तोटा पुढे नेणे- कॉर्पोरेट आयकरासाठी भविष्यातील कर कालावधीसाठी नुकसानीचे हस्तांतरण, आर्टमध्ये प्रदान केले आहे. 283 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

काही वैयक्तिक आयकर व्यवहारांसाठी नुकसान देखील कॅरी फॉरवर्ड केले जाऊ शकते.

आयकरासाठी, भविष्यातील कर कालावधीसाठी तोटा पुढे नेणे शक्य आहे. ही शक्यता आर्टमध्ये प्रदान केली आहे. रशियन फेडरेशन (TC RF) च्या कर संहितेचा 283, ज्याला "भविष्यासाठी तोटा पुढे नेणे" असे म्हणतात.

उदाहरण

2016 च्या शेवटी, करदात्याला 10 दशलक्ष रूबलच्या रकमेमध्ये कर तोटा प्राप्त झाला.

2017 मध्ये, त्याला 30 दशलक्ष रूबलचा कर नफा मिळाला. 2016 मधील नुकसान लक्षात घेऊन, 2017 साठी कर बेस 20 दशलक्ष रूबल असेल.

एक टिप्पणी

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (TC RF) आयकरांसाठी भविष्यातील कालावधीसाठी कर तोटा पुढे नेण्याची संधी प्रदान करते. अशा हस्तांतरणाचे नियम कलाद्वारे स्थापित केले जातात. 283 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता:

मागील कर कालावधीत किंवा मागील कर कालावधीत आयकराचे नुकसान (तोटा) झालेल्या करदात्यांना वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीचा कर आधार त्यांना प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या संपूर्ण रकमेने किंवा काही अंशाने कमी करण्याचा अधिकार आहे. या रकमेचा (भविष्यासाठी नुकसान पुढे नेणे).

2017 पूर्वी, नुकसान ओळखण्यासाठी 10-वर्षांची मर्यादा कालावधी स्थापित करण्यात आली होती. परंतु हा कालावधी 1 जानेवारी 2017 रोजी रद्द करण्यात आला (नोव्हेंबर 30, 2016 क्रमांक 401-एफझेडचा फेडरल कायदा). म्हणजेच, नुकसान हस्तांतरित करण्याचा कालावधी वेळेत मर्यादित नाही.

त्याच वेळी, 1 जानेवारी 2017 ते 31 डिसेंबर 2020 या अहवाल (कर) कालावधीत, वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीसाठी कराचा कर आधार मागील कर कालावधीत झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात कमी केला जाऊ शकत नाही. 50 टक्क्यांहून अधिक. 2020 नंतर ही अट लागू होणार नाही.

काही प्रकारच्या नुकसानासाठी, त्यांच्या हस्तांतरणासाठी एक विशेष प्रक्रिया स्थापित केली गेली आहे (परिच्छेद 1, परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 283):

अशाप्रकारे, सेवा उद्योग आणि शेतांच्या सुविधांच्या वापराशी संबंधित क्रियाकलापांचे नुकसान (जर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 275.1 अंतर्गत त्यांच्या ओळखीसाठी सर्व अटी पूर्ण केल्या गेल्या नाहीत तर) मुख्य क्रियाकलापांमधील नफ्यात घट म्हणून ओळखले जाऊ शकत नाही. आणि केवळ सेवा उद्योग आणि शेतांच्या सुविधांच्या वापराशी संबंधित क्रियाकलापांमधून नफा हस्तांतरित केला जाऊ शकतो (दहा वर्षांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी).

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागींना गटात सामील होण्यापूर्वी झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात एकत्रित कर बेस कमी करण्याचा अधिकार नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 278.1 मधील कलम 6).

सिक्युरिटीजच्या व्यवहारातून मिळालेले नुकसान भविष्यातील कर कालावधीसाठी पुढे नेले जाऊ शकते, परंतु पुढील गोष्टी लक्षात घेऊन:

विक्रीयोग्य सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून मिळणारे उत्पन्न (खर्च) सामान्य कर बेसमध्ये सामान्यतः स्थापित पद्धतीने विचारात घेतले जाते. अहवाल (कर) कालावधीसाठी ट्रेडेड सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून मिळालेले उत्पन्न नॉन-ट्रेडेड सिक्युरिटीजसह व्यवहारातील खर्च किंवा तोटा तसेच फ्युचर्स व्यवहारांच्या नॉन-ट्रेडेड आर्थिक साधनांसह व्यवहारातून खर्च किंवा तोटा कमी करता येत नाही (खंड.

तोट्याच्या वहनासाठी नवीन नियम

21 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 280).

नॉन-ट्रेडेड सिक्युरिटीज आणि फ्युचर्स ट्रान्झॅक्शन्सच्या नॉन-ट्रेडेड आर्थिक साधनांसह व्यवहारांसाठी कर आधार सामान्य कर बेस (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 280 मधील कलम 22) पासून एकत्रितपणे आणि स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो.

म्हणजेच, नॉन-निगोशिएबल सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून होणारे नुकसान इतर प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी नफ्यात हस्तांतरित केले जाऊ शकत नाही (करपात्र नफा कमी करा). आणि विक्रीयोग्य सिक्युरिटीजसह व्यवहारातील तोटा भविष्यात नेहमीच्या पद्धतीने पुढे नेला जातो. हा नियम 28 डिसेंबर 2013 N 420-FZ च्या फेडरल कायद्याच्या अंमलात येण्याच्या संबंधात 1 जानेवारी 2015 पासून लागू होतो. 1 जानेवारी 2015 पर्यंत, सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून होणारे नुकसान इतर प्रकारच्या क्रियाकलापांच्या नफ्यात हस्तांतरित केले जाऊ शकत नाही. शिवाय, सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून होणारे नुकसान केवळ सिक्युरिटीजच्या संबंधित श्रेणीच्या नफ्यामध्ये हस्तांतरित केले जाऊ शकते (संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यापार केला जातो किंवा संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यापार केला जात नाही).

नुकसान हस्तांतरित करण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया देखील स्थापित केली आहे:

कलम २६४.१. भूखंडांचे हक्क संपादन करण्यासाठी खर्च

कलम २६८.१. मालमत्ता कॉम्प्लेक्स म्हणून एंटरप्राइझ घेताना उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची वैशिष्ट्ये

कलम 275.2. नवीन ऑफशोअर हायड्रोकार्बन फील्डमध्ये हायड्रोकार्बनच्या उत्पादनाशी संबंधित क्रियाकलाप पार पाडताना कर बेस निश्चित करण्याची वैशिष्ट्ये

कलम २७८.२. गुंतवणूक भागीदारी करारामध्ये सहभागींना मिळालेल्या उत्पन्नासाठी कर आधार निश्चित करण्याची वैशिष्ट्ये

करदात्याला त्याच्या उत्पन्नावर 0 टक्के दराने कर आकारणीच्या कालावधीत प्राप्त झालेले नुकसान, भविष्यातील कालावधीसाठी पुढे नेले जाऊ शकत नाही. उदाहरणार्थ, शैक्षणिक आणि वैद्यकीय क्रियाकलापांसाठी 0% दर प्रदान केला जातो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 284.1). परिच्छेद 1.1 (शिक्षण आणि वैद्यकीय क्रियाकलाप), 1.3 द्वारे स्थापित केलेल्या 0 टक्के दराने त्याच्या उत्पन्नाच्या कर आकारणीच्या कालावधीत नुकसानीचे हस्तांतरण केले जात नाही. (विशिष्ट प्रकारचे कृषी उत्पादक), 5 (रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक), 5.1 (स्कोल्कोवो रहिवासी) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284.

पुनर्रचना दरम्यान नुकसान पुढे नेणे

नियम स्थापित केला गेला आहे की पुनर्रचना झाल्यास, उत्तराधिकारी करदात्याला पुनर्गठन होण्याच्या क्षणापूर्वी पुनर्गठित संस्थांकडून प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात कर बेस कमी करण्याचा अधिकार आहे (रशियन कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 5. फेडरेशन).

उदाहरण

ऑर्गनायझेशन ए ऑर्गनायझेशन बी ताब्यात घेते, ज्याचे नुकसान 100 दशलक्ष रूबल आहे.

पुनर्रचनेनंतर संस्था B द्वारे पुनर्रचनेच्या वेळी झालेले नुकसान ओळखण्याचा अधिकार संस्थेला आहे.

नुकसानीचा कागदोपत्री पुरावा

एक आवश्यकता स्थापित केली गेली आहे - करदात्याने संपूर्ण कालावधीत झालेल्या नुकसानाच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे ठेवणे बंधनकारक आहे जेव्हा तो पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेने चालू कर कालावधीचा कर आधार कमी करतो (कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 4 रशियन फेडरेशनचे).

याचा अर्थ असा की नुकसानीचे औचित्य सिद्ध करणारी कागदपत्रे संभाव्य कर ऑडिटच्या कालावधीसाठी ठेवली पाहिजेत.

उदाहरण

2007 मध्ये संस्थेचे नुकसान झाले. या नुकसानीचा एक भाग 2012 मध्ये ओळखला गेला.

संस्थेने 2007 पासून 2016 पर्यंत नुकसानीचे औचित्य सिद्ध करणारे दस्तऐवज ठेवणे आवश्यक आहे (2016 मध्ये, कर प्राधिकरणास 2013-2015 कालावधी तपासण्याचा अधिकार असेल).

नुकसानीची पुष्टी करण्यासाठी, तुम्हाला केवळ कर नोंदणीच नाही तर प्राथमिक दस्तऐवज देखील संग्रहित करणे आवश्यक आहे. N A40-9620/11-140-41 च्या बाबतीत 24 जुलै 2012 N 3546/12 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावाद्वारे मागील कालावधीच्या नुकसानाची पुष्टी करणारी प्राथमिक कागदपत्रे प्रदान करण्याची आवश्यकता पुष्टी केली जाते. या प्रकरणात, संस्थेने नुकसानाची पुष्टी करण्यासाठी कर प्राधिकरणाकडे कर नोंदणी आणि कर रिटर्न सादर केले, परंतु प्राथमिक कागदपत्रे प्रदान केली नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाने निर्णय दिला की नुकसानाचे औचित्य सिद्ध करणारे प्राथमिक दस्तऐवज सादर करणे त्यांच्या ओळखीसाठी अनिवार्य आहे.

शिवाय, हे निष्कर्ष त्या परिस्थितीवर देखील लागू होतात जेव्हा कायदेशीर उत्तराधिकाऱ्यांकडून पुनर्रचना करताना त्यांना “प्राप्त” झालेल्या संस्थेद्वारे नुकसान ओळखले जाते.

नुकसानाचे कर परिणाम

1) जर करदात्याने नुकसानासह कर रिटर्न सबमिट केले असेल, तर कर अधिकाऱ्यांना, डेस्क कर ऑडिटचा भाग म्हणून, प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेचे औचित्य सिद्ध करणारे आवश्यक स्पष्टीकरण करदात्याने पाच दिवसांच्या आत सादर करण्याची आवश्यकता करण्याचा अधिकार आहे ( परिच्छेद 3, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 88).

या आवश्यकतांचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास, अनुच्छेद 129.1 अंतर्गत दायित्व स्थापित केले जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कर प्राधिकरणास माहितीचा अहवाल देण्यात बेकायदेशीर अपयश.

2) कर अधिकारी नुकसान हा एक घटक मानतात ज्याच्या आधारावर साइटवर कर लेखापरीक्षण करण्याचा निर्णय घेतला जातो. अशा घटकांची यादी 30 मे 2007 N MM-3-06/333@ च्या आदेशाच्या परिशिष्ट क्रमांक 2 मध्ये निर्दिष्ट केली आहे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिस एन एमएम-3-06/333@ “करदात्यांच्या जोखमीचे स्वयं-मूल्यांकन करण्यासाठी सार्वजनिकरित्या उपलब्ध निकष, वापरलेले ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट आयोजित करण्यासाठी वस्तू निवडण्याच्या प्रक्रियेत कर अधिकार्यांकडून. परिच्छेद 2 या घटकांपैकी एक म्हणून सूचित करतो: संस्था 2 किंवा अधिक कॅलेंडर वर्षांसाठी तोट्यात आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप पार पाडत आहे.

3) व्यवहारात, कर अधिकारी गैर-लाभकारी करदात्याला तोटा आयोगाकडे कॉल करू शकतात, ज्याचा उद्देश तोट्याची कारणे ओळखणे आहे.

4) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या नियमांनुसार वर्तमान कर कालावधीचे नुकसान भविष्यातील कर कालावधीसाठी पुढे नेले जाऊ शकते (या सामग्रीमध्ये चर्चा केली आहे).

वैयक्तिक आयकर नुकसान हस्तांतरण

एखाद्या व्यक्तीने केलेल्या मागील वर्षांतील नुकसानीमुळे कर आधार कमी होत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 4, अनुच्छेद 227).

त्याच वेळी, खालील परिस्थितींमध्ये वैयक्तिक आयकर हेतूंसाठी नुकसान हस्तांतरणासाठी तरतूद केली आहे:

- सिक्युरिटीज आणि फ्युचर्स ट्रान्झॅक्शन्सच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारांपासून - कलाचा खंड 16. 214.1 आणि कला. 220.1;

- गुंतवणुकीच्या भागीदारीतील सहभागापासून - कलम 10 कला. 214.5 आणि कला. 220.2.

याव्यतिरिक्त

तोटा कमिशन हा करदात्याला कर अधिकाऱ्यांना कॉल करून चालवले जाणारे कमिशन आहे, ज्याचा उद्देश करदात्याच्या कर नुकसानीची कारणे ओळखणे आहे.

करदात्यांच्या एकत्रित गट

सेवा उद्योग आणि शेततळे

कॉर्पोरेट आयकर

1C 8.3 अकाउंटिंग प्रोग्राममध्ये मागील कालावधीचे नुकसान भविष्यात कसे हस्तांतरित (प्रतिबिंबित) करावे?

1C लेखा 8.3 मध्ये मागील वर्षांचे नुकसान प्रतिबिंबित करण्यासाठी दोन परिस्थितींचा विचार करूया:

1. 1C 8.3 प्रोग्रामसह काम करताना, वर्तमान कालावधीसाठी तोटा उद्भवला, जो भविष्यात हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.
2. 1C: एंटरप्राइझ अकाउंटिंग 3.0 प्रोग्रामसह काम सुरू करताना, मागील वर्षांच्या नुकसानाची उपस्थिती प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे.

दोन्ही प्रकरणांमध्ये मागील वर्षांचे नुकसान कार्यक्रमात कसे प्रतिबिंबित केले जावे? या प्रकरणात प्रोग्राम कसा वागला पाहिजे?

1C मध्ये काम करताना तोटा झाल्याची घटना

तर, पहिल्या पर्यायाचा विचार करूया: 1C: एंटरप्राइझ अकाउंटिंग 3.0 प्रोग्रामसह कार्य करण्याच्या प्रक्रियेत कालावधीतील तोटा उद्भवला (लक्षात घ्या की ही योजना 1C 8.3 एंटरप्राइझ अकाउंटिंग 2.0 प्रोग्रामच्या मागील आवृत्तीसाठी देखील कार्य करते).

2015 च्या चौथ्या तिमाहीत मोनेटा एलएलसीच्या क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित, 235,593.27 रूबलच्या प्रमाणात तोटा नोंदविला गेला. जानेवारी 2016 मध्ये, 211,864.41 रूबलच्या रकमेमध्ये नफा झाला.

डिसेंबर 2015 साठी दस्तऐवज पोस्टिंगचे परिणाम पाहूया:

तुम्हाला माहिती आहेच की, आम्ही मंथ क्लोजिंग प्रोसेसिंगचा वापर करून स्वयंचलित गणनेच्या परिणामी संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे परिणाम प्राप्त करतो, ज्यामध्ये आवश्यक नियमित ऑपरेशन्सची सूची समाविष्ट असते (मेनू ऑपरेशन्स - पीरियड क्लोजिंग - मंथ क्लोजिंग).

जसे आपण पाहू शकतो, डिसेंबरसाठी परिणामी तोटा एक स्थगित कर मालमत्ता म्हणून ओळखला जातो. महिन्यासाठी पोस्टिंगमधील आर्थिक परिणाम 245,762.71 रूबल इतके होते:

संपूर्ण कर कालावधीसाठी आर्थिक परिणाम पाहण्यासाठी, आम्ही एक संदर्भ गणना तयार करू आयकराची गणना (मेनू ऑपरेशन्स - संदर्भ गणना - लेखा आणि कर लेखा - आयकराची गणना):

गणना प्रमाणपत्राच्या स्तंभ 10 वरून पाहिले जाऊ शकते, मागील 2015 मधील नुकसान 235,593.27 रूबल इतके होते.

1C 8.3 मध्ये मागील वर्षांपासून चालू कालावधीत नुकसानीचे हस्तांतरण

सर्व प्रथम, 2015 मध्ये झालेल्या तोट्यासाठी प्राप्त झालेली ONA ची संपूर्ण रक्कम पाहण्यासाठी, आम्ही खाते 09 साठी ताळेबंद तयार करू:

2015 चा तोटा चालू वर्ष 2016 मध्ये हस्तांतरित करण्यासाठी, आम्ही मॅन्युअली एंटर केलेले व्यवहार (मेनू व्यवहार - अकाउंटिंग - मॅन्युअली एंटर केलेले व्यवहार) एक नवीन दस्तऐवज तयार करू आणि तो खालीलप्रमाणे भरा:

आम्ही खात्यातील शिल्लक 09 “चालू कालावधीचा तोटा” खात्यात 09 “भविष्याच्या कालावधीचा खर्च” असाइन करू.

मॅन्युअली दस्तऐवजात एंटर केलेल्या व्यवहारातील दुसरी ओळ 2015 च्या नुकसानास कर लेखामधील स्थगित खर्चामध्ये हस्तांतरित करेल (त्यानुसार, त्याच रकमेसाठी तात्पुरता फरक उद्भवेल).

हे ऑपरेशन योग्यरित्या पार पडले की नाही हे पाहण्यासाठी खाते 09 साठी ताळेबंद तपासूया:

वरील अहवालावरून दिसून येते की, सध्याच्या कालावधीतील नुकसानीची शिल्लक शून्य आहे, तर आमची आयटीची रक्कम भविष्यातील कालावधीच्या खर्चासाठी वाटप केली जाते.

आणि खाते 97.21 चे विश्लेषण भरण्याकडे विशेष लक्ष देऊ या, म्हणजे भविष्यातील कालावधीचा खर्च (पोस्टिंगमध्ये विभागणी भरलेली नाही). आमच्या बाबतीत, हे 2015 चे नुकसान आहे:

मॅन्युअली एंटर केलेला व्यवहार भरल्यानंतर, वर्षाच्या डिसेंबर महिन्याच्या बंद होणाऱ्या व्यवहाराकडे लक्ष देऊया ज्यामुळे नुकसान होते:

आम्ही चित्रावरून पाहू शकतो की, कागदपत्रे एका महिन्याच्या आत पुन्हा जारी करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, आपण ऑपरेशन वगळणे आवश्यक आहे:

आणि बॅलन्स रिफॉर्मेशन ऑपरेशन पुन्हा करा.

चालू कालावधीतील नफ्याचे प्रतिबिंब

मी तुम्हाला आठवण करून देतो की जानेवारी 2016 मध्ये संस्थेने 211,864.41 रूबलचा नफा कमावला.

जानेवारी 2016 साठी महिना बंद करण्याचे ऑपरेशन 1C 8.3 मध्ये करू.

इलेक्ट्रॉनिक मासिक "प्रॅक्टिशियन"

जानेवारीच्या शेवटी, 1C 8.3 मध्ये आम्ही दस्तऐवज पोस्टिंगवर एक अहवाल तयार करू. मागील वर्षांच्या नुकसानाचा लेखाजोखा:

आणि आयकराची गणना:

मागील वर्षांतील नुकसानाची प्रारंभिक शिल्लक प्रविष्ट करणे

ज्या परिस्थितीत तुम्ही 1C 8.3 प्रोग्रामसह काम करण्यास सुरुवात करता, मागील वर्षांच्या निकालांवर आधारित तोटा शिल्लक असताना, प्रारंभिक शिल्लक प्रविष्ट करण्याचा क्रम खालीलप्रमाणे असेल:

1. वर्षाच्या सुरूवातीस स्थगित कर मालमत्तेची शिल्लक प्रतिबिंबित करूया (आम्ही लेखाच्या पहिल्या भागाप्रमाणेच संख्या वापरतो, शिल्लक प्रविष्ट करण्याची तारीख 31 डिसेंबर 2015 आहे):

खाते 09 साठी प्रारंभिक शिल्लक प्रविष्ट करणे दस्तऐवज तयार करण्यासाठी, मुख्य मेनूवर जा – प्रारंभिक शिल्लक – शिल्लक प्रविष्ट करण्यासाठी सहाय्यक:

2. गेल्या वर्षीच्या तोट्यासाठी खात्यावरील शिल्लक 97.21 प्रतिबिंबित करूया:

हे लक्षात घेतले पाहिजे की मागील वर्षाच्या नुकसानीची शिल्लक बीपीआर अंतर्गत उर्वरित शिल्लकांपेक्षा वेगळ्या दस्तऐवजात सिस्टममध्ये प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे.

या टप्प्यावर, मागील वर्षांच्या नुकसानीचा लेखाजोखा करण्याच्या उद्देशाने प्रारंभिक शिल्लकांची नोंद पूर्ण मानली जाऊ शकते. मी फक्त असे म्हणेन की ज्या बाबतीत नुकसान अनेक वर्षांमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे, ते स्वतंत्र नोंदींमध्ये केले पाहिजे: प्रत्येक वर्षासाठी स्वतंत्रपणे.

सध्याच्या काळात काम करा

प्रोग्रामने नफा कमावल्यास चालू कालावधीत कसे कार्य करेल ते पाहू या (या उदाहरणातील नफा या वर्षाच्या जानेवारीमध्ये देखील प्राप्त झाला होता आणि त्याची रक्कम 211,864.41 रूबल होती.

चला जानेवारीसाठी महिना-बंद होणारे ऑपरेशन करू आणि ऑपरेशनसाठी व्यवहार अहवाल तयार करू या मागील वर्षांच्या नुकसानाचा लेखाजोखा:

आणि ऑपरेशन्स आयकर गणना:

अशा प्रकारे, चालू कालावधीसाठी नफा आयटीच्या रकमेने कमी झाला.

वरील सामग्रीवर आधारित: programmist1s.ru

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अनुच्छेद 283. भविष्यात तोटा पुढे नेणे

1. ज्या करदात्यांना नुकसान (नुकसान) सहन करावे लागले आहे, या प्रकरणानुसार, मागील कर कालावधीत किंवा मागील कर कालावधीत गणना केली गेली आहे, त्यांना वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीचा कर आधार संपूर्ण रकमेने कमी करण्याचा अधिकार आहे. त्यांना मिळालेले नुकसान किंवा या रकमेच्या काही भागाद्वारे (भविष्यात नुकसान हस्तांतरित करा). या प्रकरणात, वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीच्या कर बेसचे निर्धारण या लेखात प्रदान केलेली वैशिष्ट्ये आणि लेख 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 आणि 304 च्या लेखांमध्ये केले जाते. हा कोड.

(30 सप्टेंबर 2013 N 268-FZ, दिनांक 28 डिसेंबर, 2013 N 420-FZ, दिनांक 24 नोव्हेंबर, 2014 N 366-FZ, दिनांक 24 नोव्हेंबर, 2014 N 376-FZ च्या फेडरल कायद्यांद्वारे सुधारित)

(मागील मजकूर पहा)

या परिच्छेदातील तरतुदी या संहितेच्या कलम 284 मधील परिच्छेद 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1 द्वारे स्थापित केलेल्या प्रकरणांमध्ये 0 टक्के दराने करदात्याला त्याच्या नफ्यावर कर आकारणीच्या कालावधीत झालेल्या तोट्यावर लागू होत नाहीत. या परिच्छेदातील तरतुदी करदात्याला शेअर्सच्या विक्रीतून किंवा इतर विल्हेवाट लावल्यामुळे प्राप्त झालेल्या नुकसानींवर लागू होत नाहीत (अधिकृत भांडवलामध्ये सहभागी स्वारस्य), रशियन संस्थांचे बाँड, या संहितेच्या कलम 284.2 आणि 284.2.1 मध्ये निर्दिष्ट केलेले गुंतवणूक शेअर्स. .

(28 डिसेंबर 2013 N 420-FZ, दिनांक 30 नोव्हेंबर, 2016 N 401-FZ च्या फेडरल कायद्यांद्वारे सुधारित)

(मागील मजकूर पहा)

या परिच्छेदाची तरतूद कर कालावधीमध्ये प्राप्त झालेल्या गुंतवणूक भागीदारीतील सहभागामुळे झालेल्या नुकसानास देखील लागू होत नाही ज्यामध्ये करदात्याने पूर्वी इतर सहभागींनी निष्कर्ष काढलेल्या गुंतवणूक भागीदारी करारामध्ये सामील झाले होते, ज्यात अंतर्गत अधिकार आणि दायित्वे नियुक्त केल्याचा परिणाम होता. दुसऱ्या व्यक्तीचा करार.

भविष्यासाठी नुकसान: कर लेखा मध्ये हस्तांतरणाच्या बारकावे

1 मध्ये एड. 28 नोव्हेंबर 2011 चा फेडरल कायदा N 336-FZ)

(मागील मजकूर पहा)

१.१. या संहितेच्या अनुच्छेद 278.2 मधील परिच्छेद 4 मधील तरतूदी लक्षात घेऊन गुंतवणूक भागीदारीतील ऑपरेशन्समधून करदात्याला प्राप्त झालेल्या नुकसानाच्या भविष्यात हस्तांतरण केले जाते.

(28 नोव्हेंबर, 2011 N 336-FZ च्या फेडरल कायद्याने सादर केलेले कलम 1.1)

2. करदात्याला या लेखाच्या परिच्छेद 2.1 द्वारे स्थापित केलेल्या मर्यादेच्या अधीन, मागील कर कालावधीत प्राप्त झालेल्या नुकसानाची रक्कम वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीत हस्तांतरित करण्याचा अधिकार आहे.

तशाच प्रकारे, पुढील वर्षासाठी न घेतलेले नुकसान संपूर्ण किंवा काही अंशी पुढील वर्षांपर्यंत पुढे नेले जाऊ शकते.

(30 नोव्हेंबर 2016 N 401-FZ च्या फेडरल कायद्याने सुधारित केलेले कलम 2)

(मागील मजकूर पहा)

२.१. 1 जानेवारी 2017 ते 31 डिसेंबर 2020 या अहवाल (कर) कालावधीत, या संहितेच्या अनुच्छेद 274 नुसार गणना केलेल्या वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीसाठी कराचा कर आधार (ज्याला कर आधार वगळता) कलम 284 मधील परिच्छेद 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 आणि या संहितेच्या अनुच्छेद 288.1 मधील परिच्छेद 6 आणि 7) द्वारे स्थापित कर दर) मागील कर कालावधीत झालेल्या नुकसानीच्या रकमेपेक्षा जास्त कमी केले जाऊ शकत नाहीत. 50 टक्के.

(30 नोव्हेंबर, 2016 N 401-FZ च्या फेडरल कायद्याने सादर केलेले कलम 2.1)

3. जर करदात्याचे एकापेक्षा जास्त कर कालावधीत नुकसान झाले असेल, तर असे नुकसान भविष्यात ते ज्या क्रमाने झाले होते त्याच क्रमाने पुढे नेले जाते.

4. करदात्याने या संपूर्ण कालावधीत झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारे दस्तऐवज ठेवणे बंधनकारक आहे जेव्हा तो पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेने चालू कर कालावधीचा कर आधार कमी करतो.

5. जर करदात्याने पुनर्रचनेमुळे त्याचे क्रियाकलाप संपुष्टात आणले तर, करदात्याला-कायदेशीर उत्तराधिकारी या लेखाद्वारे प्रदान केलेल्या अटींनुसार कर बेस कमी करण्याचा अधिकार आहे आणि त्या क्षणापूर्वी पुनर्गठित संस्थांना झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात. पुनर्रचनेचे.

6. जर करदात्यांना मागील कर कालावधीत किंवा मागील कर कालावधीत तोटा (तोटा) सहन करावा लागला असेल, तर अशा गटातील जबाबदार सहभागीला सध्याच्या कर कालावधीचा एकत्रित कर आधार हानीच्या संपूर्ण रकमेने किंवा त्याद्वारे कमी करण्याचा अधिकार आहे. या लेखाद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने या रकमेचा एक भाग.

(मागील मजकूर पहा)

एक संस्था जी करदात्यांच्या एकत्रित गटाची सदस्य होती, हा गट सोडल्यानंतर (या गटाची समाप्ती):

1) वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार कमी करण्याचा अधिकार नाही ज्याच्या ऑपरेशनच्या कालावधीत निर्दिष्ट गटाला प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेद्वारे (या रकमेच्या भागाद्वारे);

2) वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार कमी करण्याचा अधिकार आहे कर कालावधीच्या परिणामांवर आधारित निर्दिष्ट संस्थेद्वारे प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात (या रकमेच्या भागाद्वारे) ज्यामध्ये तो एकत्रित गटात सहभागी नव्हता. करदात्यांची, रीतीने आणि या लेखाद्वारे प्रदान केलेल्या अटींवर.

(30 नोव्हेंबर 2016 च्या फेडरल कायदा क्रमांक 401-FZ द्वारे सुधारित)

(मागील मजकूर पहा)

जर करदात्यांच्या एकत्रित गटाची सदस्य असलेली एखादी संस्था, निर्दिष्ट गटातील सहभागाच्या कालावधीत, निर्दिष्ट गट सोडल्यानंतर (हा गट संपुष्टात आणल्यानंतर) विलीनीकरण किंवा प्रवेशाच्या स्वरूपात पुनर्रचना केली गेली असेल तर, ही संस्था संस्थांना (या रकमेच्या काही भागासाठी) प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेद्वारे वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार कमी करण्याचा अधिकार देखील आहे, ज्याचा कायदेशीर उत्तराधिकारी कराच्या परिणामांवर आधारित, गट सोडणारी संस्था आहे ज्या कालावधीत अशा पुनर्गठित संस्था करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या सदस्य नव्हत्या, रीतीने आणि या लेखाद्वारे प्रदान केलेल्या अटींवर.

जर करदात्यांच्या एकत्रित गटाची सदस्य असलेली एखादी संस्था, निर्दिष्ट गटातील सहभागाच्या कालावधीत, निर्दिष्ट गट सोडल्यानंतर (हा गट संपुष्टात आणल्यानंतर) संस्थेचे विभाजन करून पुन्हा तयार केली गेली असेल तर, या संस्थेने देखील संस्थेला (या रकमेच्या काही भागासाठी) मिळालेल्या रकमेद्वारे वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार कमी करण्याचा अधिकार, ज्याचा कायदेशीर उत्तराधिकारी ही संस्था आहे ज्याने हा गट सोडला आहे, मधील कर कालावधीच्या परिणामांवर आधारित या संहितेच्या अनुच्छेद 50 नुसार, या लेखाद्वारे प्रदान केलेल्या रीतीने आणि अटींनुसार, अशी पुनर्गठित केलेली संस्था करदात्यांच्या एकत्रित गटाची सदस्य नव्हती.

(16 नोव्हेंबर 2011 N 321-FZ च्या फेडरल कायद्याने सादर केलेले कलम 6)

(रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 01/09/2017 N SD-4-3/61@"मागील कर कालावधीतील नुकसानीचा हिशेब देण्याची प्रक्रिया बदलण्यावर" या पत्रावर भाष्य)

09 जानेवारी, 2017 N SD-4-3/61@ च्या टिप्पणी पत्रात, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेने 1 जानेवारी 2017 पासून मागील वर्षांतील नुकसान हस्तांतरित करण्याच्या नवीन नियमांचा प्रभाव स्पष्ट केला. 30 नोव्हेंबर 2016 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 401-FZ द्वारे "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग एक आणि दोन आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधान कायद्यांच्या दुरुस्तीवर" त्यांची स्थापना केली गेली.

त्यानुसार केलेले बदल तुम्ही सध्याच्या कालावधीतील कर बेसच्या 50% पेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेत तोटा पुढे नेऊ शकता, तोट्याचे हस्तांतरण विचारात न घेता गणना केली जाते. ज्यामध्ये हे निर्बंध तात्पुरते आहे आणि 1 जानेवारी 2017 ते 31 डिसेंबर 2020 या कालावधीसाठी सेट केले आहे.. याव्यतिरिक्त, कायदा क्रमांक 401-एफझेड तोटा पुढे नेण्यासाठी पूर्वीचा विद्यमान दहा वर्षांचा मर्यादा कालावधी रद्द केला.

लेखा मध्ये कर नुकसान पुढे नेणे

लेखा मध्ये भविष्यात तोटा पुढे नेण्यासाठी ऑपरेशन्स प्रतिबिंबित करताना, एखाद्याने लेखा नियमांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे "कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा" (PBU 18/02) (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 19 नोव्हेंबरच्या आदेशाद्वारे मंजूर , 2002 N 114n).

सामान्य नियमानुसार, आयकराची रक्कम लेखा नफा (तोटा) च्या आधारावर निर्धारित केली जाते आणि करपात्र नफा (तोटा) च्या रकमेकडे दुर्लक्ष करून लेखांकन रेकॉर्डमध्ये परावर्तित होते. आयकरासाठी सशर्त खर्च (सशर्त उत्पन्न) आहे(कलम 20 PBU 18/02).

सशर्त आयकर खर्च (उत्पन्न)खाते 99 च्या डेबिटमध्ये परावर्तित "नफा आणि तोटा" खात्याच्या क्रेडिट 68 च्या पत्रव्यवहारात "कर आणि शुल्काची गणना" (संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे लेखांकन करण्यासाठी खात्यांच्या चार्ट लागू करण्याच्या सूचना, ऑर्डर ऑफ ऑर्डरद्वारे मंजूर रशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 31 ऑक्टोबर 2000 N 94n).

प्राप्त झालेल्या नुकसानाची रक्कम, कर लेखा डेटानुसार, भविष्यात पुढे नेण्याच्या अधीन, फॉर्म वजा करण्यायोग्य तात्पुरता फरक, डिफर्ड आयकर (विलंबित कर मालमत्ता) (कलम 8 - 11, 14 PBU 18/02) ची निर्मिती करण्यासाठी अग्रगण्य, ज्याने पुढील अहवाल कालावधीत किंवा त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत बजेटला देय आयकराची रक्कम कमी केली पाहिजे.

एखादी संस्था अहवाल कालावधीत स्थगित कर मालमत्ता ओळखते ज्यामध्ये वजावट करण्यायोग्य तात्पुरते फरक उद्भवतात की त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत करपात्र नफा मिळण्याची शक्यता असते.

स्थगित कर मालमत्ताअहवाल कालावधीत उद्भवलेल्या वजावटीच्या तात्पुरत्या फरकाचे उत्पादन म्हणून निर्धारित मूल्य आणि अहवालाच्या तारखेला लागू असलेल्या आयकर दराच्या बरोबरीचे आहे.

खाते 68 च्या क्रेडिटच्या पत्रव्यवहारात खाते 09 “विलंबित कर मालमत्ता” चे डेबिट म्हणून खात्यात विलंबित कर मालमत्ता परावर्तित केली जाते (PBU 18/02 मधील कलम 17, खात्यांचा चार्ट वापरण्यासाठी सूचना).

जसजसा वजावटीचा तात्पुरता फरक कमी होतो किंवा पूर्णतः निकाली निघतो (परिणामी तोटा पुढे नेला जातो तसतसा), स्थगित कर मालमत्ता कमी होईल किंवा पूर्णपणे काढून टाकली जाईल. हे खाते 68 च्या डेबिटमधील नोंदी आणि खाते 09 च्या क्रेडिटद्वारे दिसून येते.

उदाहरण 1. लेखा आणि कर लेखा डेटानुसार, 2017 मध्ये संस्थेला 50,000 रूबलच्या रकमेमध्ये त्याच्या मुख्य क्रियाकलापांमधून तोटा प्राप्त झाला आणि 2018 च्या निकालांनुसार, 100,000 रूबलच्या प्रमाणात नफा झाला. संस्थेने 2017 च्या तोट्याच्या रकमेने 2018 साठी नफ्यासाठी कर आधार कमी करण्याचा निर्णय घेतला. नवीन नियमांनुसार, तिला हे करण्याचा अधिकार आहे, कारण 2017 मधील तोटा (50,000 रूबल) वर्तमान कालावधीच्या कर बेसच्या 50% पेक्षा जास्त नाही - 50,000 रूबल. (RUB 100,000 x 50%).

आर्थिक जीवनातील ही तथ्ये खालीलप्रमाणे लेखांकनामध्ये दिसून येतात.

2017 मध्ये:

डेबिट 99 क्रेडिट 90, उपखाते "विक्रीतील तोटा",

- 50,000 घासणे. - पुढे नेल्या जाणाऱ्या मुख्य क्रियाकलापांचे नुकसान दिसून येते.

संस्थेने हा तोटा भविष्यातील कर कालावधीत पुढे नेण्याची योजना आखली, म्हणून खालील नोंदी अकाउंटिंगमध्ये केल्या गेल्या:

डेबिट 68, उपखाते "आयकराची गणना", क्रेडिट 99

- 10,000 घासणे.

कॅरी फॉरवर्ड लॉस (आयकर)

(RUB 50,000 x 20%) - आयकरासाठी सशर्त उत्पन्न प्रतिबिंबित करते;

डेबिट 09 क्रेडिट 68, उपखाते "आयकराची गणना",

- 10,000 घासणे. - स्थगित कर मालमत्ता ओळखली जाते.

2018 मध्ये:

डेबिट 90, उपखाते "विक्रीतून नफा", क्रेडिट 99

- 100,000 घासणे. - मुख्य क्रियाकलापांमधून नफा दिसून येतो;

डेबिट 99 क्रेडिट 68, उपखाते "आयकराची गणना",

- 20,000 घासणे. (RUB 100,000 x 20%) - सशर्त आयकर खर्च प्रतिबिंबित करते;

डेबिट 68, उपखाते "आयकराची गणना", क्रेडिट 09

- 10,000 घासणे. - स्थगित कर संपत्तीची परतफेड केली जाते.

भविष्यात तोटा पुढे नेण्याचा क्रम

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283 च्या परिच्छेद 3 च्या तरतुदींनुसार, जेव्हा तोटा एकामध्ये नाही तर अनेक कर कालावधीत प्राप्त झाला तेव्हा, त्यांचे हस्तांतरण करताना, ऑर्डर पाळणे आवश्यक आहे: प्रथम, तोटा लवकरात लवकर वर्षात मिळालेले हस्तांतरित केले जाणे आवश्यक आहे आणि नंतर वर्षाच्या चढत्या क्रमाने - नंतरच्या कालावधीत प्राप्त झालेले नुकसान.

उदाहरण 2. 2012 च्या शेवटी, 2013 च्या शेवटी संस्थेला 300,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा मिळाला - 400,000 रूबलच्या रकमेमध्ये तोटा.

त्यानंतरच्या सर्व वर्षांमध्ये, संस्थेने नफ्यासह कार्य केले, परंतु मागील वर्षांच्या तोट्यासाठी 2014 - 2016 साठी कर बेस कमी केला नाही. 2017 मध्ये, तिने 800,000 रूबलचा नफा कमावला. आणि मागील वर्षापासून या वर्षापर्यंत तोटा पुढे नेण्याचा निर्णय घेतला.

2017 साठी प्राप्तिकराची गणना करताना, तिला नफ्याच्या 50% किंवा 400,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा विचारात घेण्याचा अधिकार आहे. (RUB 800,000 x 50%).

याचा अर्थ असा आहे की 2012 मध्ये 300,000 रूबलच्या प्रमाणात प्राप्त झालेले नुकसान पूर्ण हस्तांतरित केले जाईल आणि 2013 साठी - केवळ 100,000 रूबलच्या प्रमाणात. (400,000 - 300,000).

अशा प्रकारे, 2017 साठी संस्थेचा कर बेस 400,000 रूबल इतका असेल. (800,000 - 400,000).

2013 साठी अनकॅरीड लॉसची शिल्लक 300,000 RUB इतकी आहे. (400,000 - 100,000) कंपनी दहा वर्षांच्या मर्यादेशिवाय पुढील वर्षांमध्ये विचारात घेण्यास सक्षम असेल.

दस्तऐवजांचा प्रकार आणि स्टोरेज कालावधी मागील वर्षांच्या नुकसानीची पुष्टी करतो

मागील वर्षांचे नुकसान हस्तांतरित करणारी संस्था, झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे ठेवण्यास बांधील आहे. दस्तऐवज संपूर्ण कालावधीसाठी संग्रहित करणे आवश्यक आहे जेव्हा संस्था पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेद्वारे वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार कमी करते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 4). रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अशा दस्तऐवजांची रचना निर्दिष्ट करत नाही.

असे असले तरी, ज्या कॅलेंडर वर्षात कंपनीला तोटा झाला त्या वर्षासाठी कंपनीने सर्व प्राथमिक कागदपत्रे जपून ठेवली पाहिजेत असा कर अधिकारी आग्रही आहेत. आम्ही इनव्हॉइस, केलेल्या कामाचे प्रमाणपत्रे (प्रदान केलेल्या सेवा), खाती, स्टेटमेंट, स्वीकृती प्रमाणपत्रे, रोख आणि विक्री पावत्या इत्यादींबद्दल बोलत आहोत. वित्तपुरवठादार देखील तेच विचार करतात (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाकडून दिनांक 23 एप्रिल 2009 एन 03 ची पत्रे -03-06/1/276 आणि दिनांक 25 मे 2012 N 03-03-06/1/278).

मागील वर्षांच्या नुकसानाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज कर बेसमध्ये घट म्हणून तोटा राइट ऑफ होईपर्यंत आणि तो पूर्णपणे राइट ऑफ होईपर्यंत कायमस्वरूपी ठेवणे आवश्यक आहे. अन्यथा, कर अधिकार्यांसह वादग्रस्त मुद्दे नाकारता येत नाहीत.

ज्या कालावधीत करदात्यांना दस्तऐवज संग्रहित करणे आवश्यक आहे ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 23 च्या परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केले गेले आहे आणि चार वर्षे आहे. त्यामुळे, नुकसानीच्या रकमेची पूर्ण परतफेड केल्यानंतरही, या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आणखी चार वर्षे (उल्लेखित पत्र N 03-03-06/1/278) ठेवली पाहिजेत. ऑन-साइट कर ऑडिटद्वारे नुकसानीच्या रकमेच्या गणनेच्या अचूकतेची पुष्टी केली जाते तेव्हा हे देखील केले जाणे आवश्यक आहे.

नुकसानीच्या रकमेचा हिशेब देण्याची शक्यता घोषणात्मक स्वरूपाची असल्याने आणि संपूर्ण कालावधीत, प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांसह, संबंधित कागदपत्रांसह नुकसानीची कागदोपत्री पुष्टी नसताना, करदात्याला त्याची कायदेशीरता आणि वैधता सिद्ध करणे बंधनकारक आहे. जेव्हा तो पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात कर आधार कमी करतो, तेव्हा करदात्याला प्रतिकूल कर परिणामांचा धोका असतो.

झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे नसणे म्हणजे कागदपत्रांद्वारे समर्थित नसल्यामुळे वर्तमान कर कालावधीसाठी आयकरासाठी कर बेसच्या गणनेमध्ये अशा हस्तांतरणाचा करदात्याचा अधिकार गमावला जातो. व्होल्गा डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने 29 मार्च 2011 रोजी प्रकरण क्रमांक A49-4451/2010 च्या ठरावात हेच ठरवले. हे असेही म्हणते की, ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट दरम्यान, कर अधिकाऱ्यांनी मागील वर्षांच्या तोट्याची पुष्टी करण्यासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांची विनंती केली नाही, ज्यासाठी आयकराचा कर आधार कमी केला गेला होता, अशा ऑडिट दरम्यान करदात्याने स्वतंत्रपणे केले पाहिजे. मागील वर्षांच्या नुकसानीची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सबमिट करा.

अशाप्रकारे, प्रत्येक वेळी चालू वर्षाच्या आयकराचा कर आधार मागील वर्षांच्या तोट्याच्या प्रमाणात कमी करण्याआधी, कंपनीने हे सुनिश्चित केले पाहिजे की तिच्याकडे या नुकसानाची रक्कम आणि कालावधी याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आहेत.

घोषणेमध्ये मागील वर्षांच्या नुकसानाचे प्रतिबिंब

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा दिनांक 19 ऑक्टोबर 2016 N ММВ-7-3/572@ ने आयकर घोषणेचा एक नवीन प्रकार मंजूर केला, जो 2016 साठी अहवाल देण्यासाठी वापरला जाणे आवश्यक आहे.

कर लेखा मध्ये, मागील वर्षांच्या नुकसानाची पुष्टी करण्यासाठी, कंपनी अहवाल आणि कर कालावधीसाठी वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर कर बेसची गणना करते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 315 मधील परिच्छेद 1).

टिप्पणी केलेल्या पत्रात, कर अधिकाऱ्यांनी सूचित केले आहे की पत्रक 02 आणि 010, 040 - 130, 150 मधील परिशिष्ट क्रमांक 4 ते पत्रक 02 मधील 110 ओळींचे निर्देशक वरील उल्लेखित बदल लक्षात घेऊन तयार केले आहेत. कायदा क्रमांक 401-FZ द्वारे रशियन फेडरेशन.

त्यानुसार, परिशिष्ट क्रमांक 4 ते पत्रक 02 मध्ये, ओळी 150 वरील निर्देशक “हानीची रक्कम किंवा नुकसानीचा काही भाग ज्यामुळे अहवाल (कर) कालावधीसाठी कर आधार कमी होतो - एकूण” वर निर्देशकाच्या 50% पेक्षा जास्त असू शकत नाही ओळ 140 "रिपोर्टिंग (कर) कालावधीसाठी कर आधार" कालावधी".

कायदा क्रमांक 401-एफझेडच्या अनुच्छेद 13 मधील परिच्छेद 16 नुसार कर कालावधीच्या सुरूवातीस (परिशिष्ट क्र. 4 ते पत्रक 02 मधील ओळी 010, 040 - 130) नसलेल्या नुकसानाच्या शिल्लकमध्ये करदात्यांना मिळालेले नुकसान 2007 च्या नुकसानापासून सुरू होऊन विचारात घेतले जाऊ शकते.

अशा प्रकारे, आयकर रिटर्नमध्ये हे असावे:

- घोषणेच्या पत्रक 02 च्या परिशिष्ट क्रमांक 4 च्या 140 ओळीवर, व्युत्पन्न केलेला कर आधार प्रतिबिंबित करा, जो तोट्याच्या रकमेने कमी केला जाऊ शकतो;

- परिशिष्ट क्रमांक 4 ते पत्रक 02 च्या ओळी 010 वर, तोटा शिल्लक प्रतिबिंबित करा जी हस्तांतरित केली गेली नाही, परंतु नवीन कर कालावधीच्या सुरुवातीला उपलब्ध आहे.

हे सूचक मूलत: मागील वर्षांमध्ये प्राप्त झालेले अपरिवर्तनीय नुकसान आहे.

महत्त्वाचे: ओळी 010 वर दर्शविलेली रक्कम 040 - 130 ओळींमध्ये उलगडली जाते, ज्या वर्षात नुकसानाचा संबंधित भाग तयार झाला होता त्यानुसार.

आणि 140 रेषेवरील मूल्य आयकर विवरणपत्राच्या पत्रक 02 मधील 100 रेषेवरील मूल्याच्या बरोबरीचे असावे.

आपण पुनरावृत्ती करूया की सध्याच्या कर कालावधीत कर आधार कमी करण्यासाठी स्वीकारलेल्या तोट्याची रक्कम आणि परिशिष्ट क्रमांक 4 ते पत्रक 02 मध्ये 150 ओळीतील 140 च्या मूल्याच्या 50% पेक्षा जास्त नसावी.

ओळ 150 साठी निर्देशक कर रिटर्नच्या पत्रक 02 च्या 110 ओळीवर हस्तांतरित केले जावे.

जर एखाद्या संस्थेला कर कालावधीच्या शेवटी तोटा झाला, तर तो भविष्यातील कालावधीसाठी कर लेखा मध्ये पुढे नेला जाऊ शकतो. शिवाय, 1 जानेवारी, 2017 पासून, 30 नोव्हेंबर 2016 क्रमांक 401-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सादर केलेली, मागील वर्षांतील नुकसान हस्तांतरित करण्याची एक नवीन प्रक्रिया लागू झाली आहे.

तोट्याची संकल्पना आर्टमध्ये दिली आहे. 274 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

तोटा म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 नुसार निर्धारित केलेल्या उत्पन्नातील नकारात्मक फरक आणि दिलेल्या अहवाल (कर) कालावधीत या धड्याने विहित केलेल्या पद्धतीने कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेले खर्च.

अहवाल (कर) कालावधीत करदात्याचे नुकसान झाल्यास, त्या कालावधीसाठी कर आधार शून्य म्हणून ओळखला जातो.

अहवाल (कर) कालावधीत करदात्याने प्राप्त केलेले नुकसान कर हेतूने आणि आर्टद्वारे स्थापित केलेल्या अटींनुसार स्वीकारले जाते. 283 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

2017 पासून कर नुकसान कॅरी फॉरवर्ड

1 जानेवारी, 2017 पासून प्रभावी कर कायद्यातील बदलांनुसार (30 नोव्हेंबर 2016 च्या फेडरल लॉ क्र. 401-FZ द्वारे सादर केले गेले), कर बेसच्या 50% पेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेमध्ये तोटा पुढे नेणे शक्य होईल. वर्तमान कालावधी.

याशिवाय, नवीन कायद्याने तोटा पुढे नेण्याची मागील दहा वर्षांची मर्यादा रद्द केली आहे. हे जोडण्यासारखे आहे की हस्तांतरित नुकसानीच्या रकमेवरील मर्यादा केवळ 1 जानेवारी 2017 ते 31 डिसेंबर 2020 या कालावधीसाठी स्थापित केली गेली आहे.

हिशेबात तोटा

वर्षभरातील व्यावसायिक व्यवहारांची नोंद करताना, संस्था 90 आणि 91 खात्यांमध्ये योग्य नोंदी करते, ज्यामध्ये उत्पन्न आणि खर्चाची रक्कम जमा होते.

अंतरिम आर्थिक परिणाम

प्रत्येक महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी, तुम्हाला लेखामधील अंतरिम आर्थिक परिणाम (नफा किंवा तोटा) निर्धारित करणे आवश्यक आहे:

महिन्यासाठी क्रियाकलापांमधून नफा (तोटा) (उपखाते 90-9 "विक्रीतून नफा/तोटा") = उपखाते 90-1 "महिन्यासाठी महसूल" साठी क्रेडिट टर्नओव्हर - उपखाते 90-2 "किंमत" साठी महिन्यासाठी डेबिट उलाढाल , उपखाते 90-3 "व्हॅट" साठी, इतर उपखाते 90 साठी;

महिन्यासाठी इतर ऑपरेशन्समधून नफा (तोटा) (उपखाते 91-9 "इतर उत्पन्न आणि खर्चाची शिल्लक") = उपखाते 91-1 "इतर उत्पन्न" महिन्यासाठी क्रेडिट टर्नओव्हर - उपखाते 91 साठी महिन्यासाठी डेबिट उलाढाल -2 "इतर खर्च" दरमहा.

यानंतर, अंतरिम आर्थिक परिणाम उपखाते 90-9 “विक्रीतून नफा/तोटा” आणि 91-9 “इतर उत्पन्न आणि खर्चाचा ताळेबंद” खात्यातून 99 “नफा आणि तोटा” खालील नोंदींसह मासिक बंद केला जातो:

डेबिट 90-9 (91-9) क्रेडिट 99

रिपोर्टिंग महिन्याचा नफा विचारात घेतला जातो;

डेबिट ९९ क्रेडिट ९०-९ (९१-९)

रिपोर्टिंग महिन्याचे नुकसान लक्षात घेतले जाते.

अशाप्रकारे, प्रत्येक महिन्याच्या शेवटी 90 “विक्री” आणि 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च” या सिंथेटिक खात्यांवरील शिल्लक नेहमीच शून्य असते.

आणि उप-खात्यांवर (90-1, 90-2, 91-1, 91-2, इ.) वर्षभर शिल्लक जमा होते.

वर्षासाठी आर्थिक परिणाम

वर्षाच्या शेवटी कंपनीच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम निश्चित करण्यासाठी, दोन्ही खाती खालील क्रमाने बंद केली जावीत.

अंतर्गत वायरिंग बंद केले पाहिजे:

खात्यातील उपखाते 90 “विक्री” (90-1 “महसूल”, 90-2 “किंमत”, 90-3 “व्हॅट” इ.) उपखाते 90-9 “विक्रीतून नफा/तोटा” च्या पत्रव्यवहारात;

खात्यातील उपखाते 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च” (91-1 “इतर उत्पन्न”, 91-2 “इतर खर्च”) - उपखाते 91-9 “इतर उत्पन्न आणि खर्चाची शिल्लक” सह;

खात्यातील उपखाते 99 “नफा आणि तोटा” (99-1 “करपूर्व लेखा नफा (तोटा)”, 99-2 “आयकरासाठी सशर्त खर्च (उत्पन्न)” इ.) - उपखाते 99-9 सह " नफा (तोटा) ) कर नंतर."

डेबिट 90-1 क्रेडिट 90-9

"महसूल" उप-खाते बंद आहे;

डेबिट 90-9 क्रेडिट 90-2 (90-3, 90-4, 90-7)

"किंमत" उपखाते आणि इतर उपखाते बंद आहेत;

डेबिट 91-1 क्रेडिट 91-9

"इतर उत्पन्न" उप-खाते बंद आहे;

डेबिट 91-9 क्रेडिट 91-2

"इतर खर्च" उपखाते बंद आहे;

डेबिट ९९-१ (९९-९) क्रेडिट ९९-९ (९९-१)

उपखाते "कर करण्यापूर्वी लेखा नफा (तोटा)" बंद आहे;

डेबिट ९९-२ (९९-९) क्रेडिट ९९-९ (९९-२)

उपखाते "सशर्त आयकर खर्च (उत्पन्न)" बंद केले गेले आहे;

डेबिट 99-9 क्रेडिट 99-3

उप-खाते "कायम कर दायित्व" बंद केले गेले आहे.

यानंतर तुम्हाला खाते 99 बंद करावे लागेल.

खाते 99 मधील अहवाल वर्षाचा निव्वळ नफा खाते 84 "रिटेन्ड कमाई (उघड नुकसान)" च्या क्रेडिटमध्ये राइट ऑफ केला जातो आणि तोटा खाते 84 च्या डेबिटमध्ये राइट ऑफ केला जातो.

पोस्टिंग अशा असतील:

डेबिट ९९-९ क्रेडिट ८४

निव्वळ नफा दिसून येतो;

डेबिट 84 क्रेडिट 99-9

तोटा दिसून येतो.

अशा प्रकारे, वर्षासाठी प्राप्त झालेल्या नुकसानाचे भविष्यात हस्तांतरण खाते 99 बंद झाल्यानंतरच केले जाऊ शकते.

हे ऑपरेशन पोस्ट करून पूर्ण केले आहे:

डेबिट ८४ क्रेडिट ९९

अनकव्हर केलेले नुकसान राइट ऑफ.

भविष्यात कर तोटा पुढे नेणे: PBU 18/02 चा अर्ज

लेखा मध्ये भविष्यात तोटा पुढे नेण्यासाठी ऑपरेशन्स प्रतिबिंबित करताना, लेखा नियमांचे मानदंड "कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा" PBU 18/02, मंजूर. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 19 नोव्हेंबर 2002 च्या आदेशानुसार क्रमांक 114n.

आयकराची रक्कम, लेखा नफा (तोटा) च्या आधारे निर्धारित केली जाते आणि करपात्र नफा (तोटा) च्या रकमेकडे दुर्लक्ष करून लेखा रेकॉर्डमध्ये परावर्तित होते, आयकरासाठी सशर्त खर्च (सशर्त उत्पन्न) आहे (पीबीयू 18 च्या कलम 20). /02).

सशर्त आयकर खर्च (उत्पन्न) खाते 68 च्या पत्रव्यवहारातील 99 “नफा आणि तोटा” च्या डेबिटमध्ये परावर्तित होतो “कर आणि शुल्काची गणना” 31 ऑक्टोबर 2000 क्रमांक 94n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर झालेल्या संस्था.

पीबीयू 18/02 च्या कलम 8-11, 14 नुसार कॅरी फॉरवर्ड करण्याच्या अधीन असलेल्या कर लेखा डेटानुसार प्राप्त झालेल्या नुकसानीची रक्कम, एक वजा करण्यायोग्य तात्पुरता फरक बनवते, ज्यामुळे स्थगित आयकर (विलंबित कर मालमत्ता) तयार होते ), ज्याने खालील अहवाल कालावधीत किंवा त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत बजेटमध्ये देय होण्याच्या अधीन नफ्यावरील कराची रक्कम कमी केली पाहिजे.

एखादी संस्था अहवाल कालावधीत स्थगित कर मालमत्ता ओळखते ज्यामध्ये वजावट करण्यायोग्य तात्पुरते फरक उद्भवतात की त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत करपात्र नफा मिळण्याची शक्यता असते.

स्थगित कर मालमत्ता ही अहवाल कालावधीत उद्भवलेल्या वजावटीच्या तात्पुरत्या फरकाचे उत्पादन आणि अहवालाच्या तारखेला लागू असलेल्या आयकर दराच्या उत्पादनाप्रमाणे निर्धारित केलेल्या रकमेइतकी असते.

खाते 68 च्या क्रेडिटच्या पत्रव्यवहारात खाते 09 "विलंबित कर मालमत्ता" चे डेबिट म्हणून खात्यात विलंबित कर मालमत्ता परावर्तित केली जाते (PBU 18/02 मधील कलम 17; खात्यांचा चार्ट वापरण्यासाठी सूचना).

जसजसा वजावटीचा तात्पुरता फरक कमी होतो किंवा पूर्णतः निकाली निघतो (परिणामी तोटा पुढे नेला जातो तसतसा), स्थगित कर मालमत्ता कमी होईल किंवा पूर्णपणे काढून टाकली जाईल. या प्रकरणात, खाते 68 च्या डेबिट आणि खाते 09 च्या क्रेडिटमध्ये एक नोंद केली जाते.

उदाहरण १

2017 मध्ये, लेखा आणि कर नोंदीनुसार, संस्थेला त्याच्या मुख्य क्रियाकलापांमधून 50,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा मिळाला.

2018 च्या निकालांवर आधारित, लेखा आणि कर लेखा डेटानुसार, 100,000 रूबलच्या रकमेमध्ये मुख्य क्रियाकलापांमधून नफा प्राप्त झाला.

संस्थेने वर्तमान कालावधीच्या कर बेसच्या 50% रकमेमध्ये भविष्यात तोटा पुढे नेण्याचा निर्णय घेतला.

हिशेबात, तोट्याचे कॅरी फॉरवर्ड खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

2017 साठी लेखा नोंदी:

डेबिट 99-1 क्रेडिट 90-9

50,000 घासणे. - मुख्य क्रियाकलापांचे नुकसान प्रतिबिंबित होते (आधार - लेखा प्रमाणपत्र-गणना);

डेबिट 68 क्रेडिट 99-2

10,000 घासणे. - प्रतिबिंबित सशर्त आयकर उत्पन्न (लेखा प्रमाणपत्र-गणना);

डेबिट 09 क्रेडिट 68

10,000 घासणे. - स्थगित कर मालमत्ता ओळखली जाते (लेखा प्रमाणपत्र-गणना);

2018 साठी लेखा नोंदी:

डेबिट 90-9 क्रेडिट 99-1

100,000 घासणे. - मुख्य क्रियाकलापांमधून नफा दिसून येतो (लेखा विधान);

डेबिट 99-2 क्रेडिट 68

20,000 घासणे. - सशर्त आयकर खर्च प्रतिबिंबित करते (लेखा प्रमाणपत्र-गणना);

डेबिट 68 क्रेडिट 09

10,000 घासणे. - स्थगित कर संपत्तीची परतफेड केली जाते.

भविष्यात तोटा पुढे नेण्याचा क्रम

भविष्यात तोटा पुढे नेण्यासाठी, ऑर्डर पाळली जाते.

कलाच्या परिच्छेद 3 च्या तरतुदींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 283, जेव्हा नुकसान एकामध्ये नाही, परंतु अनेक कर कालावधीत प्राप्त झाले तेव्हा, त्यांचे हस्तांतरण करताना, ऑर्डर पाळणे आवश्यक आहे: प्रथम, लवकरात लवकर प्राप्त झालेले नुकसान हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे, त्यानंतरच्या वर्षांमध्ये चढत्या क्रमाने झालेले नुकसान.

उदाहरण २

2012 च्या शेवटी, 2013 च्या शेवटी संस्थेला 300,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा झाला - 400,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा. त्यानंतरच्या सर्व वर्षांमध्ये, संस्थेने नफ्यासह कार्य केले, परंतु 2014-2016 साठी कर बेस कमी केला नाही. मागील वर्षांच्या नुकसानासाठी.

2017 मध्ये, संस्थेने 800,000 RUB चा नफा कमावला. आणि मागील वर्षापासून या वर्षापर्यंत तोटा पुढे नेण्याचा निर्णय घेतला.

2017 साठी आयकराची गणना करताना, तिला 2017 - 400,000 रूबलसाठी नफ्याच्या 50% रकमेतील तोटा विचारात घेण्याचा अधिकार आहे. (RUB 800,000 x 50%). म्हणून, संस्थेला 2012 मध्ये 300,000 रूबलच्या रकमेमध्ये मिळालेले नुकसान तसेच 100,000 रूबलच्या रकमेमध्ये 2013 च्या नुकसानाचा भाग विचारात घेण्याचा अधिकार आहे. (400,000 घासणे. – 300,000 घासणे.).

अशा प्रकारे, 2017 साठी संस्थेचा कर बेस 400,000 रूबल इतका असेल.

2013 साठी अनकॅरीड लॉसची शिल्लक 300,000 RUB इतकी आहे. (400,000 rubles - 100,000 rubles) कंपनी पुढील वर्षांमध्ये तोटा पुढे नेण्यासाठी प्रतिबंधात्मक दहा वर्षांच्या कालावधीशिवाय विचारात घेण्यास सक्षम असेल.

मागील वर्षांच्या नुकसानाची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजांचा प्रकार आणि साठवण कालावधी

मागील वर्षांतील तोटा ओळखणारी संस्था जेव्हा वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेने कमी करते तेव्हा संपूर्ण कालावधीसाठी झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे ठेवण्यास बांधील असते (कराच्या कलम 283 मधील कलम 4 रशियन फेडरेशनचा कोड).

कर संहिता अशा दस्तऐवजांची रचना निर्दिष्ट करत नाही.

असे असले तरी, कर अधिकारी आग्रह करतात की कंपनीने कॅलेंडर वर्षासाठी सर्व प्राथमिक कागदपत्रे राखून ठेवली पाहिजेत, ज्याचा परिणाम म्हणून तिला तोटा झाला (पावत्या, केलेल्या कामाचे प्रमाणपत्र, प्रदान केलेल्या सेवांचे प्रमाणपत्र, पावत्या, स्टेटमेंट, स्वीकृती प्रमाणपत्रे, रोख आणि विक्री पावत्या आणि इ.) रशियाचे वित्त मंत्रालय समान मत सामायिक करते (२५ मे २०१२ क्रमांक ०३-०३-०६/१/२७८ आणि दिनांक २३ एप्रिल २००९ क्रमांक ०३-०३-०६/१/२७६)

हे स्पष्ट करणे योग्य आहे की आम्ही अकाउंटिंग कार्ड, बॅलन्स शीट किंवा टॅक्स रजिस्टर्सबद्दल बोलत नाही, परंतु नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणार्या प्राथमिक कागदपत्रांबद्दल बोलत आहोत.

मागील वर्षांच्या नुकसानाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज कर बेसमध्ये घट म्हणून तोटा लिहून होईपर्यंत आणि तो पूर्णपणे राइट ऑफ होईपर्यंत सतत ठेवणे आवश्यक आहे. अन्यथा, कर अधिकार्यांसह वादग्रस्त मुद्दे नाकारता येत नाहीत.

ज्या कालावधीत करदात्यांना कागदपत्रे ठेवणे आवश्यक आहे तो कला कलम 1 द्वारे स्थापित केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 23 आणि चार वर्षांचा आहे. म्हणजेच, चार वर्षांसाठी, करदात्याने लेखा आणि कर लेखा डेटाची सुरक्षितता सुनिश्चित करण्यास बांधील आहे, तसेच उत्पन्न, खर्च, कर भरणे (रकवून) ची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजांसह कर मोजणी आणि देयकासाठी आवश्यक असलेली इतर कागदपत्रे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केल्याशिवाय. त्यामुळे, नुकसानीच्या रकमेची पूर्ण परतफेड झाल्यानंतरही, या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आणखी चार वर्षे ठेवली पाहिजेत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 25 मे 2012 चे पत्र पहा. क्र. 03-03-06/1/278) .

अशाप्रकारे, नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी प्राथमिक कागदपत्रे नुकसानीच्या हस्तांतरणाच्या संपूर्ण कालावधीसाठी तसेच वर्षाच्या समाप्तीनंतर आणखी चार वर्षांसाठी ठेवली पाहिजेत ज्यामध्ये तोटा पूर्णपणे लिहून काढला गेला होता (उपखंड 8, खंड 1, लेख 23, कलम 4, कर संहिता RF च्या कलम 283). ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटद्वारे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 25 मे, 2012 चे पत्र क्र. 03-03-06/1/) नुकसानीच्या रकमेच्या गणनेच्या अचूकतेची पुष्टी केली गेली तरीही हे करणे आवश्यक आहे २७८).

महत्वाचे!

करदात्याने, कर लेखामधील तोटा घोषित करताना, त्यांची कायदेशीरता आणि वैधता सिद्ध करणे बंधनकारक आहे. प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांसह समर्थन दस्तऐवजांच्या अनुपस्थितीत, संपूर्ण कालावधीत जेव्हा करदात्याने पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेने कर आधार कमी केला, तेव्हा प्रतिकूल कर परिणामांचा धोका उद्भवतो.

झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे नसणे म्हणजे करदात्याचा मागील वर्षातील तोटा पुढे नेण्याचा अधिकार गमावणे सूचित करते कारण वर्तमान कर कालावधीसाठी आयकरासाठी कर बेसच्या गणनेमध्ये कागदपत्रांद्वारे समर्थित नाही.

हा निर्णय 29 मार्च 2011 च्या व्होल्गा प्रदेशाच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात नमूद करण्यात आला आहे. मागील वर्षांच्या तोट्याची पुष्टी करण्यासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांची विनंती करू नका, ज्यासाठी कर आयकर आधार, अशा ऑडिट दरम्यान करदात्याला मागील वर्षांच्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे स्वतंत्रपणे सादर करावी लागतील.

अशा प्रकारे, मागील वर्षांच्या नुकसानीच्या प्रमाणात चालू वर्षाचा कर आधार कमी करण्याआधी, कंपनीला भविष्यात पुढे नेण्याची योजना असलेल्या तोट्याची रक्कम आणि कालावधी याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आहेत याची खात्री करणे योग्य आहे. पूर्णविराम

आयकर रिटर्नमध्ये मागील वर्षांच्या नुकसानाचे प्रतिबिंब

मागील वर्षांचे नुकसान भरून काढण्यासाठी, कायदेशीर घटकाच्या भागधारकांचा किंवा संस्थापकांचा निर्णय अंमलात आल्यानंतर मुख्य लेखापालाने लेखा आणि कर कायद्याच्या नियमांनुसार मार्गदर्शन केले पाहिजे. पुढे, आम्ही मागील वर्षातील नफा आणि तोटा हस्तांतरित करण्यासाठी रक्कम आणि कालावधीचा अधिक तपशीलवार विचार करू, मागील वर्षांच्या तोट्याची परतफेड करण्याची वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन, संबंधित अहवालात लेखी-बंद नुकसानीवरील डेटा रेकॉर्ड करणे.

मागील वर्षातील नफा आणि तोटा चालू वर्षात पुढे नेण्यासाठी कालावधी आणि रक्कम

जास्तीत जास्त उत्पन्न मिळवणे हे कोणत्याही एंटरप्राइझचे ध्येय असते. मागील वर्षांच्या नफ्याच्या तुलनेत या वर्षीचा नफा जितक्या वेगाने वाढेल तितके चांगले. बाजारातील स्पर्धेच्या परिस्थितीत, आर्थिक वर्ष नेहमी सकारात्मक संतुलनासह बंद होत नाही. मागील वर्षांचे नुकसान म्हणजे कंपनीचे उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरक, जेथे नंतरचे ओलांडते.

बऱ्याच प्रकरणांमध्ये, ते "ठेवलेली कमाई" किंवा राखीव निधीद्वारे कव्हर केले जातात. तसेच, कंपनीच्या सदस्यांना किंवा कंपनीच्या संस्थापकांना योगदान देण्याचा किंवा कंपनीच्या मालमत्तेचा खर्च भागवण्यासाठी वापरण्याचा अधिकार आहे, जर हे घटक कागदपत्रांमध्ये प्रदान केले असेल. अन्यथा, सध्याच्या कायद्याच्या आधारे, नुकसान 10 कॅलेंडर वर्षांपेक्षा जास्त नसलेल्या त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीसाठी पुढे नेले जाऊ शकते.

लक्ष द्या: जर एखाद्या संस्थेने अनेक वर्षांमध्ये ऋण शिल्लक प्राप्त केली आणि ती भविष्यात पुढे नेण्याची योजना आखली असेल तर ती कालक्रमानुसार लिहून काढली पाहिजे.

गेल्या वर्षीचे नुकसान - परतफेड वैशिष्ट्ये

मागील वर्षांचे नुकसान आणि नफाअनेक वैशिष्ट्ये आहेत. चला त्यांना अधिक तपशीलवार पाहू या.

परतफेड वैशिष्ट्ये:

लक्ष द्या: जर प्राथमिक दस्तऐवज हरवले असतील तर ते पुढील अहवाल कालावधीत हस्तांतरित केले जाऊ शकत नाहीत.

• जेव्हा एखादी संस्था, उदाहरणार्थ, सरलीकृत कर प्रणालीसह OSNO वर स्विच करते किंवा त्याउलट, गेल्या वर्षी तिला तोटा सहन करावा लागला; नवीन करप्रणाली अंतर्गत पुढील वर्षी हस्तांतरित करणे कायद्याच्या विरुद्ध आहे;
• 15% च्या सरलीकृत कर प्रणाली (USNO) कर प्रणाली अंतर्गत, वर्षाच्या शेवटी ऋण शिल्लक, किमान आयकर भरला जातो, जो 1% च्या बरोबरीचा आहे.

मागील वर्षांचे नुकसान - लेखा

या वर्षी, मागील वर्षांचे नुकसान आणि मागील वर्षातील नफा योग्यरित्या विचारात घेणे आवश्यक आहे. ते सर्व लेखा खाते 99 वर गोळा केले जातात. आर्थिक वर्षाच्या शेवटी ते खाते 82/83/84 वर बंद केले जातात. या वर्षी अपुरे उत्पन्न असल्यास, खाते 99 मधून खाते 97 मध्ये तोटा हस्तांतरित केला जातो.

राइट-ऑफसाठी वापरलेली मुख्य खाती:

• खाते 99 - "नफा आणि तोटा";
• खाते 82 - "राखीव भांडवल";
• खाते 83 - "अतिरिक्त भांडवल";
• खाते 84 - "ठेवलेली कमाई";
• खाते 97 - "भविष्यातील खर्च".

उदाहरण

आर्थिक वर्ष 2015 च्या शेवटी, कंपनी ओमेगा एलएलसीला 300 हजार रूबलच्या बरोबरीचे नकारात्मक परिणाम प्राप्त झाले. संस्थापकांच्या बैठकीत, राखीव आणि अतिरिक्त भांडवलाचा वापर करून परिणामी नुकसान भरून काढण्याचा निर्णय घेण्यात आला. 2016 च्या सुरूवातीस, त्यांचा आकार 50.5 हजार रूबल इतका होता. आणि 110 हजार रूबल. अनुक्रमे

आम्हाला 300-(50.5+110)=139.5 हजार रुबल मिळतात.

त्यानंतरच्या कालावधीच्या उत्पन्नातून उर्वरित 139.5 हजार रूबल राइट ऑफ करण्याचा निर्णय घेण्यात आला.

चला 2015 च्या शेवटी नोंदी करूया:

• Dt84-Kt99 - 160.5 हजार रूबल. सध्याच्या निकालावर अंशतः लिहीले आहे;
• Dt97-Kt99 - 139.5 हजार रूबल. उर्वरित रक्कम स्थगित खर्चासाठी आकारली जाते;
• Dt83-Kt84 - 50.5 हजार रूबल. राखीव भांडवलाच्या खर्चावर अंशतः परतफेड;
• Dt82-Kt84 - 110 हजार रूबल. अतिरिक्त भांडवलाद्वारे अंशतः परतफेड.

चला 2016 च्या शेवटी नोंदी करूया:

2016 च्या शेवटी, उत्पन्न 89.5 हजार रूबल इतके होते.

• Dt99-Kt84 - 89.5 हजार रूबल. 2016 च्या शेवटी मिळालेला नफा;
• Dt84-Kt97 - 89.5 हजार रूबल. मागील वर्षातील काही नुकसान 2016 मध्ये राइट ऑफ करण्यात आले होते.

शिल्लक 139.5-89.5=50 हजार रूबल. राखीव आणि अतिरिक्त भांडवल किंवा स्थगित नफ्याविरूद्ध राइट ऑफ केले जाऊ शकते.

परिणाम

चला सारांश द्या. सध्याच्या काळात एखादी संस्था सकारात्मक आणि नकारात्मक दोन्ही आर्थिक परिणाम प्राप्त करू शकते. नंतरचे उद्भवते जेव्हा संस्थेचा खर्च तिच्या उत्पन्नापेक्षा जास्त असतो. कंपनीच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांमधून होणारा तोटा चालू किंवा त्यानंतरच्या वर्षांसाठी, राखीव किंवा अतिरिक्त भांडवलाच्या नफ्यावर राइट ऑफ केला जाऊ शकतो.

त्या. 2016 साठी, कर बेसच्या 100% रकमेतील तोटा नफ्याच्या तुलनेत भरून काढता येईल का?

कृपया नफा घोषणेच्या पत्रक 02 मध्ये परिशिष्ट 4 भरण्यासंबंधी प्रश्न स्पष्ट करा: LLC (2015 मध्ये OSNO वर) मागील अहवाल वर्ष 2015 साठी तोटा झाला, 2016 च्या पहिल्या सहामाहीत (LLC ने OSNO + UTII वर स्विच केले) नफा, परंतु 2015 च्या तोट्याची रक्कम कव्हर केली नाही (तोटा OSNO + UTII मध्ये विभागणे आवश्यक आहे का?). अर्धा वर्ष आणि 9 महिने नफा घोषणेच्या पत्रक 02 चे परिशिष्ट 4 पूर्ण झालेले नाही. अशा प्रकारे, पत्रक 02 मधील पृष्ठ 110 देखील भरलेले नाही, असे दिसून आले की संस्थेने 2016 च्या पहिल्या सहामाहीत आणि 2016 च्या 9 महिन्यांसाठी प्राप्त झालेल्या नफ्याच्या रकमेवर आयकर भरावा? आणि 2016 च्या घोषणेमध्ये, नफा घोषणेच्या पत्रक 02 चे परिशिष्ट 4 ते पत्रक 02 भरले जाईल आणि पत्रक 02 मधील पृष्ठ 110 देखील भरले जाईल आणि त्यानुसार प्राप्तिकराची पुनर्गणना केली जाईल. सर्व काही ठीक आहे का? आणि दुसरा प्रश्न: नफ्याच्या 50% ची मर्यादा मागील कालावधीतील तोट्याच्या विरूद्ध ऑफसेट केली जाऊ शकते - ती 2017 पासून लागू झाली आहे का?

परिशिष्ट 4 सहामाही आणि 9 महिन्यांच्या घोषणांमध्ये भरलेले नाही याचा अर्थ असा नाही की पत्रक 02 ची 110 ओळ त्यामध्ये भरली जाऊ शकत नाही. त्याउलट, संस्थांना अहवाल कालावधीचा वर्तमान नफा मागील वर्षांच्या तोट्याद्वारे कमी करण्याचा अधिकार आहे. अशा प्रकारे, 2016 च्या पहिल्या सहामाहीत नफा मिळाल्यानंतर, संस्थेला पहिल्या तिमाहीत घोषणेच्या परिशिष्ट 4 ते पत्रक 02 मध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या नुकसानाच्या प्रमाणात पत्रक 02 च्या 100 व्या ओळीवर कर आधार कमी करण्याचा अधिकार आहे. त्या. या प्रकरणात, शीट 02 ची ओळ 120 एक लहान कर आधार दर्शवेल. 9 महिन्यांसाठी घोषणापत्र भरताना असेच केले पाहिजे. प्राप्तिकराचा कर आधार हा एकत्रित एकूण मानला जात असल्याने, पत्रक 02 च्या ओळी 100 वर प्रतिबिंबित होणारी रक्कम पहिल्या तिमाहीत घोषणेच्या पत्रक 02 मध्ये परिशिष्ट 4 ते पत्रक 02 मध्ये परावर्तित झालेल्या नुकसानाच्या प्रमाणात कमी केली जाऊ शकते (वास्तविक असली तरीही अर्ध्या वर्षाचा नफा "आधीच कमी" झाला आहे). वर्षाच्या घोषणेमध्ये, तुम्ही परिशिष्ट 4 भरले पाहिजे, जे मागील वर्षांच्या हस्तांतरित नुकसानाची अंतिम रक्कम दर्शवते (पृ. 150).

तुम्ही वर्षभरात तोटा कॅरी फॉरवर्ड करण्याचा अधिकार वापरला नसेल, तर स्पष्टीकरण सादर करणे आवश्यक नाही. वर्षाच्या शेवटी त्यांच्यासाठी कर आधार कमी करा आणि प्राप्तिकराची पुनर्गणना करा.

कर बेसच्या 50% ची मर्यादा 1 जानेवारी 2017 पासून लागू आहे. म्हणजेच, 2016 च्या घोषणेमध्ये, कर बेस कमी केला जाऊ शकतो.

ओलेग द गुड,

आयकर मोजताना मागील वर्षातील तोटा कसा विचारात घ्यावा

सामान्य प्रक्रिया

सामान्य नियमानुसार, आयकराची गणना करताना, आपण मागील कर कालावधीत झालेले नुकसान विचारात घेऊ शकता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 1). या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या नियमांनुसार तयार केलेले केवळ तेच नुकसान विचारात घेतले जाते. करदात्यांच्या एकत्रित गटांमधील माजी सहभागींसाठी कर कायद्याद्वारे मागील कालावधीतील नुकसान लिहून देण्याची एक विशेष प्रक्रिया प्रदान केली आहे.

इतर कर प्रणाली अंतर्गत क्रियाकलापांमुळे झालेले नुकसान (उदाहरणार्थ, सरलीकृत कर व्यवस्था) आयकरासाठी कर आधार कमी करत नाहीत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 25 सप्टेंबर 2009 चे पत्र क्र. 03-03-06/1/617 ).

जेव्हा संस्थेने शून्य आयकर दर लागू केला त्या कालावधीत झालेले नुकसान भविष्यात पुढे नेले जात नाही. या नियमाचे पालन केले पाहिजे:

• वैद्यकीय आणि शैक्षणिक संस्था तसेच नागरिकांना सामाजिक सेवा देणाऱ्या संस्था;
• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.2 च्या परिच्छेद 2 च्या निकषांची पूर्तता करणारे कृषी उत्पादक;

शिवाय, जर एका कर कालावधीत, शून्य कर दरासह, एखाद्या संस्थेने 20 टक्के दर लागू केला, तर केवळ 20 टक्के दर लागू केलेला कर आधार निश्चित करताना प्राप्त झालेल्या नुकसानीची रक्कम पुढे नेली जाऊ शकते. भविष्य.

याव्यतिरिक्त, नुकसान भविष्यात पुढे नेले जाऊ शकत नाही:

• पाच वर्षांहून अधिक काळ मालकांच्या मालकीच्या अर्थव्यवस्थेच्या उच्च-तंत्रज्ञान (कल्पक) क्षेत्रातील समभागांची विक्री (विल्हेवाट लावणे) (अधिकृत भांडवलामधील भागीदारी);
• गुंतवणुकीच्या भागीदारीतील सहभागापासून (ज्या वर्षी भागीदारीतील इतर सहभागींनी निष्कर्ष काढलेल्या करारामध्ये संस्था सामील झाली त्या वर्षासाठी प्राप्त).

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केली गेली आहे आणि 25 नोव्हेंबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/740 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात स्पष्ट केली आहे.

तोटा पुढे नेणे

चालू किंवा मागील वर्षांमध्ये झालेले नुकसान पुढील वर्षांमध्ये आयकर मोजताना विचारात घेतले जाऊ शकते. 2017 पर्यंत, एक कालमर्यादा होती: तोटा फक्त 10 वर्षांसाठी पुढे नेला जाऊ शकतो. तुमच्या 2016 रिटर्नवर ही मर्यादा शेवटच्या वेळी लागू करा. जुन्या नियमांनुसार, 1 जानेवारी 2017 पूर्वी झालेले नुकसानच विचारात घेणे शक्य होईल.

2017 पासून, तोटा पुढे नेण्यासाठी कालावधीवर कोणतीही मर्यादा नाही. त्याऐवजी, त्यांनी एक मर्यादा स्थापित केली ज्याद्वारे कर आधार कमी केला जाऊ शकतो. 1 जानेवारी 2017 ते 31 डिसेंबर 2020 या कालावधीसाठी ही रक्कम मूळ कर बेसच्या 50 टक्के आहे. दुस-या शब्दात सांगायचे तर, वर्षासाठीचा करपात्र नफा मागील वर्षांच्या तोट्याच्या कितीही प्रमाणात कमी केला जाऊ शकतो, परंतु नफा अर्ध्याहून अधिक कमी झाला नसावा.

नवीन नियम 1 जानेवारी 2007 पासून प्राप्त झालेल्या नुकसानीवर लागू होतात. अशा प्रकारे, 2017 च्या कालावधीसाठी घोषणांपासून सुरुवात करून, ते 2007 आणि नंतरचे नुकसान प्रतिबिंबित करू शकतात.

कमी दराने आयकर भरणाऱ्या संस्थांना कॅरी फॉरवर्ड नुकसानीच्या रकमेची मर्यादा लागू होत नाही:
- तंत्रज्ञान-अभिनव आणि पर्यटक-मनोरंजन विशेष आर्थिक झोनमधील रहिवाशांसाठी क्लस्टरमध्ये एकत्र;
- प्रादेशिक गुंतवणूक प्रकल्पांमध्ये सहभागींसाठी;
- मुक्त आर्थिक क्षेत्रांतील सहभागींवर;
- जलद सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या प्रदेशातील रहिवाशांसाठी;
- व्लादिवोस्तोकच्या मुक्त बंदरातील रहिवाशांसाठी;
- मगदान प्रदेशातील SEZ सहभागींसाठी;
- कॅलिनिनग्राड प्रदेशातील SEZ च्या रहिवाशांसाठी.

नुकसान केवळ वर्षाच्या शेवटीच नव्हे तर प्रत्येक अहवाल कालावधीच्या शेवटी (पहिली तिमाही, अर्धा वर्ष, नऊ महिने) देखील विचारात घेतले जाऊ शकते. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283 च्या परिच्छेद 1 च्या परिच्छेद 1 मध्ये सांगितले आहे. आयकर रिटर्न भरण्याच्या प्रक्रियेत मागील वर्षांचे नुकसान लक्षात घेऊन अहवाल कालावधीच्या परिणामांवर आधारित आगाऊ देयकांची गणना करण्याची क्षमता देखील गृहीत धरली जाते. टॅक्स रिटर्नच्या पत्रक 02 चे परिशिष्ट 4 हे केवळ पहिल्या तिमाहीसाठी आणि वर्षासाठीच्या घोषणेचा भाग म्हणून भरले आहे हे तथ्य असूनही (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार मंजूर प्रक्रिया दिनांक 19 ऑक्टोबर, 2016 क्र. ММВ) -7-3/572), वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीत आणि नऊ महिन्यांसाठी (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 27 जुलै, 2009 क्रमांक 3) दोन्हीसाठी कर मोजताना मागील वर्षांतील नुकसान कर बेसमधून वगळले जाऊ शकते. -2-10/18).

एकापेक्षा जास्त कर कालावधीत झालेले नुकसान ते ज्या क्रमाने झाले होते त्याच क्रमाने भविष्यात पुढे नेले जाते. म्हणजेच, मागील वर्षांमध्ये झालेल्या नुकसानीची परतफेड केल्यानंतरच नवीन प्राप्त झालेले नुकसान कर बेसमध्ये गृहीत धरा. ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283 च्या परिच्छेद 3 मध्ये प्रदान केली आहे.

20 टक्के दराने आयकराच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांवरील नुकसानीची रक्कम, भविष्यात पुढे नेल्यास, 9 च्या दराने आयकराच्या अधीन असलेल्या ऑपरेशन्समधून मिळालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेने कमी करणे आवश्यक नाही. 15 टक्के मॉस्को दिनांक 14 जानेवारी 2010 क्रमांक 16-12/001756, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव दिनांक 17 मार्च 2009 क्रमांक 14955/08).

उदाहरण: 2017 साठी आयकर मोजताना 2006-2008 मधील नुकसान कसे हस्तांतरित करावे

2006-2008 च्या निकालांवर आधारित, अल्फा एलएलसीचे नुकसान झाले:

• 2006 मध्ये - 100,000 रूबलच्या प्रमाणात मुख्य क्रियाकलापांचे नुकसान;
• 2007 मध्ये - 200,000 रूबलच्या प्रमाणात मुख्य क्रियाकलापांचे नुकसान;
• 2008 मध्ये - 50,000 RUB च्या रकमेतील मुख्य क्रियाकलापांचे नुकसान.

2009-2016 साठी आयकर मोजताना, अल्फाने 2006-2008 च्या निकालांच्या आधारे झालेले नुकसान विचारात घेतले नाही.

2017 च्या शेवटी, संस्थेला 300,000 RUB च्या रकमेमध्ये त्याच्या मुख्य क्रियाकलापांमधून नफा मिळाला.

2017 साठी प्राप्तिकराची गणना करताना, अल्फा 2007 च्या नुकसानीचा काही भाग 150,000 रूबलच्या रकमेत लिहून देऊ शकतो. (RUB 300,000 ? 50%). अल्फा 2007 (50,000 रूबल) च्या तोट्याचा उर्वरित भाग आणि पुढील वर्षांमध्ये 2008 मधील तोटा (नफा असल्यास) विचारात घेण्यास सक्षम असेल. या प्रकरणात, प्रथम तिला 2007 साठी उर्वरित नुकसान लिहून काढावे लागेल आणि त्यानंतरच - 2008 चे नुकसान.

2017 साठी आयकर मोजताना 2006 चा तोटा विचारात घेतला जाऊ शकत नाही.

नुकसान कसे भरून काढायचे

काही तोटा भरून काढण्यासाठी संस्थेच्या काही क्रियाकलापांमधून केवळ नफा वापरला जाऊ शकतो. विशेषतः, हे लागू होते:

• सेवा उद्योग आणि शेतांच्या क्रियाकलापांमुळे होणारे नुकसान. ते केवळ या उद्योग आणि शेतांच्या क्रियाकलापांमधून मिळालेल्या नफ्याद्वारे संरक्षित केले जाऊ शकतात (संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांची संख्या संबंधित क्षेत्रातील कार्यरत लोकसंख्येच्या 25 टक्के किंवा त्याहून अधिक असेल तेव्हा परिस्थिती वगळता ();
• सिक्युरिटीज आणि फ्युचर्स ट्रान्झॅक्शन्सच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारातील तोटा ज्यांचा संघटित बाजारात व्यापार होत नाही. ते केवळ अशा सिक्युरिटीजसह व्यवहारातून नफ्याद्वारे संरक्षित केले जाऊ शकतात (खंड 22, लेख 280, कलम 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 304).

ओलेग द गुड,रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमाशुल्क धोरण विभागाच्या कॉर्पोरेट आयकर विभागाचे प्रमुख

आयकर विवरणपत्र कसे तयार करावे आणि सबमिट करावे

पत्रक 02 ला परिशिष्ट 4

जर, कर कालावधीच्या निकालांनुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या नियमांनुसार, एखाद्या संस्थेला तोटा झाला असेल, तर कर लेखात ते भविष्यातील कालावधीत हस्तांतरित केले जाऊ शकते.

कर लेखा मध्ये तोटा संकल्पना

तोट्याची संकल्पना आर्टमध्ये दिली आहे. 274 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

घाव- रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 नुसार निर्धारित उत्पन्न आणि दिलेल्या अहवाल (कर) कालावधीत या धड्याने विहित केलेल्या पद्धतीने कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या खर्चांमधील हा नकारात्मक फरक आहे.

जर अहवाल (कर) कालावधीत करदात्याचे नुकसान झाले असेल, तर या कालावधीतील कर आधार शून्य म्हणून ओळखला जातो.

अहवाल (कर) कालावधीत करदात्याने प्राप्त केलेले नुकसान कर हेतूने आणि आर्टद्वारे स्थापित केलेल्या अटींनुसार स्वीकारले जाते. 283 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

2017 पासून तोटा पुढे नेणे

1 जानेवारी, 2017 पासून, नोव्हेंबर 30, 2016 क्रमांक 401-FZ च्या नवीन फेडरल कायद्यानुसार, मागील वर्षांच्या नुकसानाच्या हस्तांतरणासाठी नवीन नियम लागू आहेत.

कायद्यातील बदलांनुसार, सध्याच्या कालावधीतील कर बेसच्या 50% पेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेमध्ये तोटा पुढे नेणे शक्य होईल.

याशिवाय, नवीन कायद्याने तोटा पुढे नेण्याची मागील दहा वर्षांची मर्यादा रद्द केली आहे.

हे जोडण्यासारखे आहे की हस्तांतरित नुकसानीच्या रकमेची मर्यादा सध्या 1 जानेवारी 2017 ते 31 डिसेंबर 2020 या कालावधीसाठी आमदारांनी सेट केली आहे.

लेखा मध्ये कर नुकसान पुढे नेणे

अकाऊंटिंगमध्ये भविष्यात तोटा पुढे नेण्यासाठी ऑपरेशन्स प्रतिबिंबित करताना, लेखा नियमांचे नियम "कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा" PBU 18/02 लागू केले जावेत.

PBU 18/02 चा अर्ज

आयकराची रक्कम, लेखांकन नफा (तोटा) च्या आधारावर निर्धारित केली जाते आणि करपात्र नफा (तोटा) च्या रकमेकडे दुर्लक्ष करून लेखा रेकॉर्डमध्ये परावर्तित होते, आयकरासाठी एक सशर्त खर्च (सशर्त उत्पन्न) आहे (लेखाच्या कलम 20). नियम "कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा" PBU 18/02, दिनांक 19 नोव्हेंबर 2002 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेला क्रमांक 114n).

सशर्त आयकर खर्च (उत्पन्न) खाते 68 च्या पत्रव्यवहारातील 99 “नफा आणि तोटा” च्या डेबिटमध्ये परावर्तित होतो “कर आणि शुल्काची गणना” संघटना, दिनांक 31.10.2000 क्रमांक 94n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर).

पीबीयू 18/02 च्या परिच्छेद 8 - 11, 14 नुसार कॅरी फॉरवर्ड करण्याच्या अधीन असलेल्या कर लेखा डेटानुसार प्राप्त झालेल्या नुकसानीची रक्कम, एक वजा करण्यायोग्य तात्पुरती फरक बनवते, ज्यामुळे स्थगित आयकर (विलंबित कर मालमत्ता) तयार होते ), ज्याने पुढील अहवाल कालावधीत किंवा त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत बजेटमध्ये देय आयकराची रक्कम कमी केली पाहिजे.

एखादी संस्था अहवाल कालावधीत स्थगित कर मालमत्ता ओळखते ज्यामध्ये वजावट करण्यायोग्य तात्पुरते फरक उद्भवतात की त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत करपात्र नफा मिळण्याची शक्यता असते.

स्थगित कर मालमत्ता ही अहवाल कालावधीत उद्भवलेल्या वजावटीच्या तात्पुरत्या फरकाचे उत्पादन आणि अहवालाच्या तारखेला लागू असलेल्या आयकर दराच्या उत्पादनाप्रमाणे निर्धारित केलेल्या रकमेइतकी असते.

खाते 68 च्या क्रेडिटच्या पत्रव्यवहारात खाते 09 "विलंबित कर मालमत्ता" चे डेबिट म्हणून खात्यात विलंबित कर मालमत्ता परावर्तित केली जाते (PBU 18/02 मधील कलम 17; खात्यांचा चार्ट वापरण्यासाठी सूचना).

जसजसा वजावटीचा तात्पुरता फरक कमी होतो किंवा पूर्णतः निकाली निघतो (परिणामी तोटा पुढे नेला जातो तसतसा), स्थगित कर मालमत्ता कमी होईल किंवा पूर्णपणे काढून टाकली जाईल.

या प्रकरणात, खाते 68 च्या डेबिट आणि खाते 09 च्या क्रेडिटमध्ये एक नोंद केली जाते.

उदाहरण

2017 मध्ये, लेखा आणि कर नोंदीनुसार, संस्थेला त्याच्या मुख्य क्रियाकलापांमधून 50,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा मिळाला.

2018 च्या निकालांवर आधारित, लेखा आणि कर लेखा डेटानुसार, 100,000 रूबलच्या रकमेमध्ये मुख्य क्रियाकलापांमधून नफा प्राप्त झाला.

संस्थेने वर्तमान कालावधीच्या कर बेसच्या 50% रकमेमध्ये भविष्यात तोटा पुढे नेण्याचा निर्णय घेतला.

हिशेबात, तोट्याचे कॅरी फॉरवर्ड खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

ऑपरेशन्सची सामग्री	डेबिट	पत	रक्कम, घासणे.	प्राथमिक दस्तऐवज
लेखा रेकॉर्ड 2017
मुख्य क्रियाकलापांमधील तोटा दिसून येतो	99-1	90-9	50 000	लेखा प्रमाणपत्र-गणना
सशर्त आयकर उत्पन्न प्रतिबिंबित	68	99-2	10 000	लेखा प्रमाणपत्र-गणना
विलंबित कर मालमत्ता ओळखली	09	68	10 000	लेखा प्रमाणपत्र-गणना
लेखा रेकॉर्ड 2018
मुख्य क्रियाकलापांमधून नफा दिसून येतो	90-9	99-1	100 000	लेखा प्रमाणपत्र-गणना
सशर्त आयकर खर्च प्रतिबिंबित करते	99-2	68	20 000	लेखा प्रमाणपत्र-गणना
स्थगित कर मालमत्ता सेटल केली	68	09	10 000	लेखा प्रमाणपत्र-गणना

भविष्यात तोटा पुढे नेण्याचा क्रम

भविष्यात नुकसान पुढे नेण्यासाठी, "रांग" पाहिली जाते.

कलाच्या परिच्छेद 3 च्या तरतुदींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 283, जेव्हा नुकसान एकामध्ये नाही, परंतु अनेक कर कालावधीत प्राप्त झाले तेव्हा, त्यांचे हस्तांतरण करताना, ऑर्डर पाळणे आवश्यक आहे: प्रथम, लवकरात लवकर प्राप्त झालेले नुकसान हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे, त्यानंतरच्या वर्षांमध्ये चढत्या क्रमाने झालेले नुकसान.

उदाहरण

2012 च्या शेवटी, 2013 च्या शेवटी संस्थेला 300,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा झाला - 400,000 रूबलच्या प्रमाणात तोटा.

त्यानंतरच्या सर्व वर्षांमध्ये, संस्थेने नफ्यासह कार्य केले, परंतु 2014 - 2016 साठी कर बेस कमी केला नाही. मागील वर्षांच्या नुकसानासाठी.

2017 मध्ये, तिने 800,000 RUB चा नफा कमावला. आणि मागील वर्षापासून या वर्षापर्यंत तोटा पुढे नेण्याचा निर्णय घेतला.

2017 साठी आयकराची गणना करताना, तिला 2017 - 400,000 रूबलसाठी नफ्याच्या 50% रकमेतील तोटा विचारात घेण्याचा अधिकार आहे. (RUB 800,000 x 50%).

म्हणून, संस्थेला 2012 मध्ये 300,000 रूबलच्या रकमेमध्ये मिळालेले नुकसान तसेच 100,000 रूबलच्या रकमेमध्ये 2013 च्या नुकसानाचा भाग विचारात घेण्याचा अधिकार आहे. (400,000 - 300,000).

अशा प्रकारे, 2017 साठी संस्थेचा कर बेस 400,000 रूबल इतका असेल.

2013 साठी अनकॅरीड लॉसची शिल्लक 300,000 RUB इतकी आहे. (400,000 - 100,000) कंपनी पुढील वर्षांमध्ये तोटा पुढे नेण्यासाठी प्रतिबंधात्मक दहा वर्षांच्या कालावधीशिवाय विचारात घेण्यास सक्षम असेल.

दस्तऐवजांचा प्रकार आणि स्टोरेज कालावधी मागील वर्षांच्या नुकसानीची पुष्टी करतो

मागील वर्षांतील तोटा ओळखणारी संस्था जेव्हा वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेने कमी करते तेव्हा संपूर्ण कालावधीसाठी झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे ठेवण्यास बांधील असते (कराच्या कलम 283 मधील कलम 4 रशियन फेडरेशनचा कोड).

कर संहिता अशा दस्तऐवजांची रचना निर्दिष्ट करत नाही.

असे असले तरी, कर अधिकारी आग्रह करतात की कंपनीने कॅलेंडर वर्षासाठी सर्व प्राथमिक कागदपत्रे राखून ठेवली पाहिजेत, ज्याचा परिणाम म्हणून तिला तोटा झाला (पावत्या, केलेल्या कामाचे प्रमाणपत्र, प्रदान केलेल्या सेवांचे प्रमाणपत्र, पावत्या, स्टेटमेंट, स्वीकृती प्रमाणपत्रे, रोख आणि विक्री पावत्या आणि इ.)

रशियाचे वित्त मंत्रालय त्याच मताचे पालन करते (25 मे 2012 ची पत्रे क्र. 03-03-06/1/278 आणि दिनांक 23 एप्रिल 2009 क्र. 03-03-06/1/276).

हे स्पष्ट करणे योग्य आहे की हे अकाउंटिंग कार्ड्स, बॅलन्स शीट किंवा टॅक्स रजिस्टर्स नाहीत तर नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी प्राथमिक कागदपत्रे आहेत.

मागील वर्षांच्या नुकसानाची पुष्टी करणारे दस्तऐवजाचे संचयन कायमस्वरूपी असणे आवश्यक आहे, तर तोटा कर बेसमध्ये घट म्हणून आणि तो पूर्णपणे राइट ऑफ होईपर्यंत तोटा रद्द केला जातो.

अन्यथा, कर अधिकार्यांसह वादग्रस्त मुद्दे नाकारता येत नाहीत.

ज्या कालावधीत करदात्यांना कागदपत्रे ठेवणे आवश्यक आहे तो कला कलम 1 द्वारे स्थापित केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 23 आणि चार वर्षांचा आहे. म्हणजेच, चार वर्षांसाठी, करदात्याने लेखा आणि कर लेखा डेटाची सुरक्षितता सुनिश्चित करण्यास बांधील आहे, तसेच उत्पन्न, खर्च, कर भरणे (रकवून) ची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजांसह कर मोजणी आणि देयकासाठी आवश्यक असलेली इतर कागदपत्रे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केल्याशिवाय.

त्यामुळे, नुकसानीच्या रकमेची पूर्ण परतफेड झाल्यानंतरही, या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आणखी चार वर्षे ठेवली पाहिजेत.

अशा आवश्यकता 25 मे 2012 क्रमांक 03-03-06/1/278 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात निर्दिष्ट केल्या आहेत.

अशाप्रकारे, नुकसानाच्या रकमेची पुष्टी करणारी प्राथमिक कागदपत्रे नुकसानीच्या हस्तांतरणाच्या संपूर्ण कालावधीसाठी तसेच नुकसान पूर्णपणे राइट ऑफ केलेल्या वर्षाच्या समाप्तीनंतर आणखी चार वर्षांसाठी ठेवणे आवश्यक आहे (खंड 8, खंड 1, लेख 23, कलम 4, कर संहिता RF च्या कलम 283).

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटद्वारे (25 मे, 2012 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र. 03-03-06/1/278) नुकसानीच्या रकमेच्या गणनेच्या अचूकतेची पुष्टी केली गेली तरीही हे करणे आवश्यक आहे. .

नुकसानीची रक्कम विचारात घेण्याची संधी घोषणात्मक स्वरूपाची असल्याने आणि संपूर्ण कालावधीत, प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांसह, संबंधित कागदपत्रांसह नुकसानीची कागदोपत्री पुष्टी नसताना, करदात्याने त्यांची कायदेशीरता आणि वैधता सिद्ध करणे बंधनकारक आहे. जेव्हा तो पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या प्रमाणात कर आधार कमी करतो, तेव्हा करदात्याला प्रतिकूल कर परिणामांचा धोका असतो.

झालेल्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे नसणे म्हणजे करदात्याचा मागील वर्षातील तोटा पुढे नेण्याचा अधिकार गमावणे सूचित करते कारण वर्तमान कर कालावधीसाठी आयकरासाठी कर बेसच्या गणनेमध्ये कागदपत्रांद्वारे समर्थित नाही.

हा निर्णय क्रमांक A49-4451/2010 मध्ये दिनांक 29 मार्च 2011 च्या व्होल्गा डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या रिझोल्यूशनमध्ये नमूद करण्यात आला आहे, ज्यामध्ये हे देखील नमूद केले आहे की, जर ऑन-साइट कर ऑडिट दरम्यान, कर अधिकाऱ्यांनी मागील वर्षांच्या नुकसानाची पुष्टी करण्यासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांची विनंती करू नका, ज्यासाठी आयकराचा कर आधार कमी केला गेला होता; अशा ऑडिट दरम्यान, करदात्याला मागील वर्षांच्या नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे स्वतंत्रपणे सादर करावी लागतात.

अशा प्रकारे, मागील वर्षांच्या नुकसानीच्या प्रमाणात चालू वर्षाचा कर आधार कमी करण्याआधी, कंपनीला भविष्यात पुढे नेण्याची योजना असलेल्या तोट्याची रक्कम आणि कालावधी याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे आहेत याची खात्री करणे योग्य आहे. पूर्णविराम