Декларація з УСН: округлення показників. Суми податків та внесків - округляємо правильно Податок усно округляється чи ні

Не секрет, що навіть несуттєві невідповідності між нарахованими та сплаченими податками чи страховими внесками можуть стати приводом для перевіряльників вимагати сплатити недоїмку. Як уникнути «копійчаних» помилок?

Ситуації з неправильним відображенням в обліку та звітності копійок можуть призвести до великої кількості несприятливих наслідків, наприклад, податківці можуть відмовити прийняти звітність, а також виставити вимогу на «копійчану» суму. Недоїмка може стати на заваді отримати довідку про відсутність боргів перед бюджетом. Якщо округлити ціни та вартість у рахунках-фактурах, то ревізори можуть відмовити контрагенту у вирахуванні ПДВ.

При цьому існує кілька варіантів округлення відповідно до чинного законодавства: округляти суми до рублів можна, але небажано в первинних документах, округляти не можна в рахунках-фактурах і при розрахунках за страховими внесками, округляти суми необхідно в деклараціях, цього вимагає законодавство. Загалом виходить, що бухгалтеру необхідно пам'ятати і завжди пам'ятати ці правила, в яких нескладно заплутатися. Розберемося з кожним з варіантів, склавши пам'ятку, коли можна, не можна і потрібно округлити копійки до рубля.

Первинні документи

У «первинці» допускається округлення показників до карбованців. Бухгалтерський облік майна, зобов'язань та господарських операцій можна вести у сумах, округлених до цілих рублів. Виникають у своїй суммові різниці ставляться на фінансові результати в комерційної організації чи збільшення доходів (зменшення витрат) (п. 25 Положення, утв. наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н).

Рахунки-фактури

У рахунках-фактурах не допускається округлення копійок до рублів. Папери заповнюють у рублях та копійках (лист Мінфіну Росії від 29.01.2014 р. № 03-02-07/1/3444). Правилами оформлення рахунку-фактури, що застосовується при розрахунках з ПДВ (утв. постановою Уряду РФ від 26.12.2011 р. № 1137) у пункті 3 зазначено, що всі вартісні показники відображаються в рублях та копійках (доларах США та центах, євро та євроцентах) в іншій валюті).

Якщо в документах організація вказує суми з копійками, а в «первинці» в рублях, у фірми можуть виникнути ситуації, які є приводом для відмови податковій покупцю у відрахуванні вхідного ПДВ. Висновок: у всіх документах показники краще відбивати з копійками!

Оскільки внески нараховуються в рублях і копійках, а при сплаті їх сума округляється, може виникнути недоїмка, наприклад, нараховано 1500 руб. 42 коп., а сплачено 1500 руб. Така недоїмка не тягне задля організації відповідальності за умови, що страхові внески перераховані вчасно.

У покупця можуть бути сумніви щодо округлення сум, розбіжності будуть незначними, та їх наявність може бути приводом для постійного звернення ділових партнерів для внесення виправлень до документів.

Який вихід пропонується у цьому випадку? Внесіть до своєї облікової політики додатковий пункт у такому формулюванні: «Первинні документи та рахунки-фактури співробітники оформлюють у бухгалтерській програмі. Програма автоматично округляє підсумкову вартість товарів до двох знаків після коми. ПДВ під час розрахунку підсумкової вартості програма бере, не округляючи. У зв'язку з цим можливі невеликі розбіжності (до п'яти копійок) між даними у програмі та сумами, розрахованими вручну».

Витяг з облікової політики, представлений покупцям, дозволить вам уникнути частих виправлень у первинних документах.

Книга покупок, книга продажів

У книзі покупок та книзі продажів вартісні показники вказуються також у рублях та копійках. Мінфін Росії роз'яснив, що під час заповнення цих документів суми ПДВ не округляються (лист від 01.04.2014 р. № 03-07-РЗ/14417). Значить, податки у книзі продажів відображаються з точністю до другого знака після коми (саме так, як вони вказані у рахунку-фактурі, виставленому покупцю).

Ліміт залишку каси

Ліміт залишку готівки в касі округлювати до повного рубля можна як у меншу, так і більшу сторону. З 1 червня 2014 року набула чинності вказівка Банку Росії від 11 березня 2014 року №3210-У. Цей документ замінив положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 № 373-П, яке більше не діє. Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатка до цієї Вказівки, виходячи з характеру діяльності з урахуванням обсягів надходжень або суми видачі готівки. ІП, суб'єкти малого підприємництва ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.

Ліміт готівки в касі можна округлити до карбованців за правилами математики. Це підтвердили чиновники (лист ФНП Росії від 06.03.2014 р. № ОД-4-2/4116). А касові первинні документи, наприклад видаткові ордери, необхідно заповнювати з копійками.

Податки та збори

Насамперед, необхідно розділити поняття: податки та збори, оскільки нормативне регулювання з цих питань встановлено різними законодавчими актами. Говорячи словами фахівців, податок у реальному податковому механізмі – безповоротна та термінова форма примусового стягнення з платників податків відповідно до податкового кодексу частини їх доходів з метою задоволення суспільно необхідних потреб, а збір є цільовим внеском, який має на меті покриття витрат держави.

Декларації та платіжні доручення

У деклараціях і платіжках з податків суми зазначаються цілих рублях.

У пункті 6 статті 52 Податкового кодексу закріплено головне правило обчислення податків: їх суму слід відображати у повних рублях. Мінфін у листі від 5 березня 2014 року № 03-07-15/9519 роз'яснив, що зазначеною статтею кодексу регулюється порядок обчислення сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, які відображаються у деклараціях.

У рахунках-фактурах не допускається округлення до рублів. Ці документи законодавство зобов'язує компанії заповнювати у рублях та копійках.

Сума обчислюється в повних рублях: те, що менше 50 копійок, відкидається, те, що більше, - округляється у велику сторону, - говорить всім відоме правило, яке закріплено у статті 52 ПК. Проте з цього правила є винятки, про які не можна забувати. У формі будь-якої декларації ви можете побачити, що округляють не лише підсумкові дані, а й проміжні цифри на кожному аркуші. Тож якщо ту суму податку, яку бухгалтер відобразить у декларації, він вкаже також у платіжному дорученні, жодних розбіжностей не буде.

Страхові внески

Страхові внески на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством нараховуються за кожним працівником окремо (ч. 6 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 р. № 212-ФЗ). При цьому сума будь-якого із зазначених видів внесків, що підлягає сплаті вже загалом по організації, визначається у повних рублях (ч. 7 ст. 15 Закону № 212-ФЗ). Так, сума менше 50 копійок відкидається, а сума 50 копійок і більше округляється до рубля. Таким чином, нараховувати зазначені страхові внески до ПФР, ФСС та ФФОМС потрібно з копійками, а от сплачувати – у повних рублях. Інформація щодо нарахованих та сплачених внесків відображається у відповідних розрахунках (ч. 9 ст. 15 Закону № 212-ФЗ).

Оскільки внески нараховуються в рублях та копійках, а при сплаті їх сума округляється, то може виникнути недоїмка (наприклад, нараховано 1500 руб. 42 коп., а сплачено відповідно до правил округлення 1500 руб.). Зверніть увагу, що така недоїмка, що виникла в результаті застосування правил округлення, не тягне для організації відповідальності за умови, що страхові внески перераховані в строк (лист Мінпраці Росії від 14.02.2013 р. № 17-4/264).

В іншій ситуації, якщо організація не дотримується правил округлення, також можлива недоїмка (наприклад, було сплачено 1500 руб. 76 коп. замість 1501 руб.). У цих випадках можливі претензії чиновників та виставлення вимоги про сплату недоїмки, пені та штрафів (ст. 22 Закону № 212-ФЗ).

Що стосується страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, то порядок їх сплати регулюється Федеральним законом від 24 липня 1998 № 125-ФЗ. У зазначеному законі немає вимог округлювати суми внесків при сплаті. Таким чином, на відміну від внесків на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, внески на «травматизм» сплачуються у рублях та копійках.

Страхові внески можна сплачувати і в цілих рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Але якщо у податкових деклараціях суми округляють, то у звітності щодо страхових внесків немає. Показники у формах РСВ-1 ПФР та 4-ФСС вказують у рублях та копійках. Тому між даними у звітності та платіжках можуть виникнути невеликі розбіжності.

Тетяна Лесіна, бухгалтер, для журналу «Розрахунок»

Путівник для УСН

З цією електронною книгою ви легко розберетеся у всіх премудростях спрощеної системи оподаткування, грамотно складете бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. Електронне видання Ви отримуєте одразу після оплати на ваш email.
Дізнайтесь про видання більше >>

Якщо Ви маєте запитання — задайте його тут >>

Читайте також на тему:

Практична енциклопедія бухгалтера

Усі зміни 2018 року вже внесено до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.

Порядок розрахунку податку з УСН «доходи» у 2017-2018 (6%)

Надіслати на пошту

Розрахунок УСН «доходи» провадиться згідно з порядком, визначеним п. 3 ст. 346.21 НК РФ. У статті йтиметься про принципи виконання розрахунку УСН «доходи» та деякі його особливості.

Як порахувати УСН «доходи»?

Щоб зробити розрахунок податку УСН, платнику податків, який обрав об'єкт «доходи», слід виконати такі дії:

розрахувати податкову базу;
визначити розмір авансового платежу;
визначити остаточну суму податку на сплату.

Правила та формули, що діють на кожному етапі, не допускають подвійного тлумачення. Особливості можуть торкнутися лише розміру ставки цього виду податку, оскільки регіонам надано право встановлювати ставки, відмінні від 6%. Щоправда, лише у бік зменшення. Знижена ставка не може бути нижчою за 1%. Однак найбільш широко застосовується ставка 6%, і на неї ми будемо орієнтуватися в нашій статті.

Як розраховується УСН: визначення податкової бази?

Перед тим як розрахувати податок УСН 6%, треба визначити значення податкової бази. Визначення податкової бази при цьому об'єкті оподаткування не становить великих труднощів, оскільки не передбачає відрахування витрат і, відповідно, проведення роботи зі встановлення складу останніх з метою оподаткування.

Щоб дізнатися податкову базу за період нарахування податку, фактично отримані доходи підраховуються поквартально наростаючим підсумком. Наприкінці податкового періоду (року) підбивається загальний результат за доходами за цей період.

Як розрахувати податок 6% ССП: визначаємо розмір авансових платежів?

Авансовий платіж, що відповідає податковій базі, розрахованій з початку року до кінця звітного періоду, визначається за такою формулою:

де: Нб - податкова база, що є доход платника податків, що йде наростаючим підсумком з початку року.

Однак сума авансового платежу, що підлягає сплаті за підсумками звітного періоду, розраховуватиметься за іншою формулою:

АвПу = АвПр - Нвич - АвПпред,

АвПр - авансовий платіж, що відповідає податковій базі, розрахованій з початку року до кінця звітного періоду;

Нвич - податкове відрахування, що дорівнює сумі страхових внесків, сплачених у фонди, допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених працівникам, перерахованих платежів на добровільне страхування на користь працівників та торговельного збору, сплаченого до бюджету (якщо вид діяльності, який здійснюється платником податків, підпадає під цей збір) ;

АвПпред. - Сума авансів, сплачених за підсумками попередніх звітних періодів (таке віднімання передбачено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина податкового відрахування для ІП, що працюють на себе і не мають працівників, не обмежується (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), тобто це відрахування для ІП може зменшити суму нарахованого податку до 0. Підприємець, у якого Існують наймані працівники, вправі застосувати податкове відрахування лише у вигляді 50% від величини податку, розрахованого від податкової бази (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Це обмеження стосується лише страхових внесків, допомоги з тимчасової непрацездатності та платежів на добровільне страхування. На торговельний збір воно не поширюється (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). І навіть коли за рахунок суми внесків, допомоги та платежів на добровільне страхування досягнуто максимально можливої величини відрахування, нарахований податок можна додатково зменшити на суму торговельного збору. Платнику податків при цьому обов'язково потрібно стояти на обліку як платнику такого збору.

УСН: формула розрахунку остаточного платежу

За підсумками року проводиться останній за податковий період розрахунок податку на УСН 6%, що підлягає доплаті до бюджету. Слід пам'ятати, що може утворитися і переплата. Таку суму буде або зараховано в рахунок майбутніх платежів, або повернено на рахунок платника податків.

Формула, за якою провадиться розрахунок податку УСН — доходи, встановлено п. 1 ст. 346.21 НК РФ і виглядає так:

Нг - сума податку, що є результатом множення податкової бази, розрахованої за весь рік, на 6%;

АВП – сума авансових платежів, які обчислені протягом року.

Докладніше про те, що таке єдиний податок, який сплачується при УСН, читайте у статті «Єдиний податок за спрощеної системи оподаткування (УСН)» .

Умови прикладу для розрахунку УСН «доходи» за 2017 рік

Розглянемо поетапно, як за УСН — доходи — розрахувати податок. Для цього наведемо приклад, як рахувати УСН 6%.

ТОВ «Омега», що використовує у своїй діяльності УСН з об'єктом «доходи», у 2017 році отримало дохід обсягом 3 200 000 руб. З розбивкою по місяцях це виглядає так:

січень – 280 000 руб.;
лютий – 310 000 руб.;
березень – 260 000 руб.;
квітень – 280 000 руб.;
травень – 260 000 руб.;
червень – 250 000 руб.;
липень – 200 000 руб.;
серпень – 245 000 руб.;
вересень – 220 000 руб.;
жовтень – 285 000 руб.;
листопад – 230 000 руб.;
грудень – 380 000 руб.

За підсумками кварталу дохід склав 850 000 руб., Півріччя - 1 640 000 руб., 9 місяців - 2 305 000 руб., Року - 3 200 000 руб.

У податковому періоді ТОВ «Омега» сплатило до фондів страхових внесків:

за 1-й квартал – 21 000 руб.;
за півріччя – 44 300 руб.;
за 9 місяців – 66 000 руб.;
за весь рік – 87 000 руб.

Були також виплати допомоги з тимчасової непрацездатності. Їх загальна сума склала 24 000 руб., У тому числі:

у 2-му кварталі – 17 000 руб.;
у 3-му кварталі – 7 000 руб.

З 2-го півріччя ТОВ «Омега» почало здійснювати торговельну діяльність і в 4-му кварталі сплатило торговельний збір у сумі 12 000 руб.

Розрахунок УСН-податку за 2017 рік

ТОВ «Омега» вироблятиме при УСН 6% розрахунок податку в такий спосіб.

Спочатку робиться по УСН 6% розрахунок авансового платежу, що припадає на податкову базу цього звітного періоду:

850 000 руб. × 6% = 51000 руб.

Потім до отриманої суми застосовується відрахування. Тобто, вона зменшується на страхові внески, сплачені в 1-му кварталі. Оскільки організація має право зробити таке зменшення не більше ніж на половину нарахованої суми, перед цим зменшенням потрібно перевірити виконання умови щодо можливості застосування відрахування у повному розмірі:

51 000 руб. × 50% = 25500 руб.

Ця умова дотримується, оскільки внески дорівнюють 21 000 руб., А максимальний розмір відрахування - 25 500 руб. Тобто аванс можна зменшувати на всю суму внесків:

51 000 руб. - 21 000 руб. = 30000 руб.

Авансовий платіж до сплати за підсумками 1-го кварталу дорівнюватиме 30 000 руб.

Спочатку розраховується авансовий платіж, що припадає на податкову базу цього звітного періоду. Податкова база у своїй визначається наростаючим результатом. В результаті отримуємо:

1640000 руб. × 6% = 98400 руб.

Отриману суму слід зменшити на страхові внески, сплачені за півріччя, та на суму допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених працівникам за перші 3 дні хвороби у 2-му кварталі. Загальний розмір внесків та допомоги за півріччя становить:

44300 руб. + 17000 руб. = 61300 руб.

Однак відняти цю суму з 98400 руб. не вийде, оскільки максимальний розмір відрахування менше за неї і становить всього 49 200 руб. (98400 руб. х 50%). Тому авансовий платіж можна зменшити тільки на 49 200 руб. У результаті отримаємо:

98400 руб. - 49 200 руб. = 49200 руб.

Тепер визначаємо авансовий платіж за підсумками півріччя, віднімаючи від цієї суми аванс за підсумками першого кварталу:

49200 руб. - 30 000 руб. = 19200 руб.

Таким чином, за підсумками півріччя сума авансу до сплати становитиме 19 200 руб.

Спочатку розраховується авансовий платіж, що припадає на податкову базу цього звітного періоду. В результаті отримуємо:

2305000 руб. × 6% = 138300 руб.

Отриману суму слід зменшити на страхові внески, сплачені за 9 місяців, та на суму допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених співробітникам за перші 3 дні хвороби у 2 та 3 кварталах. Загальний розмір внесків та допомоги за період становить:

66300 руб. + 17000 руб. + 7000 руб. = 90300 руб.

Однак цю суму не вийде відняти з 138 300 руб., Оскільки максимальний розмір відрахування менше за неї і становить всього 69 150 руб. (138300 руб. × 50%). Тому авансовий платіж можна зменшити тільки на 69 150 руб. У результаті отримаємо:

138300 руб. - 69 150 руб. = 69150 руб.

Тепер визначимо авансовий платіж за підсумками 9 місяців, віднімаючи від цієї суми аванси, нараховані до сплати за підсумками першого кварталу та півріччя:

69150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19950 руб.

Таким чином, за підсумками 9 місяців сума авансу до сплати становитиме 19950 руб.

Слід провести розрахунок УСН 6% за авансовим платежем, що припадає на податкову базу податкового періоду (року). В результаті отримуємо:

3200000 руб. × 6% = 192 000 руб.

Отриману суму слід зменшити на страхові внески, сплачені за весь рік, та на суму допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених працівникам за перші 3 дні хвороби за весь рік. Загальний розмір внесків та допомоги за період становить:

87 000 руб. + 17000 руб. + 7000 руб. = 111 000 руб.

Однак цю суму не вийде відняти з 192 000 руб., Оскільки максимальний розмір відрахування менше за неї і становить всього 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). З цієї причини платіж можна зменшити тільки на 96 000 руб., Що відносяться до внесків та посібників. Однак у 4-му кварталі мав місце ще й платіж по торговому збору (12 000 руб.). На його величину вирахування можна збільшити. У результаті отримаємо:

192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.

Тепер робиться за УСН розрахунок податку, що підлягає сплаті протягом року, шляхом віднімання з цієї суми всіх авансів, нарахованих до сплати за підсумками 1-го кварталу, півріччя та 9 місяців:

84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14850 руб.

Таким чином, за підсумками року сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету, становитиме 14850 руб.

Про те, як і на якому бланку заповнити УСН-декларацію, читайте у матеріалі «Зразок заповнення декларації з УСН у 2017-2018 роках» .

Розрахунок УСН у 2018 році

Правила розрахунку УСН-податку у 2018 році у порівнянні з 2017 роком збережено без змін.

Також незмінними залишилися і ліміти доходів, що дозволяють переходити до застосування УСН (112500000 руб.) І зберігати право на це застосування (150 млн руб.). На коефіцієнт-дефлятор у період 2017-2019 років ці межі не індексуються.

Про те, яким буде коефіцієнт-дефлятор у 2020 році, читайте у матеріалі «Нові ліміти доходів за УСН не зміняться до 2021 року» .

Розрахунок УСН-податку при об'єкті «доходи» виробляється поквартально: 3 разу у своїй розраховуються суми авансів, а, за підсумками року визначається остаточна величина податку. Базою розрахунку є отримані за період (щоразу визначається наростаючим підсумком) доходи, які множаться на ставку (зазвичай 6%, але в регіонах допускається її зниження).

Отриману за таким розрахунком суму податку можна зменшити на сплачені за відповідний період страхові внески, виплати з непрацездатності та платежі з добровільного страхування. Для роботодавців величина такого відрахування не може перевищити 50%, а для ІП, які не мають працівників, можливе зменшення нарахувань на 100%. Доповнює відрахування величиною (понад 50%) виявиться сума сплаченого за період торговельного збору.

У всіх періодах, крім 1 кварталу, розрахована таким чином сума додатково зменшується на величину нарахованих у попередніх звітних періодах авансів.

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

як нараховувати усно з копійками чи ні?

Нараховувати в бухобліку податок спрощенцям можна як у повних рублях, так і з копійками.

За загальним правилом організації відображають у бухгалтерському обліку майно, зобов'язання та господарські операції в рублях та копійках. Незважаючи на це, компанія може встановити в обліковій політиці, що вона веде бухоблік у сумах, заокруглених до цілих рублів.

Окрім цього, спрощенці заповнюють свою декларацію у повних рублях. І також без копійок перераховують податок.

Суму податку менше ніж 50 коп. відкидайте, а суму податку 50 коп. і більше округляйте до рубля.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

1. Стаття: Що робити з копійчаними розбіжностями при врахуванні податків та внесків

До редакції журналу «Головбух» надходить багато листів з такими питаннями. Як нараховувати зарплатні платежі по кожному співробітнику – з копійками чи без? А, спрямовуючи податки та внески до бюджету, їх треба округляти? Що робити з копійчаними розбіжностями у звітності? І питання, треба сказати, далеко не пусті. Адже, за словами наших читачів, навіть мізерна недоїмка нерідко стає приводом для претензій з боку ревізорів.

Як завжди, поспішаємо допомогти вам. У статті ми детально розберемо, з копійками або без нараховувати та сплачувати основні податки та внески. А нижче ви знайдете таблицю-шпаргалку, з якою ви не заплутаєтесь у всіх цих правилах.

Коли суми податків та внесків треба округляти, а коли залишати з копійками

Як вважати податок з УСН для ІП на УСН 6% у 2018 році? І знову про податкове відрахування!

Доброго дня, шановні ІП!

Щороку виникає дуже багато питань виникає на тему податкового відрахування страхових внесків ІП з податку з УСН для ІП на УСН 6% (“доходи”) без працівників. Постійно задаються питання про те, як правильно рахувати податок з УСН, як правильно робити податкове відрахування і таке інше…

Потік питань не припиняється =)

У цій статті ми розглянемо кілька прикладів і порахуємо на калькуляторі, щоб це було наочно. І, сподіваюся, одразу відповім на більшість ваших питань.

Спочатку зазначу, що обов'язкові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування краще робити поквартально.

Так, я знаю, що ці внески можна сплатити одразу, за весь рік (часто так і роблять). Але переважна більшість ІП вважає за краще робити ці платежі саме поквартально, щоб рівномірно розподілити навантаження по платежах ІП протягом року. Абсолютна більшість програм для ІП на УСН пропонують сплачувати страхові внески "за себе" саме поквартально. Також якщо у вас відкритий рахунок ІП у банку, то теж наполегливо рекомендую сплачувати внески «за себе» поквартально, і лише з рахунку ІП у банку.

Про те, скільки і коли потрібно сплачувати внесків на обов'язкове страхування "за себе" у 2018 році, можна прочитати ось у цій статті: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Перш ніж перейти до конкретних прикладів, я зроблю невелике пояснення. Щоб щоразу не писати довге формулювання "обов'язкові внески на пенсійне та медичне страхування ІП", я писатиму "обов'язкові внески" або просто "внески за себе". Але маються на увазі саме обов'язкові внески ІП на пенсійне та медичне страхування "за себе".

Отже, розглянемо конкретний приклад для ІП на УСН 6% без працівників

Наприклад, у ІП спрощена система оподаткування УСН 6% і він працює без співробітників. Це важливо, що без співробітників, оскільки для ІП зі співробітниками алгоритм вирахування відрізняється.

ІП працює перший рік, у нього немає боргів за звітністю, з податків та внесків за попередні роки. ІП сплатив обов'язкові страхові внески за себе за перший квартал 2018 року ДО 31 березня 2018 року.

Це важливо, тому що якщо Ви сплатите ці внески ПІСЛЯ 31 березня 2018 року, то авансовий платіж по УСН за перший квартал 2018 року НЕ МОЖНА зменшувати. Але нижче, у прикладах, розглянуто ситуацію для тих, хто запізнився… Читайте та вважайте уважно.

Нехай дохід у нашого ІП із прикладу за перший квартал 2018 року становив 400 000 рублів.

Але спочатку нагадаю, що обов'язкові внески на пенсійне та медичне страхування “за себе” для ІП у 2018 році становлять такі суми:

Внески до ПФР "за себе" (на пенсійне страхування): 26 545 рублів
Внески у ФФОМС "за себе" (на медичне страхування): 5840 рублів
Разом за 2018 рік = 32385 рублів
Також не забуваємо про 1% від суми, що перевищує 300 000 рублів річного доходу (про це трохи нижче)

Якщо здійснювати ці обов'язкові внески поквартально, то вище цифри необхідно розділити на чотири квартали:

Отже, повернемося до нашого прикладу

ІП отримав дохід у розмірі 400 000 рублів за перший квартал. І до 31 березня 2018 року сплатив обов'язкові внески за перший квартал 2018 року у розмірі:

Внески до ПФР: 26545: 4 = 6636,25 рублів
Внески до ФФОМС: 5840: 4 = 1460 рублів
Разом за квартал: 8096,25 рублів

Яким буде авансовий платіж за УСН за перший квартал 2018 року?

Вважаємо аванс по УСН: 400 000*6% = 24 000 рублів

Ось із цих 24 000 наш ІП має право зробити податкове вирахування на суму сплачених обов'язкових внесків на пенсійне та медичне страхування за перший квартал:

24 000 - 6636,25 - 1460 = 15 903 руб. 75 копійок.

Тобто, ми зробили так зване податкове вирахування з авансу щодо УСН і з чистою совістю зменшуємо його розмір.

Але зверніть увагу, що така схема діє тільки в тому випадку, якщо внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування були здійснені ДО 31 березня поточного року. Зрозуміло, це правило діє і для наступних кварталів, тільки терміни сплати обов'язкових внесків будуть іншими (див. нижче).

А що буде, якщо я сплачую обов'язкові внески на пенсійне та медичне страхування після 31 березня?

Ви не зможете зробити податкове вирахування з авансу по УСН за перший квартал. Тому й пишу, що внесок потрібно зробити наперед, до завершення кварталу. Але це не означає, що ця сума, як то кажуть, «згорить».

Куди та як треба платити?

Можна сплачувати з рахунку ІП або готівкою за допомогою квитанції в Ощадбанку. Самі квитанції та платіжні доручення можна сформувати у програмі бухгалтерського обліку (наприклад, у «1С» або в популярних інтернет-бухгалтеріях для ІП). Тому я не буду докладно зупинятися на цьому питанні, тому що всі ведуть облік у різних програмах та сервісах.

Тільки пам'ятайте, що починаючи з 1 січня 2017 року ці внески потрібно сплачувати не до ПФР та ФФОМС, як було в минулі роки, а у ФНП. Таким чином, у жодному разі не використовуйте реквізити зі старих платіжок та квитанцій за минулі роки. Та й взагалі, не використовуйте старі шаблони при сплаті податків та внесків, оскільки можуть змінитися КБК, реквізити ІФНС.

І ще один важливий момент:

Зверніть увагу, що якщо у вас відкритий рахунок ІП у банку, то наполегливо рекомендується сплачувати внески (і податки) лише з нього. Справа в тому, що банки починаючи з 2017 року і цей момент контролюють. І якщо у вас відкритий рахунок у банку для ІП, то обов'язково сплачуйте всі податки та внески лише з рахунку ІП, а не готівкою.

А що якщо обов'язкові внески будуть більшими, ніж квартальний аванс щодо УСН?

Справді, часто трапляються такі ситуації.

Наприклад, аванс по УСН за перший квартал становив 1000 рублів, а сума обов'язкових внесків становила 8096,25 рублів. Оскільки аванс щодо УСН за перший квартал менший від внесків, то нічого платити не треба. За УСН, звичайно.

1000 - 8096,25 = -7096,25 (Значення негативне, аванс по УСН не платимо).

І що? Ці 7096,25,5 рубля «згорять»?

Ні, не згорять. Вони перейдуть для вирахування на наступний квартал. Потрібно розуміти, що ми вважаємо накопичувальним результатом.

Наприклад, як вважатимемо відрахування у другому кварталі, якщо вийшла така ситуація, що у першому кварталі обов'язкові внески були більшими, ніж аванс щодо УСН

1. квартал 2018 року

Дохід 16 660 рублів;
ІП сплатив обов'язкові внески у розмірі 8096,25 рублів за перший квартал;
16660 * 6% = 999,6 рублів, що менше ніж 8096,25 рублів. Отже, аванс щодо УСН наш ІП не платить.

2. квартал 2018 року

доход 300 000 рублів;
ІП сплатив обов'язкові внески у розмірі 8096,25 рублів за другий квартал;
(16660 +300 000) * 6% = 18999,6 рублів; (Підсумуємо виручку по ІП за два квартали і рахуємо від цієї суми 6%)
Підсумовуємо обов'язкові внески за перший та другий квартал: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 руб.
Робимо відрахування: 18999,6 - 16192,5 = 2807,1 руб. потрібно заплатити аванс щодо УСН за підсумками першого півріччя 2018 року.

Сподіваюся, я Вас не заплутав =)

Загалом рекомендую вважати це все не в ручному режимі, а купити хорошу бухгалтерську програму для ІП. Нині дуже багато рішень для таких завдань. Як програм для звичайного комп'ютера, і онлайн-сервіси. Все це вважається у програмах в автоматичному режимі.

Розглянемо інший приклад для ІП на УСН 6% без працівників

Перший квартал 2018 року

Підприємець у першому кварталі отримав дохід у розмірі 60 000 рублів.

Другий квартал 2018 року

Дохід 300 000 рублів
Сплатив обов'язкові внески “за себе” відразу за перший та другий квартал 2017 року у розмірі 16192,5 рублів (суворо до 30 червня потрібно платити!)

Як порахувати аванс щодо УСН за перше півріччя 2018 року?

Аналогічно рахуємо за 9 місяців 2018 року. Думаю, що схема зрозуміла, і вона знадобиться Вам для контролю бухгалтерських програм, які вважають все це в автоматичному режимі. Але, зрозуміло, треба розуміти за яким алгоритмом виробляються розрахунки.

І ще один приклад.

Порахуємо аванс з УСН вже за 9 місяців 2018 року

Щоб не ускладнювати розрахунки, продовжимо приклад, який розглянули вище:

Перший квартал 2018 року

Підприємець у першому кварталі мав дохід у розмірі 60 000 рублів.
Внески на обов'язкове страхування "за себе" не робив.
Але заплатив аванс по УСН 60 000*6% = 3600 рублів.

Другий квартал 2018 року

Дохід 300 000 рублів
Сплатив обов'язкові внески “за себе” відразу за перший та другий квартал 2018 року у розмірі 16192,5 рублів (суворо до 30 червня потрібно платити!)
Сплатив аванс по УСН у розмірі 1807,5 рублів (ми щойно порахували це значення, коли вважали аванс по УСН за півріччя)

Третій квартал 2018 року

Дохід 200 000 рублів
Сплатив обов'язкові внески "за себе" за третій квартал у розмірі 8096,2 5 рублів. Тобто за 9 місяців наш ІП сумарно заплатив на обов'язкове пенсійне та медичне страхування 8096,25 + 16192,5 = 24 288,75 рублів

Як порахувати аванс щодо УСН за 9 місяців 2018 року? Аналогічно тому, як уважали за півріччя.

Підсумовуємо всі доходи за 9 місяців: 60000 + 300000 + 200000 = 560000
Вважаємо 6% цієї суми: 560 000 * 6% = 33 600 рублів
З цієї кількості віднімаємо обов'язкові внески, які ІП сплатив за 9 місяців. І віднімаємо авансові платежі по УСН, які ІП здійснив за півроку:

33600 - 24288,75 - 1807,5 - 3600 = 3903,75 рублів необхідно буде заплатити аванс по УСН за 9 місяців.

Зверніть увагу, що ми рахували все суворо, до копійки. Я це зробив спеціально, щоб остаточно не заплутати ІП-новачків ще й із заокругленням до цілих рублів =)

Але бухгалтерські програми вважають суми із заокругленням до цілих рублів, за правилами арифметики. Так-що, не дивуйтеся, коли бухгалтерська програма округлить підсумкову суму до цілих рублів.

Уважно прочитайте інструкцію щодо його використання та спробуйте його: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Перегляньте відео, але тільки врахуйте, що у відеоінструкції наведено суми за обов'язковими платежами у 2017 році.

А що там з 1%, який потрібно платити при виручці понад 300 тисяч?

Дійсно, ІП зобов'язаний платити на пенсійне страхування 1% від суми, що перевищує 300 000 рублів на рік.

Особисто я волію здійснювати цей платіж за підсумками року, наступного за звітним. І зроблю його з 1 січня по 30 квітня 2019 року.

Його теж можна віднімати з податку з УСН, але тільки за той рік, у якому платили 1% від суми, понад 300 000 рублів на рік. Наприклад, я оплачу 1% у 2019 році. Отже, я зможу зменшити податок з УСН лише за 2019 рік, оскільки платіж здійснювався у 2019 році.

Якщо ви платитимете 1% протягом 2018 року, то можете зменшувати авансові платежі по ССП за 2018 рік. Зрозуміло, якщо перевищите річний дохід 300 000 рублів 2018 року. Якщо використовуєте бухгалтерські програми, то вони це автоматично вважають.

Зверніть увагу, що 1% суми, що перевищує 300 000 рублів річного доходу ІП, потрібно сплатити до 1 липня 2019 року.

А коли потрібно сплачувати податок з УСН за 4-квартал (точніше говорити “за підсумками року”)?

Справді, якщо з першими трьома кварталами все зрозуміло і зрозуміло за термінами платежів авансу за УСН:

за 1 квартал 2018 року: з 01 квітня до 25 квітня;
за 6 місяців 2018 року: з 1 липня до 25 липня;
за 9 місяців 2018 року: з 01 до 25 жовтня;

А коли сплачувати податок за УСН за підсумками року?

Відповідаю: його потрібно сплатити не пізніше 30-го квітня 2019 року, коли готуватимете декларацію щодо УСН.

Ще раз повторюся, що все вважається накопичувальним результатом. Тут уже рахуватимемо за підсумками року.

А коли потрібно сплачувати квартальні внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування?

за 1 квартал 2018 року: з 01 січня по 31 березня;
за 2 квартал 2018 року: з 01 квітня до 30 червня;
за 3 квартал 2018 року: з 1 липня до 30 вересня;
за 4 квартал 2018 року: з 01 жовтня до 31 грудня.

Не тягніть сплату податків та внесків до останнього дня. З урахуванням різноманітних свят та вихідних днів, гроші можуть просто зависнути у банку та не дійти за призначенням у встановлений термін.

Наприклад, зробили Ви платіж зі страхових внесків 31 березня ввечері, а гроші десь “застрягли” у банку через невідому причину на кілька днів. Відбувся технічний збій, платіж було відправлено, наприклад, 1 квітня. Відповідно, Ви вже не зможете зробити податкове вирахування з податку з УСН за перший квартал. Тому краще платити всі податки і внески хоча б за тиждень до закінчення терміну.

Насправді все це автоматично вважається в бухгалтерських програмах. У них вже вбудовані календарі, які сповіщатимуть Вас про майбутні податкові події, формуватимуть квитанції на сплату податків та внесків. Формують декларацію та КУДІР …. і так далі і тому подібне.

Ваше завдання полягатиме в тому, щоб акуратно вносити операції з руху грошей до таких програм. А вже сама програма формуватиме звіти на основі цих операцій.

Тому обов'язково купіть програму обліку для ІП і не забивайте собі голову зайвою інформацією:) Але, проте, Ви повинні розуміти, як вважаються податки та внески.

І вміти перевіряти правильність їхніх розрахунків. Власне, саме тому виникла ця невелика стаття.

З повагою, Дмитро Робіонек

Готова нова електронна книга з податків та страхових внесків для ІП на УСН 6% без працівників на 2018 рік:

«Які податки та страхові внески сплачує ІП на УСН 6% без співробітників у 2018 році?»

У книзі розглянуто:

Питання про те, як, скільки і коли сплачувати податків та страхових внесків у 2018 році?
Приклади з розрахунків податків та страхових внесків «за себе»
Наведено календар платежів з податків та страхових внесків
Часті помилки та відповіді на безліч інших питань!

«ІП На УСН 6% БЕЗ Доходу та Співробітників: Які Податки та Страхові Внески Потрібно сплачувати у 2018 році?»

Електронна книга для ІП на УСН 6% без співробітників, які не мають доходу в 2018 році. Написана на основі численних питань від ІП, які мають нульовий дохід, та не знають як, куди та скільки сплачувати податків та страхових внесків.

Готово докладний покроковий посібник з відкриття ІП у 2018 році. Ця книга призначена насамперед для новачків, які хочуть відкрити ІП та працювати на себе.

Вона так і називається:

«Як відкрити ІП у 2018 році? Покрокова Інструкція для початківців»

З цієї інструкції Ви дізнаєтесь:

Як правильно оформити документи на відкриття ІП?
Вибираємо коди КВЕД для ІП
Вибираємо систему оподаткування для ІП (короткий огляд)
Відповім на безліч супутніх питань
Які органи нагляду слід повідомити після відкриття ІП?
Усі приклади наведено на 2018 рік
І багато іншого!

Вітаю!
Дякую за статтю. Корисно!
У статті є технічна помилка щодо «року»:
Як порахувати аванс щодо УСН за перше півріччя 2017 року?
Вважаємо:
Підсумовуємо всі доходи за півріччя: 60000 +300000 = 360000
Вважаємо 6% цієї суми: 360 000 * 6% = 21 600
З цієї кількості віднімаємо обов'язкові внески, які ІП заплатив за півроку. І віднімаємо аванс щодо УСН, який підприємець заплатив у першому кварталі:
21 600 – 16192,5 – 3600 = 1807,5 рублів необхідно заплатити за підсумками двох перших кварталів (точніше, за півроку)

Аналогічно рахуємо за 9 місяців 2017 року.

Тетяно, добрий день
Дякую, поправив рік. Писав на початку 2018-го, ще не звик до нової дати)

Дмитро,
я правильно розумію, що обов'язкові внески за 1 кв 2018 року треба сплачувати за тими самими реквізитами, що й внески за 4 кв.
Внески до ПФР: 26545: 4 = 6636,25 рублів
Внески до ФФОМС: 5840: 4 = 1460 рублів.

Тобто можна повторити шаблон платежу, змінивши в ньому лише суму внеску та дату періоду на ГД.00.2018?

Тетяна, КБК із внесків «за себе» залишилися такими ж як і в 2017 році.
Інші реквізити перевірте актуальність. Аж раптом у вашої інспекції вони змінилися, таке теж буває.

Дмитре, добрий день! Я відкрила своє ІП 1 листопада 2017 року. Сплачувала обов'язкові внески (пенсійні та медичні страхування) за 2017 рік у грудні, а за 1 квартал 2018 року – сьогодні. У мене питання таке: як я маю правильно і коли сплачувати податок УСН 6%. Також кожен квартал чи 1 раз на рік? УСН за 2017 рік на даний момент у мене не сплачено. Прошу прояснити це питання.

Маріє, терміни оплати за кварталами є у статті. Податок з УСН потрібно сплачувати поквартально.

Спасибі величезне ща таку корисну і ємну статтю! Ви молодець!
Але в мене питання трохи глибше.
Скажіть, а як податкова розуміє, що я здійснив оплату обов'язкових внесків за перший квартал (наприклад до 31 березня) і не просить мене робити авансовий платіж внесків) вже у квітні?

Якщо надто складно пояснив, то поясню суть кратно: якщо перерахувати суми коректно за вказаними КБК, чи нудно щось робити ще? Звітувати, якось пояснювати, скільки у мене авансовий платіж і що він менший від надісланих внесків? (Я - ІП заснуй 6% доходи за себе)

Сергій, якщо пройдете реєстрацію в Особовому Кабінеті ІП на сайті ФНП, то побачите, що у ФНП є дані щодо всіх внесків ІП.
Ні, пояснювати не треба, якщо податок з УСП виявився нульовим. Але за декларацією все одно буде камеральна перевірка за підсумками року. Якщо будуть питання, то поставлять =)
Тому вважати треба коректно.

Дмитре, дякую!
Так помітив дані про внески та авансові платежі та нез'ясовані в особистому кабінеті.
Інформація про внески, сплачені мною у податкової, буде, але як вона розуміє, що я ці внески більше, ніж авансовий платіж за цей квартал? Як вона розуміє, що я їй нічого не винен, тому що сплатив внесків у фонди за квартал на суму більшу за авансові платежі(6% від доходів) за квартал і не штрафують мене? Вона бачить мій розрахунковий рахунок та порівнює із внесками? (Ось це ніде не знайшов)

Так, податківці запитують дані з р/рах. Моніторять.

І невелика поправочка, нагнітіть нульовий він просто менше, ніж я хочу відрахувати внесків.
Наприклад я відраховую внесків за перший квартал-на 8000₽, а податків за перший квартал - 6000₽, тільки сплатив платіжку через онлайн-банк переконався що гроші дійшли і сума відобразилася в ЛК ФНП і все (більше ніяких дій робити не потрібно)?

Дмитро, ДЯКУЙ за статтю. Питання зменшення авансових платежів за рахунок внесків. А якщо всі внески вже сплатила у новому 2018 році? їх можна відняти у 2018 році?

Так у статті все написано)

Дмитре, підкажіть будь ласка, якщо я з простроченням сплатила внески за себе за 2016 рік у січні 2017, чи могла я не сплачувати аванс по УСН за всі квартали якщо вони в сумі менші за внески за себе?

Добридень! Я сплатив внесків за підсумком року 32 385, чи повинен я сплачувати податок 6%, від суми доходу 300 000. Взагалі, що я повинен сплатити обов'язково за рік, як ІП на УСН 6% з доходу за рік 300 000, всі платежі внески. податки тощо. Дякую

Добридень. Дмитре, який закон регламентує податкове відрахування на обов'язкові платежі для ІП при УСН?

Ірина, НК РФ Стаття 346.21. Порядок обчислення та сплати податку

Велике спасибі за інформацію. Бентежить лише формулювання у цій статті «При цьому платники податків (за винятком платників податків, зазначених в абзаці шостому цього пункту) мають право зменшити суму податку (авансових платежів з податку) на суму зазначених у цьому пункті видатків не більше ніж на 50 відсотків».
Поясніть, будь ласка.

Будь ласка. Ваша цитата з ПК відноситься до ІП зі співробітниками...
У ІП на УСН без співробітників немає таких обмежень щодо вирахування внесків «за себе».

Добридень! Підкажіть будь ласка. Чи не встигли сплатити внески за себе до 31.03.2018. Діяльність тимчасово припинилася. Податок на УСН за перший квартал становив 5 876,00. Отже ми маємо сплатити цей податок. І маємо сплатити внески за себе. А якщо у нас виручки більше не буде на цьому ІП цього року, ми ці 5 876,00 втратимо? Заздалегідь дякую!

Дмитре, добрий день.
Щойно відкрив ІП (в 1 кварталі 18 року), за перший квартал надходжень на рахунку не було (баланс 0), відповідно авансові та страхові платежі не вносив, з квітня місяця з'явилися надходження.
Можу я заздалегідь сплатити страхові внески за 1 та 2 квартал, наприклад у квітні (1с уже порахувала суму страхового платежу платежу

1С: податок з УСН з копійками чи без?

Анонім сказав(ла): 20.03.2014 21:13

Не все, що написано в інтернеті правда. Якщо не слідкуйте за законодавством, читайте хоч Додатки до опису при оновленні програми Ось Вам цитата звідти

«Федеральним законом від 23 липня 2013 року N 248-ФЗ затверджено наступну редакцію п. 6 у ст.52 ПК РФ
«»Сума податку обчислюється у рублях. Сума податку менше 50 копійок відкидається, а сума податку 50 копійок і більше округляється до рубля».
Закриття місяця

«З 01.01.2014 року при виконанні регламентної операції «Розрахунок податку на прибуток» податок на прибуток обчислюється в повних рублях, а залишок від округлення переноситься на рахунок 99.09 «Інші прибутки та збитки».
При виконанні регламентної операції "Закриття рахунків 90,91" сальдо рахунку 68.02 "НДС" коригується до цілих рублів, а залишок списується на рахунок 99.09 "Інші прибутки і збитки".

Суми податків та внесків — округляємо правильно

Сума податку обчислюється в повних рублях: те, що менше 50 копійок, відкидається, те, що більше - округляється до повного рубля, - говорить всім відоме правило, яке закріплено у статті 52 НК РФ. Проте з цього правила є винятки, про які не можна забувати. Марина Скудутіс нагадала, коли можна округляти, а коли не можна.

Сума податку обчислюється в повних рублях: те, що менше 50 копійок, відкидається, те, що більше, - округляється до повного рубля, - говорить всім відоме правило, яке закріплено у статті 52 НК РФ. Проте з цього правила є винятки, про які не можна забувати.

У пункті 6 статті 52 НК РФ закріплено головне правило обчислення податків: їх суму необхідно відображати у повних рублях. Мінфін у Листі від 5 березня 2014 року № 03-07-15/9519 (доведено до відома нижчестоящих податкових органів та платників податків Листом ФНП від 8 квітня 2014 року № ГД-4-3/) роз'яснив, що зазначеною статтею Кодексу регулюється порядок обчислення податків, що підлягають сплаті до бюджету, які відображаються у деклараціях.

Щодо застосування ПДВ вартісні показники рахунку-фактури слід зазначати у рублях та копійках.

Щодо застосування ПДВ необхідно враховувати таке. Вартісні показники рахунки-фактури, зокрема у графі 8 «Сума податку, предъявляемая покупцю», необхідно вказувати на рублях і копійках (доларах навіть центах, євро і євроцентах чи іншій валюті). Про це сказано в пункті 3 Правил заповнення рахунку-фактури, що застосовується при розрахунках з ПДВ, затверджених постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 № 1137. Тому правило про округлення, передбачене пунктом 6 статті 52 ПК РФ, щодо сум податку на додану вартість у рахунках-фактурах, не застосовується. І це важливо запам'ятати.

Таку думку висловлює Мінфін у Листах від 1 квітня 2014 року № 03-07-РЗ/14417 та від 17 лютого 2014 року № 03-07-09/6395. З кількості роз'яснень відомства на тему округлення сум у рахунку-фактурі, можна дійти невтішного висновку, що комерсанти і бухгалтери часто ставлять такі питання, отже – їм ця тема важлива. Однак виведення Мінфіну у всіх перерахованих документах однозначне: округляти ПДВ, вказаний у рахунку фактури, не можна. У Листі від 29 січня 2014 № 03-02-07/1/3444 відомство також пояснило, що правило, передбачене пунктом 6 статті 52 НК РФ, не поширюється і на первинні документи.

Округлений ліміт

Банк Росії в Листі від 24 вересня 2012 № 36-3/1876 роз'яснив, що для розрахунку ліміту залишку готівки можуть застосовуватися правила математичного округлення. Згадаймо курс середньої школи: значення від 0,5 і вище необхідно заокруглювати у більшу сторону, менше 0,5 – меншу.

ФНП у Листі від 6 березня 2014 року № ЕД-4-2/ повідомила, що якщо дотримуватися порядку округлення, який пропонує Банк Росії, адміністративне правопорушення відсутнє.

Служба нагадала, що згідно з пунктом 25 Положення з ведення бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну від 29 липня 1998 № 34н, бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій допускається вести в сумах, округлених до цілих рублів. Сумові різниці, що виникають при цьому, відносяться на фінансові результати у комерційної організації або збільшення доходів (зменшення витрат) у некомерційної організації.

Страхові внески

Відповідно до пункту 7 статті 15 Закону № 212-ФЗ, сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідних державних позабюджетних фондів, визначається у повних рублях: менше 50 копійок потрібно відкидати, більше – округлювати до повного рубля. Якщо застосовувати на практиці це правило, проблем із контролерами виникнути не повинно. У Листі від 14 лютого 2013 року № 17-4/264 Мінпраця повідомила: «вважаємо дії територіальних відділень ПФР щодо направлення платнику страхових внесків вимоги про сплату недоїмки за страховими внесками, що утворилася за рахунок правил округлення сум страхових внесків, сплачених у строк у співвідношенні державні позабюджетні фонди, неправомірні». Отже округлювати зазначені суми компанії мають право. Головне робити це правильно. Хоча, треба визнати, на практиці суперечки з Фондами все ж таки виникають.

З підприємцями ситуація простіша. Порядок сплати комерсантами внесків за себе закріплено у статті 16 Закону №212-ФЗ. У цій нормі про округлення нічого не сказано, а це означає, що ІП мають перераховувати до Фондів суми у рублях та копійках.

Потрібно враховувати одну важливу особливість: внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань не можна округляти. Їх потрібно вказувати у рублях та копійках. Справа в тому, що порядок сплати таких переказів регулюється Законом № 125-ФЗ і в цьому нормативному акті нічого не сказано про заокруглення.

«Спрощений» податок

У 2012 році ВАС РФ своїм рішенням № 8116/12 визнав пункт 2.11 Порядку заповнення декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, що не відповідає ПК. Названою нормою закріплено, що це значення вартісних показників під час заповнення декларації по «спрощеному» податку вказуються у рублях. ВАС дійшов висновку, що це правило призводить до зміни податкового обов'язку підприємців. Тому зазначені суми округляти не потрібно.

Із «спрощеним» податком складається заплутана ситуація. З одного боку, існує зазначене рішення ВАС, з іншого – редакція статті 52 ПК, що діє, в якій чітко закріплює правило про округлення податків. Але пункт 2.11 Порядку так і залишився недійсним. Виходить, що фірми стикаються із дилемою. Дозволити її спробував Мінфін. У Листі від 24 липня 2013 року № 03-11-06/2/29385 відомство пояснило: у Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, усі показники слід зазначати у повних рублях.

Однак далі Мінфін зробив цікавий висновок. Відомство визнало, що в декларації щодо «спрощеного» податку, враховуючи позицію ВАС, усі значення вартісних показників слід було б вказувати в рублях із копійками, без округлення. Разом з тим, чиновники вказують: враховуючи, що всі показники у Книзі обліку доходів та видатків заповнюються у повних рублях, можна і в податковій декларації всі значення також вказувати подібним чином. Однак, на мою думку, слідувати позиції Мінфіну небезпечно, адже є однозначне рішення ВАС, і в разі судової суперечки, ймовірно, саме позицію вищої судової інстанції будуть застосовувати арбітри.

Марина Скудутіс, для журналу «Розрахунок»

Автоматичні розрахунки для бухгалтера безкоштовно

Безкоштовні калькулятори відпускних, ПДВ, ПДФО, пені, а також основні розрахунки в прикладах у довіднику для бухгалтера >>

Читайте також на тему:

Практична енциклопедія бухгалтера

www.buhgalteria.ru

Порядок розрахунку податку з УСН «доходи» у 2017-2018 (6%)

Надіслати на пошту

Як порахувати УСН «доходи»?

Щоб зробити розрахунок податку УСН, платнику податків, який обрав об'єкт «доходи», слід виконати такі дії:

розрахувати податкову базу;
визначити розмір авансового платежу;
визначити остаточну суму податку на сплату.

Як розраховується УСН: визначення податкової бази?

Як розрахувати податок 6% ССП: визначаємо розмір авансових платежів?

де: Нб - податкова база, що є доход платника податків, що йде наростаючим підсумком з початку року.

АвПу = АвПр - Нвич - АвПпред,

УСН: формула розрахунку остаточного платежу

Формула, за якою провадиться розрахунок податку УСН — доходи, встановлено п. 1 ст. 346.21 НК РФ і виглядає так:

Нг - сума податку, що є результатом множення податкової бази, розрахованої за весь рік, на 6%;

АВП – сума авансових платежів, які обчислені протягом року.

Умови прикладу для розрахунку УСН «доходи» за 2017 рік

Розглянемо поетапно, як за УСН — доходи — розрахувати податок. Для цього наведемо приклад, як рахувати УСН 6%.

січень – 280 000 руб.;
лютий – 310 000 руб.;
березень – 260 000 руб.;
квітень – 280 000 руб.;
травень – 260 000 руб.;
червень – 250 000 руб.;
липень – 200 000 руб.;
серпень – 245 000 руб.;
вересень – 220 000 руб.;
жовтень – 285 000 руб.;
листопад – 230 000 руб.;
грудень – 380 000 руб.

За підсумками кварталу дохід склав 850 000 руб., Півріччя - 1 640 000 руб., 9 місяців - 2 305 000 руб., Року - 3 200 000 руб.

У податковому періоді ТОВ «Омега» сплатило до фондів страхових внесків:

за 1-й квартал – 21 000 руб.;
за півріччя – 44 300 руб.;
за 9 місяців – 66 000 руб.;
за весь рік – 87 000 руб.

Були також виплати допомоги з тимчасової непрацездатності. Їх загальна сума склала 24 000 руб., У тому числі:

у 2-му кварталі – 17 000 руб.;
у 3-му кварталі – 7 000 руб.

Розрахунок УСН-податку за 2017 рік

ТОВ «Омега» вироблятиме при УСН 6% розрахунок податку в такий спосіб.

850 000 руб. × 6% = 51000 руб.

51 000 руб. × 50% = 25500 руб.

51 000 руб. - 21 000 руб. = 30000 руб.

Авансовий платіж до сплати за підсумками 1-го кварталу дорівнюватиме 30 000 руб.

1640000 руб. × 6% = 98400 руб.

44300 руб. + 17000 руб. = 61300 руб.

98400 руб. - 49 200 руб. = 49200 руб.

49200 руб. - 30 000 руб. = 19200 руб.

Таким чином, за підсумками півріччя сума авансу до сплати становитиме 19 200 руб.

2305000 руб. × 6% = 138300 руб.

66300 руб. + 17000 руб. + 7000 руб. = 90300 руб.

138300 руб. - 69 150 руб. = 69150 руб.

69150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19950 руб.

Таким чином, за підсумками 9 місяців сума авансу до сплати становитиме 19950 руб.

3200000 руб. × 6% = 192 000 руб.

87 000 руб. + 17000 руб. + 7000 руб. = 111 000 руб.

192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.

84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14850 руб.

Таким чином, за підсумками року сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету, становитиме 14850 руб.

Розрахунок УСН у 2018 році

Правила розрахунку УСН-податку у 2018 році у порівнянні з 2017 роком збережено без змін.

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

Як у декларації з УСП записувати суми: з копійками чи без?

Декларацію щодо УСН компанії мають здати не пізніше 31 березня. А ІП – не пізніше 30 квітня. Багато хто питає: у декларації вказувати копійки чи округлювати до рублів? Адже у рішенні ВАС РФ від 20.08.2012 № 8116/12 чітко йдеться, що у декларації треба вказувати копійки.

Так, таке рішення суду було. І ми навіть написали за його підсумками цікаву статтю у журналі «Спрощенка».

Але що було, те минулося. Суд ухвалював рішення до змін до Податкового кодексу. Тепер у НК РФ чітко прописано, що спрощенці округляють показники до карбованців. Значення показників менше ніж 50 коп. (0,5 одиниці) відкидають, а 50 коп. (0,5 одиниці) і більше округляють до рубля (цілої одиниці). Округлювати потрібно і суми доходів/витрат, суми податку (авансів). Це випливає із Федерального закону від 23.07.2013 № 248-ФЗ.

Підписуйтесь на журнал «Спрощенка» і ви будете в курсі всіх змін.

Підписка на новини

Законодавство змінюється частіше, ніж ви заходите на наш сайт! Щоб не пропустити жодної важливої бухгалтерської новини, підпишіться на щоденну розсилку новин. Це безкоштовно.

Перевір знання у новій школі Головбуху малого підприємства. Отримай офіційний документ

Найвигідніша пропозиція

Скористайтеся найвигіднішою пропозицією на підписку та станьте читачем уже зараз

Податки усні з копійками

Запитання:Організація застосовує УСН та веде податковий облік у книзі обліку доходів та витрат. У Порядку її заповнення не пояснюється, чи потрібно округляти вартісні показники, якщо вони виражені у рублях та копійках. Як правильно відображати показники у зазначеній книзі?

Порядок ведення книги обліку доходів та витрат

Складання книги обліку доходів та витрат у 1С

Відповідь від 26.09.2016:

Платники податків на УСН для визначення податкової бази повинні вести облік доходів та витрат у книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН (ст. 346.24 НК РФ). Її форма та порядок заповнення (далі – Порядок) затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н.

Відповідно до п. 1.1 Порядку всі дані відображаються у книзі виходячи з первинних документів. Книга має бути заповнена таким чином, щоб забезпечити повноту та достовірність показників діяльності платника податків (п. 1.2 Порядку). Причому про необхідність округлення вартісних показників у книзі Порядку заповнення нічого не сказано.

Якщо дані у первинних документах виражені в рублях та копійках, вважаємо, що доцільніше перенести їх у книгу обліку доходів та витрат без округлення (тобто відобразити в рублях та копійках). В іншому випадку (при округленні значень) податкова база може бути спотворена.

Проте необхідно пам'ятати, що з заповненні декларації з УСН всі дані необхідно вказувати у рублях. Порядком заповнення декларації (утв. наказом ФНП Росії від 26.02.2016 № ММВ-7-3/) прямо передбачено, що значення показників менше ніж 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до повного рубля (п. 2.1 Порядку заповнення декларації).

Таким чином, правилами округлення показників платникам ССП необхідно керуватися лише один раз – при перенесенні значень показників книги обліку доходів та витрат до податкової декларації. У самій книзі округлювати показники до рублів не потрібно.

Як поставити запитання

Постанова Головного державного санітарного лікаря Російської Федерації від 4 липня 2014 р. N 41 р. Москва "Про затвердження СанПіН 2.4.4.3172-14 "Санітарно-епідеміологічні вимоги до влаштування, утримання та організації режиму роботи освітніх організацій додаткової освіти […]
Документ втратив чинність з 19.04.18 у зв'язку з виданням Наказу МВС Росії від 10.01.2018 N 11. Зареєстровано в Мін'юсті Росії 30 липня 2010 р. N 18010 ФЕДЕРАЛЮЖНА2. N 147 ПРО ФОРМИ ТА ПОРЯДКУ ПОВІДОМЛЕННЯ ФЕДЕРАЛЬНОЇ МІГРАЦІЙНОЇ СЛУЖБИ ПРО […]
Наказ Міністерства природних ресурсів та екології РФ від 9 грудня 2014 р. № 547 "Про внесення змін до деяких наказів Міністерства природних ресурсів та екології Російської Федерації" Відповідно до Правил розробки та затвердження адміністративних регламентів надання державних послуг, […]
Російська газета наказ фсб ФЕДЕРАЛЬНА СЛУЖБА БЕЗПЕКИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ від 15 жовтня 2012 року N 515 Про затвердження Правил прикордонного режиму (зі змінами на 18 листопада 2013 року)____________________________________________________________________Втратив силу
Наказ Міністерства юстиції Російської Федерації від 6 червня 2005 р. N 76 Про затвердження Інструкції про порядок застосування Положення про службу в органах внутрішніх справ Російської Федерації в установах та органах кримінально-виконавчої системи Коментарі Російської Газети Зареєстрований в Мін'юсті РФ 23 червня […]
Федеральний закон від 23 квітня 2018 р. N 111-ФЗ "Про внесення змін до Кримінального кодексу Російської Федерації" Документ є поправкою до Коментарі Російської Газети Прийнятий Державною Думою 10 квітня 2018 року Схвалений Радою Федерації 18 квітня 2018 року Внести до Кримінального кодексу Російської Федерації [... ]

Торішнього серпня ВАС РФ визнав нечинним пункт 2.11 Порядку заповнення декларації з податку, сплачуваному у зв'язку із застосуванням спрощеної системи. На думку заявника і суду, правило округлення до рубля, даним пунктом, суперечить положенням статті 346.20 НК РФ, оскільки змінює суму податку, належну до сплати. Розглянувши матеріали справи, ВАС РФ дійшов висновку, що НК РФ не встановлює обов'язки округляти суми спрощеного податку. І зміна суми шляхом її зменшення чи збільшення до повних рублів суперечить пункту 1 статті 3 НК РФ. Відповідно до цієї нормі кожна особа має сплачувати законно встановлені податки та збори (рішення ВАС РФ від 20.08.12 № 8116/12).

Що стосується інших податків, то Податковий кодекс прямо вимагає округляти податок до повних рублів тільки щодо ПДФО, та ПДПД. А ось з ПДВ, податок на майно така вимога міститься лише в інструкціях із заповнення декларацій. Так, згідно з пунктом 17 Порядку заповнення декларації з ПДВ (утв. наказом від 15.10.09 № 104н) значення вартісних показників мають зазначатися у декларації у повних рублях — показники менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до повного рубля.

У зв'язку з цим виникає питання: чи потрібно округлювати суму податку в декларації з ПДВ, податку на прибуток, податку на майно організації та ін.

«Варті показники необхідно вказувати виключно у повних рублях»

Е.Ш. Зіатдінов, податковий адвокат юридичної компанії «Льомчик, Крупський та Партнери. Структурний та податковий консалтинг»

«На мій погляд, округляти у декларації суму податку до цілого рубля необхідно і на те є кілька причин. По-перше, зазначене рішення ВАС РФ прийнято лише щодо податку, що сплачується під час застосування УСН. Інші податки не порушені. Крім того, цим рішенням лише визнано нечинним пункт 2.11 Порядку заповнення декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН. Це говорить про те, що наразі про порядок заповнення декларації з УСН нормативно не врегульовано і вправі сам обрати, округляти у декларації суму податку або прописувати її з копійками.

По-друге, щодо інших податків діють і ніким не скасовані нормативно-правові акти, що регламентують порядок заповнення декларацій. Наприклад, з податку прибуток це наказ від 22.03.12 № ММВ-7-3/174@, у пункті 2.1якого сказано, що це значення вартісних показників декларації вказуються у рублях, значення показників менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до рубля. Тобто є чітко прописані правила, які необхідно дотримуватися. В іншому випадку висока ймовірність того, що декларацію з копійками просто не ухвалять.

Зрештою, зазначення копійок у деклараціях не лише ускладнить роботу податковим органам, а й може внести плутанину та спричинити численні технічні помилки, а як наслідок — податкові суперечки».

«Вказівка суми податку в рублях та копійках допустима, оскільки округлення спотворює обов'язок зі сплати податку»

А.В. Москальов, керуючий юридичного центру «АТЛАНТ»

«На мій погляд, логічніше суму податку не округляти. Адже порядок податку із округленням вартісних показників встановлено лише щодо певних видів податків. Звісно ж, що це зроблено законодавцем навмисне.

Крім того, із статті 4 та пункту 7 статті 80 НК РФ випливає, що правила заповнення декларації не повинні змінювати або доповнювати законодавство про податки та збори, яке у свою чергу складається з Податкового кодексу РФ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки та зборах (п. 1 ст. 1 НК РФ). Отже, правові акти Мінфіну та ФНП Росії до законодавства з податків і зборів не належать.

Однак, порушуючи НК РФ, деякі підзаконні акти Мінфіну все ж таки доповнюють податкове законодавство нормами про округлення вартісних показників (наприклад, п.17 Порядку заповнення декларації з ПДВ, наказом Мінфіну Росії від 15.10.09 № 104н, п. 2.1 Порядку заповнення . прибуток, затверджений наказом ФНП Росії від 15.12.10 № ММВ-7-3/730 @).

В описаній ситуації платник податків має право самостійно ухвалити рішення, яким нормативним актом користуватися — Податковим кодексом, який не містить правил округлення, або підзаконними актами — наказами Мінфіну Росії та ФНП Росії. На мою думку, оскільки всі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться на користь платника податків (п. 7 ст. 3 НК РФ), особа не може бути визнана винною у порушенні податкового законодавства незалежно від прийнятого рішення».

Декларація на «спрощенці» здається раз на рік, а тому ближче до весни до податкової інспекції потягнуться стрункими косяками платники податків із деклараціями. Форма цієї самої декларації добре знайома та звична. Тільки от накладочка вийшла з нею минулого літа. Понесла нелегка одного платника податків до суду скаржитися... І знайшлися в декларації невідомі копійки. А що з того вийшло, читайте далі.

Що говорить Кодекс та Мінфін

Сплату єдиного податку на спрощену систему оподаткування передбачено Податковим кодексом. Якщо ми уважно прочитаємо ст.346.21 ПК, то дізнаємося, що податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. І про те, в повних рублях сплачується податок або в рублях і копійках, тут не ведеться.

Тим часом, для деяких податків - ПДФО та ЕНВД передбачено розрахунок податку з округленням до цілих рублів. Це прописано безпосередньо у ПК.

Однак у п. 2.11 Порядку заповнення декларації з УСН, утв. наказом Мінфіну від 22.06.2009р. № 58н, говорилося, що це вартісні показники у цій декларації зазначаються у повних рублях: менше 50 коп. відкидаються, а 50 коп. і більше округляються до рубля.

Рішення ВАС

У серпні 2012 року Вищий арбітражний суд РФ визнав п.2.11 Порядку заповнення декларації нечинним.

Суд визнав, що ця норма не відповідає нормам Податкового кодексу, в якому немає жодного слова про таке округлення. Виходячи з аналізу норм ПК, випливає, що відомості, які будуть вказуватися в декларації, мають бути достовірними та в повному обсязі відображати реальні об'єкти оподаткування, доходи та витрати, податкову базу. Якщо використовувати округлення, це веде до спотворення даних.

А тому рішення ВАС РФ від 20.08.2012 № 8116/12 визнало п.2.11 недійсним. Отже, за умовчанням, суми у декларації (доходи, витрати, єдиний податок, збитки) повинні наводитися у рублях та копійках.

Що тепер робити платникам податків?

В результаті вийшло як завжди – страждають платники податків, які поставлені у дурну ситуацію. Вся справа в тому, що в бланку декларації, що діє, не передбачені осередки для запису копійок. І як повідомляє Мінфін, зміни до декларації у 2013 році не вноситимуться, а складатимуть її треба за тим бланком, який є зараз.

Як же примудритися і закон не порушити, і запхати свої цифри з копійками у декларацію, особливо якщо значні суми?

Для вартісних показників приділяється по 8 осередків. Можливі 2 варіанти:

1. Якщо сума невелика (до 99 999 руб.), то копійки вміщаються у вже наявні осередки: спочатку йдуть цілі рублі, потім в окремому осередку ставиться крапка, а потім 2 осередки відводиться під копійки.

2. Сума 100 000 руб. і більше – осередків не вистачає. Вихід: організація чи ІП самостійно додають потрібну кількість осередків

Ймовірно, така незручність буде тимчасовою, оскільки з 2014 року планується не лише зміна самої форми декларації, а й внесення змін до ч.1 ПК щодо округлення вартісних показників у деклараціях з усіх податків.

Що робити, якщо ви здали декларацію із заокругленими показниками? У такому разі вийде, що у вашій декларації є помилка. Тому слід виправити її за ст.81 ПК.

Про порядок заповнення декларації на УСН читайте. Як правильно надіслати декларацію поштою, .

А як ставитеся ви до такої епопеї з копійками? Деколи народжуються думки, що деяким людям просто зайнятися нічим… Поділіться, будь ласка, у коментарях!

77 місто Москва

Дата публікації: 08.04.2014

Дата листа: 08.04.2014
Номер:ГД-4-3/6398@
Вид податку (тематика):ПДВ
Статті Податкового кодексу:

Запитання:

Про порядок округлення копійок до рублів при обчисленні сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті до бюджету

Відповідь:

Федеральна податкова служба направляє для відомості та використання в роботі листа Міністерства фінансів Російської Федерації від 05.03.2014 № 03-07-15/9519 про порядок округлення копійок до цілих рублів при обчисленні сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті до бюджету.

Доведіть до нижчестоящих податкових органів та платників податків.

Державний радник
Російської Федерації 3 класу
Д. Ю. Григоренко

Лист Мінфіну Росії від 05.03.2014 № 03-07-15/9519

Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув поданий на погодження проект відповіді ФНП Росії на звернення платника податків про порядок округлення копійок до цілих рублів при обчисленні сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті до бюджету, та повідомляє.

Відповідно до пункту 6 статті 52 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – Кодекс) сума податку обчислюється в повних рублях. Сума податку менше 50 копійок відкидається, а сума податку 50 копійок і більше округляється до рубля.

Слід мати на увазі, що зазначеною статтею Кодексу регулюється порядок обчислення сум податків, що підлягають сплаті до бюджету за податковий період, які відображаються у податкових деклараціях.

Щодо застосування податку на додану вартість необхідно враховувати таке.

Відповідно до пункту 1 статті 168 Кодексу при реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав платник податків (податковий агент, зазначений у пунктах 4 та 5 статті 161 Кодексу) додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг), що передаються майнових прав має пред'явити до оплати покупцю цих товарів (робіт, послуг), майнових прав відповідну суму податку додану стоимость.

Пунктом 2 статті 168 Кодексу передбачено, що сума податку на додану вартість, що пред'являється платником податків покупцю товарів (робіт, послуг), майнових прав, обчислюється за кожним видом цих товарів (робіт, послуг), майнових прав як відповідна податковій ставці процентна частка цін (тарифів) ), реалізованих товарів (робіт, послуг), переданих майнових прав.

Відповідно до підпункту 11 пункту 5 статті 169 Кодексу у рахунку-фактурі, що виставляється при реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав має бути зазначена сума податку на додану вартість, що пред'являється покупцю товарів (робіт, послуг), майнових прав, що визначається виходячи із застосовуваних податкових ставок. При цьому згідно з пунктом 8 статті 169 Кодексу порядок заповнення рахунка-фактури встановлюється Урядом України.

Відповідно до пункту 3 Правил заповнення рахунку-фактури, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 2011 р. № 1137, вартісні показники рахунку-фактури, у тому числі у графі 8 «Сума податку, що пред'являється » вказуються в рублях та копійках (доларах США та центах, євро та євроцентах або в іншій валюті).

Враховуючи викладене, правило про округлення суми податку, передбачене пунктом 6 статті 52 Кодексу, щодо сум податку на додану вартість, які пред'являються продавцями покупцям товарів (робіт, послуг) та зазначених у рахунках-фактурах, не застосовується.

Директор департаменту
І.В.Трунін

Федеральна податкова служба звертає увагу користувачів довідкової бази даних те що, що надіслані Вами відомості про випадки невиконання податковими органами роз'яснень ФНС Росії є: :

зверненням у сенсі, що надається йому Федеральним законом Російської Федерації від 2 травня 2006 № 59-ФЗ «Про порядок розгляду звернень громадян Російської Федерації»;
скаргою на дію (бездіяльність) посадових осіб податкових органів відповідно до норм, встановлених статтями 138-141 Податкового кодексу Російської Федерації.

Ця інформація буде використана Федеральною податковою службою з метою підвищення якості податкового адміністрування та роботи з платниками податків.

Первинні документи

Рахунки-фактури

Книга покупок, книга продажів

Ліміт залишку каси

Податки та збори

Декларації та платіжні доручення

Страхові внески

Якщо Ви маєте запитання — задайте його тут >>

Читайте також на тему:

Порядок розрахунку податку з УСН «доходи» у 2017-2018 (6%)

Надіслати на пошту

Як порахувати УСН «доходи»?

Як розраховується УСН: визначення податкової бази?

Як розрахувати податок 6% ССП: визначаємо розмір авансових платежів?

УСН: формула розрахунку остаточного платежу

Умови прикладу для розрахунку УСН «доходи» за 2017 рік

Розрахунок УСН-податку за 2017 рік

Розрахунок УСН у 2018 році

Як вважати податок з УСН для ІП на УСН 6% у 2018 році? І знову про податкове відрахування!

Отже, розглянемо конкретний приклад для ІП на УСН 6% без працівників

Отже, повернемося до нашого прикладу

Яким буде авансовий платіж за УСН за перший квартал 2018 року?

А що буде, якщо я сплачую обов'язкові внески на пенсійне та медичне страхування після 31 березня?

Куди та як треба платити?

І ще один важливий момент:

А що якщо обов'язкові внески будуть більшими, ніж квартальний аванс щодо УСН?

І що? Ці 7096,25,5 рубля «згорять»?

Наприклад, як вважатимемо відрахування у другому кварталі, якщо вийшла така ситуація, що у першому кварталі обов'язкові внески були більшими, ніж аванс щодо УСН

1. квартал 2018 року

2. квартал 2018 року

Розглянемо інший приклад для ІП на УСН 6% без працівників

Перший квартал 2018 року

Другий квартал 2018 року

Як порахувати аванс щодо УСН за перше півріччя 2018 року?

Порахуємо аванс з УСН вже за 9 місяців 2018 року

Перший квартал 2018 року

Другий квартал 2018 року

Третій квартал 2018 року

Як порахувати аванс щодо УСН за 9 місяців 2018 року? Аналогічно тому, як уважали за півріччя.

А що там з 1%, який потрібно платити при виручці понад 300 тисяч?

А коли потрібно сплачувати податок з УСН за 4-квартал (точніше говорити “за підсумками року”)?

А коли сплачувати податок за УСН за підсумками року?

«Які податки та страхові внески сплачує ІП на УСН 6% без співробітників у 2018 році?»

«ІП На УСН 6% БЕЗ Доходу та Співробітників: Які Податки та Страхові Внески Потрібно сплачувати у 2018 році?»

«Як відкрити ІП у 2018 році? Покрокова Інструкція для початківців»

1С: податок з УСН з копійками чи без?

Суми податків та внесків — округляємо правильно

Округлений ліміт

Страхові внески

«Спрощений» податок

Читайте також на тему:

Порядок розрахунку податку з УСН «доходи» у 2017-2018 (6%)

Надіслати на пошту

Як порахувати УСН «доходи»?

Як розраховується УСН: визначення податкової бази?

Як розрахувати податок 6% ССП: визначаємо розмір авансових платежів?

УСН: формула розрахунку остаточного платежу

Умови прикладу для розрахунку УСН «доходи» за 2017 рік

Розрахунок УСН-податку за 2017 рік

Розрахунок УСН у 2018 році

Як у декларації з УСП записувати суми: з копійками чи без?

Підписка на новини

Найвигідніша пропозиція

Податки усні з копійками

«Варті показники необхідно вказувати виключно у повних рублях»

«Вказівка ​​суми податку в рублях та копійках допустима, оскільки округлення спотворює обов'язок зі сплати податку»

Що говорить Кодекс та Мінфін

Рішення ВАС

Що тепер робити платникам податків?

«Вказівка суми податку в рублях та копійках допустима, оскільки округлення спотворює обов'язок зі сплати податку»