Когато се подготвяте, не забравяйте, че трябва да е с дата не по-късно от 31 декември 2014 г. Този път е необходимо да се променят разпоредбите за счетоводство, данък общ доход и ДДС. Поради скорошни изменения в закона, някои правила просто трябва да присъстват в текста на данъчния и счетоводен устав на вашата компания. Останалите разпоредби са по ваша преценка. Статията ще ви помогне да разберете какво трябва да осигурите за 2015 г., какво е полезно и без какво можете. Предоставяме и готови формулировки, въз основа на които ще ви бъде по-лесно да направите промени в счетоводната политика или да приемете нов текст.

Забележка! Счетоводната политика за 2015 г. може да бъде съставена по един от следните начини: да се направят промени в миналогодишния текст или да се одобри нов текст.

Счетоводство

Подсметки за ДМА. Форма и процедура за съхранение на UTD

Две нови точки могат да бъдат включени в счетоводната политика за 2015 г. Единият ще опрости документооборота между компанията и купувачите, вторият ще намали риска от грешки при изчисляването на данъците върху имотите.

Относно новите сметки за ДМА

От 2015 г., според новите правила, е необходимо да се изчислява данък върху имуществото върху движими обекти, като оборудване или автомобили. Сега 1-ва и 2-ра амортизационна група, например компютри, не се облагат с данък независимо от това кога са регистрирани такива активи (подклауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е необходимо да се плаща данък върху стойността на дълготрайните активи от други амортизационни групи, ако дружеството ги е регистрирало от 1 януари 2013 г. Тези имоти отговарят на условията за освобождаване. Но има изключение - собственост, регистрирана в резултат на прехвърляне между взаимозависими компании или физически лица, реорганизация или ликвидация (клауза 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Стойността на тези дълготрайни активи е облагаема. Това е ясно показано на диаграмата.

В тази връзка дружеството следва да коригира своите подсметки, използвани за отчитане на дълготрайните активи и амортизацията. А именно да се въведат отделни подсметки към сметки 01 и 02 за дълготрайни активи, облагаеми и необлагаеми с данък върху имуществото, както и обекти, за които дружеството ползва облаги. Тогава ще бъде по-лесно да изчислите данъка и да попълните декларацията, ще трябва да настроите счетоводната програма само веднъж. Освен това рискът от грешки ще бъде намален. Можете да отворите подсметки, които са изброени в таблицата по-долу, или да измислите свои собствени.

Какви подсметки могат да бъдат открити за сметки 01 и 02

Имена на подсметки	Необходимо ли е да се плаща данък собственост върху обектите в тези подсметки?
01-1 „Дълготрайни активи от 1 и 2 амортизационни групи“ 02-1 „Амортизация на дълготрайни активи от 1 и 2 амортизационни групи“	Не е необходимо да се плаща данък, тъй като тези активи не подлежат на данък върху имуществото. Ако дружеството има само такива активи в баланса си, данъчната отчетност на имуществото може да не се представя (Правила за попълване на данъчни изчисления и декларации, одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7- 11/895)
01-2 „Дълготрайни активи 3-10 амортизационни групи, облагаеми с данък върху имуществото“ 02-2 „Амортизация на дълготрайни активи 3-10 амортизационни групи, облагаеми с данък върху имуществото“	Трябва да се плащат данъци върху имотите. Тези подсметки отразяват следните обекти: регистрирани преди 2013 г.; регистрирано на 01.01.2013 г. в резултат на сделки със свързани фирми и лица, ликвидация или реорганизация
01-3 „Дълготрайни активи 3-10 амортизационни групи, регистрирани от 2013 г., за които се прилагат данъчни облекчения за имущество” 02-3 „Амортизация на дълготрайни активи 3-10 амортизационни групи, регистрирани от 2013 г., по които се прилагат данъчни облекчения за имоти. приложен"	Не е необходимо да се плаща данък имоти, тъй като тези имоти са облекчени. Стойността на тези дълготрайни активи трябва да бъде посочена отделно в декларацията. Това са активи, регистрирани от 2013 г. Изключение правят дълготрайните активи, получени по транзакции с взаимозависими компании по време на ликвидация или реорганизация (вижте по-горе, подсметка 01-2)

Ако дружеството притежава недвижим имот, за който трябва да се плати данък от кадастралната стойност, може да се въведе и отделна подсметка за такива дълготрайни активи.

Възможна формулировка.
„За отчитане на дълготрайните движими активи се използват следните подсметки.
Към сметка 01:
01-1 „Дълготрайни активи 1 и 2 амортизационни групи”;
01-2 „Дълготрайни активи 3-10 амортизационни групи, облагаеми с данък върху имуществото”;
01-3 „Дълготрайни активи от 3-10 амортизационни групи, регистрирани от 2013 г., за които се прилага данъчно облекчение върху имуществото.“
За броене 02:
02-1 “1 и 2 амортизационни групи”;
02-2 „Амортизация на дълготрайни активи 3-10 амортизационни групи, облагаеми с данък върху имуществото”;
02-3 „Амортизация на дълготрайни активи от 3-10 амортизационни групи, регистрирани от 2013 г., за които се прилагат данъчни облекчения върху имотите.“

Относно UPD формуляра и процедурата за неговото съхранение

Сега стана по-лесно да се споразумеят с купувачите, че вместо бележка за доставка и фактура или сертификат за приемане и фактура, те могат да съставят един лист хартия -. Правото на компанията да комбинира фактура и първични данни в един документ от 1 януари 2015 г. е пряко предвидено в регулаторния акт (клауза 9 от Правилата за попълване на фактури, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2015 г. 2011 г. № 1137, изменен с постановление на правителството RF от 29 ноември 2014 г. № 1279). Следователно вече е по-лесно да се убедят купувачите, че въз основа на UPD те могат безопасно да изискват удръжки и да отписват разходи в данъчното счетоводство.

Забележка. Трябва да решите как и къде да съхранявате UTD. И кой е отговорен за това

форма. Компания, която реши през 2015 г. да изготви UCD при продажба на стоки, работи или услуги и при коригиране на тяхната цена - UCD, трябва да одобри своите формуляри в счетоводната политика (клауза 4 от PBU 1/2008). Но може би някои клиенти ще настояват да получават фактура и фактура от вашата фирма и през 2015 г. В този случай има смисъл в счетоводната политика едновременно да се одобрят товарителницата № TORG-12 и универсалният документ за прехвърляне. И също така посочва, че компанията има право да използва други форми на първична регистрация в съгласие с контрагента. Аналогично и с условието за прилагане на Наказателния кодекс. В счетоводната политика можем да кажем, че когато цената на продадените стоки, работи или услуги се промени, компанията има право да използва както UCD, така и друг документ, например акт за отстъпка.

Ред за съхранение. UPD включва едновременно два различни документа - фактура и приемо-предавателен протокол (акт). Поради това не е ясно къде трябва да се съхранява този документ - заедно с фактурите или заедно с първичния документ. В средата на декември Федералната данъчна служба на Русия потвърди на своя уебсайт, че самата компания има право да разработва правила за съхранение на универсални документи (nalog.ru > новина от 12 декември 2014 г.). В крайна сметка законът не установява специална процедура.

В счетоводната политика можете например да предвидите, че счетоводният отдел архивира UPD и UCD в папка с фактури, в папка за сетълменти с контрагенти или ги съхранява отделно от други документи. Освен това има смисъл да се назначи отговорник за безопасността на тези документи. Разпоредба за това може да бъде включена в счетоводната политика или одобрена с отделна заповед.

Възможна формулировка.
„За записване на търговски сделки използвайте товарителница или универсален трансферен документ във формулярите, дадени в Приложение № 2 към този правилник.
За да отчетете промените в себестойността на продадените стоки, използвайте универсален коригиращ документ във формата, дадена в Приложение № 2 към тези Правила.
Ако споразумението с контрагента предвижда изготвяне на първични документи във форма, различна от установената в Приложение № 2, използвайте формулярите на първичните документи, установени в споразумението.
Универсалните преводни документи и универсалните корективни документи се съхраняват в счетоводството заедно с фактурите. Главният счетоводител е отговорен за безопасността на универсалните преводни и коригиращи документи.

Данъчно счетоводство

Начин на отписване на стоки. Лихвено счетоводство

В данъчното счетоводство остават 3 метода за отписване на материални запаси: по средна цена, по себестойност на единица и FIFO.

От 2015 г. насам влязоха в сила няколко промени в данъка върху доходите, благодарение на които една компания може да доближи данъчното си счетоводство до счетоводството си. Какво да промените в счетоводната политика, за да приложите изгодно тези нововъведения - по-нататък.

Относно метода на отписване на стоки и материали

От 2015 г. методът LIFO е премахнат в данъчното счетоводство (клауза 8 от член 254, подточка 3 от клауза 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако една компания е използвала този метод при изчисляване на данъка върху дохода през 2014 г., той трябва да бъде сменен с друг. Можете да изберете някоя от останалите три: средна цена, цена на единица инвентар или FIFO. Но най-лесният начин е да се установи същият метод за оценка на материали или стоки, който компанията използва в счетоводството.

Възможна формулировка.
„За да се определи размера на материалните разходи при отписване на суровини и материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), организацията използва метода за оценка на средните разходи.
Когато продава закупени стоки, организацията използва метода за оценка на средната цена, за да определи цената на тяхното придобиване.

Относно метода за отписване на ниска стойност

До 2015 г. инструменти, оборудване и друго имущество на стойност не повече от 40 000 рубли бяха включени в данъчното счетоводство. могат да бъдат отписани само наведнъж при въвеждане в експлоатация. Сега това може да стане постепенно - през периода на използване на имота или като се вземат предвид други икономически обосновани показатели (подточка 3, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, пропорционално на обема на произведените продукти.

Има смисъл да се установи в счетоводната политика поетапен метод за отписване на активи, ако организацията използва подобни правила в счетоводството (Методически указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2002 г. № 135n). Това ще избегне необходимостта да се вземат предвид разликите между счетоводството и данъчното счетоводство съгласно правилата на PBU 18/02.

Освен това можете постепенно да включите цената на такива активи в разходите, за да намалите размера на текущите разходи и да не показвате загуба в отчетите.

Възможна формулировка.
„Цената на инструменти, инвентар и друго имущество, което не се амортизира (параграф 3, параграф 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация), се включва в разходите равномерно през периода на неговото използване.“

Относно лихвения режим

Лихвите по заеми и кредити от 2015 г. могат да бъдат изцяло отчетени в разходите. Единствените изключения са контролираните сделки (клауза 1 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Преди това лихвите можеха да се отписват като разходи само до определен лимит. Счетоводната политика трябваше да посочи метода, по който дружеството нормализира лихвите - въз основа на процента на рефинансиране или средното ниво на лихвата по съпоставими дългови задължения.

Сега, за да се избегне объркване, клаузата за нормализиране на лихвата в счетоводната политика трябва да бъде премахната. Можете също така да уговорите, че компанията начислява лихва като разход без ограничения. Въпреки че това не е необходимо, тъй като такива правила са пряко установени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка. Премахнете клаузата за регулиране на лихвените проценти от счетоводната политика, за да избегнете объркване

Възможна формулировка.
„Лихвите по заеми и кредити се вземат предвид в разходите въз основа на ставката, установена в споразумението, с изключение на контролираните сделки.“

Относно отчитане на загуби от продажба на дългове

Счетоводната политика за 2015 г. трябва да посочи какъв процент използва дружеството, за да определи лимита на загуба от продажба на дълг. Говорим за ситуация, при която компания продава дълга на купувач, клиент или дълг по заем или други дългови задължения преди крайния срок за плащане, определен в договора (клауза 1 на член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

В този случай организацията има две възможности за избор. Първият вариант е, че за изчисляване на лимита организацията може да използва максималния лихвен процент, който е установен в параграф 1.2 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За суми в рубли тази цифра е 180 процента от ставката на рефинансиране на Банката на Русия.

Вторият вариант е да се прилага лихвата, определена съгласно правилата за контролирани сделки между свързани дружества.

Как да улесним работата си. Лимитът за загуба от продажбата на дълг е по-лесен за изчисляване въз основа на процента на рефинансиране.

Вторият метод е много по-сложен, тъй като ще е необходимо да се определят пазарни ставки за сравними транзакции. Следователно е по-лесно да се изчисли стандартът въз основа на процента на рефинансиране. За да направите това, можете да използвате формулата:

Максималният размер на загубата от продажбата на дълг, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода = Доход от прехвърляне на правото на вземане X Процент на рефинансиране X 180% / 365 X Брой дни от датата на дълга до падежа дата на плащане

Добавяме, че ако една компания продаде дълг след крайния срок за плащане, тогава загубата може да бъде взета предвид изцяло при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 2 на член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможна формулировка.
„Максималният размер на загубата за данъчни цели от прехвърлянето на правото на вземане на дълг на трето лице преди крайния срок за плащане, посочен в договора за продажба на стоки (строителни работи, услуги), се изчислява въз основа на максималния лихвен процент, установен от член 269, параграф 1.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация за дълг, равен на доход от прехвърляне на правото на вземане, за периода от датата на прехвърляне до датата на плащане, предвидено в договора за продажба на стоки (строителни работи, услуги). Разпоредбите на тази алинея се прилагат и при прехвърляне на правото на иск по дългови задължения.“

ДДС

Номериране на фактури. Обобщени фактури

Забележка. В счетоводната политика е необходимо да се предвидят цифрови кодове на допълнителни офиси за фактури

От 2015 г. влязоха в сила промените в ДДС, във връзка с които има смисъл да се коригират счетоводните политики. В същото време можете да вземете предвид иновациите, които са в сила от миналата година, ако през 2014 г. компанията не е редактирала този документ заради тях.

Относно номерирането на фактурите

Фирма, която продава стоки, работа или услуги чрез отделно подразделение, трябва да постави цифровия код на този допълнителен офис след номера на фактурата чрез наклонена черта (клауза 1 от Правилата за попълване на фактура, одобрена с Резолюция № 1137). Тези правила са в сила от 1 октомври 2014 г. Но е възможно компанията, въпреки това изменение, да е присвоила номерата на фактурите на отделни подразделения по различен начин. Например, изобщо не поставих кода на отдела в стаята. Или го сложете, но не след наклонена черта, а след тире. След това си струва да коригирате реда на номериране на фактурите в счетоводната политика.

Възможна формулировка.
„При продажба на стоки, работи, услуги чрез отделни подразделения, номерът на фактурата се допълва чрез „/“ с цифров индекс:
за отделна дивизия в Рязан - 1;
за отделно подразделение в района на Нижни Новгород - 2.
Номерирането на фактурите на отделни подразделения се извършва във възходящ ред от началото на календарната година поотделно за всяко обособено подразделение.”

Относно счетоводството при отказ на фактури

Компанията има право да не издава опростени и UTII фактури на клиенти. В това отношение е достатъчно писмено споразумение (подточка 1, клауза 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но Резолюция № 1137 все още не установява кой документ доставчикът в този случай трябва да регистрира в книгата за продажби.

Служителите смятат, че доставчикът може или да състави фактура в един екземпляр, или да регистрира първична в книгата за продажби. Например фактури (писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 октомври 2014 г. № 03-07-11/50894). По-добре е компанията да избере една от тези опции и да я консолидира в счетоводната си политика. Така ще има по-малък шанс да се объркате и да регистрирате една и съща пратка два пъти в книгата за продажби - първо по фактура, а след това по фактура.

Възможна формулировка.
„Ако организацията е сключила споразумение с купувач, който не е платец на ДДС, че не се изготвят фактури, в книгата за продажби се посочват данните на първичния документ за доставка на стоки или сертификата за приемане на работа или услуги. Ако посоченият купувач е направил авансово плащане, в книгата за продажби се посочват данните от платежното нареждане за плащане на аванса от купувача.“

Относно фактурите за необлагаеми сделки

Организацията има право да издава фактури за сделки, освободени от ДДС. Това беше потвърдено от официални лица в края на миналата година (писмо на руското Министерство на финансите от 25 ноември 2014 г. № 03-07-09/59838). От 2014 г. при продажба на стоки, работи и услуги, които не се облагат с ДДС съгласно член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е необходимо да се издават фактури (подточка 1, клауза 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руска федерация). Но също така няма забрана за регистрацията им в закона.

Изготвянето на фактури за необлагаеми сделки може да бъде удобно за фирми, които извършват както облагаема, така и преференциална дейност. В края на краищата, за да определите сумата на ДДС, която може да бъде приспадната или включена в разходите, трябва да изчислите дела на облагаемите и необлагаемите сделки в общите приходи. За целта компаниите преди това често използваха показатели от книгата за продажби, в която записваха фактури за всички транзакции, включително преференциалните.

Забележка! Счетоводната политика може да предвиди, че дружеството издава фактури за преференциални сделки.

В счетоводната политика за 2015 г. дружеството може да запише и условието, че ще издава фактури за необлагаеми сделки. Но трябва да се вземат предвид две характеристики. Първо, по-безопасно е да номерирате такива фактури отделно от обикновените. В противен случай дружеството ще наруши непрекъснатата номерация на фактурите за облагаеми стоки.

Второ, по-безопасно е да отразявате фактури за преференциални сделки в някакъв специален регистър за отделно счетоводство, а не да ги регистрирате в книгата за продажби. От 2014 г. фирмите нямат такова задължение. Но служителите не обясниха дали тези документи могат да бъдат регистрирани в книгата за продажби като допълнителна информация. Това няма да повлияе на размера на данъка. Но данните от книгата за продажби, започващи от първото тримесечие на 2015 г., трябва да бъдат включени в декларацията. И все още не е ясно дали данъчните ще предявят искове, ако открият ненужна информация в декларацията.

Възможна формулировка.
„За целите на отделното отчитане на сумите на ДДС организацията съставя фактури за стоки, работи и услуги, които не се облагат с ДДС в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и взема предвид тези документи в регистъра на отчитане на себестойността на продадените стоки, работи или услуги (приложение № 5 към тази наредба)“.

Относно консолидираните фактури

Има 2 случая, когато е възможно да се изготвят консолидирани фактури за посреднически сделки.

От 1 януари 2015 г. могат да се издават консолидирани фактури за посреднически сделки. Не е необходимо в счетоводната политика да се записват кои фактури организацията ще състави по такива споразумения - редовни или консолидирани. Но има две причини това условие да се добави към счетоводната политика. Първата е, че дружеството може вече да е разписало в счетоводната си политика документооборот по посреднически договори. В този случай тя трябва да бъде приведена в съответствие с новите правила. Второ, по време на проверката данъчните власти няма да имат въпрос защо компанията издава редовни или консолидирани фактури за посреднически сделки.

Възможна формулировка.
„Когато продава стоки от името на организация от комисионер или агент, действащ от свое име, организацията може да таксува комисионера или агента:
сборна фактура, която показва показателите на няколко фактури, издадени от посредник на една дата;
или отделни фактури за всяка пратка на стоки или получаване на авансово плащане.“

СЧЕТОВОДНИ ПОЛИТИКИ

ЗА СЧЕТОВОДНИ ЦЕЛИ

ЗА 2015г
СЪДЪРЖАНИЕ

1. Организационни аспекти на счетоводната политика 7

1.1. Организационни и технически аспекти на счетоводната политика 7

1.1.1. Организационна структура на счетоводната служба 7

1.1.2. Работен сметкоплан 7

1.1.3. Основни изисквания към счетоводството в организацията 7

1.1.4. Първични счетоводни документи 8

1.1.5. Процедура за организиране на документооборота 9

1.1.6. Форми и ред за изготвяне на финансови отчети 9

1.1.7. Ред за извършване на инвентаризация на активите и пасивите 11

1.1.8. Вътрешен контрол и сигурност на идентификационните данни 12

1.2. Общи методологически аспекти на счетоводството 12

1.2.1. Процедурата за формиране на счетоводната политика на организацията 12

1.2.2. Промяна в счетоводната политика на Организацията 13

1.2.3. Методи за определяне на пазарна цена 14

2. Инвестиции в нетекущи активи 14

2.1. Общи положения и условия 14

2.2. Характеристики на счетоводното отчитане на строителни проекти 16

2.2.1. Формиране на стойността на проекти за капитално строителство 16

2.2.2. Отчитане на временни постройки 17

2.2.3. Отчитане на проектантските и проучвателните работи 18

2.2.4. Отчитане на сезонната работа 18

2.2.5. Отчитане на оборудването, изискващо монтаж 19

3. Дълготрайни активи 20

3.1. Признаване на дълготрайни активи 20

3.2. Първоначална оценка на ДМА 21

3.3. Промяна в първоначалната цена 23

3.4. Амортизация и полезен живот на дълготрайните активи 24

3.5. Счетоводно отчитане на разходите за ремонт на дълготрайни активи 25

3.6. Разпореждане с дълготрайни активи 26

3.7. Доходоносни инвестиции в материални активи 27

3.8. Счетоводно отчитане на наети дълготрайни активи 28

3.9. Отчитане на дълготрайни активи, получени по договор за лизинг 28

3.10. Оповестяване на информация за дълготрайни активи във финансови отчети 29

4. Нематериални активи 29

4.1. Признаване на нематериални активи 29

4.2. Първоначална оценка на нематериални активи 30

4.3. Промяна в първоначалната цена 32

4.4. Амортизация и полезен живот 32

4.5. Освобождаване от нематериални активи 33

4.6. Разкриване на информация при отчитане 34

5. Материални запаси (MPI) 35

5.1. Разпознаване на MPZ 35

5.2. Първоначална оценка на MPZ 35

5.3. Счетоводство на материалите 37

5.3.1 Характеристики на отчитането на материалите 37

5.3.2. Изхвърляне на материали 37

5.4. Отчитане на излишъци и липси, установени по време на инвентаризация 38

5.6. Оповестяване на информация относно материалните запаси във финансовите отчети 38

6. Финансови инвестиции 39

6.1. Признаване на финансови инвестиции 39

6.2 Първоначална оценка на финансовите инвестиции 41

6.3. Приходи и разходи от финансови инвестиции, включително определени при продажбата им 42

6.4. Обезценка на финансови инвестиции 43

6.5. Счетоводно отчитане на деривативни финансови инструменти 44

6.6 Разкриване на информация за финансови инвестиции във финансови отчети 44

7. Заеми и кредити 45

7.1. Признаване на получени заеми и кредити 45

7.2. Първоначална оценка на получени заеми и кредити 46

7.3. Процедурата за отчитане на разходите по получени заеми и кредити 46

7.3.1 Процедурата за осчетоводяване на дължимите лихви по получени заеми и кредити 46

7.3.2. Допълнителни разходи по заеми и заеми 48

7.4. Разкриване на информация за заеми и кредити във финансови отчети 48

8. Отчитане на приходите 49

8.1. Счетоводно отчитане на приходите от обичайна дейност 50

8.2. Счетоводно отчитане на приходите за бъдещи периоди 50

8.3. Оповестяване на информация за приходите във финансови отчети 51

9. Счетоводство на разходите 51

9.1. Счетоводно отчитане на разходите за обичайна дейност 52

9.2. Особености при признаването на някои видове разходи 53

9.3. Отчитане на разходите за бъдещи периоди 54

10. Счетоводно отчитане на изчисленията на данъка върху дохода 54

11. Задбалансово счетоводство 55

12. Характеристики на формирането на финансови отчети 55

12.1. Общи разпоредби 55

12.2. Очаквани пасиви, условни пасиви и условни активи (PBU 8/2010) 56

12.2.1. Признаване на оценен пасив, отразяване на информация за условен пасив и условен актив 56

12.2.2 Определяне на размера на изчисленото задължение 58

12.2.3. Отписване, промяна в размера на изчисленото задължение 60

12.2.4 Разкриване на информация във финансовите отчети 61

Приложения 62

Приложение № 1 Работен сметкоплан 63

Приложение № 2 Процедурата за формиране на резерви за предстоящи разходи 70

Раздел 2.1. (Приложение № 2) Провизии за съмнителни вземания 70

2.1.1 Създаване на резерв 70

2.1.2 Използване на резерва 71

2.1.3. Корекция на резерва 72

2.1.4. Оповестяване на информация за резерва във финансовите отчети 72

Раздел 2.2. (Приложение № 2) Резерв за предстояща отпуска 72

2.2.1 Създаване на резерв 72

2.2.2 Използване на резерва 73

2.2.3. Корекция на резерва 73

Въведение
Настоящата единна счетоводна политика е съставена за вътрешна употреба от счетоводните служби на CJSC O1 Properties Finance (наричана по-нататък организацията / компанията / CJSC) и е разработена, като се вземат предвид изискванията на законодателството на Руската федерация относно счетоводството и отчитането , както и спецификата на стопанската дейност на Организацията.

Целите на Единната счетоводна политика са:

1) осигуряване на еднаквост и последователност на прилаганите политики, принципи, методи и методи при организиране и поддържане на счетоводни записи, както и при изготвяне на финансови отчети в Организацията;

2) утвърждаване на единни методи на счетоводство - първично наблюдение, измерване на разходите, текущо групиране и окончателен синтез на факти от икономическата дейност, включително:

• 
  единен сметкоплан за счетоводство, съдържащ синтетични и аналитични сметки, необходими за поддържане на счетоводни записи в съответствие с руското законодателство и за целите на генерирането на управленски отчети;
• 
  процедурата за извършване на инвентаризация на активите и пасивите в Организацията;
• 
  методи за оценка на активите и пасивите;
• 
  ред за контрол върху стопанските операции;

отразяване на методите за поддържане и организиране на счетоводството в случаите, когато регулаторни правни актове за счетоводство:

• 
  възможно е да изберете един метод от няколко;
• 
  установени са общи разпоредби, но те не посочват конкретни методи и методи на счетоводство;
• 
  Не са установени счетоводни методи;
• 
  Установени са двусмислени или противоречиви правила

Счетоводната политика е одобрена със заповед на генералния директор на Организацията и влиза в сила от 1 януари 2015 г.

Промени в Единната счетоводна политика се правят в следните случаи:

1) промени в законодателството на Руската федерация и (или) регулаторни правни актове за счетоводството;

2) разработване на нови методи на счетоводство. Използването на нов метод на счетоводство предполага по-надеждно представяне на фактите на икономическата дейност в счетоводството и отчитането или по-малко трудоемкост на счетоводния процес, без да се намалява степента на надеждност на информацията;

3) значителни промени в условията на стопанска дейност. Значителна промяна в условията на дейност на Организацията може да бъде свързана с реорганизация, промяна в видовете дейности и др.

Ако възникнат нови факти в дейността на Организацията, които не са се случили преди, се правят допълнения към Единната счетоводна политика относно принципите и реда за отразяване на тези факти в счетоводството.

Отговорността за актуализирането на тази счетоводна политика се носи от главния счетоводител на Организацията.

Контролът върху спазването на изискванията на тази счетоводна политика в Организацията се възлага на главния счетоводител.

OSNO прилага ли примерна счетоводна политика за 2015 г. за организация, която е малко предприятие?

Примерна счетоводна политика на изпълнителя. Счетоводни политики за счетоводни цели.

Въпрос:Моля, изпратете примерна счетоводна политика за 2015 г. за организация, която е малко предприятие, прилага OSNO и не прилага PBU 2/2008 в своята дейност. LLC е изпълнител за изграждане на съоръжения. СМР се извършват собствено.

Отговор:Примери за счетоводни политики могат да бъдат намерени във файла с отговори.

Обосновка

От формуляри

Счетоводни политики за счетоводни цели. Малък бизнес

ЗАПОВЕД №56
за одобряване на счетоводна политика за счетоводни цели

Счетоводни политики за счетоводни цели

Счетоводната политика за счетоводни цели е разработена в съответствие със Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“, Правилника за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n ), PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организациите“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 октомври 2008 г. № 106n), Сметкоплан и инструкции за неговото прилагане (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n), със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n „За формите на финансовите отчети на организациите“.

Елементи и принципи на счетоводната политика:

Счетоводството се извършва от структурно звено (счетоводство), ръководено от главен счетоводител.

Счетоводството се извършва чрез двойно записване.
Основание: Сметкоплан и Инструкции за неговото прилагане (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Счетоводството се извършва автоматично с помощта на работещ сметкоплан в съответствие с Приложение 1.

Финансовите отчети отразяват последиците от промените в счетоводната политика в перспектива.
Причина: клауза 15.1 от PBU 1/2008.

Отделните подразделения на организацията не се разпределят в отделен баланс.

Като форми на първични счетоводни документи се използват унифицирани формуляри, одобрени от федералните изпълнителни органи на Руската федерация. Списъкът на формулярите, одобрени за използване в организацията, е даден в приложението към тази счетоводна политика.

Право да подписват първични счетоводни документи имат длъжностните лица, посочени в Приложение 2.

Счетоводството се извършва с помощта на единен счетоводен регистър - книга за записване на факти от икономическата дейност, одобрена в приложението към тази счетоводна политика.
Основание: член 10 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, информация на Министерството на финансите на Русия № PZ-10/2012 „За влизането в сила на 1 януари 2013 г. на Федералния закон от декември 6, 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“.

Отчетният период за изготвяне на вътрешни междинни финансови отчети е календарен месец.
Причина: част 3 от член 14, част 5 от член 13, част 4 от член 15 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграф 49 PBU 4/99.

Критерият за определяне на степента на същественост е 5 на сто от стойността на счетоводния обект или позицията на финансовия отчет.

Причина: клауза 3 от PBU 22/2010, клауза 11 от PBU 4/99.

Съществена грешка, установена след датата на подписване на годишния финансов отчет, се коригира чрез записвания за текущия период в съответните счетоводни сметки в месеца, през който е установена грешката, без ретроспективно преизчисляване на финансовия отчет.

Причина: клаузи 9 и 14 от PBU 22/2010.

Инвентаризацията на имуществото и пасивите се извършва веднъж годишно преди изготвянето на годишния баланс, както и в други случаи, предвидени от закона, федералните и отрасловите стандарти, регулиращи счетоводството.

Дълготрайните активи не се преоценяват.

Причина: клауза 15 от PBU 6/01.

Един обект се приема за счетоводство като дълготраен актив, ако е предназначен за използване в законовите дейности на организацията, за нуждите на управлението.
В този случай трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:

обектът е предназначен за употреба за дълго време, тоест над 12 месеца;

организацията не възнамерява последваща препродажба на този обект;

цената на обекта надвишава 40 000 рубли.

Причина: параграфи 3–5 от PBU 6/01.

Полезният живот на дълготрайните активи се определя в съответствие с Класификацията на дълготрайните активи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.

Причина: клауза 20 от PBU 6/01, параграф 2 от клауза 1 от Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1.

Към текущите амортизационни норми на ДМА не се прилагат редуциращи коефициенти.

Амортизацията на всички дълготрайни активи се изчислява по линейния метод.

Причина: клауза 18 от PBU 6/01.

Артикули с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена не повече от 40 000 рубли. се отписват при въвеждането им в експлоатация.

Причина: клауза 5 от PBU 6/01.

Разходите за текущ и основен ремонт на имущество са включени в разходите на организацията

отчетен период, без разходите за текущи ремонти, извършени в съответствие с технологичните изисквания.

Всички производствени запаси, отчетени в сметки 07 „Инвентар за монтаж”, 10 „Материали”, 11 „Животни за отглеждане и угояване” могат да бъдат отразени в обобщена сметка 10 „Материали”.
Причина: буква „а“ от параграф 3.1 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „Относно влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ на 1 януари 2013 г."

За обобщаване на информация за готови продукти и стоки се използва сметка 41 „Стоки“ (вместо сметки 41 „Стоки“ и 43 „Готови продукти“).
Причина: буква „в“ от параграф 3.1 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „Относно влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ на 1 януари 2013 г."

Счетоводната единица на материалните запаси е стоковият номер на материалния запас.

Причина: клауза 3 от PBU 5/01.

Закупените материални запаси се отразяват счетоводно по фактическа цена, без да се използва сметка 16 „Отклонения в себестойността на материалните активи“.
Причина: клауза 5 от PBU 5/01, клауза 80 от Методическите инструкции, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n, Сметкоплан и Инструкции за прилагането му (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n) .

При изваждане от употреба всички групи материални запаси се оценяват по средна себестойност.

Причина: клауза 16 от PBU 5/01.

Всички видове материални запаси се отразяват в счетоводството по цени на тяхното придобиване от доставчици, без да се използва сметка 16 „Отклонения в себестойността на материалните активи“.

Причина: клауза 13 от PBU 5/01, Сметкоплан и инструкции за неговото прилагане (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n), клауза 60 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n.

Действителната цена на стоките се формира, като се вземат предвид разходите за транспорт и доставка при закупуването им.

Причина: клауза 6 от PBU 5/01, Сметкоплан и инструкции за прилагането му (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Няма преоценка на нематериални активи.
Причина: клауза 17 от PBU 14/07.

Обезценката на нематериалните активи не се отразява счетоводно.
Причина: клауза 22 от PBU 14/07.

Амортизацията на всички нематериални активи се изчислява по линейния метод.
Причина: клауза 28 от PBU 14/2007.

За обобщаване на информация за разходите, свързани с производството и продажбата на продукти (работи, услуги), се използва сметка 20 „Основно производство“ (вместо сметки 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 28 „Дефекти в производството“, 29 „Производство на услуги и съоръжения“), 44 „Разходи за продажба“.
Причина: буква „b“ от параграф 3.1 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „Относно влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ на 1 януари 2013 г."

За обобщаване на информацията за вземанията и задълженията се използва сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (вместо сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 71 „Разплащания с отговорни лица“, 73 „Разплащания с персонал за други транзакции ”, 75 „Разплащания с учредители”, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”, 79 „Вътрешни бизнес разплащания”).
Причина: параграф „d“ от параграф 3.1 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „За влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ на 1 януари 2013 г."

Всички разходи по заеми се признават като други разходи.
Причина: клауза 7 от PBU 15/2008.

За отчитане на средствата в банките се използва сметка 51 „Разплащателни сметки“ (вместо сметки 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“, 55 „Специални сметки в банки“, 57 „Трансфери в движение“).

Причина: буква „а“ от параграф 3.2 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „Относно влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ на 1 януари 2013 г."

За отчитане на капитала се използва сметка 80 „Уставен капитал“ (вместо сметки 80 „Уставен капитал“, 82 „Резервен капитал“, 83 „Допълнителен капитал“).
Причина: буква „b“ от параграф 3.2 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „Относно влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ на 1 януари 2013 г."

Приходите се признават в счетоводството, когато средствата са получени от купувачи (клиенти) при условията, посочени в параграфи "а", "б", "в" и "г" на параграф 12 от PBU 9/99. Разходите се признават, когато дългът бъде уреден.

Причина: клауза 12 от PBU 9/99, клауза 18 от PBU 10/99.

За отчитане на финансовите резултати се използва сметка 99 „Печалби и загуби” (вместо сметки 90 „Продажби”, 91 „Други приходи и разходи”, 99 „Печалби и загуби”).
Причина: параграф „в“ от параграф 3.2 от информацията на Министерството на финансите на Русия № PZ-3/2012 „Относно влизането в сила на Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ от 1 януари 2013 г.”

Приходите и разходите по договор за строителство се признават без прилагане на PBU 2/2008.
Причина: клауза 2.1 от PBU 2/2008.

Счетоводната единица на финансовите инвестиции е серията.

Причина: клауза 5 от PBU 19/02.

Разходите, свързани с придобиването на финансови инвестиции, които не надвишават нивото на същественост, установено в параграф 10 от настоящата счетоводна политика, се признават като други разходи.

Причина: клауза 11 от PBU 19/02.

Текущата пазарна стойност на финансовите инвестиции, от която може да се определи пазарната стойност, се коригира на тримесечие.

Причина: клауза 20 от PBU 19/02.

Финансовите инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, подлежат на отразяване в счетоводството и финансовите отчети към датата на отчета по първоначалната им стойност.

Причина: клауза 21 от PBU 19/02.

Всички групи финансови инвестиции, за които не е определена текущата пазарна стойност, при отписване се оценяват по първоначалната цена на всяка единица финансова инвестиция.

Причина: клауза 26 от PBU 19/02.

Ежегодно се извършва проверка за обезценка на финансови инвестиции с цел създаване на резерв за обезценка на финансови инвестиции.

Причина: клауза 38 от PBU 19/02.

Причина: клауза 70 от Правилника, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n, клаузи 6 и 7 от PBU 1/2008.

Не се създава резерв за бъдещи плащания за отпуск на служителите.

Причина: клауза 3 от PBU 8/2010.

PBU 18/02 не се прилага.

Причина: клауза 2 от PBU 18/02.

PBU 11/2008 не се прилага.
Причина: клауза 3 от PBU 11/2008.

PBU 16/02 не се прилага.

Причина: клауза 3.1 от PBU 16/02.

Списъкът на длъжностните лица, които имат право да получават средства по сметка, е даден в Приложение 3. Крайният срок за подаване на авансови отчети за суми, издадени по сметка (с изключение на суми, издадени във връзка с командировка) е 30 календарни дни. При завръщане от командировка служителят е длъжен да представи предварителен отчет за изразходваните суми в рамките на три работни дни.

Графикът на документооборота се утвърждава със заповед на ръководителя. Спазването на графика се контролира от главния счетоводител.

Причина: клауза 8 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n.

За изготвяне на междинни и годишни финансови отчети се използват формулярите на баланса и отчета за приходите и разходите в съответствие с Приложение 5 към Заповед № 66n на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г.
Причина: клауза 6.1 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Счетоводните отчети са представени в намален обем. Решението дали да се включат отчет за промените в капитала и отчет за паричните потоци във финансовите отчети се определя от необходимостта да се предостави в приложенията към баланса и отчета за печалбите и загубите най-важната информация, без да знае, че е невъзможно да се оцени финансовото състояние на организацията или финансовите резултати от нейната дейност.
Причина: параграф 6 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Приложение 1
към приложението, утвърдено със заповед № 56 от 26.12.2014г

Работен сметкоплан

Синтетичен химически проверка	Име на акаунта
01	Дълготрайни активи
02	Амортизация на дълготрайни активи
03	Доходоносни инвестиции в материални активи
04	Нематериални активи
05	Амортизация на нематериални активи
08	Инвестиции в нетекущи активи
08-1	Придобиване на парцели
08-3	Изграждане на ДМА
08-4	Придобиване на дълготрайни активи
08-5	Придобиване на нематериални активи
10	Материали
19	ДДС върху закупени активи
20	Първично производство
21	Полуфабрикати собствено производство
41	Стоки
45	Стоките са изпратени
50	Касов апарат
50-1	Каса на организацията
50-2	Оперативни пари в брой
50-3	Парични документи
51	Текуща сметка
58	Финансови инвестиции
60	Разплащания с доставчици и изпълнители
63	Провизии за съмнителни дългове
66	Изчисления за краткосрочни заеми и заеми
66-1-1	Основна сума на дълга по краткосрочни заеми и заеми (в рубли)
66-1-2	Главница на дълга по краткосрочни заеми и заеми (в чуждестранна валута)
66-2-1	Лихви по краткосрочни заеми и заеми (в рубли)
66-2-2	Лихви по краткосрочни заеми и заеми (в чуждестранна валута)
67	Изчисления за дългосрочни заеми и заеми
67-1-1	Основна сума на дълга по дългосрочни заеми и заеми (в рубли)
67-1-2	Главница на дълга по дългосрочни заеми и заеми (в чуждестранна валута)
67-2-1	Лихви по дългосрочни заеми и заеми (в рубли)
67-2-2	Лихви по дългосрочни заеми и заеми (в чуждестранна валута)
68	Изчисления за данъци и такси
68-1	Данък върху доходите на физическите лица
68-2	Данък върху добавената стойност
68-3	Акцизи
68-4	Данък общ доход
68-5	Транспортен данък
68-6	Данък имоти
68-7	Поземлен данък
69	Разчети за социално осигуряване и сигурност
69-1	Разплащания с Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за социално осигуряване
69-1-1	Осигурителни вноски при временна нетрудоспособност и майчинство
69-1-2	Вноски за задължително обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест
69-2	Изчисления за задължително пенсионно осигуряване (осигурителни вноски за осигурителната част на пенсията)
69-3	Изчисления за задължително здравно осигуряване
70	Плащания на персонала по отношение на заплатите
76	Разплащания с различни длъжници и кредитори
80	Уставният капитал
81	Собствени акции (акции)
84	Неразпределена печалба (непокрита загуба)
86	Целево финансиране
94	Липси и загуби от повреда на ценности
98	приходи за бъдещи периоди
99	Печалба и загуба
001	Наети дълготрайни активи
002	Инвентарни активи, приети за съхранение
003	Материали, приети за рециклиране
004	Стоки се приемат за комисионна
005	Оборудването е прието за монтаж
006	Формуляри за строга отчетност
007	Дълг на неплащащи длъжници, отписан на загуба
008	Обезпечение на задължения и получени плащания
009	Издадени обезпечения за задължения и плащания
011	Наети дълготрайни активи
012	Компютърни програми

Приложение 2
към одобреното приложение
със заповед от 26 декември 2014 г. № 56

Списък на лицата, упълномощени да подписват първични документи

Приложение 3
към одобреното приложение
със заповед от 26 декември 2014 г. № 56

Списък на длъжностните лица, които имат право да получават средства по сметка

От формуляри

Счетоводна политика за данъчни цели. Строителство

дружество с ограничена отговорност "АЛФА"

ПОРЪЧКА №1
за утвърждаване на счетоводна политика за 2015г

Прочетох заповедта:

Счетоводни политики за данъчни цели

Корпоративен данък

Данъчното счетоводство се извършва от счетоводния отдел.

За поддържане на данъчно счетоводство се използват счетоводни данни, групирани чрез допълнителни аналитични характеристики в зависимост от степента на признаване в данъчното счетоводство. Данъчните регистри се формират само ако в счетоводните регистри не е налична необходимата информация.
Списъкът на данъчните счетоводни регистри е даден в Приложение 1.

Отчитане на приходите и разходите по метода на текущо начисляване.

Причина: членове 271, 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Счетоводно отчитане на амортизируемото имущество

Полезният живот на дълготрайните активи се определя от минималната стойност на интервала от периоди, установен за амортизационната група, в която е включен дълготрайният актив в съответствие с класификацията, одобрена от правителството на Руската федерация. В случай на реконструкция, модернизация или техническо преоборудване полезният живот на дълготраен актив се увеличава до пределната стойност, установена за амортизационната група, в която е включен модернизираният дълготраен актив.

Причина: Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1 „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи“, параграф 1 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Полезният живот на използваните дълготрайни активи се определя равен на периода, установен от предишния собственик, намален с броя години (месеци) на експлоатация на тези дълготрайни активи от предишния собственик. Нормата на амортизация на използваните дълготрайни активи се определя, като се вземе предвид полезният живот, намален с броя на годините (месеците) на експлоатация от предишните собственици.

Причина: клауза 7 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Полезният живот на нематериален актив се определя въз основа на срока на валидност на патента, сертификата, както и въз основа на полезния живот, предвиден в съответното споразумение. За нематериални активи, за които е невъзможно да се определи полезният живот, се прилага период от 10 години.

Причина: член 258, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Амортизацията за всички обекти на амортизируемо имущество (дълготрайни активи и нематериални активи) се изчислява по линейния метод.

Причина: член 259, параграфи 1 и 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Бонус амортизацията не се прилага. Амортизацията се изчислява по общия ред.

Причина: клауза 9 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основната амортизационна норма за дълготрайни активи, използвани за работа в агресивна среда и (или) продължителни смени, се определя, като се вземе предвид специален коефициент 2. Конкретен списък на дълготрайни активи, за които се прилага специален коефициент, се определя с отделна заповед .

Причина: алинея 1 от параграф 1 на член 259.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Резерв за ремонт на ДМА не се създава. Разходите за ремонт на дълготрайни активи се признават за данъчни цели като част от други разходи в отчетния период, през който са извършени, в размер на действителните разходи.

Причина: член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното счетоводство на сделки с амортизируемо имущество се извършва с помощта на данъчен регистър, чиято форма е установена в Приложение 2.

Причина: член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Счетоводство на материалите

Стойността на имотите, които не са амортизируеми имоти, се включва в материалните разходи изцяло при въвеждането им в експлоатация.

Причина: член 254, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Себестойността на материалните запаси, придобити възмездно, включва цената на тяхното придобиване (без ДДС и акцизи), платени комисиони на посреднически организации, вносни мита и такси, транспортни разходи, суми, платени на организации за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиване на материални запаси; разходи за привеждане на материалните запаси до състояние, в което са годни за използване по предназначение, несвързани с производството на продукти и извършването на работа. А именно разходите за подбор, сортиране, опаковане и подобряване на техническите характеристики на получените запаси.

Причина: клауза 4 на член 252, клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При отписване на суровини и материали, използвани в строителството, оценките трябва да се правят по метода на средната цена.

Причина: член 254, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното счетоводство на операциите за придобиване и отписване на суровини и материали се извършва по начина, определен за счетоводни цели, в съответните подсметки към сметка 10 „Материали“.

Причина: член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отчитане на разходите

При изграждане на обекти със собствени ресурси като предприемач (производство на готови продукти за продажба), както и при изпълнение на строително-монтажни работи по договор (договор за подизпълнение), преките разходи включват:

– всички материални разходи за закупуване на суровини и материали, използвани непосредствено при извършване на строителните работи на обекта, с изключение на общостопанските и общопроизводствените материални разходи;
– разходи за възнаграждения на строителни работници, извършващи непосредствено СМР;
- размерът на осигурителните вноски в извънбюджетните фондове, начислен върху заплатите на персонала, участващ в строително-монтажните работи;
– сумата на начислената амортизация на дълготрайните активи, пряко използвани в строителството;
– разходи за СМР, извършени от подизпълнители за конкретен строеж;
– плащане за наем на строителна техника, наета за извършване на работа на конкретен обект.
Причина: член 318, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2012 г. № 03-03-06/1/636.

Ако преките разходи, посочени в параграф 15 от тази счетоводна политика, са свързани с изграждането на два или повече обекта едновременно, тогава те подлежат на разпределение пропорционално на прогнозната стойност на обектите.

Причина: параграф 5 от параграф 1 на член 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2012 г. № 03-03-06/1/637.

Отчитането на преките разходи за изграждане на обекти като предприемач и извършването на строително-монтажни работи по договори се извършва в данъчни счетоводни регистри в контекста на договори и строителни проекти.

Причина: член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Косвените разходи, признати през текущия отчетен период, включват общи строителни разходи, които не са класифицирани като преки от тази счетоводна политика, както и разходи за поддръжка на офис помещения, заплати на управленския персонал, пътни и представителни разходи.

Основание: член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 28 януари 2011 г. № 03-03-06/1/31 от 20 септември 2011 г. № 03-03-06 /1/578.

При изграждането на един обект за сметка на два или повече източника на финансиране (включително собствени средства), преките разходи за изграждане на обекта подлежат на разпределение пропорционално на дела на площта, на която инвеститорът (акционерът) има право в общата площ на сградата. По същия ред се извършва разпределението на разходите за производство на готови продукти (апартаменти), построени за сметка на собствени средства.

Причина: параграф 14 от член 251, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 май 2012 г. № 03-03-06/1/214.

Финансовият резултат (печалба) от строителството като предприемач се формира след завършване на строителството за всеки договор за споделено строителство и (или) всеки договор за покупко-продажба на помещения на датата на подписване на документа за прехвърляне на обекта, който е предмета на споразумението.

Причина: член 270, параграф 5 и член 318, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 октомври 2011 г. № 03-07-10/17.

Преките разходи за строително-монтажни работи по дългосрочни договори се разпределят между незавършеното производство и разходите за текущия отчетен период пропорционално на дела на приходите, признати за текущия период в общите приходи по договора.

Причина: член 319, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите за придобиване на права за сключване на договор за наем на земя се признават като разходи за отчетния период в размер, който не надвишава 30 процента от данъчната основа за предходния данъчен период, докато пълният размер на тези разходи бъде напълно признат.

Причина: алинея 1 от параграф 3 на член 264.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното счетоводство на разходите за труд трябва да се води в данъчни счетоводни регистри, чиято форма е установена в Приложение 3.

Причина: член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Резерв за бъдещи разходи за заплащане на отпуск не се създава.

Резерв за бъдещи разходи за изплащане на годишни възнаграждения за трудов стаж и въз основа на резултатите от работата за годината не се създава.

Причина: Член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Удръжките към резерва за съмнителни дългове се правят на тримесечие.
Инвентаризацията на вземанията с цел формиране на резерв се извършва към последния ден на отчетното тримесечие. Максималният резерв за съмнителни дългове е 10% от приходите без ДДС. Счетоводното отчитане на операциите, включващи начисляване и използване на резерви, се извършва в данъчния счетоводен регистър, чиято форма е установена в Приложение 4.

Причина: член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Резервът за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване се създава в размер, определен като произведението на приходите от продажби за отчетния период и дела на действителните разходи за гаранционен ремонт и обслужване в обема на приходите от продажба на стоки за предходните три години.

Отчитането на разходите за резерва за гаранционни ремонти и гаранционно обслужване се извършва в регистъра за данъчна отчетност, чиято форма е установена в Приложение 5.

Причина: член 267, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приходите от изпълнението на строително-монтажни работи по договори и от предоставяне на услуги на разработчици, чиято цена се определя от споразумения, отнасящи се за няколко отчетни периода, се разпределят равномерно за срока на договора, за който се отнасят. Ако датата на завършване на работата (предоставяне на услуги) по договора не може да бъде определена, периодът за разпределение на доходите се определя със заповед на ръководителя на организацията.

Причина: член 271, параграф 2, член 316 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 август 2012 г. № 03-03-06/1/380.

Процедура за изчисляване на авансовите плащания

Плащането на месечните авансови вноски за данък върху доходите се извършва въз основа на една трета от действително платената тримесечна авансова вноска за тримесечието, предхождащо тримесечието, през което се правят месечните авансови вноски.

Причина: член 286, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За да определите сумите на авансовите плащания и дължимите данъци на мястото на отделни подразделения, използвайте показатели за дела на остатъчната стойност на амортизируемото имущество и средния брой служители.

Причина: член 288, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху добавената стойност

Отделните подразделения номерират фактурите в диапазона от номера, определени от организацията майка.

Причина: буква „а“ от параграф 1 от Приложение 1 към Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137.

Преките разходи за извършване на СМР по договори за СМР, както и самостоятелното извършване на СМР като предприемач по договори за съвместно строителство се отчитат като преки разходи за облагаеми дейности в счетоводните сметки по аналитичен признак „Облагаема дейност“.

Причина: член 154, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юни 2011 г. № 03-07-10/11.

Сумите на данъка върху добавената стойност, представени от доставчици и подизпълнители при закупуване на материали (работа, услуги), отнасящи се до преки разходи за облагаеми дейности, се вземат предвид в сметка 19-1 „Операции, подлежащи на облагане с ДДС“ и се вземат за приспадане по начина, установен от Член 172 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация, без ограничения.

Причина: параграф 3 от параграф 4 на член 170, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юни 2011 г. № 03-07-10/11.

Преките разходи за необлагаеми дейности се отчитат в счетоводните сметки чрез аналитичния признак „Необлагаеми дейности“. Те включват разходите за изграждане на съоръжения като предприемач, пряко свързани с:

– строителство на жилищни сгради, жилищни помещения и дялове в тях с цел продажба по договори за продажба;
– строителство на обекти по договори за съвместно строителство;
– за предоставяне на строителни услуги по време на строителството на жилищни имоти.

Причина: член 39, параграф 3, параграф 4, член 146, параграф 1, параграф 1, член 149, параграф 3, параграфи 22 и 23.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Сумите на данъка върху добавената стойност, представени от доставчици и изпълнители при закупуване на материали (работа, услуги), отнасящи се към преки разходи за необлагаеми дейности, се записват в сметка 19-2 „Операции, освободени от ДДС“.

Причина: параграфи 2 и 7 от параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Непреките разходи (възникнали във връзка с извършването на облагаеми и същевременно необлагаеми операции) се вземат предвид в подсметка „Разходи за дистрибуция“ към сметка 25 „Общи производствени разходи“ и по сметка 26 „Общи стопански разходи“ . Те включват:

– общи стопански разходи;
– собствени общи строителни разходи за изграждането на жилищен имот като предприемач, помещенията в който се прехвърлят по договори за съвместно строителство и същевременно се продават по договори за покупко-продажба;
– други общостроителни разходи, свързани едновременно с изграждането на жилищни обекти и изпълнението на СМР по договори.

Причина: параграф 2 от параграф 3, параграфи 4, 4.1 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2011 г. № КЕ-4-3/4475.

38. Сумите на входящия данък, представени за непреки разходи, се записват в сметка 19-3 „Операции, подлежащи на облагане с ДДС и освободени от данък“ и през тримесечието се приемат за приспадане по начина, установен в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация .

Причина: член 149, параграф 4, член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

39. Корекцията на размера на удръжките, приложени от подсметка 19-3 „Операции, подлежащи на облагане с ДДС и освободени от данък“, се извършва пропорционално на приходите от необлагаеми дейности в общите приходи на организацията за тримесечието. Тази корекция се прави за всяка фактура към последния ден на данъчния период (тримесечие). Сумите на данъците, които подлежат на възстановяване в края на тримесечието в подсметка 19-3, не се включват в себестойността на стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи, и се вземат предвид като част от други разходи в съответствие с член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Причина: алинея 2 от параграф 3, параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

40. Общите разходи за дейности, освободени от ДДС, за целите на изчисляване на 5% разходна бариера, се определят като сбор от преките и съответния дял от непреките разходи. Делът на непреките разходи, свързани с необлагаеми операции, се определя пропорционално на приходите от необлагаеми дейности в общия размер на приходите от всички видове дейности. Разпределението на косвените разходи и изчисляването на общите разходи за дейности, освободени от ДДС, се извършват в данъчния счетоводен регистър, чиято форма е установена в Приложение 6.
Причина: параграф 7 от параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2011 г. № КЕ-4-3/4475.

Александър Сорокин отговаря,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„Системите за плащане в брой трябва да се използват само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, план за отсрочка или разсрочено плащане за своите стоки, работа и услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, са свързани с предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издава паричен заем, получава изплащане на такъв заем или самата тя получава и изплаща заем, не използвайте касовия апарат. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте

На 1 януари 2015 г. влизат в сила множество промени в Данъчния кодекс. Те изискват фирмите да направят промени в счетоводната си политика за 2015 г. Например компании, които са използвали метода LIFO за определяне на себестойността на отписани материали или стоки, ще трябва да решат и да установят в своите счетоводни политики различен метод на оценка. Няма да има повече LIFO.

LIFO метод. От 1 януари 2015 г. данъчното счетоводство вече няма да използва метода LIFO за оценка на материали и стоки (клауза 8 от член 254, подточка 3 от клауза 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно трябва да се изключи и в счетоводна политика за 2015годобри всеки друг метод - FIFO, по средна цена или по цена на единица материални запаси.

Фирма, използвала метода LIFO, трябва до края на декември да вземе решение за различен метод за оценка на отписаните материали и стоки и да го утвърди в счетоводната си политика (виж примера). Има три варианта - FIFO, средна себестойност или единична себестойност на материалните запаси. За да сближите счетоводството, струва си да изберете същия метод на оценка като в счетоводството. Ако една компания използва различни методи за оценка при счетоводното отчитане на различни групи суровини, тогава тази процедура може да бъде предписана в данъчното счетоводство. Няма забрана за това (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 ноември 2013 г. № 03-03-06/1/51819).

Срокове за отписване на материали. Отписването на инструменти, оборудване и работно облекло ще бъде възможно не веднага, а постепенно. Компанията има право сама да избере метода на отписване. Например, пропорционално на обема на произведените продукти. Но е по-удобно да изберете същия метод в данъчната счетоводна политика на организацията, както в счетоводството, за да премахнете разликите.

Лихви по кредити. IN счетоводна политика за 2015гМожете да промените начина, по който се регулират лихвите по кредитите. В края на краищата от следващата година те могат да бъдат взети предвид изцяло в разходите, без нормиране. Има обаче едно изключение - контролираните сделки.

Загуба от възлагане. Загубата от прехвърляне на правото на иск върху вземане, за което не е настъпил срокът за плащане, не може да надвишава лимита. Има два начина за изчисляване на лимита: от максималния лихвен процент, установен в параграф 1.2 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, или от ставката в съответствие с методите, установени в раздел v. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (метод на сравнима пазарна цена, метод на разходите и др.). Кодът директно посочва, че методът трябва да бъде написан