जे सर्व कर भरल्यानंतर राहते; ते कामगार संबंधांच्या कक्षेबाहेर आहेत.
कंपनी लाभांश देण्यास बांधील आहे का?
कंपनीला लाभांश म्हणून नफा वितरित न करण्याचा अधिकार आहे. मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या 17 सप्टेंबर 2007 क्र. KG-A40/6638-07 च्या ठरावानुसार, “लाभांश जमा करणे आणि जारी केलेल्या शेअर्सच्या प्रमाणात भागधारकांना त्यांचे पेमेंट करणे हे एक योग्य, परंतु कंपनीचे बंधन नाही. फेडरल कायद्याच्या कलम 42 च्या वेगळ्या अर्थाने नागरी संबंधांमधील सहभागींच्या खाजगी बाबींमध्ये अनियंत्रित हस्तक्षेप होऊ शकतो, जे परिच्छेदात प्रदान केलेल्या नागरी कायद्याच्या मूलभूत तत्त्वांमुळे अस्वीकार्य आहे. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 1 मधील 1.
हे लक्षात घेण्याजोगे आहे की इंग्लंड आणि यूएसए मधील न्यायिक पद्धती शेअरहोल्डरला न्यायालयात जाण्याचा आणि लाभांश देण्याची मागणी करण्याचा अधिकार प्रदान करते जरी ते घोषित केले नाही आणि कंपनीच्या क्रियाकलाप नफा दर्शवितात.
किरिल निकितिन, VEGAS LEX लॉ फर्मचे वकील
रशियन फेडरेशनचे सर्वोच्च न्यायिक अधिकारी कंपनीला लाभांश देण्यास भाग पाडण्याच्या अस्वीकार्यतेकडे लक्ष वेधतात. तर, पॅरा मध्ये. रशियन फेडरेशन क्रमांक 90 च्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या परिच्छेद 15 चा “b” आणि डिसेंबर 9, 1999 च्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 14 च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या “काही मुद्द्यांवर” फेडरल लॉ "मर्यादित दायित्व कंपन्यांवर"" असे स्पष्ट केले आहे की जर कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेने नफ्याच्या वाटपाच्या भागावर निर्णय घेतला नाही तर, न्यायालयाला दायित्वाची आवश्यकता पूर्ण करण्याचा अधिकार नाही. त्यांना पैसे द्या, कारण नफ्याच्या वितरणाचा निर्णय कंपनीच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेच्या विशेष क्षमतेमध्ये येतो.
कोण लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र आहे
लाभांश मिळविण्यासाठी पात्र असलेल्या भागधारकांचे वर्तुळ निश्चित करण्यासाठी, नोंदणी बंद आहे, परिणामी सामान्य आणि प्राधान्यकृत समभागांचे मालक निश्चित केले जातात. 2014 पासून, "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" फेडरल लॉ मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या लाभांश देण्याची प्रक्रिया आणि अटी बदलल्या आहेत. आता नोंदणीची अंतिम तारीख संचालक मंडळाच्या प्रस्तावावर कंपनीच्या भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेद्वारे निश्चित केली जाते. तारीख 10 पेक्षा पूर्वीची नाही आणि मीटिंगनंतर 20 दिवसांनंतर नाही. अशा प्रकारे, सर्वसाधारण सभेत भाग घेण्यास पात्र असलेल्या भागधारकांच्या नोंदणीची अंतिम तारीख लाभांशासाठी पात्र असलेल्या भागधारकांचे निर्धारण करण्यासाठी नोंदणीच्या अंतिम तारखेशी एकरूप होत नाही.
भागधारकाला लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार कधी असतो?
प्रत्येक भागधारकाला एंटरप्राइझच्या निव्वळ नफ्यातून लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे. जेव्हा खालील सर्व अटी पूर्ण केल्या जातात तेव्हा हे घडते:
अहवाल कालावधीच्या शेवटी, कंपनीला निव्वळ नफा मिळाला,
संचालक मंडळाने किंवा कंपनीच्या पर्यवेक्षी मंडळाने लाभांशाच्या रकमेबाबत शिफारशींसह निर्णय घेतला आहे,
समभागधारकांची सर्वसाधारण सभा आयोजित करण्यात आली होती, एकूण मतदान समभागांची संख्या - अर्ध्याहून अधिक,
भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या अजेंडामध्ये लाभांश देण्याच्या मुद्द्याचा समावेश होता,
अट पाळली जाते की लाभांशाची रक्कम कंपनीच्या संचालक मंडळाने किंवा पर्यवेक्षी मंडळाने शिफारस केलेल्यापेक्षा जास्त नसेल,
भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेने घेतलेले निर्णय जाहीर करण्यात आले,
लाभांश भरण्याची अंतिम मुदत आली आहे,
शेअरहोल्डर लाभांशासाठी पात्र असलेल्या व्यक्तींच्या रजिस्टरमध्ये असतो.
किमान एक अट पूर्ण न केल्यास, लाभांश दिला जात नाही.
जेव्हा लाभांश दिला जाऊ शकत नाही
ही समस्या "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 43 मध्ये नियंत्रित केली जाते. विशेषतः, जर कंपनीचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे भरले गेले नसेल, कंपनी दिवाळखोरीच्या अवस्थेत असेल किंवा लाभांश देय असेल तर ती अशा स्थितीत नेईल तर लाभांश देण्याबाबत निर्णय घेणे अशक्य आहे. तसेच, तुम्ही केवळ भागधारकांच्या काही भागांना लाभांश देण्याचे ठरवू शकत नाही; लाभांश प्रत्येकाला किंवा कोणालाही दिला जातो.
लाभांश कधी द्यावा?
"जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" फेडरल कायद्याचे कलम 42 सूचित करते की नाममात्र धारक आणि एक ट्रस्टी जो सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यावसायिक सहभागी आहे, जो भागधारकांच्या नोंदणीमध्ये नोंदणीकृत आहे, त्यांना लाभांश देण्याचा कालावधी 10 पेक्षा जास्त नसावा. कामाचे दिवस, आणि शेअरहोल्डर्सच्या रजिस्टरमध्ये नोंदणी केलेल्या इतर व्यक्तींना - लाभांश प्राप्त करण्यासाठी पात्र व्यक्ती निर्धारित केल्याच्या तारखेपासून 25 कामकाजाचे दिवस.
लाभांशासाठी किती पैसे दिले पाहिजेत?
ज्या कंपन्यांमध्ये राज्याचा सहभाग नाही अशा कंपन्यांच्या नफ्यातून लाभांश देण्यावर कायदा मर्यादा घालत नाही. हे फक्त सूचित केले जाते की लाभांशाची रक्कम कंपनीच्या संचालक मंडळाने किंवा पर्यवेक्षी मंडळाने शिफारस केलेल्यापेक्षा जास्त असू शकत नाही.
सरकारी मालकीच्या कंपन्यांना लाभांश देण्यासाठी किमान 50% नफ्याचे वाटप करणे आवश्यक आहे. अलीकडे स्वाक्षरी केलेल्या दस्तऐवजानुसार, सरकारी मालकीच्या कंपन्यांनी IFRS नुसार 2015 साठी लाभांश मोजणे आवश्यक आहे जर ते RAS पेक्षा मोठे असेल. हे देखील सूचित केले आहे की गुंतवणूक प्रकल्पांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी वितरीत न केलेला निव्वळ नफा लाभांश देण्यासाठी वापरला जाणे आवश्यक आहे. गुंतवणूक प्रकल्पांनी संयुक्त-स्टॉक कंपनीमध्ये स्थापित केलेल्या नफा आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे.
लाभांशाच्या कर आकारणीचे जटिल मुद्दे (फोएव्हत्सोव्ह एस.)
लेख पोस्ट केलेली तारीख: 11/17/2015
लाभांश भरताना करदात्यांना कोणत्या समस्यांना तोंड द्यावे लागते ते पाहूया. विशेषतः, लाभांश म्हणून देयके ओळखणे आणि त्यांच्यावरील खर्चाचे लेखांकन संबंधित.
देयके लाभांश म्हणून ओळखली जातात
अधिकृत (संयुक्त) भांडवलातील भागधारकांच्या (सहभागी) समभागांच्या प्रमाणात भागधारक (सहभागी) च्या मालकीच्या समभागांवर (शेअर्स) नफ्याच्या वितरणादरम्यान एखाद्या संस्थेकडून भागधारकाला (सहभागी) मिळालेले कोणतेही उत्पन्न लाभांश आहे. ही संस्था (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 43).
लाभांश देयकाचा स्त्रोत हा संस्थेचा निव्वळ नफा आहे. त्याच्या सर्वात सामान्य स्वरूपात, निव्वळ नफा हा नफ्याचा भाग आहे जो कर आणि इतर देयके भरल्यानंतर कंपनीमध्ये राहतो आणि त्याच्या पूर्ण विल्हेवाटीवर असतो. निव्वळ नफा वापरण्यासाठी संस्था स्वतंत्रपणे दिशानिर्देश ठरवते.
उदाहरणार्थ, जर निव्वळ नफा पूर्वी आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या निधीच्या निर्मितीसाठी निर्देशित केला गेला नसेल. 26 डिसेंबर 1995 च्या फेडरल कायद्याच्या 35 एन 208-एफझेड "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" (यापुढे JSC वर कायदा म्हणून संदर्भित), पूर्वीच्या अवितरीत नफ्यातून दिलेली देयके लाभांश म्हणून पात्र असणे आवश्यक आहे (वित्त मंत्रालयाचे पत्र रशिया दिनांक 20 मार्च 2012 N 03-03-06/1/133). हे जोडण्यासारखे आहे की कर किंवा नागरी कायद्यामध्ये निधी नसताना मागील वर्षांच्या राखून ठेवलेल्या कमाईतून चालू वर्षात लाभांश देण्यावर निर्बंध नाहीत.
कृपया लक्षात घ्या की काही प्रकरणांमध्ये कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामधील समभागांना लाभांश वितरीत केला जाऊ शकतो. या परिस्थितीचे वर्णन रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या 16 ऑगस्ट 2012 N ED-4-3/13610@ च्या पत्रात करण्यात आले आहे, 30 जुलै 2012 N 03-03 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रासह पाठवले आहे -10/84 खालच्या कर अधिकाऱ्यांना (हे पत्र रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या अधिकृत वेबसाइटवर पोस्ट केले आहे). या पत्रात, रशियन वित्त मंत्रालयाने असा निष्कर्ष काढला आहे की कंपनीच्या निव्वळ नफ्याचे असमान वितरण झाल्यास, अधिकृत भांडवलामधील त्यांच्या समभागांच्या असमानतेने सहभागींमध्ये वितरित केलेल्या निव्वळ नफ्याचा काही भाग कर उद्देशांसाठी लाभांश म्हणून ओळखला जात नाही.
रशियन वित्त मंत्रालय हा निष्कर्ष या आधारावर काढतो की फेडरल कायदा क्रमांक 14-FZ दिनांक 02/08/1998 “मर्यादित दायित्व कंपन्यांवर” (यापुढे एलएलसी कायदा म्हणून संदर्भित) कंपनीच्या नफ्याचा तो भाग वितरणासाठी हेतू स्थापित करतो. त्यातील सहभागींमध्ये त्यांचे समभाग कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये प्रमाणात वितरीत केले जातात. या प्रकरणात, कंपनीचा चार्टर सहभागींमधील नफ्याच्या वितरणासाठी भिन्न प्रक्रिया स्थापित करू शकतो. ती कला लक्षात घेता. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 43 थेट स्थापित करतो की लाभांश कंपनीमधील सहभागींच्या "शेअर्सच्या प्रमाणात" निव्वळ नफ्यातून दिलेली देयके म्हणून ओळखले जातात; रशियन वित्त मंत्रालय या निष्कर्षापर्यंत पोहोचते की निव्वळ असमान वितरणासह नफा, असे उत्पन्न कर उद्देशांसाठी लाभांश म्हणून ओळखले जात नाही.
या पत्रात, अधिकारी नोंद करतात की असे उत्पन्न मानक वैयक्तिक आयकर दर (रशियन रहिवासी असलेल्या प्राप्तकर्त्यांसाठी 13%) किंवा मानक आयकर दर (20%) च्या अधीन असावे.
रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 09.09.2013 N 03-04-06/37090 च्या पत्रात अशीच स्थिती व्यक्त केली गेली होती. त्यात मुद्दा असा होता की ग्राहक सहकारी संस्थेचा नफा तिच्या सभासदांमध्ये वाटून घेताना, वैयक्तिक श्रम योगदान आणि (किंवा) इतर सहभाग लक्षात घेऊन, म्हणजे वाटणीच्या विषमतेने, सहकारी सदस्यांचे असे उत्पन्न लाभांश म्हणून ओळखले जाऊ शकत नाही. (त्याच वेळी, क्रेडिट कोऑपरेटिव्ह फंडाच्या सदस्यांना कर आकारणीनंतर उरलेल्या आर्थिक वर्षातील क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित क्रेडिट कोऑपरेटिव्हच्या उत्पन्नाच्या भागातून शेअर योगदानाच्या प्रमाणात दिलेली रोख रक्कम म्हणून ओळखली जाते. लाभांश (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 26 मार्च 2012 N 03-04-06/3-75 चे पत्र देखील पहा)).
परदेशी कंपनीच्या बाजूने नफा वितरित करताना अशा "असमान" देयकांच्या संबंधात स्त्रोतावरील कर रोखण्याची गरज येथे संदिग्ध आहे.
जर तृतीय-पक्ष जारीकर्त्याच्या शेअर्समध्ये लाभांश दिला गेला असेल, तर अशी देयके कर उद्देशांसाठी लाभांश म्हणून देखील ओळखली जातात (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 28 जून, 2013 N 03-04-05/24892, दिनांक 6 मे. , 2013 N 03-04-06/15676).
लिक्विडेशन दरम्यान वितरित केलेल्या मालमत्तेचा काही भाग लाभांश म्हणून ओळखण्याशी संबंधित मुद्दा देखील मनोरंजक आहे जेथे लिक्विडेटेड कंपनीला पूर्वी मूळ कंपनीकडून आर्थिक सहाय्य मिळाले होते. विशेषतः, एलएलसीला लिक्विडेट करण्याचा निर्णय घेताना, प्रश्न उद्भवतो: उपकारात्मक आर्थिक सहाय्याच्या शिल्लक रकमेच्या संस्थापकाच्या बाजूने पेमेंट लिक्विडेशनच्या वेळी लाभांश म्हणून ओळखले जात नाही का? रशियन वित्त मंत्रालयाने असा निष्कर्ष काढला की अधिकृत भांडवलाच्या योगदानापेक्षा अधिक असलेल्या लिक्विडेशनवरील सर्व देयके लाभांश म्हणून मानली जावीत. त्यानुसार, लाभांशाच्या रूपात मिळणा-या उत्पन्नावर कर दर लागू करणे आवश्यक आहे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 14 जानेवारी 2013 N 03-08-05, दिनांक 18 ऑक्टोबर 2012 N 03-08-05 ).
जर एखाद्या कंपनीने अशा कंपनीतील सहभागींचा हिस्सा न बदलता राखून ठेवलेल्या कमाईच्या खर्चावर अधिकृत भांडवल वाढवले तर लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न देखील उद्भवते (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 12 एप्रिल, 2012 N 03-08- ०५/२).
न्यायालये काही प्रकरणांमध्ये काही रक्कम लाभांश म्हणून ओळखण्याशी संबंधित मुद्दे विचारात घेतात. सहभागी किंवा भागधारकाला मिळालेले उत्पन्न लाभांशाशी संबंधित नसताना आम्ही विचारात घेतलेल्या परिस्थितींची यादी करतो:
- निव्वळ नफा हा कंपनीद्वारे सहभागीला देय देण्याचे स्त्रोत नाही, कारण ते केलेल्या पेमेंटपेक्षा कमी प्रमाणात प्राप्त झाले (24 मार्च 2010 N F09-1861/10-C3 च्या बाबतीत N A60-33426/2009-C8 च्या Ural डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव);
- उत्पन्नाच्या प्राप्तीच्या वेळी, अधिकृत भांडवल पूर्णपणे दिले गेले नाही (28 नोव्हेंबर 2005 N A76-9607/04 बाबतीत N F09-26/05-C2 च्या उरल जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव);
- सर्व सहभागी उत्पन्नाचे प्राप्तकर्ते नाहीत, उदा. अधिकृत भांडवलामध्ये सहभागीच्या वाट्याला असमानतेने उत्पन्न दिले गेले (30 जुलै 2009 च्या व्होल्गा जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव क्रमांक A57-1490/2009 मध्ये (नोव्हेंबर रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचा निर्धार) 30, 2009 क्रमांक VAS-13745/09 ने हे प्रकरण रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमकडे देखरेखीच्या मार्गाने पुनरावलोकनासाठी हस्तांतरित करण्यास नकार दिला), दिनांक 07/08/2008 रोजी प्रकरण क्रमांक A55-16023/07 );
- कर आकारणीनंतर उरलेल्या नफ्याच्या वाटपाचे कोणतेही तथ्य नव्हते (नवव्या लवादाच्या अपील न्यायालयाचा निकाल दिनांक 25 डिसेंबर 2006, 9 जानेवारी 2007 N 09AP-15910/2006-AK बाबतीत N A40-36747/06-33- २५३).
आम्हाला लक्षात ठेवूया की लाभांश हे रशियाच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून मिळालेले कोणतेही उत्पन्न आहे जे परदेशी देशांच्या कायद्यांनुसार लाभांश म्हणून वर्गीकृत केले जाते. याव्यतिरिक्त, कला च्या परिच्छेद 4 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 269, नियंत्रित कर्जावरील व्याजाचा भाग देखील लाभांशाशी समतुल्य केला जाऊ शकतो.
याव्यतिरिक्त, आम्ही लक्षात घेतो की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता थेट प्रदान करतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 43 मधील कलम 2) की खालील गोष्टी लाभांश म्हणून ओळखल्या जात नाहीत:
1) संस्थेच्या लिक्विडेशननंतर या संस्थेच्या भागधारकाला (सहभागी) रोख किंवा प्रकारची देयके, संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये या भागधारकाच्या (सहभागी) योगदानापेक्षा जास्त नाही;
2) संस्थेच्या भागधारकांना (सहभागी) समान संस्थेचे शेअर्स मालकीमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या स्वरूपात देयके;
3) एखाद्या ना-नफा संस्थेला त्याच्या मुख्य वैधानिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी (व्यावसायिक क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या) देयके, ज्यांचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे या ना-नफा संस्थेचे योगदान आहे.
आयकर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या लाभांशाच्या देयकाशी संबंधित खर्च आणि खर्च
कर आधार निश्चित करताना, प्राप्त झालेल्या लाभांशाच्या रकमेतील खर्च आणि करानंतरच्या नफ्याच्या इतर रकमेचा विचार केला जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 270 मधील कलम 1).
लाभांश खर्च
कोणतेही खर्च हे खर्च म्हणून ओळखले जातात, बशर्ते की ते उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी खर्च केले जातात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 252 मधील कलम 1).
कला च्या परिच्छेद 1 च्या तरतुदी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 270, ज्यामध्ये कर उद्देशांसाठी खात्यात घेतलेल्या खर्चातून जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम वगळली जाते, एकाच वेळी असा आदेश स्थापित केला जाऊ शकत नाही की करदात्याने केलेल्या खर्चाचा खर्च म्हणून समावेश करणे अयोग्य आहे. या लाभांशांचे पेमेंट. कराच्या उद्देशाने विचारात घेतलेल्या खर्चाच्या रूपात लाभांशाचा समावेश न करणे हे या खर्चाच्या पात्रतेमुळे नाही कारण उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने असलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित नाही, परंतु लाभांश हे कर आकारणीनंतर आणि वितरीत केलेल्या निव्वळ नफ्याच्या रकमेचे प्रतिनिधित्व करतात. सहभागींमध्ये. हे निष्कर्ष 23 जुलै 2013 एन 3690/13 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या आदेशानुसार आले आहेत.
तथापि, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक ०५/०६/२०१३ एन ०३-०३-०६/१/१५७७४, दिनांक ०३/१८/२०१३ एन ०३-०३-०६/१/८१५२ च्या पत्रांनुसार लाभांश भरण्यासाठी घेतलेल्या कर्जावरील व्याजाचे स्वरूप नफा कराच्या उद्देशाने विचारात घेतले जाऊ शकत नाही, कारण ते उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने तयार केले गेले नव्हते.
लाभांशाचे चलन पुनर्मूल्यांकन
पहिल्या तिमाहीतील निकालांच्या आधारे, वर्षाच्या अर्ध्या, आर्थिक वर्षाचे नऊ महिने आणि (किंवा) आर्थिक वर्षाच्या निकालांवर आधारित, JSC ला लाभांश देण्याबाबत निर्णय घेण्याचा (घोषणा) अधिकार आहे. शेअर्स ठेवले. आर्थिक वर्षाच्या पहिल्या तिमाही, सहा महिने आणि नऊ महिन्यांच्या निकालांवर आधारित लाभांश देण्याचा निर्णय (घोषणा) संबंधित कालावधी संपल्यानंतर तीन महिन्यांच्या आत घेतला जाऊ शकतो (JSC वरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 1 ).
कर आकारणीनंतर कंपनीचा नफा (कंपनीचा निव्वळ नफा) हा लाभांश देयकाचा स्रोत आहे. कंपनीचा निव्वळ नफा कंपनीच्या आर्थिक विवरणानुसार निर्धारित केला जातो. या उद्देशांसाठी पूर्वी तयार केलेल्या कंपनीच्या विशेष निधीच्या खर्चावर विशिष्ट प्रकारच्या पसंतीच्या शेअर्सवरील लाभांश देखील दिला जाऊ शकतो (JSC वरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 2).
परकीय चलनात लाभांश भरणे हे चलन कायद्याचे उल्लंघन नाही. म्हणून, रहिवाशांना, कोणत्याही निर्बंधाशिवाय, रशियन जारीकर्त्यांच्या शेअर्सवर परदेशी चलनात लाभांश देण्याचा अधिकार आहे जे स्थानिक सिक्युरिटीज आहेत त्यांच्या अधिकृत बँकांमधून अनिवासींना उघडलेल्या त्यांच्या सध्याच्या विदेशी चलन खात्यांमधून (डिसेंबर 10 च्या फेडरल कायद्याचे कलम 6). , 2003 N 173-FZ "चलन नियमन आणि चलन नियंत्रणावर", 31 मार्च 2005 N 31 च्या बँक ऑफ रशियाच्या माहिती पत्राचा खंड 1 "10 डिसेंबर 2003 N 173-FZ च्या फेडरल कायद्याच्या अर्जाशी संबंधित समस्या" चलन नियमन आणि चलन नियंत्रण" आणि बँक ऑफ रशियाच्या नियमांवर").
जेएससी कायद्यात परकीय चलनात लाभांश देण्यावरही बंदी नाही. अशा प्रकारे, परकीय चलनात लाभांश देण्यास परकीय चलन आणि कॉर्पोरेट कायद्यांद्वारे परवानगी आहे.
जेएससीवरील कायदा (तसेच एलएलसीवरील कायदा) अशा कालावधीसाठी प्रदान करतो ज्या दरम्यान घोषित लाभांश दिला जाऊ शकतो. त्यांच्या घोषणेच्या तारखेपासून त्यांच्या पेमेंटच्या तारखेपर्यंत परकीय चलनात लाभांश जाहीर करणे आणि देय देण्याच्या बाबतीत, रूबलचा विदेशी चलन विनिमय दर बदलू शकतो, लाभांश देण्याच्या बंधनाचे चलन पुनर्मूल्यांकन अकाउंटिंगमध्ये होते. .
प्रश्न हा आहे की लाभांशाचे चलन पुनर्मूल्यांकन कर उद्देशांसाठी ओळखले जाऊ शकते (आणि पाहिजे). परिच्छेदांवर आधारित. 5 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 265, उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित नसलेल्या गैर-ऑपरेटिंग खर्चांमध्ये उत्पादन आणि विक्रीशी थेट संबंधित नसलेल्या क्रियाकलापांसाठी वाजवी खर्च समाविष्ट आहेत, विशेषत: नकारात्मक विनिमय दर फरकांच्या स्वरूपात, अपवाद वगळता. जारी केलेल्या (मिळलेल्या) अॅडव्हान्सच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे उद्भवणाऱ्या नकारात्मक विनिमय दरातील फरक. त्यात असेही म्हटले आहे की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या हेतूंसाठी, चलन मूल्यांच्या रूपात मालमत्तेच्या अवमूल्यनामुळे उद्भवणारा विनिमय दर फरक म्हणून नकारात्मक विनिमय दर फरक ओळखला जातो (यामध्ये नामांकित सिक्युरिटीजचा अपवाद वगळता विदेशी चलन) आणि दावे, ज्याचे मूल्य परकीय चलनात व्यक्त केले जाते, किंवा दायित्वांच्या पुनर्मूल्यांकनामध्ये, ज्याचे मूल्य परकीय चलनात व्यक्त केले जाते. सकारात्मक पुनर्मूल्यांकनासाठी समान आदर्श प्रदान केला आहे.
त्याच वेळी, आम्ही लक्षात घेतो की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता हे स्पष्ट करत नाही की, नफ्यावर कर लावताना, खर्च म्हणून परकीय चलनात लाभांश देताना उद्भवणारे नकारात्मक (सकारात्मक) विनिमय दरातील फरक विचारात घेणे शक्य आहे. या विषयावर अधिकृत भूमिका देखील विकसित झालेली नाही.
लवाद सराव. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने, 29 मे 2012 च्या ठराव क्रमांक 16335/11 मध्ये, प्रकरण क्रमांक A81-5904/2010 मध्ये निर्णय घेतला की परकीय चलनात लाभांश देताना, नकारात्मक विनिमय आयकर मोजण्याच्या उद्देशाने खर्च म्हणून फरक विचारात घेतला जातो. न्यायाधिशांनी ओळखले की लाभांश देय असताना उद्भवलेल्या नकारात्मक विनिमय दरातील फरक खर्चामध्ये समाविष्ट करणे कायदेशीर आहे. त्यांनी सूचित केले की लाभांश हा कंपनीच्या सहभागींमध्ये वितरित केलेल्या व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या परिणामी प्राप्त झालेला नफा आहे. परिणामी, लाभांश देण्याचे बंधन उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने स्वतंत्रपणे हाती घेतले जात आहे असे मानले जाऊ शकत नाही.
याव्यतिरिक्त, परकीय चलनात व्यक्त केलेल्या लाभांश देण्याच्या दायित्वाच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे उद्भवणारा नकारात्मक विनिमय दर फरक हा करदात्याच्या इच्छेच्या पलीकडे मॅक्रो इकॉनॉमिक प्रक्रियेच्या परिणामी उद्भवतो आणि विदेशी चलनाच्या विरूद्ध रूबलच्या विनिमय दरात बदल होतो आणि त्याचे प्रतिनिधित्व करतो. करदात्याच्या मालमत्तेच्या क्षेत्रातील नुकसान रुबल अटींमध्ये त्याच्या दायित्वांच्या प्रमाणात वाढ झाल्यामुळे. परकीय चलनात लाभांशाच्या अतिरिक्त मूल्यमापनाच्या परिणामी असा नकारात्मक विनिमय दर फरक हा स्वतःच लाभांश नाही आणि त्याचा आकार वाढवत नाही.
रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने देखील स्पष्ट केले की कलाच्या परिच्छेद 1 च्या तरतुदी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 270, जो खर्चातून जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम वगळतो, त्यांच्या पुनर्मूल्यांकनादरम्यान उद्भवणार्‍या विनिमय दरातील फरकांसाठी लेखाजोखा घेण्याच्या अमान्यतेवर नियम स्थापित करत नाही. अशा प्रकारे, परकीय चलनात भागधारकांना लाभांश देण्याच्या संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या दायित्वाच्या पुनर्मूल्यांकनाच्या परिणामी नकारात्मक विनिमय दराच्या फरकाच्या रूपात खर्च केलेल्या कंपनीकडे अशा खर्चाचा लेखाजोखा नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाचा भाग म्हणून कायदेशीर आधार आहे. आयकर मोजताना.
लाभांशावरील कर दर
वैयक्तिक आयकर
1 जानेवारी, 2015 पासून, रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी असलेल्या व्यक्तींकडून लाभांशाच्या स्वरूपात प्राप्त झालेल्या संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर 13% दराने वैयक्तिक आयकर लागू आहे (2015 पूर्वी हा दर 9 होता. %). रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेतील संबंधित बदल 24 नोव्हेंबर, 2014 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 366-FZ द्वारे "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनमधील दुरुस्ती आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधान कायद्यांवर" ( यापुढे कायदा क्रमांक 366-FZ म्हणून संदर्भित).
कायदा N 366-FZ (01/01/2015 पूर्वी) लागू होण्यापूर्वी दिलेला लाभांश 9% (कायदा N 366-FZ चे कलम 9, वित्त मंत्रालयाचे पत्र) वापरून वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहे रशियाचा दिनांक 03/26/2015 N 03-04-05/16798).
दुसऱ्या शब्दांत, जर 2015 मध्ये लाभांश दिला गेला असेल, तर त्यांना 13% दर लागू करणे आवश्यक आहे (जरी लाभांश देण्याचा निर्णय 2014 मध्ये झाला असेल).
लाभांशासाठी वैयक्तिक आयकर बेसची गणना करताना, आर्टद्वारे स्थापित केलेली वैशिष्ट्ये विचारात घेणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 275 नुसार संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून उत्पन्नावर आयकराची रक्कम निश्चित करणे.
भागधारक/सहभागी रशियन कर रहिवासी नसल्यास (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 207 मधील कलम 2), लाभांशावरील वैयक्तिक आयकर 30% (खंड) च्या नेहमीच्या वाढीव दराऐवजी 15% दराने भरावा लागेल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224 मधील 3).
आयकर
1 जानेवारी 2015 पासून, लाभांशावरील आयकर दर देखील "मानक" 9 वरून 13% पर्यंत वाढविला गेला.
2014 मध्ये भरलेल्या लाभांशावरील कर, ज्यावर 9% दराने कर आकारला गेला होता, त्याची पुनर्गणना केली जाऊ नये (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 20 मार्च, 2015 N 03-03-06/1/15509 चे पत्र).
आम्हाला आठवू द्या की खालील कर दर लाभांशाच्या रूपात मिळालेल्या उत्पन्नाद्वारे निर्धारित कर बेसवर लागू होतात:
1) 0% - लाभांशाच्या रूपात रशियन संस्थांना मिळालेल्या उत्पन्नासाठी, ज्या दिवशी त्यांच्या पेमेंटचा निर्णय घेतला जाईल त्या दिवशी, किमान 365 कॅलेंडर दिवसांसाठी लाभांश प्राप्त करणारी संस्था किमान 50% योगदानाची मालकी असेल ( शेअर्स) लाभांश देणाऱ्या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलात (फंड) संस्थेने दिलेल्या एकूण लाभांशाच्या किमान 50% रकमेशी संबंधित लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार देणार्‍या डिपॉझिटरी पावत्या.
जर लाभांश देणारी संस्था परदेशी असेल तर, ज्या संस्थांच्या कायमस्वरूपी स्थानाची स्थिती रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने मंजूर केलेल्या राज्ये आणि प्रदेशांच्या यादीमध्ये समाविष्ट नाही अशा संस्थांच्या संबंधात कर दर लागू केला जातो जे प्राधान्य कर उपचार प्रदान करतात आणि (किंवा) आर्थिक व्यवहार (ऑफशोर झोन) आयोजित करताना माहितीचे प्रकटीकरण आणि सादरीकरण प्रदान करू नका;
तुमच्या माहितीसाठी. 0% कर दर लागू करण्याचा एक मनोरंजक मुद्दा म्हणजे जेव्हा 2009 च्या शेवटी (आणि त्यापूर्वी) मिळालेल्या नफ्यातून लाभांश दिला जातो. विशेषतः, परिच्छेद नुसार. 1 कलम 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284 मध्ये 1 जानेवारी, 2011 पर्यंत सुधारणा केल्यानुसार, रशियन संस्थांकडून लाभांशाच्या रूपात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर 0% कर दर लागू करण्यात आला, परंतु ज्या दिवशी त्यांना पैसे देण्याचा निर्णय घेण्यात आला त्या दिवशी, लाभांश प्राप्त करणारी संस्था किमान 365 कॅलेंडर दिवसांच्या मालकीच्या अधिकारावर सतत मालकी हक्क देत असलेल्या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवल (फंड) मध्ये किमान 50% योगदान (शेअर) मालकीच्या हक्काने लाभांश किंवा डिपॉझिटरी पावत्या देत होती. संस्थेने दिलेल्या एकूण लाभांशाच्या किमान 50% रकमेशी संबंधित असलेल्या रकमेमध्ये लाभांश प्राप्त करणे, आणि जेव्हा प्रदान केले जाते की रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार, प्राप्त करण्याची आणि (किंवा) प्राप्त करण्याची किंमत, मालकीची लाभांश किंवा डिपॉझिटरी पावत्या देणार्‍या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवल (फंड) मध्ये योगदान (शेअर) 500 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे.
पॅरा मध्ये. 1 pp. 1 कलम 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284 मध्ये सुधारणा करण्यात आली आहे, त्यानुसार 500 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्तीची अट वगळण्यात आली आहे. लाभांश किंवा डिपॉझिटरी पावत्या देणार्‍या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवल (फंड) मध्ये योगदान (शेअर) च्या मूल्यावर लाभांशाच्या स्वरूपात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर शून्य दर आयकर लागू करण्याच्या हेतूने (खंड “अ ”, क्लॉज 9, दिनांक 27 डिसेंबर 2009 च्या फेडरल कायद्याचा अनुच्छेद 1 N 368-ФЗ "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनमधील सुधारणांवर आणि फेडरल कायदा" च्या कर संहितेच्या भाग दोनमधील सुधारणांवर रशियन फेडरेशन आणि फेडरल कायदा "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 मधील अध्याय 23 आणि 25 च्या दुरुस्त्यांवर" फेडरेशन आणि फेडरल कायद्याच्या काही तरतुदी अवैध म्हणून ओळखल्याबद्दल "भाग एक, भाग दोन मधील सुधारणांवर रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आणि रशियन फेडरेशनचे काही विधायी कृत्ये" आणि रशियन फेडरेशनच्या विधायी कायद्यांच्या काही तरतुदींना अवैध म्हणून मान्यता, यापुढे कायदा N 368-FZ म्हणून संदर्भित).
कला नुसार. कला क्रमांक 368-FZ च्या कलम 3 च्या तरतुदी 5. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 284 (कायदा क्र. 368-एफझेड द्वारे सुधारित) 01/01/2011 पासून लागू केले जातात आणि त्यावर आधारित अर्जित लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नावरील कॉर्पोरेट आयकर कर आकारणीशी संबंधित कायदेशीर संबंधांवर लागू होतात. 2010 आणि त्यानंतरच्या कालावधीसाठी संस्थांच्या क्रियाकलापांचे परिणाम.
11 जुलै 2014 च्या पत्र क्रमांक 03-03-06/1/33861 मध्ये व्यक्त केलेल्या रशियन वित्त मंत्रालयानुसार, 2010 पूर्वी संपलेल्या कर कालावधीसाठी जमा झालेल्या लाभांशावरील कराची गणना करताना, संस्थेने तरतुदींद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. कला कलम 3 चे. 1 जानेवारी 2011 पर्यंत सुधारित केल्यानुसार रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 284.
शिवाय, 25 जून, 2013 एन 18087/12 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावानुसार, संस्थांना नंतर देय लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नावर 0% कर दर लागू करण्याचा अधिकार आहे. कायदा एन 368-एफझेडच्या अंमलात प्रवेश आणि 2010 पूर्वीच्या कालावधीसाठी संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित जमा केले गेले, जर कलाने स्थापित केलेल्या अटी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284.
2) 13% - वर सूचीबद्ध नसलेल्या रशियन संस्थांकडून रशियन आणि परदेशी संस्थांकडून लाभांशाच्या स्वरूपात मिळालेल्या उत्पन्नावर, तसेच शेअर्सवर मिळालेल्या लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नावर, ज्याचे अधिकार डिपॉझिटरी पावत्यांद्वारे प्रमाणित केले जातात;
3) 15% - रशियन संस्थांच्या शेअर्सवरील लाभांशाच्या रूपात परदेशी संस्थेला मिळालेल्या उत्पन्नावर, तसेच दुसर्या स्वरूपात संस्थेच्या भांडवलात सहभागातून लाभांश.
बोरिस मालत्सेव, कुब्लॉग यांचे छायाचित्र
कोणती देयके लाभांश म्हणून ओळखली जातात?
कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 43, भागधारक (सहभागी) च्या समभागांच्या प्रमाणात भागधारक (सहभागी) च्या मालकीच्या शेअर्स (शेअर) वर नफ्याच्या वितरणादरम्यान एखाद्या संस्थेकडून भागधारक (सहभागी) द्वारे प्राप्त झालेले कोणतेही उत्पन्न म्हणजे लाभांश. या संस्थेच्या अधिकृत (संयुक्त) भांडवलामध्ये सहभागी).या प्रकरणात, खालील लाभांश म्हणून ओळखले जात नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 43 मधील खंड 2):
1) संस्थेच्या लिक्विडेशननंतर या संस्थेच्या भागधारकाला (सहभागी) रोख किंवा प्रकारची देयके, संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये या भागधारकाच्या (सहभागी) योगदानापेक्षा जास्त नाही.
चला लिक्विडेशन प्रक्रियेकडे जवळून पाहू. अशा प्रकारे, संयुक्त-स्टॉक कंपनीच्या लिक्विडेशन दरम्यान, आर्टच्या कलम 1 नुसार लेनदारांसोबत सेटलमेंट पूर्ण झाल्यानंतर लिक्विडेटेड कंपनीची मालमत्ता शिल्लक राहते. 26 डिसेंबर 1995 च्या फेडरल कायद्याचा 23 क्रमांक 208-FZ (जुलै 3, 2016 रोजी सुधारित) "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" (यापुढे कायदा क्रमांक 208-FZ म्हणून संदर्भित) लिक्विडेशन कमिशनद्वारे वितरीत केले जाते खालील क्रमाने भागधारक:
सर्व प्रथम, पेमेंट शेअर्सवर केले जातात जे आर्ट नुसार रिडीम केले जाणे आवश्यक आहे. कायदा क्रमांक 208-एफझेडचा 75; दुसरे म्हणजे, देयके प्रीफर्ड शेअर्सवर जमा झालेल्या परंतु न भरलेल्या डिव्हिडंडची आणि कंपनीच्या चार्टरद्वारे निर्धारित केलेल्या पसंतीच्या शेअर्सच्या लिक्विडेशन व्हॅल्यूची असतात; तिसरे म्हणजे, लिक्विडेटेड कंपनीची मालमत्ता शेअरहोल्डर्समध्ये वितरीत केली जाते - सामान्य शेअर्सचे मालक आणि सर्व प्रकारचे पसंतीचे शेअर्स.
भागधारक (सहभागी) यांच्यामध्ये लिक्विडेशन दरम्यान संस्थेच्या मालमत्तेचे वितरण सर्व कर्जदारांच्या दाव्यांची पूर्तता केल्यानंतर केले जाते, म्हणजे, कर आणि शुल्काच्या दायित्वांसह सर्व दायित्वांचे पेमेंट, अशा पेमेंटचा उद्देश निव्वळ नफा वितरित करणे आहे ही संस्था. त्यानुसार, अशी देयके कलाच्या परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केलेल्या लाभांशांची व्याख्या पूर्ण करतात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 43.
परिणामी, जर लिक्विडेटेड कंपनीच्या मालमत्तेच्या वितरणादरम्यान भागधारकांना (सहभागी) मिळालेल्या मालमत्तेचे मूल्य लिक्विडेटेड संस्थेच्या अधिकृत भांडवलामध्ये त्यांच्या योगदानापेक्षा जास्त असेल, तर अशा जादाला लाभांश म्हणून ओळखले जाते (अर्थ मंत्रालयाचे पत्र रशियाचा दिनांक 21 जुलै 2015 क्रमांक 03-03-06/1/ 41682, दिनांक 5 जून 2015, क्रमांक 03-03-10/32629);
2) संस्थेच्या भागधारकांना (सहभागी) समान संस्थेचे शेअर्स मालकीमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या स्वरूपात देयके;
3) एखाद्या ना-नफा संस्थेला त्याच्या मुख्य वैधानिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी (व्यावसायिक क्रियाकलापांशी संबंधित नसलेल्या) देयके, ज्यांचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे या ना-नफा संस्थेचे योगदान आहे.
लाभांशाच्या देयकाचा स्त्रोत हा संस्थेचा निव्वळ नफा आहे, जो कर आणि इतर देयके भरल्यानंतर संस्थेमध्ये शिल्लक राहिलेल्या नफ्याचा भाग म्हणून परिभाषित केला जातो आणि त्याच्या पूर्ण विल्हेवाटीवर येतो. निव्वळ नफा वापरण्यासाठी संस्था स्वतंत्रपणे दिशानिर्देश ठरवते. उदाहरणार्थ, जर निव्वळ नफा पूर्वी आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या निधीच्या निर्मितीसाठी निर्देशित केला गेला नसेल. कायदा क्रमांक 208-एफझेड मधील 35, पूर्वीच्या अवितरीत नफ्यांमधून दिलेली देयके लाभांश म्हणून पात्र असणे आवश्यक आहे). हे जोडण्यासारखे आहे की कर किंवा नागरी कायद्यामध्ये निधी नसताना मागील वर्षांच्या राखून ठेवलेल्या कमाईतून चालू वर्षात लाभांश देण्यावर निर्बंध नाहीत.
लक्षात घ्या की काही प्रकरणांमध्ये, "लाभांश" कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामधील समभागांमध्ये असमानतेने वितरित केले जाऊ शकतात. या परिस्थितीचे वर्णन रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या 16 ऑगस्ट, 2012 क्रमांक ED-4-3/13610@ च्या पत्रात करण्यात आले आहे, जे खालच्या कर अधिकार्‍यांसह संयुक्तपणे पाठवले होते, ज्यामध्ये अधिकृत अधिकारी या निष्कर्षापर्यंत पोहोचले की कंपनीच्या निव्वळ नफ्याचे असमान वितरण झाल्यास, अधिकृत भांडवलामधील त्यांच्या समभागांच्या प्रमाणात सहभागींमध्ये वितरीत केलेला भाग निव्वळ नफा कर उद्देशांसाठी लाभांश म्हणून ओळखला जात नाही. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 9 सप्टेंबर, 2013 क्रमांक 03-04-06/37090 च्या पत्रातही अशीच स्थिती व्यक्त करण्यात आली होती.
लिक्विडेशन दरम्यान वितरीत केलेल्या मालमत्तेचा काही भाग लाभांश म्हणून ओळखण्याशी संबंधित आहे, ज्या प्रकरणात लिक्विडेटेड कंपनीला पूर्वी मूळ कंपनीकडून आर्थिक सहाय्य मिळाले होते. विशेषत:, जर एलएलसीला लिक्विडेट करण्याचा निर्णय घेतला गेला असेल, तर प्रश्न उद्भवतो: फाउंडेशनच्या बाजूने दिलेली देय रक्कम लिक्विडेशनच्या वेळी लाभांश म्हणून वापरली जात नाही का? या प्रश्नाचे उत्तर रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 14 जानेवारी, 2013 क्रमांक 03-08-05 च्या पत्रात दिसून आले - लिक्विडेशन दरम्यानची सर्व देयके जे अधिकृत भांडवलाच्या योगदानापेक्षा जास्त आहेत त्यांना लाभांश म्हणून गणले जावे. त्यानुसार, लाभांशाच्या स्वरूपात मिळकतीसाठी (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 18 ऑक्टोबर, 2012 क्रमांक 03-08-05 चे पत्र) अशा देयकांवर कर दर लागू करणे आवश्यक आहे.
लाभांश देयकाशी संबंधित खर्चावर कर आकारणी
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 25 च्या सामान्य नियमांनुसार, कोणतेही खर्च हे खर्च म्हणून ओळखले जातात, जर ते उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने कार्ये पार पाडण्यासाठी केले गेले असतील (रशियन कर संहितेच्या कलम 252 मधील कलम 1 फेडरेशन). कला च्या परिच्छेद 1 पासून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 270 नुसार लाभांशाच्या रूपात होणारा खर्च कर उद्देशांसाठी वजा करण्यायोग्य खर्च म्हणून ओळखला जाऊ शकत नाही.या संदर्भात, प्रश्न उद्भवू शकतो: लाभांश देण्याच्या संदर्भात उद्भवणारे इतर लाभांश देय खर्च आयकर उद्देशांसाठी विचारात घेतले जाऊ शकतात. चला सर्वात सामान्य प्रकरणे आणि अशा प्रकारच्या खर्चाचा विचार करूया.
1. लाभांश देण्यासाठी उभारलेल्या कर्जावरील व्याज
रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या मतानुसार, अनेक पत्रांमध्ये (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे, दिनांक 18 मार्च, 2013, क्र. 03-03-06/1/8152) मध्ये व्यक्त केलेले खर्च लाभांश देण्यासाठी घेतलेल्या कर्जावरील व्याजाचा प्रकार आयकराच्या उद्देशाने विचारात घेतला जाऊ शकत नाही, कारण रशियन अर्थ मंत्रालयाच्या म्हणण्यानुसार, अशा खर्चाचा खर्च उत्पन्नाच्या प्राप्तीशी संबंधित नाही.
तथापि, समान समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी न्यायालयीन सराव वेगळ्या पद्धतीने विकसित होतो. उदाहरणार्थ, 23 जुलै, 2013 क्रमांक 3690/13 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावावरून, हे कलाच्या परिच्छेद 1 च्या तरतुदींचे अनुसरण करते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 270 (कर उद्देशांसाठी खात्यात घेतलेल्या खर्चातून लाभांश रक्कम वगळून) एकाच वेळी या लाभांशांच्या देयकाशी संबंधित खर्च खर्च म्हणून विचारात घेऊ नयेत अशी आवश्यकता स्थापित करणे मानले जाऊ शकत नाही. विचाराधीन न्यायालयीन प्रकरणात, न्यायालयाने नमूद केले की, कराच्या उद्देशाने विचारात घेतलेल्या खर्चाच्या रूपात लाभांशाचा समावेश न करणे हे या खर्चाच्या पात्रतेमुळे उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने नसलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित नसून लाभांश या वस्तुस्थितीमुळे आहे. कर आकारणीनंतर शिल्लक असलेल्या निव्वळ नफ्याच्या रकमेचे प्रतिनिधित्व करा आणि सहभागींमध्ये वितरित करा. या कार्यवाहीमध्ये, न्यायालयाने पुष्टी केली की लाभांश देण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या कर्जावरील व्याज आयकर उद्देशांसाठी विचारात घेतले जाऊ शकते.
2. लाभांशाच्या चलन पुनर्मूल्यांकनाच्या आयकर उद्देशांसाठी लेखांकन
कलमांवर आधारित 5 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 265, नॉन-ऑपरेटिंग खर्चामध्ये जारी केलेल्या (प्राप्त) ऍडव्हान्सच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे उद्भवलेल्या नकारात्मक विनिमय दरातील फरकांचा अपवाद वगळता नकारात्मक विनिमय दर फरकांच्या स्वरूपात खर्च समाविष्ट असतो. त्याच वेळी, आम्ही लक्षात घेतो की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता हे स्पष्ट करत नाही की, नफ्यावर कर लावताना, खर्च म्हणून परकीय चलनात लाभांश देताना उद्भवणारे नकारात्मक (सकारात्मक) विनिमय दरातील फरक विचारात घेणे शक्य आहे.
रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने, 29 मे 2012 च्या ठराव क्रमांक 16335/11 मध्ये, प्रकरण क्रमांक A81-5904/2010 मध्ये निर्णय घेतला की परकीय चलनात लाभांश देताना, नकारात्मक विनिमय दर फरक असू शकतो. आयकर मोजण्याच्या उद्देशाने खर्च म्हणून विचारात घेतले. न्यायालयाने सूचित केले की लाभांश हा कंपनीच्या सहभागींमध्ये वितरीत केलेल्या व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या परिणामी प्राप्त झालेला नफा आहे. परिणामी, लाभांश देण्याचे बंधन उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने स्वतंत्रपणे हाती घेतले जात आहे असे मानले जाऊ शकत नाही. याव्यतिरिक्त, परकीय चलनात व्यक्त केलेल्या लाभांश देण्याच्या दायित्वाच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे होणारा नकारात्मक विनिमय दर फरक करदात्याच्या इच्छेबाहेर वस्तुनिष्ठपणे उद्भवतो आणि व्यापक आर्थिक प्रक्रियेच्या परिणामी (परकीय चलनाच्या तुलनेत रूबलच्या विनिमय दरातील बदल) ) आणि करदात्याच्या मालमत्तेच्या क्षेत्रातील तोटा दर्शवितो, परिणामी त्याच्या दायित्वाचा आकार रुबल अटींमध्ये वाढतो. परकीय चलनात लाभांशाच्या अतिरिक्त मूल्यमापनाच्या परिणामी असा नकारात्मक विनिमय दर फरक हा स्वतःच लाभांश नाही आणि त्याचा आकार वाढवत नाही.
लाभांशांवर कोणते कर दर लागू होतात?
वैयक्तिक आयकर1 जानेवारी, 2015 पासून, व्यक्तींनी प्राप्त केलेल्या संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून मिळणारे उत्पन्न - लाभांशाच्या स्वरूपात रशियन फेडरेशनचे रशियन कर रहिवासी, 13% दराने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहेत (2015 पर्यंत, दर ९% होते). रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेतील संबंधित बदल 24 नोव्हेंबर 2014 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 366-FZ द्वारे सादर केले गेले.
भागधारक/सहभागी रशियन कर रहिवासी नसल्यास (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 207 मधील कलम 2), लाभांशावरील वैयक्तिक आयकर 30% (खंड) च्या नेहमीच्या वाढीव दराऐवजी 15% दराने भरावा लागेल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224 मधील 3).
आयकर
लाभांशाच्या रूपात मिळालेल्या उत्पन्नावर निर्धारित कर बेसवर खालील कर दर लागू होतात:
1) 0% - प्रदान केले की ज्या दिवशी लाभांश देण्याचा निर्णय घेतला जाईल, त्या दिवशी लाभांश प्राप्त करणार्‍या संस्थेकडे किमान लाभांश देणाऱ्या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलात (फंड) किमान 50% योगदान (शेअर) असेल. 365 कॅलेंडर दिवस संस्था किंवा डिपॉझिटरी पावत्या संस्थेने दिलेल्या एकूण लाभांशाच्या किमान 50% रकमेशी संबंधित रकमेमध्ये लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार देतात.
शिवाय, जर लाभांश देणारी संस्था परदेशी असेल तर, या उपपरिच्छेदाद्वारे स्थापित कर दर अशा संस्थांना लागू केला जातो ज्या राज्यांच्या प्रदेशावर कायमस्वरूपी स्थित आहेत ज्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने मंजूर केलेल्या प्रदेशांच्या यादीमध्ये समाविष्ट नाहीत ज्यांना प्राधान्य कर उपचार प्रदान केले जातात. आणि (किंवा) आर्थिक व्यवहार (ऑफशोर झोन) आयोजित करताना प्रकटीकरण आणि तरतूद माहिती प्रदान करू नका;
2) 13% - वर सूचीबद्ध नसलेल्या रशियन संस्थांकडून रशियन आणि परदेशी संस्थांकडून लाभांशाच्या रूपात मिळालेल्या उत्पन्नावर, तसेच शेअर्सवर मिळालेल्या लाभांशाच्या स्वरूपात मिळकतीवर, ज्याचे अधिकार डिपॉझिटरी पावत्यांद्वारे प्रमाणित केले जातात;
1 जानेवारी, 2015 पासून, लाभांशावरील आयकर दर "मानक" 9 वरून 13% पर्यंत वाढविला गेला आहे हे लक्षात ठेवूया. 2014 मध्ये भरलेल्या लाभांशावरील कर, ज्यावर 9% दराने कर आकारला गेला होता, त्याची पुनर्गणना केली जाऊ नये. हा निष्कर्ष रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 20 मार्च 2015 क्रमांक 03-03-06/1/15509 च्या पत्रावरून आला आहे;
3) 15% - रशियन संस्थांच्या शेअर्सवरील लाभांशाच्या रूपात परदेशी संस्थेला मिळालेल्या उत्पन्नावर, तसेच दुसर्या स्वरूपात संस्थेच्या भांडवलात सहभागातून लाभांश.
स्रोतावरील कर रोखण्याची प्रक्रिया
सामान्य तरतुदी (परकीय नामनिर्देशित धारकांच्या बाजूने देयके नाहीत)रशियन संस्थेने जारी केलेल्या शेअर्सवरील लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नाच्या संबंधात कर एजंटने प्रत्येक करदात्यासाठी लाभांशाच्या प्रत्येक देयकाच्या संबंधात स्वतंत्रपणे कराची रक्कम निश्चित करणे आवश्यक आहे.
रशियन संस्थांच्या बाजूने लाभांश भरताना, कराच्या रकमेची गणना कलाच्या कलम 5 द्वारे स्थापित केलेल्या विशेष सूत्राद्वारे केली जाते. 275 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.
1 जानेवारी, 2016 पासून, दिनांक 28 नोव्हेंबर 2015 (यापुढे कायदा क्रमांक 326-FZ म्हणून संदर्भित) फेडरल कायदा क्रमांक 326-FZ नुसार, निर्देशक D1 च्या मूल्यावरील माहिती उघड करण्याची प्रक्रिया (वेळ आणि स्वरूप) आणि D2 (D1 ही एकूण रक्कम आहे) सर्व प्राप्तकर्त्यांच्या नावे रशियन संस्थेद्वारे वितरणाच्या अधीन राहून लाभांश स्पष्ट केला गेला आहे, D2 - सध्याच्या अहवाल (कर) कालावधीत आणि मागील अहवालात रशियन संस्थेला मिळालेल्या एकूण लाभांशाची रक्कम ( कर) कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 1, कलम 3 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या लाभांश वगळता) करदात्यांच्या नावे लाभांश वितरणाच्या वेळी - लाभांश प्राप्तकर्ते, प्रदान केलेल्या लाभांशाची निर्दिष्ट रक्कम कलाच्या कलम 5 द्वारे स्थापित केलेल्या सूत्रानुसार लाभांशासाठी कर बेसची गणना करण्यासाठी कर एजंटसाठी आवश्यक असलेल्या लाभांशाच्या रूपात रशियन संस्थेद्वारे प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या संबंधात निर्धारित कर आधार निश्चित करताना पूर्वी विचारात घेतले गेले नाही. 275 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. विशेषतः, हे प्रदान केले आहे की निर्देशक डी 1 आणि डी 2 च्या अर्थाची माहिती कर एजंटला रशियन संस्थेद्वारे प्रदान करणे आवश्यक आहे, ज्या तारखेच्या तारखेपासून 5 दिवसांनंतर लाभांश देतील (घोषणा) ) लाभांश, त्यांच्या पावतीसाठी पात्र असलेल्या व्यक्ती, परंतु लाभांश भरण्याच्या दिवसाच्या नंतर नाही (दुरुस्ती करण्यापूर्वी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने निर्देशक डी 1 ची मूल्ये सबमिट करण्याची प्रक्रिया प्रदान केली नाही आणि D2 लाभांश देणार्‍या रशियन संस्थेद्वारे, ज्यावर रोख कर आकारला गेला नाही). अशी माहिती इलेक्ट्रॉनिक दस्तऐवज प्रदान करून, तसेच कागदावर, अधिकृत वेबसाइटवर प्रकाशन किंवा पेमेंट दस्तऐवजात लाभांश हस्तांतरित करून प्रकट केली जाऊ शकते.
जर कर एजंट तृतीय पक्षांच्या हितासाठी काम करणार्‍या परदेशी संस्थेला लाभांश देत असेल आणि असे तृतीय पक्ष व्यक्ती आणि (किंवा) रशियाचे कर रहिवासी म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या संस्था असतील, तर देय लाभांश उत्पन्नाच्या रकमेतून रोखलेल्या कराची रक्कम असेल. कला कलम 5 च्या आधारे निर्धारित केले जावे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 275, म्हणजे रशियाच्या कर रहिवाशांसाठी विहित केलेल्या पद्धतीने.
आर्टच्या परिच्छेद 1 ची तरतूद लक्षात घेऊया. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 43 मध्ये, जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उद्देशाने लाभांशांची व्याख्या स्थापित करते, अशा लाभांशांमध्ये केवळ एखाद्या भागधारकाला संस्थेकडून त्याच्या मालकीच्या शेअर्सवर मिळालेल्या उत्पन्नाचा समावेश नाही. कर आकारणीनंतर उरलेल्या नफ्याचे वितरण, परंतु सहभागीला त्याच्या मालकीच्या शेअर्सवर मिळालेले समान उत्पन्न. या संदर्भात, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा असा विश्वास आहे की एलएलसी सहभागीच्या मालकीच्या शेअरनुसार कर आकारणीनंतर उरलेला नफा वितरीत करताना, उत्पन्नाच्या संबंधात कर एजंट म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार मान्यताप्राप्त व्यक्ती. लाभांशाच्या स्वरूपात, कराची रक्कम रीतीने आणि कलाच्या परिच्छेद 5 मध्ये परिभाषित केलेल्या सूत्रानुसार निर्धारित करणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 275 (मे 14, 2015 क्रमांक 03-03-10/27550 चे पत्र).
लाभांशावरील रोखलेला कर हा कर एजंटद्वारे बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जातो ज्याने पेमेंट केल्याच्या दिवसानंतरच्या दिवसानंतर पेमेंट केले.
उत्पन्नाच्या संकल्पनेची फायदेशीर मालकी
1 जानेवारी 2015 पासून, आंतरराष्ट्रीय कर करारांच्या तरतुदी एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नावर लागू होणे आवश्यक आहे ज्याला उत्पन्न मिळवण्याचा फायदेशीर अधिकार आहे (जो उत्पन्नाचा लाभार्थी मालक आहे) आणि ज्या देशाचा कर निवासी आहे आंतरराष्ट्रीय कर करारावर स्वाक्षरी केली आहे.
उत्पन्न प्राप्त करण्याचा वास्तविक अधिकार निर्धारित करताना, दिलेली कार्ये, उपलब्ध शक्ती आणि देय उत्पन्नाच्या संबंधात रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय कराराच्या तरतुदींच्या अर्जासाठी अर्ज करणाऱ्या व्यक्तीने गृहीत धरलेले जोखीम विचारात घेतले जातात.
रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय करारांच्या तरतुदी लागू करण्याच्या उद्देशाने उत्पन्न भरणा-या कर एजंटला परदेशी संस्थेकडून पुष्टीकरणाची विनंती करण्याचा अधिकार आहे की या संस्थेला संबंधित उत्पन्न प्राप्त करण्याचा वास्तविक अधिकार आहे. त्याच वेळी, 1 जानेवारी, 2017 पासून, एक नियम लागू होईल ज्यानुसार परदेशी संस्थेला रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय करारांच्या तरतुदी लागू करण्यासाठी, उत्पन्नाचा भरणा करणार्‍या कर एजंटला सादर करावा लागेल, पुष्टीकरण या संस्थेला संबंधित उत्पन्न प्राप्त करण्याचा वास्तविक अधिकार आहे.
हे नोंद घ्यावे की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता या प्रकरणात विनंती केली जाणारी कागदपत्रांची विशिष्ट सूची स्थापित करत नाही.
एंड-टू-एंड दृष्टीकोन लागू करणे
कला कलम 4. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 7 मध्ये तथाकथित पास-थ्रू दृष्टीकोन लागू करण्यासाठी नियम स्थापित केले आहेत, जेव्हा लाभांश कर आकारणी उत्पन्नाच्या "प्रथम" प्राप्तकर्त्याच्या देशात नव्हे तर त्या देशात केली जाऊ शकते. त्याचे फायदेशीर मालक. खाली वर्णन केलेल्या पध्दती लागू करण्याच्या अटी अशा आहेत की उत्पन्न देणारी कंपनी उत्पन्नाच्या लाभार्थी मालकाची माहिती आहे आणि उत्पन्नाचा “प्रथम” प्राप्तकर्ता ज्या देशात आंतरराष्ट्रीय कर करार आहे त्या देशात आहे.
कला च्या परिच्छेद 4 वरील तरतुदी तर. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 7 परदेशी व्यक्तींच्या नावे सर्व प्रकारच्या देयकांवर लागू केला जाऊ शकतो, त्यानंतर परिच्छेदांमध्ये प्रदान केलेली प्रक्रिया. 1.1-1.4 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 312, केवळ लाभांश देयकांवर लागू केला जाऊ शकतो.
विशेषतः, आंतरराष्ट्रीय करारांच्या तरतुदी एखाद्या व्यक्तीला लाभांशाच्या रूपात उत्पन्नाच्या संबंधात लागू केल्या जाऊ शकतात जो लाभांशाचा "प्रथम" प्राप्तकर्ता नाही, जर अशी व्यक्ती थेट आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे रशियन संघटनेत सहभागी झाली असेल तर लाभांश दिला (लक्षात ठेवा की या तरतुदींचा वापर "उजव्या" अधिकारक्षेत्रातील उत्पन्नाच्या "प्रथम" प्राप्तकर्त्याच्या स्थानावर अवलंबून नाही). या प्रकरणात, आंतरराष्ट्रीय करारांच्या तरतुदी लागू करण्याचा अधिकार त्यानंतरच्या व्यक्तीकडून उद्भवतो जो थेट अशा व्यक्तीमध्ये सहभागी होतो ज्याने लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नाच्या वास्तविक अधिकाराची अनुपस्थिती ओळखली आहे, ज्या भागाशी संबंधित आहे. सहभाग
कर एजंटची जबाबदारी
दिनांक 30 जुलै 2013 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावानुसार क्रमांक 57 “लवाद न्यायालये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग लागू करताना उद्भवणार्‍या काही मुद्द्यांवर” परदेशी व्यक्तीला पैसे भरताना कर रोखण्यात अपयश, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण होईपर्यंत कर आणि दंड दोन्ही जमा होतात.
विशेष तरतुदी: नामांकित मालक
जेव्हा परदेशी नामांकित धारकांच्या नावे लाभांश दिला जातो तेव्हा लाभांशावरील कर मोजण्यासाठी आणि रोखण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया प्रदान केली जाते. विशेषतः, इतर गोष्टींबरोबरच, तृतीय पक्षांच्या हितासाठी काम करणार्‍या परदेशी संस्थांना देय असलेल्या रशियन संस्थांद्वारे जारी केलेल्या इक्विटी सिक्युरिटीजवरील उत्पन्नाच्या संबंधात कर मोजण्याची आणि भरण्याची प्रक्रिया आर्टमध्ये प्रदान केली गेली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 310.1 (2 नोव्हेंबर 2013 क्रमांक 306-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित).
म्हटल्याप्रमाणे, रशियन संस्थांद्वारे जारी केलेल्या इश्यू-ग्रेड सिक्युरिटीजसह (मुद्द्यांच्या अनिवार्य केंद्रीकृत स्टोरेजसह इश्यू-ग्रेड सिक्युरिटीजचा अपवाद वगळता, ज्याची राज्य नोंदणी किंवा 1 जानेवारी 2012 पूर्वी केलेल्या ओळख क्रमांकाची असाइनमेंट.), जर या सिक्युरिटीज खात्यात असतील तर:
परदेशी नाममात्र धारकाची डिपॉझिटरी; परदेशी अधिकृत धारकाचा डेपो; आणि (किंवा) डिपॉझिटरी डिपॉझिटरी प्रोग्राम.
या प्रकरणात, उत्पन्नावरील कर मोजणे आणि रोखणे यासाठीच्या आवश्यकता उत्पन्नाच्या देयकांवर लागू होत नाहीत ज्याच्या संदर्भात कराची गणना आणि कर रोखणे दुसर्या डिपॉझिटरीद्वारे केले गेले होते. ठेवीदारास संबंधित माहिती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 310.1 मधील कलम 6) प्रदान करण्यासाठी सिक्युरिटीजवरील संबंधित उत्पन्न हस्तांतरित केलेल्या व्यक्तीकडून मागणी करण्याचा अधिकार आहे.
सर्वसाधारणपणे, सिक्युरिटीजवर लाभांश देताना, कराची रक्कम ठेवीदाराने सामान्यीकृत माहितीच्या आधारे मोजली पाहिजे आणि ज्या व्यक्तींच्या हितासाठी नाममात्र शेअर्स धारक कायदा करतात (यापुढे सामान्यीकृत माहिती म्हणून संबोधले जाते) त्यांच्या संबंधात सामान्यीकृत माहितीच्या आधारे भरणे आवश्यक आहे. पूर्वी, आम्ही लक्षात घेतो की सामान्यीकृत माहिती प्रदान करण्यात अयशस्वी झाल्यास, रोख कर दर 15% असेल.
संबंधित सिक्युरिटीजवर प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या संबंधात तृतीय पक्षांच्या हितासाठी कार्य करणाऱ्या व्यक्तीकडून डिपॉझिटरीद्वारे सामान्यीकृत माहितीची विनंती करणे आवश्यक आहे.
कलाच्या परिच्छेद 6 नुसार ते आठवूया. दिनांक 22 एप्रिल 1996 च्या फेडरल लॉ क्र. 39-FZ चे 8.4 (जुलै 3, 2016 रोजी सुधारित) “ऑन द सिक्युरिटीज मार्केट” (यापुढे कायदा क्र. 39 FZ म्हणून संदर्भित), परदेशी नॉमिनी धारकास घेणे बंधनकारक आहे सिक्युरिटीजच्या मालकांबद्दल आणि परदेशी नाममात्र धारकाच्या सिक्युरिटीज खात्यात नोंदवलेल्या सिक्युरिटीज अंतर्गत अधिकारांचा वापर करणार्‍या इतर व्यक्तींबद्दल माहिती डिपॉझिटरी प्रदान करण्यासाठी त्याच्या अधिकारातील सर्व वाजवी उपाय.
आम्ही लक्षात घेतो की 20 ऑक्टोबर 2014 च्या पत्र क्रमांक 03-08-05/52875 मध्ये, रशियन वित्त मंत्रालयाने सूचित केले आहे की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता संस्थांच्या नावे आणि सिक्युरिटीज अंतर्गत अधिकार वापरणाऱ्या व्यक्तींची नावे. या आधारे, आर्थिक विभागाने असा निष्कर्ष काढला की कर एजंटकडे कराची गणना करण्यासाठी एकूण माहिती सामान्य स्वरूपात असणे पुरेसे आहे.
रशियन वित्त मंत्रालयाने, 03-08-RZ/27274 दिनांक 5 जून, 2014 च्या पत्रात स्पष्ट केले आहे की सामान्यीकृत माहिती व्यतिरिक्त, डिपॉझिटरीला उत्पन्न प्राप्तकर्त्याच्या कर निवासस्थानाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज देखील सबमिट करण्याची आवश्यकता असू शकते. डिपॉझिटरीद्वारे कमी केलेला दर लागू करण्याच्या उद्देशाने लाभ प्रदान करणारा दुहेरी कर आकारणी करार असल्यास असा दस्तऐवज सबमिट करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, कर निवासस्थानाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे, परिच्छेदांनुसार कर ऑडिट झाल्यास सादर करणे आवश्यक आहे. 3 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 214.8 आणि 310.2 देखील केवळ दुहेरी कर कराराच्या अंतर्गत लाभ लागू करण्याच्या बाबतीत आवश्यक आहेत.
आयच्या वास्तविक प्राप्तकर्त्यांबद्दल सामान्यीकृत माहिती कलानुसार ठेवीदारास प्रदान केली गेली नाही अशा परिस्थितीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 310.1 पूर्ण क्रमाने, फॉर्म आणि अटींमध्ये, लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न 15% च्या कर दराने कर आकारणीच्या अधीन आहे.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि आंतरराष्ट्रीय करारांच्या तरतुदींवर आधारित डिपॉझिटरी - कर एजंटद्वारे कराची गणना आणि रोखली जाणे आवश्यक आहे (लागू असल्यास). त्याच वेळी, काही आंतरराष्ट्रीय करार आणि कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284, लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नाच्या संबंधात देयकाच्या स्त्रोतावर लागू (कमी केलेला) कर दर अनेक अतिरिक्त अटींच्या अनुपालनावर अवलंबून असू शकतो (उदाहरणार्थ, योगदानाचा आकार अधिकृत भांडवल, कार्यकाळ इ.). या प्रकारच्या तरतुदींच्या संबंधात, कलाचा परिच्छेद 9. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 310.1 मध्ये तरतूद आहे की कर एजंटने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींद्वारे रशियन संस्थांच्या शेअर्सवरील लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नासाठी स्थापित केलेल्या दराने कराची रक्कम मोजणे आणि भरणे आवश्यक आहे किंवा संबंधित आंतरराष्ट्रीय करार, कमी आयकर दर लागू न करता, ज्याचा अर्ज अतिरिक्त अटींच्या अनुपालनावर अवलंबून असतो.
एक मनोरंजक पत्र म्हणजे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 02.10.15 क्रमांक 03-08-05/5547 चे पत्र, त्यानुसार, परदेशी नामनिर्देशित धारकाकडून सामान्यीकृत माहिती प्राप्त झाल्यानंतर, त्यानुसार उत्पन्नाचे वास्तविक प्राप्तकर्ते बॉण्ड कूपनच्या स्वरूपात रशियन कर रहिवासी (व्यक्ती किंवा कायदेशीर संस्था) आहेत, डिपॉझिटरी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या संबंधित उत्पन्नाच्या कर आकारणीच्या प्रक्रियेद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. विशेषतः, बाँडवरील कूपन पेमेंटच्या संबंधात, आर्टच्या कलम 1 द्वारे स्थापित दराने कर मोजा आणि रोखून घ्या. व्यक्तींसाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 224 - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी, आणि उत्पन्न भरताना कर रोखू नये, ज्याचे वास्तविक प्राप्तकर्ता रशियन संस्था आहेत.
दुसर्या लेखी स्पष्टीकरणात (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 2 फेब्रुवारी, 2015 क्रमांक 03-08-05/3954 चे पत्र), वित्तीय विभागाने असे मत व्यक्त केले की रशियन डिपॉझिटरीने कर एजंट म्हणून काम करू नये आणि जर कर रोखू नये. परदेशी नॉमिनी धारक (परदेशी अधिकृत धारक, ज्या व्यक्तीसाठी डिपॉझिटरी प्रोग्रामसाठी डिपॉझिटरीने सिक्युरिटीज खाते उघडले आहे), डिपॉझिटरीला माहिती प्रदान करण्यात आली होती की उत्पन्नाचा वास्तविक अधिकार असलेली व्यक्ती हा फेडरल कायद्यानुसार तयार केलेला म्युच्युअल इन्व्हेस्टमेंट फंड आहे. दिनांक 29 नोव्हेंबर 2001 क्रमांक 156-FZ "गुंतवणूक निधीवर."