Ang mga pamantayan sa pag-audit ay nahahati sa internasyonal at pambansa. binuo ng International Federation of Accountants (IFAC). Ang paunang salita sa mga ISA ay nagsasaad na ang mga ito ay dapat lamang ilapat sa mga materyal na bagay, na nagpapahiwatig na ang mga pambansang regulasyon na namamahala sa pag-audit ng pinansyal o iba pang impormasyon sa bawat indibidwal na bansa ay maaaring gamitin. Kaugnay nito, ipinapayong bumuo ng mga pambansang pamantayan para sa pag-audit at mga kaugnay na serbisyo upang mas ganap na isaalang-alang ang mga katangian ng mga pambansang sistema ng batas, pagbubuwis, accounting at iba pang aspeto ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon.

Sa paunang salita sa International Standards on Auditing and Related Services, nabanggit na ang mga bansang miyembro ng IFAC ay maaaring maglapat ng mga ISA bilang kanilang mga pambansang pamantayan. Sa layuning ito, inihanda ng Committee on International Auditing Practices (CIAP) ang teksto ng isang pahayag, na maaaring maging batayan para sa pagtukoy ng legal na bisa ng pinagtibay na mga pamantayan at ang posibilidad ng paggamit ng mga ito sa isang partikular na bansa.

Mayroong tatlong mga opsyon para sa paggamit ng mga ISA at pambansang pamantayan. Ang unang opsyon ay nagsasangkot ng paggamit lamang ng ISA. Ang pangalawa ay ang paglikha at paggamit ng mga pambansang pamantayan sa pag-audit. At sa wakas, ang pangatlo, tinatawag na pinagsamang opsyon ay nagsasangkot ng parehong pagbuo ng mga pambansang pamantayan (para sa mga pangunahing lugar) at ang paggamit ng mga internasyonal na pamantayan (para sa mga pangkalahatang problema).

Sa larangan ng pag-audit, pinili ng Russia ang pangalawang opsyon, na nauugnay sa pagbuo ng isang buong hanay ng mga pambansang pamantayan. Alinsunod sa Art. 7 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2008 N 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", ang mga pambansang pamantayan ay nahahati sa dalawang grupo: pederal at mga pamantayan ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor.

Ang mga pederal na panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ay tumutukoy sa mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, at din ay umayos ng iba pang mga isyu na nakapaloob sa Batas N 307-FZ. Binuo ang mga ito alinsunod sa mga ISA at ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, pati na rin sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang mga pamantayan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagtatatag ng mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit na karagdagang sa mga kinakailangan ng mga pederal na pamantayan, kung ito ay dahil sa mga detalye ng pagsasagawa ng isang pag-audit o pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Ang ganitong mga pamantayan ay hindi maaaring sumalungat sa mga pederal na pamantayan at hindi dapat lumikha ng mga hadlang para sa mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor upang isagawa ang kanilang mga propesyonal na aktibidad. Ang mga ito ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor na miyembro ng isang self-regulatory association ng mga auditor.

Ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor ay may karapatang bumuo para sa kanilang mga pangangailangan ng mga regulasyon, tagubilin, at kanilang sariling mga pamantayan sa pag-audit, na hindi maaaring sumalungat sa mga tuntunin ng pederal na pag-audit (mga pamantayan). Ang mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa mga kinakailangan ng mga pederal na pamantayan at mga panloob na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng asosasyon ng self-regulatory audit kung saan sila ay mga miyembro.

Ang mga pamantayang pederal, siyempre, ay dapat na gumanap ng nangungunang papel sa pag-aayos ng panlabas na pag-audit, lalo na ang ipinag-uutos na pag-audit, sa Russian Federation. Sa kasalukuyan, mayroong 34 na ganoong mga pamantayan, isa sa mga ito (N 15) ay nakansela (mas tiyak, pinagsama sa Standard N 8). Kaya, 33 pederal na mga panuntunan sa pag-audit (mga pamantayan) ang may bisa.

Sa mga tuntunin ng pagbuo at pagpapabuti ng mga pederal na pamantayan para sa malapit na hinaharap, dalawang pangunahing gawain ang maaaring buuin. Ang unang gawain ay i-update ang kasalukuyang mga pamantayan ng pederal na may kaugnayan sa mga umuusbong na pagbabago sa ekonomiya, legal na regulasyon, atbp. Ang pangalawang gawain ay ang paglikha ng mga bagong pamantayan (humigit-kumulang 7 - 10) upang makakuha ng buong hanay ng mga pederal na pamantayan.

Ang isang pangkalahatang disbentaha ng kasalukuyang sistema ng mga pederal na pamantayan ay ang kakulangan ng kanilang panloob na pag-uuri sa mga grupo na tumutugma sa mga layunin ng pagsasagawa ng mga pag-audit at mga kaugnay na serbisyo. Ang pagkakaroon ng naturang klasipikasyon ay magbibigay-daan sa mga user (auditor, accountant, mag-aaral) na madaling mag-navigate sa layunin at paggamit ng mga pamantayan. Tandaan na ang panloob na pag-uuri ay magagamit sa ISA, at naroroon din sa 37 na pamantayang Ruso ng unang henerasyon (tingnan, halimbawa, ang Kodigo ng Etika para sa Mga Propesyonal na Accountant at International Auditing Standards, 2001. - M.: MTsRSBU, 2002 ).

Batay sa kasalukuyang karanasan, ang sumusunod na pag-uuri ng mga pederal na tuntunin (mga pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit ay tila angkop (tingnan ang talahanayan).

Pag-uuri ng kasalukuyang mga tuntunin ng pederal (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit

N Mga Panuntunan (standard)	Pangalan pamantayan
Pangkat 1. Pangunahing prinsipyo
	Layunin at pangunahing mga prinsipyo ng pag-audit pinansyal (accounting) pag-uulat	Panimula, layunin ng pag-audit, pangkalahatang mga prinsipyo audit, saklaw ng audit, makatwiran tiwala, pananagutan
Pangkat 2. Responsibilidad ng mga auditor
	Negosasyon ng mga kondisyon pagsasagawa ng audit	Panimula, kasunduan sa pag-audit serbisyo, paulit-ulit na pag-audit, pagbabago pakikipag-ugnayan sa pag-audit, aplikasyon Halimbawa ng isang audit letter
	Mga responsibilidad ng auditor sa pagsasaalang-alang mga pagkakamali at walang prinsipyo mga aksyon habang pag-audit	Panimula, pagkakamali at hindi tapat mga aksyon; responsibilidad ng mga kinatawan may-ari at pamamahala ng na-audit mga mukha; mga responsibilidad ng auditor; pag-audit mga pamamaraan sa ilalim ng mga pangyayari na nagpapahiwatig ng mga posibleng pagbaluktot mga pahayag sa pananalapi (accounting). Epekto ng mga maling pahayag sa pananalapi (accounting) mga pahayag para sa ulat ng pag-audit, dokumentasyon mga kadahilanan ng panganib at karagdagang mga pamamaraan ng pag-audit, opisyal mga pahayag at paglilinaw ng pamamahala, komunikasyon ng impormasyon, kawalan ng kakayahan kumpletuhin ng auditor ang pakikipag-ugnayan sa pag-audit Appendix Blg. 1. Mga halimbawa ng mga kadahilanan ng panganib, nauugnay sa mga maling pahayag na nagreresulta mula sa hindi patas na mga gawi
	Mga responsibilidad ng auditor sa pagsasaalang-alang mga pagkakamali at walang prinsipyo mga aksyon habang pag-audit	1. Mga kadahilanan ng panganib na nauugnay sa mga pagbaluktot bilang isang resulta (accounting) mga pahayag mga tampok ng pamamahala ng auditee mukha at ang impluwensya nito sa control environment Mga kadahilanan ng peligro na nauugnay sa kondisyon mga lugar ng aktibidad ng na-audit na entity Mga kadahilanan ng peligro na nauugnay sa katangiang pang-ekonomiya aktibidad at katatagan ng pananalapi 2. Panganib na kadahilanan ng walang prinsipyo mga aksyon na nauugnay sa mga pagbaluktot sa bilang resulta ng maling paggamit mga ari-arian Mga kadahilanan ng panganib na nauugnay sa pagkakalantad ng mga asset sa paglalaan Mga kadahilanan ng peligro na nauugnay sa mga pondo kontrol Appendix Blg. 2. Mga halimbawa ng pagbabago mga pamamaraan ng pag-audit bilang isang reaksyon upang masuri ang mga kadahilanan ng panganib na nauugnay sa mga pagbaluktot bilang isang resulta hindi patas na mga gawi 1. Propesyonal na pag-aalinlangan 2. Pamamahagi ng mga responsibilidad sa mga miyembro ng audit team 3. Mga patakaran sa accounting 4. Mga panloob na kontrol 5. Pagbabago ng karakter, pansamantala saklaw at saklaw ng mga pamamaraan 6. Mga tampok ng mga pamamaraan na may kaugnayan sa tiyak na balanse ng account accounting, isang grupo ng mga katulad mga transaksyon sa negosyo at background paghahanda sa pananalapi (accounting). pag-uulat 7. Mga hakbang upang maghanap ng mga pagbaluktot sa resulta hindi patas na paghahanda ng pinansyal (accounting) mga pahayag 8. Mga hakbang upang maghanap para sa mga pagbaluktot na nagmumula bilang resulta ng maling paggamit ng mga ari-arian Appendix No. 3. Mga halimbawa ng mga pangyayari, nagpapahiwatig ng posible kawalan ng katapatan o pagkakamali
	Accounting para sa Mga Kinakailangan legal na regulasyon mga gawa ng Ruso Federation noong pag-audit	Panimula; responsibilidad sa pamamahala na-audit na entity para sa pagsunod regulasyong ligal na kilos ng Russian Mga pederasyon; pagsusuri ng auditor pagsunod sa batas ng Russia Federation ng na-audit na entity; mga pamamaraan, ginagamit sa pagtukoy ng mga katotohanan hindi pagsunod sa mga regulasyon Pederasyon ng Russia; mensahe tungkol sa hindi pagsunod sa mga regulasyon Pederasyon ng Russia; pagtanggi pakikipag-ugnayan sa pag-audit Aplikasyon. Mga halimbawa ng katotohanan na maaaring magpahiwatig ng hindi pagsunod legal na regulasyon ng audited entity mga gawa ng Russian Federation
Pangkat 3. Pagpaplano at pagdodokumento ng audit
	Dokumentasyon pag-audit	Panimula, anyo at nilalaman ng mga manggagawa mga dokumento, pagiging kompidensiyal, pagtiyak sa kaligtasan ng mga manggagawa mga dokumento at pagmamay-ari ng mga ito
	Pagpaplano ng audit	Panimula, pagpaplano ng trabaho, pangkalahatan plano sa pag-audit, programa sa pag-audit, mga pagbabago sa pangkalahatang plano at programa sa pag-audit
	Materialidad sa pag-audit	Panimula, materyalidad, relasyon sa pagitan ng materyalidad at pag-audit panganib, materyalidad at pag-audit panganib sa pagtatasa ng pag-audit ebidensya, pagtatasa ng epekto pagbaluktot
	Pagtatasa ng audit panganib at panloob kontrol, isinagawa auditee	Kasama sa pamantayan ang nilalaman ng dalawa kanina tinanggap na Pamantayan - No. 8 at No. 15. Ang mga kinakailangan sa uniporme ay naitatag para sa pag-unawa sa mga aktibidad ng na-audit na entity at ang kapaligiran kung saan ito isinasagawa Mga pamamaraan at pinagmumulan ng pagtatasa ng panganib impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng auditee mga mukha Pagtatasa ng materyal na maling pahayag impormasyon Pag-uulat ng impormasyon na natanggap sa pamamagitan ng mga resulta ng pag-audit, pamamahala na-audit na entidad at mga kinatawan may-ari Impormasyon sa Dokumentasyon
	Applicability mga pagpapalagay pagpapatuloy mga aktibidad na-audit na entidad	Panimula; mga salik na nakakaimpluwensya para sa pag-aalala; mga aksyon pagpaplano at audit auditor aplikasyon ng continuity assumption mga aktibidad ng na-audit na entity; karagdagang mga pamamaraan ng pag-audit sa kung ang mga salik na may kaugnayan sa going concern assumptions na-audit na entidad; mga natuklasan ng auditor at ulat ng pag-audit; pagpirma o pag-apruba ng pananalapi (accounting) pag-uulat nang mas huli kaysa pag-uulat petsa
	Sampol ng pag-audit	Panimula; mga kahulugang ginamit sa ang Panuntunang ito (Pamantayang) mga aktibidad sa pag-audit; pag-audit patunay; isinasaalang-alang ang panganib sa pagtanggap katibayan sa pag-audit; pagpili mga elementong susuriin upang pagkuha ng ebidensya sa pag-audit; istatistika at hindi istatistika mga diskarte sa sampling, disenyo ng sampling, laki ng sample; pagpili populasyon upang maberipika mga elemento; pagsasagawa ng mga pag-audit mga pamamaraan; kalikasan at sanhi ng mga pagkakamali; extrapolation (propagation) ng mga error; pagsusuri ng mga resulta ng pagsuri ng mga elemento sa napiling populasyon Appendix No. 1. Mga halimbawa ng mga salik, mga koleksyon para sa mga paraan ng pagsubok panloob na kontrol Appendix Blg. 2. Mga halimbawa ng mga salik, nakakaimpluwensya sa dami ng napili kabuuan para sa makabuluhang pagpapatunay Appendix No. 3. Mga katangian ng mga pamamaraan pagpili ng populasyon
Pangkat 4. Kontrol sa kalidad ng panloob na audit
	Panloob na kontrol kalidad ng pag-audit	Panimula, mga kinakailangan sa software kalidad ng pag-audit sa panahon ng pag-audit mga tseke; mga responsibilidad ng manager pag-audit ng kasiguruhan kalidad ng pag-audit; etikal kinakailangan; pagtanggap para sa serbisyo bagong kliyente o pagpapatuloy pakikipagtulungan sa kliyente sa tiyak pakikipag-ugnayan sa pag-audit; pagbuo pangkat ng pag-audit; pagkumpleto ng gawain; pagsubaybay
	Kontrol sa kalidad mga serbisyo sa pag-audit mga organisasyon	Panimula; mga responsibilidad sa pamamahala organisasyon ng pag-audit para sa katiyakan kalidad ng mga serbisyong ibinigay ng pag-audit organisasyon; mga kinakailangan sa etika; pagtanggap ng bagong kliyente o pagpapatuloy ng kooperasyon; tauhan Trabaho; pagkumpleto ng gawain; pagsubaybay; dokumentasyon
Pangkat 5. Katibayan ng pag-audit
	Pag-audit patunay	Panimula, sapat na wasto katibayan ng pag-audit, mga pamamaraan pagkuha ng ebidensya sa pag-audit
	Resibo pag-audit ebidensya sa mga partikular na kaso	Panimula, presensya ng auditor sa pagsasagawa ng imbentaryo ng materyal at imbentaryo, pagsisiwalat impormasyon tungkol sa mga kaso sa korte at pag-aangkin ng mga hindi pagkakaunawaan, pagtatasa at pagsisiwalat impormasyon sa pangmatagalang pananalapi pamumuhunan, pagbubunyag ng impormasyon sa nauulat na mga bahagi ng pananalapi (accounting) mga pahayag ng na-audit mga mukha
	Resibo ng auditor nagpapatunay impormasyon mula sa panlabas na mapagkukunan	Panimula; koneksyon sa pagitan ng mga panlabas na pamamaraan mga kumpirmasyon na may pagtatasa ng panganib; mga kinakailangan para sa paghahanda ng pananalapi (accounting) mga pahayag na may kaugnayan sa aling panlabas mga kumpirmasyon; paghahanda ng kahilingan para sa panlabas na kumpirmasyon; positibo at negatibong panlabas na kumpirmasyon; kagustuhan ng pamamahala ng na-audit na entity; katangian ng mga taong nagbibigay ng sagot kapag hiniling; panlabas na pamamaraan mga kumpirmasyon; pagsusuri ng mga resulta natanggap na mga tugon; pagtanggap ng panlabas mga kumpirmasyon bago ang petsa ng pag-uulat
	Mga Tampok ng Audit tinantyang halaga	Panimula; mga tampok ng pagkalkula ng tinantyang mga halaga; mga pamamaraan ng pag-audit para sa pag-audit ng mga pagtatantya; pangkalahatan at detalyadong pagsusuri ng mga pamamaraang inilapat pamamahala ng na-audit na entidad; paggamit ng independiyenteng pagtatasa; pagsuri sa mga kasunod na kaganapan; grado mga resulta ng mga pamamaraan ng pag-audit
	Analitikal mga pamamaraan	Panimula, kalikasan at layunin ng analitikal mga pamamaraan, mga pamamaraang analitikal para sa pagpaplano ng audit, analitikal mga pamamaraan bilang isang uri ng pag-audit matibay na pamamaraan ng pag-verify, mga pamamaraang analitikal bilang pangkalahatan pagsusuri sa pananalapi (accounting) pag-uulat, pagiging maaasahan analytical na pamamaraan, aksyon auditor sa kaso ng paglihis mula sa inaasahan mga pattern
Pangkat 6. Gamit ang gawain ng mga ikatlong partido
	Paggamit resulta ng trabaho ibang auditor	Panimula; appointment ng pangunahing auditor; mga pamamaraan na isinagawa ng pangunahing auditor; pagtutulungan sa pagitan ng mga auditor; mga katanungan na nangangailangan pagsasaalang-alang kapag nagtitipon ulat ng auditor; paghihiwalay responsibilidad
	Pagsusuri ng Trabaho panloob na pag-audit	Panimula, saklaw at layunin ng panloob audit, ang relasyon sa pagitan ng panloob audit at panlabas na auditor, pag-unawa at paunang pagtatasa ng panloob audit, mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan at koordinasyon, pagtatasa ng pagganap panloob na pag-audit
	Paggamit auditor resulta ng trabaho dalubhasa	Panimula, kahulugan ng pangangailangan paggamit ng mga resulta ng trabaho dalubhasa, kakayahan at kawalang-kinikilingan dalubhasa, dami ng gawaing dalubhasa, pagtatasa resulta ng trabaho ng eksperto, link sa resulta ng trabaho ng eksperto sa pag-audit pagkakulong
Pangkat 7. Mga natuklasan at ulat ng pag-audit
	Pag-audit konklusyon sa pinansyal (accounting) pag-uulat	Panimula; pangunahing elemento ng pag-audit mga konklusyon; ulat ng pag-audit; binagong ulat ng auditor; mga pangyayari na maaaring humantong sa pagpapahayag ng opinyon na hindi walang kondisyong positibo
	Mga kaakibat	Panimula, pagkakaroon ng mga kaugnay na partido at pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa kanila, pagpapatunay mga transaksyon sa mga kaugnay na partido, pahayag mula sa pamamahala ng na-audit na entity, mga natuklasan ng auditor, ulat ng auditor
	Mga kaganapan pagkatapos petsa ng pag-uulat	Panimula; mga pangyayaring naganap bago ang petsa pagpirma sa ulat ng pag-audit; repleksyon ng mga pangyayaring naganap pagkatapos petsa ng pagpirma sa ulat ng pag-audit, ngunit bago ang petsa ng probisyon sa mga gumagamit mga pahayag sa pananalapi (accounting); repleksyon ng mga pangyayaring natuklasan pagkatapos pagbibigay sa mga user ng pinansyal (accounting) mga pahayag; pagsasagawa ng isyu ng mga securities
	Mga tampok ng una audit ng auditee mga mukha	Panimula, mga pamamaraan ng pag-audit para sa ang unang pag-audit ng na-audit na entity, mga tampok ng ulat ng auditor kung kailan ang unang pag-audit ng na-audit na entity. Aplikasyon. Sample na fragment ang huling bahagi ng pag-audit konklusyon, kabilang ang isang reserbasyon na may kaugnayan na may hindi paglahok ng auditor sa imbentaryo mga imbentaryo
	Mensahe impormasyon, natanggap mula sa mga resulta ng pag-audit, pamamahala ang na-audit na entity at kanyang mga kinatawan may-ari	Panimula; tamang tatanggap impormasyon; impormasyon na dapat makipag-ugnayan sa pamamahala ng na-audit na entity at mga kinatawan ng may-ari nito; mga deadline pag-uulat ng impormasyon sa pamamahala ang na-audit na entity at ang mga kinatawan nito may-ari; mga form sa pag-uulat ng impormasyon sa mga wastong tatanggap; pagiging kompidensiyal; legal na regulasyon mga gawa ng Russian Federation tungkol sa pagkakaloob ng impormasyon ng auditor
	Mga pahayag at mga paglilinaw mga manwal na-audit na entidad	Panimula, pagkilala sa pamamahala responsibilidad ng na-audit na entity para sa mga pahayag sa pananalapi (accounting). na-audit na entidad, gamit ng audited entity bilang audit ebidensya, dokumentasyon mga pahayag at paglilinaw ng pamamahala na-audit na entity, ang mga aksyon ng auditor kapag kabiguan ng pamamahala ng na-audit na entidad magsumite ng mga pahayag at paliwanag Aplikasyon. Halimbawang liham ng representasyon
	Iba pang impormasyon sa mga dokumento, naglalaman ng na-audit pinansyal (accounting) pag-uulat	Panimula, pag-access sa iba pang impormasyon, pagsusuri ng iba pang impormasyon, makabuluhang hindi pagkakapare-pareho, materyal na maling representasyon ng mga katotohanan, pagkakaroon ng iba pang impormasyon pagkatapos ng petsa ulat ng auditor
	Isinasaalang-alang ang mga tampok na-audit na entidad, pinansyal (accounting) kaninong pag-uulat naghahanda dalubhasa organisasyon	Panimula; isyung pinag-iisipan auditor ng na-audit na entity; konklusyon auditor ng isang dalubhasang organisasyon
	Maihahambing na data sa pananalapi (accounting) pag-uulat	Panimula, mga nauugnay na tagapagpahiwatig, maihahambing na pananalapi (accounting) pag-uulat Aplikasyon. Mga halimbawa ng audit mga konklusyon Halimbawa A. Ulat ng Auditor, para. 1 sugnay 9 ng Federal Rule (pamantayan) N 26 Halimbawa B. Ulat ng Auditor, iginuhit sa mga kasong ibinigay sa para. 2 clause 9 ng Federal Rule (pamantayan) N 26 Halimbawa B. Ulat ng Auditor, iginuhit sa mga kasong ibinigay sa sugnay 19 ng Federal Rule (standard) N 26 Halimbawa D. Ulat ng Auditor, iginuhit sa mga kasong ibinigay sa sugnay 13 ng Federal Rule (standard) N 26 Halimbawa D. Ulat ng Auditor, iginuhit sa mga kasong ibinigay sa pp. "b" clause 21 ng Federal Rule (pamantayan) N 26
Pangkat 8. Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit
	Mga pangunahing prinsipyo mga tuntunin ng pederal (mga pamantayan) pag-audit mga aktibidad, may kaugnayan sa mga serbisyo na pwede ipagkakaloob pag-audit mga organisasyon at mga auditor	Panimula; pangunahing mga prinsipyo ng pananalapi (accounting) mga pahayag; basic mga prinsipyo ng pag-audit at kaugnay na pag-audit serbisyo; antas ng kumpiyansa, ibinigay ng auditor; audit; mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, hindi naaangkop na paggamit ng pangalan auditor Aplikasyon. Mga katangian ng paghahambing mga serbisyong nauugnay sa pag-audit at pag-audit
	Pagganap napagkasunduang mga pamamaraan hinggil sa pinansyal impormasyon	Panimula, ang layunin ng pagtupad sa napagkasunduan napagkasunduang pamamaraan hinggil sa impormasyon sa pananalapi, kahulugan mga kondisyon para sa katuparan ng napagkasunduan mga pamamaraan tungkol sa pananalapi impormasyon, pamamaraan at ebidensya, paghahanda ng ulat Aplikasyon. Halimbawa ng isang makatotohanang ulat, nabanggit sa panahon ng pagpapatupad ng napagkasunduan mga pamamaraan para sa pagpapatunay ng pinagkakautangan utang
	Compilation pinansyal impormasyon	Panimula, layunin ng pagsasama-sama ng pananalapi impormasyon, pangkalahatang mga prinsipyo ng pagpapatupad pagsasama-sama ng impormasyon sa pananalapi, pagtukoy ng mga kondisyon ng compilation impormasyon sa pananalapi, mga pamamaraan, paghahanda ng ulat ng pagpapatupad pagsasama-sama ng impormasyon sa pananalapi Aplikasyon. Mga halimbawa ng compilation report impormasyon sa pananalapi 1. Financial Compilation Report (accounting) mga pahayag 2. Financial Compilation Report (accounting) mga pahayag na may teksto, pagguhit ng pansin sa umiiral mga paglihis mula sa mga pangunahing prinsipyo paghahanda ng pananalapi (accounting) pag-uulat
	Suriin ang pagsusuri pinansyal (accounting) pag-uulat	Panimula, pangkalahatang mga prinsipyo ng pagpapatupad pagsusuri, mga kondisyon para sa pagsasagawa pagsusuri, mga pamamaraan at ebidensya, paghahanda ng mga konklusyon sa pagsusuri ng mga resulta Appendix 1. Sample list mga pamamaraan na maaaring isagawa sa sa panahon ng isang makasagisag na pag-audit ng pananalapi (accounting) mga pahayag Appendix 2. Halimbawa ng konklusyon sa resulta ng pagsusuri na may pagpapahayag ng walang kondisyon positibong opinyon Appendix 3. Mga halimbawa ng konklusyon sa ang mga resulta ng pagsusuri, naglalaman ng opinyon na hindi walang kondisyong positibo
Pangkat 9. Edukasyon at pagsasanay
Ang mga pamantayan ay nasa ilalim ng pagbuo

Kaya, nakabuo kami ng 9 na grupo ng mga pamantayan.

Una ang grupo ay may kasamang isang pamantayan at, bilang karagdagan sa Pederal na Batas "Sa Pag-audit", ay isinasaalang-alang dito ang layunin at mga pangunahing prinsipyo ng pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal)..

Pangalawa pangkat ay may kasamang tatlong pamantayan at nakatuon sa pananagutan ng mga auditor at mga organisasyon sa pag-audit.

Pangatlo ang grupo ay naglalaman ng 6 na pamantayan at ginagamit sa pang-araw-araw na gawain ng mga auditor sa mga tuntunin ng pagpaparehistro ng mga pamamaraan para sa pagpaplano at pagdodokumento ng mga aktibidad sa pag-audit. Sa loob ng grupong ito, ipinapayong para sa mga asosasyon sa pag-audit ng self-regulatory na bumuo ng mga panloob na pamantayan para sa kanilang mga miyembro. Ang ganitong mga pamantayan ay dapat maglaman ng iba't ibang mga talahanayan, mga form ng dokumento, at maikling mga tagubilin para sa pagpaplano at gawaing dokumentasyon. Magiging kapaki-pakinabang ang mga ito lalo na para sa mga baguhan na auditor.

Pang-apat ang grupo ay may kasamang dalawang pamantayan at nakatuon sa mga isyu kalidad ng mga pagtatalaga sa pag-audit at kalidad ng mga serbisyo ang mga organisasyon sa pag-audit mismo.

Panglima ang grupo ay naglalaman ng limang pamantayan na nakatuon sa pinakamahalagang aspeto ng pag-audit: mga paraan ng pagkolekta ng ebidensya sa pag-audit, mga pamamaraan ng pagsusuri, pag-sample ng pag-audit, paggamit ng mga pagtatantya sa accounting, atbp.

Pang-anim Kasama sa pangkat ang tatlong pamantayan na tumutugon sa mga isyu na may kaugnayan sa paggamit para sa pagsasagawa ng pag-audit ng mga resulta ng trabaho ng eksperto, ang gawain ng panloob na auditor at iba pang organisasyon ng pag-audit (auditor).

Ikapito ang grupo ay sumasaklaw sa 9 na pamantayan na nakatuon sa pagbuo ng mga ulat at konklusyon, pagbuo ng pinakamahalagang dokumento sa pag-audit - ang konklusyon sa mga pahayag ng accounting (pinansyal), ang pamamaraan para sa pagproseso ng impormasyon batay sa mga resulta ng pag-audit (ulat ng auditor, nakasulat na impormasyon), mga tampok ng unang pag-audit ng na-audit na entity, atbp .

ikawalo ang grupo ay medyo bago at may kasamang apat na pamantayan, ang isa ay nakatuon sa pagsusuri ng konsepto " Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit", at naglalaman ng tatlong pamantayan mga kinakailangan para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo, tulad ng pagpapatupad ng mga napagkasunduang pamamaraan na may kaugnayan sa pag-uulat sa pananalapi, pagsasama-sama ng impormasyon sa pananalapi; pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi.

ikasiyam Ang grupo ay nasa ilalim ng pag-unlad.

Ang paghahambing ng pag-uuri sa itaas sa ISA ay magiging posible na gumuhit ng isang sapat na programa para sa paghahanda ng bago, pinaka-kinakailangang mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit para sa Russian Federation.

Ang mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ay mga normatibong dokumento na kumokontrol sa pare-parehong mga kinakailangan para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga pag-audit at mga kaugnay na serbisyo, pati na rin para sa pagtatasa ng kalidad ng pag-audit, ang pamamaraan para sa pagsasanay ng mga auditor at pagtatasa ng kanilang mga kwalipikasyon.

Ang mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ay nahahati sa:

• * mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit;
• * panloob na mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit na ipinapatupad sa mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit;
• * mga panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ang mga pederal na panuntunan (mga pamantayan) ay ipinag-uutos para sa pagsunod ng parehong mga organisasyong self-regulatory at mga indibidwal na organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor. Ngunit sa parehong oras, ang mga aktibidad sa pag-audit ay maaaring kontrolin ng mga pamantayan sa iba pang mga antas, mas lokal.

Ayon sa Pederal na Batas No. 315-FZ "On Self-Regulatory Organizations", ang gayong mga propesyonal na asosasyon ay bumuo at nag-aproba ng mga pamantayan at panuntunan para sa mga aktibidad na pangnegosyo o propesyonal, na nauunawaan bilang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na pangnegosyo o propesyonal na sapilitan para sa lahat. mga miyembro ng isang organisasyong self-regulatory.

Ang mga pamantayan at alituntunin ng isang organisasyong self-regulatory ay maaaring magtatag ng mga karagdagang kinakailangan para sa mga aktibidad na pangnegosyo o propesyonal ng isang partikular na uri.

Sa Art. 7 Pederal na Batas Blg. 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay nagsasaad na ang mga organisasyong self-regulatory ay may karapatang magtakda ng kanilang sariling mga pamantayan, siyempre, sa ilalim ng ilang mga kundisyon.

Mga pamantayan sa pag-audit ng isang self-regulatory organization ng mga auditor:

• 1) matukoy ang mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit, dagdag sa mga kinakailangan na itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit, kung ito ay dahil sa mga detalye ng pag-audit o mga detalye ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit;
• 2) hindi maaaring sumalungat sa mga pederal na pamantayan sa pag-audit;
• 3) hindi dapat lumikha ng mga hadlang sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor;
• 4) ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor na miyembro ng tinukoy na organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang organisasyong self-regulatory ay dapat ding magtatag ng mga hakbang sa pagdidisiplina laban sa mga miyembro ng self-regulatory organization para sa paglabag sa mga kinakailangan ng mga pamantayan at panuntunan ng self-regulatory organization, pati na rin tiyakin ang pagiging bukas ng impormasyon ng mga aktibidad ng mga miyembro ng self-regulatory. organisasyon na nakakaapekto sa mga karapatan at lehitimong interes ng sinumang tao.

Ang mga pamantayan at panuntunan ng isang organisasyong self-regulatory ay dapat sumunod sa mga alituntunin ng etika sa negosyo, alisin o bawasan ang salungatan ng mga interes ng mga miyembro ng organisasyong self-regulatory, kanilang mga empleyado at mga miyembro ng permanenteng collegial governing body.

Ang ganitong mga pamantayan at tuntunin ay dapat magtatag ng pagbabawal sa mga miyembro ng isang organisasyong self-regulatory na nagsasagawa ng mga aktibidad sa kapinsalaan ng iba pang mga paksa ng negosyo o propesyonal na aktibidad, at dapat ding magtatag ng mga kinakailangan na pumipigil sa hindi patas na kumpetisyon at iba pang mga aksyon na sumisira sa reputasyon ng negosyo ng isang miyembro ng isang self-regulatory organization o ang reputasyon ng negosyo ng isang self-regulatory organization.

Ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay may karapatan din na magtatag ng kanilang sariling mga patakaran (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit, na hindi maaaring sumalungat sa mga pederal na tuntunin (mga pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit. Kasabay nito, ang mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa mga kinakailangan ng mga pederal na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit at ang mga panloob na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng asosasyon ng propesyonal na audit kung saan sila ay mga miyembro.

Kaya, mayroong isang malinaw na hierarchy sa pagitan ng mga pamantayan ng iba't ibang mga antas: ang mga panloob na pamantayan at pamantayan ng mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring sumalungat sa mga pamantayan ng mga organisasyong self-regulatory kung saan sila ay mga miyembro, at ang huli, sa turn, ay dapat sumunod sa mga pambansang pamantayan.

Ang mga in-house na pamantayan, bilang panuntunan, ay isang detalye ng pambansa at pang-internasyonal na mga pamantayan sa pag-audit; "dinadala" nila ang mga kinakailangan ng pangkalahatang tinatanggap na mga pamantayan sa antas ng mga tiyak na pamamaraan at mga tiyak na tagubilin para sa mga tiyak na gumaganap na nagsasagawa ng pag-audit.

Ang mga pamantayan sa panloob na pag-audit ay nagbibigay ng isang pinag-isang diskarte sa pag-audit sa isang partikular na kumpanya ng pag-audit.

Ang mga malalaking kumpanya ng pag-audit ay may mga espesyal na departamento para sa pamamaraan ng accounting at pag-audit, na ang gawain ay upang bumuo ng mga in-house na pamamaraan para sa paunang pagsusuri ng estado ng mga gawain ng kliyente at ang pagtatapos ng mga kontrata, nagsasagawa ng pag-audit sa pangkalahatan at indibidwal na mga account at pagpapatakbo ng kliyente, naghahanda ng ulat sa pag-audit at ang pagpapatupad nito.

Sa pamamagitan ng pagbubuo ng mga panloob na pamantayan, ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay maaaring gamitin ang kanilang karapatan na independiyenteng pumili ng mga pamamaraan at pamamaraan ng kanilang trabaho, maliban sa mga pamamaraan na malinaw na tinukoy ng mga kinakailangan ng pambatasan at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon na mas mataas sa hierarchy .

Ang mga in-house na pamantayan ay naglalaman ng mga pamamaraan at kinakailangan para sa pagsasagawa ng pag-audit sa lahat ng mga yugto at maaaring kasama ang mga sumusunod na seksyon. auditor indibidwal na self-regulatory audit

Pagtukoy sa mga layunin ng kasunduan. Ang bawat pag-audit ay dapat na maingat na planuhin upang matiyak na ito ay isinasagawa sa isang karampatang at propesyonal na paraan, na ang isang mataas na kalidad na serbisyo ay ibinibigay sa kliyente, na ang mga auditor ay ginagamit nang mahusay at na ang komersyal na benepisyo ay nakakamit.

Pangkalahatang-ideya ng negosyo. Ang pag-verify ay nagsisimula sa pagkilala sa kliyente at pagkakaroon ng kaalaman tungkol sa kanya. Patuloy na sinusubaybayan ng kompanya ang mga pagbabago sa batas at mga propesyonal na pamantayan, pati na rin ang mga pagpapaunlad ng negosyo na may kaugnayan sa mga kliyente at sa pag-audit.

Pagtatasa ng posibleng panganib. Gamit ang kaalaman ng customer at isang nakabalangkas na diskarte sa pagkilala sa panganib, ang panganib ng pandaraya at karaniwang mga pagkakamali ay natukoy at ang kanilang kahalagahan ay tinasa.

Pagtatasa ng panloob na sistema ng kontrol upang bumuo ng isang diskarte sa pag-audit. Sa paunang yugto ng pag-audit, ang panloob na sistema ng kontrol ay tinasa - una ang sistema ng kontrol sa negosyo na ginagamit ng pamamahala, at pagkatapos ay ang sistema ng accounting at kontrol. Sa yugtong ito, tanging ang impormasyong kailangan para bumuo ng diskarte sa pagsusuri ang tinatasa.

Pagtukoy sa diskarte sa pag-audit. Ang mga partikular na pagtatasa ng mga pangunahing panganib ay ibinubuod at ang mga kinakailangang pamamaraan ng pag-audit ay tinutukoy.

Pagtatasa ng pagiging epektibo ng control system. Nagbibigay ng malawak na pagtatasa ng internal control system upang bumuo ng plano sa pag-audit at isang buod na pagtatasa ng control system sa pagtatapos ng audit. Ang kliyente ay alam tungkol sa pag-usad ng inspeksyon.

Independent survey plan. Tinutukoy ng plano ang kalikasan, aplikasyon at tagal ng pinakamabisang mga independiyenteng survey sa bawat kaso.

Mga independiyenteng survey. Ang mga independyenteng survey ay isinasagawa ayon sa plano. Depende sa pagtatasa ng kanilang mga resulta, ang mga naaangkop na pagsasaayos ay ginawa sa plano.

Pagkumpleto ng pag-audit. Ang isang pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ay inihanda at ang mga huling konklusyon ay iginuhit. Ang pinakamahalagang punto ay tinatalakay sa kliyente.

Paglalahad ng konklusyon. Ang konklusyon ay iginuhit alinsunod sa mga natuklasan ng pag-audit. Bilang karagdagan sa opinyon sa mga pahayag sa pananalapi, ang kliyente ay iniharap sa isang ulat sa mga resulta ng pag-audit. Ang layunin ay upang magbigay ng isang pangkalahatang pagtatasa ng pagsunod ng panloob na sistema ng kontrol sa mga kinakailangan at rekomendasyon para sa pagpapabuti ng kahusayan ng sistema ng accounting.

Ang mga in-house na pamantayan ay indibidwal, pagmamay-ari sa bawat audit firm, at ang kanilang nilalaman ay classified na impormasyon. Kinakatawan nila ang isang hanay ng mga panloob na tagubilin at mga manwal na may malaking dami, na patuloy na inaayos para sa layunin ng pagpapabuti at dahil sa mga pagbabago sa kapaligiran para sa kanilang paggamit.

Ang paggamit ng mga pamantayan sa panloob na pag-audit ay nagpapahintulot sa iyo na:

• - mas ganap na sumunod sa mga kinakailangan ng mas mataas na pamantayan sa pag-audit;
• - gawing mas makatwiran ang teknolohiya at organisasyon ng pag-audit, bawasan ang labor intensity ng audit work;
• - magbigay ng karagdagang kontrol sa gawain ng mga auditor at iba pang mga espesyalista;
• - itaguyod ang pagpapakilala ng mga nakamit na pang-agham at mga bagong teknolohiya sa pagsasanay sa pag-audit, palakasin ang pampublikong prestihiyo ng propesyon;
• - tiyakin ang mataas na kalidad ng gawain sa pag-audit at tumulong na mabawasan ang panganib sa pag-audit;
• - detalyado ang propesyonal na pag-uugali ng auditor alinsunod sa mga etikal na pamantayan ng pag-audit.

Kapag bumubuo ng mga panloob na pamantayan sa pag-audit, kinakailangan na magabayan ng mga sumusunod na prinsipyo:

• 1. Ang mutual na pagnanais ng lahat ng mga interesadong partido na nagbibigay at gumagamit ng mga serbisyo sa pag-audit na magkaroon ng kasunduan, na isinasaalang-alang ang mga opinyon ng bawat partido sa pamamahala ng kalidad ng mga serbisyo sa pag-audit, pagiging epektibo sa gastos, pagkakalapat, pagkakatugma at pagpapalit;
• 2. Ang pagiging posible ng pagbuo ng mga panloob na pamantayan ay dapat na tasahin mula sa punto ng view ng kanilang socio-economic na pangangailangan at applicability;
• 3. Kapag bumubuo ng mga panloob na pamantayan sa pag-audit, kinakailangan upang matiyak na:
  • - pagsunod sa mga kinakailangan ng mga panlabas na pamantayan, mga pamantayan sa pambatasan sa accounting at pag-audit, sibil, paggawa, atbp.;
  • - pagiging kumplikado ng standardisasyon, pagkakaugnay ng panlabas at panloob na mga pamantayan;
  • - pinakamainam ng mga kinakailangan na kasama sa mga pamantayan.
• 4. Ang mga pamantayan ay dapat na pana-panahon at napapanahong na-update upang matiyak ang kanilang pagsunod sa mga makabagong siyentipikong tagumpay, antas ng sosyo-ekonomikong pag-unlad, at advanced na karanasan sa loob at labas ng bansa.
• 5. Ang mga pamantayan ay dapat magtatag ng mga kinakailangan para sa mga pangunahing pag-aari ng bagay ng standardisasyon na maaaring ma-verify sa layunin, kabilang ang mga kinakailangan na nagsisiguro sa kaligtasan ng kapaligiran, buhay, kalusugan, at ari-arian.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Na-post sa http://www.allbest.ru/

pag-audit

Panimula

1. Mga panloob na pamantayan ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor

2. Pangkalahatang plano para sa pagsasagawa ng audit. Kakanyahan at nilalaman

Sitwasyon para sa pagsusulit

Appendix Blg. 1

Listahan ng ginamit na panitikan

Panimula

Ang pag-audit ay isa sa mga anyo ng kontrol sa pananalapi, ang pangangailangan na lumitaw nang sabay-sabay sa paglitaw at pag-unlad ng palitan ng kalakal at mga relasyon sa pananalapi. Ang unang bansa na lumikha ng isang sistema ng mga kontrol sa pananalapi ay ang Tsina noong 700 BC. e.

Ang pag-unlad ng pag-audit ay malapit na nauugnay sa mga kakaibang kasaysayan ng pananalapi at pang-industriya ng mga indibidwal na bansa at natutukoy lalo na sa likas na katangian ng pag-unlad ng merkado ng kapital.

Mula noong kalagitnaan ng ika-20 siglo, sinimulan ng mga auditor na palawakin ang saklaw ng kanilang mga interes at nagsimulang magsagawa ng mga aktibidad hindi lamang upang kumpirmahin ang mga pahayag sa pananalapi, ngunit nagsimula ring magsagawa ng accounting sa kanilang sarili para sa mga third-party na organisasyon, na kumikilos bilang isang collegial corporate accountant at abogado, pati na rin isang investment consultant at trustee para sa kanilang mga kliyente. Bilang karagdagan, ang rebolusyong pang-agham at teknolohikal ay nagpilit sa mga kumpanya ng pag-audit na makabisado ang mga tungkulin ng pagpapakilala ng mga modernong teknolohiya para sa pamamahala ng negosyo, automation ng accounting, pagpapatupad ng mga sistema ng kontrol sa kalidad at iba pang kaugnay na gawain.

Sa Russia (sa panahon ng USSR), ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay lumitaw sa huling bahagi ng 1980s. (hindi ibinibilang ang pre-revolutionary era) at malapit na konektado sa mga aktibidad ng mga bagong umusbong na joint ventures.

Ang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag. Mga aktibidad sa pag-audit (mga serbisyo sa pag-audit) - mga aktibidad na nauugnay sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor.

Sasakupin ng pagsusulit na ito ang dalawang pangunahing isyu:

1) mga panloob na pamantayan ng mga self-regulating auditor, mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor;

2) pangkalahatang plano para sa pagsasagawa ng pag-audit.

1. Mga panloob na pamantayan ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor

Ang mga panloob na pamantayan ay bahagi ng dokumentasyong pang-organisasyon at administratibo at sistema ng panloob na kontrol ng isang organisasyon ng pag-audit. Ang pagbuo at pagpapatupad ng mga in-house na pamantayan ay labor-intensive at matagal na trabaho na naglalayon sa hinaharap. (1, p. 148)

Tinutukoy ng mga kinakailangan ang mga panloob na pamantayan tulad ng sumusunod: ang mga panloob na pamantayan ng isang organisasyon ng pag-audit ay nauunawaan bilang mga dokumento na nagdedetalye at nagreregula ng mga pare-parehong kinakailangan para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng isang pag-audit, pinagtibay at inaprubahan ng organisasyon ng pag-audit upang matiyak ang pagiging epektibo ng praktikal na gawain at ang kasapatan sa mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit. .

Ang mga pamantayan sa panloob na pag-audit ay maaaring nahahati sa dalawang grupo:

* panloob na mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit na ipinapatupad sa mga kinikilalang propesyonal na asosasyon ng pag-audit;

* panloob na mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ang unang pangkat ng mga pamantayan ay binuo ng mga kinikilalang propesyonal na mga asosasyon sa pag-audit, sa partikular: ang Audit Chamber ng Russia, ang Institute of Professional Accountants ng Russia, atbp. Ang mga ito ay pambansang kahalagahan.

Ang pangalawang grupo ay binubuo ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor. Kasama sa pangkat na ito ang mga panloob na dokumento ng mga organisasyon ng pag-audit.

Ang bawat organisasyon ng pag-audit ay dapat lumikha ng isang pakete ng mga panloob na pamantayan na sumasalamin sa sarili nitong diskarte sa mga pag-audit na isinagawa at ang mga konklusyon na ginawa, batay sa karaniwang itinatag na mga prinsipyo ng pag-aayos at pagsasagawa ng isang pag-audit. Ang lahat ng mga pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit ay dapat maglaman ng mga tiyak na rekomendasyon na nagpapahintulot sa mga auditor sa pagsasanay na matukoy ang isang malinaw na pamamaraan para sa kanilang mga aksyon upang sumunod sa mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) at upang mapabuti ang kalidad ng mga pag-audit.

Ang paggamit ng mga panloob na pamantayan ay nagpapahintulot sa mga organisasyon ng pag-audit na:

sumunod sa mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit;

gawing mas makatwiran ang teknolohiya at organisasyon ng pag-audit;

isulong ang pagpapakilala ng mga nakamit na pang-agham at mga bagong teknolohiya sa pagsasanay sa pag-audit;

tiyakin ang mataas na kalidad ng gawain sa pag-audit;

idetalye ang propesyonal na pag-uugali ng auditor alinsunod sa mga etikal na pamantayan ng pag-audit.

Ang mga panloob na pamantayan sa isang organisasyon ay mga panloob na dokumento na may isang tiyak na istraktura. Kabilang dito ang layunin at layunin ng pamantayan, ang kaugnayan sa iba pang mga pamantayan, pagtukoy sa pangangailangan para sa pamantayan, pagtukoy sa mga pangunahing prinsipyo at pamamaraan, pangkalahatang mga probisyon, atbp. Gayundin, ang mga panloob na pamantayan ay karaniwang naglalaman ng mga sumusunod na detalye: karaniwang numero, mga petsa ng pagpasok sa puwersa, mga pangalan, petsa, at saklaw ng aplikasyon.

Maaaring kabilang sa mga panloob (in-house) na pamantayan ang mga sumusunod na bloke:

1) ang istraktura ng kumpanya, teknolohiya ng organisasyon, mga pag-andar na isinagawa at iba pang mga tampok ng paggana nito;

2) mga pamantayan na nag-decipher, nagdaragdag at naglilinaw sa mga probisyon ng mga patakaran ng Russia (mga pamantayan);

3) mga pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng mga seksyon at mga account ng accounting;

4) organisasyon ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Kasama sa unang bloke ang mga pamantayan na tumutukoy sa mga aspeto ng organisasyon at pang-ekonomiya ng mga aktibidad ng isang audit firm, ang mga karapatan at obligasyon ng mga empleyado, suweldo, organisasyon ng pagpaplano, ang pamamaraan para sa pagtatapos ng mga kontrata ayon sa uri ng trabaho, atbp.

Ang pangalawang bloke ng mga panloob na pamantayan ay umaakma at nagde-decipher sa mga probisyon ng pederal o panloob na mga pamantayan ng mga kinikilalang propesyonal na organisasyon ng pag-audit. Maaari silang maiuri sa mga pangkat tulad ng:

pananagutan ng mga auditor;

pagpaplano ng audit;

pag-aaral at pagtatasa ng internal control system ng isang economic entity;

pagkuha ng ebidensya sa pag-audit;

paggamit ng trabaho ng ikatlong partido;

ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga natuklasan at konklusyon sa pag-audit;

dalubhasang panloob na pamantayan.

Kasama sa dalubhasa ang mga panloob na pamantayan na sumasalamin sa: mga partikular na aspeto ng pag-audit ng mga institusyon ng kredito; mga partikular na isyu ng pag-audit ng mga organisasyon ng seguro at mga kompanya ng seguro sa isa't isa; mga partikular na aspeto ng pagpapalitan ng pag-audit, mga pondong dagdag sa badyet at mga institusyon ng pamumuhunan; mga partikular na tampok ng pag-audit ng iba pang pang-ekonomiyang entidad.

Ang ikatlong bloke ng mga pamantayan ay nakatuon sa mga pamamaraan ng pagsasagawa ng mga pag-audit ng mga seksyon at mga account ng accounting. Kasama sa mga naturang pamantayan ang mga partikular na pamamaraan, pamamaraan, worksheet, layout, classifier, at tagubilin.

Ang ikaapat na bloke ng mga pamantayan ay binuo sa mga kaso kung saan ang mga audit firm ay nagsasagawa ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Ang ganitong mga pamantayan ay iginuhit sa samahan ng accounting, mga prinsipyo ng pagpapanumbalik ng accounting, automation ng accounting, atbp.

Ang mga panloob na pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit ay binuo na isinasaalang-alang ang kanilang kaugnayan at priyoridad at dapat matugunan ang mga kinakailangan:

a) kapakinabangan - upang magkaroon ng praktikal na benepisyo;

b) pagpapatuloy at pagkakapare-pareho - ang bawat kasunod na panloob na pamantayan ay dapat na nakabatay sa mga naunang pinagtibay, tiyakin ang pagkakapare-pareho at pagkakaugnay sa iba pang mga pamantayan;

c) lohikal na pagkakapare-pareho - tiyakin ang kalinawan ng pagbabalangkas, integridad at kalinawan ng presentasyon;

d) pagkakumpleto at detalye - ganap na sumasaklaw sa mahahalagang isyu ng pamantayang ito, lohikal na bumuo at dagdagan ang mga nakasaad na mga prinsipyo at probisyon.

Ang pagsunod sa mga kinakailangan ng mga panloob na pamantayan ay sinusubaybayan sa lahat ng antas ng pamamahala sa pag-audit, simula sa mga pinuno ng grupo at mga superbisor ng pag-audit at nagtatapos sa mga pinuno ng organisasyon ng pag-audit na awtorisadong pumirma sa mga ulat ng pag-audit. Upang maisagawa ang mga function ng kontrol sa panahon ng praktikal na pagpapatupad ng pag-audit, ang organisasyon ng pag-audit ay maaaring lumikha ng isang serbisyo ng kontrol sa kalidad ng pag-audit.

Kaya, ang pagkakaroon ng isang sistema ng mga panloob na pamantayan at ang metodolohikal na suporta nito ay isang kinakailangang tagapagpahiwatig ng propesyonalismo ng organisasyon ng pag-audit. Kasabay nito, ang mga panloob na pamantayan ay ang intelektwal na pag-aari ng organisasyon ng pag-audit. Ang isang organisasyon ng pag-audit ay may karapatang pumasok sa isang kasunduan sa mga empleyado nito na nag-oobliga sa mga empleyado na huwag ibunyag ang mga nilalaman ng mga panloob na pamantayan at huwag gamitin ang mga ito sa labas ng mga aktibidad ng organisasyong ito ng pag-audit.

2. Pangkalahatang plano sa pag-audit. Kakanyahan at nilalaman

Ang pangkalahatang plano sa pag-audit ay bahagi ng mga pangunahing dokumento kapag nagpaplano ng pag-audit sa isang organisasyon. Nagbibigay ito ng detalyadong gabay para sa pagpapatupad ng programa sa pag-audit. Kasabay nito, ang anyo at nilalaman ng pangkalahatang plano sa pag-audit ay maaaring mag-iba depende sa sukat at mga detalye ng mga aktibidad ng na-audit na entity, ang pagiging kumplikado ng pag-audit at ang mga partikular na pamamaraan na ginamit ng auditor.

Bago gumuhit ng isang pangkalahatang plano, dapat masuri ng auditor ang pagiging maaasahan ng panloob na kontrol at mga sistema ng accounting ng na-audit na entidad, pati na rin ang panganib sa pag-audit - ang posibilidad na makabuo ng isang hindi tamang opinyon at, nang naaayon, gumuhit ng isang hindi tamang konklusyon batay sa resulta ng audit. Kinakalkula din ng auditor ang antas ng materyalidad (ang pinakamataas na pinahihintulutang error ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat sa pananalapi) at tinutukoy ang kaugnayan sa pagitan ng antas ng materyalidad at panganib sa pag-audit. Ang panganib sa pag-audit ay tinutukoy batay sa pagsusuri ng panganib sa intra-negosyo at panganib sa kontrol na likas sa mga na-audit na pahayag, anuman ang pag-audit ng entity ng ekonomiya.

Upang mapataas ang kahusayan ng pag-audit at pag-ugnayin ang mga pamamaraan ng pag-audit sa gawain ng mga tauhan ng na-audit na entidad, mga indibidwal na seksyon ng pangkalahatang plano sa pag-audit, pati na rin ang buong plano sa kabuuan, ang ilang mga pamamaraan sa pag-audit ay maaaring sumang-ayon at talakayin sa pamamahala. at mga tauhan ng na-audit na entity. Kasabay nito, ang organisasyon ng pag-audit ay independyente sa pagpili ng mga pamamaraan at pamamaraan ng pag-audit at may buong responsibilidad para sa mga resulta ng gawain nito alinsunod sa pangkalahatang planong ito.

Ang mga resulta ng mga pamamaraan ng audit firm sa paghahanda ng pangkalahatang plano ay dapat na idokumento nang detalyado dahil ang mga ito ay nagsisilbing batayan para sa pagpaplano ng pag-audit at maaaring magamit sa buong proseso ng pag-audit.

Sa proseso ng pagsasagawa ng pag-audit, ang organisasyon ng pag-audit ay maaaring may mga dahilan upang baguhin ang ilang mga probisyon ng pangkalahatang plano. Ang mga pagbabagong ginawa sa plano, pati na rin ang mga dahilan para sa mga pagbabago, ay dapat ding idokumento nang detalyado ng auditor. .

Sa pangkalahatan, ang organisasyon ng pag-audit ay dapat magbigay para sa oras ng pag-audit at gumuhit ng isang iskedyul para sa pagsasagawa ng pag-audit, paghahanda ng isang ulat (nakasulat na impormasyon sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya), at isang ulat sa pag-audit. Sa proseso ng pagpaplano ng paggasta sa oras, dapat isaalang-alang ng auditor ang: tunay na mga gastos sa paggawa; antas ng materyalidad; isinagawa ang mga pagtatasa ng panganib sa pag-audit.

tiyak na mga lugar na susuriin upang ang pag-audit ay layunin;

mahahalagang puntong dapat sakupin;

sample na mga plano;

pagbuo ng koponan ng pag-audit, ang bilang nito at mga kwalipikasyon ng mga espesyalista na kasangkot sa pag-audit;

pamamahagi ng mga auditor alinsunod sa kanilang mga propesyonal na katangian at antas ng trabaho para sa mga partikular na lugar ng pag-audit;

mga pamantayan, pamamaraan, patnubay o dokumento kung saan dapat pamilyar ang audit team;

badyet sa oras ng pagtatrabaho para sa bawat yugto ng pag-audit;

inaasahang takdang panahon para sa gawain ng pangkat;

pagtuturo sa lahat ng mga miyembro ng grupo tungkol sa kanilang mga responsibilidad, pamilyar sa kanila sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng entidad ng ekonomiya, pati na rin sa mga probisyon ng pangkalahatang plano sa pag-audit;

kontrol ng tagapamahala sa pagpapatupad ng plano at ang kalidad ng trabaho ng mga katulong ng auditor, sa kanilang pagpapanatili ng dokumentasyon sa pagtatrabaho at tamang pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit;

paglilinaw ng pinuno ng pangkat ng pag-audit ng mga isyung pamamaraan na may kaugnayan sa praktikal na pagpapatupad ng mga pamamaraan ng pag-audit;

pagdodokumento ng hindi pagsang-ayon na opinyon ng isang miyembro ng audit team (performer) kung ang mga hindi pagkakasundo ay lumitaw sa pagtatasa ng isang tiyak na katotohanan sa pagitan ng pinuno ng audit team at ng ordinaryong miyembro nito.

Sa pangkalahatan, ang papel ng panloob na pag-audit at ang pangangailangan na

Ang pangkalahatang listahan ng mga bagay sa pag-audit (mga nakaplanong uri ng trabaho) kapag bumubuo ng isang pangkalahatang plano sa pag-audit ay sumasaklaw sa mga bagay tulad ng: :

Constituent at iba pang pangkalahatang mga dokumento ng enterprise (charter, mga lisensya ayon sa uri ng aktibidad, mga order, mga tagubilin, memo, staffing, atbp.);

Patakaran sa accounting ng negosyo (para sa mga layunin ng accounting at buwis);

Mga fixed asset; hindi nasasalat na mga ari-arian; produktibong reserba;

Mga kalkulasyon ng payroll; gastos sa produksyon;

Mga natapos na produkto, kalakal at benta;

Cash; mga kalkulasyon;

Mga resulta sa pananalapi at paggamit ng mga kita;

Kapital at reserba; mga pautang at financing;

Accounting para sa mga off-balance sheet account.

Talahanayan 1

Pangkalahatang plano sa pag-audit

Na-audit na organisasyon

Panahon ng pag-audit

Bilang ng mga oras ng tao

Pinuno ng pangkat ng pag-audit

Komposisyon ng audit team

Nakaplanong panganib sa pag-audit

Nakaplanong antas ng materyalidad

Ang pinuno ng isang organisasyon ng pag-audit na may karapatang pumirma sa mga ulat ng pag-audit sa ngalan nito.

Pinuno ng pangkat ng pag-audit.

Sitwasyon para sa pagsusulit

Ipahiwatig ang pangunahing pamamaraan ng pangangalap ng ebidensya ng audit para sa mga sumusunod na pamamaraan ng pag-audit:

1) pagsuri sa katumpakan ng pagsusulatan ng mga account;

2) pagsuri sa kawastuhan at pagiging maaasahan ng write-off ng mga materyales

sa produksyon;

3) pagsuri sa mga dokumento para sa pagkakumpleto at kalidad ng pagkumpleto;

4) survey ng mga manggagawa sa bodega;

5) pagsuri sa kasapatan ng analytical accounting ayon sa account. 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer";

6) suriin ang kawastuhan at pagiging maaasahan ng mga kalkulasyon sa badyet

sa buwis sa kita.

Gumawa ng mga kinakailangang paliwanag.

Ang auditor ay nakakakuha ng ebidensiya sa pag-audit sa pamamagitan ng pagsasagawa ng isa o higit pang mga pamamaraan: inspeksyon, pagtatanong at kumpirmasyon, muling pagkalkula (pagsusuri sa mga kalkulasyon ng aritmetika ng entidad) at mga analytical na pamamaraan. Ang tagal ng mga pamamaraang ito ay magdedepende, sa partikular, sa tagal ng panahon kung saan magagamit ang ebidensya sa pag-audit na hahanapin.

Inspeksyon

Ang inspeksyon ay isang pagsusuri ng mga rekord, dokumento o pisikal na pag-aari. Sa kurso ng pag-inspeksyon ng mga rekord at dokumento, nakakakuha ang auditor ng ebidensya ng pag-audit ng iba't ibang antas ng pagiging maaasahan depende sa likas at pinagmulan nito, pati na rin ang pagiging epektibo ng mga panloob na kontrol sa proseso ng pagproseso nito. Ang tatlong pangunahing kategorya ng ebidensya sa pag-audit ng dokumentaryo, na may iba't ibang antas ng pagiging maaasahan, ay kinabibilangan ng:

a) katibayan ng pag-audit ng dokumentaryo na nilikha at hawak ng mga ikatlong partido (panlabas na impormasyon);

b) katibayan ng pag-audit ng dokumentaryo na nilikha ng mga ikatlong partido, ngunit matatagpuan sa entidad (panlabas at panloob na impormasyon);

c) katibayan ng pag-audit ng dokumentaryo na nilikha ng entidad at hawak nito (panloob na impormasyon). Ang pagsusuri sa mga dokumentong nauugnay sa pag-aari ng isang organisasyon ay nagbibigay ng maaasahang ebidensya sa pag-audit tungkol sa pagkakaroon nito, ngunit hindi kinakailangan tungkol sa pagmamay-ari o pagpapahalaga nito.

Pagmamasid

Ang obserbasyon ay isang pagtingin sa isang proseso o pamamaraan na isinagawa ng iba, tulad ng obserbasyon ng auditor sa mga bilang ng imbentaryo na isinagawa ng mga tauhan ng entidad o ang pagganap ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol kung saan walang dokumentong ebidensya ang nananatiling i-audit.

Kahilingan at kumpirmasyon

Ang pagtatanong ay isang paghahanap ng impormasyon mula sa mga taong may kaalaman sa loob o labas ng entidad na ina-audit. Ang mga kahilingan ay maaaring mula sa mga pormal na nakasulat na kahilingan na itinuro sa mga ikatlong partido hanggang sa mga impormal na oral na tanong na tinutugunan sa mga empleyado ng na-audit na entity. Ang mga tugon sa mga katanungan ay maaaring magbigay sa auditor ng impormasyon na dati ay wala sa auditor o na sumusuporta sa ebidensya ng audit.

Ang mga kumpirmasyon ay mga tugon sa mga kahilingan para sa impormasyong nakapaloob sa mga talaan ng accounting. Halimbawa, ang auditor ay karaniwang humihiling ng kumpirmasyon ng mga account na maaaring tanggapin nang direkta mula sa mga may utang.

Muling pagkalkula (pagsusuri sa mga kalkulasyon ng aritmetika ng kliyente)

Ang muling pagkalkula ay isang pagsusuri ng katumpakan ng mga kalkulasyon ng aritmetika sa mga pangunahing dokumento at mga talaan ng accounting o pagsasagawa ng mga independiyenteng kalkulasyon.

Mga pamamaraan ng pagsusuri

Ang mga analytical na pamamaraan ay kumakatawan sa isang pagsusuri at pagtatasa ng impormasyong natanggap ng auditor, isang pag-aaral ng pinakamahalagang pinansiyal at pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig ng na-audit na entity upang matukoy ang hindi pangkaraniwan at (o) hindi wastong pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa mga talaan ng accounting, na may pagkakakilanlan. ng mga sanhi ng naturang mga pagkakamali at pagbaluktot.

Pagkatapos ng pagsusuri, maaari nating tapusin na kapag nag-inspeksyon ng mga rekord at dokumento, ang Auditor ay nakakakuha ng ebidensya sa pag-audit ng iba't ibang antas.

Appendix Blg. 1

Pangkalahatang plano sa pag-audit

Siniyasat na organisasyon 000 "Magnat"

Panahon ng pag-audit mula 02.01.11 hanggang 02.02.11 Bilang ng mga oras ng tao 30 Nakaplanong panganib sa pag-audit 3% Antas ng materyalidad RUB 130,990. Auditor Yu. A. Filippova

	Segment ng audit	Petsa	Mga performer
	Constituent at iba pang pangkalahatang dokumento ng enterprise	02. 04. 04 - 07. 04. 04	Filippova
	Patakaran sa accounting ng negosyo	08. 04. 04 - 10. 04. 04	Filippova
	Pagsusuri at pagtatasa ng samahan ng accounting at internal control system, pamilyar sa pangkalahatang pamamaraan ng accounting	11. 04. 04 - 20. 04. 04	Filippova Yu. A.
	Mga pagsusuri sa accounting	21. 04. 04 - 01. 05. 04	Filippova
	Pagpaparehistro ng mga resulta ng inspeksyon		Filippova

Pinuno ng organisasyon ng pag-audit:

Pinuno ng audit team:

Bibliograpiya

Mga regulasyon

Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" N 307-FZ ng Disyembre 30, 2008. Pederal na Batas "Sa Accounting" na may petsang Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ.

Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation "Sa pag-apruba ng mga pederal na panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit" na may petsang Setyembre 23, 2002 No. 696 (tulad ng sinusugan ng Mga Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hulyo 4, 2003 No. 405, na may petsang Oktubre 7, 2004 No. 532, na may petsang 16 04. 2005 No. 228, na may petsang 25. 08. 2006 No. 523).

Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Pebrero 6, 2002 N 80 "Sa mga isyu ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation."

Resolusyon. Pederal na mga patakaran ng pag-audit. Rule (standard) No. 5 audit evidence.

Borisov A. N. Komentaryo sa Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2008 N 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit".

Mga aklat-aralin, monograp, artikulo at online na mapagkukunan

Audit: Textbook para sa mga unibersidad / V. I. Podolsky, A. A. Savin, L. V. Sotnikova, atbp.; inedit ni ang prof. V. I. Podolsky. - 3rd ed., binago. at karagdagang - M: UNITY-DANA, Audit, 2004

Danilevsky Yu. A., Shapiguzov S. M., Remizov N. A., Starovoitova E. V. Audit: Textbook. - M.: Publishing House FBK Press, 2003. - 432 p.

Kochinev. Yu. Yu. Audit. Teorya at kasanayan / Ed. N. L. Veshchunova. 3rd edition 2005

/website/ - access mode: http://www.consultant.ru

/website/ - access mode: http://www.termika.ru/audit/mo/st/index2.php?ELEMENT_ID=1446

Pag-audit. Kakanyahan, regulasyon, standardisasyon ng mga aktibidad sa pag-audit - Mga pamantayan sa panloob na pag-audit http://economedu.ru/audit/57-audit.html?start=12

Naka-host sa Allbest.ru

...

Mga katulad na dokumento

Mga tool sa pagkontrol sa kalidad ng audit. Mga pagsusuri sa kalidad ng panlabas na pag-audit. Isang sistema para sa pagsuri sa kalidad ng trabaho ng mga indibidwal na auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng mga panlabas na auditor. Mga pag-andar ng mga empleyado ng organisasyon ng pag-audit sa panahon ng pag-audit.

pagsubok, idinagdag noong 04/14/2009


Liham ng pangako mula sa organisasyon ng pag-audit tungkol sa pagpayag na magsagawa ng pag-audit. Pag-unawa sa mga aktibidad ng na-audit na entity. Koordinasyon ng mga kondisyon para sa pagsasagawa ng pag-audit. Pagtatantya ng halaga ng mga serbisyo sa pag-audit. Programa ng pag-audit ng mga fixed asset.

pagsubok, idinagdag noong 09/13/2009


Pag-drawing ng isang liham ng pahintulot upang magsagawa ng pag-audit. Isang kasunduan upang magsagawa ng isang statutory audit sa pagitan ng isang organisasyon at isang pang-ekonomiyang entity. Pagtukoy sa antas ng materyalidad at panganib sa pag-audit. Pangkalahatang plano at programa sa pag-audit.

pagsubok, idinagdag noong 09.20.2014


Mga organisasyong self-regulatory sa merkado ng pag-audit: mga batayan ng paggana at mga kinakailangan para sa kanilang mga aktibidad. Mga pag-andar ng mga organisasyong self-regulatory. Bilang ng mga organisasyon ng pag-audit ayon sa mga auditor. Mekanismo para sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit.

abstract, idinagdag noong 12/14/2012


Ang kahalagahan ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit at kanilang mga grupo: internasyonal, pambansa, panloob, intra-kumpanya, pederal at propesyonal. Regulasyon ng mga pamamaraan ng pag-audit para sa pagsusuri ng mga ulat.

course work, idinagdag 06/23/2009


Mga konsepto, layunin, layunin at pinagmumulan ng impormasyon para sa pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan. Pagtatasa ng panloob na sistema ng kontrol. Pagkalkula ng antas ng materyalidad. Plano at programa ng pag-audit. Mga makabuluhang resulta ng mga pamamaraan ng pag-audit.

course work, idinagdag 02/04/2015


Ang konsepto ng isang auditor at mga aktibidad sa pag-audit. Mga karapatan, tungkulin, responsibilidad ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit. Mga kilos na regulasyon ng Russian Federation, mga pamantayan sa pag-audit ng pederal. Mga pamamaraan, pamamaraan at dokumentasyon ng pag-audit.

course work, idinagdag 04/23/2009


Kontrol sa kalidad ng panloob na pag-audit. Mga kinakailangan para sa pagtiyak ng panloob na kalidad ng trabaho sa panahon ng pag-audit. Form at nilalaman ng mga panloob na pamantayan ng organisasyon ng pag-audit: listahan ng mga pamantayan, mga probisyon sa pamamaraan ng pag-audit.

pagsubok, idinagdag noong 12/04/2007


Ang kakanyahan ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit, mga layunin at layunin nito. Pagtukoy sa diskarte sa pag-audit. Pagpaplano ng audit. Paghahanda ng isang pangkalahatang plano at programa sa pag-audit. Mga karapatan at responsibilidad ng mga auditor. Mga paksa at bagay ng kontrol sa pag-audit.

abstract, idinagdag 09/28/2006


Pamamaraan ng pag-audit. Ang mekanismo para sa pagsasagawa ng pag-audit ng mga imbentaryo, na nagpapahiwatig ng mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pagsuri sa listahan ng mga pamamaraan ng pag-audit. Plano sa pag-audit ng imbentaryo at talatanungan.

Mga pamantayan sa pag-audit ng pederal:
1) matukoy ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, at ayusin din ang iba pang mga isyu na ibinigay para sa Pederal na Batas na ito;
2) ay binuo alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit;
3) ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, pati na rin ang mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor at kanilang mga empleyado.
Mga pamantayan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor:
1) matukoy ang mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit, dagdag sa mga kinakailangan na itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit, kung ito ay dahil sa mga detalye ng pag-audit o mga detalye ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit;
2) hindi maaaring sumalungat sa mga pederal na pamantayan sa pag-audit;
3) hindi dapat lumikha ng mga hadlang sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor;
4) ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor na miyembro ng tinukoy na organisasyong self-regulatory ng mga auditor.
3. Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor - isang hanay ng mga tuntunin ng pag-uugali na dapat sundin ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit.
4. Ang bawat organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagpapatibay ng isang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor na inaprubahan ng audit council. Ang isang self-regulatory organization ng mga auditor ay may karapatang magsama ng mga karagdagang kinakailangan sa code ng propesyonal na etika ng mga auditor na pinagtibay nito. (Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2008 N 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit")

1. Sa bahagi 1 at 2 sining. 7 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2008 N 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay tungkol sa mga pamantayan sa pag-audit. Una sa lahat, dapat mong bigyang-pansin ang katotohanan na sa kasong ito isang bagong konsepto ng "pamantayan sa pag-audit" ang ginagamit sa halip na ang konsepto ng "panuntunan (pamantayan) ng pag-audit", na ginamit sa 2001 Audit Law. Ang dahilan para dito ay tila ang pangangailangan na tukuyin ang panimula ng mga bagong kinakailangan para sa mga naturang dokumento na binuo at naaprubahan sa loob ng balangkas ng self-regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit.

Dapat ding tandaan ang dalawa pang terminolohikal na punto. Una, ginagamit ng SRO Law ang konsepto ng mga pamantayan at panuntunan para sa negosyo o propesyonal na aktibidad na binuo at inaprubahan ng mga SRO. Higit pa rito, sa Batas na ito, ang gayong mga dokumento ay dinaglat bilang "mga pamantayan at tuntunin ng isang organisasyong nagre-regulasyon sa sarili." Pangalawa, sa kabila ng mga terminolohikal na overlap, ang mga pamantayan sa pag-audit ay hindi mga dokumento na binuo sa loob ng balangkas ng standardisasyon na tinukoy sa Art. 2 ng Pederal na Batas ng Disyembre 27, 2002 N 184-FZ "Sa Teknikal na Regulasyon" bilang isang aktibidad upang magtatag ng mga patakaran at katangian para sa layunin ng kanilang boluntaryong paulit-ulit na paggamit, na naglalayong makamit ang kaayusan sa mga lugar ng produksyon at sirkulasyon ng mga produkto at pagtaas ng pagiging mapagkumpitensya ng mga produkto, gawa o serbisyo . Ang epekto ng nasabing Batas, sa bisa ng direktang indikasyon sa talata 3 ng Art. 1, ay hindi nalalapat sa mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit (PSAD).

Ang Batas sa ilalim ng komento ay hindi nagbibigay ng kahulugan ng konsepto ng mga pamantayan sa pag-audit, na isa pang pagkakaiba mula sa 2001 Law on Audit, sa talata 1 ng Art. 9 kung saan ang sumusunod na kahulugan ng PSAD ay ibinigay: pare-parehong mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, disenyo at pagtatasa ng kalidad ng pag-audit at mga kaugnay na serbisyo, pati na rin para sa pamamaraan para sa pagsasanay ng mga auditor at pagtatasa ng kanilang mga kwalipikasyon. Ang kahulugan na ito ay binago sa mga probisyon ng sugnay 1, bahagi 1 at sugnay 1, bahagi 2, na tumutukoy sa mga kinakailangan para sa nilalaman ng mga pamantayan sa pag-audit sa naaangkop na antas.

Ang nagkomento na artikulo sa mga bahagi 1 at 2, ayon sa pagkakabanggit, ay nagpapahiwatig ng mga pamantayan sa pag-audit sa dalawang antas: 1) mga pederal na pamantayan sa pag-audit (FSAD), i.e. mga pamantayan para sa antas ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit; 2) mga pamantayan ng mga auditor ng SRO, ibig sabihin. mga pamantayan para sa antas ng self-regulation ng mga aktibidad sa pag-audit. Sa talata 2 ng Art. 9 ng 2001 Law on Audit ay binanggit din ang dalawang antas ng PSAD: 1) mga pederal na tuntunin (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit (FPSAD); 2) mga panloob na panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit na ipinapatupad sa APAO, pati na rin ang PSAD ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ni ang 1993 Decree ng Pangulo ng Russian Federation sa pag-audit, o ang Temporary Auditing Rules na inaprubahan ng Decree na ito ay nagsalita tungkol sa mga pamantayan sa pag-audit. Sa unang pagkakataon ang mga naturang dokumento ay ipinahiwatig sa sub. "b" sugnay 5 ng Mga Regulasyon sa Komisyon sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation, naaprubahan. Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang Pebrero 4, 1994 N 54-RP (tungkol sa dokumentong ito, tingnan ang komentaryo sa Artikulo 15 ng Batas), ayon sa kung saan ang Komisyong ito ay binigyan ng karapatang bumuo ng mga pamantayan para sa mga aktibidad sa pag-awdit at mga kaugnay na mga serbisyo.

Bilang bahagi ng pagpapatupad ng awtoridad na ito, inaprubahan ng CPA sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation ang mga sumusunod na patakaran (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit:
Pebrero 9, 1996, protocol No. 1 - PSAD "Pamamaraan para sa pagguhit ng isang ulat sa pag-audit sa mga pahayag sa pananalapi" * (78);
Disyembre 25, 1996, protocol No. 6 - PSAD "Audit Planning", PSAD "Documentation of the Audit", PSAD "Audit Evidence", PSAD "Pag-aaral at Pagsusuri ng Accounting at Internal Control System sa panahon ng Audit", PSAD "Audit Sampling ”, PSAD "Mga aksyon ng Auditor kapag kinikilala ang mga pagbaluktot sa mga pahayag sa pananalapi", PSAD "Nakasulat na impormasyon mula sa auditor hanggang sa pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad batay sa mga resulta ng pag-audit", PSAD "Paggamit ng gawain ng isang dalubhasa", PSAD " Petsa ng pagpirma sa ulat ng pag-audit at pagmuni-muni sa loob nito ng mga kaganapan na naganap pagkatapos ng petsa ng paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag ng accounting", PSAD "Liham ng pangako ng organisasyon ng pag-audit sa pahintulot na magsagawa ng pag-audit" * (79);
Enero 22, 1998, protocol No. 2 - PSAD "Auditor Education", PSAD "Analytical Procedures", PSAD "Materiality and Audit Risk", PSAD "Audit in the Conditions of Computer Data Processing";
Hulyo 15, 1998, minuto No. 4 - PSAD "In-house audit quality control", PSAD "Initial audit of initial and comparative indicators of financial statements", PSAD "Applicability of the going concern assumption", PSAD "Checking compliance with regulations sa panahon ng pag-audit", PSAD "Mga paliwanag na ibinigay ng pamamahala ng na-inspeksyon na entity sa ekonomiya";
Marso 18, 1999, protocol No. 2 - PSAD "Accounting para sa mga transaksyon sa mga kaugnay na partido sa panahon ng pag-audit", PSAD "Komunikasyon sa pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad", PSAD "Mga katangian ng mga serbisyo at kinakailangan na nauugnay sa pag-audit para sa kanila" * ( 82);
Abril 27, 1999, protocol No. 3 - PSAD "Pag-unawa sa mga aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad" (inaprubahan ng Komisyon sa Pag-audit), PSAD "Paggamit ng gawain ng isa pang organisasyon ng pag-audit", PSAD "Pag-aaral at paggamit ng gawain ng panloob na pag-audit” * (83);
Agosto 20, 1999, minuto No. 5 - PSAD "Mga layunin at pangunahing prinsipyo na nauugnay sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi", PSAD "Iba pang impormasyon sa mga dokumento na naglalaman ng na-audit na mga pahayag sa pananalapi", PSAD "Pagsusuri ng forecast ng impormasyon sa pananalapi", PSAD "Pag-audit ng mga tinantyang halaga” sa accounting"*(84);
Oktubre 20, 1999, Protocol No. 6 - PSAD "Pamamaraan para sa pagtatapos ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit", PSAD "Konklusyon ng isang organisasyon ng pag-audit sa mga espesyal na pagtatalaga sa pag-audit", PSAD "Mga karapatan at obligasyon ng mga organisasyon ng pag-audit at mga na-audit na entidad sa ekonomiya" , PSAD "Mga kinakailangan para sa mga panloob na pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit"*(85);
Hulyo 11, 2000, protocol No. 1 - PSAD "Pagtatasa ng peligro at panloob na kontrol. Mga katangian at accounting ng kapaligiran ng computer at mga sistema ng impormasyon", PSAD "Pagsasagawa ng pag-audit gamit ang mga computer", PSAD "Mga tampok ng pag-audit ng mga maliliit na entidad sa ekonomiya ”.

Bilang karagdagan, inaprubahan ng KPAD sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation noong Disyembre 25, 1996 ang Listahan ng mga termino at kahulugan na ginamit sa mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit * (87), at naaprubahan din noong Hulyo 11, 2000 (protocol Hindi. 1) Pamamaraan ng pag-audit "Pag-audit ng buwis at iba pang nauugnay na serbisyo sa mga isyu sa buwis. Komunikasyon sa mga awtoridad sa buwis."

Sa talata 4 ng Art. 9 ng 2001 Law on Audit ay itinatag na ang mga FPSAD ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Batay sa pamantayang ito, Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2002 N 696 "Sa pag-apruba ng mga pederal na patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit" (tulad ng sinusugan ng Mga Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hulyo 4, 2003 N 405, may petsang Oktubre 7, 2004 N 532 , may petsang Abril 16, 2005 N 228, may petsang Agosto 25, 2006 N 523, may petsang Hulyo 22, 2008 N 557 at may petsang Nobyembre 19, 2008 N 863):
FPSAD No. 1 "Layunin at pangunahing mga prinsipyo ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting)";
FPSAD N 2 "Dokumentasyon ng pag-audit";
FPSAD No. 3 "Pagplano ng Audit";
FPSAD No. 4 "Materyalidad sa isang audit";
FPSAD No. 5 "Ebidensiya sa pag-audit";
FPSAD N 6 "Ulat ng Audit sa mga pahayag sa pananalapi (accounting)";
FPSAD N 7 "Pagkontrol ng kalidad ng mga pagtatalaga sa pag-audit";
FPSAD N 8 "Pag-unawa sa mga aktibidad ng na-audit na entity, ang kapaligiran kung saan ito isinasagawa, at pagtatasa ng mga panganib ng materyal na maling pahayag ng mga na-audit na pahayag sa pananalapi (accounting)";
FPSAD No. 9 "Mga Kaugnay na Partido";
FPSAD No. 10 "Mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat";
FPSAD No. 11 "Pagiging angkop sa pagpapalagay ng pagpapatuloy ng aktibidad ng na-audit na entity";
FPSAD No. 12 "Kasunduan sa mga tuntunin ng pag-audit";
FPSAD N 13 "Mga responsibilidad ng auditor na isaalang-alang ang mga pagkakamali at pandaraya sa panahon ng pag-audit";
FPSAD N 14 "Isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na kilos ng Russian Federation sa panahon ng pag-audit";
FPSAD N 15 "Pag-unawa sa mga aktibidad ng na-audit na entity" (nawalang puwersa);
FPSAD N 16 "Audit sampling";
FPSAD N 17 "Pagkuha ng ebidensya sa pag-audit sa mga partikular na kaso";
FPSAD N 18 "Pagtanggap ng auditor ng pagsuporta sa impormasyon mula sa mga panlabas na mapagkukunan";
FPSAD N 19 "Mga tampok ng unang pag-audit ng na-audit na entity";
FPSAD N 20 "Mga pamamaraan ng pagsusuri";
FPSAD N 21 "Mga tampok ng pag-audit ng mga tinantyang halaga";
FPSAD N 22 "Komunikasyon ng impormasyong nakuha mula sa mga resulta ng pag-audit sa pamamahala ng na-audit na entidad at mga kinatawan ng may-ari nito";
FPSAD No. 23 "Mga pahayag at paliwanag ng pamamahala ng na-audit na entidad";
FPSAD N 24 "Mga pangunahing prinsipyo ng mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit na may kaugnayan sa mga serbisyo na maaaring ibigay ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor";
FPSAD N 25 "Isinasaalang-alang ang mga katangian ng na-audit na entity, na ang mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay inihanda ng isang dalubhasang organisasyon";
FPSAD N 26 "Mahahambing na data sa mga pahayag sa pananalapi (accounting)";
FPSAD N 27 "Iba pang impormasyon sa mga dokumentong naglalaman ng mga na-audit na pahayag sa pananalapi (accounting)";
FPSAD N 28 "Paggamit ng mga resulta ng trabaho ng isa pang auditor";
FPSAD N 29 "Pagsusuri ng gawain ng panloob na pag-audit";
FPSAD N 30 "Pagpapatupad ng mga napagkasunduang pamamaraan kaugnay ng impormasyon sa pananalapi";
FPSAD N 31 "Compilation of financial information";
FPSAD N 32 "Paggamit ng auditor ng mga resulta ng trabaho ng eksperto";
FPSAD N 33 "Pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi (accounting)";
FPSAD N 34 "Pagkontrol ng kalidad ng mga serbisyo sa mga organisasyon ng pag-audit."

Ang mga nakalistang dokumento ay tinalakay sa Bahagi 9 ng Art. 23 "Mga Pangwakas na Probisyon" ng nagkomento na Batas, na nagtatatag na, bago ang pag-apruba ng awtorisadong pederal na katawan ng FSAD na itinakda ng Batas na ito, ang FPSAD na inaprubahan bago ang pagpasok sa puwersa ng Batas na ito ay sapilitan para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor, SRO auditor at kanilang mga empleyado. Dapat tandaan na sa pamamagitan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Pebrero 6, 2002 N 80 "Sa mga isyu ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation" * (90), mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor, bago ang pag-apruba ng Pamahalaan ng Russian Federation ng FPSAD, ay kinakailangan na magabayan sa kanilang mga aktibidad ng PSAD , na inaprubahan ng KpAD sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation.
Ang Bahagi 1 ng komentong artikulo ay nagtataglay ng tatlong probisyon na nagpapakilala sa FSAD. Ang mga sumusunod ay dapat tandaan tungkol sa mga probisyong ito.
Tinutukoy ng FSAD ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, at kinokontrol din ang iba pang mga isyu na itinatadhana ng nagkomento na Batas (sugnay 1, bahagi 1).
Dapat tandaan na pinag-uusapan natin ang pagtatatag lamang ng mga pangkalahatang kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit, karagdagang sa mga kinakailangan na itinatag ng FSAD, kung ito ay dahil sa mga detalye ng pag-audit o mga detalye ng pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, alinsunod sa sugnay 1, bahagi 2 ng nagkomento na artikulo, ay tinutukoy sa ang mga pamantayan ng mga auditor ng SRO.

Ang nagkomento na Batas ay direktang nagtatakda na ang FSAD ay dapat na maitatag: listahan ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit (Bahagi 4, Artikulo 1); mga kinakailangan para sa form, nilalaman, pamamaraan para sa pagpirma at pagsusumite ng ulat ng pag-audit (Bahagi 3, Artikulo 6); mga prinsipyo para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor at mga kinakailangan para sa pag-aayos ng nasabing kontrol (Bahagi 1, Artikulo 10); mga prinsipyo ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor at mga kinakailangan para sa organisasyon ng kontrol na ito (Bahagi 6 ng Artikulo 10). Bilang karagdagan, mula sa mga probisyon ng sugnay 1, bahagi 1, art. 13 ng nagkomento na Batas ito ay sumusunod na ang FSAD ay dapat tukuyin ang mga paunang prinsipyo sa batayan kung saan tinutukoy ng organisasyon ng pag-audit at indibidwal na auditor ang mga anyo at pamamaraan ng pagsasagawa ng pag-audit.

Ang mga FSAD ay binuo alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit (sugnay 2, bahagi 1).

Ang probisyong ito ay hindi nakapaloob sa 2001 Audit Act, ngunit malinaw na ipinahiwatig dahil tahasang sinabi ng mga FSAAD na ang mga ito ay binuo na isinasaalang-alang ang mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit (International Standards of Auditing, abbr. ISA), ang pagbuo, pagpapatupad at pag-promote na kung saan ay isinasagawa ng International Auditing Practice Statements (abbr. IAPS), na tumatakbo sa loob ng balangkas ng International Federation of Mga Accountant , pinaikling IFAC).

Natukoy ng International Committee on Auditing Practices (IAPS) ang mga bagay sa standardisasyon, na ang bawat isa ay inilalaan ng 100 numero para sa mga posibleng pamantayan:
"Pambungad na pangungusap" N 100-199;
"Responsibilidad" N 200-299;
"Pagpaplano" N 300-399;
"Internal na kontrol" N 400-499;
"Ebidensiya sa pag-audit" N 500-599;
"Paggamit ng gawain ng iba" N 600-699;
"Mga natuklasan at mga ulat sa pag-audit" N 700-799;
"Mga espesyal na lugar" N 800-899;
"Mga kaugnay na serbisyo" N 900-999.

Ang FSAD ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, pati na rin sa mga auditor ng SRO at kanilang mga empleyado (sugnay 3, bahagi 1).
Sa talata 3 ng Art. 9 ng 2001 Law on Audit ay itinatag na ang FPSAD ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, indibidwal na mga auditor, gayundin para sa mga na-audit na entidad, maliban sa mga probisyon kung saan ipinapahiwatig na ang mga ito ay likas na pagpapayo. Tulad ng makikita, sa kaibahan sa probisyong ito, walang mga eksepsiyon na ginawa kaugnay sa FSAD, na, gayunpaman, ay tila hindi isang hadlang sa pagsasama ng mga probisyon ng pagpapayo sa naturang mga dokumento.

Dapat itong bigyang-diin na pinag-uusapan natin ang ipinag-uutos na FSAD para sa lahat ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, pati na rin ang mga auditor ng SRO at kanilang mga empleyado (malinaw naman, nangangahulugan ito ng mga empleyado ng parehong mga auditor ng SRO at mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor), i.e. tungkol sa isa sa mga tampok na nagpapakilala sa FSAD bilang normative legal acts. Alinsunod dito, sa talata 2 ng bahagi 2 ng Art. 15 ng nagkomento na Batas ay nagtatatag na ang pag-apruba ng FSAD ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng legal na regulasyon sa larangan ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang FSAD, ayon sa Bahagi 1 ng artikulong ito, ay inaprubahan ng awtorisadong pederal na katawan, i.e. Ministri ng Pananalapi ng Russia. Sa mga talata 2 at 3 ng Bahagi 2 ng Art. Ang 16 ng Batas na ito ay nagbibigay na ang mga tungkulin ng SpAD ay kinabibilangan ng pagrepaso sa mga proyekto ng FSAD at pagrekomenda ng mga ito para sa pag-apruba ng awtorisadong pederal na katawan, pati na rin ang pag-apruba sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga proyekto ng FSAD. Mga proyekto ng FSAD alinsunod sa Bahagi 5 ng Art. 17 ng Batas ay binuo ng mga auditor ng SRO.
2. Gaya ng nabanggit sa itaas, sa talata 2 ng Art. 9 ng 2001 Law on Audit ay nagpahiwatig ng dalawang uri ng PSAD ng ikalawang antas (i.e., maliban sa FPSAD): 1) panloob na PSAD na tumatakbo sa APAO; 2) PSAD ng mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor.
Ang pag-regulate ng paglalathala ng mga dokumentong ito, ang artikulong ito ay nagbigay ng mga sumusunod:
Ang APAO ay may karapatan, kung itinatadhana ng kanilang mga charter, na magtatag ng panloob na PSAD para sa mga miyembro nito, na hindi maaaring sumalungat sa FPSAD. Kasabay nito, ang mga kinakailangan ng panloob na PSAD ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa mga kinakailangan ng FPSAD (sugnay 5);
Ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay may karapatang magtatag ng kanilang sariling PSAD, na hindi maaaring sumalungat sa FPSAD. Kasabay nito, ang mga kinakailangan ng PSAD ng mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa mga kinakailangan ng FPSAD at ang panloob na PSAD ng APAO, kung saan sila ay mga miyembro (sugnay 6).

Bilang bahagi ng paglipat sa self-regulation ng mga aktibidad sa pag-audit, ang nagkomento na Batas ay nagbibigay para sa pagbuo at pag-apruba ng mga pamantayan lamang para sa mga auditor ng SRO, na naaayon sa Batas sa mga SRO. Ang nasabing Batas, tulad ng nabanggit sa itaas, ay gumagamit ng konsepto ng mga pamantayan at mga tuntunin para sa mga aktibidad na pangnegosyo o propesyonal na binuo at inaprubahan ng mga SRO, o, sa madaling salita, mga pamantayan at tuntunin ng mga SRO. Sa bahagi 2 sining. Tinukoy ng 4 ng Batas sa SRO na ang mga pamantayan at tuntunin ay nangangahulugan ng mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng negosyo o propesyonal na mga aktibidad na sapilitan para sa lahat ng miyembro ng SRO. Doon (simula dito bilang susugan ng Pederal na Batas ng Hulyo 22, 2008 N 148-FZ) ay itinakda na ang mga pederal na batas ay maaaring magtatag ng iba pang mga kinakailangan, pamantayan at panuntunan, pati na rin ang mga tampok ng nilalaman, pagbuo at pagtatatag ng mga pamantayan at panuntunan ng SRO .

Ang isang mahalagang punto na dapat tandaan ay ang nagkomento na Batas ay hindi nagtatatag ng mandatoryong pagbuo at pag-apruba ng mga pamantayan para sa mga auditor ng SRO, habang alinsunod sa talata 2 ng Bahagi 3 ng Art. 3 ng Batas sa mga SRO, nang walang pagkakaroon ng mga pamantayan at panuntunan ng SRO, ang isang non-profit na organisasyon ay hindi maaaring kilalanin bilang isang SRO. Ang mga sumusunod na punto ay nagpapahiwatig na ang pagbuo at pag-apruba ng mga pamantayan ng auditor ng SRO ay hindi sapilitan. Mga Probisyon ng Bahagi 3 ng Art. 17 ng komentong Batas, na nagtatatag ng mga kinakailangan para sa isang non-profit na organisasyon na kilalanin bilang isang SRO ng mga auditor, ay hindi naglalaman ng anumang pagtukoy sa mga pamantayan ng mga auditor ng SRO. Ayon sa bahagi 5 ng artikulong ito, ang mga auditor ng SRO ay bumuo at nag-aapruba ng mga pamantayan para sa mga auditor ng SRO "kasama ang mga tungkuling itinatag" ng Batas sa SRO. Bilang karagdagan, mula sa mga probisyon ng sugnay 7, bahagi 2, art. 21 ng komentong Batas ito ay sumusunod na ang mga SRO ay maaaring walang mga pamantayan para sa mga auditor ng SRO.

Ang Bahagi 2 ng komentong artikulo ay nagtatatag ng apat na probisyon na nagpapakilala sa mga pamantayan ng mga auditor ng SRO. Ang mga sumusunod ay dapat tandaan tungkol sa mga probisyong ito.

Tinutukoy ng mga pamantayan ng mga auditor ng SRO ang mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit, karagdagang sa mga kinakailangan na itinatag ng FSAD, kung ito ay dahil sa mga detalye ng pag-audit o mga detalye ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit (sugnay 1, bahagi 2).
Tulad ng itinatag sa talata 1 ng bahagi 1 ng nagkomento na artikulo ng FSAD, una sa lahat, tinutukoy nila ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit. Alinsunod dito, ibinigay na ang mga pamantayan ng mga auditor ng SRO ay maaari lamang matukoy ang mga karagdagang kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit, at sa kondisyon lamang na ito ay dahil sa mga detalye ng pag-audit o mga detalye ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Dapat ding tandaan na ang probisyon na pinag-uusapan ay naaayon sa mga probisyon ng Bahagi 3 ng Art. 4 ng Batas sa mga SRO, alinsunod sa kung saan ang mga pamantayan at tuntunin ng mga SRO ay maaaring magtatag ng mga karagdagang kinakailangan para sa mga aktibidad na pangnegosyo o propesyonal ng isang partikular na uri. Sa mga kinakailangan na ibinigay ng mga auditor ng SRO sa kanilang mga pamantayan, at karagdagang sa mga kinakailangan na itinatag ng FSAD, ang mga auditor ng SRO alinsunod sa sugnay 3, bahagi 7, art. 17 ng nagkomento na Batas ay obligadong mag-ulat sa awtorisadong pederal na katawan.

Ang mga pamantayan ng mga auditor ng SRO ay hindi maaaring sumalungat sa FSAD (clause 2, part 2).
Isinasaalang-alang na ang FSAD ay mga normatibong legal na aksyon na inisyu batay sa komentong Batas, ang probisyon na pinag-uusapan ay naaayon sa Bahagi 3 ng Art. 4 ng Batas sa mga SRO, na nagtatatag na ang mga pamantayan at panuntunan ng mga SRO ay dapat sumunod sa mga pederal na batas at iba pang mga regulasyong legal na aksyon na pinagtibay alinsunod sa mga ito. Nararapat na tandaan na, alinsunod sa Bahagi 4 ng artikulong ito, ang isang SRO, sa sarili nitong ngalan at para sa interes ng mga miyembro nito, ay may karapatang mag-aplay sa korte upang ideklarang hindi wasto ang isang normatibong legal na aksyon na hindi sumusunod. na may pederal na batas, ang obligasyong sumunod sa kung saan ay itinalaga sa mga miyembro ng SRO, kabilang ang normatibo ng isang legal na aksyon na naglalaman ng malawak na interpretasyon ng mga probisyon nito sa kabuuan o sa anumang bahagi na hindi pinahihintulutan ng pederal na batas.

Ang mga pamantayan ng mga auditor ng SRO ay hindi dapat lumikha ng mga hadlang sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor (sugnay 3, bahagi 2).
Lumilitaw na ang pamantayan ng Bahagi 7 ng Art. 4 ng Batas sa mga SRO, ayon sa kung saan ang mga pamantayan at tuntunin ng mga SRO ay dapat magtatag ng pagbabawal sa mga miyembro ng SRO na nagsasagawa ng mga aktibidad sa kapinsalaan ng iba pang negosyo o propesyonal na entidad, at dapat ding magtatag ng mga kinakailangan na pumipigil sa hindi patas na kompetisyon, ang paggawa ng mga aksyon na nagdudulot ng moral na pinsala o pinsala sa mga mamimili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at iba pang tao, mga aksyon na nagdudulot ng pinsala sa reputasyon ng negosyo ng isang miyembro ng SRO o sa reputasyon ng negosyo ng SRO.
Ang mga pamantayan ng mga auditor ng SRO ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor na miyembro ng tinukoy na SRO ng mga auditor (sugnay 4, bahagi 2).

Direktang sumusunod ang probisyong ito mula sa kahulugan sa itaas ng konsepto ng mga pamantayan at tuntunin ng SRO, na itinakda sa talata 2 ng Art. 4 ng SRO Law. Ang pagpapatupad ng probisyon na isinasaalang-alang ay dapat tiyakin sa pamamagitan ng pagsunod sa mga tagubilin na nilalaman sa Bahagi 5 ng artikulong ito at ayon sa kung saan ang SRO ay dapat magtatag ng mga hakbang sa pagdidisiplina laban sa mga miyembro ng SRO para sa paglabag sa mga kinakailangan ng mga pamantayan at tuntunin ng SRO. Sa mga hakbang sa pagdidisiplina laban sa mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor na lumabag sa mga kinakailangan ng mga pamantayan sa pag-audit, tingnan ang komentaryo sa Art. 20 ng Batas.
3. Ang mga bahagi 3 at 4 ng komentong artikulo ay nakatuon sa mga code ng propesyonal na etika para sa mga auditor (CPEA). Sa pagsasaalang-alang na ito, dapat tandaan na dati ang mga naturang dokumento ay nai-publish bago ang domestic legal na regulasyon sa larangan ng pag-audit. Ang pangunahing dahilan sa pagsisimula ng proseso ay ang Code of Ethics for Professional Accountant, na pinagtibay ng nabanggit na International Federation of Accountants.

Ang unang naturang dokumento sa pederal na antas ay ang Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor*, na naaprubahan. ng Audit Chamber ng Russia noong Disyembre 4, 1996. Ang nasabing Kodigo ay nagbubuod sa mga pamantayang etikal ng propesyonal na pag-uugali ng mga independiyenteng auditor na pinagsama ng Audit Chamber ng Russia. Ang Artikulo 15 ng Kodigo ay tahasang nakasaad na ang mga pamantayan ng propesyonal na asal na tinukoy nito ay batay sa mga internasyonal na pamantayang etikal na binuo ng International Federation of Accountants.

Ang Audit Act 2001 ay hindi tumugon sa isyu ng CPEA. Sa talata 1 ng Art. 20 sa mga katangian ng APAO nabanggit lamang na nagtatag sila ng mga panloob na alituntunin ng propesyonal na etika na nagbubuklod sa kanilang mga miyembro. Ang isyung ito ay hindi nalutas sa Mga Regulasyon sa Audit Council sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na inisyu batay sa Batas na ito (para sa nasabing dokumento, tingnan ang komentaryo sa Artikulo 16 ng Batas). Sa talata 6 ng Regulasyon na ito, kabilang sa mga pag-andar ng SpAD sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ito ay nakasaad na ang Konseho ay tumutukoy sa mga pamantayang etikal at mga tuntunin ng pag-uugali para sa mga auditor, ngunit walang direktang pagtalakay sa code.

Gayunpaman, tiyak na pinagtibay ng SpAD sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Agosto 28, 2003 (Mga Minuto Blg. 16) ang Kodigo ng Etika para sa mga Auditor ng Russia * (92). Tulad ng nabanggit sa pagpapakilala ng Kodigo na ito, ang SpAD sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa pagsisikap na ipatupad ang malakihang gawain ng pagbuo at pagpapatupad ng coordinated at interconnected na mga pamantayan ng propesyonal na etika para sa mga auditor, ay binuo, kasama ang aktibong partisipasyon ng APAO, isang Code of Ethical Standards para sa Propesyonal na Aktibidad ng mga Auditor.

Sa turn, inaprubahan ng SpAD sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Mayo 31, 2007 (Mga Minuto Blg. 56) ang isang bagong edisyon ng Kodigo ng Etika para sa mga Tagasuri ng Russia (mula rito ay tinutukoy bilang ang 2007 Code of Ethics for Auditors). Ang Kodigo na ito, gaya ng nakasaad sa paunang salita nito, ay isang hanay ng mga pamantayan ng propesyonal na etika para sa auditor, i.e. itinatag at malawakang ginagamit na mga tuntunin ng pag-uugali para sa mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit sa mga aktibidad sa pag-audit na hindi itinatadhana ng batas; Dahil hindi posibleng tukuyin ang mga pamantayan ng propesyonal na etika para sa lahat ng sitwasyon at pangyayari na maaaring makaharap ng isang auditor kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ang Kodigo ay naglalaman lamang ng mga pangunahing pamantayan.

Ang mga pamantayan sa pag-audit na ipinapatupad sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, na binuo. May mga self-regulatory na organisasyon ng mga auditor, lalo na ang Audit Chamber ng Russia, ang Institute of Professional Accountant at Auditors ng Russia, atbp. Ang mga ito ay pangunahing mga pamantayan sa pag-audit na umakma sa mga pederal na pamantayan sa pag-audit.

Sa Art. 7 ng Pederal na Batas "Sa Pag-audit" ay nagbibigay para sa isang dalawang antas na asimilasyon ng mga pamantayan sa pag-audit: pederal at mga pamantayan ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor. Tulad ng para sa mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor, maaari silang (at dapat) bumuo ng mas detalyadong mga pamantayan (mga regulasyon, tagubilin, pamamaraan). Ang mga naturang dokumento, sa isang banda, ay nagdaragdag at nag-decipher ng mga probisyon ng mga pederal na pamantayan, at sa kabilang banda, isinasaalang-alang ang mga kakaibang katangian ng organisasyon ng mga tiyak na praktikal na aktibidad ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ang kakanyahan ng naturang mga pamantayan ay ang kaalaman ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ang mga panloob na tagubilin (mga regulasyon, pamantayan) ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay mga dokumento na nagdedetalye at nagre-regulate ng mga pare-parehong kinakailangan para sa pag-aayos ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, pagsasagawa at pagproseso ng mga serbisyo sa pag-audit. Ang mga dokumentong ito, bilang isang patakaran, ay dapat tanggapin at aprubahan ng organisasyon ng pag-audit upang matiyak ang pagiging epektibo ng praktikal na gawain at ang kasapatan nito sa tinatanggap na mga patakaran ng Russia (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit.

Ang paggamit ng mga panloob na pamantayan sa mga organisasyon ng pag-audit ay nakakatulong upang sumunod sa mga kinakailangan ng mga pamantayan sa panlabas na pag-audit, bawasan ang intensity ng paggawa ng mga pag-audit, gumamit ng mga katulong ng auditor upang magsagawa ng mga pag-audit, at dagdagan ang dami ng mga serbisyo sa pag-audit na isinagawa. Ginagawang posible ng mga panloob na pamantayan na magbalangkas ng pare-parehong pangunahing mga kinakailangan para sa mga empleyado ng isang organisasyong pag-audit kapag nagsasagawa ng pag-audit at gumaganap ng iba pang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Maaaring kabilang sa mga panloob (in-house) na pamantayan ang mga sumusunod na bloke:

1) ang istraktura ng kumpanya, ang mga pag-andar na isinagawa at iba pang mga tampok ng paggana nito;

2) mga pamantayang nagtuturo, nagdaragdag at naglilinaw sa mga probisyon ng mga pederal na pamantayan;

3) mga pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ■ ng mga seksyon at mga account ng accounting;

4) organisasyon ng iba at nauugnay na mga serbisyo sa pag-audit.

Kasama sa unang bloke ang mga pamantayan na tumutukoy sa mga aspeto ng organisasyon at pang-ekonomiya ng mga aktibidad ng isang audit firm, ang mga karapatan at obligasyon ng mga empleyado, suweldo, organisasyon ng pagpaplano, ang pamamaraan para sa pagtatapos ng mga kontrata ayon sa uri ng trabaho, atbp.

Ang pangalawang bloke ng panloob na t@t darts ay umaakma at nagde-decipher sa mga probisyon ng pederal o panloob na mga pamantayan ng mga kinikilalang propesyonal na organisasyon ng pag-audit. Maaari silang maiuri sa mga sumusunod na grupo: responsibilidad ng mga auditor; pagpaplano sa pag-audit; pag-aaral at pagtatasa ng internal control system ng isang pang-ekonomiyang entidad; pagkuha ng ebidensya sa pag-audit; paggamit ng trabaho ng mga ikatlong partido; ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga natuklasan at konklusyon sa pag-audit; mga dalubhasang panloob na pamantayan.

Kasama sa mga dalubhasang pamantayan ang mga panloob na pamantayan na sumasalamin sa mga partikular na aspeto ng pag-audit ng mga institusyon ng kredito, mga partikular na isyu ng pag-audit ng mga organisasyon ng seguro at mutual na kompanya ng seguro, mga partikular na aspeto ng pagpapalitan ng pag-audit, mga extra-budgetary na pondo at mga institusyon ng pamumuhunan, at mga partikular na tampok ng pag-audit ng iba pang mga entity sa ekonomiya.

Kasama sa bloke ng mga pamantayang ito ang mga diskarte sa pag-verify. mga pag-audit ng mga seksyon at mga account ng accounting. Kasama sa mga naturang pamantayan ang mga partikular na pamamaraan, pamamaraan, worksheet, layout, classifier, at tagubilin. Ang mga diskarteng ito ay lalong kapaki-pakinabang para sa mga baguhang auditor at assistant auditor, na tumutulong sa kanila na masiguro ang kanilang sarili laban sa malalaking pagkakamali at gumawa ng tamang desisyon sa humigit-kumulang 80% ng mga kaso.

Ang ika-apat na bloke ng mga pamantayan ay binuo sa mga kaso kung saan ang mga kumpanya ng pag-audit ay nagsasagawa ng iba pang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Ang mga naturang pamantayan ay iginuhit sa organisasyon ng accounting, mga pamamaraan ng pagpapanumbalik ng accounting, awtomatikong accounting, atbp.

Ang pag-audit ng mga panloob na pamantayan ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan:

Feasibility - kapag bumubuo ng mga pamantayan, ang kanilang praktikal na kahalagahan, kaugnayan at priyoridad ay dapat isaalang-alang;

Pagpapatuloy at pagkakapare-pareho, i.e. tiyakin ang pagkakapare-pareho at pagkakaugnay sa iba pang mga panloob na pamantayan;

Pagkakumpleto at detalye - dapat na komprehensibong saklaw ng mga panloob na pamantayan ang lahat ng isyu ng problemang pinag-aaralan at saklawin ang mga ito nang detalyado;

Pagkakaisa ng terminological base - tinitiyak ang pare-parehong interpretasyon ng mga termino sa lahat ng pamantayan at dokumento.

Ang pagbuo at pagpapatupad ng kasalukuyang mga pamantayan ay masinsinang paggawa at pag-uubos ng oras, n@ *letnaya n. pananaw. Ang mga rekomendasyon para sa paglikha ng mga pamantayan sa panloob na pag-audit ay ibinibigay sa panuntunan ng Russia (pamantayan) "Mga kinakailangan para sa mga pamantayan ng panloob na pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit."

Ang mga panloob na pamantayan ay bahagi ng dokumentasyong pang-organisasyon at administratibo at sistema ng panloob na kontrol ng isang organisasyon ng pag-audit.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

1. Paano gumagana ang mga pamantayan sa pag-audit?

2. Ibigay ang kahulugan ng isang pamantayan sa pag-audit.

3. Ilarawan ang istruktura ng pamantayan sa pag-audit at ang nilalaman nito.

4. Ano ang International Standards on Auditing?

5. Magbigay ng paglalarawan ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit.

6. Magbigay ■ ng isang kahulugan at isaalang-alang ang pag-uuri ng mga panloob na pamantayan sa pag-audit ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

U. Fri, ipasok ang klasipikasyon ng mga panloob na regulasyon (statutory art) para sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.