Алергія 

Усн у який бюджет сплачується. УСН – федеральний чи регіональний податок Усн у який бюджет сплачується


Податкова система РФ надає платникам податків можливість вести госпдіяльність загальному режимі чи спеціальному. Одним із видів пільгової системи оподаткування є спрощена. УСН не встановлює, на відміну ЕНВД, обмежень за видами діяльності. Але існує низка умов, залежно від яких платник податків може чи ні використовувати спрощенку.

Зокрема, це обмеження за чисельністю (трохи більше 100 чол.); за доходами за минулі 9 міс. (Не більше 112,5 млн. руб.) І поточний період (не більше 150 млн. руб.); за часткою участі інших підприємств (не вище 25%) тощо. Якщо всі умови відповідають нормативним, компанія чи ІП може вести діяльність на спрощенні. Що це дає з погляду фіскального навантаження?

Насамперед спрощенці не зобов'язані нараховувати та сплачувати ПДВ, податок на прибуток (на доходи для ІП), а також майновий. Виняток – об'єкти, якими податку майно розраховується з кадастрових показників. У загальному порядку сплачуються страхові внески та дотримується касова дисципліна. У зв'язку зі зниженням переліку податків скорочується і список звітності, що надається. Декларація з УСН здається до територіального підрозділу – щорічно.

УСН – федеральний чи регіональний податок

На законодавчому рівні податкова система РФ регулюється глав. 2 ПК. Відповідно до стат. 13-15 встановлюються діючі види федеральних, регіональних (суб'єктів Росії) та місцевих фіскальних платежів. Зокрема, класифікація має такий вигляд:

  • Федеральні податки - прибуток, ПДВ, прибутковий податок, акцизи, водний, на видобуток копалин, держмита, за користування об'єктами тваринного світу та водних ресурсів.
  • Регіональні податки – з гральної діяльності, транспортний, майно (для юросіб).
  • Місцеві податки – земельний, торговельний збір, майно (для фізосіб).

Отже, податку зі спрощеної системи оподаткування у зазначених статтях окремо не названо. До якого бюджету належить цей платіж? Відповідно до п. 7 стат. 12 ПК податковим законодавством Росії, саме Податковим Кодексом, можуть вводитися у дію спеціальні режими оподаткування. Сплата податків за такими режимами провадиться до федерального бюджету. Порядок нарахування та перерахування регулюється також НК РФ.

Отже, податок з УСН, як і з ЕНВД, ЕСХН, належить за класифікацією федеральним фіскальним платежам. Що це означає на практиці для платників податків? По-перше, сплата податку зі спрощенки не прив'язана до місця фактичного провадження діяльності. ІП перераховують суми до ІФНС за місцем свого проживання; юрособи – за місцем податкової реєстрації.

По-друге, оплата податку з спрощенки передбачає перерахування коштів у бюджет федерального рівня. Але насправді такі суми розподіляються з рахунків Казначейства у регіональні бюджети. Відсоток розподілу становить 100% (стаття 56 БК РФ). Відповідно, незважаючи на те, що теоретично спрощений податок відноситься до федеральних платежів, за фактом перерахування таких сум здійснюється до регіонів РФ. Саме тому влада суб'єктів Росії має право додатково впливати на порядок застосування спрощеного спецрежиму шляхом затвердження регіональних нормативних актів.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Податки та збори

Федеральні податки та збори

Усн це який податок

Регіональні податки

Місцеві податки

Спеціальні податкові режими

ЕНВД зараховується до місцевих бюджетів за нормативами

У 2005 р. пропорції розподілу надходжень було змінено відповідно до Федеральному закону РФ від 20.08.2004 №120-ФЗ «Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації щодо регулювання міжбюджетних відносин» і встановлювалися безпосередньо законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ.

Довідник податків

Зокрема, ЕНВД зараховується до місцевих бюджетів за нормативами, затвердженими законом суб'єкта РФ про бюджет на 2005 рік обсягом 90%. 10%, що залишилися, направляються у позабюджетні фонди, а саме: державний Пенсійний фонд, державний Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового медичного страхування (Табл.2.2)

Надходження ЕНВД до бюджетів РФ у відсотковому вираженні за аналогічний період (2003 – 2008 рр.) виглядають так (Табл.2.3)

Грунтуючись на даних, наведених у Таблицях 2.2 і 2.3, можна сказати, що фактичний розподіл надходжень ЕНВД загалом за аналізований період складалося на користь муніципальних бюджетів, що, на нашу думку, є позитивною тенденцією, оскільки від управління оподаткуванням малого бізнесу на місцевому рівні залежать масштаби вироблених матеріальних благ у регіонах, інвестиційна та підприємницька активність, скорочення або зростання зайнятості, рівень доходів та якість життя населення, а також можливість розвитку невиробничої та соціальної сфер територій.
Залежно від змін нормативів відрахувань ЕНВД до бюджетів, відповідно змінювалися і надходження податку місцевих бюджетів РФ. Так, частка ЕНВД у структурі місцевих доходів бюджетів 2003 року становила 0,9%, 2004 року – 1,5%. У 2005 р. продовжилася тенденція до збільшення частки ЕНВД у формуванні загальних доходів місцевих бюджетів, проте ця частка була, як і раніше, невелика і становила 2,7%.

Ще на сайті: Завдання з податків та оподаткування, Тести з податків та оподаткування, Реферати з податків та оподаткування, Курсові роботи з податків та оподаткування, Відповіді та питання з держподатків та оподаткування.

Податки та збори в Російській Федерації

Податки та збори- Це обов'язкові платежі, що стягуються з юридичних та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави та муніципальних утворень. Податки є безоплатними платежами. Збори, на відміну податків, мають на увазі возмездное здійснення державними чи муніципальними органами юридично значимих дій, як-от надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій). Податковим Кодексом Російської Федерації визначено види федеральних, регіональних та місцевих податків та зборів, а також спеціальні податкові режими. Усі перелічені нижче податки та збори встановлюються Податковим Кодексом РФ і може бути ним скасовані.

Федеральні податки та збори

Федеральні податки та збори обов'язкові до сплати по всій території Російської Федерації. Окремі види федеральних податків можна скасувати під час використання спеціальних податкових режимів.

Податок на додану вартість — ПДВ — є непрямим податком і є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, розраховується як різниця між сумою податку, виставленою покупцям, яка відображається у книзі продажів, та сумою податку, пред'явленою постачальниками, відображеною у книзі покупок.

Податок на доходи фізичних осіб - ПДФО - основний вид прямих податків, що розраховується як відсоток від сукупного доходу фізичних осіб, зменшеного на суму встановлених законодавством відрахувань. Обчислення та сплата податку, а також складання податкової декларації з ПДФО здійснюється роботодавцями, у яких платники податків (фізичні особи) отримали доходи, в інших випадках – самими платниками податків.

Акцизи — це вид непрямих податків, встановлюваних у країні переважно на предмети масового споживання (алкогольна та тютюнова продукція, автомобілі, паливо та ін.), а також на комунальні, транспортні та інші послуги. Акциз входить у ціну товарів чи послуг. Ставки акцизів встановлюються окремо кожному за виду підакцизних товарів.

Державне мито - це збір, що стягується з юридичних та фізичних осіб при їх зверненні до державних чи інших органів, або до посадових осіб за вчиненням щодо цих осіб юридично значущих дій: видачі документів або їх копій, дозволів, ліцензій. Обсяг мита залежить від виду вчинених юридично значущих дій. Зазвичай сплата держмита провадиться до їх вчинення.

Податок на видобуток корисних копалин – ПДПД. Корисною копалиною є продукція гірничодобувної промисловості та розробки кар'єрів, що міститься у фактично добутій з надр мінеральній сировині. Оцінка вартості видобутих з корисними копалинами визначається платником податків самостійно виходячи з цін їх реалізації чи його розрахункової вартості.

Знижені ставки УСН по регіонах РФ у 2018 році

Водний податок. Платниками податків водного податку визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування відповідно до законодавства РФ: забір води з водних об'єктів, використання акваторії водних об'єктів, використання водних об'єктів для цілей гідроенергетики, використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини. Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів сплачують особи, які мають ліцензію або дозвіл на видобуток зазначених об'єктів. Сплачуються при отриманні ліцензії або протягом строку дії дозволу на видобуток.

Регіональні податки

Регіональні податки встановлюються (а також запроваджуються та припиняють свою дію) законами суб'єктів Російської Федерації про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів. Як і федеральні, окремі види регіональних податків можуть скасовуватися спеціальними податковими режимами.

Органи структурі державної влади суб'єктів РФ визначають податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, і навіть податкові пільги, підстави та їх застосування. Інші елементи оподаткування та платники податків визначаються Податковим Кодексом.

Платниками податку майно організацій є організації, мають рухоме і нерухоме майно, що враховується на балансі як об'єктів основних засобів, крім земельних ділянок і майна, що належить на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої. Податкова база окреслюється середньорічна залишкова вартість зазначеного имущества. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і що неспроможні перевищувати 2,2 відсотка. Транспортний податок зобов'язані сплачувати особи, на яких зареєстровані транспортні засоби: автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та ін, повітряний та водний транспорт, снігоходи, мотосані. Ставки податку встановлюється за кожним видом транспортних засобів. Податок на гральний бізнес сплачують особи, які займаються підприємництвом у сфері грального бізнесу. Об'єктами оподаткування визнаються: ігрові столи та автомати, каси тоталізаторів та букмекерських контор. По кожному такому об'єкту окремо визначається податкова база та податкова ставка.

Місцеві податки

Місцеві податки встановлюються (як і вводять у дію і припиняють дію) нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язкові до сплати територіях відповідних муніципальних утворень. Спеціальні податкові режими можуть скасовувати окремі види місцевих податків.

Представницькі органи муніципальних утворень визначають податкові ставки, порядок та строки сплати податків, а також можуть встановлювати податкові пільги, підстави та порядок їх застосування. Інші елементи оподаткування з місцевих податків і платники податків визначаються Податковим Кодексом РФ.

Земельний податок. Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності. Об'єктом оподаткування є земельні ділянки, які у межах муніципального освіти, а податкової базою їх кадастрова вартість. Величина максимальної податкової ставки об'єктів, віднесених до земель сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом, придбаних для особистого підсобного господарства, становить 0,3%, а для інших категорій об'єктів податкова ставка не може перевищувати 1,5%. Податок на майно фізичних осіб. Платниками податків є фізичні особи - власники майна: житлових будинків, квартир, дач, гаражів. Ставки податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. Органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості та типу використання об'єкта оподаткування.

Спеціальні податкові режими

Спеціальні податкові режими можуть передбачати федеральні податки, які не зазначені вище, а також звільнення від обов'язку зі сплати окремих федеральних, регіональних та місцевих податків і зборів.

Єдиний сільськогосподарський податок - ЄСХН - є системою оподаткування для організацій та індивідуальних підприємців, які є сільгоспвиробниками. Платники податків, які застосовують цей податковий режим, звільняються від сплати податків на прибуток, майно та ПДВ. Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені величину витрат. Ставка податку становить 6 відсотків. Спрощена система оподаткування - УСН - може застосовуватися організаціями та індивідуальними підприємцями, якщо за підсумками 9 місяців поточного року їх доходи не перевищили 45 млн. руб. Ставка податку у разі оподаткування доходів становить 6%, а під час виборів об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" - 15%. Платники податків зобов'язані вести облік операцій з метою обчислення податкової бази з податку в книзі обліку доходів та витрат. Єдиний податок на поставлений дохід – ЕНВД. Ця система оподаткування застосовується окремих видів діяльності: побутові послуги, автотранспортні послуги, роздрібна торгівля, громадське харчування тощо. Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставленого доходу, що розраховується як добуток базової дохідності, обчисленої за податковий період, та величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукціївстановлює спеціальний податковий режим, що застосовується під час виконання угод, укладених відповідно до Федерального закону "Про угоди про розподіл продукції". Платниками податків та платниками зборів, що сплачуються при застосуванні цього режиму, визнаються організації, які є інвесторами, що здійснюють вкладення власних, позикових або залучених коштів, майна або майнових прав у пошук, розвідку та видобуток мінеральної сировини, які є користувачами надр на умовах угоди про розподіл продукції.

1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів;

2) Витрати придбання нематеріальних активів, і навіть створення нематеріальних активів самим платником податків;

2.1) витрати на придбання виняткових прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також права на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору ;

2.2) витрати на патентування та (або) оплату правових послуг щодо отримання правової охорони результатів інтелектуальної діяльності, включаючи засоби індивідуалізації;

2.3) витрати на наукові дослідження та (або) дослідно-конструкторські розробки, які визнаються такими відповідно до пункту 1 статті 262 Податкового Кодексу;

3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);

4) орендні (зокрема лізингові) платежі за орендоване (зокрема прийняте лізинг) майно;

5) матеріальні витрати;

6) витрати на оплату праці, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації;

7) витрати на всі види обов'язкового страхування працівників, майна та відповідальності, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань , Вироблені відповідно до законодавства Російської Федерації;

8) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податків та підлягаючим включенню до складу витрат відповідно до цієї статті та статті 346.17 Податкового Кодексу;

9) відсотки, що сплачуються за надання у користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, у тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені та штрафу за рахунок майна платника податків у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового Кодексу;

10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податків відповідно до законодавства України, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;

11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації та не підлягають поверненню платнику податків відповідно до митного законодавства Російської Федерації;

12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів та мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом Російської Федерації;

13) витрати на відрядження, зокрема:

  • проїзд працівника до місця відрядження та назад до місця постійної роботи;
  • наймання житлового приміщення.

    Спрощена система оподаткування

    За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах та ресторанах, витрат на обслуговування у номері, витрат на користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);

  • добове чи польове забезпечення;
  • оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів;
  • консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі та збори;

14) плату державному та (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються у межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;

15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;

16) витрати на публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію та інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством Російської Федерації на платника податків покладено обов'язок здійснювати їхню публікацію (розкриття);

17) витрати на канцелярські товари;

18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги; витрати на оплату послуг зв'язку;

19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ та баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ та баз даних;

21) витрати на підготовку та освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів.

22) суми податків і зборів, сплачені відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори, за винятком єдиного податку;

23) витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у підпункті 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування товарів;

24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород та винагород за договорами доручення;

25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;

26) витрати на підтвердження відповідності продукції або інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт чи надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів чи умовам договорів;

27) витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі спору про обчислення податкової бази;

28) плата за надання інформації про зареєстровані права;

29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового та технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (у тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок);

30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких є обов'язковою для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;

31) судові витрати та арбітражні збори;

32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності та засобами індивідуалізації (зокрема правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);

33) витрати на підготовку та перепідготовку кадрів, які перебувають у штаті платника податків, на договірній основі у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 264 цього Кодексу;

34) витрати у вигляді негативної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей та вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі за валютними рахунками в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації;

35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки;

36) витрати на вивезення твердих побутових відходів.

Податки бувають трьох видів: федеральні, регіональні та місцеві (п. 1 ст. 12 НК РФ). Вид податку важливий з погляду можливості зарахувати переплату ним рахунок сплати інших податків. Наприклад, зайво сплачений федеральний податок зарахувати рахунок сплати регіональних чи місцевих податків не вийде (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Зменшити на «федеральну» переплату можна буде лише федеральні податки та збори, пені та штрафи. Аналогічний порядок діє щодо регіональних та місцевих податків.

Податки та збори федеральні, регіональні та місцеві

Класифікація податків за видами представлена ​​у таблиці:

Вид податку (збору) Найменування податку (збору)
Федеральний
(Ст. 13 НК РФ)		 ПДВ
Акцизи
ПДФО
Податок на прибуток організацій
Податок на видобуток корисних копалин
Водний податок
Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів
Державне мито
Регіональний
(Ст. 14 НК РФ)		 Податок на майно організацій
Податок на гральний бізнес
Транспортний податок
Місцевий
(Ст. 15 НК РФ)		 Земельний податок
Податок на майно фізичних осіб
Торговельний збір

УСН: який вид податку

У ст.ст.13-15 НК РФ у переліку видів податків спрощенку не названо. Водночас у п. 7 ст. 12 НК РФ зазначено, що таки Податковим кодексом встановлюються спеціальні податкові режими. Ці спецрежими передбачають сплату федеральних податків крім зазначених у

Не сумнівайтеся, онлайн консультація юриста - це саме той крок, який вам необхідний, якщо ви відчуваєте, що не впораєтеся самостійно. Наші співробітники компетентні в будь-якій сфері сучасного права, тому немає такої справи, з якою б вони не впоралися.

У наші дні будь-якому громадянину може знадобитися допомога кваліфікованого юриста, оскільки ситуації, пов'язані з тією чи іншою галуззю права, виникають повсюдно. Для того, щоб подібні ситуації вирішувалися найсприятливішим чином, вам потрібна не просто людина з дипломом про вищу юридичну освіту, а досвідчений фахівець високого класу, який має достатні знання та навички для того, щоб оперативно знайти вирішення вашої проблеми.

Уважно вислухав, підтримав та дав дуже змістовну консультацію. Завдяки його порадам колишнє начальство виплатило мені компенсацію, і я змогла спокійно знайти нову роботу. Читати повністю. Центр юридичної допомоги об'єднує адвокатів та юристів, які надають широкий спектр юридичних послуг, включаючи вирішення спорів на всій території Росії. Ми також. Центр юридичної допомоги здійснює свою діяльність на всій території Росії. Для вирішення завдань ми пропонуємо: Юридичні консультації у будь-якій документації. Світлана, офісний працівник, коли мене звільнили без попередження та виплати зарплати, я була шокована. На жаль, у нашій країні таке.

Не варто переживати, що консультація може виявитися незрозумілою для вас або про те, що ви не запам'ятаєте весь обсяг інформації. Наші співробітники люб'язно нададуть вам основні тези у друкованому вигляді з посиланнями на офіційні документи, закони, положення, укази тощо. Фахівець намагатиметься максимально зрозуміло викладати суть справи. І, безумовно, ви можете не перейматися конфіденційністю переданої юристу інформації! Без вашого відома і проти вашої волі жодна дрібна деталь не буде озвучена адвокатом.

консультують лише практикуючі юристи, адвокати;

Якщо ви знаходитесь на нашому сайті, у вас, швидше за все, виникло питання у сфері права. Наші фахівці допоможуть вирішити його, а також розібратися в ситуації, що склалася. При цьому консультації наших юристів є абсолютно безкоштовними. Наш ресурс поєднує людей, які шукають юридичну допомогу, та юристів-професіоналів, які надають якісні юридичні консультації. Ми беремо на себе зобов'язання надати нашим відвідувачам розгорнуту відповідь у режимі онлайн або по телефону з будь-якого питання на безоплатній основі. Юридична консультація у наших фахівців стане ключем до швидкого вирішення ваших проблем.

Підготуємо позовні заяви та інші документи в онлайн-режимі. Від Вас – необхідна інформація в електронному варіанті, від нас – підготовлений документ + докладний опис правильної подання позовної заяви (та інших документів) до суду – також в електронному варіанті. За потреби представляємо інтереси в судових інстанціях, самі подаємо документи та інше. Безкоштовна консультація у режимі онлайн.

У вас напевно постало питання, яка наша вигода від надання безкоштовних послуг. І це цілком закономірно. Але це питання навіть не виникає у фахівців західних юридичних компаній. Для них надання безкоштовних юридичних послуг — це звичайна практика, це добрий жест у бік громадян, які потребують допомоги, але не можуть дозволити приватні дорогі консультації у юриста. Безкоштовні юридичні консультації мають також просвітницький характер, пересічні громадяни отримують інформацію про закони, про права та обов'язки, стають юридично грамотнішими, а значить, суспільство повільно, але правильно виходить на новий рівень.

Які податки, до якого бюджету?

Всі громадяни Російської Федерації, які досягли повноліття, зобов'язані сплачувати податки, тому багатьом буде цікаво знати, які податки, до якого бюджету необхідно сплачувати. Види податків, і навіть спеціальні податкові режими встановлені Податковим Кодексом РФ. Податки бувають федеральні, регіональні та місцеві, їх поділяють на прямі та непрямі.

Федеральні податки

Розглянемо у федеральний бюджет, які податки сплачуються. Федеральними податками є:

  1. ПДВ (податок на додану вартість) – частина доданої вартості, яка стягується державою усім стадіях виробництва та збуту продукції, робіт і послуг у міру реалізації.
  2. Акцизи – податок, яким оподатковуються товари масового споживання (тютюн, алкоголь та інших.) придбані у країні.
  3. ПДФО (податок з доходів фізичних осіб) – податок, стягуваний державою з доходів громадян.
  4. Податок з прибутку – платять все юридичних осіб, зареєстровані біля РФ.
  5. Податок на видобуток корисних копалин – стягується державою з юридичних чи індивідуальних підприємців, які є надрокористувачами.
  6. Водний податок – сплачують організації та ІП, які використовують у реалізації своєї діяльності водні ресурси.
  7. Збір за користування тваринним світом – стягується з організацій та ІП, які використовують у своїй діяльності різні види тварин.
  8. Збір користування об'єктами водних ресурсів – стягується державою з комерційних структур, котрі займаються промисловим рибальством.
  9. Держмито – грошовий збір, який громадяни сплачують за виконання уповноваженими органами певних функцій та дій у передбачених законодавством розмірах.

Регіональні податки

У цьому абзаці ми розглянемо, до яких бюджетів сплачуються податки, крім федерального. Регіональними податками є:

  1. Транспортний податок;
  2. Податок на гральний бізнес;
  3. Податок на майно організацій.

Регіональна влада, за згодою федеральної влади, може вносити або вводити в них зміни. Органи місцевого самоврядування міст і районів можуть запроваджувати місцеві податки, що не суперечать федеральному податковому законодавству та після узгодження їх з федеральною владою.

Місцеві податки

До цього виду податків відносять:

  • Земельний податок;
  • Податок на майно фізичних осіб.

Часто буває так, що федеральна влада передає частину зборів деяких федеральних податків місцевій та регіональній владі, попередньо узгодивши процентне співвідношення. Тоді одну частину податку юридична особа сплачує до федерального бюджету, а іншу – до регіонального чи місцевого.

УСН – це федеральний чи регіональний податок?

Надіслати на пошту

УСН – федеральний чи регіональний податок? Розглянемо це питання у цій статті та визначимо, в якому з бюджетів він оплачується платниками податків.

Що таке УСН?

"УСН" розшифровується як "спрощена система оподаткування". Вона за своєю суттю є найзрозумілішою та зручнішою в порівнянні з іншими системами оподаткування.

Переваги застосування УСН:

  • звітність здається раз на рік;
  • можна вибирати об'єкти розрахунку податку (6% чи 15%) залежно від суми витрат підприємства.

Так, якщо витрати перевищують позначку 60%, оптимально використовувати об'єкт «доходи мінус витрати» зі ставкою податку 15%.

Ведення обліку госпоперацій при УСН досить просте в порівнянні з іншими системами. Дана форма оподаткування дозволяє заощадити фінанси на податках та дає можливість використовувати їх на інші цілі, необхідні для розвитку підприємства.

У який бюджет сплачується УСН?

УСН є такою системою оподаткування, за якої складати звітність та сплачувати податок потрібно за місцем проживання (для ІП) або за місцем реєстрації (для підприємств). Сплата цього податку не прив'язана до місця отримання доходу від діяльності, що здійснюється. Тобто діяльність можна вести в будь-якому регіоні країни, але звітувати та оплачувати податок доведеться за місцем реєстрації (для фірм) або прописки (для ІП) (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

УСП є федеральним податком, але це не означає, що він піде саме до федерального бюджету. Перерахування цього податку виробляється з цього приводу федерального казначейства, а звідти кошти розподіляються по бюджетам. Ці дії здійснюються незалежно від платника.

Порядок розподілу такого роду платежів докладно відображено у бюджетному законодавстві, за яким УСН розподіляється у вигляді 100-відсоткового нормативу до бюджету регіону (ст. 56 Бюджетного кодексу РФ).

Про те, хто може працювати на спрощенці, див. матеріал «Хто є платниками УСН?».

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

Які реквізити для сплати ССП у 2018 році?

До якого бюджету сплачується УСН-податок і коли потрібно віддати платіжку до банку?

Спрощенка - це особливий податковий режим (ст. 18 НК РФ). Податки, сплачувані у межах спецрежимів, є різновидом федеральних податків (п. 7 ст. 12 НК РФ, лист Мінфіну РФ від 20.04.2006 № 03-02-07/2-30). Проте відповідь на запитання: «До якого бюджету сплачується УСН-податок?» - не настільки очевидний.

Справа в тому, що НК РФ не пов'язує вид податку з видом бюджету, до якого він надходить. Відповідно до п. 2 ст. 56 БК РФ спрощений податок у повному обсязі (включаючи мінімальну його частину) підлягає зарахуванню до регіонального бюджету.

Поточні платежі спрощеного податку здійснюються щоквартально авансом до 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом. Для визначення підсумкової річної суми необхідно зробити такі дії за вказаними нижче термінами:

Сплата податку здійснюється шляхом подання до банку квитанції (це можливе лише для ІП) або платіжки за ССП — у 2018 році потрібно заплатити за 2017 рік. Моментом сплати (п. 3 ст. 45 НК РФ) вважається момент подання до банку платіжки за умови наявності на рахунку платника необхідного обсягу коштів. Крайніми днями формування та передачі до банку платіжок - з урахуванням перенесення у зв'язку з вихідними - будуть 2 квітня (для юросіб) та 30 квітня (для ІП) 2018 року.

Як платити податок з УСН: КБК для платіжного доручення та інші реквізити

Для коректної сплати податку важливо правильно сформувати платіжне доручення із вірним кодом бюджетної класифікації (поле 104). Для платіжного доручення на ССП у 2018 році це будуть наступні КБК:

Онлайн журнал для бухгалтера

Строк сплати єдиного податку з УСН за 2017 рік

У який термін потрібно перерахувати податок з УСН за 2017 рік? Яка крайня дата сплати єдиного податку у 2018 році? Який КБК застосовувати під час перерахування податку на 2017 рік? Відповіді на ці та інші питання, пов'язані зі строками сплати спрощеного податку за 2017 рік, а також зразок платіжного доручення ви знайдете в цій статті.

Авансові платежі та підсумкова сума за 2017 рік: термін сплати

Організації та індивідуальні підприємці протягом 2017 року за підсумками звітних періодів мали перераховувати до бюджету авансові платежі. Авансові платежі за єдиним податком у 2016 році потрібно було переказувати до бюджету не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом (квартал, півріччя та дев'ять місяців). Тобто не пізніше 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня 2016 року (стаття 346.19 та пункт 7 статті 346.21 НК РФ).

Днем сплати визнається день, коли платник податків пред'явить до банку платіжне доручення перерахування єдиного податку зі свого розрахункового (особового) рахунки з цього приводу Казначейства Росії. При цьому важливо, щоб грошей на рахунку вистачило для платежу (листи Мінфіну Росії від 20 травня 2013 р. № 03-02-08/17543, від 21 червня 2010 р. № 03-02-07/1-287).

Платіжка на сплату та КБК

Платіжне доручення на сплату єдиного податку за УСН за 2017 рік оформлюйте за загальними правилами. Однак вважаємо за доцільне звернути увагу, що 2017 року єдиний та мінімальний податки по УСН потрібно перераховувати до бюджету на той самий КБК – 18210501021011000110.

Єдиний податок з УСН за 2017 рік сплачуватиме на рахунок у територіальному управлінні Казначейства Росії за реквізитами ІФНС, до якої прикріплено фірму за місцем її знаходження. Тобто за адресою, за якою організацію зареєстрували. Він зазначений в ЄДРЮЛ (п. 2 ст. 54 ЦК України). Як правильно: жінка – громадянин чи громадянка Росії? 23 грудня 2013 17:08 Адміністрація міста Єкатеринбурга у рамках проекту «Єкатеринбург говорить правильно» звертається до складних питань письмового офіційно-ділового мовлення. При заповненні анкет та інших офіційних документів заявник нерідко стикається з […]

  • Юридична консультація з питань ЖКГ Житлово-комунальне господарство є комплексом підгалузей, які забезпечують функціональність інфраструктури різних будівель, шляхом надання послуг громадян, що створюють або підтримують комфорт і зручність проживання. До цього комплексу входять: фірми по […]
  • Відгук апеляційної скарги в рк Головна сторінка » Зразки процесуальних документів ЗРАЗКИ ПРОЦЕСУАЛЬНИХ ДОКУМЕНТІВ 1. ПОШКОВА ЗАЯВА. 1.1. Позовна заява до районного суду (стягнення за борговою розпискою). 1.2. Рішення районного суду. 2. ВІДГУК НА ПОШКОВУ ЗАЯВУ. 2.1. Відгук на позовну заяву до […]
  • Консультація юриста онлайн Швидка відповідь - на термінове запитання, відповідь протягом години 100% гарантія консультації юриста Цілодобова онлайн консультація 24/7 Зрозумілі відповіді на питання будь-якої складності Завжди на зв'язку адвокати юристи онлайн прямо зараз
  • Нове в блогах Як повернути гроші за неправильно нараховані податки До кінця цього тижня росіяни отримають чергові листи щастя - цього разу від податкової інспекції. У конвертах – повідомлення з проханням виконати фінансовий борг перед державою. Але як бути, якщо ви не погоджуєтесь з податківцями? ТРІЙНЕ […]
  • Як можна написати та грамотно оформити скаргу на керуючу компанію до житлової інспекції? Житлова інспекція – це перша інстанція, до якої звертається незадоволений мешканець після того, як компанія, що управляє, не виконала його вимоги, викладені в претензії. Деякі споживачі комунальних послуг […]
  • Перевірка кошторисної документації в Твері Перевірка кошторисної документації під ключ На будь-які роботи в стислий термін Перевірка кошторисної документації – це аналіз кошторису, спрямований на визначення правильності його складання, грамотності застосування чинних нормативів та точності даних, що при цьому використовуються. Головна мета […]

    • Запитана система оподаткування широко застосовується у сфері малого підприємництва. Її застосування організаціями передбачає заміну сплати прибуток, податку майно організацій сплатою єдиного податку. Для індивідуальних підприємців передбачено заміну сплати податку на доходи фізичних осіб, податку на майно сплатою єдиного податку.

    Також організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що сплачується на митниці.

    Спрощена система оподаткування

    Спрощена система оподаткуваннята застосовується поряд з іншими режимами оподаткування. Перехід до спрощеної системи оподаткування чи повернення до інших режимів оподаткування здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно.

    Застосування спрощеної системиоподаткування організаціями передбачає замінусплати прибуток організацій, ПДВ (крім сплати ПДВ під час ввезення товарів територію РФ), податку майно організацій сплатою єдиного податку, обчислюваного за результатами господарську діяльність організацій за податковий період.

    Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає замінусплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), податку на додану вартість (за винятком сплати ПДВ при ввезенні товарів на територію РФ), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності ) сплатою єдиного податку, який обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період.

    Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування за загальною системою. Індивідуальні підприємці здійснюють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

    Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операцій та порядок подання статистичної звітності. Вони не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів.

    Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи не перевищили 45 млн рублів (з 1 жовтня 2012 р. -15 млн руб.).

    Не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування:

    • організації, що мають філії та (або) представництва;
    • банки;
    • страховики;
    • недержавні пенсійні фонди;
    • інвестиційні фонди;
    • професійні учасники ринку цінних паперів;
    • ломбарди;
    • організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
    • організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;
    • приватні нотаріуси, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші форми адвокатських утворень;
    • організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
    • організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
    • організації, у яких частка інших організацій становить понад 25%. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їхніх працівників становить не менше 50%, а їхня частка у фонді оплати праці — не менше 25%;
    • організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період перевищує 100 осіб;
    • організації, у яких залишкова вартість майна, що амортизується, що знаходиться в їх власності, перевищує 100 млн. рублів;
    • бюджетні установи;
    • іноземні організації

    Організації та індивідуальні підприємці, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності за одним або декількома видами діяльності, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування щодо інших видів діяльності.

    Для переходу на спрощену систему оподаткування організації та індивідуальні підприємці подають з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем перебування (місце проживання) заяву.

    Новостворені організації та новозареєстровані індивідуальні підприємці мають право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування одночасно з поданням заяви про постановку на облік у податкових органах. У цьому випадку організації та індивідуальні підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування у поточному календарному році з моменту створення організації або з моменту реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця.

    Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, немає права до закінчення податкового періоду перейти загальний режим оподаткування.

    Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищимо 20 млн. руб. або залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів майна перевищила 100 млн. руб., він вважається таким, що перейшов на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому було допущено це перевищення. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду, в якому його дохід перевищив обмеження.

    Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає перейти на загальний режим оподаткування.

    Платник податків, перейшовши зі спрощеної системи оподаткування інший режим оподаткування, вправі знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше як за рік після того, як він втратив декларація про застосування спрощеної системи оподаткування.

    Об'єктом оподаткування визнаються:

    • доходи;
    • доходи, зменшені величину витрат.

    Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. Об'єкт оподаткування може змінюватись платником податків щорічно, з початку податкового періоду, якщо платник податків повідомить про це податковий орган до 20 грудня поточного року.

    Платники податків при визначенні об'єкта оподаткування враховують:
    • доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), реалізації майна та майнових прав, що визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ;
    • позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ.
    Під час визначення об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на 36 видів витрат. Основними з них є:
    • витрати на придбання (виготовлення) основних засобів, на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів;
    • видатки придбання нематеріальних активів, і навіть створення нематеріальних активів самим платником податків;
    • Витрати ремонт основних засобів (зокрема орендованих).
    Вартість основних засобів, придбаних платником податків до переходу на спрощену систему оподаткування, включається до витрат на придбання основних засобів у такому порядку:
    • щодо витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію та технічне переозброєння - з моменту введення в експлуатацію;
    • щодо придбаних нематеріальних активів – з моменту прийняття на бухгалтерський облік;
    • щодо придбаних основних засобів, а також придбаних нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у такому порядку:
      • при терміні корисного використання до трьох років включно протягом першого календарного року застосування УСН;
      • при терміні корисного використання від трьох до 15 років включно – протягом першого календарного року застосування УСН – 50%, другого календарного року – 30% вартості та третього календарного року – 20% вартості.
      • при терміні корисного використання понад 15 років - протягом перших 10 років застосування УСН рівними частками вартості.

    При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітними періодами рівними частками. Вартість основних засобів приймається рівною залишковою вартістю цього майна на момент переходу на спрощену систему оподаткування. При визначенні термінів корисного використання основних засобів слід керуватись п. 3 ст. 258 НК РФ.

    Для основних засобів, які не зазначені в цьому пункті, термін їх корисного використання встановлюється відповідно до технічних умов та рекомендацій організацій-виробників.

    У разі реалізації (передачі) основних засобів, придбаних після переходу на УСН, до закінчення трьох років з моменту їх придбання (стосовно основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років – до закінчення 10 років з моменту їх придбання) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними коштами з моменту їх придбання до дати реалізації та сплатити додаткову суму податку та пені.

    Визнання доходів та витрат здійснюється касовим методом. Податковою базою визнається грошове вираження доходів організації чи індивідуального підприємця. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат, податкової базою визнається грошове вираження доходів, зменшених величину витрат.

    Доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами, вираженими в рублях і перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку Росії, встановленим відповідно на дату отримання доходів та (або) дату здійснення витрат. Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються за ринковими цінами. При визначенні податкової бази доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

    Платник податків, у якого об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сума мінімального податку обчислюється у вигляді 1% податкової бази. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку.

    Платник податку має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою в загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє.

    Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, має право зменшити податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування та використовував як об'єкт оподаткування доходи, зменшені. Збиток може бути перенесений на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 років.

    Збиток, отриманий платником податків у разі застосування іншого режиму оподаткування, не приймається під час переходу на спрощену систему оподаткування. Збиток, отриманий платником податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не застосовується під час переходу на загальний режим оподаткування.

    Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

    Якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкову ставку встановлюється у вигляді 6%. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат, податкова ставка встановлюється у вигляді 15%. У разі законами суб'єктів РФ можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15%.

    Податок обчислюється платником податків як добуток податкової бази та ставки податку.

    Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше сум квартальних авансових платежів із податку.

    Сума податку (квартальних платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за цей же період часу, а також на суму виплачених працівником посібників з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш як на 50%.

    Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду також обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду звітного періоду з урахуванням раніше сплачених сум квартальних авансових платежів з податку.

    Сплачені авансові платежі з податку зараховуються рахунок сплати податку за підсумками податкового періоду. Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).

    Авансові платежі з податку сплачуються пізніше 25-го числа 1-го місяця, наступного за минулим звітним періодом.

    Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства їхнього подальшого розподілу до бюджетів всіх рівнів та бюджети державних позабюджетних фондів.

    Платники податків-організації після закінчення податкового періоду подають декларації до податкових органів за місцем свого знаходження. Декларації подаються платниками податків — організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

    Платники податків — індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податкового періоду. Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Росії.

    Платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат, необхідні обчислення суми податку книзі обліку витрат і доходів. Форма книги обліку доходів і витрат та порядок відображення в ній господарських операцій організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, затверджуються Міністерством фінансів Росії.

    Організації, які раніше застосовували загальний режим оподаткування з використанням методу нарахувань, під час переходу на спрощену систему оподаткування виконують такі правила:
    • на дату переходу на УСН до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування;
    • не включаються до податкової бази кошти, отримані після переходу на УСН, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій;
    • витрати, здійснені платником податків після переходу на УСН, визнаються витратами, що вирахуються з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплату таких витрат було здійснено протягом періоду застосування загального режиму оподаткування, або на дату оплати, якщо оплату було здійснено після переходу організації на УСН ;
    • не віднімаються з податкової бази кошти, сплачені після переходу на УСН в оплату витрат організації, якщо до переходу на УСН такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій.
    Організації, що застосовували спрощену систему оподаткування при переході на інший режим оподаткування з використанням методу нарахувань:
    • включають до складу доходів доходи у сумі виручки від реалізації товарів у період застосування УСН, оплата яких не здійснена до дати обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування;
    • Витрати, здійснені платником податків при застосуванні УСН, визнаються витратами, якщо вони не були сплачені на дату переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування.

    Індивідуальні підприємці мають право перейти на УСН на основі патенту.

    Застосування спрощеної системи на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, які залучають у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, чисельністю, що не перевищує 5 осіб, та здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені у п. 2 ст. 346.25.1.

    Рішення щодо можливості застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту на територіях суб'єктів Федерації приймається законами відповідних суб'єктів Федерації.

    Ухвалення суб'єктами Федерації рішень про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким індивідуальним підприємцям застосовувати ними на свій вибір УСН. Документом, що засвідчує право застосування індивідуальним підприємцем УСН на основі патенту, є патент, що видається йому податковим органом, на провадження одного з видів підприємницької діяльності. Патент видається на вибір платника податків на певний період. Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки його на облік у податковому органі не пізніше ніж за один місяць до початку застосування УСН на основі патенту. Форма патенту та зазначеної заяви затверджується ФНС РФ.

    Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту. Патент діє лише на території того суб'єкта, на території якого видано.

    Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці процентна частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності потенційно можливого для отримання річного доходу. У разі отримання індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий термін вартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості періоду, на який був виданий патент.

    Розмір потенційно можливого для отримання доходу встановлюється законами суб'єктів Федерації щодо кожного з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування УСН на основі патенту. У цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями біля відповідного суб'єкта Федерации.

    Розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу за певним видом підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості щодо відповідного виду підприємницької діяльності, помноженої на 30. Індивідуальні підприємці, які перейшли на УСН на основі патенту, здійснюють оплату однієї третини вартості патенту пізніше 25 днів після початку провадження підприємницької діяльності на основі патенту. Оплата частини вартості патенту, що залишилася, провадиться платником податків не пізніше 25 днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.

    За порушення умов застосування УСН на основі патенту індивідуальний підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту в періоді, на який було видано патент. У цьому випадку він має сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.

    Індивідуальний підприємець зобов'язаний повідомити податкового органу про втрату права застосування УСН з урахуванням патенту і перехід інший режим оподаткування протягом 15 календарних днів із дня переходу інший режим. Індивідуальний підприємець, який перейшов з УСН на основі патенту на інший режим оподаткування, має право знову перейти на УСН на основі патенту не раніше ніж через три роки після втрати права на його використання.

    Доходи від сплати податку при застосуванні УСН розподіляються органами Федерального казначейства за рівнями бюджетної системи за такими нормативами:

    • до бюджетів суб'єктів Російської Федерації - 90%;
    • до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування — 0,5%;
    • до бюджету територіальних фондів обов'язкового медичного страхування – 4,5%;
    • до бюджету Фонду соціального страхування – 5%.

    Доходи від сплати мінімального податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування розподіляються органами Федерального казначейства за такими нормативами відрахувань:

    • до бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації - 60%;
    • до бюджету Федерального фонду обов'язкового соціального страхування — 2%;
    • до бюджету територіальних фондів обов'язкового медичного страхування – 18%;
    • до бюджету Фонду соціального страхування – 20%.

    З 1 січня 2011 р. доходи від сплати податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, повністю зараховуватимуться до доходів бюджетів суб'єктів Федерації.