Як організація продає автомобіль фізичній особі

Сьогодні багато автолюбителів запитують: «Як організації продати автомобіль фізичній особі?», адже цей процес дещо відрізняється від звичної угоди купівлі-продажу між двома фізичними особами.

З приводу складнощів можна впевнено заявити, що продаж автомобіля організацією фізичній особі головним чином буде важким саме для юридичної особи. А вся справа в тому, що коли ТОВ продає автомобіль фізичній особі необхідно правильно оформити такий продаж і при цьому повністю дотриматися всіх нюансів і тонкощів, передбачених законодавством.

Отже, щоб продати автомобіль організацією фізичній особі необхідно мати договір купівлі-продажу, а також акт приймання-передачі або накладну. Насамперед потрібно скласти договір купівлі-продажу, що можна зробити як на спеціальному бланку, так і в простій письмовій формі. Якщо організація продає автомобіль фізичній особі, то в договорі мають бути зазначені всі реквізити фізичної особи (адреса місця проживання, паспортні дані) та реквізити самої компанії. Після договору доведеться підготувати накладну чи акт приймання-передачі транспортного засобу.

Потрібно підкреслити, що коли ТОВ продає авто фізичній особі, покупець повинен платити через касу організації, при цьому натомість грошей касир зобов'язаний видати корінець прибуткового ордену, на якому обов'язково має бути друк організації. Потім можна переходити до підписання акта приймання-передачі автомобіля, з обов'язковим зазначенням його технічних показників, і навіть недоліків.

У тому випадку, коли організація не має касира, його функцію може виконати бухгалтер, тобто він має прийняти гроші від покупця та видати йому корінець. При цьому бухгалтеру також необхідно вказати суму, отриману за транспортний засіб як чистий прибуток у звітному періоді.

Коли організація продає машину фізичній особі, покупець також може перерахувати гроші на розрахунковий рахунок організації через банк за квитанцією ПД-4. Зверніть увагу, у цій квитанції має бути чітко зазначено від кого і кому перераховуються гроші, номер договору купівлі продажу машини та призначення платежу. Варто сказати, що такий спосіб перерахування грошей за автомобіль є єдиним можливим у разі, коли організація не має можливості видати касовий чек або коли не має касового апарату з якихось причин.

Як організації продати авто фізичній особі, якщо це один із керівників цієї організації чи її директор? У такому разі доведеться підтвердити факт вартості автомобіля спеціальним актом, виданим незалежним оцінювачем. Проблема в тому, що обидві сторони правочину в такому разі вважаються взаємовигідними особами, тобто організацію можуть оштрафувати під час перевірки. У ситуації гроші можна перечистити з рахунку керівника чи директора на розрахунковий рахунок організації, тобто юридичної особи.

Підписавши всі зазначені вище документи, представник організації зобов'язаний зняти автомобіль з обліку в ДІБДР, після чого новий власник реєструє авто на себе. Продавець, який представляє юридичну особу, повинен мати всі документи на транспортний засіб, у тому числі генеральну довіреність від директора ТОВ та документ, що посвідчує особу.

Як продавець транспортного засобу можуть виступати як звичайні громадяни, так і організації, при цьому продаж автомобіля фізичній особі юридичною особою у 2019 році мало відрізнятиметься. Тим не менш, існують деякі нюанси, які необхідно враховувати під час угоди.

Придбання автомобіля в організації далеко не завжди безпечне для покупця, тому що доводиться зважати на особливості відчуження майна, що стояв на балансі у юридичної особи. Як і у разі купівлі у звичайних громадян, необхідно вжити запобіжних заходів.

Практика показує, що непередбачені складності при оформленні документів частіше виникають, якщо як учасник, що продає, виступає юридична особа. Зазвичай, переважна більшість проблем виникає над момент угоди, а значно пізніше.

Відмінності між угодами фізичних та юридичних осіб

Алгоритм дій у разі реалізації авто юридичною та фізичною особою практично не відрізняється:

1. Підставою для продажу є договір купівлі-продажу, що заповнюється з усіма реквізитами сторін з урахуванням вимог, які пред'являються юридично значимим документам організацій (підпис керівника або уповноваженої ним особи, постановка печатки).
2. Куплю-продаж здійснюють з обов'язковим підписанням приймально-передавального акту та передачею всіх документів та ключів на авто.
3. Машину знімають з обліку у відділенні ДІБДР та реєструють уже на цивільну особу.
4. Передача коштів відбувається як безготівковим шляхом, і готівкою, з видачею розписки отриманні.

І все ж таки залишаються деякі моменти, які мають бути обов'язково враховані ще до того, як документ про купівлю підписано і кошти передані продавцю. Йдеться необхідність перевірити юридичну чистоту самої угоди, і навіть перевірки благонадійності підприємства.

Небезпеки під час роботи з юридичними особами

Перевірку організації слід розпочати з виявлення можливих проблем, пов'язаних із анулюванням ДКП згодом.

Читайте також Дії, якщо продовжують приходити штрафи на машину, яку продав за договором купівлі-продажу

Як підготовку до угоди необхідно з'ясувати:

1. Яке фінансове становище компанії, що продає, чи є невиконані зобов'язання, борги. Організація несе відповідальність у межах своєї діяльності активом, включаючи кошти на балансі. Автомобіль ставитиметься до коштів, що враховуються насамперед при розрахунку з кредиторами організації.

Важливо! Якщо автомобіль було продано організацією, до якої були пред'явлені серйозні фінансові вимоги кредиторів, угода може бути оскаржена, якщо знайдуться деякі розбіжності в оформленні документів від встановлених законом правил.

1. Бувають ситуації, коли організація продає машину фізичній особі, пропонуючи укласти ДКП із зазначенням у ньому меншої суми угоди. Незважаючи на те, що вся процедура виконується відповідно до встановлених правил, громадянин виявляється залученим до шахрайської схеми: підприємство (або довірена особа) виручає велику суму від реалізації, звітуючи перед наглядовими органами за менший дохід, та відповідно виплачуючи менші податки з доходу.

Сама по собі угода буде високоризиковою, якщо компанія, що продала транспортний засіб, викликає сумніви, з точки зору виконання законів. Щоб уникнути розглядів у суді, фінансових стягнень і навіть переслідування згідно із законом, слід заздалегідь перевірити майбутнього учасника правочину.

Заходи безпеки

Часто як компанії-продавці виступають автомобільні салони, що отримують прибуток від перепродажу автомобілів. Для того щоб бути впевненим у законності угоди та її безпеці, покупець може зробити наступні кроки:

1. Як основну перевірку запитати виписку з ЄДРЮЛ.
2. Пробити юридичну особу за публічними інформаційними ресурсами з метою дізнатися її ділову репутацію.
3. Перевірити інформацію про наявність податкових претензій з боку фіскального органу (на порталі ФНС РФ) та належності юридичної особи до фірм-одноденків.
4. За допомогою інтернет-ресурсів дізнатися, чи не було внесено останнім часом будь-які реєстраційні зміни, які можуть негативно позначитися на майбутній угоді.
5. Перевірити на факт банкрутства підприємства та наявність виконавчих проваджень та арбітражних позовів.

Читайте також Самостійний продаж автомобіля: порядок, правила, що важливо знати

Документи до угоди

Як і при оформленні покупки з фізичною особою, готується основний пакет документації:

• реєстраційне свідоцтво на авто, ПТС;
• документи, що засвідчують особу сторін угоди;
• при оформленні продажу не керівником фірми, яке уповноваженою особою знадобиться також доручення скоєння даних дій;
• договір купівлі-продажу;
• приймально-передавальний акт;
• наказ організації, що дає право на реалізацію транспортного засобу;
• оцінний висновок про вартість авто;
• довіреність на уповноважену особу.

До оформлення угоди між юридичними особами та звичайними громадянами пред'являються такі вимоги:

1. У полях, де вказується продавець, мають бути відображені всі реквізити поточного власника, включаючи повну назву організації, її реквізити (ІПН), юридичну адресу та іншу контактну інформацію.
2. На відміну від юр. особи, фізичні особи не ставлять жодних печаток під своїм підписом на документі, тоді як організації друк необхідна.
3. Якщо документ підписує не керівник, має бути зазначена інформація про документ, який дає право іншому співробітнику укладати подібну угоду, а також відомості з паспорта представника юр. особи.
4. ДКП матиме чинність, якщо зазначена дата його підписання.

Особливо слід перевірити на відповідність законним вимогам довіреність, якщо всі дії виконує генеральний директор фірми:

1. Вона має бути оформлена нотаріально, на бланку.
2. Рукописний варіант довіреності не приймається.
3. Проста рукописна довіреність неприпустима в угодах із відчуженням власності підприємства. У будь-який момент директор може змінити своє рішення та скасувати продаж.

З метою безпеки не слід вдаватися до скорочень у документі або спрощених формулювань. Заниження суми в договорі категорично неприпустимо – крім переслідування згідно із законом, покупець ризикує втратити автомобіль, а повернена сума буде меншою за фактично сплачену раніше.

Якщо документ підписується за довіреністю, у договорі має бути посилання, куди вносяться відомості про нотаріально завірений бланк довіреності.

ТОВ на ОСНО реалізує власну продукцію та покупні товари в тому числі і фізичним особам. Які документи під час продажу фізичним особам оформляються? Чи потрібна копія паспорта з пропискою?

1.Угоди організацій між собою, з підприємцями та громадянами повинні укладатися в письмовій формі (п. 1 ст. 161 ЦК України). Однак якщо угода виконується при її вчиненні, то письмового договору не потрібно (п. 2 ст. 159 ДК РФ). Отже, продаж товару може оформлятися договором. Договір роздрібної купівлі-продажу вважається укладеним з видачі покупцю касового, товарного чека чи іншого документа, що підтверджує оплату (наприклад, бланка суворої звітності) (ст. 493 ДК РФ). Ці документи підтверджують укладання договору роздрібної купівлі-продажу. Тобто, як правило, роздрібна угода виконується при її вчиненні, тому її можна укласти усно. Однак якщо моменти передачі товару та його оплати не збігаються (наприклад, надано відстрочення платежу), тоді необхідно укласти письмовий договір.

2.При продажі товарів у роздріб за готівку (або з використанням платіжних карток) оформіть та видайте покупцеві касовий чек. Такі вимоги статті 493 Цивільного кодексу РФ та пункту 1 статті 2 Закону від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ

3.Подтверждением укладання договору роздрібної купівлі-продажу, крім касового чека, може бути товарний чек (ст. 493 ДК РФ). Під час продажу окремих видів товарів товарний чек повинен виписуватися обов'язково. При продажу товарів у роздріб за безготівковий розрахунок касовий чек не видається, у разі може бути виданий товарний чек (ст. 493 ДК РФ).

4. Товарна накладна відповідає умовам застосування товарного чека. Цей документ також підтверджує продаж: у ньому розшифровується найменування, кількість та ціна проданих товарів. Отже, організація має право використовувати товарну накладну форми № ТОРГ-12 (яка має всі необхідні реквізити первинної документації). Це випливає із частини 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

5. Платники ПДВ також повинні виставити рахунок-фактуру, незважаючи на те, що покупець-громадянин платником ПДВ не є і вирахуванням з цього податку не користується. Це випливає з буквального тлумачення положень пункту 7 статті 168 Податкового кодексу РФ і підтверджується листами Мінфіну Росії від 25 травня 2011 р. № 03-07-09/14 та від 1 березня 2005 р. № 03-04-11/43. Рахунки-фактури за такими операціями потрібно оформити в одному примірнику у звичайному порядку. У цьому суму ПДВ окремим рядком можна виділяти (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

Склад документів, які необхідно виставити покупцю, відрізняється залежно від цього, чи продає організація товар у роздріб чи оптом.

Яка торгівля вважається роздрібною

Роздрібна торгівля складає основі договору роздрібної купівлі-продажу. Покупцем за договором роздрібної купівлі-продажу може бути як організація (через свого представника) чи підприємець, і громадянин (п. 3 ст. 492 ДК РФ).*

Ситуація: у яких випадках продаж товарів іншої організації (підприємцю) може вважатися роздрібною торгівлею

Продаж товарів визнається роздрібною торгівлею за умови, що придбаний товар покупець буде використовувати не в підприємницьких, а в особистих цілях (п. 1 ст. 492 ЦК України). Проте законодавство не зобов'язує продавця контролювати подальше використання покупцем придбаних товарів (лист ФНП Росії від 18 січня 2006 № ГІ-6-22/31). З цього випливає, що категорія покупця не впливає на визнання роздрібної угоди. Придбати товар в роздріб може і організація (через представника), наприклад, для забезпечення своєї діяльності (оргтехніка, офісні меблі, транспортні засоби тощо). Щоб продаж товару в цьому випадку вважався роздрібним, необхідно дотриматися таких умов:

Організація-продавець займається роздрібною торгівлею;
товар, що реалізується, може бути використаний в особистих цілях (тобто це не торгове, касове обладнання);
представник організації-покупця не вимагає виписати рахунок-фактуру, накладну;
організація-продавець видає покупцю документ про оплату.

Такі роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 9 лютого 2007 р. № 03-11-05/28, від 20 грудня 2006 р. № 03-11-04/3/544 та від 28 грудня 2005 р. № 03-11- 02/86. Позицію фінансового відомства підтримує суд (п. 5 постанови Пленуму ВАС РФ від 22 жовтня 1997 № 18).

Ситуація: у яких випадках договір роздрібної купівлі-продажу слід укласти у письмовій формі

Угоди організацій між собою, з підприємцями та громадянами повинні укладатися в письмовій формі (п. 1 ст. 161 ЦК України). Однак якщо угода виконується при її вчиненні, то письмового договору не потрібно (п. 2 ст. 159 ДК РФ). Отже, продаж товару може оформлятися договором.*

Договір роздрібної купівлі-продажу вважається укладеним з видачі покупцю касового, товарного чека чи іншого документа, що підтверджує оплату (наприклад, бланка суворої звітності) (ст. 493 ДК РФ). Ці документи підтверджують укладання договору роздрібної купівлі-продажу. Тобто, як правило, роздрібна угода виконується при її вчиненні, тому її можна укласти усно. Однак якщо моменти передачі товару та його оплати не збігаються (наприклад, надано відстрочення платежу), тоді необхідно укласти письмовий договір.*

У деяких випадках договір роздрібної купівлі-продажу має бути укладений у письмовій формі незалежно від інших умов:
- При продажу товарів за зразками або дистанційним способом (ст. 497 ЦК України);
– під час продажу громадянам багатотомного періодичного видання, що виходить окремими томами (п. 128 Правил, затверджених постановою Уряди РФ від 19 січня 1998 р. № 55).

Торгівля за готівку

При продажі товарів у роздріб за готівку (або з використанням платіжних карток) оформіть та видайте покупцеві касовий чек. Такі вимоги статті 493 Цивільного кодексу РФ та пункту 1 статті 2 Закону від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ.

Під час ведення окремих видів діяльності під час торгівлі товарами касовий чек можна видавати. До таких видів діяльності, зокрема, належать:

Забезпечення харчуванням учнів та співробітників у навчальних закладах;
торгівля на ринках, ярмарках, у виставкових комплексах;
торгівля у кіосках морозивом та безалкогольними напоями у розлив;
продаж у пасажирських вагонах поїздів чайної продукції.

Повний перелік видів діяльності, за яких касовий чек можна не видавати, встановлено у пункті 3 статті 2 Закону від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ. Крім того, застосовувати ККТ не обов'язково під час діяльності, оподатковуваної ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закону від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ).*

Увага: за незастосування у встановлених законодавством випадках ККТ передбачено адміністративну відповідальність (ст. 14.5 КоАП РФ).

Заходи відповідальності – попередження чи штраф. Розмір штрафу складає:

Для організації - від 30 000 до 40 000 руб.;
для посадової особи організації (наприклад, керівника, касира-операціоніста (продавця)) - від 3000 до 4000 руб.

Документальне оформлення

Підтвердженням укладання договору роздрібної купівлі-продажу, крім касового чека, може бути товарний чек (ст. 493 ДК РФ). У більшості випадків виписувати товарний чек необов'язково, але можливо (наприклад, на вимогу покупця).

Товарний чек має бути оформлений обов'язково під час продажу наступних товарів населенню:

При розносної торгівлі, крім продовольчих товарів (п. 20 Правил, затверджених постановою Уряди РФ від 19 січня 1998 р. № 55);
текстильних, швейних, трикотажних, хутряних виробів (п. 46 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р. № 55);
технічно складних товарів побутового призначення, наприклад побутової радіоелектронної апаратури, засобів зв'язку, фото-і кіноапаратури, музичної апаратури, електропобутових приладів тощо (п. 47 та 51 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р. № 55) ;
автомобілів, мототехніки, причепів, номерних агрегатів (п. 60 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 № 55);
дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння (п. 69 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р. № 55);
тварин і рослин (п. 80 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 № 55);
зброї та патронів (п. 101 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р. № 55);
будівельних матеріалів та виробів (п. 111 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р. № 55);
меблів (п. 117 Правил, затверджених постановою Уряду РФ від 19 січня 1998 р. № 55).

Відповідальність за невидання товарного чека

Увага: за невидачу товарного чека під час продажу товарів, відпустка яких обов'язково оформляється цим документом, передбачено адміністративну відповідальність (ст. 14.15 КоАП РФ).

Під час перевірки співробітники Росспоживнагляду можуть винести попередження або виписати штраф. Розмір штрафу складає:

Для організації - від 10 000 до 30 000 руб.;
для посадових осіб (наприклад, керівника організації, касира-операціоніста (продавця)) - від 1000 до 3000 руб.

Такі правила встановлені статтями 14.15 та 23.49 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Товарний чек можна скласти у довільній формі. Як будь-який первинний документ, товарний чек має містити реквізити, перелічені у частині 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ. Аналогічні роз'яснення містяться у листах Мінфіну Росії від 31 травня 2011 р. № 03-11-11/144, від 11 лютого 2009 р. № 03-11-06/3/28.*

Ситуація: чи можна замість товарного чека видати покупцю товарну накладну за формою № ТОРГ-12. Організація продає товари в роздріб

Під час продажу окремих видів товарів товарний чек повинен виписуватися обов'язково.

Товарний чек можна скласти у довільній формі. При цьому товарний чек має містити усі необхідні реквізити первинної документації, перелічені у частині 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ. Аналогічні роз'яснення містяться у листах Мінфіну Росії від 31 травня 2011 р. № 03-11-11/144, від 11 лютого 2009 р. № 03-11-06/3/28. Товарний чек підтверджує кількість і вартість відпущених товарів і може бути як документом, що підтверджує укладання договору (при безготівковій формі розрахунків), так і розшифровкою найменувань товарів у касовому чеку (при готівковій формі розрахунків).

Водночас товарна накладна відповідає умовам застосування товарного чека. Цей документ також підтверджує продаж: у ньому розшифровується найменування, кількість та ціна проданих товарів. Отже, організація має право використовувати товарну накладну форми № ТОРГ-12 (яка має всі необхідні реквізити первинної документації). Це випливає із частини 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.*

Товарна накладна передбачена, щоб оформляти продажі іншим організаціям (вказівки, затверджені постановою Держкомстату Росії від 25 грудня 1998 № 132). Однак виставлення покупцю товарної накладної не свідчить про оптовий характер реалізації товару (лист Мінфіну Росії від 31 травня 2011 р. № 03-11-11/144). Такий висновок підтверджує і арбітражна практика (див., наприклад, визначення ВАС РФ від 2 листопада 2009 № ВАС-13465/09, постанови ФАС Східно-Сибірського округу від 10 листопада 2009 № А33-2713/2009, від 25 2009 р. № А19-12740/08, Поволзького округу від 9 липня 2009 р. № А72-7445/2008). У той самий час небезпека перекваліфікації угоди виникає, якщо роздріб оподатковується ЕНВД. Саме в цьому випадку, щоб уникнути розбіжностей із податковими інспекторами у класифікації угоди при роздрібній торгівлі, краще видати покупцю товарний чек, а не товарну накладну. Такий висновок дозволяють зробити листи Мінфіну Росії від 31 травня 2011 р. № 03-11-11/144, від 16 січня 2006 р. № 03-11-05/9. Докладніше про це див. Які вимоги до документального оформлення договору роздрібної купівлі-продажу слід врахувати при сплаті ЕНВД із роздрібної торгівлі.

Крім того, вимога про складання товарного чека є однією з вимог продажу окремих видів товарів. Отже, якщо організація не видала товарний чек, вона порушила правила торгівлі та права споживача. Такого висновку, зокрема, дійшов ФАС Північно-Західного округу у постанові від 28 травня 2007 р. № А66-1476/2006.

За недотримання таких вимог передбачено адміністративну відповідальність.

Ситуація: які документи потрібно оформити під час продажу товарів населенню за безготівковий розрахунок. Наприклад, громадянин оплачує купівлю платіжним дорученням

Під час продажу товарів у роздріб за безготівковий розрахунок касовий чек не видається, проте підтвердити факт передачі товару необхідно. У разі може бути виданий товарний чек (ст. 493 ДК РФ).

Платники ПДВ також повинні виставити рахунок-фактуру, незважаючи на те, що покупець-громадянин платником ПДВ не є і вирахуванням з цього податку не користується. Це випливає з буквального тлумачення положень пункту 7 статті 168 Податкового кодексу РФ і підтверджується листами Мінфіну Росії від 25 травня 2011 р. № 03-07-09/14 та від 1 березня 2005 р. № 03-04-11/43. Рахунки-фактури за такими операціями потрібно оформити в одному примірнику у звичайному порядку. У цьому суму ПДВ окремим рядком можна виділяти (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Водночас виставлення рахунку-фактури – це одна з умов визнання продажу товару оптовою торгівлею, а не роздрібною. Тобто продавець опиняється у ситуації, коли за невиставлення рахунка-фактури його можуть притягнути до відповідальності за статтею 120 таки Податкового кодексу РФ. А виставлення рахунку-фактури спричиняє небезпеку перекваліфікації угоди. У цій суперечливій ситуації необхідно оцінити документальне оформлення операції загалом. Якщо організація у рахунку-фактурі вказує П.І.Б. громадянина (а чи не найменування організації-покупця чи індивідуального підприємця), і навіть виписує товарний чек (а чи не товарну накладну, наприклад, формою № ТОРГ-12 чи товарно-транспортну накладну), така угода може бути визнана оптової. Такий висновок випливає з листа Мінфіну Росії від 31 травня 2011 р. № 03-11-11/144.

ІПН покупця є обов'язковим реквізитом рахунку-фактури (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Але у випадку, коли покупцем є громадянин, ІПН може бути не відомий. Правильно оформлений рахунок-фактура є документом, виходячи з якого покупець (індивідуальний підприємець чи організація) згодом зможе отримати відрахування. Громадянин не є платником ПДВ, отже рахунок-фактура йому не потрібен і може бути складений без деяких реквізитів. Це не буде брутальним порушенням. У цьому випадку незаповнені графи поставте прочерки. Таке правило підтверджується листами Мінфіну Росії від 1 березня 2005 р. № 03-04-11/43 та від 5 липня 2007 р. № 03-07-11/212.

Є.Ю. Попова

Державний радник податкової служби РФ I рангу

9.02.2017 | 12:00 Оновлено: 10.11.2018 4978

Купівля авто юридичною особою у фізичного: покрокова інструкція + відповіді по податках та рентабельності угоди

На вторинному ринку колісного транспорту нерідко фігурують такі угоди, як купівля авто у фізичної особи юридичною. З різних причин підприємствам, фірмам та організаціям часом вигідніше придбати уживану машину, ніж нову.

Але така купівля-продаж має важливі нюанси, пов'язані з прийняттям транспортного засобу на баланс юрособи. Якщо не знати цих особливостей, то можна втратити всю вигоду від угоди і навіть зазнати незапланованих збитків, які можуть виявитися критичними, особливо коли підприємство невелике та молоде.

Хочете уникнути такого ризику? Тоді прочитайте цю статтю.

Нижченаступний матеріал я, як завжди, намагатимуся викладати дохідливо. Але тема статті така, що має утримувати, бухгалтерські та виробничо-господарські викладки, які складні сприйняття непідготовленою людиною.

На початку я наведу загальну схему придбання юридичною особою (ЮО) ТЗ у фізособи (ФЗ). А потім зупинюся на моментах, що вимагають уваги, тому що не всі вони входять в алгоритм купівлі, але роз'яснити їх потрібно обов'язково (наприклад, про ПДФО і ПДВ).

Перш ніж ми приступимо скажу, що покупка машини ЮЛ у ФО, на ключових етапах угоди, практично не відрізняється від такої між двома приватниками. А важливі особливості стосуються заходів, які юрособа має здійснити після процедури купівлі-продажу.

Тому на вже не раз описаних у моїх статтях кроках я зупинятимуся лише коротко.

Тож поїхали.

Крок перший: пошук автомобіля

Зазвичай керівництво підприємства, після ухвалення рішення про придбання транспорту, призначає відповідну особу (або групу осіб – наприклад, менеджер із закупівель та завгар), яка займається пошуками оптимального варіанту.

Дійсні поради щодо цього я дав у статті про авто – прочитайте цю публікацію перед початком вибору місця та способу пошуку.

Крок другий: контакт із продавцем ТЗ

Попередній відбір цікавих пропозицій та дистанційні контакти з продавцями ТЗ можуть здійснюватися відповідальною групою з особистої ініціативи та у вільному режимі.

При відборі відразу відсівайте сумнівні варіанти, які непридатні для покупки юридичною особою:

• Оформлення ТЗ за генеральною довіреністю;
• Оформлення через перекупників;
• Сумнівні випадки з ПТС (дублікат + відсутність копії оригіналу);
• Підозрювальні варіанти.

Чому потрібна така суворість? Тому, що за таку купівлю несе відповідальність довірена особа (зазвичай штатний працівник підприємства) не лише у дисциплінарному, а й у фінансовому плані.

Тобто для потрібна машина без усіляких юридичних проблем, тому що підприємству вирішувати їх згодом важче, ніж звичайному приватнику.

Обов'язково прочитайте, як у дистанційному режимі перевірити відібрані авто на юридичну чистоту. Також знадобляться мої статті щодо визначення комплектації через VIN-код та про оптимальний час придбання транспорту. Не зайве ознайомитись із статтею про шахрайство при купівлі ТЗ.

Крок третій: контакт із продавцем та огляд ТЗ

Коли потрібний варіант знайдено і його вибір схвалило керівництво, то з цього моменту підприємство визначає конкретну, уповноважену довіреністю, особу для проведення операції купівлі-продажу.

На допомогу цьому повіреному можна призначити інших людей, які не пов'язані матеріальною відповідальністю за довіреністю. Зазвичай подібна група складається з:

1. Працівника фінансового відділуяк повірений – наприклад, бухгалтер і т. п.;
2. Технічного консультанта- Наприклад, інженера, завгара тощо;
3. Водія- відігнати куплену машину може і техконсультант, але третя людина в подібних угодах не завадить свідком.

Оптимальним варіантом буде обстеження ТЗ на базі підприємства, якщо на це згоден продавець.

Під час зустрічі перевірте особисті документи господаря, ПТС та СТС. Обов'язково звірте отримані дистанційно-маркувальні дані (№ кузова або VIN-код, № агрегату) з реальними та вказаними в документах. Особливу увагу приділіть стану маркувань – вона не повинна викликати підозри.

Потім починайте обстеження технічного стану автомобіля. На цю тему я написав низку статей, після знайомства з якими у вас відпаде більшість питань.

Крок четвертий: укладання угоди

Якщо юридично автомобіль у повному порядку, а за технічною частиною та вартістю угоди сторони дійшли згоди, можна здійснювати купівлю-продаж.

Тут ви повинні знати, що юридична особа може укладати договір трьома варіантами:

1. За класичним ДКП (договір купівлі-продажу);
2. За закупівельним актом;
3. За закупівельним актом + ДКП.

Причому основним тут не ДКП, а закупівельний акт (базова форма ОП-5), т. до. простий ДКП мало що означає документообігу підприємства. Нижче я зупинюся на цьому детальніше.

Підпис у всіх документах від імені підприємства ставить довірена особа. Продавець має право вимагати копію довіреності (вона має бути обов'язково нотаріальною), тому стурбуйтеся цим наперед. Також представник повинен мати цивільний паспорт, а у разі безготівкової форми розрахунку облікову картку підприємства, копія якої передається продавцю.

Якщо від імені ЮЛ виступає його генеральний керівник, то для нього довіреність не потрібна – він є уповноваженою особою за своєю посадою.

Якщо раніше, під час перевірки документів, з'ясувалося, що продавець перебуває у законному шлюбі, то від нього потрібна письмова згода чоловіка(и) на угоду.

Увага! Юридична особа зобов'язана скріплювати підпис свого представника фірмовим друком. Не забувайте це робити, особливо у ПТС. Причому потрібен саме підпис + друк, а не щось одне, як часто буває на практиці.

Закупівельний акт

Цей розділ буде корисний не тільки ЮЛ, а й фізособі - продавцю ТЗ, тому що допоможе зрозуміти чому в такій угоді на першому місці стоїть закупівельний акт (ЗКА), а не ДКП.

Спочатку потрібно усвідомити ось що:

• Купівля-продаж між ЮЛ та ФО має бути оформлена в письмовій формі («усний ДКП» заборонено), згідно зі ст. 161 (п. 1.1) ЦК України;
• Але той самий закон не зобов'язує відрядників відображати купівлю-продаж виключно у формі ДКП. Тобто як договір може бути застосований будь-який документ, що містить встановлені законом відомості та складений у довільній формі.

Це – з одного боку.

З іншого, юрособі у разі необхідний документ, є підставою подальшого взяття придбаного ТЗ на баланс, для бухгалтерських операцій тощо. буд. А стандартний ДКП цього не розрахований за структурою.

Оптимальне для ЮЛ рішення – укладання угоди із закупівельному акту, тому що в його формі відображено все, що потрібно в ст. 9 (п. 2) ФЗ № 402 (Закон «Про бухоблік»).

Власне, основне призначення ЗКА – фіксація факту передачі ТЗ від ФЗ до ЮЛ. Але для таких угод юрособи розширюють форму акта, вписуючи всі умови купівлі-продажу та реквізити учасників. І тут закупівельний акт стає універсальним договірним документом, придатним до використання у бухгалтерії підприємства.

Увага! Якщо фізособа наполягатиме на стандартному ДКП, то це не критично – просто на додаток до неї потрібно скласти ЗКА за класичною формою. У деяких випадках його може замінити і простий акт приймання передачі ТЗ.

Крок п'ятий: Грошовий розрахунок із продавцем

Після укладання договору продавцю передається обумовлена ​​у ньому сума. У разі написання фінансової розписки не потрібно – якщо використовується закупівельний акт.

Гроші від ЮЛ господар машини може отримати трьома способами:

1. Через підзвітну особу.Воно призначається відповідно до виробничого наказу з договором матеріальну відповідальність і може збігатися з відповідальною особою по угоді. Гроші видаються за видатковим касовим ордером (РКО) під розпис продавця.
2. Через касу підприємства.Гроші також видаються з урахуванням РКО уніфікованої форми (КО-2) під розпис продавця.
3. Через безготівковий розрахунок.Для цього продавець повинен мати реквізити вкладного або поточного банківського р/с. Переказ грошей супроводжує банківська виписка з р/р та платіжне доручення.

За проведеною оплатою та всім можливим залишкам звітують відповідальні за операцію особи. Після грошового розрахунку угода вважається завершеною, і всі подальші кроки робить покупець.

Увага! Відповідно до Вказівки Центробанку РФ № 3073-У (п. 5) для готівкового розрахунку ЮЛ з ФО ліміти не встановлено (для індивідуальних підприємців ліміт 100 тис., наприклад) і продавцям може видаватися на руки будь-яка сума.

Крок шостий: прийняття автомобіля на баланс підприємства

Автомобільний транспорт зараховується до основних засобів (ОС) виробництва, тому їх термін використання завжди перевищує 12 міс. і вартість немає нижче 40 тис. крб.

Основні кошти, згідно з Постановою Держкомстату РФ (№ 7), приймаються на баланс ЮЛ за актом приймання-передачі ОЗ, форми ОС-1. У разі оприбуткування автомобіля до акта додається ПТС. Цей акт складається комісією, створеної наказом генерального директора.

На основі відомостей з акту та ПТС відповідальна посадова особа складає інвентаризаційну картку за формою ОС-6. Ця інвентарна карта та сам акт можуть розроблятися підприємствами самостійно на основі зазначених маркувань уніфікованих форм документації (ОС-1 та ОС-6).

У деяких випадках, якщо приймальна комісія не може бути створена (наприклад, штат ІТП ЮЛ менше 3-х співробітників), акт приймання-передачі ОЗ не потрібний – у місце нього ставиться штамп на правовстановлюючому документі – закупівельному акті (що замінює ДКП як договір) .

Увага! Акт прийому-передачі основних засобів та Закупівельний акт є різними документами – не плутайте їх.

Крок сьомий: реєстрація купленого автомобіля

Після прийняття купленого автомобіля на баланс підприємства його потрібно за ним зареєструвати. Для цього у машини має бути (ДК). Якщо термін її дії на момент купівлі чи реєстрації ТЗ минув, потрібно пройти техогляд.

Якщо ДК у порядку, то спочатку потрібно оформити на машину поліс ОСАЦВ бажаного варіанта: класичний або . Після цього довірена особа підприємства проводить перереєстрацію МС у ДІБДР на юрособу-власника.

У МРЕВ слід надати автомобіль на огляд, написати заяву та дочекатися позначки в ньому з результатом перевірки.

Які документи можуть знадобитися ЮЛ для реєстрації транспорту? Нижче я навів список необхідного, розбитий по групах.

Документація довіреної особи підприємства:

• Заява на реєстрацію транспортних засобів;
• Громадянський паспорт;
• Нотаріально завірена довіреність;
• Платіжне доручення зі сплати державного мита від ЮЛ.

Автомобільна документація:

• Документ власника ТЗ (закупівельний акт, ДКП або обидва);
• Паспорт транспортного засобу;
• Поліс ОСАЦВ;
• наказ про прийняття автомобіля на баланс підприємства (завірена копія);
• Наказ підприємства про закріплення за автомобілем відповідальної особи (завірена копія).

Документи організації-власника ТЗ:

• Свідоцтво про держреєстрацію підприємства – нотаріальна копія;
• Витяг їх Держреєстру (ЄГРЛЮЛ) – оригінал або нотаріальна копія;
• Витяг з Держкомстату (надані ЮЛ коди) – копія, засвідчена підприємством або нотаріально;
• Карта обліку ЮЛ – копія, засвідчена підприємством чи нотаріально;
• Свідоцтво ЮЛ-платника податків – копія, засвідчена підприємством чи нотаріально;
• Статут підприємства – завірена підприємством копія;
• Список осіб, які обіймають керівні посади ЮЛ – завірена підприємством копія.

Зверніть увагу, що:

• Страховий поліс(якщо він класичний) має бути оформлений на ім'я відповідальної особи;
• Виписка з ЄДРЛЮЛподається від однієї юридичної адреси лише один раз, і вона не повинна бути старшою за 6 міс.;
• Оплата митапроводиться тільки за безготівковим розрахунком з р/с ЮЛ-власника ТЗ.

До речі: до 15.10.2013 р. до перерахованої документації додавалася довідка про постановку МС на облік у військкомат, але зараз цю вимогу скасували, хоча за бажання будь-яка ЮЛ може відзначити свої автомобілі у військкоматі на добровільній основі.

Заява на реєстрацію ТЗ для ЮЛ відрізняється від аналогічного для ФО. Раджу його заповнення доручити фахівцям ДІБДР у вікнах платних послуг.

Ось бланки цієї заяви.

Чистий бланк:

Заповнений зразок:

Пройшовши огляд ТЗ, правильно заповнивши заяву і здавши зазначені документи, довіреній особі, вам не важко швидко перереєструвати авто на ЮЛ. Зверніть увагу на те, що в різних ДІБДР вимоги щодо складу документів та завірювального статусу їх копій можуть відрізнятися.

Крок восьмий: термін корисного використання

Перед тим, як застосувати до придбаного ТЗ бухгалтерські проводки, необхідно визначити відповідний даному ОС термін корисного використання (СПІ).

СПІ – це тимчасові рамки (у місяцях) у яких експлуатація автомобіля (як основного засобу) дає прибутковість. СПІ потрібно для проведення бухобліку з купівлі ТЗ та розрахунку його амортизації (окупності, грубо кажучи).

При купівлі нового автомобіля СПІ визначається за спеціальною класифікацією ОС, згідно зі ст. 258 НК РФ (п.1). Якщо купується Б/У авто у ЮЛ, то СПІ визначається за поданою продавцем документацією, з правом зменшення цього показника на стільки, скільки ТЗ експлуатувалося у продавця, згідно зі ст. 258 (п. 7) ПК.

Однак у разі придбання машини у фізособи ситуація інша – документація, що підтверджує період експлуатації, відсутня. А згідно гол. 25 ПК, без підтвердження СПІ не може бути розраховано та застосовано у бухгалтерії.

Деякі ЮЛ як документальне підтвердження терміну використання беруть ПТС із датами продажу. Але згідно з пояснювальними листами Мінфіну (№ 03-03-06/1/10056 та 03-03-06/1/658), по ПТС не можна визначити СПІ, тому що проставлені там дати не мають відношення до початку виробничої амортизації МС.

Таким чином, на сьогодні для старих машин, проданих фізособами, СПІ більшістю ЮЛ не встановлюється (вони проходять за документами як нові), хоча повної заборони на цю дію немає.

Крок дев'ятий: бухгалтерський облік ТЗ придбаного у фізособи

Як прийняти у витратах по бухгалтерії куплений та зареєстрований на ЮЛ автомобіль, що зараховується до основних засобів виробництва?

У разі МС приймається до бухобліку як ОС підприємства виходячи з складеного раніше акта приема-передачи (за формою ОС-1). Цей акт має бути затверджений генеральним керівництвом.

Тут бухгалтерія має керуватися правилами відповідно до наступних Наказів Мінфіну РФ:

• Наказ №26-Н(п. 5) від 2001 р. - "Положення бухобліку ОЗ" (ПБО 6/01);
• Наказ №91-Н(п. 38) від 2003 р. - «Методичні вказівки з бухобліку ОС»;

Згідно з зазначеними нормативами (п. 7 Наказу № 26-Н), базова вартість ТЗ, що надійшов на баланс, складається із загальної суми понесених підприємством витрат.

Що сюди може вмикатися? Майже всі, що має фактичну вартість і пов'язане з цим авто.

До того ж це може бути:

• Відсотки за кредитом, пов'язані з цим авто;
• Витрати на пошук потрібного варіанту;
• накладні витрати, пов'язані з проведенням операції купівлі-продажу;
• Оплата за ТЗ продавцю за договором;
• Накладні витрати, пов'язані з реєстрацією МС у ДІБДР.

Сюди відносяться і технічні витрати:

• Забезпечення ТЗ необхідною комплектацією (запаска, дорожній інструмент тощо);
• Монтаж обладнання та систем (навігація, сигналізація тощо);
• Приведення ТЗ у технічний порядок (виправлення поломок, дефектів, антикорозійні покриття корпусу, хімчистка салону тощо).

Які мають застосовуватись бухгалтерські проводки?

Коротко зупинюся на необхідних бухгалтерських проводках за Дебітом (Д) та Кредитом (К) для придбаного у фізособи ТЗ.

Проведення будуть наступними:

1. Витрати на купівлю ТЗ- Д-08.4 - К-60;
2. МС прийнято на баланс ЮЛ– Д-01 – К-08.

Тобто витрати на придбання ТЗ відображаються у дебетовому рахунку 08 («Вкладення коштів у необоротні активи»):

• Першим проведенням вказується борг перед продавцем автомобіля, що уточнюється дебетним субрахунком 4 («Придбання ОС»);
• Другою проводкою вказується, що ТЗ прийнято на баланс і введено в експлуатацію – витрати переводяться на дебетовий рахунок 01 («Основний засіб»).

До речі: витрати на ОСАЦВ зараховуються як такі, що відносяться до періодів, і вони підлягають не одноразовому, а розподіленому (на 12 місяців) списанню за рахунком 97 («Витрати за майбутніми періодами») – проводка Д-10 – К-97.

Взагалі бухгалтерський облік ТЗ купленого у фізособи мало відрізняється від обліку для купівлі-продажу між ЮЛ. Єдина відмінність – у проводках не враховуються податки.

А якщо автомобіль придбано з метою перепродажу?

Окремо слід зазначити випадки покупок ЮЛ у ФО автотранспорту для його подальшого перепродажу. Характерним прикладом тут можуть бути різні організації (і навіть перекупи, що мають статус ТОВ), що займаються викупом ТЗ у населення.

Коли ЮЛ купує ТЗ з його подальшої реалізації та отримання доходу, статус автомобіля змінюється з ОС товар.

Проведення:

• Д-41 – К-71 – оприбутковано товар, куплений підзвітною особою;
• Загальний рахунок-кредит для таких операцій – 90 (Продажі та перепродажі).

Ну а якщо ЮЛ не має профілю, пов'язаного з торгівлею автотранспортом, але машину довелося продати з якихось причин?

Тоді ця операція відобразиться як разовий продаж за дебет-рахунком 91 («Інші доходи»).

Проведення:

• Д-91 – К-41 – інвентарний надлишок, непередбачені обставини тощо рахунки та субрахунки.

До речі: як правило, машини, що перепродаються «по білому», не реєструються в ДІБДР, що допускається для ЮЛ та ІП (індивідуальних підприємців), які профільно займаються подібним бізнесом. Підстава - Наказ № 1001, пункт 3.

Чи сплачуються податки юридичною особою під час купівлі ТЗ у ФО?

Процедуру купівлі та оприбуткування МС юрособою ми розібрали. Тепер потрібно торкнутися оподаткування цього випадку.

Запитання зазвичай виникають за трьома пунктами:

1. ПДФО- Податок на доходи для фізосіб;
2. Податок на майно– регіональний податок для юросіб;
3. ПДВ- Податок на додану вартість для юросіб.

Тепер по порядку.

Чи стягується ПДФО при продажі авто від ФО до ПЛ?

Ні, ПДФО у разі придбання ПЛ ТЗ у фізособи підприємством не нараховується – у цьому випадку вона не є податковим агентом.

ПДФО, у разі якщо правочин визнається оподатковуваним, сплачується безпосередньо фізичною особою, яка отримала дохід за продане авто, згідно зі ст. 228 (п. 1.2, п. 2-3 НК РФ).

Чи нараховуються юрособою страхові внески?

Ні, не нараховуються, тому що в даному випадку ФО не пов'язане з ПЛ трудовим договором і страхові внески до позабюджетних фондів (Фонд соцстрахування у тому числі) ПЛ не повинно перераховувати.

Адже згідно з частинами 1 та 3 (ст. 7) ФЗ № 212 дохід від угод щодо зміни права власності (на таке майно, як ТЗ у тому числі) не вноситься до страхової бази для нарахування внесків.

Чи має юрособа повідомляти податкову про виплачену фізособі суму?

Ні, не повинно. Юридична особа не має відношення до виконання обов'язків податкового агента за сторонню фізичну особу, з якою укладається вільна угода.

Передавати інформацію до податкової інспекції про суму угоди для ЮЛ не потрібно через ст. 226, (п. 2) та ст. 230 (п. 2) НК РФ, а також позиції Мінфіну з цього питання (пояснювальні листи № 03-04-06-01/55, 03-04-05-01/89, 03-04-06-01/365, 03-04-06-01/149).

Чи має юрособа сплачувати податок на майно за ТЗ?

Поки що ні. Така відповідь викликана неоднозначністю цього положення у законодавстві з цього питання.

Справа в тому що:

• У ст. 374 (п. 4.8) НК РФ раніше було закріплено положення про те, що автотранспорт, придбаний ЮЛ після 1 січня 2013 р. і прийнятий на баланс як ОЗ, не оподатковується.
• Однак у 2016 р. цю статтю, а вірніше доленосний підпункт 8, ще раз підправили, залишивши стовідсотковий імунітет від майнового податку лише для першої та другої амортизаційної групи.

Що це означає?

А те, що з податку звільняється транспорт, термін корисного використання (цільової експлуатації) якого становить до 3-х років. Ну цього мало навіть для більшості легкових транспортних засобів, не кажучи про вантажні.

• Згідно з амортизаційною класифікацією, 99% легкового автотранспорту відноситься до третьої групи (термін амортизації від 3-х до 5-и років, код 310.29.10.2). Вантажівки, автобуси та ін. присутні у 3-й та вище групах.
• Під податковий імунітет більшість транспорту не підпадає у принципі.

Проте є ще одне становище НК РФ – ст. 381, де пункт 25 (абз. 1) встановлює 100% податкової пільги всім ТЗ, які використовуються як основних засобів підприємства.

Ось таке зараз становище з майновим податком для авто – з одного боку він має сплачуватись, але з іншого на це поки що діє мораторій у вигляді пільги з ОС.

Нюанси нарахування ПДВ

У нашому випадку щодо ПДВ потрібно усвідомити два важливі моменти, які можуть суттєво вплинути на привабливість купівлі ТЗ у фізособи.

1. Фізособа не сплачує ПДВ.Якщо фізична особа не має реєстрації як ТОВ чи ІП, то відповідно до ст. 143 (п. 1) НК РФ, вона має сплачувати податку додану вартість (ПДВ).
2. Юрособа не отримає входження з ПДВ від ФО.Якщо юридична особа є агентом ОСНО (Загальної системи оподаткування), то при купівлі машини у фізособи ЮЛ немає можливості отримати від нього рахунок-фактуру, тому що від ФО немає ПДВ.

Чим це загрожує?

В результаті подібної «ущербності» угоди згодом може виникати фінансовий негатив – під час продажу ТЗ підприємство не матиме змоги заліку ПДВ та його відшкодування, як це буває при угодах між ЮЛ чи ІП.

В результаті юрособа втратить 18% вартості угоди, тому що підприємству належить нараховувати ПДВ на суму продажу, згідно зі ст. 146 (п. 1.1) НК РФ.

Тому, при купівлі машини у простого приватника, обов'язково враховуйте цей нюанс – за винятком випадків, коли ТЗ точно не планується продавати згодом.

Ну і само собою зрозуміло, що підприємствам, які працюють зі спрощеного оподаткування (УСН), турбуватися нема про що – вони взагалі не сплачують ПДВ (і навіть прямий податок на прибуток).

До речі: для підприємств, які профільно займаються перепродажем ТЗ, з ПДВ також є поблажки, – згідно зі ст. 154 (п. 5.1) та ст. 164 НК РФ, застосовується врівноважує втрати розрахункова ПДВ-ставка 18/118.

Чи можна юрособі уникнути втрат у 18% з ПДВ?

Звичайно, втрата цілих 18% вартості авто при його можливому продажу для багатьох ЮЛ істотно зменшує привабливість угод купівлі-продажу з фізичними особами.

Але є спосіб обійти таку перешкоду – це укладання угоди через ПЛ-посередника. Схема виглядає так:

1. Підприємства заздалегідь шукає компанію-посередника із прийнятними комісійними;
2. При контактах із продавцем йому доступною мовою описується ситуація з ПДВ, як аргумент для використання посередника;
3. Якщо продавець погоджується на подібну схему, то посередник викуповує у фізособи автомобіль за обумовлену за попередніми контактами суму.
4. Потім посередник продає авто представнику підприємства, додавши свої комісійні, але вже як ЮЛ – з рахунком-фактурою та ПДВ, яке підприємство (кінцевий власник) зможе прийняти до заліку для компенсації пізніше.

От і все.

Перевагою подібної схеми є:

• Високий професійний рівеньпроведення та оформлення угоди;
• Відчутно менша втрата за комісійними(зазвичай це 3-7%) порівняно з 18% ПДВ.

А як посередник вирішує свою проблему із заліком ПДВ? Адже йому теж не світить рахунок-фактура від приватника.

Такі компанії зазвичай профільно займаються перепродажем автомобілів, маючи описані вище пільги з ПДВ. А посередництво у купівлі-продажу пропонується як додаткова послуга. Ось і весь секрет.

Важливо! При пошуку посередника звертайте увагу на його репутацію та дату реєстрації – відомі випадки шахрайства за подібних угод з компаніями-одноденками. Авторитетні заклади не вимагають перерахування всієї суми від клієнта (тільки невеликий страховий завдаток) та викуповують авто у приватника переважно власним коштом.

• Структура документації первинного обліку, згідно зі ст. 9, ФЗ № 402, до яких належить закупівельний акт та інші форми, необхідні у купівлі-продажу ТЗ, можуть бути розроблені на місці безпосередньо юридичною особою (відділом бухгалтерії тощо).
• Використання уніфікованих форм документаціїзі спеціальних альбомів Держкомстату РФ не є обов'язком підприємства, але власна документація повинна розроблятися на їх основі, щоб уникнути разючої відмінності документів, що ускладнить їхній оборот між юридичними суб'єктами.
• Для довіреності представника ЮЛрекомендується використовувати фірмовий бланк підприємства, а чи не стандартний нотаріальний.
• Якщо ФО не передало ПД необхідну документаціюна автомобіль (а також зазначену в договорі комплектацію) у встановлені терміни, то підприємство має право дати правочину зворотний хід, згідно зі ст. 456 (п. 2) та 464 ДК РФ.

Подивіться відео-бонус: найжорстокіші випадкипорушення правил у спорті

Висновок

Отже, ви тепер знаєте, що купівля-продаж ТЗ від ФО до ЮЛ відрізняється лише формою договірного документа та подальшим оформленням. Сподіваюся, що я виклав складний матеріал виробничо-фінансового характеру у доступному для розуміння форматі.

Чи були у вас угоди з купівлі авто як юрособа у фізособи? Чи стикалися ви з труднощами з оплати, оформлення ТЗ, прийняття його на баланс та бухгалтерськими проводками? Поділіться вашим досвідом у коментарях зі мною та іншими читачами.

Ще за темою:

Коментарів до статті: 13

Олег

Як почитав цю статтю, аж погано скільки всяких копій треба, в т.ч. нотаріальних, а насправді навіть оригінали цих документів не знадобились. Добре начитавшись не побіг до нотаріуса))

Юлія

14.10.2017 | 23:11

А яким способом можна уникнути транспортного податку в ТОВ?

Організація купує у фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, запчастини. Гроші перераховуються на банківську картку. Як правильно оформити цю операцію?

На підставі п. 1 ст. 161 НК РФ угоди юридичних із громадянами повинні здійснюватися у простій письмовій формах. Таким чином, при купівлі запчастин у фізичної особи з нею потрібно укласти договір купівлі-продажу.

Зазвичай, при придбанні товарів у громадян компанії використовують закупівельний акт. Такий варіант оформлення відносин зручний тим, що цей акт одночасно виконує функції договору купівлі-продажу та акта про приймання-передачу товарів.

Форму закупівельного акту компанія розробляє самостійно (п. 4 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі – Закон про бухоблік)). За основу можна взяти уніфіковану форму № ОП-5, затверджену ухвалою Держкомстату Росії від 25.12.98 № 132 . Розроблений компанією акт має містити обов'язкові реквізити, перелічені у п. 2 ст. 9 Закону про бухоблік:

1) найменування документа;

2) дати складання документа;

3) найменування підприємства, що склала документ;

5) величину натурального та (або) грошового виміру факту господарського життя із зазначенням одиниць виміру;

6) найменування посади особи (осіб), яка вчинила (вчинили) правочин, та відповідальної (відповідальних) за її оформлення;

7) підписи вищезгаданих осіб.

В акті потрібно прописати, що оплата за товар здійснюється у безготівковому порядку на банківську картку продавця, та навести реквізити, на які слід здійснити платіж.

Підписаний громадянином та компанією акт є документом, що підтверджує передачу товару від продавця до покупця.

Перерахування грошей громадянину компанія здійснює платіжним дорученням, у якому у графі «призначення платежу» зазначається: «Оплата за товар за закупівельним актом № __ від «__» _______ 2017 р.». При цьому жодних утримань ПДФО з сум, що перераховуються, компанія не виробляє. Справа в тому, що фізичні особи, які отримують дохід від продажу майна, що належить їм на праві власності, самостійно обчислюють ПДФО з таких доходів та сплачують його до бюджету (підп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ) . А згідно з п. 2 ст. 226 НК РФ організації не визнаються податковими агентами за виплачуваним громадянам доходами, які наведені у ст. 228 НК РФ. Чиновники підтверджують, що при придбанні майна у фізичних осіб компанія не є податковим агентом з ПДФО та обов'язків з обчислення, утримання та сплати ПДФО у неї не виникає (листи Мінфіну Росії від 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНП Росії від 01.08.2012 № ЕД-4-3/ [email protected]).

Виплати та інші винагороди фізичним особам у рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно, не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками (п. 4 ст. 420 НК РФ). Тому сума, сплачена фізичній особі за придбані в неї запчастини, страховими внесками не оподатковується.

У бухгалтерському обліку операція з придбання запчастин відображатиметься таким чином:

Дебет 10 Кредит 76

Отримано запчастини від фізичної особи на підставі закупівельного акта;

Дебет 76 Кредит 51

Здійснено оплату отриманих запчастин шляхом переказу коштів на банківську картку продавця.